UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Materia:

AUDITORIA I

CATEDRATICA:
MAE. ESTELLA HURTADO
GRUPO:
EVELYN MACIAS VELOZ
DIANA GERMAN
YULEXI ANGULO ROSALES
DAVID PERUGACHI

NIVEL:
TERCERO B NOCT.


GUAYAQUIL ECUADOR
2014
LA TICA
Al hablar de tica necesariamente tenemos que hablar de filosofa, debido a que pertenece a esta esfera
del conocimiento. La acepcin ms conocida del vocablo "ethos" se presenta con Aristteles donde se
entenda por "ethos": temperamento, carcter, hbito, modo de ser.
Algunas caractersticas de la tica son:
Es una disciplina filosfica.
Su objetivo de estudio es la moral.
Es normativa de la actividad humana en orden del bien.
Es reflexiva, porque estudia los actos no como son, sino como deberan de ser.
Es prctica, es decir, se enfoca al campo de accin humano.
La tica se define como: "principios directivos que orientan a las personas en cuanto a la concepcin
de la vida, el hombre, los juicios, los hechos, y la moral. Es conveniente diferenciar la tica de la
moral, la tica es una disciplina filosfica, la cual tiene como objetivo de estudio la moral, esto no
quiere decir que la tica crea la moral, sino solamente reflexiona sobre ella. "La moral se refiere a la
conducta del hombre que obedece a unos criterios valorativos acerca del bien y el mal, mientras que la
tica reflexiona acerca de tales criterios, as como de todo lo referente a la moralidad." "El trmino
moral procede del latn "mos", que significa costumbre, hbito, en el sentido de conjunto de normas o
reglas adquiridas por medio de hbito Otro Concepto importante es el de valor, este no lo poseen los
objetos por si mismo sino que estos lo adquieren gracias a su relacin con el hombre como ser social.
Cuando nos referimos al trmino empresa lo definimos como una unidad econmica
de produccin de bienes y servicios. La empresa es, individualmente, una de las instituciones
protagnicas de la sociedad contempornea.


IMPORTANCIA
Integrar la tica a nuestras vidas, no debera ser motivo de asombro o presuncin, ya que debe ser algo con lo
que debemos convivir diariamente, pero al parecer es un tema muy serio y algo complicado en nuestra realidad
actual, ya que en ocasiones la tica solo se utiliza como un simple maquillaje en nuestras acciones cotidianas.
Debemos de estar plenamente conscientes y convencidos de que la tica se rige bajo principios universales
bsicos, como por ejemplo la justicia, (todos apreciamos la justicia desde el momento en que a nadie le gusta ser
tratado injustamente). Por lo tanto depende de nosotros mismos, el establecer un entorno tico, con
nuestra familia, amigos, y principalmente con nuestros colaboradores, para tal misin, debemos de emprender
una serie de acciones y actitudes, cuyo objetivo sea el despertar las reflexiones que fomenten la cultura tica en
todos y cada uno de nosotros, como por ejemplo elaborando y formando un cdigo de valores sobre el cual
vamos a proyectar nuestra vida, bajo la premisa de que no se debe de imponer dicho cdigo, si no que ste debe
de surgir bajo la visin, de que al darle vida, no solo crearemos un entorno de trabajo agradable sino podemos
hacer que nuestras acciones traspasen nuestras fronteras laborales para hacerlo llegar a todos los mbitos de
nuestra vida cotidiana. Pero definitivamente, el decidir llevar un estilo de vida con actitudes apegadas a la tica,
resulta ms que difcil, pues tal parece que en nuestros das, estas acciones no son muy remuneradas
econmicamente, al contrario, nos hacen vernos fuera de ritmo, dentro del mismo ritmo de vida que marca la
sociedad actual. Por tanto, debemos de hacer conciencia, de que requerimos con urgencia personas apegadas a la
tica, esto es lo que necesitamos en nuestros das para poder salir adelante en todos los aspectos de nuestra vida,
pues pienso que de esta manera podramos mejorar nuestro nivel de vida y por ende el pas, del que formamos
parte.


CDIGO DE TICA DEL CONTADOR
FUNDAMENTOS DEL CDIGO DE TICA
Todas las personas que han obtenido el ttulo de Contador, y que ofrecen sus conocimientos y sus habilidades al
servicio de los negocios pblicos o privados, instituciones benficas u otras organizaciones de propiedad de
otros, tienen responsabilidades y obligaciones hacia aquellos que confan en su trabajo, hacia los Contadores en
particular y hacia el pblico en general.
Con el fin de normar estas responsabilidades y obligaciones del Contador Publico con sus clientes, as como
con empleadores, empleados, colegas y pblico en general, el Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador (IICE) y la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, establecen el presente Cdigo de tica del
Contador Pblico.
El Cdigo de tica del Contador Pblico se encuentra estructurado en dos partes:
a. POSTULADOS GENERALES.- Constituye los enunciados fundamentales y Morales de la tica
profesional, orientada al Contador, por lo que su nmero es limitado. Estos postulados Generales son aplicables
a todo Contador, por el slo hecho de serlo. Es decir que no deber importar so especialidad o actuacin, esto es
si lo hace en ejercicio independiente o dependiente, o sea que acte en instituciones Pblicas o privadas.
b. NORMA DE ETICA.- Comprende las ampliaciones o aplicaciones en detalle de uno o ms Postulados
Generales, siendo su nmero ilimitado. Las Normas de tica debern irse estructurando en base a los
requerimientos particulares que genera la evolucin profesional de la contadura pblica.
El Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y la Federacin Nacional de Contadores del
Ecuador consideran siete Postulados Generales, en base a los cuales deber regirse la conducta de un Contador
en sus relaciones profesionales.
Los Postulados Generales y su respectiva definicin son los siguientes:
a. INTEGRIDAD.- Un Contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo profesional.
b. OBJETIVIDAD.- Un Contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la predisposicin
contrarresten su objetividad cuando emita su opinin profesional respecto de estados financieros revisados por
l, deber mantener una actitud imparcial.
c. INDEPENDENCIA.- En la prctica profesional, un Contador deber ser y parecer ser libre respecto de
cualquier inters, independiente de su efecto verdadero que pueda ser considerado como incompatible con la
integridad y la objetividad. Es la cualidad que le permite al Contador dar un juicio imparcial y tener un
razonamiento objetivo respecto a los hechos analizados para llegar a una opinin o tomar una decisin.
d. CONFIDENCIALIDAD.- Un Contador deber respetar la confidencialidad de la informacin que obtenga en
el desarrollo de su trabajo, y no deber revelar informacin alguna a terceros sin autorizacin especfica, a
menos que tenga la obligacin legal o profesional de hacerlo. El Contador tambin tiene la obligacin de tomar
las medidas para garantizar que sus subordinados y las personas de quienes obtiene consejos y asistencia,
respeten fielmente el principio de confidencialidad.
e. NORMAS TCNICAS.- Un Contador deber efectuar su trabajo profesional con cuidado y eficiencia, de
acuerdo con las normas tcnicas y profesionales relativas para dicho trabajo, promulgadas por el Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y en concordancia con la legislacin Ecuatoriana siempre y
cuando tales instrucciones no sean incompatibles con los requisitos de integridad, objetividad e independencia.
f. CAPACIDAD PROFESIONAL.- Un Contador tiene la obligacin de mantener su nivel de competencia a lo
largo de toda su carrera profesional. Solamente deber aceptar trabajos que l o su firma esperen poder realizar
con capacidad profesional.
g. CONDUCTA TICA.- Un Contador deber comportarse conforme a la buena reputacin de su profesin y
frenar cualquier acto que pueda desacreditar a la profesin.

NORMA TICA N 1
PUBLICIDAD DIVULGACIN Y SOLICITACIN
INTRODUCCIN
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador pone en conocimiento de los Contadores, para su
correspondiente observacin y cumplimiento, la presente Norma de tica sobre Publicidad, Divulgacin y
Solicitacin, la cual ha sido preparada por el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE).
DEFINICIONES
Con el fin de interpretar apropiadamente los trminos referidos en esta Norma, las expresiones Publicidad
Divulgacin y Solicitacin tienen el significado que se les confiere en las siguientes definiciones.
a. PUBLICIDAD, es la comunicacin al Pblico de informacin relativa a los servicios profesionales que
puede proporcionar un Contador o una firma de Contadores, con el objeto de obtener trabajo profesional.
b. DIVULGACION, es la comunicacin al pblico de hechos relativo al Contador o a una firma de Contadores,
que no lleva la intencin de una promocin deliberada del Contador o de su firma.
c. SOLICITACION, es el hecho de acercarse a un cliente potencial, con el propsito de ofrecerle servicios
profesionales.
PRONUNCIAMIENTO
Sobre los trminos referidos en esta Norma, esto es sobre Publicidad, Divulgacin y Solicitacin, la Federacin
de Contadores del Ecuador emite los siguientes pronunciamientos;
a. LA PUBLICIDAD no es deseable en consideracin al anlisis de los argumentos a favor y en contra de la
Publicidad que se describen en el APENDICE A.
b. LA DIVULGACION es aceptable, siempre que cumpla con las formalidades que se describe en el
APENDICE B.
c. LA SOLICITACION directa a un determinado cliente potencial cuando no mide una invitacin expresa de
tal cliente, es contraria a Postulados Generales de este Cdigo de tica.
Sin embargo de lo expuesto en el prrafo 3.A. y por as permitirlo la legislacin ecuatoriana, cuando un
miembro afiliado requiera realizar Publicidad esta deber sujetarse a las condiciones que se describen en el
APENDICE C.



NORMA DE TICA N 2
CAPACIDAD PROFESIONAL
INTRODUCCIN
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, pone en conocimiento de sus miembros afiliados, para su
correspondiente observacin y cumplimiento, la siguiente Norma de tica sobre Capacidad Profesional, la cual
ha sido preparada por el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador.
DEFINICIONES
La definicin de Capacidad Profesional en el desarrollo de esta Norma de tica, se fundamente en el siguiente
postulado general:
"Un Contador tiene la obligacin de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera profesional.
Solamente deber aceptar trabajos que l o su firma esperan poder realizar con capacidad profesional"
PRONUNCIAMIENTOS
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador emite los siguientes pronunciamientos sobre Capacidad
Profesional:
a. Aceptar trabajos para los que se tenga capacidad necesaria para realizarlos, aplicando los conocimientos,
habilidades y experiencia con diligencia y cuidado razonables.
b. Mantener los conocimientos actualizados de la prctica profesional, de la legislacin y de las tcnicas
aplicables para asegurar que el cliente o empleador reciba el beneficio del servicio.
Adicionalmente considera, que cuando un Contador Pblico acepta proporcionar servicios profesionales o
desarrollar un empleo, el cliente o empleador tiene derecho a confiar en el hecho de que el Contador o su
representante, en el caso de firmas de Contadores Pblicos, est capacitado profesionalmente para ejecutar el
trabajo o el puesto contratado.
Por lo tanto un Contador deber abstenerse de aceptar o de continuar un trabajo que no sea capaz de llevar a
cabo, a menos que obtenga consejo y ayuda competente de modo que le permita terminar el trabajar
satisfactoriamente.
En lo referente a la capacidad profesional de un Contador Pblico, esta se puede dividir en dos fases:
a. Obtencin de la capacidad profesional, la cual requiere inicialmente de un alto grado de educacin general y
seguido de una educacin especializada, un entrenamiento y un examen en materias profesionales relevantes, as
como un periodo de experiencia en el trabajo.
b. Mantenimiento de la capacidad profesional, la cual requiere de un estado de alerta constante respecto a los
nuevo, acontecimientos en la profesin de la Contadura Pblica, incluyendo pronunciamientos relevantes
nacionales o internacionales sobre contabilidad, auditoria y otros temas afines, as como de la legislacin
pertinente.
Todo miembro, sea Contador Pblico o firma de Contadores Pblicos debern adoptar un programa diseado
para asegurar un control de calidad en la ejecucin del trabajo profesional.


NORMA DE ETICA N 3
INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA
INTRODUCCION
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, pone en conocimiento de sus miembros afiliados, para su
correspondiente observacin y cumplimiento, la siguiente Norma de tica sobre Integridad, Objetividad e
Independencia, la cual ha sido preparada por, el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador.
DEFINICIONES
La definicin de Integridad, Objetividad e Independencia, el desarrollo de esta Norma de tica se fundamenta
en los siguientes Postulados Generales:
a. INTEGRIDAD
Un Contador debe ser recto, honesto y sincero en todos sus actos y sobre todo al realizar su trabajo profesional.
b. OBJETIVIDAD
Un Contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la predisposicin contrarresten su
objetividad. Cuando emita su opinin profesional respecto de estados financieros revisados por l, deber tener
una actitud imparcial.
c. INDEPENDENCIA
En la prctica profesional un Contador deber ser y parecer ser libre respecto de cualquier inters,
independientemente de su verdadero efecto, que pueda ser considerado como incompatible con la integridad y la
objetividad. Es necesario que el Contador goce de libertad plena de conciencia.
El Contador Pblico no puede aceptar ninguna situacin, hecho o circunstancia que impida, condicione o
amenace la libre adopcin de sus decisiones y el libre ejercicio de su prctica profesional y en caso de no poder
obviar la causa determinada, debe revelar dicho impedimento cuando ocurra.
As tambin para objeto de esta Norma, las expresiones que se detallan a continuacin tienen los siguientes
significados:
a. PRACTICA
Comprende la ejecutada por un profesional individualmente considerado, una asociacin de profesionales, o una
corporacin profesional, que ofrezcan servicios de contadura pblica.
b. PRACTICA INDEPENDIENTE DE UN CONTADOR
Comprende la realizada por cada socio o representante legal y los Contadores que integran el equipo de trabajo
de una firma de Contadores independientes.
c. INFORME DICTAMEN
Opinin profesional sobre informacin financiera, dada por un Contador Pblico en el ejercicio de la prctica
independiente.

d. CLIENTE
Se refiere al propietario del negocio, los accionistas principales y a los directores ejecutivos y financieros, que
integran la compaa o a los similares en cualquier otra clase de organizacin donde un Contador realiza la
prctica.
PRONUNCIAMIENTOS
El Contador tiene el deber de mantener la integridad y objetividad en su trabajo profesional. Este deber es la
esencia del trabajo profesional de cualquier Contador, es igualmente indispensable para los Contadores
responsables de la preparacin de los estados financieros, como para los que opinan sobre los mismos.
Las cualidades de integridad y objetividad y la independencia para los Contadores Pblicos en prctica
independiente, tienen importancia capital en la vida profesional de un Contador.
Un Contador en prctica independiente debe mantenerse libre de cualquier conflicto de intereses o influencia
inapropiada y debe evitar situaciones que puedan conducir a terceros a pensar que existe un conflicto de
intereses y que su objetividad est afectada. La independencia se altera o desvirta, a menos que el Contador
est libre de cualquier inters o influencia, que de otra manera podra significar una amenaza a su objetividad.
Si un Contador en el ejercicio de su profesin es presionado por un cliente y ve afectada su integridad u
objetividad, el Contador no debe continuar siendo responsable de este trabajo. Deber nombrar a otro
responsable de su firma o cancelar el contrato.
Siendo la integridad y la objetividad, dos cualidades bsicas que se esperan de todos los Contadores, la
independencia es una cualidad concomitante con la integridad y objetividad, esencial en el Contador que sirve al
pblico en general. Es la caracterstica que le permite al Contador dar un juicio imparcial y tener un
razonamiento objetivo respecto a los hechos analizados, para llegar a una opinin o tomar una decisin.
Los ejemplos que se describen en el APENDICE A, se aplican solamente a contadores en prctica
independiente. El propsito es indicar aquellas situaciones en que, debido a una falta real o aparente de
independencia, daran, a un observador razonable, fundamentos para dudar de la objetividad de un Contador
Pblico en prctica independiente.

NORMA DE ETICA N 4
CONFIDENCIALIDAD
INTRODUCCION
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, pone en conocimiento de los Contadores, para su
correspondiente observacin y cumplimiento, la presente Norma de tica sobre Confidencialidad, la cual ha
sido preparada por el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, (IICE).
DEFINICIONES
Esta Norma define a la Confidencialidad, como el principio que debe observar un miembro afiliado, el cual
tiene como fin respetar y consecuentemente no revelar a terceros la informacin obtenida de su cliente o
empleador, en el desarrollo de su trabajo.

PRONUNCIAMIENTOS
Todo miembro afiliado deber observar la confidencialidad, esto es el principio que establece que la
informacin obtenida sobre los asuntos de un cliente o empleador, no puede ser revelada, excepto en los casos
en que exista la obligacin legal o que se cuente con la autorizacin especfica para hacerlo, o bien, se tenga un
deber profesional claramente establecido para su revelacin.
Adems de la observacin personal (escrita en el prrafo 3), todo Contador tambin tiene la obligacin de tomar
las medidas para garantizar que sus subordinados y las personas de quienes obtiene consejo y asistencia,
respeten fielmente el principio de confidencialidad.
El principio de confidencialidad es ms amplio que la revelacin misma de informacin, pues requiere que un
Contador al obtener informacin en el curso de su trabajo profesional, no lo use, ni parezca que la usa, en
beneficio personal o de terceros.
Como se ha expuesto, el Contador debe estar consciente de no hacer revelaciones no autorizadas a terceras
personas, acerca de la informacin que conozca, lo cual no es aplicable a la revelacin de la informacin que,
para descargo de la responsabilidad profesional, debe hacerse de acuerdo con las normas de la profesin.
La obligacin de confidencialidad, contina despus de la conclusin de un trabajo.
Debe reconocerse que la confidencialidad de la informacin forma parte de una tica general o comn y que,
por lo tanto, las exigencias particulares respecto de ella, contempladas en la legislacin ecuatoriana, debern ser
observadas por los Contadores.
Los siguientes son ejemplos de puntos que deben ser considerados al determinar la extensin con que puede ser
revelada informacin confidencial.
a) Cuando la revelacin este autorizada.
Cuando la autorizacin para revelar informacin este dada por el cliente o el empleador, el Contador deber
considerar los intereses de todas las partes, incluyendo los de terceros que pudieran verse afectados.
b) Cuando la revelacin sea exigida por disposiciones legales.
1. Cuando se le ordene mostrar documentos.
2. Cuando se le ordene proporcionar evidencia en el curso de un proceso legal
3. Cuando se le requiera por ley revelar a las autoridades pblicas apropiadas, infracciones legales que hayan
sido del conocimiento del Contador Pblico.
c) Cuando haya una obligacin o un derecho profesional para revelar la informacin confidencial.
C.I Para cumplir con normas tcnicas y requisitos. Esta norma no prev la revelacin de informacin requerida
para cumplir con normas tcnicas y requisitos ticos;
C.2 Para proteger el inters profesional de un Contador en un proceso legal.



NORMA DE TICA N 5
TICA A TRAVS DE LAS FRONTERAS INTERNACIONALES
INTRODUCCIN
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, pone en conocimiento de sus colegiados, para su
correspondiente observacin cumplimiento, la siguiente Norma tica sobre tica a travs de las Fronteras
Internacionales, la cual ha sido preparada por el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE).
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, a travs de esta Norma, acoge el fundamento de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC), en el sentido de generar el desarrollo de la Contadura Pblica
Mundial coordinada, con reglas y estndares armonizados.
Sin embargo se reconoce que las variadas condiciones legales, sociales y econmicas de cada pas, afectan que
la aplicacin de los requisitos ticos sea realizada con la misma extensin y en la misma forma por los
diferentes pases miembros.
Los Contadores Pblicos que realicen servicios inherentes a su profesin en otros pases distintos de su
residencia, les ser necesario conocer cuales lineamientos ticos deben ser respetados, cuando existan
diferencias entre estos lineamientos ticos del pas de residencia y los de aquel en el que se presten los servicios.
Un Contador Pblico puede prestar servicios en un pas distinto a su pas de origen, ya sea por haber cambiado
su residencia a otro o por encontrarse de visita (temporal) en ese otro pas para prestar sus servicios
profesionales. En todas las circunstancias, el Contador Pblico deber llevar a cabo su trabajo profesional de
acuerdo con los estndares tcnicos y lineamientos ticos relevantes para dicho trabajo. Este documento no trata
de estndares tcnicos particulares que deben ser cumplidos en el trabajo profesional, pero en todos los otros
aspectos el Contador Pblico deber cumplir con los requisitos ticos que se definen ms adelante en esta
norma.
PRONUNCIAMIENTO
Cuando un Contador Pblico presta sus servicios en un pas que no corresponde al de su residencia y existen
diferencias en aspectos especficos relacionados con lineamientos ticos entre ambos pases, el IICE a travs de
la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador opina que se deben aplicar las siguientes reglas:
a. Cuando un colegiado de la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, preste sus servicios
profesionales en otro pas, deber cumplir con las formalidades establecidas en el correspondiente Cdigo de
tica de dicho pas de residencia. En ausencia de cualquier precisin tica que se establezca en dicho Cdigo, o
cuando esta no exista, el colegiado de la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador aplicara los requisitos
ticos de su pas o los establecidos por la Federacin Interamericana de Contadores (IFA). Si son ms estrictos,
b. En todos los casos en que un Contador de otro pas fije su residencia en el Ecuador, a fin de prestar sus
servicios profesionales de contadura pblica, adems de las disposiciones legales pertinentes para el ejercicio
profesional, deber cumplir con las formalidades establecidas en el Cdigo de tica del contador Pblico
Ecuatoriano.
En situaciones en las que un Contador Pblico o Sociedad de Contadores Pblicos viole las disposiciones de
esta Norma, en sus actividades internacionales, deber establecerse comunicacin entre el cuerpo colegiado del
pas en que se realiza la violacin y el pas de residencia del Contador Pblico, o Sociedad de Contadores
Pblicos, para asegurarse que el cuerpo colegiado del pas de residencia ha tomado debida nota de dicha
violacin.


NORMA DE ETICA N 6
CONDICIONES PARA QUE UN CONTADOR PBLICO ACEPTE UN TRABAJO PARA UN
CLIENTE AL QUE ATIENDE OTRO CONTADOR PBLICO
INTRODUCCIN
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, pone en conocimiento de los Contadores, para su
correspondiente observacin y cumplimiento, la siguiente Norma de tica sobre Condiciones para que un
Contador Pblico acepte un trabajo para un cliente al que atiende otro Contador Pblico, la cual ha sido
preparada por el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE).
DEFINICIONES
El desarrollo de esta Norma se fundamenta en el Postulado General de Conducta tica, que expresa que un
Contador deber comportarse conforme a la buena reputacin de su profesin y frenar cualquier acto que pueda
desacreditar a la profesin.
Con el fin de interpretar apropiadamente los trminos referidos en esta Norma, se proporcionan las siguientes
definiciones:
a. PRACTICA, comprende la ejecutada por un profesional individualmente considerado, una asociacin de
profesionales, o una corporacin profesional; que ofrezcan servicios de contadura pblica.
b. PRACTICA INDEPENDIENTE DE UN CONTADOR, incluye la de cada socio o persona que ocupe un
puesto anlogo al del socio, o representante legal y los Contadores que integran el equipo de trabajo de una
firma de Contadores Independientes.
1. CONTADOR EN SERVICIO, Significa el Contador Pblico en ejercicio, que en forma normal o peridica
proporciona servicio de auditora de estados financieros, o bien efecta trabajos de contabilidad, asesora fiscal
o administrativa, o trabajos similares para un cliente.
2. CONTADOR DESIGNADO, significa el Contador Pblico o firma de Contadores Pblicos en ejercicio, a
quien el Contador en servicio o el cliente de este le ha referido un trabajo de auditora, contabilidad o impuestos,
o que es consultado con el fin de satisfacer las necesidades del cliente.
PRONUNCIAMIENTOS
El volumen de operaciones de un negocio, frecuentemente obliga a la apertura de sucursales o compaas
subsidiarias en lugares en donde el Contador en servicio, habindolo consultado con el cliente, pudiera requerir
a un Contador designado, con prctica en dichos lugares, con el fin de cumplir cabalmente con su trabajo.
La solicitud de servicios, as referidos, puede requerirse tambin en el rea de servicios especiales. La variedad
de servicios que cubre la profesin de la Contadura Pblica cada ao es ms grande y la profundidad del
conocimiento que se requiere para dar esos servicios al pblico, frecuentemente exige de habilidades especiales.
En virtud de que es prcticamente imposible para cualquier Contador adquirir habilidades especiales o
experiencia en todos los campos de la contadura pblica, algunos Contadores han decidido que no es apropiado
ni deseable desarrollar en sus firmas todas las especialidades que pudieran ser requeridas.
Un Contador en servicio sin una habilidad especial particular, pudiera ser renuente a referir un cliente a otro
Contador Pblico que pudiera poseer esa habilidad, porque puede temer que hacindolo as el pudiera perder su
trabajo actual en beneficio del otro Contador. Como consecuencia, los clientes pudieran ser privados del
beneficio del mejor consejo, que tienen derecho a recibir.
Debe puntualizarse claramente, que los deseos del cliente deben ser prioritarios en la eleccin de sus consejeros
profesionales, ya sea que se requieran habilidades especiales o no. Por consiguiente, un Contador Pblico no
debe tratar de restringir en ninguna forma la libertad del cliente para elegir en la obtencin de asesora
especializada y cuando fuera apropiado debiera exhortarlo o hacerlo.
Los servicios o la asesora de un Contador Pblico que proporcione servicios especializados, pueden ser
solicitados por cualquiera de los siguientes caminos:
a. Por el cliente
(1) Despus de haberlo comentado y consultado con el Contador en servicio,
(11) Derivado de una solicitud recomendacin, en este sentido, del Contador en servicio;
(111) Sin ninguna referencia al Contador en servicio;
b. Por iniciativa del contador en servicio, observando su obligacin en relacin con la confidencialidad.
Cuando un Contador Pblico es solicitado para proporcionar servicios o asesora, debe indagar si el prospecto
de cliente, tiene contratado a un Contador en servicio.
Si la contratacin provocara la substitucin del Contador Pblico, debern atenderse y respetarse las normas
establecidas en la Norma de tica nmero 7 sobre Condiciones para Substituir a un Contador Pblico
Independiente.
En los casos en que exista un Contador en servicio que deba de continuar con sus responsabilidades, se deben
observar los procedimientos asentados en los siguientes prrafos 10 al 14.
El Contador designado debe limitar sus servicios al trabajo especfico asignado por referencia del Contador en
servicio o por el cliente, a menos que recibiera nuevos requerimientos de servicios por parte del cliente.
El Contador designado tiene tambin la responsabilidad de dar todos los pasos que razonablemente estn en
condiciones de efectuar, con el fin de apoyar al Contador en servicio en su relacin con el cliente y deber
abstenerse de expresar ninguna crtica del trabajo del Contador en servicio, sin darle a ste la oportunidad para
proporcionar toda la informacin relevante relativa.
Un Contador designado que es requerido por el cliente para asumir trabajos de naturaleza claramente distinta a
los que est efectuando el Contador en servicio o que inicialmente se requirieron por referencia del Contador en
servicio o de su cliente, deber considerar esto como una solicitud para proporcionar servicios o asesora. Antes
de aceptar cualquier contrato de esta naturaleza, el Contador debe advertir a su cliente la obligacin profesional
de comunicarse con el Contador en servicio e inmediatamente hacerlo del conocimiento de ste
Preferentemente por esto, advirtiendo que ha sido solicitado nuevamente por el cliente y la naturaleza general de
la solicitud.
En ocasiones se presentan circunstancias en las cuales el cliente insiste en que el Contador en servicio no sea
informado. En este caso, el Contador designado debe decidir si las razones del cliente son vlidas.

En ausencia de circunstancias especiales, el slo desinters del cliente para hacer la comunicacin al Contador
en servicio, no sera una razn suficiente.
El Contador designado deber:
a. Cumplir con todas las instrucciones recibidas del contador en servicio o del cliente, con un alcance que no
produzca conflicto legal o con otros requerimientos relevantes al trabajo, y
b. Asegurarse, hasta donde prcticamente le sea posible, que el Contador en servicio est al tanto de la
naturaleza general del trabajo que est desarrollando.
Cuando existan dos o ms Contadores Pblicos o firmas de Contadores Pblicos desarrollando trabajo para el
cliente en cuestin, pudiera ser apropiado informar slo a la firma relevante, por ejemplo, el auditor o el asesor
fiscal, dependiendo del trabajo especial que se est aceptando.

NORMA DE ETICA N 7
CONDICIONES PARA SUBSTITUIR A UN CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE
INTRODUCCION
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, pone en conocimiento de los Contadores, para su
correspondiente observacin y cumplimiento, la presente Norma de tica sobre Condiciones para substituir a un
Contador Pblico Independiente, la cual ha sido preparada por el Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador (IICE).
DEFINICIONES
El desarrollo de esta Norma tica se fundamenta en el Postulado General de Conducta tica, que expresa que un
contador deber comportarse conforme a la buena reputacin de su profesin y frenar Cualquier acto que pueda
desacreditar a la profesin.
PRONUNCIAMIENTOS
Los propietarios de una empresa tienen el derecho indiscutible de seleccionar a sus asesores profesionales y
substituirlos por otros cuando as lo deseen.
Si bien es cierto que es esencial que los legtimos intereses de los propietarios sean protegidos, tambin es
importante que el Contador Pblico en ejercicio profesional a quien se le solicita substituir a otro Contador
Pblico, deba tener la oportunidad de averiguar si existen razones profesionales por las cuales el no deba aceptar
un trabajo, y no puede hacerlo en forma efectiva, sin una comunicacin directa con el Contador en servicio al
que habr de substituir. En ausencia de una comunicacin, el Contador en servicio no debe ofrecerse para
proporcionar informacin acerca de los negocios del cliente.
La comunicacin permite al Contador Pblico averiguar si las circunstancias en el trabajo que se le est
proponiendo, y que provoca una substitucin, son tales que el pueda aceptarlo y tambin si deseara hacerlo.
Adems, estas comunicaciones permiten preservar las Relaciones armnicas que deben existir entre todos los
Contadores Pblicos, en los cuales confan los clientes al solicitarles asesora y servicios profesionales.
El auditor propuesto deber tratar con la ms estricta confidencialidad y sopesar adecuadamente, cualquier
informacin que le haya sido proporcionada por el auditor en servicio.
La informacin proporcionada por el Contador en servicio pudiera indicar, por ejemplo, que las principales
razones dadas por el cliente para el cambio, no estn en concordancia con los hechos. Pudiera revelar que la
proposicin para desplazar al auditor en servicio, derive del hecho de que este hubiera permanecido
independiente al efectuar su trabajo y hubiera cumplido adecuadamente con sus obligaciones como auditor, an
a pesar de la oposicin que pudiera haber habido entre el y los directores en alguna ocasin, en la cual hubieran
surgido diferencias de criterio importantes.
La comunicacin que se comenta sirve por consiguiente:
a. Para proteger a un Contador Pblico de la aceptacin de un trabajo. De cuyas circunstancias no est
plenamente consciente.
b. Para proteger a los accionistas minoritarios de una empresa, que no estn plenamente informados de las
circunstancias en las cuales se propone el cambio de contador pblico.
c. Para proteger los intereses del auditor en servicio cuando el cambio sea un intento de interferir con el
consciente ejercicio profesional del auditor en servicio y del correcto cumplimiento de su deber como
profesional independiente.
Antes de aceptar un trabajo que implique trabajo profesional recurrente, que hasta el momento haya sido
desarrollado por otro Contador Pblico Independiente, el Contador propuesto deber:
a. Averiguar si el prospecto de cliente ha avisado al contador en servicio del cambio propuesto y si lo ha
autorizado, de preferencia por escrito, para discutir los negocios del cliente en forma ntegra y sin ninguna
restriccin, con el Contador propuesto;
b. Cuando se haya satisfecho de lo anterior, solicitar autorizacin del prospecto de cliente para comunicarse con
el Contador en servicio. Si este permiso o el permiso mencionado en el inciso anterior son negados deber, en
ausencia de circunstancias excepcionales de las cuales est completamente consciente, y a menos que pueda
satisfacerse ampliamente por otros medios, declinar el trabajo.
c. Al monto de recibir el permiso, solicitar al Contador en servicio, preferentemente por escrito:
I) Que se le informe de la existencia - si la hubiera - de cualquier asunto profesional del que deba estar
consciente antes de decidir si acepta o no el trabajo; y si as fuera,
II) Que se le proporcionen todos los detalles necesarios que le permitan tomar una decisin.
El Contador en servicio, a la recepcin de la comunicacin que se menciona en el inciso C del prrafo anterior,
deber:
a. Contestar, de preferencia por escrito, indicando las razones profesionales que pudieran existir por las que el
contador propuesto no deba aceptar el trabajo, y
b. Si existiera alguna razn u otro asunto que deba ser revelado, asegurarse de obtener la autorizacin del cliente
para dar dicha informacin al Contador propuesto. Si la autorizacin no fuera concedida, el Contador en servicio
deber de informarlo as al Contador propuesto.
c. A la recepcin de la autorizacin del cliente, revelar toda la informacin necesaria al Contador propuesto
para hacerle posible la decisin de si acepta o no el trabajo, y comentar sin restricciones con el Contador
propuesto, todos los asuntos relevantes del trabajo y de los cuales este 1timo deber tomar conciencia.

Si el Contador propuesto no recibe, en un tiempo razonable, respuesta a su comunicacin hecha al Contador en
servicio y no tiene ninguna razn para creer que hay circunstancias excepcionales en relacin con el cambio
propuesto, deber hacer un esfuerzo por comunicarse con el Contador en servicio por otros medios. Si aun as
no le fuera posible obtener una respuesta satisfactoria, deber enviar una nueva comunicacin asentando que ha
asumido que no existe una razn profesional por la cual no deba aceptar el trabajo v que pretende, sobre esta
base, aceptarlo.
El hecho de que pudiera haber honorarios pendientes de pago al Contador en servicio, no es una razn
profesional por lo cual otro Contador Pblico no deba aceptar un trabajo.
El Contador en servicio deber entregar todos los libros y documentos del cliente que estuvieran o pudieran
estar en su poder. Al nuevo Contador Pblico, tan pronto como el cambio haya sido efectuado y procediendo a
avisarle de esto al cliente.
Algunas organizaciones, ya sea por requerimientos regales o de otra ndole, solicitan la presentacin de
propuestas (cotizaciones) de servicios profesionales, competitivas. En respuesta a un requerimiento publicitario
o a una peticin por servicios profesionales, el Contador Pblico deber, si la aceptacin de la proposicin
pudiera resultar en la substitucin de otro Contador Pblico, especificar en dicha proposicin, que antes de
aceptar el trabajo requiere la oportunidad de contactar al otro Contador Pblico e indagar si existiera o no alguna
razn profesional por la cual no debiera aceptar el trabajo. Si la propuesta de honorarios fuera aceptada, deber
establecerse el contacto mencionado con el Contador en servicio.
Un Contador Pblico puede ser requerido para llevar a cabo un trabajo profesional, en adicin al que est
desarrollando un Contador en servicio, que puede continuar con sus obligaciones profesionales actuales. En este
caso, antes de aceptar el trabajo, el Contador Pblico requerido deber cumplir los requisitos ticos establecidos
en la Norma de tica N 6.


Cdigo de tica Profesional del Arquitecto

ANEXO I
Este Cdigo de tica procura definir los mejores criterios y conceptos que deben guiar la conducta de
un arquitecto, en razn de los ms elevados fines de la profesin que ejerce.

CAPITULO I - CONCEPTOS FUNDAMENTALES
1.1. Los Arquitectos estn obligados, desde el punto de vista tico, a ajustar su actuacin profesional a
los conceptos bsicos y a las disposiciones del presente Cdigo.
1. 2.Es deber primordial de los arquitectos respetar y hacer respetar todas las disposiciones legales y
reglamentarias que incidan en actos de la profesin, como as tambin velar por el prestigio de sta.
1. 3. De las faltas de tica
>1.3.1.Incurre en falta de tica todo Arquitecto que cometiere trasgresin a uno o ms de los deberes
enunciados en el texto de este Cdigo, sus conceptos bsicos y sus normas tcitas.
>1.3.2.Es atribucin del Tribunal de tica Profesional determinar la calificacin y sancin que
corresponda a una falta o conjunto de faltas en que un profesional se hallare incurso.
>1.3.3.Las faltas de tica calificadas por el Tribunal, quedan sujetas, a los efectos de la aplicacin de
las penalidades que pudieren corresponder, a lo dispuesto en el artculo 17 de la Ley 7.192.
2.2. Para con la profesin
>2.2.1.Contribuir con su conducta profesional y por todos los medios a su alcance, a que en el
consenso pblico se forme y se mantenga un exacto concepto del significado de la profesin en la
sociedad, de la dignidad que la acompaa y del alto respeto que merece.

2.3. Para con los Colegas
> 2.3.1.No utilizar sin autorizacin de sus legtimos autores y para su aplicacin en trabajos
profesionales propios, ideas, planos y dems documentacin perteneciente a aquellos.