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Auditoria Financeira: Passo A Passo Para
Realiz-la Em Sua Empresa!

O CNCER CORPORATIVO DA ATUALIDADE
Quero comear este artigo te informando algo muito importante...
Talvez seja uma informao que voc desconhea ou no tenha dado tanta importncia at hoje.
Mas essencial que voc tome conhecimento do que vou dizer, pois as prximas palavras podem lhe
abrir os olhos para uma realidade preocupante que acontece na maioria das empresas atualmente.
Se voc um empresrio, as informaes que vou lhe mostrar podem estar colocando em risco sua
empresa, seu estilo de vida atual, sua futura aposentadoria e at a garantia futura dos seus filhos...
Se voc um gestor, sua carreira pode estar correndo perigo, com o risco de perder seu status e
segurana adquiridos com grande sacrifcio...
...Ou se voc funcionrio de uma rea ou departamento, saiba que tambm pode ser prejudicado por
esta situao...
Mas afinal, o que seria???

*fontes: Instituto Provar/Fia e KPMG

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Percebeu a gravidade da situao em que as empresas se encontram?
Se juntarmos as estatsticas acima ao fato de que a rea financeira das organizaes onde mais se
praticam fraudes e desvios, temos um cenrio ainda mais assustador!
AGORA PRESTE ATENO: So grandes as chances de que estejam ocorrendo fraudes
na sua empresa, na empresa em que voc trabalha ou na empresa que
administra!
E no pense que so apenas fraudes irrelevantes. Os valores podem ser significativos e em muitos
casos j levaram empresas falncia!
Voc deve estar se perguntando: Existe algo que pode ser feito para EVITAR isso?
Felizmente a resposta para essa pergunta ...SIM e NO!!!

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Precisamos entender que no existe um mtodo que evite 100% a realizao de fraudes ou
irregularidades contra o patrimnio de uma organizao, mas possvel atravs de controles internos
eficientes e auditorias internas constantes minimizarmos ao mximo a possibilidade dessas prticas.
Neste artigo pretendo lhe mostrar, de uma forma geral, quais so as etapas necessrias para a
realizao de uma AUDITORIA FINANCEIRA e, atravs de outros artigos que publicarei na
sequncia, voc poder aprender as tcnicas e procedimentos utilizados para auditar reas
especficas como TESOURARIA (Caixa, Bancos e Aplicaes Financeiras), CLIENTES A
RECEBER e FORNECEDORES (CONTAS) A PAGAR.

O QUE AUDITORIA FINANCEIRA? (EXISTE UMA MANEIRA DE
IDENTIFICAR FRAUDES INTERNAS?)

Primeiramente voc precisa compreender que a auditoria uma especializao da cincia contbil
que visa testar, verificar ou analisar os fatos e ocorrncias que afetam o patrimnio de uma empresa
visando concluir sobre a eficincia de seus controles internos.
Se voc quer se aprofundar um pouco mais no conceito de Auditoria e entender a diferena existente
entre Auditoria Interna e Auditoria Externa, sugiro que leia nossos dois artigos sobre o tema:
http://www.checklistdeauditoria.com.br/auditoria-mas-afinal-do-que-se-trata/
http://www.checklistdeauditoria.com.br/auditoria-interna-e-auditoria-externa/#more
O Financeiro o departamento ou rea responsvel pela gesto de todos os valores monetrios
pertencentes a uma determinada empresa e cabe a ele prezar pelo melhor uso e aplicabilidade dos
recursos, garantindo empresa a continuidade de suas operaes.
Em uma viso geral, a estrutura de um departamento financeiro dividida em trs grandes reas:


Financeiro
Tesouraria
Caixa
Bancos e
Aplicaes
Financeiras
Contas a Pagar
Contas a Receber

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A Tesouraria a responsvel pela guarda do dinheiro da empresa, pelos pagamentos e recebimentos
a fornecedores e clientes. A tesouraria abrange o Caixa (dinheiro fsico), os Bancos (valores nas contas
correntes) e as Aplicaes Financeiras (contas de aplicao);
O Contas a Receber a rea que registra e controla as vendas realizadas aos clientes com
pagamentos a prazo ou a vista. Ela que efetua a baixa, incluso, conciliao e demais atividades
relacionadas s vendas;
O Contas a Pagar rea responsvel por todas operaes envolvendo as compras de mercadorias e o
registro das obrigaes com os fornecedores. Ela efetua a baixa, incluso, conciliao e demais
atividades relacionadas s compras.
clara a importncia que possui o setor financeiro dentro de uma empresa, porque atravs dele que
todas as operaes (pagamentos e recebimentos) necessrias para o funcionamento da empresa sero
realizadas.
Podemos entender ento que a Auditoria Financeira ser a atividade de verificar se todas as
operaes envolvendo tesouraria, contas a pagar e a receber, foram realizadas pelo setor financeiro de
maneira correta, obedecendo s normas e polticas internas bem como garantindo que o uso e
aplicao dos recursos foram os mais vantajosos para a organizao.

QUAIS SO OS OBJETIVOS DE UMA AUDITORIA FINANCEIRA?

Quando voc for realizar um trabalho de auditoria financeira, ou qualquer outro tipo de auditoria,
necessrio que sejam identificados quais os principais objetivos que se espera obter com aquele
trabalho.
Com os objetivos claros e bem definidos voc poder direcionar seu trabalho de auditoria para o
atingimento dessas metas evitando a perda de tempo ou recursos em atividades que no so
relevantes ou no so seu foco.

Portanto, em um trabalho de auditoria aplicado ao financeiro da empresa os objetivos principais e
mais importantes devem ser:




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a) Certificar-se de que os saldos registrados no boletim de caixa, nos extratos
bancrios e no razo contbil correspondem efetivamente aos valores fsicos
existentes;
b) Certificar-se de que os valores existentes no caixa, nos bancos e em aplicaes
financeiras so utilizados da maneira como deveriam;
c) Certificar-se de que os saldos contbeis e de controles internos referentes aos
(clientes a receber) refletem a posio real dos ttulos em aberto;
d) Certificar-se de que os saldos contbeis e de controles internos referentes aos
(fornecedores) refletem a posio real dos ttulos em aberto;
e) Certificar se os controles internos existentes no departamento financeiro
proporcionam segurana suficiente que reduzam ou evitem a possibilidade de
fraudes e irregularidades.

Quero lhe apresentar resumidamente nos tpicos a seguir quais so as etapas necessrias para se
realizar uma auditoria financeira. E se voc quiser se aprofundar sobre o ciclo de uma auditoria
interna pode conferir o artigo que publiquei especificamente sobre isso, acessando o link:
http://www.checklistdeauditoria.com.br/ciclo-da-auditoria-interna/

1 MAPEAMENTO DOS PROCESSOS
A primeira etapa a ser realizada em um trabalho de auditoria financeira refere-se ao mtodo de
mapear os processos existentes na rea. Isso significa identificar TODOS os processos existentes no
financeiro (Ex.: pagamento de fornecedores, baixa de inadimplentes, conciliaes, transferncias
bancrias, etc.) e transform-los em fluxos ou mapas das tarefas desempenhadas neste processo.
O mapeamento pode ser feito por uma rea especializada dentro da empresa ou por um profissional
conhecedor do processo, geralmente um auditor, um gestor ou o prprio funcionrio que desempenha
a tarefa.
2 IDENTIFICAO DOS RISCOS
Com todos os processos do setor financeiro mapeados a segunda etapa de uma auditoria financeira
a de identificar os riscos existentes em cada processo analisado, atravs do questionamento direto
ao gestor da rea (obter a percepo do que ele percebe serem os maiores riscos) ou a anlise
diretamente no fluxo.

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importante nessa etapa que TODOS os riscos possam ser identificados, por isso realizada uma
anlise minuciosa da cada tarefa existente no processo e sempre por algum que tem conhecimento
amplo sobre o fluxo. Para exemplificar usemos o processo de pagamento de fornecedores:
Ao proceder com a anlise e identificao dos riscos podemos chegar a concluso que esse processo
possui como risco a possibilidade de se efetuarem pagamentos em duplicidade, baixas indevidas,
pagamentos a fornecedores fictcios, etc. Com os riscos identificados em cada processo parte-se para a
etapa seguinte...

3 IDENTIFICAO DOS CONTROLES INTERNOS
Com os riscos devidamente identificados em todos os processos o prximo passo o de identificar os
controles internos existentes para minimizar aqueles riscos.
Os controles internos podem ser os mais diversos como relatrios, planilhas, contratos, assinaturas,
aprovaes, sistemas, carimbos, baixas, conciliaes, revises, etc.
Um exemplo que podemos utilizar para entender melhor o mesmo do tpico anterior, ou seja, o
pagamento de fornecedores.
Identificamos que um dos riscos que existem no processo de pagamento de fornecedores pode ser,
entre outros, o de se efetuar pagamento em duplicidade. Qual o controle interno que poderia existir
para minimizar esse risco? Certamente que a atividade de conciliaes dos pagamentos e a efetiva
baixa dos j efetuados so um controle interno efetivo que minimiza o referido risco.
Se voc verificar que determinado controle interno no existe ou no eficaz, relacione-o com os
demais que for encontrando na mesma situao. Aps identificar todos estes controles necessrio
que seja feito um planejamento para implantao do mesmo no processo.
4 - TESTANDO OS CONTROLES INTERNOS (PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA)
A etapa de testar os controles internos tem o objetivo de verificar qual o nvel de segurana destes
controles na minimizao dos riscos que identificamos anteriormente. Atravs das tcnicas e
procedimentos de auditoria, sero testados cada um dos controles internos analisando se o processo
est sendo seguido e qual a segurana que o mesmo transmite.
Como cada empresa tm suas particularidades e obviamente os processos, riscos e controles internos

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podem variar, no h como abrangermos cada caso especfico atravs desse artigo, mas apenas tratar
em questes mais gerais para que se tenha o entendimento geral do processo de auditoria.
Ento, ao auditarmos cada rea do financeiro (tesouraria, contas a pagar e contas a receber)
utilizamos um conjunto de tcnicas especficas com o objetivo de alcanar aqueles objetivos que
citamos l em cima. As tcnicas de auditoria podem abranger mtodos de exame fsico, observao,
inqurito (questionar), validao, clculos, entre outros.
Para conhecer todos os procedimentos de auditoria que podem ser utilizados, sugiro que d uma lida
nesse nosso artigo sobre o tema:
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria: Como o Auditor Forma Sua Opinio

5 OBTENO DAS EVIDNCIAS DE AUDITORIA
As evidncias de auditoria so o resultado que se obtm com o trabalho de auditoria propriamente
dito, ou seja, atravs da aplicao de tcnicas e procedimentos de auditoria comentados
anteriormente ns podemos obter indcios de que determinado processo est sendo seguido ou no.
Por exemplo, ao auditarmos o processo de pagamento de fornecedores e aplicarmos as tcnicas de
auditoria para obter evidncias de que o processo seguido, pode-se obter indcios como a
conciliao dos pagamentos pelo profissional responsvel, os aceites dos relatrios de contas a pagar
e baixas, etc.
Como j foi mencionado, meu intuito com este artigo, foi apenas introduzir de uma forma geral o
mtodo para se realizar uma auditoria financeira, dando uma viso geral do que seria o passo-a-
passo para se realizar esse tipo de trabalho.
Em outros artigos planejo aprofundar um pouco mais o tema trazendo aspectos prticos de como
auditar cada rea de um departamento financeiro. Por exemplo, poderemos tratar questes como
Auditoria de Caixa, Auditoria de Bancos e Aplicaes Financeiras, Auditoria de Clientes a Receber,
Auditoria de Fornecedores a Pagar, etc.

Marlon Freitas
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