Trabajo Original de Las Nias

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS-FILIAL JAEN
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

AUDITORIA FINACIERA
CPC. GILBERTO ACUA MEDINA
1

Caratula


AUDITORIA FINACIERA
2

Dedicamos este trabajo a nuestros padres por
guiarnos, apoyarnos da a da en el camino
profesional y la universidad particular Alas
peruanas sede - Jan; en especial al docente que nos
impuls a realizarlo este presente trabajo.


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3

Agradecemos a Dios en primer lugar por permitirnos Estar
aqu presentes y as mismo mostrar la Capacidad, y Compromiso
que tenemos para la Elaboracin Del Presente trabajo.


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El propsito de estas Norma Internacional de Auditora (NIA)


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OBJETIVOS :


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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
CONCEPTO DE AUDITORIA
Es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control interno y registros
de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica, que precede a la
expresin de su opinin acerca de la correccin de los estados financieros.
Auditor: El auditor es la persona con la responsabilidad final por la auditora. Para una
fcil referencia el trmino auditor se utiliza dentro de las NIAs cuando se describe
tanto la auditora como los servicios relacionados que puedan desempearse. Tal
referencia no pretende implicar que una persona que desempee servicios
relacionados tenga necesariamente que ser el auditor de los estados financieros de la
entidad.
Auditor continuo.- El auditor continuo es el auditor que audit e inform sobre los
estados financieros del perodo anterior y contina como auditor del perodo actual.
Auditor entrante.- El auditor entrante es un auditor del perodo actual que no audit
los estados financieros del perodo anterior.
Auditor externo.- Donde sea apropiado se utilizan los trminos auditor externo y
auditora externa para distinguir al auditor externo de un auditor interno, y distinguir
la auditora externa de las actividades de auditora interna.
Auditor precursor.- Un auditor que fue previamente el auditor de una entidad y que
ha sido reemplazado por otro auditor (sucesor).
Auditor principal.- El auditor principal es el auditor con responsabilidad de dictaminar
sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen
informacin financiera de uno o ms componentes auditados por otro auditor.


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CLASIFICACION DE LA AUDITORIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURA
PBLICA

Auditoria externa. Es un examen de estados financieros hecho con el fin de formar una
opinin imparcial sobre bases objetivas.
Auditoria interna. Es una funcin evaluadora independiente establecida dentro de una
organizacin con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la
organizacin.
Auditoria gubernamental. Es el estudio de eficiencia y economa en la utilizacin de los
recursos; por ejemplo el equipo del gobierno.
Auditora financiera. Es un examen sistemtico de los estados financieros, los registros
y las operaciones correspondientes para determinar la observancia de los P.C.G.A. de
las polticas de la administracin y de los requisitos fijados.
Auditoria operacional. Es el examen sistemtico de las actividades de una organizacin
o de un segmento estipulado de las mismas en relacin con objetivos especficos, a fin
de evaluar el comportamiento, sealar las oportunidades de mejorar y generar
recomendaciones para el mejoramiento o para favorecer la accin.
El examen computarizado de una empresa, la evaluacin de su eficacia y confiabilidad
y las recomendaciones para el mejoramiento del sistema.
Historia
La aparicin de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comit Internacional de
Prcticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional
orientada al desarrollo sostenido de la profesin contable, a fin de permitirle disponer de
elementos tcnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el inters
pblico.
En el Per el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos aprob en 1971, la vigencia de las
Aceptadas.
Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la

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auditora de estados financieros y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la
auditora de otra informacin y de servicios relacionados
El IFAC cre un Comit denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards
Board), (antes denominado Internacional Auditing Practicas Committe IAPC) con el fin de
implantar la uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados a travs de la
emisin de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditora y aseguramiento.

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en ingls), utilizado para
reportar acerca de la confiabilidad de informacin preparada bajo normas de contabilidad
(normalmente informacin histrica), tambin emite Estndares Internacionales para trabajos
de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS).
As mismo emite las denominadas Declaraciones o Prcticas (IAPSs) para proveer asistencia
tcnica en la implementacin de los Estndares y promover las buenas prcticas.
CONCEPTO
Es un conjunto de normas de auditora definidas por leyes gubernamentales o por un
organismo con autoridad a nivel del pas, y cuya aplicacin es obligatoria en la
conduccin de una auditora o servicios relacionados.
Es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control interno y registros
de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica, que precede a la
expresin de su opinin acerca de la correccin de los estados financieros.
Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la
auditora de estados financieros y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la
auditora de otra informacin y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un
auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el
objetivo de una auditora. Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para
justificar la desviacin.
Las normas son emitidas en dos series separadas:
La de Servicios de Auditoria (NIAs) y la de Servicios Afines (NIAs/SAs), comprendidos en esta
ultima los comportamientos de revisin de procedimientos bajo acuerdo de compilacin.

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En un compromiso de compilacin el Auditor utiliza las Tcnicas contables para
recopilar, clasificar y compendiar informacin financiera.

Clasificacin de las (NIAs)
NORMAS DE AUDITORIA APLICADAS EN EL PERU (2006)
100 199 Asuntos Introductorios (derogadas)
200 299 Responsabilidades
200 Objetivos y principios generales que rigen una auditora de estados financieros
210 Trminos de los compromisos de auditora
220 Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica
230R Documentacin de auditora
240 La responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditora de estados
financieros
250 Consideracin de leyes y regulaciones en la auditora de estados financieros
260 Comunicaciones de asuntos de auditora con los encargados del gobierno
corporativo
300 399 Planeamiento
300 Planeamiento en la auditora de estados financieros
310 Conocimiento del Negocio
315 Entendimiento a la entidad y su ambiente y evaluando los riesgos de errores
significativos
320 Importancia relativa de la auditoria
330 Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados
400 499 Evaluacin del riesgo
400 Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno
401 Auditoria En Un Ambiente de Sistemas de Informacin Por Computadora
402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de

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servicio
500 - 599 Evidencia de auditora
500 Evidencia de auditora
501 Evidencia de auditora - consideraciones adicionales para partidas especficas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales- balances de apertura
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo de auditora y otros medios de pruebas
540 Auditora de estimaciones contables
545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Empresa en marcha
580 Representaciones de la administracin
600 699 Uso del Trabajo de Otros
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideracin del trabajo de auditora interna
620 Uso del trabajo de un experto
700 799 Dictmenes y conclusiones de auditora
700R El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados
financieros de propsito general
701 Modificaciones del dictamen del auditor independiente
710 Comparativos
720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados
800 899 reas Especializadas
800 El dictamen del auditor independiente sobre compromisos de auditora con
propsito especial
810 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA:


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100-199 Asuntos Introductorios

100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora
El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y
procedimientos operativos del Comit Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC),
un comit permanente del Consejo de la Federacin Internacional de Contadores
Pblicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.
120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora
Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de
Auditora con relacin a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los
informes y revisin del trabajo de auditora y que proporciona evidencia del trabajo
efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere tambin al uso de papeles de
trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.
200-299 Responsabilidades
200 Objetivos y principios bsicos que regulan una auditora de estados financieros
(NIA 1)
Esta norma establece que el objetivo de la auditora de estados financieros,
preparados dentro del marco de polticas contables reconocidas, es permitir que el
auditor exprese su opinin sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer
la credibilidad de los mismos. El auditor por lo general determina el alcance de
auditora de acuerdo con los requerimientos de las leyes, reglamentaciones o de los
organismos profesionales correspondientes.Adems, esta norma describe los
principios bsicos que regula las responsabilidades de un auditor, y que deben ser
cumplidos cuando se lleva a cabo una auditora. Dichos principios bsicos son
aplicables al examen de la informacin financiera de una entidad, ya sea sta con o sin
fines de lucro, y sin tener en cuenta su tamao y forma jurdica, cuando dicho examen
es conducido con el propsito de expresar una opinin sobre la misma.Esta norma
cubre aspectos tales como integridad, objetividad e independencia, confiabilidad,
destrezas y competencia, trabajo efectuado por terceros, documentacin,
planificacin, evidencia de auditora, conclusiones de auditora e informe.
210 Trminos de los compromisos de auditora ( NIA 2)
Esta norma proporciona pautas para la preparacin de la carta de contratacin, en la
cual el auditor documenta y confirma la aceptacin de un trabajo, el objetivo y alcance
de la auditora, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe
a ser emitido. Si bien esta norma no requiere explcitamente que el auditor obtenga

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una carta de contratacin, proporciona una orientacin con respecto a su preparacin
de tal manera que se presume su uso.
220 Control de calidad del trabajo de auditora (NIA 7)
Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a
un equipo de trabajo y con las polticas y procedimientos adoptados por un profesional
para asegurar en forma razonable que todas las auditoras efectuadas estn de
acuerdo con losprincipios bsicos que regulan la auditora.
230 Documentacin de Auditoria (NIA 9)
Esta norma define documentacin como los papeles de trabajo preparados u
obtenidos por el auditor y conservados por l para ayudar a la planificacin,
realizacin, supervisin procedimientos brindan la evidencia de auditora ms
confiable con respecto a ciertas afirmaciones.
Adems esta norma contiene algunas consideraciones sobre procedimientos de
auditora diseados con el fin de constituir una base razonable para concluir si las
inversiones a largo plazo estn contabilizadas de acuerdo con los principios de
contabilidad aplicables.
240 La responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditora de
estados financieros (NIA 11)
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin
significativamente errnea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de
informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a los procedimientos que
debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o
cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.

250 Consideracin de las leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros
(NIA 31)
Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad
del auditor en la consideracin de las leyes y reglamentaciones en una auditora de
estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financieros
pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe
especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones especficas
PLANEAMIENTO
300 Planeamiento en la auditora de estados financieros (NIA 4)

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Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un
programa de auditora que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho
plan.
310 Conocimiento del negocio (NIA 30)
El propsito de esta norma es determinar qu se entiende por conocimiento del
negocio, por qu es importante para el auditor y para el equipo de auditora que
trabajan en una asignacin, por qu es relevante para todas las fases de una auditora
y cmo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.
320 La importancia relativa de la auditora (NIA 25)
Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en el proceso
de auditora. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditora: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. Tomando conciencia de la relacin
entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos para
mantener el riesgo de auditora en un nivel aceptable
400 499 EVALUACIN DEL RIESGO
400 Evaluacin de riesgos y control interno ( NIA 6)
El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin de una
comprensin y prueba del sistema de control interno, la evaluacin del riesgo
inherente y de control y la utilizacin de estas evaluaciones para disear
procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el riesgo de deteccin
a niveles aceptables.
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora (NIA 15)
Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios
bsicos de auditora cuando sta es llevada a cabo en un ambiente computacional.A
los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de informacin computarizada
cuando un computador de cualquier tipo o tamao es utilizado por la entidad en el
procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que
el computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor
debera conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para
planificar el trabajo y comprender de qu manera afectan al estudio y a la evaluacin
del control interno y la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo
tcnicas asistidas por computador.
402 Consideraciones de auditora en entidades que utilizan organizaciones
prestadoras de servicios (Addendum 2 a NIA 6)

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Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin adecuada de los
sistemas contables y el control interno para planificar la auditora y desarrollar un
enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora de los estados financieros puede
contratar los servicios de una organizacin que, por ejemplo, ejecuta transacciones y
lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos
correspondientes. El auditor debe considerar de qu manera una organizacin
prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el controlinterno del cliente.

500 - 599 EVIDENCIA DE AUDITORA
500 Evidencia de Auditora (NIA 8)
El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la evidencia
de auditora suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables en las que basar su opinin con respecto a la informacin
financiera y los mtodos para obtener dicha evidencia.
501 Evidencia de auditora - Consideraciones adicionales para partidas especficas
El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtencin de
evidencia de auditora a travs de la observacin de inventarios, confirmacin de
cuentas a cobrar e indagacin referida a acciones judiciales, ya que en general se
considera que estos financieros y los servicios de auditora y relacionados. Este marco
no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento
financiero y contable.
510 Trabajos iniciales - Balances de apertura (NIA 28)
El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iniciales
en el caso de los estados financieros auditados por primera vez o cuando la auditora
del ao anterior fue realizada por otros auditores.
52O Procedimientos analticos (NIA 12)
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y
oportunidad de los procedimientos de revisin analtica. El trmino procedimiento de
revisin analtica se utiliza para describir el anlisis de las relaciones y tendencias, que
incluyen la investigacin resultante de la variacin inusual de los tems.
530 Muestreo de auditora (NIA 19)
Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y
seleccionar su muestra de auditora y al evaluar los resultados de dichos

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procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadstico como para el no
estadstico.
540 Auditora de estimaciones contables (NIA 26)
Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la
razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta los
controles, procedimientos y mtodos de la gerencia para evaluar si ellos brindan una
informacin correcta, completa y relevante. Deben poner especial atencin en
evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o susceptibles
de errores significativos.
En su evaluacin, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de su
industria y la evidencia resultante de otras reas de auditora. Si como resultado, el
auditor concluye que no se puede obtener una estimacin razonable, debe proceder a
emitir una opinin con salvedades o abstenerse de opinar.
550 Partes relacionadas (NIA 17)
Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debera
aplicar para obtener evidencia de auditora con respecto a la identificacin de las
partes vinculadas y la exposicin de las operaciones con dichas partes.
560 Hechos posteriores (NIA 21)
Esta norma no permite el uso de doble fecha en el informe de los estados financieros
de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe del auditor, describe los
distintos tipos de informes su examen al hecho que requiri y, en caso de hacerlo,
debe hacer una manifestacin de tal hecho en su nuevo informe.
570 Empresa en marcha (NIA 23)
Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la
aplicabilidad del principio de empresa en marcha como base para la preparacin de
estados financieros.
580 Representaciones de la administracin (NIA 22)
Esta norma orienta al auditor respecto de la utilizacin de las representaciones de la
gerencia como evidencia de auditora, los procedimientos que debe aplicar evaluar y
documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se deber obtener
una representacin por escrito. Trata tambin sobre las situaciones en las que la
gerencia se niega a proporcionar o confirmar representaciones sobre asuntos que el
auditor considera necesario.
600 699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

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600 Uso del trabajo de otro auditor (NIA 5)
Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los
componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al
conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las
conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes.
Requiere tambin que el auditor efecte ciertos procedimientos adems de informar
al otro auditor sobre la confianza que depositar en la informacin entregada por l.
610 Consideracin del trabajo de auditora interna (NIA 10)
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu procedimientos deben
ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno
con el fin de utilizar dicho trabajo.
620 Uso del trabajo de un experto (NIA 18)
El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad
del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relacin a la utilizacin del
trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la determinacin de la
necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia
necesaria, la evaluacin de su trabajo y la referencia al especialista en el informe del
auditor.
700 799 Dictmenes y conclusiones de auditora
700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros ( NIA 13)
El propsito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la
forma y contenido del informe del auditor en relacin con la auditora independe de
los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe
del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de
ellos.
720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados
(NIA 14) Esta norma orienta al auditor con respecto al anlisis de otra informacin
incluida en documentos que contienen estados financieros junto con el informe del
auditor sobre los mismos, sobre la cual no est obligado a informar.
Establece que el auditor debera leer la otra informacin para asegurarse de que sea
consistente con los estados financieros y/o no incluya informacin significativamente
errnea.
800 899 reas Especializadas

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800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsitos especiales (NIA
24)
Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes
de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos contractuales y estados
preparados de acuerdo con bases contables integrales diferentes de las NIA o de
normas locales, y estados financieros resumidos.
810 El examen de informacin financiera proyectada ( NIA 27)
Esta norma explica la responsabilidad del auditor al examinar informacin financiera
prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y los supuestos sobre los
que estn basados; da pautas sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplos de
informes.

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