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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP


Centro de Educao a Distncia Polo Acara

Turma: N-40 perodo: 4 semestre Turno: Noite
Curso: Cincias Contbeis
Disciplina: Contabilidade Intermediria
Alunos: Mrcia Adaiane Albuquerque Mota - RA: 374349
Francisco Diego Vasconcelos -RA: 372048
Jos Odcio Freitas - RA: 376257
Felipe Jord Correia de Lima - RA: 374066
Maria Emanuela da silva - RA: 353935
Fabiene Martins Nunes da silva RA: 355001
Professor EAD: Gizele Zanardi
Tutor Presencial: Rosa Cavalcante




ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA
RELATRIO DE CONTABILIDADE
INTERMEDIRIA






Jijoca de Jericoacoara/CE, 26 de setembro de 2013.
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SUMRIO


1. INTRODUO .................................................................................................................... 3
2. ETAPA 01: BALANCETE DE VERIFICAO...............................................................4
3. ETAPA 02: REGIME DE COMPETNCIA E REGIME DE CAIXA........................... 6
4. ETAPA 03 CONTAS RETIFICADORAS DO PASSIVO, CLCULOS DE
EXAUSTO, AMORTIZAO E DEPRECIAO E CALCULO DA PCLD ............... 8
5. ETAPA 04: CONCEITOS E ELABORAO DA FOLHA DE PAGAMENTO ........ 12
6. FRAUDES CONTBEIS. .................................................................................................. 24
7. CONSIDERAES FINAIS ............................................................................................. 26
8. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS. ............................................................................ 27


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1. INTRODUO
A contabilidade uma rea de extrema importncia para o sucesso empresarial, uma
ferramenta decisiva na tomada de decises e que deve ser apurada com muita exatido.
Os demonstrativos contbeis so o alicerce para decidir sobre o futuro da entidade, se
necessrio aumentar o estoque, como anda as dividas com fornecedores, que investimentos
so mais vantajosos, se est em dia com os encargos tributrios, em fim, se a empresa teve
lucros ou prejuzos e como cada scio ser beneficiado. A contabilidade o espelho da
instituio e atravs desta imagem, do que os balanos refletem, que se possvel conseguir
os recursos, os meios necessrios para a ascenso da empresa.
Entre estes demonstrativos contbeis o relatrio ir nos conceituar, detalhar e
exemplificar dois importantes, cito: balancete de verificao e Apurao do Resultado, que
permitem identificar erros nos lanamentos contbeis, equilibrar as contas e primar pelo
princpio da competncia.
Veremos como elaborar a folha de pagamento, todos os adicionais e descontos
incorridos na folha, as leis que regulamentam e estabelecem cada percentual e diversos
clculos para a analise de um investimento e para conseguir um planejamento que aproveite
ao mximo sua capacidade.
Vale destacar, que outro ponto importante deste relatrio ser a anlise de trs famosas
fraudes contbeis, o que nos remete aos princpios contbeis que devem nortear toda a atuao
do contador. Por fim, consolidaremos alguns conceitos, unindo nossos conhecimentos
adquiridos com teoria da contabilidade, contabilidade financeira e agora com contabilidade
intermediria, disciplinas que se complementam, informaes que nos enriquece e esclarece e
que ao mesmo tempo nos permitir aliar teoria e prtica dado a elaborao dos demonstrativos
que sero apresentados.

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2. ETAPA 1: BALANCETE DE VERIFICAO
O balancete de verificao uma demonstrao contbil que utiliza o princpio do
mtodo das partidas dobradas, criado por Lucca Faccioli durante a idade mdia. O balancete
objetiva averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, da a importncia da
sua utilizao na escriturao contbil da empresa. No balancete de verificao, cada debito
dever equivaler a um crdito do mesmo valor, de modo que a soma dos saldos devedores seja
igual soma dos saldos credores.
Esse demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, pois possui informaes
importantes, extradas dos registros contbeis mais utilizados e o balancete dever ser
assinado por um contador habilitado com o CRC ativo. Em fim, uma tcnica bem utilizada
pelos contadores para verificar se os lanamentos contbeis realizados em determinada data
esto corretos.
Tabela 01 Balancete de Verificao da Companhia Beta
Balancete de Verificao
Contas Movimento
Devedor Credor
Receita de Servios 477.000,00
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000,00
Fornecedores (Curto Prazo) 90.000,00
Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000,00
Veculos 45.000,00
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 33.000,00
Despesas com Vendas 27.000,00
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000,00
Emprstimos (Longo Prazo) 45.000,00
Reserva de Lucros 60.000 60.000,00
Despesas de Depreciao 37.500,00
Despesas com Salrios 189.000,00
Despesas com Impostos 52.500,00
Capital Social 294.000,00
Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000,00
Mveis e Utenslios 285.000,00
Equipamentos 270.000,00
Disponvel 30.000,00
Total 1.116.000,00 1.116.000,00
Fonte: O Autor.
A tabela acima demonstra o balancete de verificao da Companhia Beta. Vale
ressaltar, que no balancete contas de ativo possuem saldo devedor bem como as despesas, e
contas de passivo possuem saldo credor, assim como as receitas e ao final do balancete o
saldo devedor e credor possuem o mesmo montante, frisando a ideia de que toda conta
lanada a dbito, possui outra conta lanada a crdito.
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2.1 Apurao de Resultado do Exerccio:
A apurao do Resultado do Exerccio ARE um demonstrativo utilizado para
avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuzo, para isso devem-se comparar as despesas,
custos e receitas do perodo, de acordo com o princpio da competncia. Receitas so as
contas provenientes da venda de bens e servios, custos so as contas referentes ao objeto fim
da empresa e despesas so os gastos administrativos, por exemplo.
A entidade obtm lucro quando a receita for maior que o custo e a despesa e obtm
prejuzo quando acontece o inverso, ou seja, a receita menor que o custo e a despesa.
Em relao ao balancete de verificao acima (tabela 01), temos as seguintes contas de
resultado (que sero zeradas utilizando a ARE como contrapartida):
Razonetes:
Receita de servios
477000,00 477000,00

Despesas com depreciao
37500,00 37500,00









Tabela 02: Apurao do Resultado do Exerccio
Apurao do Resultado do Exerccio

Contas Movimento

Devedor Credor
Receita de Servios 477.000,00
Despesas com Vendas 27.000,00
Despesas de Depreciao 37.500,00
Despesas com Salrios 189.000,00
Despesas com Impostos 52.500,00
Total 306.000,00 477.000,00
Lucro Antes dos Impostos 171.000,00
Fonte: O Autor.
ARE
27000,00 477000,00
37500,00
189000,00
52500,00
306000,00 4777000,00
171000,00
Despesas com Impostos
52500,00 52500,00
Despesas com vendas
27000,00 27000,00
Despesas com Salrios
189000,00 189000,00
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De acordo com os dados apresentados a Companhia Beta apresenta o lucro de R$
171.000,00, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro.
De posse dessas informaes, podemos tambm, calcular o valor do ativo circulante da
Companhia Beta, conforme mostra a tabela abaixo:

Tabela 04: Total do Ativo Circulante da Companhia Beta em 31/12/2010
Ativo Circulante
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000,00
Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000,00
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 33.000,00
Disponvel 30.000,00
Total 210.000,00
Fonte: O Autor

3 ETAPA 02: REGIME DE COMPETNCIA E REGIME DE CAIXA
Apresentamos em nosso contedo a resenha de dois tipos de regimes na contabilidade
para apurao do resultado do exerccio, que so: Regime de competncia e Regime de caixa.
O Regime de competncia registra os fatos contbeis que correspondem ao
patrimnio, desse regime decorre o princpio da competncia sendo o nico reconhecido pela
NBC como anlise vlida, seu resultado de forma correta e completa, nas demonstraes
financeiras ficam bem esclarecidos os fatos passados, presentes e futuros para assim os
usurios tomarem suas decises com exatido.
As receitas so contabilizadas no momento em que foram geradas, independente do
seu recebimento. As despesas so contabilizadas no momento em que so consumidas, no
dependendo do seu pagamento, pois ainda que tais despesas no tenham sido pagas sero
registradas para serem contabilizadas para o resultado do exerccio.
J o Regime de caixa um regime simplificado na contabilidade, no qual as receitas e
as despesas so registradas pelas entradas e sadas (movimentao do caixa). Importante
esclarecer, que esse regime aplicado para atividades sem fins lucrativos divergindo do da
competncia, onde utilizado para atividades com fins lucrativos, ou seja, meio empresarial.
As receitas so contabilizadas no momento em que so ganhas, entrando assim dinheiro para
o caixa. As despesas so contabilizadas no momento em que so pagas, saindo assim dinheiro
do caixa, com a subtrao das receitas e despesas temos o resultado do exerccio pelo o
Regime de caixa.
Exemplos de 03 eventos que demonstrem que a sobra de dinheiro no caixa no
sinnimo de lucro:
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1-Venda a vista de um item comprado a prazo (compro uma mesa vista para o
escritrio no valor de R$ 250,00 e efetivo o pagamento em 2 x parcelas no valor de R$
125,00).
2-Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o meu cliente efetiva um
pagamento no valor de R$ 500,00 anterior ao vencimento da fatura, ocorrendo um aumento
no Ativo).
3- Vendas de itens disponveis em estoque e que j tenham sido pagos em perodos
anteriores (Tenho disponvel no meu estoque alguns itens que totalizam o valor de R$
1.788,00, no entanto j foram quitados em outros perodos).


3.1 Etapa 02 - Passo 03.
Ajudar o contador da empresa a contabilizar a operao descrita nesse passo, de
acordo como regime de competncia, e responder as questes a seguir, considerando que:
A companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua
fbrica, com prazo de cobertura de trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de R$
27.000,00, pago em 3parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga em 01/11/2010.

1.1 Com base nas informaes acima, responder:
1) De acordo com o Regime de Competncia, a Companhia Beta dever ter lanado em
31/12/2010, o total de __R$ 3.750,00____________. Justifique sua resposta.

(Valor do prmio) R$ 27.000,00 / 36 meses = R$ 750,00 (Apropriao mensal)
(Meses beneficiado no exerccio de 2010) 5 meses X 750 = R$ 3.750,00
Deve se considerar os 5 meses que beneficiam o exerccio de 2010.No Regime de
Competncia so registradas as receitas geradas e as despesas incorridas no perodo, as
prximas parcelas sero beneficiadas nos anos posteriores a outros exerccios, pois devero
ser mantidas no ativo circulante, por ser tratar de uma despesa ainda no incorrida.

2) Elaborar os lanamentos das seguintes operaes:
a)Pelo registro do seguro (01/08/2010).
D Seguros a Vencer (Ativo Circulante)
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01/08/2010 R$ 27.000,00
C Seguros a pagar (Passivo Circulante)
R$ 27.000,00


4 ETAPA 03 CONTAS RETIFICADORAS DO PASSIVO, CLCULOS DE
EXAUSTO, AMORTIZAO E DEPRECIAO E CALCULO DA PCLD.
Nesta etapa apresentamos alguns conceitos extrados do livro texto da disciplina
de Contabilidade Intermediria (FAHL e MARION, 2013) sobre contas redutoras do ativo. As
quais sero classificadas a seguir:
Duplicata a receber: consiste na venda de ttulo emitida contra o comprador pelo vendedor.
Proviso para credito de liquidao duvidosa: so percentuais que as empresas estimam
perder ao final do exerccio, sendo colocada na conta prejuzo da empresa no balano
patrimonial.
Proviso para ajuste do valor dos bens do ativo ao valor de mercado: essa conta
basicamente reduz o ativo no momento em que os ndices da infrao so elevados, perdendo
substancia monetria do estoque, dentre outros.
Proviso para perdas em investimentos: conta redutora do ativo, est diretamente
relacionada com perda em investimento acionrio.
Depreciao: reduz o ativo principalmente pelo desgaste, uso, obsolescncia, ao da
natureza.
Amortizao: reduz gradualmente o valor do ativo adquirido, como no exemplo dos carros,
onde em cinco anos o imposto de renda considera amortizado o valor.
Exausto: significa o esgotamento, extino do ativo.
Lendo e revisando todo o capitulo encontramos somente uma operao que
retifica o passivo, principalmente o circulante, que so os descontos de promissrias a qual
feita como emprstimo no banco. Toda via as tabelas ilustradas no capitulo apresentam o
passivo sem nenhum dado numrico, isso nos leva a entender que nessa disciplina o autor
praticamente no teceu contedos relativos s contas redutoras do passivo. Portanto
conclumos que: as exigibilidades so pagas com valores reais e no futuros.

4.1. Etapa 03 passo 02:
Fazer o clculo e contabilizao da exausto, amortizao e depreciao
acumulada no final de 2010, seguindo o roteiro indicado:
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A minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010.
No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao
(no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto).
Material .................................................. R$ 122.500,00
Mo de obra............................................ R$ 1.190.000,00
Diversos.................................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes ao Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes:
Custo de aquisio da mina ( o valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e
a capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas)........................R$ 1050.000,00.
Equipamento (valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida til estimada: 06 anos)
...................................................................................................................R$ 168.000,00
Benfeitorias (sem nenhum valor residual, vida til estimada: 15 anos)......R$ 92.400,00
Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas
foram vendidas.
Resposta:
Exausto= (Caq Vr) * % (tx)
1.050.000,00 210.000,00 * 0,08 = 67.200,00

Depreciao = (Caq Vr) * % (tx)
168.000,00 21.000,00 *1/6 = 918,75
Concluindo, o valor a ser reduzido gradualmente sobre os equipamentos equivale a R$
918,75, referente depreciao.

Amortizao = ao valor da benfeitoria vezes a taxa de amortizao
92.400,00 * 1/15 = 6.098,40
Vale ressaltar, que quanto ao prazo para o termino da jazida percebemos que falta
muito, pois, somente um pequeno perodo fora executado, alm de um pequeno valor real
extrado.

4.2. Proviso Para Crditos de Liquidao Duvidosa- PCLD
Apresentaremos abaixo os lanamentos contbeis e a movimentao em forma de
tabela da PCLD para os dados fornecidos na ATPS, desde j observa-se que as anlise do
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risco de crdito foram feitas individualmente devedor a devedor, pois os percentuais de PCLD
so distintos para cada classe de risco.
Tabela 05 PCLD: Classe A
Contas do ativo Saldo
inicial
Recebimento Saldo
intermedirio
Realizao
PCLD
Saldo final
CLASSE A 110.000 109.450 550 (550) 00
PCLD CLASSE A 550 (550) 550 00
TOTAL 109.450 109.450 00 00 00
CONTAS DO
RESULTADO

Fonte: O Autor
Recebimento de clientes classe A
D Caixa R$ 109.450,00
C Contas a receber classe A R$ 109.450,00

Realizao da PCLD
D PCLD classe AR$ 550,00
C Contas a receber classe AR$ 550,00

Tabela 06 PCLD: Classe B
Contas do ativo Saldo
inicial
Recebimento Saldo
intermedirio
Reverso do
PCLD
Saldo final
CLASSE B 93.000 00 00 93.000
PCLD CLASSE
B
930 930 00
TOTAL 93.000 930 930 00 93.000
CONTAS DO
RESULTADO

Outras receitas
operacionais ou
recuperaes de
despesas
930 930
Fonte: O Autor

Recebimento de clientes classe B
D Caixa R$ 93.000
C Contas a receber classe B R$ 93.000

Reverso da PCLDD PCLD classe B R$ 930,00
C Outras receitas operacionais: R$ 930,00
(ou recuperao de despesas)


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Tabela 07 PCLD: Classe C
Contas do
ativo
Saldo
inicial
Recebimen
to
Saldo
intermedi
rio
Realiza
o
PCLD
Saldo
intermedi
rio
Reconhec
imento
das
perdas
Saldo
final
CLASSE C 145.000 130.000 15.000 4.350 10.650 10.650
PCLD
CLASSE C
4350 4.350 4.350 00
TOTAL 140.650 130.000 10.650 00 10.650 10.650
CONTAS
DO
RESULTA
DO

Perdas com
incobrveis
10.650 10.650
Fonte: O Autor
Recebimento de clientes classe C
D Caixa R$ 130.000,00
C Contas a receber classe BR$ 130.000,00

Realizao da PCLD
D PCLD classe C R$ 4.350,00
C Contas a receber classe C R$ 4.350,00

Reconhecimento das perdas dos clientes classe B
D Perdas com incobrveis R$ 10.650
C Contas a receber classe C R$ 10.650

Tabela 08 PCLD: Classe D
Contas do
ativo
Saldo
inicial
Recebi
mento
Saldo
intermedi
rio
Realiza
o
PCLD
Saldo
intermedi
rio
Reconhecime
nto das
perdas
Saldo
final
CLASSE D 80.000 00 80.000 8.000 12.000 12.000 00
PCLD
CLASSE D
8.000 8.000 00 00 00
TOTAL 72.000 00 72.000 8.000 12.000 12.000 00
CONTAS
DO
RESULTA
DO

Perdas com
incobrveis
12.000 12.00
0
Fonte: O Autor
Recebimento de clientes classe D
D Caixa R$ 00,00
C Contas a receber classe D R$ 00,00


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Realizao da PCLD
D PCL Classe D R$ 8.000,00
C Contas a receber classe D R$ 8.000,00

Reconhecimento das perdas dos clientes classe D
D Perdas com incobrveis R$ 72.000,00
C Contas a receber classe D R$ 72.000,00



5 ETAPA 4: CONCEITOS E ELABORAO DA FOLHA DE PAGAMENTO
A Consolidao das Leis do Trabalho CLT, foi aprovada em 1 de maio de 1943,
pelo Decreto de Lei n 5.452, e desde ento tem sido a referncia mais importante para a
elaborao da folha. De acordo com a mesma, temos a seguinte definio para empregador e
empregado:
Empregador: de acordo com o art.2 da CLT, considera-se empregador a empresa, individual
ou coletiva que assume riscos da atividade econmica.
Empregado: de acordo com o art 3 da CLT considera-se empregado toda pessoa fsica que
prestar servios de natureza no eventual a empregador.
Alguns dos adicionais que o empregado pode receber so:
Salrios
Abonos
Adicional de insalubridade
Adicional de periculosidade
Gorjetas/gratificaes
13 salrio
Salrio habitao/ alimentao
Hora extras
Adicional noturno.
Alm dos adicionais existem tambm os descontos na folha de pagamento. Os
impostos e as contribuies so obrigatrios por lei e podem ser descontados do empregado
sem autorizao. Os mais recorrentes so INSS, IRRF, contribuio sindical e contribuio
assistencial. A empresa tambm paga o seu INSS patronal cuja alquota pode chegar a 28%,
alm do FGTS que recolhido mensalmente, representando para a empresa uma despesa de
8% sobre o valor bruto da folha de pagamento.
Ao decorrer desta etapa apresentaremos, conceitos mais especficos a respeito
principais adicionais e descontos que formam a folha de pagamento.
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INSALUBRIDADE, PERICULOSIDADE, HORAS EXTRAS, ADICIONAL
NOTURNO, VALE TRANSPORTE E SALRIO-FAMLIA.

INSALUBRIDADE: Segundo o Art. 189 da CLT: So consideradas atividades ou
operaes insalubres aquelas que, por sua natureza, condies ou mtodos de trabalho,
exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados
em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos.
A eliminao ou neutralizao da insalubridade ocorrer:
Com a adoo de medidas que conservem o ambiente do trabalho dentro dos limites de
tolerncia;
Com a utilizao de equipamentos de proteo individual ao trabalhador, que diminuam a
intensidade do agente agressivo aos limites de tolerncia;
O exerccio de trabalho em condies insalubres, acima dos limites de tolerncia
estabelecidas pelo ministrio do trabalho, assegura a percepo de adicional de 40% (quarenta
por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento), sobre o salrio mnimo da regio,
segundo se classifiquem nos graus mximos, mdio e mnimo, respectivamente, conforme
prev o art.192 da CLT. A caracterizao destes graus feita atravs da pericia, a cargo de
mdico ou de engenheiro do trabalho, segundo as normas do MTE.
Ento, entendemos que insalubridade segundo a CLT, abrange todos os riscos fsicos,
qumicos e biolgicos existentes no ambiente de trabalho, e so capazes de causarem doenas
graves devido ao tempo de exposio esses riscos.

PERICULOSIDADE: Segundo Lei n 12.740, de 8 de dezembro de 2012,
regulamentao aprovada pelo ministrio do trabalho, que altera o Art. 193 da CLT: So
consideradas atividades ou operaes perigosas, aqueles que, por sua natureza ou mtodos do
trabalho, impliquem o contato permanente com inflamveis ou explosivos em condies de
risco acentuado.
Vale ressaltar que, segundo artigo publicado por Fabiano Cavalcanti (disponvel em:
http://www.fonosp.org.br/publicar/conteudo.php?id=549), lquido inflamvel todo aquele
que possui ponto de fulgor inferior a 70c e presso de vapor que no exceda 2,8kg/cm
absoluta 37,7c e explosivos so substancias capazes de rapidamente se transformarem em
gases, produzido calor intenso e presses elevadas.
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O trabalho em condies de periculosidade assegura ao empregado um adicional de
30% (trinta por cento) sobre o salrio sem os acrscimos resultantes de gratificaes, prmios
ou participaes nos lucros da empresa.
Deve- se considerar que um trabalhador desenvolve uma atividade perigosa quando
esta causa risco a sua vida ou a incolumidade fsica. Segundo a legislao o adicional de
periculosidade, tambm um direito constitucional, previsto, atualmente, no art.7, inciso
XXIII de nossa Constituio Federal. Onde temos:
Adicional de remunerao para as atividades penosas, insalubres ou perigosas, na
forma da lei; Em nossa CLT, o adicional de periculosidade tambm encontra
previso legal, sobretudo em seu captulo v (da segurana e medicina do trabalho),
que na SEOXIII, trata das atividades insalubres ou perigosas, artigos 193. Para
finalizar como acontece com o adicional de insalubridade, a caracterizao da
periculosidade dever ser feita por intermdio de percia tcnica, elaborada por
mdico ou engenheiro do trabalho, que atravs de um laudo tcnico ir declarar se
aquela categoria ou mesmo, aquele determinado empregado que, pleiteia este direito,
se enquadra nos requisitos definidos pela a lei para a caracterizao da atividade
perigosa e por consequncia, se tem direito ao recebimento do respectivo adicional.
(Constituio Federal, Artigo 7, inciso XXIII)


HORAS EXTRAS: O Art. 59 da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) diz que:
A durao normal do trabalho poder ser acrescida de horas suplementares, em nmero no
excedente de 2 (duas), mediante acordo escrito entre empregador e empregado, ou mediante
contrato coletivo de trabalho.
J a Constituio Federal estabelece em seu art. 7, Inciso XVI, que o valor do
trabalho em horas extras deve ser acrescido de no mnimo mais 50%. Sendo que comum os
acordos ou convenes coletivas tratarem das horas extras, bem como definirem percentuais
superiores ao constante na Constituio Federal.

ADICIONAL NOTURNO: ACLT traz em seu Art. 73 que o trabalho noturno ter
remunerao superior do diurno e, para esse efeito, sua remunerao ter um acrscimo de
20%, pelo menos, sobre a hora diurna. O 2 diz que se considera noturno o trabalho
executado entre as 22 horas de um dia e as 5 horas do dia seguinte.

VALE TRANSPORTE: fundamentado na LEI N 7.418, DE 16 DE DEZEMBRO
DE 1985 que em seu Art. 1 dispe: o empregador, pessoa fsica ou jurdica, antecipar ao
empregado para utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia-trabalho e vice-
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versa, atravs do sistema de transporte coletivo pblico, urbano ou intermunicipal e/ou
interestadual com caractersticas semelhantes aos urbanos, geridos diretamente ou mediante
concesso ou permisso de linhas regulares e com tarifas fixadas pela autoridade competente,
excludos os servios seletivos e os especiais. (Redao dada pela Lei n 7.619, de 30.9.1987).
Ou seja, uma obrigao do empregador a todo empregado que o solicitar, no sentido de
prover o seu deslocamento da residncia para o trabalho e vice-versa. Para isso o empregado
dispor de 6% de seu salrio-base.

SALRIO-FAMLIA: Regulamentado pela LEI N 4.266, DE 3 DE OUTUBRO DE
1963. Art. 1. O salrio-familia, institudo por esta lei, ser devido, pelas empresas vinculadas
Previdncia Social, a todo empregado, como tal definido na Consolidao das Leis do
Trabalho, qualquer que seja o valor e a forma de sua remunerao, e na proporo do
respectivo nmero de filhos.
De acordo com a Portaria Interministerial MPS/MF n 15, de 10 de janeiro de 2013
valor do salrio-famlia ser de R$ 33,16, por filho de at 14 anos incompletos ou invlido,
para quem ganhar at R$ 646,55. Para o trabalhador que receber de R$ 646,55 at R$ 971,78,
o valor do salrio-famlia por filho de at 14 anos de idade ou invlido de qualquer idade ser
de R$ 23,36.

5.1. Conceitos Previdencia Social, Imposto De Renda, Fgts, Contribuio
Confederativa, Contribuio Sindical, Faltas E Penso Alimentcia
(A) CONTRIBUIO PARA PREVIDNCIA INSS: A Previdncia Social um seguro
que garante uma aposentadoria ao contribuinte quando ele parar de trabalhar. Para ter direito a
esse benefcio, o trabalhador deve pagar uma contribuio mensal durante um determinado
perodo ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).
O INSS a contribuio devida a Previdncia Social, por todo empregado inclusive o
domstico, os percentuais variam conforme o salrio de contribuio, limitado a um teto
mximo, podendo ser de 8%, 9% e 11% (em tabela definida pelo o INSS). Observao:
Devido a CPMF as alquotas vigentes (atualmente) so de 7,65%, 8,65%,9% ou 11%. A
reduo das alquotas deve ser aplicada para salrio-de-contribuio de at03 salrios
Mnimos.

16

b) - IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE IRRF: O IRRF um imposto
administrado pela Receita Federal do Brasil, ndice sobre os salrios e deve ser retido, ou
descontado em folha.
Para clculo do Imposto de Renda importante verificar as verbas que sofrem
incidncias, que podem ser verificadas na Instruo Normativa SRF n 15 de 6 de fevereiro de
2001. importante observar que o clculo do Imposto de Renda ser efetuado sobre o valor
recebido pelo funcionrio. O clculo ser efetuado sempre pela data de pagamento, ainda que
o ms de referncia seja outro.

c) - FUNDO DE GARANTIA DO TEMPO DE SERVIO FGTS: O FGTS (Fundo de
Garantia do Tempo de Servio) representa uma despesa para a empresa, pois consiste em
recolher 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal, em nome
dos empregados. regulamentado pela Lei n 9.491, de 1997.

d) - CONTRIBUIO CONFEDERATIVA: A contribuio confederativa, cujo objetivo
o custeio do sistema confederativo - do qual fazem parte os sindicatos, federaes e
confederaes, tanto da categoria profissional como da econmica - fixada em assemblia
geral. Tem como fundamento legal o art. 8, IV, da Constituio.
A contribuio assistencial prevista na alnea "e", do art. 513, da CLT. aprovada
pela assemblia geral da categoria e fixada em conveno ou acordo coletivo de trabalho ou
sentena normativa e devida quando da vigncia de tais normas, porque sua cobrana est
relacionada com o exerccio do poder de representao da entidade sindical no processo de
negociao coletiva.

e) - CONTRBUIO SINDICAL: Na folha de pagamento do ms de maro, a empresa
obrigada a descontar um dia de trabalho de todos os empregados, qualquer que seja a forma
da referida remunerao. Art.580 e 582(CLT)
O artigo 149 da Constituio Federal prev a Contribuio Sindical, nos seguintes
termos:
"Art. 149 - Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas,
como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observada o disposto nos art. 146, III
e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que
alude o dispositivo.
17

Pargrafo nico - Os Estados, o Distrito Federal e os municpios podero instituir
contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de sistemas de
previdncia e assistncia social.
Os artigos 578 e 579 da CLT prevem que as contribuies devidas aos sindicatos,
pelos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais
representadas pelas referidas entidades, tm a denominao de "Contribuio Sindical".

f) FALTAS: A legislao trabalhista admite determinadas situaes em que o empregado
poder deixar de comparecer ao servio, sem prejuzo do salrio, as dispensas legais so
contadas em dias de trabalho, dias uteis para o empregado.
Falta admissvel;
O empregado poder deixar de comparecer ao servio sem prejuzo do salrio.
At 2(dois) dias consecutivos em caso de falecimento do cnjuge, ascendente, irmo ou
pessoa que, declarada em sua carteira de trabalho e previdncia social, viva sob sua
dependncia econmica;
At 3(trs) consecutivos, em virtude de casamento;
Por 5(cinco) dias, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira semana.

g) - PENSO ALIMENTCIA: O valor a ser descontado da penso alimentcia dever ser
estipulado em percentual da sua renda. Para clculo da alquota, influir o nmero total de
filhos menores que ele possui e o quanto esse percentual representa em valor real.
Secundariamente, tambm afetar se ele possui outros dependentes (esposa, pais, enteados e
etc...).

5.2. Elaborao Da Folha De Pagamento Da Empresa Aliana Ltda Referente Ao
Ms De Maro De 2011

Para a elaborao da folha de pagamento temos os seguintes dados:
funcio
nrio
Salrio-
base
Filhos
menores
de 14
anos
Horas
Extras
Adc. De
Insalubridade
Adc. de
periculosidade
Penso
Alimentcia
Vale
Transporte
Faltas
1 R$
3.500,00
2 10 Grau
Mximo
No No No 0
2 2.850,00 1 5 No Sim 25% No 0
3 800 1 15 No No No 6% 0
18

4 4.500,00 2 10 Grau
Mximo
Sim 30% No 3
5 2.350,00 1 6 No No No No 1
6 5.350,00 0 No No No No No 0
7 510 1 15 No No No 6% 0

De antemo faz-se necessrio a cincia da tabela de contribuio dos segurados
empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a
partir de 1 de janeiro de 2011.

Tabela 09: ndices para clculo do INSS
SALRIO DE
CONTRIBUIO (R$)
ALQUOTA PARA FINS DE
RECOLHIMENTO AO INSS
At 1.106,90 8,00%
De 1.106,91 at 1.844,83 9,00%
De 1.844,84 at 3.689,66 11,00%
Fonte: http://www.previdencia.gov.br/

Tabela 10: ndices para clculo do Imposto de Renda Retido da fonte para 2011
Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR
(R$)
At 1.566,61 - -
De 1.566,62 at 2.347,85 7,5 117,49
De 2.347,86 at 3.130,51 15 293,58
De 3.130,52 at 3.911,63 22,5 528,37
Acima de 3.911,63 27,5 723,95
Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm
De posse dessas informaes possvel calcular os descontos para cada funcionrio,
como mostrado a seguir.
FUNCIONRIO 1:
Dados para a folha de pagamento do funcionrio 1:
Em R$
Salrio Base 3.500,00
Adc. De Insalubridade 218,00
Salrio Mensal 3.718,00
Salrio Hora 16,90
Salrio Hora Extra 253,50
Salrio Bruto 3.971,50
INSS 405,8626
Base IRRF 3.565,64
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IRRF 273,90

Onde, o valor do salrio base dado na ATPS, o adicional de insalubridade
corresponde a 40% do salrio mnimo vigente em 2011(R$ 545,00), o salrio mensal
resultante da soma do salrio base mais o adicional de insalubridade; o valor da hora extra
igual ao valor da hora normal acrescida de mais 50%, vezes o nmero de horas extras
trabalhadas; o salrio bruto igual ao salrio mensal mais o valor das horas extras; o INSS
calculado de acordo com o teto correspondente encontrado na tabela 09; o IRRF calculado
de acordo com os ndices apresentados na tabela 10, nesse caso 22,5% de R$ 3.565,64, de
onde ser deduzida a parcela de R$ 528,37. Assim chegamos ao salrio liquido do funcionrio
01 como mostra a tabela abaixo:
Tabela 11: Clculo da Folha de Pagamento do Funcionrio 01:
Salrio base 3.500,00
(+) Ad.In + 218,00
(+)SHE + 253,00
= Salrio bruto = 3971,50
(-) Deduo do INSS (teto) - 405,86
= Base do IRRF = 3565,64
(-) IRRF - 273,90
= Salrio Liquido = 3291,74
Fonte: O autor
Funcionrio 02:
Dados para a folha de pagamento:
Funcionrio 2
Em R$
Salrio Base 2850,00
Adc. De Periculosidade 855,00
Salrio Mensal 3705,00
Salrio Hora 16,84091
Salrio Mensal 2 3.831,31
Salrio Bruto 2873,48
INSS 316,08
Base IRRF 2557,39
IRRF 90,03

Onde, o valor do salrio base dado na ATPS, o adicional de periculosidade
corresponde a 30% do salrio base; o valor da hora extra igual ao valor da hora normal
acrescida de mais 50%, vezes o nmero de horas extras trabalhadas; o salrio mensal
resultante da soma do salrio base mais o adicional de periculosidade, mais o valor das horas
extras; o salrio bruto igual ao salrio mensal menos o valor da penso alimentcia; o INSS
calculado de acordo com o teto correspondente encontrado na tabela 09; o IRRF calculado
20

de acordo com os ndices apresentados na tabela 10, nesse caso 15 % de R$ 2.557,39, de onde
ser deduzida a parcela de R$ 293,58. Assim chegamos ao salrio liquido do funcionrio 02,
como mostra a tabela abaixo:
Tabela 12: Calculo da folha de pagamento do Funcionrio 02:
Salario base 2.850,00
(+) Ad.Pe + 855,00
(+)SHE + 126,30
(-) Penso Alimentcia - 957,83
= Salario bruto = 2.873,48
(-) Deduo do INSS - 316,08
= Base do IRRF = 2.557,39
(-) IRRF - 90,03
= Salario Liquido = 2.467,37
Fonte: O autor
Funcionrio 3:
Dados:
Funcionrio 3 Em R$
Salrio Base 800,00
Vale Transporte 48,00
Salrio Famlia 20,73
Salrio Hora 3,512409
Salrio Hora Extra 79,0292
Salrio Mensal 772,73
Salrio Bruto 851,7592
INSS 68,14074
Base IRRF 783,6185

Onde, o valor do salrio base dado na ATPS; o vale transporte corresponde a 6% do
salrio base; o valor da hora extra igual ao valor da hora normal acrescida de mais 50%,
vezes o nmero de horas extras trabalhadas; o salrio mensal resultante da soma do salrio
base menos o valor do vale transporte; o salrio bruto igual ao salrio mensal mais o valor
da hora extra; o INSS calculado de acordo com o teto correspondente encontrado na tabela
09; o IRRF neste caso isento. Assim, chegamos ao salrio liquido do funcionrio 03, como
mostra a tabela abaixo:

21

Tabela 13: Calculo da folha de pagamento do Funcionrio 03:
Salrio Base 800,00
(-) Vale Transporte - 48,00
(+) Salrio Famlia + 20,73
(+) SHE + 79,02
= Salrio Bruto = 851,75
(-) INSS - 68,14
= Base do IRRF = 783,61
(-) IRRF ISENTO
= Salrio Lquido = 783,57
Fonte: O autor
Funcionrio 04:
Dados:
Funcionrio 4 Em R$
Salrio Base 4.500,00
Adc. De Periculosidade 1350,00
Salrio Mensal 5.850,00
Salrio Hora 26,59091
Salrio Hora Extra 398,8636
Salrio Mensal +SHE 6.248,86
Faltas 624,89
Salrio Mensal - Faltas 5.623,98
Penso Alimentcia 1.687,19
Salrio Bruto 3.936,78
INSS 405,8626
Base IRRF 3.530,92
IRRF 266,0873

Onde, o valor do salrio base dado na ATPS; o adicional de periculosidade
corresponde a 30% do salrio base; o valor da hora extra igual ao valor da hora normal
acrescida de mais 50%, vezes o nmero de horas extras trabalhadas; o valor descontado das
faltas corresponde ao SB+AP+SHE/30*QTDADE DE FALTAS; a penso alimentcia
corresponde a 30% do salrio mensal, includas horas extras menos o valor das faltas; o
salrio mensal resultante da soma do salrio base menos o valor do vale transporte; o salrio
bruto igual ao salrio mensal mais o valor da hora extra; o INSS calculado de acordo com
o teto correspondente encontrado na tabela 09; o IRRF calculado de acordo com os ndices
apresentados na tabela 10; nesse caso 22,5% de R$ 3.530,92, de onde ser deduzida a parcela
de R$ 528,37. Assim, chegamos ao salrio liquido do funcionrio 04, como mostra a tabela
abaixo:
22

Tabela 13: Calculo da folha de pagamento do Funcionrio 04:
Salario base 4500,00
(+) Ad.Pe + 1350,00
(+) SHE + 398,85
(-) Valor das faltas - 624,90
(-) P.A - 1687,19
= Salario Bruto = 3936,76
(-) INSS (teto) - 405,86
= Base do IRRF = 3530,90
(-) IRRF - 266,08
Salario Liquido = 3264,82
Fonte: O autor
Funcionrio 05:
Dados:
Funcionrio 5 Em R$
Salrio Base 2350,00
Salrio Hora 10,68182
Salrio Hora Extra 96,13636
Salrio Mensal +SHE 2446,136
Faltas 81,53788
Salrio Bruto 2364,598
INSS 260,1058
Base IRRF 2104,493
IRRF 157,8369
Onde, o valor do salrio base dado na ATPS; o valor da hora extra igual ao valor
da hora normal acrescida de mais 50%, vezes o nmero de horas extras trabalhadas; o valor
descontado das faltas corresponde ao SB+ SHE/30*QTDADE DE FALTAS; o salrio bruto
igual ao salrio mensal mais o valor da hora extra menos o valor das faltas; o INSS
calculado de acordo com o teto correspondente encontrado na tabela 09; o IRRF calculado
de acordo com os ndices apresentados na tabela 10; nesse caso 7,5% de R$ 2104,493, de
onde ser deduzida a parcela de R$ 117,49. Assim, chegamos ao salrio liquido do
funcionrio 05, como mostra a tabela abaixo:
Tabela 14: Calculo da folha de pagamento do Funcionrio 05:
Salario base 2350,00
(+) SHE + 96,12
(-) Valor das Faltas - 81,54
= Salario Bruto =2446,136
(-) INSS - 260,10
= Base do IRRF = 2104,49
(-) IRRF - 40,35
Salario Liquido = 2064,11
Fonte: O autor
23

Funcionrio 06:
Dados:
Funcionrio 6 Em R$
Salrio Base 5350,00
INSS 405,8626
Base IRRF 4944,137
IRRF 635,6878
Onde, o valor do salrio base dado na ATPS; no existem adicionais; o INSS
calculado de acordo com o teto correspondente encontrado na tabela 09; o IRRF calculado
de acordo com os ndices apresentados na tabela 10; nesse caso 27,5% de R$ 4944,137, de
onde ser deduzida a parcela de R$ 723,95. Assim chegamos ao salrio liquido do funcionrio
04 como mostra a tabela abaixo:
Tabela 15: Calculo da folha de pagamento do Funcionrio 06:
Salrio Base 5350,00
(-) INSS (Teto) - 405,86
= Base do IRRF = 4944,14
(-) IFFR - 635,69
= Salrio Lquido = 4.305,45
Fonte: O autor
Funcionrio 07:
Dados:
Funcionrio 7 Em R$
Salrio Base 510,00
Vale Transporte 30,60
Salrio Famlia 29,41
Salrio Mensal 509,10
Salrio Hora 2,314091
Salrio Hora Extra 51,98
Salrio Bruto 560,79
INSS 44,89336


Onde, o valor do salrio base dado na ATPS; o vale transporte corresponde a 6% do
salrio base; o valor da hora extra igual ao valor da hora normal acrescida de mais 50%,
vezes o nmero de horas extras trabalhadas; INSS calculado de acordo com o teto
correspondente encontrado na tabela 09; o IRRF insento.

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Tabela 16: Calculo da folha de pagamento do Funcionrio 07:
Salrio Base 510,00
(-)Vale Transporte - 30,60
(+) Salrio Familia + 29,41
(+)SHE + 51,98
= Salrio Bruto = 560,79
(-) INSS - 44,86
=Base do IRRF = 515,93
(-) IRRF ISENTO
=Salrio Liquido = 515,93
Fonte: O autor

6. FRAUDE CONTBEIS
O Caso Enron
Estabelecida em Houston, Texas com aproximadamente 21.000 funcionrios a Enron
Corporation chegou a ser a stima maior companhia dos EUA e uma das maiores do mundo
em distribuio de energia, gs natural e comunicaes, seu faturamento chegou a atingir
$101 bilhes de dlares em 2000 pouco antes do escndalo financeiro que culminou com sua
falncia.
A empresa utilizava um estratagema contbil para manipular os nmeros das
demonstraes contbeis. Aps perceber que poderiam contabilizar os ganhos futuros como
receita corrente, a administrao da Enron manipulava suas demonstraes inserindo nos
balanos receitas inexistentes, aumentando a lucratividade e com isso faziam com que o preo
das aes disparassem no mercado financeiro.
A empresa transferia passivos, camuflava despesas, alavancava emprstimos, leasings,
securitizaes e montava arriscadas operaes com derivativos". E era acobertada pela
empresa de auditoria que tambm lhe prestava consultoria.

O Caso Da Xerox
Assim como a Enron, a empresa XEROX conhecida mundialmente como inventora da
fotocopiadora, tambm inflava seus balanos contbeis ocultando uma lacuna de milhes de
dlares entre os resultados operacionais reais e aqueles que eram declarados ao pblico
investidor. A empresa contabilizava receitas de vendas e locao de equipamentos feitos a
prazo como se fossem a vista. Isso permitia que seu resultado fosse muito melhor. E assim,
ela faturava muito na venda de suas aes. Com esse mtodo tambm objetivava conseguir
25

financiamentos, emprstimos, renovao de contratos com grandes empresas e grandes
clientes e atrair investidores no mercado de aes.

O Caso Do Pan Americano:
O Caso do Banco PAN AMERICANO do grupo Slvio Santos, foi uma das maiores
fraudes contbeis do Brasil. Desde 2006 o referido vinha acumulando irregularidades
contbeis, inflando seus balanos por meio do registro de carteiras de crditos que haviam
sido vendidas a outras instituies como parte de seu patrimnio. As irregularidades foram
descobertas pelo Banco Central, em 2010, e j estava em torno de R$ 4,3 bilhoes.
Vale ressaltar que, a respeito da venda de carteiras de emprstimos entre bancos, as
normas determinam que esses financiamentos sejam retirados da lista de ativos e sejam
colocados em uma conta a parte de compensao, sendo abatidos a medida em que so pagos.
Mas na verdade, eles estavam sendo devolvidos a conta original, o que inflava ativos e
receitas e reduzia despesas.
Alm disso, o inqurito feito pela PF inclui acusaes de gesto fraudulenta, prestao
falsa de informaes, insero de elementos falsos em demonstrativos contbeis, formao de
quadrilha, lavagem de dinheiro e sonegao fiscal.

Os trs exemplos de fraudes contbeis mostram claramente a inobservncia aos
princpios Contbeis, em especial ao princpio da Oportunidade (que se refere ao processo de
mensurao e apresentao dos componentes patrimoniais para produzir informaes ntegras
e tempestivas), ao Princpio da Competncia (que determina que os efeitos das transaes e
outros eventos sejam reconhecidos nos perodos a que se referem) e ao Princpio da Prudncia
(que determina a adoo do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os
do PASSIVO).


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7 CONSIDERAES FINAIS
Apresentamos em nosso relatrio os conhecimentos contbeis adquiridos ao
desenvolvermos as atividades propostas da ATPS de Contabilidade Intermediria. De modo
que possvel afirmar que nos dias atuais a contabilidade tem se apresentado como um leque
de viso analista, na qual podemos intensificar a necessidade de informaes precisas, sem
desvio do foco que o patrimnio, apresentadas aos seus usurios, com seriedade e
observncia aos princpios para atuao contbil.
Conclumos que para termos resultados precisos necessrio atentarmos para os
mandamentos contbeis, conhecidos como princpios, enfatizamos na nossa pesquisa o
principio da competncia, na qual os registros de contabilizao devem acontecer como fato
gerador, independentes de pagas ou no. O Balancete de verificao que um demonstrativo
que auxilia, pois relaciona o saldo de contas, trazendo tambm as contas retificadoras, onde o
grupo desenvolveu e contabilizou clculos de exausto, amortizao e depreciao, onde com
essas informaes conseguimos transmitir aos nossos usurios o resultado real da empresa
(ARE). J o livro Razo um instrumento necessrio para os registros e obrigatrio pela Lei
8.218/91, onde as contas so contabilizadas de forma racional. Ao decorrer da ATPS fizemos
a contabilizao de uma folha de pagamento, para isso consultamos a CLT e assim utilizamos
os percentuais indicados pela lei para: Horas extras, adicional noturno, vale transporte, salrio
famlia, faltas e penso alimentcia.
Com as atividades apresentadas conclumos que existem diversos caminhos para
identificar fraudes contbeis, alm da necessidade de rigor nos cumprimentos dos princpios
que regem a contabilidade, por meio dos quais podemos traar caminhos e tentar corrigir, com
cautela e controle todas as contas da empresa. E que com o uso correto das ferramentas
contbeis, temos um tesouro precioso para abrir portas no mercado de negcios e alcanar o
desenvolvimento satisfatrio da empresa.






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8. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

Alquotas do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - exerccio de 2007 at o exerccio
de 2011. Disponvel em: http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm. Acesso
em: 04 set. 2013.
CLT - Consolidao das Leis do Trabalho. Disponvel em:
http://www.sato.adm.br/clt/clt_art_193.htm. Acesso em: 23 agos. 2013.

Constituio Da Repblica Federativa Do Brasil De 1988. Disponvel em:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm. Acesso em: 20 agos.
2013.

FAHL, Alessandra Cristina; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. 2 ed.
Valinhos: Anhanguera publicaes Ltda, 2013.

MARION; Jos Carlos. Contabilidade Bsica. 10 ed. So Paulo: Atlas, 2009.
Tabela de contribuio mensal. Disponvel em:
http://www.previdencia.gov.br/conteudoDinamico.php?id=313. Acesso em: 04 set. 2013.