ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL

TCNICA PRESUPUESTAL
Prefacio de la Unidad Didctica.- Se clasifica en el perfil curricular de la Carrera de
Contabilidad, en el Segundo Mdulo Tcnico Profesional, denominado Contabilidad Pblica
y Privada, de gran vala para la formacin profesional de los estudiantes que cursan la
educacin superior por el sistema modular en su desarrollo se va a anali!ar, e"ecutar y valorar
los fundamentos tericos y pr#cticos del proceso de ense$an!a aprendi!a"e de la Contabilidad
Presupuestaria referentes a conocer, los aspectos b#sicos significativos para la gestin
econmica de empresas e instituciones organi!adas de cualquier lugar del mundo, debido a
que sus proyecciones son la gua para el desarrollo de todo negocio planificado que busca un
crecimiento auto sostenido% &sta 'nidad (id#ctica en sus seis )*+ ,oras acadmicas
semanales, en resumen contiene- los elementos presupuestarios, los tipos de presupuestos, las
fases de elaboracin de presupuestos, e"ecucin del presupuesto, an#lisis y comparacin de las
desviaciones, el control de presupuesto y reprogramacin de los presupuestos% Se agregan
algunos temas tiles y casos pr#cticos%
Actividad de Aprendizae N! "#$
ELE%ENT&S PRESUPUESTARI&S
PRELI%INARES DE LA UD' INDICACI&NES DEL SISTE%A DE E(ALUACI)N *
DEL S+LA,&.
S-la.o. &s la ,erramienta que gua la labor acadmica, cuyos contenidos principales son de
car#cter procedimental, conceptual y actitudinal, que llevan a definir o lograr una determinada
Capacidad Terminal, dividida en elementos de la capacidad terminal por cada actividad de
aprendi!a"e, adecuadamente complementada por los criterios de evaluacin y el cronograma
b#sico de ,oras acadmicas de desarrollo de la 'nidad (id#ctica, durante el semestre
acadmico%
&l slabo es elaborado por el docente, debe ser revisado y aprobado por el "efe del #rea
acadmica de la institucin educativa de educacin superior y luego entregado a los
estudiantes de la carrera de Contabilidad%
Eval/aci0n. Se evaluar# al estudiante, atendiendo las indicaciones establecidas por el
Ministerio de &ducacin para el sistema educativo modular, de este aspecto a su ve!, se
incluir# un resumen en el Silabo del curso%
ELE%ENT&S PRESUPUESTARI&S. C&NCEPT&' U,ICACI)N EN EL TIE%P&'
I%P&RTANCIA' %EC1NICA-TCNICA * PRINCIPI&S EN LA ELA,&RACI)N
DEL PRESUPUEST&.
,ttp-..///%monografias%com.traba"os01.presupuesto.presupuesto%s,tml
ELE%ENT&S PRINCIPALES DEL PRESUPUEST&
&l presupuesto es un plan, lo cual significa que e2presa lo que la administracin tratar# de
reali!ar%
Inte2rador
3ndica que toma en cuenta todas las #reas y actividades de la empresa% (irigido a cada una de
las #reas de forma que contribuya al logro del ob"etivo global% &s indiscutible que el plan o
presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el
ob"etivo total de la organi!acin, a este proceso se le conoce como presupuesto maestro,
formado por las diferentes #reas que lo integran%
Coordinador
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados
con"untamente y en armona% &n trminos monetarios- significa que debe ser e2presado en
unidades monetarias%
&peracione3
'no de los ob"etivos primordiales del presupuesto es el de la determinacin de
los ingresos que se pretenden obtener, as como los gastos que se van a producir% &sta
informacin debe elaborarse en la forma m#s detallada posible%
Rec/r3o3
4o es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear los
recursos necesarios para reali!ar sus planes de operacin, lo cual se logra, con la planeacin
financiera que incluya-
Presupuesto de efectivo%
Presupuesto de adiciones de activos%
(entro de un periodo futuro determinado%
,ttp-..presupuestousm%ar%tripod%com.presupuestousm.id1%,tml
Definici0n e I4portancia de Pre3/p/e3to. &l presupuesto se puede definir de las siguientes
maneras-
&s la estimacin programada, de manera sistem#tica de las condiciones y de los resultados
a obtener por un organismo )empresa+, en un periodo determinado%
5esumen sistem#tico de las previsiones de los gastos proyectados y de las estimaciones de
los ingresos previstos para cubrir dic,os gastos%
&stimacin formal de los ingresos y egresos que ,abr#n de producirse durante un periodo
dado, frecuentemente un a$o, tanto para una empresa o negocio particular como para el
gobierno )llamado- presupuesto fiscal, presupuesto pblico o presupuesto nacional+%
(esde el punto de vista tcnico la palabra se deriva del francs antiguo bougette o bolsa,
dic,a acepcin intent perfeccionarse posteriormente en el sistema ingls con el trmino
budget de conocimiento comn y que reside en nuestro idioma con la denominacin de
presupuesto%
&l presupuesto es un indicador de la poltica a seguir en cuanto a la obtencin de ingresos,
y la relacin estimada de los gastos, as como un instrumento de planificacin que permite
definir los costos, y poder alcan!ar ciertos ob"etivos en un pla!o determinado%
&s un mtodo sistem#tico y formali!ado para lograr la responsabilidad directa de
planificacin, coordinacin, e"ecucin y control de las actividades a desarrollar%
Para lograrlos se deben anali!ar los siguientes aspectos-
1+ &stablecer los ob"etivos empresariales a corto y largo pla!o%
0+ &specificacin de las metas de la empresa%
6+ (esarrollo de un plan de traba"o%
7+ (elegacin de responsabilidades%
8+ (eterminacin de los procedimientos de traba"o%
*+ &"ecucin y control de las actividades ramificada%
U.icaci0n del Pre3/p/e3to en el Tie4po$
&l presupuesto en el tiempo destaca la e2istencia de informacin ,istrica de la cual no es
factible prescindir al efectuar los pronsticos ello no implica que los ,ec,os del pasado
tiendan a repetirse% 9os datos ,istricos son trascendentales para la elaboracin del
presupuesto ya que por e"emplo, la evolucin de las ventas dada en valores absolutos o
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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porcentuales, puede constituir un par#metro a considerar en la proyeccin% &l presupuesto,
que implica materiali!ar los planes empresariales en informacin cuantitativa y monetaria, es
igualmente el cimiento de los estados financieros proyectados y representa la base de la toma
de decisiones%
I4portancia. 9as organi!aciones ,acen parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado
competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores ser#n los riegos por
asumir%
&l presupuesto surge como ,erramienta moderna de planeamiento y control al refle"ar el
comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y en virtud de sus
relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa%
&l presupuesto est# ligado a la vida de la empresa, cuya organi!acin no es inmutable, y
deber# adaptarse a la orientacin econmica que se d al negocio, as como a los ,ombres, a
fin de lograr la me"or utili!acin de las posibilidades de cada uno%
&l presupuesto es un indicador de la poltica a seguir en cuanto a la obtencin de ingresos y la
reali!acin de gastos, as como un instrumento de planificacin que permite definir los costos,
y poder alcan!ar algunos ob"etivos en un pla!o determinado%
&.etivo3 E3pec-fico3 de /n Pre3/p/e3to. 9a planificacin del presupuesto para ma2imi!ar
las utilidades y el camino que debe recorrer la gerencia para encarar las siguientes
responsabilidades-
1+ :btener tasas de rendimiento sobre capital que interpreten las e2pectativas de los
inversionistas%
0+ 3nterrelacionar las funciones empresariales )compras, produccin, ventas, etctera+ en
busca del ob"etivo mediante la delegacin de funciones%
6+ ;i"ar polticas y e2aminar su cumplimiento%
,ttp-..0<<%0*%167%1<=-><=1.unic,oco.Ceres.?5C@3A:S.admon.P5&S'P'&ST:%pdf
M&CB43C?, TCC43C? D P534C3P3:S &4 9? C:4;&CC3E4 (&9 P5&S'P'&ST:
&n todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy relacionados que
son bases de apoyo del traba"o que quienes participan en las diferentes etapas del ciclo
presupuestal%
Tale3 a3pecto3 3on$ los medios mec#nicos empleados, sus tcnicas de elaboracin y los
principios que sustentan la valides de los mismos%
1% 9os 4edio3 4ecnico3 de reaccin con, el dise$o de formas y.o cdulas presupuestarias
para la recoleccin de informacin y los 4edio3 t5cnico3 utili!ados para el c#lculo
matem#tico%
0% %5todo3 de oficina empleados en su elaboracin% 9as tcnicas son el con"unto de
procedimientos utili!ados para desarrollar su actividad, que pueden provenir de la e2periencia
o de las investigaciones relacionadas en el desarrollo de su traba"o% Por e"emplo- por
e2periencias o por investigaciones reali!adas el encargado de elaborar el presupuesto de
ventas puede identificar los factores que incidieron sobre las ventas de perodos pasados%
6% 9os procedi4iento3 empleados para determinar los est#ndares de los tres elementos del
costo%
7% 9os 45todo3 usados para la fiaci0n del precio del prod/cto% 9os principios revisten
especial importancia en el campo de la presupuestacin y por ellos antes de enunciarlos es
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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necesario resaltar el ,ec,o de que sirven de guas especficas o de Fmoderadores del criterioF
de la persona encargada de confeccionar, los presupuestos parciales o el presupuesto general
de la empresa%
Un principio 3e define de diferente3 4anera3 el diccionario ilustrado de la lengua espa$ola
dice
Fcada una de las primeras verdades que sirven de fundamentos a una ciencia%%%%F
FM#2imas particulares por donde cada cual se fi"e en sus actuacionesF
F9os principios de control ser#n esas causas primarias que dieron nacimiento a la tcnica de la
presupuestacin y que el ,ombre debe observar y utili!ar en el desarrollo de su actividad
especficaF%
'n resumen del pensamiento de @ctor Salas Gon!#le!, en control presupuestal de los
negocios, presenta al2/no3 principio3 y aclara que no todos son de obligatorio cumplimiento%
&ste autor los clasific en cinco grupos- de previsin, de planeacin, de organi!acin, de
direccin y de control%
1% (& P5&A3S3E4% Son tres- predictibilidad, determinacin cuantitativa y ob"etiva% 5ecalcan
la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las metas
propuestas%
0% (& P9?4&?C3E4% 3ndican el cambio para lograr los ob"etivos deseados% Se destacan-
precisin, costeabilidad, fle2ibilidad, unidad, confian!a, participacin, oportunidad y
contabilidad por #reas de responsabilidad%
6% (& :5G?43H?C3E4% (enota la importancia de la definicin de las actividades ,umanas
para alcan!ar las metas, como, son ordenen y comunicacin%
7% (& (35&CC3E4% 3ndica el modo de conducir las actuaciones del individuo ,acia el logro
de los ob"etivos deseados% )Salas Gon!#le! los llama principios de autoridad y coordinacin+%
8% (& C:4T5:9% Permite comparaciones entre los ob"etivos y los logros% Se determinan con
nombres como- principio de reconocimiento, e2cepcin, normas y conciencias de costos%
9os principale3 principio3 enunciados por @ctor Salas Gon!#le! se e2presan de la siguiente
manera-
P534C3P3: (& P5&(3CT3I393(?(% &s posible predecir algo que ,a de suceder o que
queremos que suceda%
(&T&5M34?C3E4 C'?4T3T?T3A?% Se debe determinar unidades monetarias para cada
uno de los planes de la empresa para el perodo presupuestal%
(& :IJ&T3A:% Puede preverse algo siempre y cuando busque un ob"etivo%
(& P5&C3S3E4% 9os presupuestos son planes de accin y deben e2presarse de manera
precisa y concreta% (eben evitar vaguedades que impida su correcta e"ecucin%
(& C:4T?I393(?(% &l beneficio de instalacin del sistema del control presupuestal ,a de
superar el costo de instalacin y funcionamiento del sistema%
(& ;9&K3I393(?(% Todo plan debe de"ar margen para los cambios que sur"an en ra!n de
la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que ,ayan variado despus, de la
previsin%
(& '43(?(% (ebe e2istir un solo presupuesto para cada funcin y todos los que se aplican a
la empresa deben estar debidamente coordinados%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
(& C:4;3?4H?% &l decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficacia del
control presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa son importantsimos para
su buena marc,a%
(& P?5T3C3P?C3E4% &s esencial que en la participacin y en el control de los negocios
intervengan todos los empleados para aprovec,ar el beneficio que se deriva de la e2periencia
de cada uno de ellos en su #rea de operacin%
(& :P:5T'43(?(% 9os planes deben finali!arse antes de iniciar el perodo presupuestal
para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos%
(& C:4T?I393(?( P:5 B5&?S (& 5&SP:4S?I393(?(% 9a contabilidad debe
modificarse de manera que adem#s de cumplir los postulados de la contabilidad general, sirva
para los fines de control presupuestal%
(& :5(&4% 9a planeacin y control presupuestal debe basarse en una sana organi!acin
tra!ada en organigrama, lneas de autoridad y responsabilidad precisa en las funciones de cada
miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad%
(& C:M'43C?C3E4% 3mplica que dos o m#s personas entienden de la misma manera un
asunto determinado de manera oportuna y concisa%
(& ?'T:53(?(% 4o se concibe la autoridad sin responsabilidad% &ste principio dispone que
la delegacin de autoridad no sea "am#s tan absoluta como para e2imir totalmente al
funcionario de la responsabilidad final que le cabe de las actividades ba"o su "urisdiccin%
(& C::5(34?C3E4% &l inters general debe prevalecer sobre el inters particular%
(& 5&C:4:C3M3&4T:% (ebe reconocerse o dar crdito al individuo por sus 2itos y
reprenderlo o aconse"arlo por sus faltas y omisiones%
(& &KC&PC3:4&S% 5ecomienda que los e"ecutivos dediquen su tiempo a los problemas
e2cepcionales sin preocuparse por los asuntos que marc,en de acuerdo con los planes%
(& 4:5M?S% 9os presupuestos constituyen la norma por e2celencia para todas las
operaciones de la empresa%
&l establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede contribuir en forma
apreciable a las utilidades y producir adem#s otros beneficios%
(& C:4C3&4C3? (& C:ST:S% Para el 2ito del negocio, cada decisin de un individuo
tiene algn efecto sobre los costos, para que cada decisin que tome sea efectiva para la
empresa%
&stos principios constituyen la ra!n de ser del presupuesto% Su observancia en el proceso de
planificacin general de la empresa )a partir de la definicin de la misin, ob"etivos,
estrategias, etc%+ es b#sica, puesto que sirve de apoyo a la tcnica de la elaboracin de
presupuestos%
:b"etivos a largo pla!o, estrategias, polticas y control versus #reas funcionales de la empresa
'no de los aspectos m#s importantes por anali!ar en las organi!aciones actuales es que stas
tienen su ra!n de ser, fi"an ob"etivos, formulan estrategias, definen polticas y controlan sus
recursos en sus diferentes #reas de operacin%
Sin duda, lo definido en cada una de las #reas permite alcan!ar lo que se propone la
administracin de la empresa%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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&n la planeacin se definen- misin, ob"etivos, estrategias y polticas para cada #rea funcional,
y destaca el presupuesto como parte fundamental% ?dem#s, se ,abla de control para medir y
evaluar todo el proceso de planeacin%
Si se funciona con este esquema es de esperar que las organi!aciones obtengan buenos
resultados%
TIP&S DE PRESUPUEST&S. TER%IN&L&6+A PRESUPUESTAL.
,ttp-..presupuestousm%ar%tripod%com.presupuestousm.id1%,tml
Cla3ificaci0n de lo3 Pre3/p/e3to3
9os presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista% &l orden de prioridades
que se les d depende de las necesidades del usuario%
Pre3/p/e3to an/al e7/ili.rado 8p9.lico:$ presupuesto en que los gastos previstos durante
un determinado e"ercicio se equilibran con los ingresos obtenidos en ese mismo e"ercicio%
Segn los ingresos y los gastos totales del presupuesto del estado, deberan ser iguales o
equilibrarse cada a$o%
Pre3/p/e3to corriente$ presupuesto elaborado para un determinado nivel de actividades o de
operaciones para el pr2imo e"ercicio econmico%
Pre3/p/e3to de caa$ cobros y pagos previsibles por ca"a%
Pre3/p/e3to fio$ es el que contina siendo el mismo una ve! elaborado, independientemente
de si el nivel de actividades de la organi!acin o programa es mayor o menor al proyectado%
Pre3/p/e3to 2lo.al$ proceso presupuestario que cubre todas las fases de las operaciones de la
empresa%
Pre3/p/e3to 30lo de 2a3to3$ cuando se determine los gastos de funcionamiento y luego se
equipar#n con los ingresos necesarios para cubrir estos gastos% Como por e"emplo los de las
asociaciones civiles sin fines de lucro% 5eali!an un presupuesto de gastos y sobre la base de
ellos solicitan los ingresos a sus socios, ) los colegios, fundaciones, etc%+
Pre3/p/e3to en .a3e cero$ es el proceso de reali!ar un presupuesto basado en las
e2pectativas para el a$o siguiente, sin referencias a los a$os anteriores )base de datos
,istricos+ o para otras nuevas operaciones o proyectos econmicos%
Se29n la fle;i.ilidad$
R-2ido3' E3ttico3' <io3 o A3i2nado3$ por lo general se elaboran para un solo nivel de
actividad% 'na ve! alcan!ado este, no se permite los a"ustes requeridos por las variaciones que
sucedan% (e este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento
econmico, cultural, poltico, demogr#fico o "urdico de la regin donde acta la empresa%
&sta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utili!ar el
sector pblico%
<le;i.le3 o (aria.le3$ se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a
las circunstancias que sur"an en cualquier momento% Muestran los ingresos, costos y gastos
a"ustados al tama$o de operaciones manufactureras o comerciales% Tienen amplia aplicacin
en el campo de la presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin,
administrativos y ventas%
Se29n el per-odo 7/e c/.ran$
Corto plazo$ se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un a$o%
%ediano plazo$ se planifica para un periodo mayor de un a$o pero menor de cinco a$os%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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Lar2o plazo$ en este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes
empresas% &n el caso del gobierno el pla!o es el perodo presidencial establecido por normas
constitucionales en cada pas%
Se29n el ca4po de aplica.ilidad de la e4pre3a$
De operaci0n$
De operaci0n o econ04ico3$ incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el
perodo siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de
prdidas y ganancias proyectadas )presupuesto de ventas, produccin, compras, materiales,
mano de obra, gastos operacionales+%
<inanciero3$
Pre3/p/e3to de te3orer-a$ se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en
ca"a, bancos y valores de f#cil reali!acin% Tambin se denomina presupuesto de flu"o de
efectivo o flu"os de ca"a% Se formula por perodos cortos )meses o trimestres+% &s importante
porque mediante l se programan las necesidades de fondos lquidos de la empresa% Cuando
las disponibilidades monetarias no cubran las e2igencias de desembolsos previstos, la
gerencia acudir# a crditos% &n caso contrario, ser# conveniente evaluar la destinacin e2terna
de los recursos sobrantes y evitar su ociosidad%
Pre3/p/e3to de ero2acione3 capitaliza.le3$ controla las diferentes inversiones en activos
fi"os% Contendr# el importe de las inversiones particulares a la adquisicin de terrenos, la
construccin la ampliacin de edificios, y la compra de maquinaria y equipos% Sirve para
lograr alternativas de inversin posibles y conocer el monto de los fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo% Terminadas las obras ser# necesario comparar las estimaciones
con sus valores reales% 9as tendencias inflacionarias deber#n incorporarse en los pronsticos
de este tipo de inversiones%
Se29n el 3ector en el c/al 3e /tilicen$
Pre3/p/e3to p9.lico$ los presupuestos de sector pblico cuantifican los recursos que requiere
la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las
entidades oficiales%
Pre3/p/e3to privado$ los utili!an las empresas particulares como base de planificacin de la
actividad empresarial%
P5&S'P'&ST: &MP5&S?53?9% &n primer lugar estiman sus ingresos, y sobre la base de
ello, predeterminan su distribucin, y aplicacin% Por otra parte, al privado se busca como
ob"etivo fundamental, la obtencin de utilidades% 9os presupuestos del sector privado est#n
divididos en-
Presupuestos de ventas%
Presupuestos de otros ingresos%
Presupuestos de costos de produccin%
Presupuestos de costos de distribucin%
Presupuestos de otros gastos%
Presupuesto de impuestos sobre la renta%
Presupuesto de ca"a un tema%
Presupuesto de cuentas por cobrar%
Presupuestos de inventarios%
Presupuestos de inversiones fi"as%
Presupuesto de cuentas por cobrar%
Presupuesto de capital%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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&n lo que respecta al equilibrio entre los ingresos y los gastos, en la empresa privada el p/nto
de e7/ili.rio tienen los siguientes ob"etivos-
(eterminado en que momento los ingresos y los gastos son iguales, no e2istiendo ni utilidad
ni prdida%
Por medio del se puede medir la eficiencia de operacin e igualmente controlar el
comportamiento de cifras predeterminadas, mediante la comparacin con las cifras reales, con
el fin de ,acer las correcciones a quien diera lugar%
Puede ser utili!ado en el an#lisis y planeacin de las actividades comerciales%
El Pre3/p/e3to ,a3e Cero
Consiste en revaluar cada uno de los programas y gastos, partiendo siempre de cero es decir
se elabora como si fuera la primera operacin de la empresa, y se evala y "ustifica el monto y
necesidad de cada rengln del mismo% Se olvida del pasado para planear con plena conciencia
el futuro%
&s el proceso de reali!ar un presupuesto basado nicamente en las e2pectativas para el a$o
siguiente, sin referencias a los a$os anteriores, sin base de datos ,istricos% Tambin en
nuevas operaciones que sean diferentes a las ,abituales de la empresa% Cuando las empresas
est#n gastando m#s de lo necesarios o desmesuradamente, se elabora el Presupuesto en base
cero, para reorientar los recursos con mayor efectividad%
&l proceso requiere que cada gerente "ustifique el presupuesto solicitado completo y en
detalle% Cada gerente debe preparar un paquete de decisin de cada actividad u operacin el
cual debe incluir un an#lisis de costos, propsitos, alternativas, evaluacin de resultados%
&l proceso base cero proporciona informacin detallada a la alta gerencia sobre el dinero que
se necesita para lograr los resultados deseados enfoca la atencin ,acia el capital necesario
para los programas en lugar de enfocarse ,acia el porcenta"e de aumento o reduccin del a$o
anterior%
&l presupuesto base cero proporciona un medio para poder identificar y evaluar efica!mente
las actividades y los problemas correspondientes a stas para que la gerencia pueda tomar
decisiones y las medidas para resolver los problemas y asignar y aprovec,ar los recursos de la
organi!acin en forma efica!%
&s una ,erramienta tcnica presupuestal mediante la cual se revalan cada a$o todos los
programas y gastos, siempre a partir de cero, como si fuera la primera operacin de la
empresa% &s decir, se olvida el pasado para planear el futuro con plena conciencia de que cada
partida es indispensable y que su importe est# soportado y "ustificado de manera integra%
;ue en &stados unidos en donde apareci esta tcnica presupuestal, dada a conocer por Peter
?% Py,rr% Mediante este procedimiento se identifican y categori!ar las actividades e2istentes y
nuevas en una compa$a%
Concl/3ione3$ &l presupuesto base cero es una ayuda para la alta gerencia en la toma de
decisiones, debido a que permite reconocer las inquietudes de su personal, sus metas y
ambiciones futuras% ?dem#s, asigna los recursos en forma m#s racional y eficiente, y
minimi!a costos al tomar en cuenta la me"or alternativa%
,ttp-..,tml%rincondelvago%com.terminologiaMpresupuestaria%,tml
Ter4inolo2-a Pre3/p/e3taria o Pre3/p/e3tal. &n este aspecto, se cuenta con abundantes
glosarios que contienen a su ve! abundantes trminos referentes a la materia de los
presupuestos consideramos ,acer notar que para efectos del tema, el presente caso slo
contiene una muestra de los trminos utili!ados que se definen a continuacin-
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
>
ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
TER%IN&L&6IA EL PRESUPUEST&
Acta de Conciliaci0n$ (ocumento en que se e2presa la declaracin interinstitucional final sobre la
certidumbre de los montos de ingresos y gastos registrados durante un determinado ?$o ;iscal% &s de
car#cter interinstitucional porque participan representantes del Pliego Presupuestario, la (ireccin
4acional del Presupuesto Pblico y la Contadura Pblica de la 4acin%
Actividad$ &s el con"unto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua, la
operatividad de la accin de gobierno% 5epresenta la produccin de los bienes y servicios que la
&ntidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los procesos y tecnologas
acostumbrados%
Afectaci0n Pre3/p/e3taria de 6a3to3$ Consiste en la reduccin de la disponibilidad presupuestal de
los gastos previstos en el Presupuesto 3nstitucional, por efecto del registro de una :rden de Compra,
:rden de Servicio o cualquier documento que comprometa una ?signacin Presupuestaria%
A2/inaldo$ Ieneficio pecuniario que se otorga a los traba"adores del Sector Pblico y Privado, por
motivo de ;iestas Patrias )Julio+ y 4avidad )(iciembre+%
A4ortizaci0n$ 5eembolso del principal de los prstamos recibidos, de acuerdo al cronograma de
vencimientos del contrato, mediante cuotas peridicas generalmente iguales%
An/laci0n Pre3/p/e3taria$ &s la supresin total o parcial de las asignaciones presupuestarias de
?ctividades o Proyectos, considerados no prioritarios durante la e"ecucin presupuestal%
A=o <i3cal$ &s el perodo en el cual se produce la &"ecucin Presupuestaria de los 3ngresos y &gresos%
Corresponde al a$o calendario%
Arrenda4iento <inanciero$ &s el Contrato de naturale!a mercantil que tiene por ob"eto el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles por parte de una &ntidad, debiendo pagar las
correspondientes cuotas peridicas con derec,o de opcin de compra, por un valor pactado
previamente%
A3i2naci0n Pre3/p/e3taria$ Son los 5ecursos Pblicos contenidos en la 9ey ?nual de Presupuesto,
aprobados para una determinada &ntidad del Sector Pblico% (ic,os recursos deben permitir lograr los
:b"etivos 3nstitucionales del Pliego debiendo consignarse necesariamente en el Presupuesto
3nstitucional como condicin necesaria para su utili!acin por parte de la &ntidad%
A/tono4-a Pre3/p/e3tal$ ?tribucin que detentan los Pliegos Presupuestarios, para e"ecutar su
Presupuesto 3nstitucional y cumplir con las Metas Presupuestarias contempladas en el mismo%
A/torizaci0n Pre3/p/e3taria$ &s el acto administrativo mediante el cual la (ireccin 4acional del
Presupuesto Pblico autori!a el Calendario de Compromisos, a fin que el Pliego Presupuestario inicie
los procesos de &"ecucin del Gasto de acuerdo a la Programacin Trimestral de Gastos y dentro del
marco de la ?signacin Trimestral aprobada al Pliego y el Presupuesto 3nstitucional%
Avance <inanciero$ &stado que permite conocer la evolucin de la e"ecucin presupuestal de los
ingresos y gastos en un perodo determinado%
Avance <-3ico$ &stado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas Presupuestarias
contempladas en los Pliegos Presupuestarios, en un perodo determinado%
,ien$ Producto material de la actividad econmica, empleado para satisfacer alguna necesidad% Cosas
o derec,os susceptibles de producir beneficios de car#cter patrimonial%
,iene3 de Capital$ (enominacin que reciben los bienes que intervienen en el proceso productivo y
que generalmente no se transforman )como maquinaria y equipo+%
Se aplica al ?ctivo ;i"o, que abarca algunas veces gastos que contribuyen a la produccin% &s
sinnimo de capital )o bienes+ de produccin% Son los activos destinados para producir otros activos%
,iene3 de Con3/4o$ Son todas aquellas mercancas producidas en el pas o importadas para satisfacer
directamente una necesidad como- alimentos, bebida, ,abitacin, servicios personales, mobiliario,
ornato, etc% &s cualquier mercanca que satisface una necesidad del pblico consumidor% &stos bienes
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
=
ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
constituyen lo opuesto a los bienes de capital )como es el caso de las maquinarias de una f#brica+, los
cuales se utili!an para producir otros bienes%
Caa <i3cal$ &s el estado situacional de la disponibilidad financiera de la ;uente de ;inanciamiento
F5ecursos :rdinariosF, para la atencin de los gastos de los Pliegos Presupuestarios contenidos en la
9ey ?nual de Presupuesto del Sector Pblico%
Calendario de Co4pro4i3o3$ &s la ,erramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la
(ireccin 4acional del Presupuesto Pblico, para establecer el monto m#2imo para comprometer
mensualmente, dentro del marco de las ?signaciones Presupuestarias aprobados en el Presupuesto
3nstitucional del Pliego y de acuerdo a la disponibilidad financiera de la Ca"a ;iscal%
Captaci0n$ Proceso propio de la &"ecucin de 3ngresos mediante el cual se perciben 5ecursos
Pblicos por la prestacin de un servicio pblico de car#cter individuali!ado por parte de las &ntidades
Pblicas%
Car2o$ &s la denominacin que e2ige el empleo de una persona que, con un mnimo de calificaciones
acorde con el tipo de funcin, puede e"ercer de manera competente las atribuciones que su e"ercicio le
confiere%
Car2o de Confianza$ &s la denominacin que corresponde a un funcionario designado por autoridad
competente, en aplicacin de las disposiciones vigentes%
Cate2or-a Pre3/p/e3taria$ &s una clasificacin tcnica para efectos de la operatividad del Proceso
Presupuestario% Su seleccin obedece y.o responde a uno o varios :b"etivos, dependiendo de su
importancia y #mbito% Todas las Categoras Presupuestarias se encuentran contenidas en el
Clasificador ;uncional Program#tico as como en las Tablas de 5eferencia de ?ctividades y Proyectos
y, se aplican teniendo en cuenta su grado de relevancia respecto a los :b"etivos 3nstitucionales
tra!ados por los Pliegos%
Cierre Pre3/p/e3tario$ Con"unto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros
presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el ?$o ;iscal% Para dic,o efecto, la 9ey ?nual
de Presupuesto fi"a el Perodo de 5egulari!acin%
Cla3ificaci0n Econ04ica del 6a3to P9.lico$ Clasificacin que se utili!a para medir el efecto
econmico de las operaciones gubernamentales%
Cla3ificaci0n </ncional del 6a3to$ Clasificacin del gasto pblico segn la finalidad de las
transacciones% Generalmente se utili!a para medir la ?signacin de 5ecursos por parte del Gobierno a
fin de promover diversas Polticas Sectoriales y :b"etivos 3nstitucionales que el pas requiera%
Co4ponente$ &s la divisin de una ?ctividad o Proyecto que permite identificar un con"unto de
acciones presupuestarias concretas% Cada componente a su ve! comprende necesariamente una o m#s
Metas Presupuestarias orientadas a cumplir los ob"etivos especficos de las actividades o proyectos
previstos a e"ecutar durante el ?$o ;iscal%
Co4pro4i3o$ &s la afectacin preventiva del Presupuesto 3nstitucional y marca el inicio de la
e"ecucin del gasto% 9a valide! del Compromiso se su"eta a las siguientes caractersticas- )i+ &s un acto
emanado por autoridad competente, )ii+ 4o implica MnecesariamenteM el surgimiento del (evengado ni
obligacin de pago, y )iii+ &s aprobado en funcin a los montos autori!ados por los Calendarios de
Compromisos%
9os Compromisos se clasifican en los siguientes tipos-
Co4pro4i3o &rdinario$ Son los que se reali!an para atender posibles gastos, cuyo importe es factible
determinar, cuentan con el financiamiento correspondiente en las respectivas &specficas del Gasto y su Pago
es inmediato%
Co4pro4i3o por E3ti4ado$ Son los que se reali!an para atender posibles gastos, cuyo importe no es
determinable, cont#ndose con el financiamiento correspondiente% ?fectan preventivamente la atencin de
gastos de tipo peridico no ,omogneo%
9os Compromisos se operativi!an a travs de documentos administrativos tales como la :rden de
Compra, la :rden de Servicio, Planilla Nnica de Pagos de remuneraciones y Pensiones y otros
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
documentos que de"en constancia e2presa de la afectacin preventiva de un monto autori!ado por el
Calendario de Compromisos%
Conc/r3o de A3cen3o de Per3onal$ &s el proceso de personal mediante el cual un traba"ador postula
voluntariamente a una pla!a vacante de remuneracin mayor y que corresponde a un cargo que
demanda mayores calificaciones por tener funciones de mayor responsabilidad%
Contrato de Per3onal$ &s toda relacin contractual, que implica vnculo laboral, entre una persona
natural y una entidad del &stado%
Contrato de Locaci0n de Servicio3$ Por la locacin de servicios el locador se obliga, sin estar
subordinado al comitente, a prestarle sus servicios por cierto tiempo o para un traba"o determinado, a
cambio de una retribucin, sin que medie vnculo laboral% &n el Sector Pblico dic,o contrato se
denomina Contrato de Servicios 4o Personales%
Contri./ci0n$ &s el tributo cuya obligacin tiene como ,ec,o generador beneficios derivados de la
reali!acin de obras pblicas o de actividades estatales%
Cr5dito Pre3/p/e3tario$ &s el incremento de las asignaciones presupuestarias de ?ctividades y
Proyectos con cargo a anulaciones de otras ?ctividades y Proyectos, producto de una repriori!acin de
metas presupuestarias o de economas resultantes en la e"ecucin presupuestal%
Cr5dito S/ple4entario$ &s una modificacin presupuestaria que se efecta en el 4ivel 3nstitucional,
por efecto de un incremento en la estimacin y.o en la e"ecucin de ingresos, debiendo ser aprobado
por 9ey%
De/da P9.lica$ ?cumulacin, pendiente de pago, de pasivos reconocidos por el Sector Pblico frente
al resto de lo economa y el mundo, generados por operaciones del Sector Pblico en el pasado% Puede
ser clasificado en-
Interna$ Monto de obligaciones contradas con agentes econmicos residentes en el pas% &stas
obligaciones pueden efectuarse en efectivo )crditos del sistema financiero+ o en valores )bonos de la
deuda pblica+%
E;terna$ Contrada con agentes econmicos no residentes en el pas% ?simismo, la deuda pblica
puede distinguirse segn su pla!a-
(e corto pla!a- aqulla concertada a pla!as menores o igual a un a$o%
(e largo pla!a- aqulla concertada a pla!as mayores a un a$o%
D5ficit financiero$ &s la diferencia negativa que resulta de la comparacin entre el a,orro o desa,orro
en cuenta corriente y el dficit o super#vit en la cuenta de capital% &2presa los requerimientos
crediticios netos de las &ntidades%
Dependencia$ &s aquel rgano administrativo, subordinado a un Titular de Pliego, que cumple
funciones claramente establecidas en los documentos de gestin institucional de la &ntidad, en calidad
de rgano de apoyo, de asesoramiento, de lnea o de otra naturale!a%
De3i2naci0n$ &s el acto por el cual la autoridad encarga y autori!a el desempe$o de cargos de
confian!a con los derec,os y las limitaciones que las leyes establecen% Se puede designar a un servidor
de la &ntidad o a una persona que no se encuentre dentro de la misma, para desempe$ar cargos de
confian!a%
Deven2ado$ &l (evengado es la obligacin de pago que asume un Pliego Presupuestario como
consecuencia del respectivo Compromiso contrado% Comprende la liquidacin, la identificacin del
acreedor y la determinacin del monto, a travs del respectivo documento oficial%
&n el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien
recepcionado, del servicio prestado o por ,aberse cumplido con los requisitos administrativos y legales
para los casos de gastos sin contraprestacin inmediata o directa%
&l (evengado representa la afectacin definitiva de una ?signacin Presupuestaria%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
Diferencial Ca4.iario$ Trmino que se aplica tanto a la brec,a entre la coti!acin nominal de
compra y venta de una moneda respecto a otra, cuanto a la diferencia entre las coti!aciones nominales
del tipo de cambio de una moneda entre mercados distintos, i%e% 3nterbancario y Paralelo%
Dinero$ ?ctivo que cumple las funciones de medio de pago, reserva de valor y unidad de cuenta% &n
sentido estricto, se refiere al circulante y los depsitos a la vista%
Di3ciplina <i3cal del 6a3to$ Criterio rector aplicada en la &"ecucin Presupuestaria de Gastos
consistente en programar y comprometer los 5ecursos Pblicos por los Pliegos, siempre y cuando se
encuentren debidamente previstos en el Presupuesto 3nstitucional, estn dentro del marco de la
?signacin Trimestral y de los Calendarios de Compromisos, su"et#ndose en todo momento a la
disponibilidad de la Ca"a ;iscal y a la priori!acin del gasto segn la &scala de Prioridades establecido
por el Titular del Pliego%
Doc/4ento (alorado$ Certificados emitidos por el &stado, mediante dispositivo e2preso, a la orden
de un determinado contribuyente o acreedor de ste, utili!ables en el pago de tributos que son ingresos
del Tesoro Pblico y cuyo importe es consignado en 4uevos Soles% 9os (ocumentos Aalorados son-
(ocumentos Cancelatorios Tesoro Pblico, 4otas de Crdito 4egociable y Certificado Nnico de
Compensacin Tributaria )en el caso de estos dos ltimos, son endosables+%
Donaci0n$ 3ngreso sin contraprestacin, no recuperable, procedente de otros gobiernos o de
instituciones internacionales o nacionales, pblicas o privadas%
&n materia de Cooperacin Tcnica 3nternacional se entiende por (onacin, a la transferencia a ttulo
gratuito- de dinero y bienes o servicios, a favor del Gobierno Central, 5egional y.o 9ocal, as como de
&ntidades e 3nstituciones &2tran"eras de Cooperacin Tcnica 3nternacional y organi!aciones no
gubernamentales de desarrollo receptoras de cooperacin tcnica internacional, destinados a
complementar la reali!acin de un proyecto de desarrollo%
Para efectos presupuestarios slo se incorporan las donaciones en dinero o cuando se ,ubiera
moneti!ado una donacin de bienes%
Eficacia$ Se refiere al grado de avance y.o cumplimiento de una determinada variable respecto a la
programacin prevista% Para efecto de la &valuacin Presupuestal, la &ficacia se aplica al grado de
e"ecucin de los ingresos y gastos respecto al Presupuesto 3nstitucional de ?pertura )P3?+ y el
Presupuesto 3nstitucional Modificado )P3M+, as como al grado de cumplimiento de las Metas
Presupuestarias%
Eficiencia$ &l 3ndicador de &ficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la optimi!acin de
los insumos )entendindose como la me"or combinacin y la menor utili!acin de recursos para
producir bienes y servicios+ empleados para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias% 9os
insumos son los recursos financieros, ,umanos y materiales empleados para la consecucin de las
metas% Para efectos de la elaboracin de la &valuacin 3nstitucional, este indicador contrasta los
recursos financieros y las metas% )O+5&CT3;3C?(: P:5 ;& (& &55?T?S
Eec/ci0n del 6a3to$ 9a &"ecucin del Gasto comprende las &tapas del Compromiso, (evengado y
Pago% &l procedimiento de la &"ecucin de Gasto es el siguiente-
a% Calendari!acin- Previsin de niveles m#2imos de compromisos presupuestales para un perodo dado%
b% 5eali!acin de Compromisos- &misin de documentos sustentatarios de compromisos ):rden de Compra,
:rden de Servicio, etc%+
c% (eterminacin de (evengados Seguimiento de la obligacin de gastar por parte del Pliego%
d% ?utori!acin de Giro- 4ivel m#2imo de Giro que el Tesoro Pblico proporciona a cada pliego presupuestal%
(ifiere de la anterior en la medida que el pliego acumule saldos en su subcuenta%
e% ?utori!acin de Pago- Tope que el Tesoro Pblico autori!a al Ianco de la 4acin a abonar a la subcuenta de
cada Pliego Presupuestal%
Eec/ci0n <inanciera$ 9a &"ecucin ;inanciera de los 3ngresos se produce cuando se recaudan,
captan u obtienen los recursos que utili!a un determinado Pliego durante el ?$o ;iscal% 9a &"ecucin
;inanciera de los &gresos comprende el registro del (evengado, girado y pago de los Compromisos
reali!ados%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
Eec/ci0n Pre3/p/e3taria$ 9a &"ecucin Presupuestaria de los 3ngresos, es el registro de la
informacin de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos Presupuestarios%
9a &"ecucin Presupuestaria de los &gresos consiste en el registro de los Compromisos durante el ?$o
fiscal% 9a &"ecucin Presupuestaria de las Metas Presupuestarias se verifica cuando se registra el
cumplimiento total o parcial de las mismas%
Eec/ci0n Pre3/p/e3taria Directa$ Se produce cuando el Pliego con su personal e infraestructura es
el e"ecutor presupuestal y financiero de las ?ctividades y Proyectos as como de sus respectivos
Componentes%
Eec/ci0n Pre3/p/e3taria Indirecta$ Se produce cuando la e"ecucin fsica y.o financiera de las
?ctividades y Proyectos as como de sus respectivos Componentes, es reali!ada por una &ntidad
distinta al Pliego sea por efecto de un contrato celebrado con una &ntidad Privada a ttulo oneroso, o,
con una &ntidad Pblica, sea a ttulo oneroso o gratuito%
Eercicio Pre3/p/e3tario$ &l &"ercicio Presupuestario comprende el ?$o ;iscal )desde el 1 de enero
al 61 de diciembre de cada a$o+ y el Perodo de 5egulari!acin )desde el 1 de enero ,asta el 61 de
mar!o del siguiente a$o+%
E3cala de Prioridade3$ &s la prelacin de los :b"etivos 3nstitucionales que establece el Titular del
Pliego, en funcin a la Misin, Propsitos y ;unciones que persigue la entidad% (ic,a prelacin
e2presa la priori!acin en cuanto a su logroM de los :b"etivos Generales, Parciales y &specficos
establecidos por el Titular, quien se$alar# las polticas que implementar# y.o desarrollar# durante el
?$o ;iscal%
E3cala Re4/nerativa$ Comprende las categoras remunerativas de una determinada &ntidad,
regulada por el rgimen laboral de la actividad pblica o privada, diferenciadas por grupos
ocupacionales )Profesional, Tcnico y ?u2iliar+ y personal directivo
E3tr/ct/ra de Car2o3 Cla3ificado3$ Con"unto interrelacionado de criterios sobre el tipo de funcin,
el nivel de responsabilidad y los requisitos mnimos requeridos, que rigen la clasificacin de cargos%
E3tr/ct/ra </ncional Pro2ra4tica- 9a &structura ;uncional Program#tica muestra las grandes
lneas de accin que el Pliego desenvolver# durante el e"ercicio presupuestario a fin de lograr los
:b"etivos 3nstitucionales propuestos, a travs del cumplimiento de las Metas contempladas en el
Presupuesto 3nstitucional%
9a &structura ;uncional Program#tica se compone de las Categoras Presupuestarias seleccionadas
tcnicamente por los Pliegos, las cuales no deben ser numerosas, de manera que permitan visuali!ar
los propsitos a lograr durante el e"ercicio as como una efica! y eficiente administracin de los
5ecursos Pblicos de los Pliegos%
Eval/aci0n Pre3/p/e3taria$ &s el con"unto de procesos de an#lisis para determinar, sobre una base
continua en el tiempo, los avances fsicos y financieros obtenidos, a un momento dado, y su
contrastacin con los Presupuestos 3nstitucionales as como su incidencia en el logro de los :b"etivos
3nstitucionales%
<ondo de Co4pen3aci0n %/nicipal$ ;ondo constituido por la recaudacin de tributos nacionales
creados en favor de las municipalidades )3mpuesto de Promocin Municipal, 3mpuesto al 5oda"e e
3mpuesto a las embarcaciones de recreo y el 08P del 3mpuesto a las ?puestas+% 9os recursos que
perciban las municipalidades de este fondo no podr#n ser destinados a gasto corriente, salvo
disposicin legal e2presa%
<ondo de Pen3ione3$ Planes organi!ados que involucran a empleados, empleadores o ambos y que
proporcionan ingresos de "ubilacin a determinado grupo de empleados, con diferentes prestaciones y
aportaciones y con un fondo organi!ado en forma independiente que reali!a transacciones financieras
en el mercado de capitales%
</ente3 de <inancia4iento$ &s una modalidad de clasificacin presupuestaria de los 3ngresos del
&stado% (e acuerdo al origen de los recursos que comprende cada ;uente de ;inanciamiento, se
distinguen en- 5ecursos :rdinarios, Canon y Sobrecanon, Participacin en 5entas de ?duanas,
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
Contribuciones a ;ondos, ;ondo de Compensacin Municipal, :tros 3mpuestos Municipales,
5ecursos (irectamente 5ecaudados, 5ecursos por :peraciones :ficiales de Crdito 3nterno, 5ecursos
por :peraciones :ficiales de Crdito &2terno, y, (onaciones y Transferencias%
</nci0n$ &s una Categora Presupuestaria que representa la mayor agregacin de las acciones que
desarrollan las &ntidades del &stado respecto a un Fdeber primordialF de ste% &2isten quince )18+
;unciones registradas en el Clasificador de los Gastos pblicos%
</ncionario3$ Son aqullos que e"ercen funcin pblica, en Cargos que implican atribuciones para la
toma de decisin cuentan con la confian!a de la m#2ima autoridad institucional% &2isten funcionarios
por eleccin y otros por designacin
6a3to3 Corriente3$ Para efectos presupuestarios, dic,o concepto se refiere a pagos no recuperables y
comprende los gastos en planilla )personal activo y cesante+, compra de bienes y servicios, y, otros
gastos de la misma ndole%
6a3to3 de Capital$ Para efectos presupuestarios, dic,o concepto ,ace referencia a los reali!ados en
adquisicin, instalacin y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su naturale!a, valor unitario
o destino, incrementan el patrimonio del &stado%
6e3ti0n Pre3/p/e3taria$ &s la capacidad de los Pliegos Presupuestarios para lograr sus :b"etivos
3nstitucionales, mediante el cumplimiento de las Metas Presupuestarias establecidas para un
determinado ?$o ;iscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y desempe$o%
6o.ierno Central$ Con"unto de entidades constituidas por los Ministerios, oficinas, y otros
organismos ba"o el #mbito del Poder &"ecutivo% Se incluye las dependencias del Gobierno Central que
pueden operar en el #mbito regional o local%
Para los efectos de la aprobacin de los ingresos y gastos del Presupuesto ?nual del Sector Pblico, de
acuerdo a lo establecido por el artculo LL de la Constitucin
Poltica del Per, se considera Gobierno Central a los Pliegos Presupuestarios representativos de los
Poderes 9egislativo, &"ecutivo y Judicial, as como al Ministerio Pblico, Jurado 4acional de
&lecciones, :ficina 4acional de Procesos &lectorales, 5egistro 4acional de 3dentificacin y &stado
Civil, Conse"o 4acional de la Magistratura, (efensora del Pueblo, Contralora General de la
5epblica y Tribunal Constitucional%
6o.ierno 6eneral$ Con"unto de todas las unidades del gobierno que operan en el pas% &st#
compuesto por- Gobierno Central e 3nstancias (escentrali!adas%
6o.ierno Local$ Son las Municipalidades Provinciales, (istritales y (elegadas conforme a ley, las
que constituyen de acuerdo a la Constitucin Poltica del PerM los rganos de Gobierno 9ocal% Tienen
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia%
6o.ierno Re2ional$ Son los Conse"os Transitorios de ?dministracin 5egional )CT?5
(epartamentales, de acuerdo a la 9ey 4Q 0*=00+% Constituyen instancias de Gobierno con autonoma
poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia% 9es corresponden, dentro de su
"urisdiccin, la coordinacin y e"ecucin de los planes y programas socio econmicos regionales as
como la gestin de actividades y servicios in,erentes al &stado, conforme a ley% Sus bienes y rentas
propias se establecen en la ley% 9as 5egiones apoyan a los Gobiernos 9ocales% 4o los sustituyen ni
duplican su accin ni su competencia%
I4p/e3to$ Tributo cuyo cumplimiento no origina una Contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del &stado%
Indicador Pre3/p/e3tario$ Son ndices que posibilitan medir la gestin presupuestaria del Pliego, a
travs de la contrastacin de los recursos utili!ados y metas alcan!adas, con la programacin de los
mismos, durante el ?$o ;iscal%
Inflaci0n$ Situacin econmica que se caracteri!a por un incremento permanente en los precios o una
disminucin progresiva en el valor de la moneda%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
In2re3o3 Corriente3$ Son los que se obtienen de modo regular o peridico y que no alteran de manera
inmediata la situacin patrimonial del &stado% (ic,os ingresos provienen de la percepcin de
3mpuestos, Tasas, Contribuciones, Aentas de Iienes y Prestacin de Servicios, 5entas de la Propiedad,
Multas y Sanciones y otros 3ngresos Corrientes%
In2re3o3 de Capital$ Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la
situacin patrimonial del &stado% Provienen de la venta de activos )inmuebles, terrenos, maquinarias+,
las amorti!aciones por los prstamos concedidos )reembolsos+, la venta de acciones del &stado en
empresas, ingresos por intereses de depsitos y otros 3ngresos de Capital%
In3tancia3 De3centralizada3$ Se consideran 3nstancias (escentrali!adas a los Pliegos Presupuestarios
correspondientes a los niveles de Gobierno 5egional y 9ocal, las 3nstituciones Pblicas
(escentrali!adas, los :rganismos (escentrali!ados ?utnomos, Sociedades de Ieneficencia Pblica y
dem#s &ntidades del Sector Pblico%
Li7/idez$ (isposicin inmediata de fondos financieros y monetarios para ,acer frente a todo tipo de
compromisos% &n los ttulos de crdito, valores o documentos bancarios, la liquide! significa la
propiedad de ser f#cilmente convertibles en efectivo%
%eta Pre3/p/e3taria$ &s la e2presin concreta, cuantificable y medible que caracteri!a el)los+
producto)s+ final)es+ de las ?ctividades y Proyectos establecidos para el ?$o ;iscal%
Se compone de tres )6+ elementos, a saber-
)i+ ;inalidad )Precisin del ob"eto de la meta+%
)ii+ 'nidad de Medida )magnitud a utili!ar para su medicin+%
)iii+ Cantidad )el nmero de 'nidades de Medida que se espera alcan!ar+%
9a Meta Presupuestaria dependiendo del ob"eto de an#lisisM puede mostrar las siguientes variantes-
a% Meta Presupuestaria de ?pertura- &s la Meta Presupuestaria considerada en el Presupuesto 3nstitucional de
?pertura )P3?+%
b% Meta Presupuestaria Modificada- &s la Meta Presupuestaria cuya determinacin es considerada durante un
?$o ;iscal% Se incluye en este conceptoM a las Metas Presupuestarias de ?pertura y las nuevas metas que se
adicionen durante el ?$o ;iscal%
c% Meta Presupuestaria :btenida- &s el estado situacional de la Meta Presupuestaria a un momento dada% Como
resultado de la aplicacin de los 3ndicadores Presupuestarios, la Meta Presupuestaria :btenida se califica
como Meta Cumplida o Meta &"ecutada, de acuerdo a las siguientes definiciones-
Meta Presupuestaria Cumplida- &s la Meta Presupuestaria cuyo nmero de 'nidades de Medida que se
esperaba alcan!ar )Cantidad+, se ,a cumplido en su totalidad%
Meta Presupuestaria &"ecutada- &s la Meta Presupuestaria cuyo nmero de 'nidades de Medida que se
esperaba alcan!ar )Cantidad+, no se ,a cumplido en su totalidad%
%i3i0n$ &s la finalidad para la cual ,a sido creada una determinada &ntidad% (ic,a finalidad se asocia
a los deberes primordiales que presta el &stado, denominados ;unciones para efectos presupuestarios%
%odificacione3 Pre3/p/e3taria3$ Son Modificaciones Presupuestarias en el 4ivel 3nstitucional, los
Crditos Suplementarios, las @abilitaciones y Transferencias de Partidas, las mismas que se tramitan
de igual forma que la 9ey ?nual de Presupuesto, en concordancia con lo prescrito en el artculo >< de
la Constitucin Poltica del Per% 9as @abilitaciones y Transferencias de Partidas, nicamente, pueden
efectuarse entre Pliegos Presupuestarios en virtud a dispositivo legal e2preso%
Son Modificaciones en el 4ivel ;uncional Program#tico- los Crditos Presupuestarios y las
?nulaciones Presupuestarias, que se efecten dentro del marco del Presupuesto 3nstitucional vigente
de cada Pliego%
%/lta3$ 5ecursos financieros que el &stado obtiene por la aplicacin de sanciones o cualquier otra
disposicin que determine penas pecuniarias por incurrir en incumplimientos de obligaciones o
infracciones al orden legal%
Nota de Cr5dito Ne2ocia.le$ (ocumentos valorados emitidos por la S'4?T y ?('?4?S, mediante
los cuales se efectan las devoluciones de tributos pagados indebidamente, en e2ceso o que son
devueltos por alguna otra ra!n contemplada en la legislacin tributaria%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
N/evo Sol$ 'nidad monetaria en circulacin en el Per desde "ulio de 1==1%
&.etivo3 In3tit/cionale3$ Son aquellos Propsitos establecidos por el Titular del Pliego para cada
?$o ;iscal, en base a los cuales se elaboran los Presupuestos 3nstitucionales% (ic,os Propsitos se
traducen en :b"etivos 3nstitucionales de car#cter General, Parcial y &specfico, los cuales e2presan los
lineamientos de la poltica sectorial a la que responder# cada entidad durante el perodo%
&.etivo 6eneral$ Propsito, en trminos generales, que parte de un diagnstico y e2presa la
situacin que se desea alcan!ar en trminos agregados y que constituye la primera instancia de
congruencia entre el Planeamiento &stratgico del Pliego y los Presupuestos ?nuales%
&.etivo Parcial$ Propsito, en trminos parciales, en que de acuerdo a su necesidad, puede
subdividirse un :b"etivo General para alcan!arlo%
&.etivo E3pec-fico$ Propsito particular que se diferencia del :b"etivo General y Parcial por su nivel
de detalle y complementariedad%
&.tenci0n$ Proceso propio de la &"ecucin de 3ngresos mediante el cual se recepcionan 5ecursos
Pblicos por concepto de (onaciones y.o &ndeudamiento, por parte de las &ntidades Pblicas%
Tambin son materia de :btencin los recursos provenientes de transferencias )v%g- por concepto de
;ondo de Compensacin Municipal, Canon y Sobrecanon, Participacin en 5entas de ?duanas,
Contribuciones a ;ondos+ as como por la venta de bienes y servicios%
Pa2o$ &l Pago constituye la etapa final de la e"ecucin del gasto, en la cual el monto del gasto
(evengado se cancela total o parcialmente, debiendo formali!arse a travs del documento oficial
correspondiente% &st# pro,ibido efectuar Pagos de obligaciones no devengadas%
Planea4iento$ Proceso que permite a las &ntidades del Sector Pblico, definir sus Propsitos y elegir
las &strategias para la consecucin de sus :b"etivos 3nstitucionales as como conocer el grado de
satisfaccin de las necesidades de aquellos a los que ofrece sus bienes y servicios%
Plaza$ &s el cargo contemplado en el Cuadro para ?signacin de Personal )C?P+ que cuenta con el
financiamiento debidamente previsto en el Presupuesto 3nstitucional dentro del Grupo Genrico de
Gasto 1% FPersonal y :bligaciones SocialesF% 9as pla!as se encuentran consideradas en el Presupuesto
?naltico de Personal% )O+5&CT3;3C?(: P:5 ;& (& &55?T?S
Plie2o Pre3/p/e3tario$ Son las &ntidades del Sector Pblico a las que se le ,a aprobado una
?signacin Presupuestaria en la 9ey ?nual de Presupuesto%
(esde el punto de vista operativo, los Pliegos Presupuestarios son los organismos e"ecutores
responsables del cumplimiento de las Metas Presupuestarias y del logro de los :b"etivos
3nstitucionales tra!ados para cada ?$o ;iscal, responsabili!#ndose MigualmenteM de la atencin de los
gastos adicionales no contemplados en el P3? que se presenten durante la ;ase de &"ecucin
Presupuestal, de acuerdo a su disponibilidad presupuestaria y financiera e2istente%
Pol-tica <i3cal$ Se refiere fundamentalmente a la administracin de los ingresos, gastos y
financiamiento del Sector Pblico%
Pol-tica %onetaria$ 5ama de la poltica econmica orientada al dise$o y e"ecucin de medidas para
el control de variables monetarias%
Pol-tica Salarial$ Con"unto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos conducentes a fi"ar
las remuneraciones del factor traba"o, de conformidad con los intereses, necesidades y posibilidades
del entorno econmico%
Pol-tica Tri./taria$ Mane"o de la estructura y administracin impositiva de un pas%
Pre3i0n Tri./taria$ 5elacin entre los ingresos tributarios y el producto bruto interno%
Pre3/p/e3to In3tit/cional$ &s la previsin de 3ngresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las
entidades aprueban para un e"ercicio determinado%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
&l Presupuesto 3nstitucional debe permitir el cumplimiento de los :b"etivos 3nstitucionales y Metas
Presupuestarias tra!ados para el ?$o ;iscal, los cuales se contemplan en las ?ctividades y Proyectos
definidas en la &structura ;uncional Program#tica%
9os niveles de Gasto considerados en el Presupuesto 3nstitucional constituyen la autori!acin m#2ima
de egresos cuya e"ecucin se su"eta a la efectiva captacin, recaudacin y obtencin de los recursos
que administran las &ntidades%
Pre3/p/e3to In3tit/cional de Apert/ra 8PIA:$ &s el Presupuesto 3nicial aprobado por el Titular del Pliego
de acuerdo a los montos establecidos para la &ntidad por la 9ey ?nual de Presupuesto del Sector Pblico%
Pre3/p/e3to In3tit/cional %odificado 8PI%:$ &s el Presupuesto ?ctuali!ado del Pliego% Comprende el
Presupuesto 3nstitucional de ?pertura )P3?+ as como las modificaciones presupuestarias )tanto en el 4ivel
3nstitucional como en el ;uncional Program#tico+ efectuadas durante el e"ercicio presupuestario%
Principal de la De/da$ Monto inicial del prstamo o saldos por amorti!ar% 4o incluye el pago futuro
de inters, pero puede incluir la capitali!acin de intereses vencidos y.o refinanciados%
Priorizaci0n de 6a3to3$ &s el proceso de la gestin presupuestaria en base al cual se efecta la
prelacin de las Metas Presupuestarias a reali!ar, teniendo en cuenta la &scala de Prioridades
establecida por el Titular del Pliego y los factores que ,agan realmente posible el cumplimiento de la
totalidad de las Metas Presupuestarias se$aladas para el ?$o ;iscal%
Priorizaci0n de %eta3$ &s el proceso de seleccin de las Metas Presupuestarias, cuando los ingresos
proyectados no cubren el total de Metas que se deseen e"ecutar% Para el efecto, deben considerarse las
que correspondan a los :b"etivos 3nstitucionales m#s importantes, teniendo en cuenta el Ftec,oF
presupuestal por toda ;uente de ;inanciamiento del Pliego y la &scala de Prioridades%
Privatizaci0n$ Proceso mediante el cual se transfiere al sector privado, activos de propiedad del
Sector Pblico%
Proce3o Pre3/p/e3tario$ &s el con"unto de ;ases que deben desarrollarse para la aplicacin del
Presupuesto del Sector Pblico% (ic,as ;ases son- Programacin, ;ormulacin, ?probacin,
&"ecucin, Control y &valuacin%
Pro2ra4a$ &s una Categora Presupuestaria que rene las acciones que desarrollan las &ntidades del
&stado para el cumplimiento de sus Propsitos y polticas que desenvuelven para el ?$o ;iscal% &n tal
sentido, comprende a los :b"etivos 3nstitucionales de car#cter general%
Pro2ra4a3 de Alivio a la Po.reza$
&n general, comprende las diversas acciones llevadas a cabo ya sea por el &stado u organi!aciones
privadas, orientadas al alivio de la pobre!a% Comprende acciones tales como generacin de empleo
temporal, programas de nutricin, salud b#sica y planificacin familiar, alimentacin escolar,
desarrollo de infraestructura sanitaria y educativa, entre otros%
Pro2ra4a de Refor4a3 E3tr/ct/rale3$ Polticas aplicadas sobre sectores productivos y.o de
servicios, que tienen como ob"etivo la transformacin de la estructura econmica de un pas%
Pro2ra4a %onetario$ Proyeccin de los recursos moratorias y crediticios de una economa por parte
de la autoridad monetaria correspondiente, con el fin de alcan!ar determinadas metas de nivel estable
de precios, equilibrio e2terno y produccin%
Pro2ra4aci0n %en3/al$ &s el proceso tcnico que tiene por finalidad determinar el comportamiento
probable de los niveles de e"ecucin mensual de los ingresos y gastos de un determinado ?$o ;iscal%
9a Programacin Mensual se sustenta en la informacin estadstica y los factores estacionales que
inciden en dic,o comportamiento, debiendo armoni!ar la demanda de los gastos necesarios para el
cumplimiento de las Metas Presupuestarias con la disponibilidad de los recursos proyectados con que
cuente cada &ntidad, durante el ?$o ;iscal%
Prop03ito$ &s el car#cter particular que cada entidad imprime a la Misin que detenta% ?s por
e"emplo, los ,ospitales en generalM tienen como Misin proteger, promover y me"orar la salud
individual y colectiva contribuyendo a elevar la calidad de vida de la poblacin% Sin embargo, cada
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
,ospital se diferencia de otros por su Propsito, dado que unos prestar#n servicios de salud a la
poblacin materno infantil, otros a enfermedades neopl#sicas, emergencias pedi#tricas, etc%
Pro>ecto$ &s el con"unto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un producto final
)Metas Presupuestarias+, que concurre a la e2pansin de la accin de Gobierno% 5epresenta la
creacin, ampliacin y.o moderni!acin de la produccin de los bienes y servicios, implicando la
variacin sustancial o el cambio de procesos y.o tecnologa utili!ada por la &ntidad% 9uego de su
culminacin, generalmente se integra o da origen a una ?ctividad%
Recate2orizaci0n$ &s el proceso e2cepcional de rea"uste de las 5emuneraciones I#sicas, conllevando
a la modificacin del financiamiento de las pla!as contenidas en el Presupuesto ?naltico de Personal
)P?P+%
Reca/daci0n$ Proceso propio de la &"ecucin de 3ngresos mediante el cual, el &stado percibe
5ecursos Pblicos por concepto de 3mpuestos, sin generar ningn tipo de contraprestacin por parte de
ste%
Rec/r3o3 P9.lico3$ Son todos los recursos que administran las &ntidades del Sector Pblico para el
logro de sus :b"etivos 3nstitucionales, debidamente e2presados a nivel de Metas Presupuestarias% 9os
5ecursos Pblicos se desagregan a nivel de ;uentes de ;inanciamiento y se registran a nivel de
Categora del 3ngreso, Genrica del 3ngreso, Subgenrica del 3ngreso y &specfica del 3ngreso%
Ree3tr/ct/raci0n de la De/da$ ?cuerdo por el cual se modifica total o parcialmente el calendario de
pagos del servicio de la deuda inicialmente establecido para una deuda determinada%
R52i4en ?nico Si4plificado RUS$ 5gimen que acoge a personas naturales y "urdicas que realicen
actividades de e2traccin, manufactura y comerciali!acin de bienes, siempre que su renta neta de
tercera categora no e2ceda el monto que estable!ca la administracin tributaria%
Re3erva de Contin2encia$ &s una ?signacin Presupuestal Global, dentro del presupuesto del
Ministerio de &conoma y ;inan!as, destinada a financiar los gastos que por su naturale!a y coyuntura
no pueden ser previstos en los Presupuestos de las &ntidades del Sector Pblico%
Re3/ltado$ &s el Producto cuantificable y medible en un determinado ?$o ;iscal, de las ?ctividades y
Proyectos contemplados en las &structuras ;uncionales Program#ticas de los Pliegos% Para efectos
presupuestales, los 5esultados se definen a travs de la determinacin de las Metas Presupuestarias,
siendo estas ltimas las que permiten detallar el producto final a obtener durante un determinado ?$o
;iscal%
Re3/ltado Pri4ario$ Se define como la diferencia entre los ingresos totales y los gastos no
financieros )corrientes y de capital+, o alternativamente como el resultado econmico antes del pago
por vencimientos de intereses de la deuda pblica interna y e2terna%
&n la medida que los intereses provienen de operaciones de endeudamiento de perodos anteriores, el
resultado primario es un indicador de la poltica fiscal del perodo vigente y por tanto e2cluye tambin
los ingresos de privati!acin que en las cuentas fiscales se consideran como financiamiento%
&l resultado primario del Sector Pblico incluye las operaciones de todas las instituciones
pertenecientes al Gobierno Central, &mpresas &statales, Seguro Social de Salud, :ficina de
4ormali!acin Previsional, organismos reguladores, instituciones pblicas, Gobiernos 9ocales y el
resultado cuasifiscal del Ianco Central%
Saldo Pre3/p/e3tal$ &s el que resulta de deducir del Presupuesto 3nstitucional Modificado )P3M+, los
compromisos efectuados a una determinada fec,a%
Saldo3 de ,alance$ Son los recursos financieros distintos a la ;uente de ;inanciamiento F5ecursos
:rdinariosF, que no se ,an utili!ado a la culminacin del ?$o ;iscal, los que deben incorporarse
mediante Crdito Suplementario como condicin previa para su usoM en los e"ercicios siguientes%
Sector Privado$ &n cuentas nacionales, est# constituida por los ,ogares y las empresas privadas y las
instituciones privadas sin fines de lucro%
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
Sector P9.lico$ &n cuentas nacionales, se refiere a la parte del sistema econmico que est#
relacionado con la actividad estatal, ya sea financiera o no financiera% 3ncluye a las &ntidades
pertenecientes al Gobierno Central e 3nstancias (escentrali!adas as como a las empresas pblicas
financieras y no financieras%
Servicio de De/da$ :bligacin de pago de amorti!acin e intereses de una deuda de acuerdo al
calendario establecido en el contrato de prstamo%
Servicio3 P9.lico3$ Comprende el con"unto de servicios proporcionados por el &stado, con o sin
contraprestacin%
Si3te4a de 6e3ti0n Pre3/p/e3taria del E3tado$ Comprende los principios, normas, tcnicas,
mtodos y procedimientos que regulan el proceso presupuestario y sus relaciones con las &ntidades del
Sector Pblico, en el marco de la ?dministracin ;inanciera del &stado%
Tales principios, normas, tcnicas, mtodos y procedimientos est#n contenidos en la 9ey 4Q 0*L<6 M
9ey de Gestin Presupuestaria del &stado y su modificatoria la 9ey 4Q 0*>>7, las 9eyes ?nuales de
Presupuesto, as como en los reglamentos y directivas que emita la (ireccin 4acional del
Presupuesto Pblico%
Si3te4a Privado de Pen3ione3.- 8SPP:$ Sistema de previsin social circunscrito al otorgamiento de
pensiones de ve"e!, invalide! y sobrevivencia% ;unciona ba"o la modalidad de cuentas individuales de
capitali!acin, administradas por las ?dministradoras de ;ondos de Pensiones y, reguladas y
supervisadas por la superintendencia respectiva%
Si3te4a Tri./tario Nacional$ Con"unto de normas e instituciones utili!adas para la transferencia de
recursos desde las personas al &stado, con el ob"eto de sostener el gasto pblico% &l Sistema Tributario
4acional se encuentra comprendido por-
3% &l Cdigo Tributario%
33% 9os Tributos siguientes-
1% Para el Gobierno Central
a% 3mpuesto a la 5enta
b% 3mpuesto General a las Aentas
c% 3mpuesto Selectivo al Consumo
d% 3mpuesto &2traordinario de Solidaridad
e% (erec,os ?rancelarios
f% Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre las cuales se consideran los derec,os por tramitacin
de procedimientos administrativos y,
g% &l 5gimen Nnico Simplificado%
0% Para los Gobiernos 9ocales- los establecidos de acuerdo a la 9ey de Tributacin Municipal y
6% Para otros fines-
a% Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso
b% Contribucin al Servicio 4acional de ?diestramiento Tcnico 3ndustrial M S&4?T3%
c% Contribucin al Servicio 4acional de Capacitacin para la 3ndustria de la Construccin )S&4C3C:+%
S/.pro2ra4a$ &s una Categora Presupuestaria que rene acciones parciales para el logro de un
Programa% 5esponde a :b"etivos 3nstitucionales parciales, que son necesarios identificar, para el
correcto desarrollo de un determinado Programa% )O+5&CT3;3C?(: P:5 ;& (& &55?T?S
Ta3a$ &s el tributo cuya obligacin tiene como ,ec,o generador la prestacin efectiva por el &stado de
un servicio pblico individuali!ado en el contribuyente% 4o es tasa el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual% 9as Tasas, entre otras, pueden ser-
a% ?rbitrios- son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico%
b% (erec,os- son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovec,amiento de bienes pblicos%
c% 9icencias- son tasas que gravan la obtencin de autori!aciones especficas para la reali!acin de
actividades de provec,o particular su"etas a control o fiscali!acin%
Tipo de Ca4.io$ Precio de una moneda en trminos de otra% Por e"emplo, el precio en 4uevos Soles
del dlar de los &stados 'nidos de ?mrica%
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
Tit/lar de Plie2o$ &s la m#s alta autoridad e"ecutiva de una &ntidad% &s el responsable del
cumplimiento de las Metas Presupuestarias determinadas para un ?$o ;iscal, en funcin a los
:b"etivos 3nstitucionales definidos para el mismo perodo%
Unidad I4po3itiva Tri./taria 8UIT:$ Monto de referencia que es utili!ado en las normas tributarias
a fin de mantener en valores constantes las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y
dem#s aspectos de los tributos que, considere conveniente el legislador%
Unidad %onetaria$ Signo monetario de un pas alrededor del cual se construye la familia de billetes y
monedas%
Actividad de Aprendizae N! "@$
%ET&D&L&6+A PRESUPUESTARIA
<ASES DE ELA,&RACI)N DE PRESUPUEST&S. SENSI,ILIAACI)N' ENT&RN&
PR&,LE%1TIC&
,ttp-..presupuestousm%ar%tripod%com.presupuestousm.id1%,tml
Etapa3 de la Preparaci0n del Pre3/p/e3to
Si se busca que el empresario recurra al presupuesto como ,erramienta de planeamiento y
control, deben considerarse las etapas siguientes en su preparacin, cuando se tenga
implantado el sistema o cuando se trat de implementarlo-
1% Preiniciacin
0% &laboracin del presupuesto
6% &"ecucin
7% Control
8% &valuacin
Preiniciaci0n
&n esta etapa se evalan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se anali!an las
tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestin gerencial, se
efecta la evaluacin de los factores ambientales no controlados por la direccin y se estudia
el comportamiento de la empresa%
Ela.oraci0n del Pre3/p/e3to
Se elabora el presupuesto con base a los planes aprobados para cada nivel de funcional por
parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante el cual los mismos adquieren dimensin
monetaria en trminos presupustales%
Eec/ci0n
&n el proceso administrativo la e"ecucin se relaciona con la puesta en marc,a de los planes y
con el consecuente inters de alcan!ar los ob"etivos tra!ados%
Control
Si el presupuesto es una especie de termmetro para medir la e"ecucin de todas y cada una de
las actividades empresariales, puede afirmarse que no seria completa al no incorporar la etapa
de control, la cual es importante para determinar ,asta qu punto puede marc,ar la empresa
con el presupuesto como patrn de medida% Por ello, mediante el e"ercicio cotidiano del
control se enfrenta los pronsticos con la realidad%
Eval/aci0n
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
?l culminar el periodo de presupuestacin se prepara un informe crtico de los resultados
obtenidos que contendr#n no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una
de las funciones y actividades empresariales%
1rea3 del Conoci4iento E4pleada3 al Pre3/p/e3to
Son diversas las ,erramientas utili!adas en la elaboracin de presupuestos, y su valor radica
en facilitar los c#lculos que, a su ve!, propiciara la correcta e"ecucin y el debido control del
sistema presupuestario% 9as principales #reas empleadas son-
1% 9a economa
0% 9a estadstica
6% 9a administracin
7% 9a contabilidad
8% 9as finan!as
Sen3i.ilizaci0n$
,ttp-..///%/ordreference%com.definicion.sensibili!aciPC6PI6n
(iccionario de la lengua espa$ola R 0<<8 &spasaMCalpe-
Sen3i.ilizaci0n
1% f% ?umento de la capacidad de sentir o de e2perimentar sensaciones-
la sensibilizacin de la zna !e"ida desde el acciden#e.
0% Concienciacin e influencia sobre una persona para que recapacite y perciba el valor o la
importancia de algo-
la sensibilizacin de la sciedad $"en#e a ls %"ble&as del Te"ce" M'nd es cada (ez
&a)".
6% ,I&L. Mecanismo por el que la respuesta inmune provocada por un antgeno aparece con
mayor intensidad tras una administracin inicial-
!an "ealizad la sensibilizacin de las cba)as a la (i"'ela.
,ttp-..///%,egoa%e,u%es.es.sensibili!acion.sensintro
Pre3entaci0n
&l #rea de sensibili!acin tiene como ob"etivo la difusin en la sociedad de los temas de
desarrollo y cooperacin, tratando de generar conciencia crtica y favoreciendo la
movili!acin social% Para ello se organi!an "ornadas pblicas con el ob"etivo de acercar estas
preocupaciones al con"unto de la sociedad, as como programas dirigidos a sectores
especficos que incluyen la reali!acin de cursos, seminarios, conferencias y congresos,
publicaciones divulgativas, etc% ?s mismo, se participa en actividades que se promueven
desde diferentes instancias sociales%
BSe2/ido' ee4plo de accione3 de 3en3i.ilizaci0n$
,ttp-..blog%pucp%edu%pe.item.16L881.sensibili!acionMparaMpresupuestoMdeMagentesMcomunitariosMdeMsalud
SENSI,ILIAACI)N PARA PRESUPUEST& DE A6ENTES C&%UNITARI&S DE SALUD
9as acciones del ?G&4T&S C:M'43T?53:S (& S?9'( se desarrollar# en dos e"es principales &"e de la
Prevencin de las enfermedades m#s relevantes en su conte2to, las actividades a desarrollar por los ?gentes
Comunitarios de Salud tendr#n como ob"etivo alimentar el nivel de informacin sanitaria y desarrollar
,abilidades individuales y grupales para reducir la vulnerabilidad del individuo y la comunidad ante la
problem#tica de salud% &l e"e de la Prevencin sanitaria, incluir# acciones tanto a escala individual como grupal
9as actividades principales ser#n- S Promover y llevar a cabo acciones de informacin sanitaria y desarrollo de
,abilidades con grupos o individuos, utili!ando tanto los espacios del servicio de salud como los espacios de la
comunidad S (ifundir en la comunidad los recursos socioMsanitarios disponibles as como sus formas de
funcionamiento, informacin acerca del Seguro integral de Salud y los requisitos para el aseguramiento% S
(etectar particularidades de cada comunidad en relacin con aspectos de salud para fomentar intervenciones
especficas y promover nuevas acciones% S ;acilitar el acceso de las comunidades a recursos y medidas de
prevencin% &l e"e comunitario 3mplicar# acciones destinadas a fomentar el te"ido social de las comunidades para
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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ENSAYO DE TCNICA PRESUPUESTAL
reducir los factores de conte2to que aumentan la vulnerabilidad de las personas o comunidades% &n esta lnea el
equipo de agentes comunitarios de salud traba"ar# para- S ?umentar los canales de informacin con las
comunidades para facilitar el contacto entre los servicios y las personas S (ar soporte y dinami!ar iniciativas
comunitarias para potenciar el te"ido social de las comunidades y as para crear redes de acogida m#s estables y
con me"ores cone2iones con los servicios de salud% S (etectar, movili!ar y coordinar recursos de los servicios
pblicos y de las comunidades para dar respuesta a las necesidades% 1% 9? A3S3T? (:M3C393?53? (&
34;:5M?C3E4 D &('C?C3E4 9a visita domiciliaria es una actividad e2tramural que se reali!a en el ,ogar
para conocer el ambiente en que se desenvuelve la familia identificando factores de riesgo que influyen en la
salud y reali!ar acciones de informacin y educacin a la familia para la conservacin de la salud% Motivos de 9a
Aisita (omiciliaria S Promover comportamientos b#sicos de ,igiene personal y de la vivienda que disminuya los
casos de diarrea en el ,ogar y otros da$os% S Tue la familia cono!ca las medidas de ,igiene b#sicas para evitar
enfermedades% S Por inasistencia a los tratamientos S Por abandono de tratamiento especfico y otros% S (e
seguimiento y vigilancia para promover estilos de vida saludable S &ducacin a la familia en salud% S Para
administrar tratamiento en casos especiales% S Por inasistencia a vacunas S 3nformacin de las acciones de salud S
(ifusin de Campa$as de salud U? T'& ;?M393?S (&I& A3S3T?5 &9 ?CSV S ;amilias donde e2isten ni$os
menores de * a$os% S ;amilias con inadecuados ,#bitos de ,igiene personal y de la vivienda% S ;amilias donde
,ay gestantes% S ;amilias que no llevan a sus ni$os al control mdico% S ;amilias con casos de tuberculosis% S
;amilias en alto riesgo por condiciones de pobre!a% S ;amilias de su sector para promover estilos de vida
saludables 0% M?P&: C:M'4?9 D (& @:G?5&S &4 53&SG: &l agente comunitario de salud tendr# como
instrumento base, el mapa de la "urisdiccin ba"o su responsabilidad, que elaborar# personalmente con el
conocimiento de su #mbito% &n el mapa colocar# las avenidas, calles, "irones, tiendas, mercados, parroquias,
organi!aciones comunales, centros educativos que pudieran estar en su "urisdiccin de intervencin, colocando
un alfiler de color ro"o en los lotes que tienen enfermos de TIC, ni$os desnutridos, mu"eres gestantes y familias
en e2trema pobre!a, 6% A3G39?4C3? (& 9?S ;?M393?S &4 53&SG: 'na ve! identificada y registrada la
familia donde ,ay riesgo de salud se reali!ar# las visitas de seguimiento, aplicando la ;ic,a WAigilancia
ComunitariaX, que contiene informacin general de la familia y las acciones propuestas de prevencin que
identificar# al momento de la visita, con respuestas de WSiX o W4oX, en caso de que la accin sea W4oX, se
informar# y educar# a la familia en las acciones que no reali!a para el cambio de nuevas actitudes y
comportamientos b#sicos de ,igiene personal y de la vivienda, de acuerdo a los conocimientos adquiridos en las
sesiones educativas% &l seguimiento de la familia se reali!ar# segn la prioridad lo requiera, observando los
cambios favorables en las acciones propuestas que me"ore la conservacin de la salud 9os agentes comunitarios
de salud deben coordinar permanentemente con el responsable de promocin de la salud y de atencin de salud a
las personas, del establecimiento de salud, las acciones de vigilancia comunitaria que reali!a% Como agente
comunitario de salud, debe reali!ar la vigilancia comunitaria, luego que la responsable de promocin de la salud
,a reali!ado el registro basal de los comportamientos b#sicos de ,igiene en el ,ogar% 'na ve! que se cono!ca
como se est#n dando los comportamientos b#sicos es necesario que visite cada familia que se ,a asignado ba"o
su responsabilidad para que realice la actividad educativa con las familias, con la finalidad de verificar si la
madre o el ni$o est#n aplicando en el ,ogar, los conocimientos impartidos en relacin a los problemas e2istentes%
9a vigilancia se reali!ar# cada 18 das en el ,ogar, en algunos casos, cuando se observe cambios favorables es
posible reali!ar la vigilancia cada mes% 9os agentes comunitarios de salud deben informar al responsable de
promocin de la salud los resultados de la vigilancia reali!ada% 7% C,arlas educativas &stas se reali!ar#n en las
viviendas de las familias de alto riesgo y tambin en las :rgani!aciones sociales de base - Comedores populares,
Aasos de 9ec,e, etc% 8% (ifusin en Campa$as de Prevencin y promocin de la salud &sta actividad reali!ada
por el ?gente Comunitario de Salud consiste en la pegatina de afic,es, &laboracin de carteles, apoyo en el
perifoneo
Entorno Pro.le4tico$ OOOOOOOOOOC:4T34N?OOOOOOOOOOOO
CPC. RAYMONDI RAMOS VARGAS.
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