Conciliación Fiscal de Rentas (Islr)

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FUNDAMENTACIN: La expresin: Conciliacin Fiscal de Rentas no est dispuesta como tal en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISLR), ni tampoco en su
Reglamento, la misma est presente nicamente en la seccin E de la Declaracin Definitiva de Rentas y Pago, tanto de personas naturales como jurdicas, y
consiste en partidas que suman o restan al resultado contable histrico del contribuyente, pero definida por una norma, o incluso por el Glosario de Trminos del
SENIAT, no lo est.
La doctrina ha denominado: Conciliacin Fiscal de Rentas al procedimiento mediante el cual se determina el enriquecimiento neto sujeto a la aplicacin de las
tarifas 1, 2 y 3 de la Ley del ISLR, partiendo de la utilidad o prdida contable del ejercicio econmico del contribuyente, de conformidad a las VEN-NIF (en la
actualidad), antes del ajuste financiero, es decir, se practica la conciliacin fiscal sobre la base de la informacin contable en bolvares histricos de los
enriquecimiento de fuente territorial y extraterritorial, de forma separada, para determinar posteriormente el enriquecimiento neto global.
La contabilidad tiene una importancia trascendental para la determinacin de la obligacin tributaria en el ISLR, tal como lo dispone el artculo 90 de la Ley ejusdem,
La contabilidad tiene una importancia trascendental para la determinacin de la obligacin tributaria en el ISLR, tal como lo dispone el artculo 90 de la Ley ejusdem,
y la Administracin Tributaria SENIAT tomndola en consideracin ejerce el control fiscal sobre los contribuyentes. En este sentido, la contabilidad constituye un
registro cronolgico, sistemtico, documentado y verificable de las operaciones realizadas por los contribuyentes, y un medio confiable para la determinacin y el
control de los tributos.
La Ley del ISLR requiere determinar el resultado fiscal que sirve de base para cuantificar el impuesto a pagar, y al partir del resultado contable surgen diferencias
entre la normativa contable para determinar el resultado financiero. Adicionalmente, la normativa tributaria establece tratamientos diferenciados para gravar la ganancia
de los contribuyentes.
La aplicacin de las VEN-NIF PYME a partir de los ejercicios iniciados el 1 de enero de 2011, introduce nuevos elementos a considerar, entre ellos, lo relacionado
con asuntos tributarios y, en particular, con el ISLR. En este ltimo caso, es necesario tener presente que el nuevo modelo contable contiene bases de
reconocimiento y medicin que difieren de los establecidos en la normativa que se deroga, VenPCGA [Declaraciones de Principios de Contabilidad (DPC) y
Publicaciones Tcnicas (PT)]. Las nuevas bases de reconocimiento y medicin conllevan importes distintos para medir activos, pasivos, ingresos y gastos.
Es necesario aplicar la Conciliacin Fiscal de Rentas, entre otras razones, porque los ingresos, costos y gastos que reconocen la contabilidad con base en las
hiptesis fundamentales del devengo o acumulacin y en los criterios establecidos en las distintas secciones de las VEN-NIF PYME para tal fin, difieren de los que
se consideran disponibles a los fines de la Ley del ISLR (pagado, causado o devengado), de conformidad a su artculo 5, por lo que resulta necesario ajustar el
resultado contable a las disposiciones normativas para determinar el resultado fiscal.
Otra de las razones importantes para aplicar la Conciliacin Fiscal de Rentas son las limitaciones normativas en cuanto a admisibilidad para la imputacin de
costos o deducciones, donde se atiende a diversos principios, entre ellos el de proporcionalidad, debindose aplicar prorrateos frente a conceptos territoriales o
extraterritoriales, o en el caso de operaciones gravadas y las que estn exentas o exoneradas. Tambin por los requisitos de normalidad, necesidad, hecho en el
pas, con el objeto de producir la renta, consagrados en el artculo 27 de la Ley ejusdem, los cuales revisten un alto grado de subjetividad y un sinfn de discusiones y
diatribas tanto en va administrativa como en va jurisdiccional.
OBJETIVOS:
Ofrecer a los participantes las herramientas necesarias para analizar las disposiciones establecidas en la Ley de Impuesto Sobre la Renta en la Conciliacin
Fiscal de Rentas.
Brindar a los participantes una nocin clara de las partidas a ser incorporadas en la Conciliacin Fiscal de Rentas.
Proveer a los participantes de criterios tcnicos para determinar el enriquecimiento neto global, a la luz de la doctrina y la jurisprudencia, con previsin del riesgo
fiscal presente en cada caso.
III. CONTENIDO:
Disposiciones Generales y Trminos Bsicos.
Normativa Legal Vigente.
El Impacto de las NIIF en la Declaracin de Impuesto sobre la Renta (ISLR).
Principios del ISLR:
Anualidad.
Renta Neta.
Disponibilidad.
Renta Mundial.
Acreditacin del Impuesto Pago en el Exterior.
Determinacin del Ingreso:
Fuente del ingreso.
Identificacin de su naturaleza.
Tratamiento fiscal.
Actividades econmicas especiales.
Determinacin de los Costos:
Clasificacin de los costos.
Identificacin de su naturaleza.
Tratamiento fiscal.
Casos especiales.
Determinacin de las Deducciones:
Tipos de deducciones.
Requisitos legales.
Criterios de deducibilidad.
Tratamiento fiscal.
Las Actividades Econmicas Especiales de Acuerdo a la Ley del ISLR:
Constructoras.
Urbanizadoras.
Petroleras.
Seguros.
Bancos.
Regalas Mineras.
Enajenacin de Inmuebles.
Enajenacin de Vivienda Principal.
Entre Otras.
Tratamiento Fiscal de las Prdidas:
Prdida de Explotacin.
Prdida en el Ajuste por Inflacin.
Prdida en la Enajenacin de Inmuebles.
Prdida en la Cesin de Crditos Fiscales.
Prdida en la Enajenacin de Ttulos Valores.
Prdida en Cambio.
Prdida de Inventario o Activo Fijo.
Traslado e Imputacin.
Otras prdidas.
Las Rebajas de Impuesto:
Por Nuevas Inversiones.
Ambientales.
Otras Rebajas.
El Resultado del Reajuste por Inflacin Fiscal como Partida de Conciliacin Fiscal.
El Ajuste en Materia de Precios de Transferencia y su Inclusin en la Conciliacin Fiscal de Rentas.
El Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional y la Incorporacin como Renta Territorial del Enriquecimiento Neto Obtenido en Jurisdicciones de Baja
Imposicin Fiscal.
Criterios de la Gerencia General de Servicios Jurdicos de Inters.
Decisiones Judiciales Relevantes y Jurisprudencia No Vinculante.
Decisiones del Tribunal Supremo de Justicia en Sala Constitucional Vinculantes.
Determinacin del Impuesto Sobre la Renta:
Tipos de Sujetos.
Formularios.
Tarifas.
Deberes Formales.
Deberes Materiales.
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Jue Mar 20 @ 8:00AM - 05:00PM

LEY DE PRECIOS JUSTOS Y CONTROLES DEL ESTADO. Penalizacin del Comercio (/index.php/agenda-de-cursos/icalrepeat.detail/2014/03/20/77/-/ley-deprecios-justos-y-controles-del-estado-penalizacion-del-comercio)
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