IVA

Definicion

El impuesto sobre las ventas, comunmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un
gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotación de juegos de suerte y
azar. Es un impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de causación instantánea y
de régimen general

Hechos Generadores

a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.

b) La prestación de los servicios en el territorio nacional.
c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
d) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.
Este nuevo hecho generador no corresponde a una venta o prestación de un servicio, sino a
un derecho a participar en una rifa, juego o evento de los calificados por la Ley como de suerte
y azar.

Tarifas

La tarifa del impuesto sobre las ventas es el porcentaje aplicable a la base gravable, en la
transacción
que la Ley considera como hecho generador del impuesto, para determinar la cuantía del tributo.
Para el año gravable 2009, existen tarifas diferenciales del 1.6%, 3%, 5%, 10%, 16%, 20%, 25%, y
35%.

REGIMENES

Regimen Comun

¿Quiénes pertenecen al régimen común?

Pertenecen al régimen común del impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas
que vendan bienes o presten servicios gravados, y las personas naturales cuyas ventas y
prestación
de servicios sean objeto de este impuesto y que en el año inmediatamente anterior (2008) hayan
obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad superiores a cuatro mil (4.000) UVT, o
que tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde realicen
su actividad

Valor UVT para el año 2009: $23.763. (Resolución DIAN 1063 de 2008)

Así mismo, pertenecen al régimen común quienes desarrollen actividades gravadas bajo el
concepto de franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles, aunque no cumpla con los anteriores topes de ingresos y patrimonio.

Personas naturales que pertenecen al régimen común y no son comerciantes:

Las personas naturales, que siendo responsables del impuesto sobre las ventas y cumplen los
requisitos para pertenecer al régimen común, pero no son comerciantes y por lo mismo no están
obligados a llevar libros de contabilidad, como es el caso de quienes ejercen profesiones liberales,
o desarrollen actividad agrícola o ganadera que no implique acto de comercio.
Obligaciones de los responsables del régimen común.

Dentro de las obligaciones formales que deben cumplir los responsables del régimen común se
señalan las siguientes:.

Inscribirse en el Registro Único Tributario.

Presentar bimestralmente la declaración tributaria del impuesto sobre las ventas.
Expedir la factura o documento equivalente por cada operación de venta o de prestación de
servicios, con los requisitos de que trata el artículo 617 del Estatuto Tributario, siguientes:
Estar denominada expresamente como factura de venta;
Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio;
Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado;
Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de
venta;
Fecha de su expedición;
Descripción especifica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados;
Valor total de la operación;
El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura, e
Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Régimen simplificado.
¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado?

Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos,
que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad,
inferiores a cuatro mil (4.000) UVT

Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen
su actividad

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades

bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación
de intangibles

Que no sean usuarios aduaneros

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior (2008) contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados por valor individual y superior a tres mil trescientas (3.300) UVT.

Que no celebren en el año en curso (2009) contratos por valor individual y superior a tres mil
trescientas (3.300) UVT. Cuando se superen estos montos deberá inscribirse previamente en el
Régimen Común.

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior (2008) o durante el respectivo año (2009) no supere la suma de cuatro mil quinientas
(4.500) UVT.
Obligaciones para los responsables del régimen simplificado.

Son obligaciones para los responsables del régimen simplificado:

Inscribirse en el Registro Único Tributario.

Estar inscrito en la Cámara de Comercio, si es comerciante.
Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado, en la
primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen
simplificado, que así lo exijan.
Cumplir con el sistema de control que determine el Gobierno Nacional.
Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias, el cual debe identificar al contribuyente,
estar debidamente foliado, registrar diariamente las operaciones realizadas, así como totalizar
el valor pagado por bienes y servicios adquiridos y los ingresos obtenidos por su actividad, al
final de cada mes.
Exhibir en lugar público el documento en que conste su inscripción en el RUT, como perteneciente
al régimen simplificado.
Informar el cese de actividades y todo cambio que implique actualización del RUT.
Presentar declaración del impuesto sobre la renta en caso de superar los topes de ingresos
brutos y/o patrimonio fijados cada año por el gobierno nacional.