INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO

JOSUE LEONARDO SANGUINO LEAL

CODIGO 2121214
GENAROARMANDO ORITZ RABA
CODIGO 2130862













JOSE BELARMINO ARCHILA BECERRA
DOCENTE











FACULTAD DE CONTADURIA PBLICA
UNIVERSIDAD SANTO TOMAS
REGIMEN TRIBUTARIO I
BUCARAMANGA
2014

INTRODUCCION



Nuestra finalidad en el presente trabajo es a manera de ensayo hablar y dar un
pequeo recorrido por la historia y evolucin del impuesto en nuestro pas, al igual
que toda la terminologa tributaria y su aplicacin en nuestra carrera profesional.

La cultura tributara es pilar fundamental para la administracin y crecimiento en
un pas, ya que es por medio de ella que se obtienen y recaudan las
contribuciones que permiten inversin, gastos y crditos dentro de la economa.



































1- HISTORIA Y EVOLUCION DEL IMPUESTO


Desde los tiempos primeros del hombre, cuando aparece el intercambio de
mercanca para obtener un mayor poder adquisitivo, lograr reunir los alimentos y
utensilios necesarios para sobrevivir, el hombre en su necesidad de podero y de
control sobre el mismo hombre, ide el pago de impuesto por el aceite de cocina
ms exactamente en Egipto, con el fin de controlar y recaudar dinero para la
corona usando un elemento bsico en el consumo y preparacin de los alimentos,
los recaudadores de este impuesto eran llamados Escribas, quienes auditaban
las cantidades apropiadas de aceite que eran consumidas y evitaban adicional a
esto el uso de otros productos sustitutivos, de esta manera recaudaban dinero
para el rey y este a su vez ejerca control y soberana sobre su pueblo.

Al parecer el ms remoto origen de los tributos lo encontramos en el aspecto
religioso, donde su motivacin era la de calmar a los dioses o hacer
manifestaciones de agradecimiento mediante ofrendas en especie y sacrificios, su
evolucin dio paso a clase sacerdotal y a cada uno de sus miembros quienes
vivan de las ofrendas que se hacan a sus divinidades; al pasar el tiempo estas
ofrendas dieron fuerza y poder a la clase sacerdotal llegando a ser la principal
latifundista del mundo medieval, influenciando en gran manera sobre las
monarquas involucrando la clase de los guerreros o militares, lo que dio paso a
las llamadas Cruzadas a la orden de los Templarios.

Poco tiempo despus en todo el mundo esta actividad se vera replicada a tal
punto que en la actualidad es una obligacin (ms que un deber) ineludible, segn
Oliver Wendell Holmes pagamos impuestos para mantener una sociedad
civilizada, pero aun as ello no garantiza el buen uso de estos mismos recursos.
Viajando un poco ms por el tiempo encontramos que en nuestra colonizacin,
ancestros indgenas fueron obligados a pagar altsimos impuestos en oro y
productos a los llamados colonizadores; luego en grandes potencias como
Inglaterra los impuestos pasaron a ser base de financiamiento para la guerra
contra Francia, pero no es un hecho aislado, particularmente en Estados Unidos
tambin se grabaron impuestos al azcar, vino, tabaco y otros artculos de primera
necesidad llamada la Ley de los Melados, tambin se impuso la Ley del Timbre
que cobraba impuestos sobre los peridicos impresos en las colonias y todos los
documentos legales, todo ello por las deudas generadas por las guerras.

Cuando estall la guerra civil, el congreso aprob la Ley de los impuestos sobre la
renta en 1862 dado a que esta guerra pareca no terminar y la deuda se
acrecentaba cada vez ms y ms; desde entonces el impuesto sobre la renta se
considera progresivo, luego para 1920 durante la primera guerra mundial se
aprueba el alza en estos impuestos con el mismo fin de financiamiento de la
guerra y cubrir gastos elevados, luego de tanta destruccin y detrimento
econmico resultado de la Gran Depresin el gobierno ha usado los impuestos
con otros fines ms sanos como en 1936 con la aprobacin de la Ley de
Seguridad Social cuyo fin era el de crea un fondo con el fin de dar compensacin
por desempleo; luego, nuevamente durante la Segunda Guerra mundial el alza en
los impuestos no se hiso esperar, y fue despus de esta que la seguridad social
comenz una continua evolucin y aparecen figuras como el Seguro Social y
aportes para medicinas o el famoso Medicare que se otorga a personas de 65
aos o ms, es por ello que los impuestos de nmina del Seguro social son la
segunda fuente ms grande de ingresos federales despus de los impuestos a los
ingresos personales.

A travs de los aos el sistema de impuestos a tenido muchas reformas, altas y
bajas con el nico fin de ejercer control sobre la inflacin tratando de mantener
una economa estable, tema bastante discutible el da de hoy dado a malos
modelos econmicos en los que los recursos naturales son tomados como
inagotables y con muy bajas inversiones de recuperacin de estos mismos, lo que
al da de hoy nos deja con una economa basada no solo en recaudo si no en
inversin al cuidado de nuestros recursos naturales agonizantes en un mundo
enfermo por la mala inversin del hombre.

La popularidad de los impuestos est bajo la aceptacin de la mayora de las
masas basadas en la famosa teora econmica que consista en quitarle a los
ricos para darle a los pobres Robn Hood, o por lo menos la idea de castigar a
los ricos fue lo que se les vendi a los pobres y a la clase media, a pesar de ser
ese el objetivo segn los expertos, termino castigando a los pobres y mayor mente
a la clase media dado a que luego que el gobierno probo el sabor del dinero,
acrecent su apetito y los extendi incluso a la clase pobre, situacin ante la cual
las personas con grandes capitales (los ricos) respondieron inteligentemente
creando las famosas corporaciones que no son ms que una manera ventajosa en
la que pagan menos impuestos dndole ms a quien tiene ms y quitndole ms a
quien menos tiene.

Hacia 1820 en nuestro pas bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se
toma el modelo Ingls y la contribucin directa es establecida, la cual no fue muy
viable en nuestra economa dada las continuas guerras civiles que enfrentaba
nuestra Colombia, por ello en 1918 se establece el impuesto a la renta, pero ello
no garantizo frenar las mltiples reformas que hemos tenido que enfrentar hasta
tal punto de tener periodos presidenciales en los cuales se han dado hasta cuatro
reformas tributarias, al igual que el mundo la guerra y los conflictos internos han
sido grandes patrocinadores de gastos e inversiones que al da de hoy nos tienen
aun con una deuda externa como compromiso por mucho ms tiempo en donde
las reformas y los impuestos sern pan de cada da.

En conclusin durante la historia hemos sido vctimas de nuestro propio invento,
hoy por hoy no hay nada ms seguro en este mundo que la muerte y pagar
impuestos, por este tema ha sido causa de rebeliones en todo el mundo, muertes
y guerras, las cuales irnicamente sustentamos y financiamos todos con nuestros
aportes.

La idea no es victimizarnos ni satanizar el recaudo por medio de los impuestos, lo
que queremos lograr es una plena concientizacin de la importancia de enfocar
adecuadamente este gran musculo financiero, que as como destruccin puede
financiar la paz y armonizar una economa donde su base sea la equidad e
igualdad para todos; es hora de encontrar y priorizar necesidades que busquen la
estabilidad de todos y no la ventaja de los mismos pocos de siempre a causa de la
pobreza del gran resto, dejar el egosmo a un lado y entender que no todo en la
vida es dinero, muchas de las soluciones a grandes conflictos de hoy los
encontramos fuera del dinero y el poder adquisitivo, simplemente entendiendo que
lo verdaderamente importante como el amor, la salud, la tranquilidad, la naturaleza
y la felicidad no se pueden comprar ni financiar. Aprendamos de nuestros errores
pasados y movmonos fuera de este gran crculo de error y destruccin en el que
nos encontramos.

Pueblo que no sabe su historia es pueblo condenado a irrevocable muerte
Marcelino Menndez Pelayo.




2- DEFINICION Y PRINCIPIOS

Los impuestos son de manera simplificada, las cargas obligatorias que las
personas naturales y jurdicas tienen que pagar para financiar al Estado, son los
impuestos los ingresos con los que el Estado cuenta para cubrir sus gastos e
inversiones; de otra manera pueden ser considerados como una clase de tributo
regido por el derecho pblico caracterizado por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la administracin.

Generalmente estos impuestos buscan un beneficio general como la salud,
educacin, financiamiento de la construccin de infraestructura como carreteras,
puertos, aeropuertos, prestar servicios pblicos de sanidad, mantener sistemas de
proteccin social y la defensa de los pueblos, justificado por la necesidad de un
Estado enfocado en atender requerimientos de inters social y ejercer soberana
sobre el mismo, en Colombia estos aportes son establecidos anualmente segn el
desempeo registrado en los aos o periodos anteriores.

En la mayora de legislaciones los impuestos sugieren que quienes ms tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para as lograr
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad;
las cargas de los impuestos y su base en ocasiones es usada para disuadir la
compra de determinado producto o desalentar determinadas actividades
econmicas, de esta manera, se puede definir la figura tributaria como una
exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible, esta
reglamentacin de impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.

Para tener un concepto ms claro sobre lo que son los impuestos,
referenciaremos los siguientes elementos del impuesto:

1- Hecho Imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con
la ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la
obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la
propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin
de bienes y derechos por herencia o donacin.

2- Sujeto Pasivo: El que debe, es la persona natural o jurdica que est
obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias, se distingue
entre contribuyente al que la ley impone la carga tributaria y responsable
legal o sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento
material o formal de la obligacin.

3- Sujeto Activo: Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos
por el respectivo tributo. En nuestro caso, por ejemplo, los sujetos activos
son administraciones de carcter territorial de orden nacional,
departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define
en un caso u otro como destinatarios.

4- Base Imponible: Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero
puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que
viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de
cigarros.

5- Tipos de Gravamen: Es la proporcin que se aplica sobre la base
imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser
fija o variable.

6- Cuota Tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede
ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la
base imponible.



7- Deuda Tributaria: Es el resultado final luego de reducir la cuota con
posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe
ser pagada al sujeto activo segn las normas y procedimientos establecidos
para tal efecto.

8- Fines Fiscales: Es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una
necesidad pblica de manera indirecta, es decir, se recauda y lo producido
de la recaudacin se aplica en gastos para financiar diversos servicios
pblicos.

9- Fines Extra Fiscales: Es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una
necesidad pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo
son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.

10- Fines Mixtos: Es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines Extra
Fiscales y Fiscales.


Los diferentes criterios y principios que deben regir un sistema donde se
busque una calificacin optima requiere de gran cuidado, la actividad impositiva
del Estado se orienta bajo principios definidos en el artculo 363 de la Constitucin
Poltica Colombiana de la siguiente manera El sistema Tributario se funda en los
principios de equidad, justicia y progresividad. Las leyes tributarias no se
aplicaran con retroactividad. Esta responsabilidad recae en parte fundamental
en la Hacienda pblica quien es la determinadora de los principios de Justicia,
equidad, progresividad y retroactividad. Su definicin es la siguiente:

1- Principio de Equidad Tributaria.

Segn el diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, la
palabra equidad significa obrar con justicia y en un Estado de Derecho
todos los ciudadanos son iguales frente a la ley. En materia tributaria
significa imponer cargas y otorgar beneficios sin distingos y de manera que
todos los contribuyentes paguen y as mismo se beneficien, es decir, la
equidad est condicionada a la capacidad econmica del sujeto, a igual
capacidad econmica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad
econmica desigual tratamiento fiscal, por ello la creacin de categoras de
contribuyentes, dado a que igualdad no es precisamente equidad.




2- Principio de Justicia.

Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, no
hay obligacin sin ley que la establezca, nuestra constitucin establece en
el artculo 338 En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales, los concejos distritales y municipales podrn imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La justicia es virtud cardinal que
representa el orden y la recta razn aplicables en la interaccin del
individuo y la sociedad buscando la realizacin del bien, por ello es
indiscutible que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le da
el derecho a recibir servicios, proteccin, honra y disfrutar de bienes y
comodidad dentro de un orden dispuesto por el Estado para el individuo, la
familia y la sociedad. En consecuencia el legislador debe procurar que las
leyes sean justas, no excesivas, que graven a cada uno segn su
capacidad contributiva.

3- Principio de Progresividad Tributaria.

Este se deduce del principio de equidad y hace referencia a la distribucin
de la carga tributaria entre los diferentes obligados a su pago, para su
comprensin es necesario considerar los elementos econmicos de riqueza
y renta; La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la
riqueza como para generar gasto o consumo.

4- Principio de Irretroactividad Tributaria.

Segn lo previsto en el inciso final del Articulo 338 de la Constitucin
Nacional Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en
la que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo
determinado, no pueden aplicarse sino a partir del periodo que comienza
despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
Es decir, las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a
partir de su promulgacin, no pueden tener vigencia sobre periodos
anteriores a la misma ley; para aplicar este principio debe tenerse en
cuenta si el impuesto es instantneo o de periodo; en el primer evento la
nueva ley no podr modificar elemento de la obligacin tributaria para
acontecimientos ya consolidados antes de la promulgacin de la respectiva
ley, para el segundo evento cuando el impuesto es de periodo, la ley no
podr alterar los elementos del tributo del periodo en curso, solo operan las
modificaciones para el periodo que inicia despus de entrar en vigencia la
ley tributaria.











5- Otros Principios:

Debido Proceso. Consagrado en la Constitucin Nacional Articulo 29, debe
ser aplicado a todo tipo de actuaciones judiciales y administrativas, ya que
en caso contrario puede generar nulidades, el contribuyente y la
administracin tributaria son iguales ante la ley, ambos deben acatarla, ello
tiene mucho que ver con la aplicacin prctica de la norma y, de manera
especial, cuando se surten los procesos de determinacin, discusin y
cobro de impuestos conforme a lo previsto el cual es aplicable en tributos
territoriales, aduaneros y en los parafiscales.

Practicabilidad. Plantea que las medidas tributarias deben ser
materializarles, es decir, que se puedan realizar en la prctica, no deben
solo darse en un marco terico dejando de lado las reales circunstancias y
vivencias asociadas a fin de prever las dificultades de su aplicacin.

La Buena Fe. Las actuaciones de los particulares y de las autoridades
pblicas deben ceirse a los postulados de la buena fe, la cual se
presumir en todas las gestiones que aquellos adelanten ante estas,
tericamente no se debera descontar de los datos consignados en las
declaraciones tributarias, pero la evasin y la elusin son conductas
inherentes a nuestra cultura, a pesar que sea el mismo estado el
responsable de esta mala cultura, los males que aquejan estas aplicaciones
corresponden al ejemplo dado por nuestros legisladores y gobernantes.












3- FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Las fuentes del derecho son consideradas como los estatutos del derecho
tributario dentro de este se encuentran la constitucin poltica de Colombia, la ley
de los cuales se consideran fuentes propias y tambin tenemos los tratados
internacionales, la costumbre, la jurisprudencia que son consideradas como las
fuentes impropias las cuales no pueden ser modificadas si no solamente
interpretadas.
A continuacin podemos encontrar las fuentes del Derecho Tributario
reglamentadas por la constitucin poltica de Colombia.

A. Las disposiciones constitucionales;
B. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por
el Presidente de la Repblica;
C. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
D. Las leyes orgnicas o especiales que normalizan la creacin de tributos
regionales o municipales;
E. Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
F. La jurisprudencia;
G. Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin
Tributaria.
H. La doctrina jurdica.


4- DECLARANTES Y CONTRIBUYENTES
Toda persona natural, sin importar su condicin es contribuyente del impuesto de
renta, sin excepcin alguna.
Lo que se debe tener claro respecto a las personas naturales, es que si bien todas
son contribuyentes del impuesto a la renta, no todas las personas naturales son
declarantes del impuesto. Recordemos que una cosa es ser contribuyente del
impuesto de renta, y otra muy diferente es ser declarante del impuesto de renta.
No todas las personas naturales estn obligadas a declarar. Y de las personas
que estn obligadas a declarar, no todas necesariamente deben pagar impuestos,
puesto que para las personas naturales que declaran renta, se empieza a pagar
impuesto a partir de un monto determinado as como lo vemos en artculo 241 del
Estatuto Tributario.

Respecto a las personas naturales que estn en la obligacin de declarar, son
aquellas que no cumplen los requisitos establecidos en los artculos 592, 593 y
594-1 del Estatuto tributario. Estos artculos establecen los requisitos para que las
personas naturales no declaren. Con el incumplimiento de uno slo de esos
artculos la persona natural se convierte en declarante. Respecto a las personas
naturales que no declaran, dice la ley en el artculo 6 del Estatuto tributario que el
impuesto de renta de stas ser igual a las retenciones en la fuente que le
practiquen en el respectivo periodo gravable, de modo que stas personas no
declaran pero si contribuyen mediante las retenciones en la fuente que les
practiquen.
Recordemos que la figura de la retencin en la fuente, tiene por objetivo recaudar
de forma anticipada el impuesto de renta. De esta forma, el estado garantiza el
cobro del impuesto a todas las personas naturales, en el momento en que estas
reciban ingresos por los diferentes conceptos susceptibles de aplicrseles la
retencin en la fuente.

QUIEN DEBE DECLARAR RENTA EN EL 2014?

Los empleados, trabajadores por cuenta propia, y dems personas
naturales que hayan tenido ingresos por $37.577.000 para el ao
gravable 2013 deben presentar declaracin de renta.
Si su patrimonio bruto a diciembre 31 del 2013, supera las 4.500
Unidades de Valor Tributario, (UVT), equivalente a $120.785.000, debes
presenta declaracin de renta.
Debes presentar declaracin de renta si los consumos con tarjetas de
crdito excedieron las 2.800 Unidades de Valor Tributario, UVT,
equivalentes a $75.155.000.
Si el valor total acumulado de consignaciones bancarias, y de depsitos
a inversiones financieras, es superior a 4.500 Unidades de Valor
Tributario, (UVT) equivalente $120.785.000 tambin debe presentar
declaracin.
As las cosas, quienes hayan tenido el ao pasado, ingresos brutos mensuales
superiores a los $3.131.416 deben presentar declaracin, ya sea por salarios,
negocios, comisiones, ventas y hasta por haber comprado automvil.
El plazo mximo para presentar declaracin de renta es el prximo 6 de
septiembre y se determinan fechas, segn el dgito de terminacin de la cdula.
5- CONCLUCIONES

A travs de este trabajo dimos a conocer los diferentes conceptos que contiene el
rea del derecho tributario tal como los son los impuestos, los principios del
derecho tributario, declarantes y contribuyentes, y dems que hicieron dar un visto
bueno de cmo se constituye actualmente el rgimen tributario.










































6- BIBLIOGRAFIA Y WEB GRAFIA



http://www.gerencie.com/origen-de-los-impuestos.html

http://es.wikiquote.org/wiki/Historia

http://legistributaria1990.blogspot.com/2010/04/principios-
constitucionales-de-la_27.html

http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuyente
http://www.ogerencie.com/no-ser-declarante-de-renta-no-implica-que-
no-sea-agente-de-retencion.html
http://www.gerencie.com/origen-el-termino-contribuyente-en-
colombia.html
http://soda.ustadistancia.edu.co/enlinea/josegarcia_derechotributario/i
ntroduccion__aspectos_generales.html
http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/quienes-
deben-declarar-renta-2014/53062