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Definicion
El impuesto sobre las ventas, comunmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un
gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotación de juegos de suerte y
azar. Es un impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de causación instantánea y
de régimen general
Hechos Generadores
Tarifas
La tarifa del impuesto sobre las ventas es el porcentaje aplicable a la base gravable, en la
transacción
que la Ley considera como hecho generador del impuesto, para determinar la cuantía del tributo.
Para el año gravable 2009, existen tarifas diferenciales del 1.6%, 3%, 5%, 10%, 16%, 20%, 25%, y
35%.
REGIMENES
Regimen Comun
Pertenecen al régimen común del impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas
que vendan bienes o presten servicios gravados, y las personas naturales cuyas ventas y
prestación
de servicios sean objeto de este impuesto y que en el año inmediatamente anterior (2008) hayan
obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad superiores a cuatro mil (4.000) UVT, o
que tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde realicen
su actividad
Valor UVT para el año 2009: $23.763. (Resolución DIAN 1063 de 2008)
Así mismo, pertenecen al régimen común quienes desarrollen actividades gravadas bajo el
concepto de franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles, aunque no cumpla con los anteriores topes de ingresos y patrimonio.
Dentro de las obligaciones formales que deben cumplir los responsables del régimen común se
señalan las siguientes:.
Régimen simplificado.
¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado?
Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos,
que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad,
inferiores a cuatro mil (4.000) UVT
Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen
su actividad
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior (2008) contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados por valor individual y superior a tres mil trescientas (3.300) UVT.
Que no celebren en el año en curso (2009) contratos por valor individual y superior a tres mil
trescientas (3.300) UVT. Cuando se superen estos montos deberá inscribirse previamente en el
Régimen Común.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior (2008) o durante el respectivo año (2009) no supere la suma de cuatro mil quinientas
(4.500) UVT.
Obligaciones para los responsables del régimen simplificado.