D-1 Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes de retencin Resolucin de Superintendencia N 037-2002-SUNAT (19.04.02)
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. b) Ley: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Im- puesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias. c) Agente de Retencin: Al adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, designado por la SUNAT de acuerdo al Artculo 3 de la presente resolucin. d) Proveedor: Al vendedor del bien mueble o in- mueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construccin, en las operaciones gravadas con el IGV. e) Importe de la operacin: A la suma total que que- da obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido los tributos que graven la operacin. f ) Momento en que se realiza el pago: Al momento en que se efecta la retribucin parcial o total al Proveedor. Si la retribucin se efecta en especie, el pago se considerar realizado en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias el pago se considerar efectuado en la fecha en que sta se realice. g) Reglamento de Comprobante de Pago: Al regla- mento aprobado por Resolucin de Superinten- dencia N 007-99/SUNAT y normas modifcatorias. h) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes creado por el Decreto Ley N 25734. i) PDT: Al Programa de Declaracin Telemtica - Sis- tema informtico desarrollado por la SUNAT para la elaboracin y presentacin de la Declaracin a travs de formularios virtuales en reemplazo de los formularios fsicos. Los trminos que no tengan una defnicin especial en esta resolucin tendrn el signifcado y alcances sealados en la Ley del IGV e ISC. Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la presente resolucin.
ARTCULO 2.-
MBITO DE APLICACIN La presente resolucin regula el Rgimen de Re- tenciones del IGV aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con dicho impuesto. Las notas de dbito que modifquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones a que se refere el prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto de este Rgimen. Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una modifcacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo correspondiente. La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr de- ducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta. Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superinten- dencia N 050-2002-SUNAT (18.05.02). El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el primer prrafo, est obligado a aceptar la retencin establecida en la presente resolucin. El Rgimen de Retenciones no ser de aplicacin a las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra de plizas y adjudicacin, las mismas que seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
ARTCULO 3.-
EXCEPCIN DE LA OBLIGA- CIN DE RETENER Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nue- vos Soles (S/. 700.00) y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe.
ARTCULO 4.-
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE RETENCIN La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los su- jetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin. Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superinten- dencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04). Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de Agentes de Retencin designados, as como el listado de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser difundidos por cualquier medio que se considere conveniente, incluyendo la pgina web de la SUNAT: http://www.sunat.gob.pe. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-2 La condicin de Agente de Retencin se acreditar mediante el "Certificado de Agente de Retencin, durante la vigencia sealada en el mismo, que para tal efecto entregar la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales, incluso respecto de las operaciones efectuadas desde el 1 de junio del presente ao. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de Retencin dejarn de retener por los pagos realizados a partir de la fecha en que opere su exclusin. Prrafo incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superin- tendencia N 135-2002-SUNAT (05.10.02) y vigentedesde 01.11.02.
ARTCULO 5.-
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN No se efectuar la retencin del IGV a que se refere la presente resolucin, en las operaciones: a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias. b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condi- cin de Agente de Retencin. c) En las cuales se emitan los documentos a que se refere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respec- to de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fscal. e) De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el Artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago. f ) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga- ciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Su- premo N 155-2004-EF. g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efec- ten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado. h) Realizadas con proveedores que tengan la condi- cin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintenden- cia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modifcatorias. La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin o Agente de Percepcin a que se referen los incisos a), b) y h) respectivamente, se verifcar al momento de rea- lizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de realizada la notifcacin de la exclusin e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del presente ao. Artculo sustituido por disposicin de Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
ARTCULO 6.-
TASA DE LA RETENCIN El monto de la retencin ser el tres por ciento (3%) del Importe de la operacin. Artculo sustituido por el Artculo nico de la Resolucin de Superin- tendencia N 033-2014-SUNAT (01.02.14), vigente desde el 01.03.14.
ARTCULO 7.-
OPORTUNIDAD DE LA RETEN- CIN El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el Comprobante de Retencin al Proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
ARTCULO 8.-
COMPROBANTE DE RETEN- CIN Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un Comprobante de Retencin, el cual deber tener los siguientes re- quisitos mnimos: 1. Informacin impresa: 1.1. Datos de identifcacin del Agente de Reten- cin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b) Domicilio fscal. c) Nmero de RUC. 1.2. Denominacin del documento: Comprobante de Retencin. 1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 1.4. Datos de la imprenta o empresa grfca que efectu la impresin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b) Nmero de RUC. c) Fecha de impresin. 1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorga- do por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfca. 1.6. Destino del original y copias: ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-3 a) En el original : Proveedor. b) En la primera copia: Emisor - Agente de Retencin. c) En la segunda copia: SUNAT. La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber mantener- la en un archivo clasifcado por Proveedores y ordenado cronolgicamente. 2. Informacin no necesariamente impresa: 2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Proveedor. 2.2. Nmero de RUC del Proveedor. 2.3. Fecha de emisin del Comprobante de Re- tencin. 2.4. Identifcacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la re- tencin: a) Tipo de documento. b) Numeracin: Serie y nmero correlativo. c) Fecha de emisin. 2.5. Monto del pago. 2.6. Importe retenido. 3. Las caractersticas del Comprobante de Retencin, en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. 4. La impresin de los Comprobantes de Retencin se realizar previa autorizacin, utilizando el For- mulario N 816 -Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artculo. Los agentes de retencin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Retencin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisin y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el Agente de Retencin podr entregar al proveedor la copia que le corresponde del Com- probante de Retencin generado mediante sistema computarizado, a travs de la Internet o el correo electrnico, previa comunicacin a la SUNAT mediante escrito simple frmado por el contribuyente o su repre- sentante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Ofcina Zonal de su jurisdiccin. Los Comprobantes de Retencin a que se refere el prrafo anterior debern cumplir con lo dispues- to en el presente artculo, con excepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. La autorizacin de impresin de Comprobantes de Retencin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin. Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Super- intendencia N 263-2004-SUNAT (01.11.14). 5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, el Agente podr emitir un solo Comprobante de Retencin por Proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mesen que se realizaron las retenciones. En tales casos se deber consignar en el Comprobante de Retencin la fecha en que se efectu cada retencin. Numeral incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 263-2004-SUNAT (01.11.04)
ARTCULO 9.-
DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Reten- cin, Formulario Virtual N 626. El referido PDT deber ser presentado inclusive cuando no se hubieran prac- ticado retenciones en el perodo. Prrafo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten- dencia N 050-2002-SUNAT (18.05.02). La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cro- nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.
ARTCULO 10.-
DECLARACIN DEL PROVEE- DOR Y DEDUCCIN DEL MONTO RETENIDO El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 3.0, donde consignar el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar. Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superinten- dencia N 135-2002-SUNAT (05.10.02), vigente a partir del 01.11.02.
ARTCULO 11.-
APLICACIN DE LAS RETEN- CIONES El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resul- taran insufcientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. El proveedor podr solicitar la devolucin de las re- tenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-4 Prrafo sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Reso- lucin de Superintendencia N 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. CONCORDANCIA: Artculo nico de la Resolucin Superintendencia N 055-2003/SUNAT.
ARTCULO 12.-
REGISTRO DE COMPROBAN- TES DE PAGO SUJETOS A RETENCIN El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras, en la que marcar: a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retencin. b) Las notas de dbito y notas de crdito que modif- can los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retencin. Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Super- intendencia N 050-2002-SUNAT (18.05.02).
ARTCULO 13.-
CUENTAS Y REGISTRO DE CON- TROL El Agente de Retencin y el Proveedor debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control: a) El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pa- gar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. Asimismo, el Agente de Retencin deber llevar un Registro del Rgimen de Retenciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho regis- tro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas: 1. Fecha de la transaccin. 2. Denominacin y nmero del documento sustentatorio. 3. Tipo de transaccin realizada, tales como: com- pras, ajustes a la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras. 4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corres- ponda a la naturaleza de la transaccin. 5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada Proveedor. El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verifcacin indi- vidual de cada transaccin. El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los Proveedores, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. b) El Proveedor abrir una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuenta Impuesto Gene- ral a las Ventas. En dicha subcuenta se controlar las retenciones que, le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Entrada en Vigencia del Rgimen de Retenciones El Rgimen de Retenciones que establece la presente resolucin se aplicar a las operaciones que se efecten a partir del 1 de junio del presente ao. Segunda.- Aprobacin del Formulario y PDT IGV- Renta Mensual Aprubanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de Retencin y los sujetos del IGV, respectiva mente: a) PDT - Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 2.5. Los mencionados PDT estarn a disposicin de los deudores tributarios en Internet, en la siguiente pgina web http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente ao. La SUNAT a travs de sus dependencias, facilitara la obtencin de los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet. Tercera.- Designacin de Agentes De Retencin Desgnase como Agentes de Retencin del IGV a los contribuyentes sealados en el Anexo de la presente resolucin, los cuales operarn como tales a partir del 1 de junio del presente ao. Cuarta.- Comprobantes de Pago de Operaciones Comprendidas en el Rgimen de Retenciones Los comprobantes de pago que se emitan por opera- ciones gravadas con el IGV que se encuentran compren- didas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el impuesto. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-5 Ley que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y modifca la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Ley N 28053 (08.08.03)
ARTCULO 1.-
Artculo derogado por la Primera Dispo- sicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173, publicada el 23 diciembre 2007, disposicin que entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
ARTCULO 2.-
RESPONSABLES SOLIDARIOS Sustityese el inciso c) del artculo 10 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el De- creto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias, por el siguiente texto: c) Las personas naturales, las sociedades u otras per- sonas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas designadas: 1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de reten- cin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario. 2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Su- perintendencia como agentes de percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las operaciones posteriores. De acuerdo a lo indicado en los numerales an- teriores, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones corres- pondientes. Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.
ARTCULO 3.-
Artculo derogado por la Primera Dispo- sicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173 (23.12.07), disposicin que entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
ARTCULO 4.-
APLICACIN DE LAS RETEN- CIONES Y/O PERCEPCIONES Para efecto de lo dispuesto en el artculo 31 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas mo- difcatorias, cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto a pagar en el siguiente orden: a) Las percepciones declaradas en el perodo. b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores. c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las retenciones en el orden estable- cido en los incisos anteriores.
ARTCULO 5.-
INTERESES EN LA DEVOLU- CIN DE LAS RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES NO APLICADAS Precsase que el inters aplicable a las devoluciones de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas es aquel a que se refere el artculo 38 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tri- butario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modifcatorias. Dicho inters se aplicar en el perodo comprendido entre la fecha de presentacin o de vencimiento de la declaracin mensual donde conste el saldo acumulado de las retenciones y/o per- cepciones por el cual se solicita la devolucin, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) a que se refere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitante.
ARTCULO 6.-
SOLICITUD DE DEVOLUCIN Presentada la solicitud de devolucin de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas, el contribuyente no podr arrastrar el monto cuya devolucin solicita contra el Impuesto correspon- diente a los meses siguientes. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin. En Lima, a los quince das del mes de julio de dos mil tres. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-6 Rgimen de percepciones del impuesto general a las ventas Ley N 29173 (23.12.07) TTULO PRELIMINAR OBLIGACIN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS TTULO I DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES Para efecto de la presente Ley se entiende por: a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del C- digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modifcatorias. b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias. d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Orde- nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modifcatorias. e) Ley General de Aduanas: Al Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado me- diante Decreto Supremo N 129-2004-EF y normas modifcatorias. f ) Reglamento de Comprobantes: Al Reglamento aprobado por de Pago la Resolucin de Superinten- dencia N 007-99/SUNAT y normas modifcatorias. g) Reglamento de la Ley General: Al Reglamento aprobado por el de Aduanas Decreto Supremo N 11-2005-EF y normas modifcatorias. h) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes. Los trminos que no tengan una defnicin especial en esta Ley tendrn el signifcado y alcances sealados en la Ley del IGV. Cuando se mencionen artculos o ttulos sin sealar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la presente Ley. Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar el artculo o numeral al cual corresponde, se entender referido al artculo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.
ARTCULO 2.-
OBJETO La presente Ley tiene por objeto establecer el marco nor- mativo que regula los Regmenes de Percepciones del IGV.
ARTCULO 3.-
SUJETOS Y SUPUESTOS QUE PUEDEN SER OBJETO DE PERCEPCIN 3.1 Los sujetos del IGV debern efectuar un pago por el impuesto que causarn en sus operaciones pos- teriores cuando importen y/o adquieran bienes, el mismo que ser materia de percepcin, de acuerdo con lo indicado en la presente Ley. 3.2 Se presume que los sujetos que realicen las ope- raciones a que se refere el numeral 3.1 con los agentes de percepcin, designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. A las percepciones efectuadas a sujetos que no tributan el referido impuesto les ser de aplicacin lo dispuesto en la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937 que aprob el Texto del Nuevo Rgimen nico Simplifcado y normas mo- difcatorias, o en el numeral siguiente, segn sea el caso, sin perjuicio de la verifcacin y/o fscalizacin que realice la SUNAT. 3.3 Tratndose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del IGV, los montos percibidos sern devueltos de acuerdo con las normas del Cdigo Tributario. Dicha devolucin deber ser efectuada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles, y se efectuar agregndole el inters correspondiente en el perodo comprendido entre la fecha de ven- cimiento para la presentacin de la declaracin del agente de percepcin donde conste el monto percibido o en la que ste hubiera efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposicin del soli- citante la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la Tasa de Inters Moratorio a que se refere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitante. 3.4 Los agentes de percepcin que efecten las per- cepciones indicadas en los numerales anteriores estn obligados a ingresar al fsco dichos montos. En caso de incumplimiento, se aplicarn los in- tereses a que se refere el artculo 33 del Cdigo Tributario, as como las sanciones que correspon- dan, pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que establece dicho dispositivo legal. 3.5 En el caso de transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin calculada conforme a los artculos 10, 16 y 19. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-7 TTULO II REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES
ARTCULO 4.-
APLICACIN DE LAS PERCEP- CIONES 4.1 El cliente o importador, segn el rgimen que co- rresponde a quien se le ha efectuado la percepcin, deducir del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. 4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insufcientes para absorber las percep- ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981. 4.3 El cliente o importador, segn el rgimen que co- rresponde a quien se le ha efectuado la percepcin, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por el plazo a que se refere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV. 4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones facturadas tratndose de clientes o importadores, superen el cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones declaradas co- rrespondientes al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, el cliente o el importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en dicha declaracin, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo a que se refere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV. 4.5 Lo sealado en el artculo 31 de la Ley del IGV ser de aplicacin incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las operacio- nes no comprendidas en los alcances del rgimen de percepciones respectivo, siempre que el monto percibido haya sido incluido en la declaracin del cliente o importador, segn el rgimen, y el agente de percepcin hubiera efectuado el pago respectivo. Captulo I Normas Generales
ARTCULO 5.-
NOTAS DE DBITO Y CRDITO Las notas de dbito y notas de crdito que mo- difiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones materia de percepcin sern to- madas en cuenta para efecto de los regmenes de percepciones regulados en los captulos II y III del presente ttulo. Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar a una modifcacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fscal por parte del cliente en el perodo correspondiente. La percepcin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse de la percepcin que corresponda a opera- ciones con el mismo agente de percepcin respecto de las cuales an no ha operado sta.
ARTCULO 6.-
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 6.1 Para efecto del clculo del monto de la percepcin, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la percepcin. 6.2 En los das en que no se publique los tipos de cam- bio sealados en el numeral anterior, se utilizar el ltimo publicado.
ARTCULO 7.-
OPORTUNIDAD DE LA PER- CEPCIN El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Para tal fn, se entiende por momento en que se realiza el cobro aqul en que se efecta la retribucin parcial o total de la operacin a favor del agente de percepcin. Si el cobro se efecta en especie, se considerar realizado en el momento en que se reciba o se tenga a disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias, el cobro se considerar efectuado en la fecha en que sta se realice. Tratndose de transferencia o cesin de crditos, se considerar efectuado el cobro en la fecha de celebracin del contrato respectivo.
ARTCULO 8.-
COMPENSACIN NO PERMITIDA El agente de percepcin no podr compensar los cr- ditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. Captulo II Rgimen de Percepciones aplicable a las Operaciones de Venta
ARTCULO 9.-
MBITO DE APLICACIN El presente captulo regula el Rgimen de Percepciones RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-8 del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes sealados en el Apndice 1, por el cual el agente de percepcin perci- bir del cliente un monto por concepto del IGV que este ltimo causar en sus operaciones posteriores. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. La descripcin de los bienes que hace el Apndice 1 es referencial, debiendo considerarse para los efectos de la presente Ley a aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en dicho Apndice, salvo que expresamente se disponga lo contrario. Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrenda- do por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, se podrn incluir o excluir bienes sujetos al rgimen, siempre que stos se encuentren clasifcados en alguno de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas: Ord. Captulo Designacin de la mercanca 1. 1 Animales vivos. 2. 2 Carne y despojos comestibles. 3. 4 Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen animal, no expresados ni compren- didos en otra parte. 4. 10 Cereales. 5. 11 Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina; gluten de trigo. 6. 15 Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal. 7. 16 Preparaciones de carne, pescado o crus- tceos, moluscos o dems invertebrados acuticos. 8. 17 Azcares y artculos de conftera. 9. 18 Cacao y sus preparaciones. 10. 19 Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o leche; productos de pastelera. 11. 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems partes de plantas. 12. 21 Preparaciones alimenticias diversas. 13. 22 Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre. 14. 24 Tabaco y sucedneos del tabaco elabo- rados. 15. 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos. 16. 27 Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilacin; materias bituminosas; ceras minerales. 17. 28 Productos qumicos inorgnicos; compues- tos inorgnicos u orgnicos de metal pre- cioso, de elementos radiactivos, de metales de las tierras raras o de istopos. 18. 30 Productos farmacuticos. 19. 32 Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados; pigmentos y dems materias colorantes; pinturas y barnices; mstiques; tintas. 20. 33 Aceites esenciales y resinoides; prepara- ciones de perfumera, de tocador o de cosmtica. 21. 34 Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artifciales, ceras prepara- das, productos de limpieza, velas y artculos similares, pastas para modelar, ceras para odontologa y preparaciones para odon- tologa a base de yeso fraguable. 22. 39 Plstico y sus manufacturas. 23. 40 Caucho y sus manufacturas. 24. 41 Pieles (excepto la peletera). 25. 42 Manufacturas de cuero; artculos de tala- bartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares; manufacturas de tripa. 26. 43 Peletera y confecciones de peletera; pele- tera facticia o artifcial. 27. 48 Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartn. 28. 64 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos Artculos. 29. 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o mate- rias anlogas. 30. 69 Productos cermicos. 31. 70 Vidrio y sus manufacturas. 32. 72 Fundicin, hierro y acero. 33. 73 Manufacturas de fundicin, hierro o acero. 34. 82 Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn. 35. 83 Manufacturas diversas de metal comn. 36. 85 Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos de grabacin o repro- duccin de sonido, aparatos de grabacin o reproduccin de imagen y sonido de televisin, y las partes y accesorios de estos aparatos. Prrafo modifcado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1119 (18.07.12), vigente a partir del 01.08.12. Captulos 24, 41 y 64 incorporados por el artculo 7del Decreto Legislativo N 1116 (07.07.2012), vigente a partir del 01.08.12. A tal efecto, se entiende por: a) Agente de percepcin, al vendedor de bienes designado por Decreto Supremo de acuerdo con lo previsto en el artculo 13. b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-9
ARTCULO 10.-
IMPORTE DE LA PERCEPCIN El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta de los bienes a que se refere el artculo 9 los porcentajes sealados me- diante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En el caso de que por la operacin sujeta a percepcin se emita un comprobante de pago que permite ejer- cer el derecho al crdito fscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, de acuerdo con lo previsto en el artculo 13, se deber aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta. A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de per- cepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
ARTCULO 11.-
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN No se efectuar la percepcin a que se refere el pre- sente captulo en las operaciones: a) Respecto de las cuales se cumplan en forma con- currente los siguientes requisitos: i. Se emita un comprobante de pago que otor- gue derecho a crdito fscal. ii. El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o fgure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV. El listado mencionado en el prrafo anterior se aprobar mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. Para la elaboracin del listado se tendr en cuenta lo siguiente: 1) La SUNAT elaborar la relacin de entidades sobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente es- tablecidas, entidades de auxilio mutuo, comu- nidades campesinas y comunidades nativas a que se referen los incisos a), c), d), e) y f ) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fnes de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agen- cia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Ofcinas Consulares, Organismos Internacionales, En- tidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, al ltimo da calen- dario del mes anterior de la publicacin del Decreto Supremo que apruebe el listado, es- tuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: 1.1) Haber adquirido la condicin de no habi- do de acuerdo con las normas vigentes. 1.2) Haber sido comunicados o notifcados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el RUC y tal condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. 1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado fgure en los registros de la Administracin Tributaria. 2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de auxilio mutuo y Entidades e Insti- tuciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), insti- tuciones privadas sin fnes de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educa- cional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, deber verifcar que: 2.1) Por su intermedio no se hayan realizado hechos que hagan presumir la existencia de delito tributario o aduanero; o, 2.2) Las personas naturales que las representen no se encuentren comprendidas en procesos en trmite o no cuenten con una sentencia condenatoria vigente por delito tributario o aduanero, por actos vinculados con dicha representacin. 3) Tratndose de las Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), institu- ciones privadas sin fnes de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educa- cional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Minis- terio de Relaciones Exteriores, sta remitir a la SUNAT para la elaboracin de la lista, la relacin de entidades inscritas en su registro que no se encuentren incluidas en alguna de las siguientes situaciones: 3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos y donaciones de la cooperacin tcnica internacional o aplicar los mismos a fnes distintos para los cuales fueron proporcio- nados. 3.2) Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilcito de facilidades, inmunidades y pri- RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-10 vilegios especfcos concedidos por ley o reglamento cuando los mismos se hayan conseguido por actividades vinculadas a la cooperacin tcnica internacional no reembolsable. 3.3) Haber orientado los recursos de la coo- peracin tcnica internacional hacia actividades que afecten el orden pblico o perjudiquen la propiedad pblica o privada. El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado, a travs de su portal en In- ternet, a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin. La condicin de los clientes y su incorporacin en el listado antes mencionado se verifcar al momento en que se realiza el cobro. Inciso modifcado por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12. b) Realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores fnales, de acuerdo a lo sealado en el artculo 12. Esta exclusin no ser de aplicacin en el caso de los bienes sealados en los numerales 5 al 12 del Apndice 1. c) De retiro de bienes considerado como venta. d) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos. e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga- ciones Tributarias con el Gobierno Central. f ) De venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
ARTCULO 12.-
CONSUMIDOR FINAL 12.1 Para efecto del presente rgimen, se considerar como consumidor fnal al sujeto que cumpla en forma concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser verifcadas por el agente de percepcin al momento en que se realiza el cobro: a) El cliente sea una persona natural; y, b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00), por comprobante de pago. Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien. En el caso de los bienes sealados en el numeral 4 del Apndice 1, la condicin a que se refere el presente inciso se considerar cumplida: i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo hasta por dos (2) unidades de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros. ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o inferior a mil quinien- tos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice a granel. En el caso de los bienes sealados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, la condicin a que se refere el presente inciso se considerar cumplida cuando se adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por comprobante de pago. Los importes establecidos en el presente inciso po- drn ser modifcados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con opinin tcnica de la SUNAT. Dichos importes podrn ser fjados en el rango comprendido entre el veinte por ciento (20%) de la UIT y cinco (5) UIT. 12.2 El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado en el numeral anterior, en los siguientes casos: a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fscal del IGV. b) Tratndose de operaciones de venta origina- das en la entrega de bienes en consignacin. c) Cuando los bienes sean entregados o pues- tos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
ARTCULO 13.-
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE AGENTES DE PERCEPCIN 13.1 La designacin de los agentes de percepcin a que se refere el presente captulo, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios: a) Para designacin: Se podr designar como agentes de percepcin a aquellos sujetos que al menos el noventa por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no son consumidores fnales; y, que no se encuentren en ninguna de las situaciones a que aluden los incisos b) y c) del presente numeral. b) Para exclusin obligatoria: i. Que tenga la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes. ii. La SUNAT le hubiera comunicado o noti- fcado la baja de su inscripcin en el RUC ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-11 y dicha condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. iii. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. c) Para exclusin facultativa: i. Que sea omiso a la presentacin de la declaracin de percepciones de este rgimen durante tres (3) meses conse- cutivos. ii. Que presente declaraciones de percep- ciones de este rgimen y no consigne percepciones efectuadas durante tres (3) meses consecutivos. iii. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del ntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses conse- cutivos. En dicho Decreto se sealar la fecha a partir de la cual operar la designacin o exclusin, segn corresponda. 13.2 Los sujetos designados como agentes de percep- cin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tales. Los sujetos excluidos como agentes de percepcin dejarn de efectuar la percepcin por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusin. Captulo III Rgimen de Percepciones aplicable a la Adquisi- cin de Combustible
ARTCULO 14.-
MBITO DE APLICACIN El presente captulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, por el cual el agente de percepcin percibir del cliente un monto por concepto del IGV, que este ltimo causar en sus operaciones posteriores. El cliente que adquiera dichos combustibles est obli- gado a aceptar la percepcin que corresponda. A efecto del presente captulo se entiende por: a) Agente de Percepcin, a todo aquel sujeto que acta en la comercializacin de combustibles lquidos derivados del petrleo. b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepcin cualquiera de los combusti- bles lquidos derivados del petrleo, excluyndose a los siguientes: i. Otro agente de percepcin. ii. Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de Hidro- carburos. iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido. c) Combustibles lquidos derivados del petrleo, a aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos deriva- dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modifca- torias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
ARTCULO 15.-
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE PERCEPCIN La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco- noma y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, considerando como criterio para: a) La designacin: Se podr designar como agentes de percepcin a aquellos sujetos que se encuen- tren registrados como mayoristas de combustible en la Direccin General de Hidrocarburos (DGH). b) La no designacin o exclusin, que sean contri- buyentes que se encuentren en cualquiera de los siguientes casos: i. Que estn excluidos del registro de mayoristas de combustibles de la DGH. ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e intereses) exigible (de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 del Cdigo Tributario) por un importe mayor al veinte por ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos y devo- luciones promedio mensual de los ltimos seis perodos tributarios. iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pendiente de cancelacin, respecto de los tributos retenidos o percibidos, en por lo menos tres (3) perodos dentro de los ltimos doce (12) meses. iv. Que no hubieran cumplido con el pago opor- tuno del ntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses consecutivos. v. Que tengan la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes. vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notifcado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin fgure en los registros de la Admi- nistracin Tributaria. vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. viii. Que se encuentren en proceso de disolucin, liquidacin o extincin. La exclusin se realizar de manera obligatoria, salvo en el caso sealado en el acpite iv. en que la exclusin ser facultativa. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-12 Los sujetos designados como agentes de percepcin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el respectivo decreto supremo.
ARTCULO 16.-
IMPORTE DE LA PERCEPCIN El importe de percepcin del impuesto ser determi- nado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0,5% a 2%. A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de per- cepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago. TTULO III RGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIN DE BIENES
ARTCULO 17.-
MBITO DE APLICACIN El presente Ttulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de importacin defnitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT, como agente de percepcin, percibir del importador un monto por concepto del impuesto que causar en sus operaciones posteriores. A efecto del presente Ttulo se entiende por: a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las operaciones de importacin antes indicadas. b) DUA, a la Declaracin nica de Aduanas. c) DSI, a la Declaracin Simplifcada de Importacin.
ARTCULO 18.-
OPERACIONES EXCLUIDAS No se aplicar la percepcin a que se refere el presente ttulo a la importacin defnitiva: a) Derivada de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o de ad- misin temporal para perfeccionamiento activo. b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se referen los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 067-2006-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfco fronterizo a que se refere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas. c) Realizada por quienes sean designados como agentes de retencin del IGV. d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de la presente Ley. f ) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas. g) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores. i) De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda de los dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 2 000,00). Literal incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 29774 (27.07.11).
ARTCULO 19.-
MTODOS PARA DETERMINAR EL MONTO DE LA PERCEPCIN 19.1 El monto de la percepcin del IGV ser determi- nado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse comprendido dentro de un rango de 2% a 5%. Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador: a) Nacionalice bienes usados. b) No se encuentre en el supuesto del inciso a) ni en los supuestos detallados en el numeral 19.2. 19.2 Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos: a) Tenga la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes. b) La SUNAT le hubiera comunicado o notifcado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin fgure en los registros de la Admi- nistracin Tributaria. c) Hubiera suspendido temporalmente sus activi- dades y dicha condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. d) No cuente con nmero de RUC o, tenindolo, no lo consigne en la DUA o DSI. e) Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-13 19.3 Tratndose de la importacin de bienes consi- derados como mercancas sensibles al fraude, se aplicar lo siguiente: 19.3.1 El monto de la percepcin del IGV se de- terminar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: a) Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo a lo sealado en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el importe de la operacin que se determine conforme a lo dispuesto en el numeral 19.4. b) Multiplicar un monto fjo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn la unidad de medida consignada en la declaracin aduanera. El monto fjo que corresponda a cada bien ser el que se establezca para la subpartida nacio- nal que lo contenga, conforme a lo dispuesto en el numeral 19.3.3. 19.3.2 Los bienes considerados como mercancas sensibles al fraude son aquellos que se en- cuentran clasifcados en subpartidas naciona- les que presentan un alto riesgo de declaracin incorrecta o incompleta del valor. Para la determinacin de las referidas subpar- tidas nacionales se considerarn los siguientes criterios, teniendo en cuenta la informacin de los ltimos tres (3) aos anteriores a aquel en que se apruebe o modifque la referida relacin: a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor realizados durante el despacho, por cada subpartida nacional. b) Frecuencia de ajustes de valor: Nmero de veces que se realiz ajustes de valor durante el despacho, por cada subpartida nacional. c) Nmero de declaraciones ajustadas sobre nmero de declaraciones controladas: Es la proporcin que existe entre el nmero de declaraciones ajustadas y el nmero de declaraciones controladas (canales naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpartida nacional. d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB con- trolado: Es la proporcin que existe entre la suma de los ajustes de valor realizados y la suma del valor FOB controlado (canales naranja y rojo), durante el despacho por cada subpartida nacional. e) Denuncias e Investigaciones: Se tomar en cuenta aquellas denuncias de terceros y/o investigaciones realizadas de ofcio en las cuales la SUNAT ha determinado tributos y/o recargos dejados de pagar. La relacin de las subpartidas nacionales a que se refieren los prrafos anteriores, as como su modifcacin, se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos (2) aos. Concordancias: D.S.N 243-2013-EF, Art. 2 (Relacin de subpartidas nacionales) 19.3.3 El monto fjo se obtiene como resultado de aplicar los porcentajes sealados en los nume- rales 19.1 y 19.2, segn corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar: a) El valor FOB referencial del bien considerado como mercanca sensible al fraude, ms la mediana del fete unitario de la subpartida nacional, ms el resultado de aplicar el porcentaje promedio de seguro a dicho valor FOB referencial. b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos arancelarios sobre el monto determinado en el inciso anterior. c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto Selectivo al Consumo (al valor) sobre la suma de las cantidades que re- sulten de los incisos anteriores. d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la suma de las cantidades que resulten de los incisos anteriores. A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado como mercanca sensible al fraude se determina a nivel de subpartida nacional, en base a valores en aduana analizados por SUNAT, valores obtenidos en procesos de fscalizacin o estudios de precios; o en su defecto los que resulten de la aplicacin de anlisis estadsticos. La metodologa para obtener el valor FOB refe- rencial y la relacin de los montos fjos, as como su modifcacin, se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos (2) aos. Numeral modifcado por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12. CONCORDANCIAS: D.S.N 243-2013-EF, Art. 4 (Relacin de montos fjos) 19.4 A efecto del presente artculo, se entiende como importe de la operacin al valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y com- pensatorios. Las modifcaciones al valor en Aduanas o aqullas que deriven de un cambio en las subpartidas na- cionales declaradas en la DUA o DSI sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecten con ante- rioridad al levante de las mercancas y el importe RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-14 DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- Designacin de agentes de percepcin Se designan como agentes de percepcin de los reg- menes de percepciones del IGV regulados en los Ttulos II y III a todos aquellos sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley se encuentren actuando como tales en virtud de designaciones efectuadas mediante Resoluciones de Superintendencia. Segunda.- Importe de las percepciones Hasta que se dicten los Decretos Supremos que esta- blezcan los porcentajes o montos fjos para determinar el importe de las percepciones del IGV aplicables a los regmenes sealados en los Ttulos II y III, el monto de dicho importe se calcular: a) Tratndose del rgimen aplicable a la adquisicin de combustible, conforme a lo establecido por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT y normas modifcatorias. b) Tratndose del rgimen aplicable a la importa- cin de bienes, conforme a lo establecido por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT y normas modifcatorias. c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones de venta, conforme a lo establecido por el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/ SUNAT y normas modifcatorias. Tercera.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Rgimen nico Simplifcado Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937, modifcada por la presente Ley, ser de aplicacin a aquellas solicitudes de devolucin pendientes de resolucin y respecto de las cuales hubiera vencido el plazo a que se refere el artculo 163 del Cdigo Tributario a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley. DISPOSICIONES MODIFICATORIAS Primera.- Aplicacin de retenciones y percepciones Sustityase el artculo 31 de la Ley del IGV, por el texto siguiente: Artculo 31.- Retenciones y Percepciones Las retenciones o percepciones que se hubieran efec- tuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal se deducirn del Impuesto a pagar. En caso de que no existieran operaciones gravadas o ser stas insufcientes para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr: a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplica- das a los meses siguientes. b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modifcaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00). 19.5 Las modifcaciones a las subpartidas nacionales declaradas en la DUA que impliquen la aplicacin de un mtodo distinto al utilizado sern tomadas en cuenta para la determinacin del monto de la percepcin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecten con ante- rioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modifcaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).
ARTCULO 20.-
TIPO DE CAMBIO APLICABLE Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha de numeracin de la DUA o DSI. En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado, se utilizar el ltimo publicado.
ARTCULO 21.-
OPORTUNIDAD DE LA PER- CEPCIN La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterio- ridad a la entrega de las mercancas a que se refere el artculo 173 de la Ley General de Aduanas, con prescin- dencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tribu- taria en la importacin, salvo aquellos casos en los que el pago de dicha percepcin se encuentre garantizado de conformidad con el artculo 160 de la Ley General de Aduanas, en los cuales la exigencia de dicho pago ser en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la obligacin tributaria aduanera, conforme a lo sealado en el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 150 de la Ley General de Aduanas. Artculo sustituido por la nica Disposicin Complementaria Mo- difcatoria del Decreto Legislativo N 1053 (27.06.08), vigente a partir del 16.01.09. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Vigencia La presente Ley entrar en vigencia el primer da calen- dario del mes siguiente al de su publicacin. Segunda.- Obligaciones formales Los sujetos comprendidos en la presente Ley deben cumplir con las obligaciones referidas a documentos sustentatorios de la percepcin, declaracin y pago, cuentas y registros de control y comprobantes de pago establecidos por la SUNAT. Lo dispuesto en la presente Ley no modifca las facul- tades de la SUNAT para regular la forma, condiciones y dems obligaciones formales que debern cumplir los agentes de percepcin y los sujetos percibidos. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-15 En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud slo proce- der hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho perodo conste el saldo cuya devolucin se solicita. La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la devo- lucin. c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en la D- cimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981. Esta solicitud podr efectuarse a partir del perodo siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o percepciones no aplicadas. Segunda.- Percepciones a contribuyentes del Nue- vo Rgimen nico Simplifcado Sustityase el numeral 2 de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937, por el texto siguiente: 2. El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no compensadas en la forma y condiciones que establezca la Administra- cin Tributaria, aplicando el inters a que se refere el artculo 38 del Cdigo Tributario, calculado desde la fecha de presentacin de la solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) a que se refere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente aquel en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para pronun- ciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitante". Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a las Transacciones Financieras Sustityase el inciso b) del Apndice de la Ley N 28194, por el siguiente texto: b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de Obli- gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes. La exoneracin a que se refere el prrafo preceden- te respecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato de una norma le- gal, deban cobrar montos por concepto del referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos del mismo. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DEROGATORIAS Primera.- Derogatoria de los artculos 1 y 3 de la Ley N 28053 Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artculos 1 y 3 de la Ley N 28053. Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera Disposicin Final del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940. Al entrar en vigencia la presente Ley, dergase el nu- meral 2 de la Primera Disposicin Final del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin. En Lima, a los veintin das del mes de diciembre de dos mil siete. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-16 APNDICE 1 RELACIN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV Referencia Bienes comprendidos en el rgimen 1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:1101.00.00.00 2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artifcial y dems bebidas no alcohlicas Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na- cionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00 3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00 4 Gas licuado de petrleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00 5 Dixido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00 6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10 7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), compren- didos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00 8 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00 9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00 10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, so- bretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal Comn. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00 11 Trigo y morcajo (tranquilln). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00 12 Bienes vendidos a travs de catlogos Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efecte por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin 13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00. 14 Vidrios en placas, hojas o perfles; colado o laminado, estirado o soplado, fotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00. 15 Productos laminados planos; alambrn; barras, perfles; alambre, tiras, tubos; accesorios de tuberas, cables, trenzas, eslingas y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares, de fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre; tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (in- cluidas las de muelle [resorte]) y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso domstico y sus partes, de fundi- cin, hierro o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos, de hierro o acero; artculos de higiene o tocador, y sus partes, de fundicin, hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o acero.(*) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na- cionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7 2 2 5 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 7 2 2 9 . 9 0 . 0 0 . 0 0 , 7 3 0 1 . 2 0 . 0 0 . 0 0 , 7303.00.00.00/7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7 3 1 7 . 0 0 . 0 0 . 0 0 , 7 3 1 8 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 7 3 1 8 . 2 9 . 0 0 . 0 0 y 7323.10.00.00/7326.90.90.00. 16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos similares; mrmol, travertinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems piedras; pizarra natural trabajada y manufacturas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas de cemento, hormign o piedra artifcial, incluso armadas.(*) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacio- nales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00, 6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6 8 1 0 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 6 8 1 0 . 9 9 . 0 0 . 0 0 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-17 Referencia Bienes comprendidos en el rgimen 17 Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierras silceas anlogas) y productos refractarios as como ladrillos de construc- cin, bovedillas, cubrevigas y artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectnicos y dems artculos para construccin; tubos, canalones y accesorios de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural; cntaros y recipientes similares para transporte o envasado; frega- deros (piletas para lavar), lavabos, pedestales de lavado, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fjos similares para usos sanitarios). (*) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na- cionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00, 6909.11.00.00/6909.90.00.00; 6910.10.00.00/6910.90.00.00. 18 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems parte de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos. (*) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2001.10.00.00/2009.90.00.00. 19 Discos pticos y estuches porta discos Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00 20 Carnes y despojos de aves benefciadas (gallo o gallina, pavo, pato, ganso, pintada). (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 0207.11.00.00/0207.60.00.00. 21 Productos lcteos con adicin de azcar u edulcorante, yogur, mantequillas y quesos. (**) Bi enes comprendi dos en l as subpar ti das naci onal es: 0402.10.10.00/0403.90.90.90, 0405.10.00.00/0406.90.90.00. 22 Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, margarina. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1507.10.00.00/1514.99.00.00, 1515.21.00.00/1515.29.00.00, 1516.10.00.00/1517.90.00.00. 23 Preparaciones de carne, pescado o de crustceos, moluscos o de- ms invertebrados acuticos que comprenden incluso los embu- tidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1601.00.00.00/1605.69.00.00. 24 Artculos de conftera sin cacao (incluido el chocolate blanco), como el chicle y dems gomas de mascar. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1704.10.10.00/1704.90.90.00. 25 Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1806.10.00.00/1806.90.00.00. 26 Pastas alimenticias (fdeos, macarrones, tallarines, lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales obtenidos por infado o tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, graones y smola), precocidos o preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadera, pastelera o galletera.(**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1902.11.00.00/1905.90.90.00. 27 Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas (ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y mejoradores para la preparacin de panes, complementos y suplementos alimenticios. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2 1 0 1 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 2 1 0 1 . 3 0 . 0 0 . 0 0 y 2103.10.00.00/2106.90.99.00. 28 Cigarros, tabaco y sucedneos. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2402.10.00.00/2403.99.00.00. 29 Cementos hidrulicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos). (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2523.10.00.00/2523.90.00.00. 30 Bienes considerados como insumos qumicos que pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N. 1103. (**) Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio co prendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y 2837.11.10.00/2837.19.00.00. 31 Productos farmacuticos. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3003.10.00.00/3006.92.00.00. 32 Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3303.00.00.00 y 3304.10.00.00/3307.90.90.00. 33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3401.11.00.00/3402.90.99.00, 3404.20.00.00/3407.00.90.00. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-18 Referencia Bienes comprendidos en el rgimen 34 Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfles; tubos; revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y dems formas planas; baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e higinicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y artculos de higiene o tocador; artculos para la construccin y dems manufacturas de plstico y manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01 a 39.14.(**) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subparti- das nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el tem 19 de este anexo), 3923.40.10.00/3923.40.90.00, 3924.10.10.00/3926.90.90.90. 35 Varillas, perfles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin, de caucho vulcanizado; neumticos nuevos, recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumticos y protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho para neumticos; artculos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir, guantes, mitones, manoplas, dems complementos de vestir para cualquier uso y otros).(**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4006.10.00.00/4016.99.90.00. 36 Pieles (excepto la peletera) y cueros. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4101.20.00.00/4115.10.00.00. 37 Manufactura de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes simi- lares y manufacturas de tripa. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4201.00.00.00/4206.00.90.00. 38 Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia o artifcial. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4301.10.00.00/4304.00.00.00. 39 Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artculos escola- res, de ofcina y dems papelera, entre otros.(**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas naciona- les: 4802.10.00.00/4802.56.10.90, 4802.62.00.10/4802.62.00.90, 4816.20.00.00/4818.90.00.00, 4820.10.00.00/4821.90.00.00, 4823.20.00.10/4823.90.90.10. 40 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 6401.10.00.00/6406.90.90.00. 41 Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 8201.10.00.00/8215.99.00.00. (*) Numeral modifcado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13. (**) Numeral incorporado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-19 APNDICE 2 PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV EN OPERACIONES DE IMPORTACIN Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria 1 0102100000 107 8423810090 213 8443110000 319 8474399000 425 9022190000 2 0102909000 108 8423829090 214 8443130000 320 8474809000 426 9022210000 3 3102101000 109 8423899010 215 8443199000 321 8474900000 427 9022290000 4 3104300000 110 8424300000 216 8443990000 322 8475290000 428 9022300000 5 3105300000 111 8424813100 217 8443910000 323 8475900000 429 9022900000 6 8205900000 112 8424813900 218 8443990000 324 8477100000 430 9023001000 7 8206000000 113 8424890000 219 8444000000 325 8477200000 431 9023002000 8 8207132000 114 8424901000 220 8445110000 326 8477300000 432 9023009000 9 8207192100 115 8425190000 221 8445120000 327 8477400000 433 9024800000 10 8207193000 116 8425319000 222 8445130000 328 8477510000 434 9025809000 11 8207131000 117 8425399000 223 8443160000 329 8477591000 435 9026101200 12 8207132000 118 8425410000 224 8443310000 330 8477800000 436 9026200000 13 8207133000 119 8425422000 225 8443191000 331 8477900000 437 9027101000 14 8207139000 120 8425429000 226 8445199000 332 8479100000 438 9027200000 15 8207191000 121 8426110000 227 8445200000 333 8479201000 439 9027300000 16 8207192100 122 8426121000 228 8445300000 334 8479209000 440 9027500000 17 8207192900 123 8426122000 229 8445400000 335 8479400000 441 9027802000 18 8207193000 124 8426190000 230 8445900000 336 8479810000 442 9027803000 19 8207198000 125 8426300000 231 8446100000 337 8479820000 443 9027809000 20 8207600000 126 8426419000 232 8446210000 338 8479892000 444 9028309000 21 8208900000 127 8426490000 233 8446290000 339 8479894000 445 9030100000 22 8402120000 128 8426910000 234 8446300000 340 8479898000 446 9030330000 23 8402190000 129 8426992000 235 8447120000 341 8486100000 447 9030400000 24 8402200000 130 8426999000 236 8447202000 342 8486300000 448 9030200000 25 8402900000 131 8427100000 237 8447900000 343 8486400000 449 9030320000 26 8404200000 132 8427200000 238 8448110000 344 8486900000 450 9030390000 27 8405100000 133 8427900000 239 8448190000 345 8480490000 451 9030840000 28 8406100000 134 8428109000 240 8448329000 346 8480711000 452 9030890000 29 8406820000 135 8428200000 241 8448390000 347 8480719000 453 9030909000 30 8406900000 136 8428320000 242 8449001000 348 8480790000 454 9031101000 31 8410120000 137 8428330000 243 8450200000 349 8501102000 455 9031200000 32 8410130000 138 8428390000 244 8451100000 350 8501202900 456 9031499000 33 8410900000 139 8428400000 245 8451290000 351 8501312000 457 9031803000 34 8411990000 140 8428901000 246 8451300000 352 8501331000 458 9031809000 35 8412390000 141 8428909000 247 8451401000 353 8501332000 459 9032810000 36 8412909000 142 8429110000 248 8451409000 354 8501333000 460 9032899000 37 8413190000 143 8429190000 249 8451500000 355 8501341000 461 9402109000 38 8413400000 144 8429200000 250 8451800000 356 8501342000 462 9405600000 39 8413500000 145 8429400000 251 8452210000 357 8501343000 463 8486200000 RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-20 Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria 40 8413701100 146 8429510000 252 8453100000 358 8501401900 41 8413701900 147 8429520000 253 8454200000 359 8501402100 42 8413702100 148 8429590000 254 8454300000 360 8501402900 43 8413702900 149 8430100000 255 8455210000 361 8501403900 44 8413819000 150 8430310000 256 8455220000 362 8501522000 45 8414100000 151 8430390000 257 8455300000 363 8501530000 46 8414309900 152 8430410000 258 8456100000 364 8501620000 47 8414409000 153 8430490000 259 8456300000 365 8501630000 48 8414590000 154 8430500000 260 8457100000 366 8501640000 49 8414802200 155 8430611000 261 8457300000 367 8502121000 50 8414802300 156 8431200000 262 8458111000 368 8502129000 51 8414809000 157 8431390000 263 8458119000 369 8502131000 52 8414901000 158 8431410000 264 8458990000 370 8502139000 53 8414909000 159 8431420000 265 8459102000 371 8502201000 54 8415109000 160 8431431000 266 8459290000 372 8502391000 55 8415819000 161 8431439000 267 8459310000 373 8502399000 56 8415824000 162 8431490000 268 8459390000 374 8503000000 57 8415839000 163 8432291000 269 8459590000 375 8504221000 58 8416100000 164 8432300000 270 8459610000 376 8504229000 59 8416202000 165 8433119000 271 8460190000 377 8504230000 60 8416900000 166 8433510000 272 8460290000 378 8504319000 61 8417100000 167 8433591000 273 8460400000 379 8504341000 62 8417201000 168 8433599000 274 8461300000 380 8504402000 63 8417209000 169 8434100000 275 8461500000 381 8504509000 64 8417803000 170 8434200000 276 8462102100 382 8514200000 65 8417900000 171 8434901000 277 8462102900 383 8514309000 66 8418610000 172 8434909000 278 8462210000 384 8515801000 67 8418691100 173 8435100000 279 8462291000 385 8515809000 68 8418699100 174 8436100000 280 8462299000 386 8526910000 69 8418699200 175 8436210000 281 8462491000 387 8526920000 70 8418699300 176 8436809000 282 8462499000 388 8529102000 71 8418699990 177 8436910000 283 8462910000 389 8529109000 72 8418991000 178 8437101100 284 8462990000 390 8533409000 73 8419200000 179 8437101900 285 8463200000 391 8533900000 74 8419320000 180 8437109000 286 8463300000 392 8535290000 75 8419391000 181 8437801100 287 8463909000 393 8535300000 76 8419399100 182 8437801900 288 8464100000 394 8535901000 77 8419399900 183 8437809100 289 8464200000 395 8535909000 78 8419400000 184 8437809200 290 8464900000 396 8536501900 79 8419509000 185 8437809300 291 8465919100 397 8536690000 80 8419600000 186 8438101000 292 8465919200 398 8536902000 ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-21 Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria Ord. Partida arancelaria 81 8419810000 187 8438102000 293 8465921000 399 8537101000 82 8419891000 188 8438201000 294 8465949000 400 8537109000 83 8419899100 189 8438202000 295 8465959000 401 8537200000 84 8419899300 190 8438300000 296 8465960000 402 8538100000 85 8419899900 191 8438400000 297 8465999000 403 8543702000 86 8419909000 192 8438501000 298 8466100000 404 8543703000 87 8420109000 193 8438509000 299 8466200000 405 8543709000 88 8421120000 194 8438600000 300 8466920000 406 8543900000 89 8421192000 195 8438802000 301 8467111000 407 8609000000 90 8421199000 196 8438809000 302 8467191000 408 8701300000 91 8421219000 197 8438900000 303 8467210000 409 8701900000 92 8421220000 198 8439100000 304 8467290000 410 9007190000 93 8421299000 199 8439200000 305 8467899000 411 9008300000 94 8421399000 200 8439990000 306 8468209000 412 9010100000 95 8421910000 201 8440100000 307 8468800000 413 9014800000 96 8422200000 202 8440900000 308 8472901000 414 9015100000 97 8422301000 203 8441100000 309 8472902000 415 9015401000 98 8422309000 204 8441200000 310 8472904000 416 9015900000 99 8422401000 205 8441300000 311 8474101000 417 9017201000 100 8422402000 206 8441400000 312 8474102000 418 9018120000 101 8422403000 207 8441800000 313 8474201000 419 9018130000 102 8422900000 208 8441900000 314 8474202000 420 9018500000 103 8423200000 209 8442301000 315 8474203000 421 9018901000 104 8423301000 210 8442302000 316 8474311000 422 9022120000 105 8423309000 211 8442309000 317 8474319000 423 9022130000 106 8423810010 212 8442400000 318 8474391000 424 9022140000 RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-22 Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes Resolucin de Superintendencia N 203-2003-SUNAT (01.11.03)
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. b) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias. c) Ley General de Aduanas: Al Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo N 129-2004-EF Inciso sustituido por disposicin del Artculo 1 de la Resolucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. d) Importador: A todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin defnitiva de bienes gravadas con el IGV. e) Importe de la operacin: Al valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y compen- satorios. Las modificaciones al valor en Aduanas o aqu- llas que deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI, sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecten con anterioridad al levante de las mer- cancas y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modifcaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.100.00). Inciso sustituido por disposicin del Artculo 1 de la Resolucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. f ) DUA: A la Declaracin nica de Aduanas. g) PDT: Al Programa de Declaracin Telemtica - Sis- tema informtico desarrollado por la SUNAT para la elaboracin y presentacin de la declaracin a travs de formularios virtuales en reemplazo de los formularios fsicos. h) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N 943. Inciso sustituido por disposicin del Artculo 1 de la Resolucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. i) Sistema Pago Fcil: Al Sistema a travs del cual los deudores tributarios declararn y/o pagarn sus obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de los formularios preimpresos para ello. j) DSI: Declaracin Simplifcada de Importacin. Inciso incorporado por disposicin del Artculo 1 de la Re- solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. k) Reglamento de la Ley General de Aduanas: Al Re- glamento de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo N 011-2005-EF. Inciso incorporado por disposicin del Artculo 1 de la Re- solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. Los trminos que no tengan una defnicin especial en esta resolucin tendrn el signifcado y alcances sealados en la ley del IGV. Cuando se mencionen artculos sin sealar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la presente resolucin. Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar el artculo o numeral al cual corresponde, se entender referido al artculo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.
ARTCULO 2.-
MBITO DE APLICACIN La presente resolucin regula el Rgimen de Percepcio- nes del IGV aplicable a las operaciones de importacin defnitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT percibir del importador un monto por con- cepto del impuesto que causar en sus operaciones posteriores. De acuerdo con lo indicado en el prrafo anterior, el presente rgimen no ser aplicable a las operaciones de importacin defnitiva exoneradas o inafectas del IGV.
ARTCULO 3.-
OPERACIONES EXCLUIDAS No se aplicar la percepcin a que se refere la presente resolucin a la importacin defnitiva: 1. Derivada de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o de ad- misin temporal para perfeccionamiento activo. 2. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 1,000) a que se referen los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfco fronterizo a que se refere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas. Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Re- solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. 3. Realizada por agentes de retencin del IGV desig- nados por la SUNAT. 4. Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refere el inciso a) del artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-23 aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modifcatoria. Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Re- solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. 5. De los bienes comprendidos en las subpartidas na- cionales del Anexo N 1 de la presente resolucin. Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Re- solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. 6. Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. 7. De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas. Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Re- solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. 8. Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores. Numeral incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 220-2004-SUNAT (26.09.04).
ARTCULO 4.-
MTODOS PARA DETERMINAR EL MONTO DE LA PERCEPCIN 4.1 El monto de la percepcin del IGV ser determi- nado aplicando los siguientes porcentajes sobre el importe de la operacin, segn el caso: a) 10% : Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos: 1. Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. 2. La SUNAT le hubiera comunicado o noti- fcado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. 3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. 4. No cuente con nmero de RUC o tenin- dolo no lo consigne en la DUA o DSI. 5. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. 6. Estando inscrito en el RUC no se encuen- tre afecto al IGV. b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados. c) 3.5% : Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los incisos a) y b). Concordancias: Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. b) 4.2 La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por Resolucin de Super- intendencia, que el monto de la percepcin se determine considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: a) Multiplicar un monto fjo por el nmero de unidades del bien importado consignado en la DUA. Al monto resultante se le aplicar el tipo de cambio a que se refere el artculo 7. b) Aplicar el porcentaje establecido en el numeral 4.1, segn corresponda, sobre el importe de la operacin. En la importacin defnitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto de la percepcin del IGV ser determinado considerando nicamente lo indicado en el numeral 4.1. Las modifcaciones a las subpartidas nacionales de- claradas en la DUA que impliquen la aplicacin de un mtodo distinto al utilizado, sern tomadas en cuenta para la determinacin del monto de la percepcin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modifcaciones, sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00). Artculo sustituido por el Artculo nico de la Resolucin de Super- intendencia N 102-2007-SUNAT (29.05.07)
ARTCULO 5.-
OPORTUNIDAD DE LA PERCEP- CIN La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con ante- rioridad a la entrega de las mercancas a que se refere el artculo 24 de la Ley General de Aduanas, con pres- cindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
ARTCULO 6.-
LIQUIDACIN DE COBRANZA - CONSTANCIA DE PERCEPCIN 6.1 Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse modifcaciones al valor en Aduanas o a las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso e) del artculo 1 y en el segundo prrafo del artculo 4. Prrafo modificado por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. Las referidas liquidaciones debern ser canceladas a travs de los siguientes medios, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros, con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refere el artculo 5: a) En efectivo; b) Dbito en cuenta; RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-24 c) Cheque certifcado; d) Cheque de gerencia; o, e Cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago. 6.2 El importador acreditar la percepcin que se le hubiera efectuado con la Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT debidamente cancelada. En caso dicha liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la percep- cin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
ARTCULO 7.-
TIPO DE CAMBIO APLICABLE Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la DUA o DSI. En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado. Artculo sustituido por disposicin del Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
ARTCULO 8.-
DECLARACIN DEL AGENTE DE PERCEPCIN La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaracin por las percepciones que hubiera efec- tuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los montos percibidos, a travs del Sistema Pago Fcil, a ms tardar al mes siguiente del perodo tributario al que corresponda la percepcin efectuada, de acuerdo al cronograma establecido para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
ARTCULO 9.-
DECLARACIN DEL IMPORTA- DOR Y DEDUCCIN DEL MONTO PERCIBIDO El importador, sujeto del IGV, deber efectuar su decla- racin y pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - ver- sin 3.8, donde consignar el monto que se le hubiera percibido, a efecto de su deduccin del IGV a pagar.
ARTCULO 10.-
APLICACIN DE LAS PERCEP- CIONES 10.1 El importador, sujeto del IGV, podr deducir del impuesto a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insufcientes para absorber las percep- ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. 10.2 El importador, sujeto del IGV, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos. Tratndose de importadores cuyas operaciones exoneradas del IGV superen el cincuenta por cien- to (50%) del total de sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, podrn solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV del citado perodo en cualquier mes del ao, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo sealado en el prrafo anterior. Numeral sustituido por disposicin del numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. 10.3 Numeral derogado, por el numeral 1.2 del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2005/SUNAT (13.03.05).
ARTCULO 11.-
SOLICITUD DE DEVOLUCIN Las solicitudes de devolucin sern presentadas utili- zando el Formulario N 4949 -Solicitud de devolucin, en las dependencias o Centros de Servicio al Contribu- yente de la SUNAT.
ARTCULO 12.-
CUENTAS Y REGISTRO DE CON- TROL El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuen- ta denominada IGV Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas. En la mencio- nada subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
ARTCULO 13.-
ENTRADA EN VIGENCIA El Rgimen de Percepciones del IGV regulado por la presente resolucin se aplicar a las operaciones de importacin defnitiva: 1. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviem- bre de 2003. 2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre de 2005. Artculo sustituido por disposicin del Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 224-2005-SUNAT (01.11.05). DISPOSICIN FINAL Primera.- Aprobacin de nueva versin del PDT IGV - Renta Mensual Encabezado sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3 de la Resolu- cin de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04). Aprubase el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 - versin 3.8, a ser utilizado por los contribuyentes para la elaboracin y presentacin ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-25 de las declaraciones determinativas. La nueva versin deber ser utilizada a partir del 1 de diciembre de 2003, independientemente del perodo al que correspondan las declaraciones. La nueva versin del mencionado PDT estar a dispo- sicin de los interesados en SUNAT Virtual, Portal de la SUNAT en Internet, cuya direccin electrnica es: http:// www.sunat.gob.pe, a partir del da de publicacin de la presente resolucin. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual debern proporcionar el (los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s). Segunda.- Devolucin de retenciones En el caso que el importador, sujeto del IGV, tenga a su vez la condicin de proveedor segn lo estable- cido en el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podr solicitar la devolucin de las retenciones no apli- cadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por ste ltimo concepto en un plazo no menor de dos (2) perodos consecutivos. Disposicin incluida por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04). Regstrese, comunquese y publquese. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-26 Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible y designacin de agentes de percepcin Resolucin de Superintendencia N 128-2002-SUNAT (17.09.02) Concordancias: R. N 126-2004-SUNAT, 1ra.DF
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. b) Ley: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Im- puesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias. c) Agente de Percepcin : Sujeto que acta en la co- mercializacin de combustibles lquidos derivados del petrleo, designado por la SUNAT de acuerdo al artculo 3 de la presente resolucin. d) Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepcin cualquiera de los combusti- bles lquidos derivados del petrleo, excluyndose a los siguientes: - Otro agente de percepcin. - Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de Hidro- carburos. - Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido. e) Precio de venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. f ) Momento en que se realiza el cobro: Al momento en que se efecta la retribucin parcial o total de la operacin a favor del agente de percepcin. Si el cobro se efecta en especie, se considerar realizado en el momento en que se reciba o tenga a disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias el cobro se considerar efectuado en la fecha en que sta se realice. Tratndose de transferencia o cesin de crditos, se considerar efectuado el cobro en la fecha de celebracin del contrato respectivo. g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al regla- mento aprobado por Resolucin de Superinten- dencia N 007-99/SUNAT y normas modifcatorias. h) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes creado por el Decreto Ley N 25734. i) PDT : Al Programa de Declaracin Telemtica - Sis- tema informtico desarrollado por la SUNAT para la elaboracin y presentacin de la Declaracin a travs de formularios virtuales en reemplazo de los formularios fsicos. j) Combustibles lquidos derivados del petrleo: Aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos deriva- dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modifcatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo). Los trminos que no tengan una defnicin especial en esta resolucin tendrn el signifcado y alcances sealados en la Ley. Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la presente resolucin.
ARTCULO 2.-
MBITO DE APLICACIN La presente resolucin regula el Rgimen de Percep- ciones del IGV aplicable al Cliente, en las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravadas con el IGV. Las notas de dbito y notas de crdito que modifquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones a que se refere el prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto de este Rgimen. Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar a una modifcacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fscal por parte del cliente en el perodo correspondiente. La percepcin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse de la percepcin que corresponda a opera- ciones con el mismo agente de percepcin respecto de las cuales an no ha operado sta. El cliente, que adquiera los combustibles mencionados en el primer prrafo, est obligado a aceptar la percep- cin establecida en la presente resolucin. En el caso de transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin calculada conforme al artculo 4, debien- do realizarse la misma en la fecha de celebracin del contrato respectivo.
ARTCULO 3.-
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE PERCEPCIN La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Re- solucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como agentes de percepcin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-27 Prrafo sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04). Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de los agentes de percepcin designados, as como el listado de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere conveniente, incluyendo su pgina web: http:// www. sunat.gob.pe. La condicin de agente de percepcin se acreditar mediante el Certifcado de Agente de Percepcin que para tal efecto entregar la SUNAT. Dicho documento tendr validez en tanto el sujeto no aparezca excluido de la relacin de agentes de percepcin que difunda la SUNAT
ARTCULO 4.-
IMPORTE DE LA PERCEPCIN El importe de percepcin del impuesto ser determina- do aplicando la alcuota del uno por ciento (1%) sobre el precio de venta. Dicho importe deber consignarse de manera refe- rencial en el comprobante de pago que acredita la operacin. Concordancias: Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. a)
ARTCULO 5.-
OPORTUNIDAD DE LA PERCEP- CIN El agente de percepcin efectuar la percepcin del impuesto en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
ARTCULO 6.-
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA Para efectos del clculo del monto de la percepcin, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro. En los das en que no se publique los tipos de cambio referidos se utilizar el ltimo publicado.
ARTCULO 7.-
COMPROBANTE DE PERCEP- CIN A fn de acreditar la percepcin al momento de efec- tuarla, el agente de percepcin entregar a su Cliente un Comprobante de Percepcin, el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos: 1. Informacin impresa: 1.1. Datos de identifcacin del agente de percep- cin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b) Domicilio fscal. c) Nmero de RUC. 1.2. Denominacin del documento: Comprobante de Percepcin. 1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 1.4. Datos de la imprenta o empresa grfca que efectu la impresin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b) Nmero de RUC. c) Fecha de impresin. 1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorga- do por la SUNAT el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfca. 1.6. Destino del original y copias: a) En el original : Cliente. b) En la primera copia : Emisor - Agente de Percepcin. c) En la segunda copia : SUNAT. La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasifcado por Cliente y ordenado cronolgicamente. 2. Informacin no necesariamente impresa: 2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente. 2.2. Nmero de RUC del Cliente. 2.3. Fecha de emisin del Comprobante de Per- cepcin. 2.4. Identifcacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percep- cin: a) Tipo de documento. b) Numeracin: Serie y nmero correlativo. c) Fecha de emisin. 2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. Acpite sustituido por disposicin del numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. 2.6 Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral 2.5. Acpite sustituido por disposicin del numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. 2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resultar de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito incluidos en el Comprobante de Percepcin. Acpite incluido por disposicin del numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. 3. Las caractersticas del Comprobante de Percep- cin, en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-28 4. La impresin de los Comprobantes de Percepcin se realizar previa autorizacin, utilizando el Formu- lario N 816 - Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 12 del Re- glamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artculo. Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisin y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente de percepcin podr entregar al cliente la copia que le corresponde del Comprobante de Percepcin generado mediante sistema computa- rizado, a travs de la Internet o el correo electrnico, previa comunicacin a la SUNAT mediante escrito simple frmado por el contribuyente su represen- tante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Ofcina Zonal de su jurisdiccin. Los Comprobantes de Percepcin a que se refere el prrafo anterior, debern cumplir con lo dispues- to en el presente artculo, con excepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. La autorizacin de impresin de Comprobantes de Percepcin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente de percepcin. Numeral 4 sustituido por la Cuarta Disposicin Final de la Re- solucin de Superintendencia N 189-2004-SUNAT (22.08.04). 5. En los casos en que exista acuerdo entre el Cliente y el Agente de Percepcin, este ltimo podr emitir un solo Comprobante de Percepcin por Cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones. En tales casos se deber consignar en el Comprobante de Percepcin la fecha en que se efectu cada percepcin. Numeral incluido por el numeral 1.2 del Artculo 1 de la Reso- lucin de Superintendencia N 062-2005-SUNAT (13.03.05). 6. Cuando la cancelacin del ntegro del precio de venta y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el Agente de Percepcin podr consignar en dicho docu- mento la siguiente informacin no necesariamente impresa, a fn que ste acredite la percepcin, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del Comprobante de Percepcin a que se refere el presente artculo: a) La frase: Comprobante de Percepcin. b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente, c) Tipo y nmero de documento del Cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin. d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin. e) Importe de la percepcin en moneda nacional. Para determinar dicho importe se aplicar el factor sealado en el numeral 2.6 del presente artculo sobre el monto indicado en el inciso d) de este numeral. Numeral incluido por el numeral 1.2 del Artculo 1 de la Reso- lucin de Superintendencia N 062-2005-SUNAT (13.03.05).
ARTCULO 8.-
DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE PERCEPCIN El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percep- cin, Formulario Virtual N 633 - versin 1.0. El referido PDT deber ser presentado respecto de los perodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin aun cuando no se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos. La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cro- nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El agente de percepcin no podr compensar los cr- ditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
ARTCULO 9.-
DECLARACIN DEL CLIENTE Y DEDUCCIN DEL MONTO PERCIBIDO El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 3.0, donde consignar el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
ARTCULO 10.-
APLICACIN DE LAS PERCEP- CIONES El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las per- cepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resul- taran insufcientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepcio- nes no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos. Tratndose de Clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-29 de sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, podrn solicitar la devolu- cin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV del citado perodo, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo sealado en el prrafo anterior. Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superinten- dencia N 062-2005-SUNAT (03.03.05).
ARTCULO 11.-
CUENTAS Y REGISTRO DE CON- TROL El agente de percepcin y el cliente debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control: a) El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmen- te las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada Cliente. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente infor- macin en columnas separadas: 1. Fecha de la transaccin. 2. Denominacin y nmero del documento sustentatorio. 3. Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes a la operacin, cobros, com- pensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras. 4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corres- ponda a la naturaleza de la transaccin. 5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente. El agente de percepcin que utilice sistemas meca- nizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las tran- sacciones mensuales realizadas con cada Cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verifcacin individual de cada transaccin. El Registro del Rgimen de Percepciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, con- tados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el documento que sus- tenta las transacciones realizadas con los Clientes, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. No es obligatoria la anotacin en el Registro del Rgimen de Percepciones de las operaciones al contado. b) El Cliente abrir una subcuenta denominada IGV Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta Im- puesto General a las Ventas. En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieren efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Entrada en vigencia del Rgimen de Percepciones El Rgimen de Percepciones que establece la presente resolucin se aplicar a las operaciones que se efecten a partir del 14 de octubre del presente ao. Segunda.- Aprobacin del formulario y pdt igv- renta mensual Aprubanse los siguientes PDT a ser utilizados por los agentes de percepcin y los sujetos del IGV, respecti- vamente: a) PDT - Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633 - versin 1.0. b) PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 - versin 3.0. Los mencionados PDT estarn a disposicin de los deudores tributarios en Internet, en la siguiente pgina web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 4 de octubre del presente ao. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin de los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet. Tercera.- Designacin de agentes de percepcin Desgnase como agentes de percepcin del IGV a los contribuyentes sealados en el anexo de la presente resolucin, los cuales operarn como tales a partir del 14 de octubre del presente ao. Cuarta.- Comprobantes de pago de operaciones comprendidas en el Rgimen de Percepcin Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no podrn incluir operaciones por las cuales no opere la percepcin. Quinta.- Aplicacin Y Devolucin De Retenciones En el caso que el cliente tenga a su vez la condicin de proveedor segn lo establecido en el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT: a) Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones conforme a lo dispuesto en el pri- mer prrafo del artculo 10; y luego las retenciones que le hubieran efectuado. b) De contar con retenciones y percepciones decla- radas y no aplicadas, podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mante- RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-30 nido un monto no aplicado por ste ltimo con- cepto en un plazo no menor de dos (2) perodos consecutivos. Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04). Regstrese, comunquese y publquese. ANEXO RELACIN DE CONTRIBUYENTES DESIGNADOS COMO AGEN- TES DE PERCEPCIN RUC Contribuyente 120390718439 AMI - OIL S.A. (1) 220386258024 ARBOIL S.A.C. (1)(2) 320100082714 CIA. DE PETROLEO SHELL DEL PERU S.A. Y/O 420126546859 COORPORACION DAN CERVIZ S.A. (1) 520416171875 CORPORACION DE COMBUSTIBLES Y DE- RIVAD. SA 620100008239 EMPRESA COMERCIALIZADORA DE PETRO- LEO SAC 720501458164 HERCO COMBUSTIBLES S.A. 820259880603 MOBIL OIL DEL PERU S.R.L. 920262463771 ORGANIZACION DE NEGOCIOS MULT. FERUSH SRL 1020259033072 PERUANA DE COMBUSTIBLES S.A. 1120427372678 PETRO OIL S.A. 1220100128218 PETROLEOS DEL PERU PETROPERU SA 1320259829594 REFINERIA LA PAMPILLA S.A. 1420503840121 REPSOL COMERCIAL SAC 1520111378909 ROMERO TRADING S A (2) 1620100132754 TEXAS PETROLEUM COMPANY SUC DEL PERU 1720195923753 THE MAPLE GAS CORPORATION DEL PERU SUCUR 1820348325281 GARODI SRL (1) De conformidad con el Artculo 5 de la Resolucin de Superinten- dencia N 126-2004-SUNAT, publicada el 27-05-2004, se excluye como agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisicin de combustibles, aprobado por la presente Resolucin, a los contribuyentes que se sealan a continuacin, quienes dejarn de actuar como tales a partir del 01-06-2004: Contribuyente Nmero de RUC Grifos Full Service S.A.C. 20100144761 Corporacin Dan Cerviz S.A. 20126546859 Contribuyente Nmero de RUC Arboil S.A.C. 20386258024 Ami - Oil S.A. 20390718439 Coast Mechanical Sales del Per S.A. 20424666468 Andina de Combustibles S.A.C 20502396596 Business Oil Corporation S.A.C. 20503254744 ANEXO N 1 Resolucin de Superintendencia N 163-2005/SUNAT Relacin de nuevos sujetos designados Agentes de Percepcin del IGV aplicable a la adquisicin de combustibles Ord. RUC 1 20466351165 2 20508615460 3 20510168152 (2) De conformidad con el Artculo 2 de la Resolucin de Super- intendencia N 163-2005-SUNAT, publicado el 26 Agosto 2005, se excluyen como agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisicin de combustible, aprobado por las presente Resolu- cin de Superintendencia y normas modifcatorias, a los sujetos sealados en el Anexo 2 de la citada resolucin, los mismos que dejarn de operar como tales a partir del 1 de octubre de 2005. ANEXO N 2 Resolucin de Superintendencia N 163-2005/SUNAT Relacin de sujetos excluidos como Agentes de Percepcin del IGV aplicable a la adquisicin de combustibles Ord. RUC 1 20111378909 2 20386258024 3 20505114486 4 20506602905 ANEXO N 2 Relacin de sujetos excluidos como Agentes de Percepcin del IGV aplicable a la adquisicin de combustibles N RUC 1 20416171875 2 20510168152 3 20527104565 ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-31 Rgimen de Percepciones del IGV Aplicable a la Venta de Bienes y Designacin de Agentes de Percepcin Resolucin de Superintendencia N 058-2006-SUNAT (01.04.06)
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES 1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impues- to de Promocin Municipal. b) Ley del IGV: AI Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias. c) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 179- 2004-EF y normas modifcatorias. d) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modifcatorias. e) Bienes: A los bienes muebles a que se refere el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV, sea- lados en el Anexo 1 de la presente resolucin. f ) Agente de percepcin: Al vendedor de bienes, designado por la SUNAT de acuerdo al artculo 9 de la presente resolucin. g) Cliente: AI sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin. h) Precio de venta: A la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. i) Momento en que se realiza el cobro: Al mo- mento en que se efecta la retribucin parcial o total al agente de percepcin. Si el cobro se realiza en especie, se considerar realizado en el momento en que se reciba o tenga a disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias el cobro se considerar efectuado en la fecha en que sta se realice. Tratndose de transferencia o cesin de cr- ditos, el cobro se considerar efectuado en la fecha de celebracin del contrato respectivo. j) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N 943. k) PDT: Al Programa de Declaracin Telemtica - Sistema informtico desarrollado por la SU- NAT para la elaboracin y presentacin de la declaracin a travs de formularios virtuales, as como el pago de ser el caso, en reemplazo de los formularios fsicos. I) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat. gob.oe. II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria. 1.2 Los trminos que no tengan una defnicin especial en esta resolucin tendrn el signifcado y alcances sealados en la Ley del IGV. Asimismo, cuando se mencione un artculo, disposicin o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender que corresponde al artculo o nume- ral en el que se menciona.
ARTCULO 2.-
MBITO DE APLICACIN 2.1 La presente resolucin regula el Rgimen de Per- cepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes sealados en el Anexo 1, por el cual el agente de percepcin percibir del cliente un monto por concepto del IGV que ste ltimo causar en sus operaciones posteriores. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. El rgimen que regula la presente resolucin no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agentes de percepcin, son contribuyentes del IGV, independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1.2 del artculo 1 de la Ley N 28053. 2.2 En la transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin calculada conforme al artculo 5.
ARTCULO 3.-
NOTAS DE DBITO Y DE CRDI- TO 3.1 Las notas de dbito y de crdito que modifquen los comprobantes de pago emitidos por las opera- ciones a que se refere el artculo 2 sern tomadas en cuenta para efecto del presente rgimen. 3.2 Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la percepcin, no darn lugar a la modifcacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fscal que deber efectuar el cliente en el perodo respectivo. La percepcin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse de la percepcin que corresponda a opera- ciones con el mismo cliente respecto de las cuales no haya operado sta. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-32
ARTCULO 4.-
OPORTUNIDAD DE LA PERCEP- CIN El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
ARTCULO 5.-
IMPORTE DE LA PERCEPCIN 5.1 El importe de la percepcin del IGV ser determi- nado aplicando los siguientes porcentajes sobre el precio de venta: a) 0.5%: Cuando por la operacin sujeta a per- cepcin se emita comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crdito fscal y el cliente fgure en el Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV. El referido listado ser elaborado por la SUNAT sobre la base de los agentes de percepcin del IGV designados de acuerdo a la presente resolucin. Dicho listado no incluir a los contribuyentes que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones a la fecha de la verifcacin por parte de la SUNAT: a.1) Haber adquirido la condicin de no habi- do de acuerdo a las normas vigentes. a.2) Haber sido comunicados o notifcados por la SUNAT con la baja de inscripcin en el RUC y tal condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. a.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado fgure en los registros de la Administracin Tributaria. a.4) No haber efectuado el pago del ntegro de las retenciones y/o percepciones del IGV que estuvieran obligados a realizar. a.5) Tener pendiente la presentacin de al- guna declaracin correspondiente a sus obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido en los ltimos doce (12) meses. La SUNAT publicar el citado listado, a travs de SUNAT Virtual, a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la techa de su publicacin. Para tal efecto, la SUNAT verifcar las situaciones sealadas en los incisos 1) al a.5) al ltimo da calendario del mes anterior a la fecha de publicacin del listado. El agente de percepcin que realiza la venta verifcar el listado antes indicado al momento en que se realiza el cobro. b) 2%: En todos los dems casos no incluidos en a). 5.2 Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago. Concordancias: Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. c); R.S. N 046-2008-SU- NAT (Aprueban nueva versin del PDT - Percepciones a las Ventas Internas, Formulario Virtual N 697 - Versin 1.5)
ARTCULO 6.-
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN No se efectuar la percepcin a que se refere la pre- sente resolucin, en las operaciones: 1. Respecto de las cuales se cumplan en forma con- currente los siguientes requisitos: a) Se emita un comprobante de pago que otor- gue derecho a crdito fscal; b) El cliente tenga fa condicin de agente de retencin del IGV o fgure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV. El listado mencionado en el prrafo anterior ser elaborado por la SUNAT sobre la base de las Enti- dades del Sector Pblico Nacional, fundaciones le- galmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a que se referen los incisos a), c), d), e) y f ) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fnes de lucro receptoras de donacio- nes de carcter asistencia o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Ofcinas Con- sulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, a la fecha de verifcacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones; b.1) Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes. b.2) Haber sido comunicados o notifcados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el RUC y tal condicin fgure en los registros de la Administracin Tributaria. b.3) Haber suspendido temporalmente sus activi- dades y dicho estado fgure en los registros de la Administracin Tributaria. La SUNAT publicar el referido listado, a travs de SUNAT Virtual, a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin. Para tal efecto, la SUNAT verifcar ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-33 las situaciones sealadas en el prrafo anterior al ltimo da calendario del mes anterior a la fecha de la publicacin respectiva. La condicin de los clientes y su incorporacin en el listado antes mencionado se verifcar al momento en que se realiza el cobro. 2. Realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores fnales, de acuerdo a lo sealado en el artculo 7. Esta exclusin no ser de aplicacin en el caso de los bienes sealados en los numerales 5 al 12 del Anexo 1. 3. De retiro de bienes considerado como venta. 4. Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima. 5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga- ciones Tributarias con el Gobierno Central. 6. De venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. Numeral incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Super- intendencia N 104-2006-SUNAT (17.06.06).
ARTCULO 7.-
CONSUMIDOR FINAL 7.1 Para efecto del presente rgimen, se considerar como consumidor fnal al sujeto que cumpla en forma concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser verifcadas por el agente de percepcin al momento en que se realiza el cobro: a) El cliente sea una persona natural; y, b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00), por comprobante de pago. Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien. En el caso de los bienes sealados en el numeral 4 del Anexo 1, la condicin a que se refere el pre- sente inciso se considerar cumplida: b.1) Cuando se adquiera Gas licuado de Petrleo hasta por dos (2) unidades de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros. b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o inferior a mil quinien- tos y 00/100 Nuevos Soles (S/.1,500.00) por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice a granel. En el caso de los bienes sealados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Anexo 1, la condicin a que se refere el presente inciso se considerar cumplida cuando se adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.100.00), por comprobante de pago. 7.2. El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado en el numeral anterior, en los siguientes casos: a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fscal del IGV. b) Tratndose de operaciones de venta origina- das en la entrega de bienes en consignacin. c) Cuando los bienes sean entregados o pues- tos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
ARTCULO 8.-
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 8.1 Para efecto del clculo del monto de la percepcin, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro. 8.2 En los das en que no se publique los tipos de cam- bio sealados en el numeral anterior se utilizar el ltimo publicado.
ARTCULO 9.-
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE AGENTES DE PERCEPCIN 9.1 La designacin de los agentes de percepcin a que se refere la presente resolucin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. En dicha resolucin se sealar la fecha a partir de la cual operar la designacin o exclusin, segn corresponda. Adicionalmente a lo sealado en el prrafo anterior, la relacin de los agentes de percepcin designa- dos, as como el listado de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere conve- niente, incluyendo SUNAT Virtual. 9.2 La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certifcado de Agente de Percepcin a fn de facilitar la aplicacin del presente rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto como agente de percepcin, de conformidad con lo dispuesto en el primer prrafo del numeral 9.1. 9.3 Los sujetos designados como agentes de percep- cin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operacio- nes cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tales. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-34 Los sujetos excluidos como agentes de percepcin dejarn de efectuar la percepcin por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusin.
ARTCULO 10.-
COMPROBANTE DE PERCEP- CIN - VENTA INTERNA 10.1 A fn de acreditar la percepcin, al momento de efec- tuarla el agente de percepcin entregar a su cliente un Comprobante de Percepcin - Venta Interna, el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos: 1. Informacin impresa: 1.1 Datos de identificacin del agente de percepcin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social, b) Domicilio fscal. c) Nmero de RUC. 1.2 Denominacin del documento: Compro- bante de Percepcin - Venta Interna. 1.3 Numeracin: Serie y nmero correlativo. 1.4 Datos de la imprenta o empresa grfca que efectu la impresin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b) Nmero de RUC. c) Fecha de impresin. 1.5 Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser con- signado junto con los datos de la imprenta o empresa grfca. 1.6 Destino del original y copias: a) En el original: Cliente. b) En la copia: Emisor - Agente de Per- cepcin. La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasifcado por cliente y ordenado cronolgicamente. 2. Informacin no necesariamente impresa: 2.1 Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. 2.2 Tipo y nmero de documento del cliente. 2.3 Fecha de emisin del Comprobante de Percepcin - Venta Interna. 2.4 Identifcacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin: a) Tipo(s) de documento(s). b) Numeracin: Serie y nmero correla- tivo. c) Fecha de emisin. 2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. 2.6 Importe de la percepcin en moneda na- cional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. El importe de la percepcin ser equi- valente a la aplicacin del factor que resulte del procedimiento sealado en el siguiente prrafo sobre el monto indicado en el numeral 2.5. El factor se determinar de acuerdo a lo si- guiente: a) Al porcentaje de percepcin aplica- ble de conformidad con lo dispuesto en el numeral 5.1 del artculo 5 se le sumar cien por ciento (100%). b) Se dividir el porcentaje de percep- cin a ser aplicado entre el porcen- taje obtenido en a), constituyendo el monto resultante el factor a utilizar. Dicho factor deber expresarse con seis (6) decimales, para lo cual si el stimo deci- mal es inferior a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecer igual, mientras que si el stimo decimal es igual o superior a cinco (5), el valor del sexto decimal ser incrementado en uno. 2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resultar de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito incluidos en el Comprobante de Percepcin - Venta Interna. 3. Las caractersticas del Comprobante de Percepcin - Venta Interna, en lo que corres- ponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Com- probantes de Pago. 10.2 La impresin de los Comprobantes de Percepcin - Venta Interna se realizar previa autorizacin, utilizando el Formulario N 816- Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en L- nea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artculo. Los agentes de percepcin podrn realizar la impre- sin de sus Comprobantes de Percepcin - Venta Interna, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema compu- tarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisin y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente de percepcin podr entregar al cliente la copia que le corresponde del Com- probante de Percepcin - Venta Interna generado mediante sistema computarizado, ponindolo a su ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-35 disposicin o envindoselo a travs de la Internet o el correo electrnico, previa comunicacin a la SUNAT mediante escrito simple frmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Ofcina Zonal de su jurisdiccin. Excepcionalmente, tratndose de los Comproban- tes de Percepcin - Venta Interna a que se refere el prrafo anterior, slo existir obligacin de imprimir y entregar dicho comprobante cuando el cliente lo solicite, siempre que: a) Por la operacin sujeta a percepcin se emita comprobante de pago que no permita sus- tentar crdito fscal; y, b) El agente de percepcin utilice sistemas me- canizados o computarizados de contabilidad y en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verifcacin individual de cada comprobante. Los Comprobantes de Percepcin - Venta Interna a que se referen el segundo y tercer prrafo del pre- sente numeral, debern cumplir con lo dispuesto en este artculo, con excepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. La autorizacin de impresin de Comprobantes de Percepcin - Venta Interna ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente de percepcin. 10.3 los Comprobantes de Percepcin - Venta Interna debern ser de uso exclusivo del rgimen. 10.4 En todos los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo cliente, el agente de percepcin deber emitir un Comprobante de Percepcin - Venta Interna por cada porcentaje aplicado. En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el presente de percepcin, este ltimo podr emitir un solo comprobante de Percepcin - Ven- ta Interna por cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones. En tales casos se deber con- signar en el Comprobante de Percepcin - Venta Interna la fecha en que se efectu cada percepcin. 10.5 Los sujetos excluidos como agentes de percepcin debern solicitar la baja de los Comprobantes de Percepcin - Venta Interna y/o la cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, a ms tardar al quinto (5) da hbil siguiente a la fecha en que opere su exclusin como tales. 10.6 Cuando la cancelacin del ntegro del precio de venta y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el agente de percepcin podr consignar en dicho docu- mento la siguiente informacin no necesariamente impresa, a fn que ste acredite la percepcin, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del Com- probante de Percepcin - Venta Interna a que se refere el presente artculo: a) La frase: Comprobante de Percepcin - Venta Interna. b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin. d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin. e) Importe de la percepcin en moneda nacional. Para determinar dicho importe se aplicar el factor obtenido de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2.6 del numeral 10.1 sobre el monto indicado en el inciso d). Lo dispuesto en el prrafo anterior no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.
ARTCULO 11.-
COMPROBANTES DE PAGO DE OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN DE PERCEPCIN 11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Rgimen de Percepciones establecido por la presente norma debern consignar como informacin no nece- sariamente impresa la frase: Operacin sujeta a percepcin del IGV. 11.2 En los mencionados comprobantes de pago se podrn incluir operaciones no sujetas al presente rgimen siempre que en dichos comprobantes se pueda identifcar el precio de venta de los bienes sujetos a la percepcin y de aquellos no sujetos a sta. En tales casos, se observar lo siguiente: a) En el comprobante de pago se deber con- signar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta a percep- cin del IGV, b) En los casos en que se efecten pagos parcia- les, se atribuir el monto pagado, de manera proporcional, a las operaciones sujetas y no sujetas a la percepcin. c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artculo 10 ser de aplicacin en el presente caso siempre que, adems de lo sealado en dicha disposi- cin, respecto de las operaciones sujetas a per- cepcin incluidas en el comprobante de pago, se pueda identifcar el monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-36 11.3 Tratndose de operaciones en las que se emita boleta de venta, se consignarn como informacin no necesariamente impresa, los siguientes datos de identifcacin del cliente an cuando el importe de la operacin no supere media (1/2) UIT: a) Apellidos y nombres. b) Direccin. c) Tipo y nmero de documento de identidad.
ARTCULO 12.-
DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE PERCEPCIN 12.1 El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Per- cepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697 - versin 1.4. El referido PDT deber ser presentado respecto de los perodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin aun cuando no se hubie- ran practicado percepciones en alguno de ellos. La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 12.2 El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
ARTCULO 13.-
DECLARACIN DEL CLIENTE Y DEDUCCIN DEL MONTO PERCIBIDO El cliente, sujeto del IGV, deber efectuar su declara- cin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 4.4, donde consignar las percepciones practicadas por sus agentes de percepcin, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
ARTCULO 14.-
APLICACIN DE LAS PERCEP- CIONES 14.1 El cliente, sujeto del IGV, podr deducir del im- puesto a pagar las percepciones practicadas por sus agentes de percepcin hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insufcientes para absorber las percep- ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. 14.2 El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la de- claracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos. Tratndose de clientes cuyas operaciones exo- neradas del IGV y/o exportaciones facturadas superen el cincuenta por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, podrn solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en dicha declaracin, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo sealado en el prrafo anterior. 14.3 Lo sealado en los numerales anteriores ser de aplicacin incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las opera- ciones no comprendidas en los alcances de la pre- sente resolucin, siempre que el monto percibido haya sido incluido en la declaracin del cliente y el agente de percepcin hubiera efectuado el pago respectivo.
ARTCULO 15.-
SOLICITUD DE DEVOLUCIN Las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas a que se refere el numeral 14.2 del artculo 14, sern presentadas utilizando el Formulario N 4949 - So- licitud de Devolucin, en las dependencias o Centros de Servicio al Contribuyente de la SUNAT. En las solicitudes de devolucin de percepciones no aplicadas se deber consignar como perodo tributario en el Formulario N 4949 - Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solici- tud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a dicho saldo. El cmputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artculo 14, para poder solicitar la devolucin de las per- cepciones no aplicadas, se iniciar a partir del perodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
ARTCULO 16.-
CUENTAS Y REGISTRO DE CON- TROL El agente de percepcin y el cliente debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control: a) El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmen- te las percepciones efectuadas a los clientes y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente infor- macin en columnas separadas: a.1) Fecha de la transaccin. a.2) Denominacin y nmero del documento sustentatorio. a.3) Tipo de transaccin realizada, tales como: ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-37 ventas, ajustes a la operacin, cobros, com- pensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras. a.4) Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corres- ponda a la naturaleza de la transaccin. a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente. El agente de percepcin que utilice sistemas meca- nizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las tran- sacciones mensuales realizadas con cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuarla verifcacin individual de cada transaccin. El Registro del Rgimen de Percepciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, con- tados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el documento que sus- tenta las transacciones realizadas con los clientes, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT y normas modifcatorias, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. No es obligatoria la anotacin de las operaciones al contado en el Registro del Rgimen de Percep- ciones. b) El cliente, sujeto del IGV, deber abrir una sub- cuenta denominada IGV Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas. En la mencionada subcuenta se controlar las per- cepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones portal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
ARTCULO 17.-
VIGENCIA El Rgimen de Percepciones que establece la presente resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de abril de 2006.
ARTCULO 18.-
DEROGATORIA Dergase la Resolucin de Superintendencia N 189- 2004/SUNAT y normas modifcatorias a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Bienes contenidos en el anexo 1 La descripcin de los bienes que hace el Anexo 1 es referencial, debiendo considerarse para los efectos de la presente resolucin a aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en dicho Anexo, salvo que expresamente se disponga lo contrario. Segunda.- Devolucin de retenciones a sujetos que cuenten con retenciones y percepciones no aplicadas En caso el cliente del presente rgimen, sujeto del IGV, tenga a su vez la condicin de proveedor segn lo establecido en el inciso d) del artculo 1 de la Re- solucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modifcatorias, y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podr so- licitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por ste ltimo concepto en un plazo no menor de dos (2) perodos consecutivos. Tercera.- Designacin de agentes de percepcin Desgnase como agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes a los contribuyentes sealados en el Anexo 2, los mis- mos que operarn como tales a partir de la entrada en vigencia de la presente norma. Asimismo, designase como agentes de percepcin del citado Rgimen a los contribuyentes sealados en el Anexo 3, los mismos que operarn como tales a partir del 1 de mayo de 2006. Cuarta.- Utilizacin Del PDT percepciones a las ven- tas internas - formulario virtual n 697 - versin 1.4 El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697 - versin 1.4, continuar siendo utilizado exclusivamente por los agentes de percepcin del presente rgimen. El mencionado PDT se encuentra a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual debern proporcionar el(los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s). Quinta.- Sujetos obligados a efectuar la percep- cin de los bienes sealados en el numeral 15 del anexo 1 Tratndose de la venta de los bienes comprendi- dos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00, incluidas en el numeral 15 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes de percepcin slo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes. Sexta.- Inaplicacin de sanciones No se sancionarn las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 5 del artculo 175 y en el numeral 13 del artculo 177 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF, que se originen en el incumplimiento de las obligaciones previstas en el presente rgimen, cometidas por los agentes de percepcin respecto de las operaciones de venta de bienes cuyo nacimiento RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-38 de la obligacin tributaria del IGV se produzca durante los dos (2) primeros meses: a) En que acten como tales, incluyendo el mes en que opere su designacin. b) De la incorporacin de nuevos bienes al presente rgimen, incluyendo el mes en que opere dicha incor- poracin. En este supuesto, la inaplicacin de sanciones rige slo respecto de los nuevos bienes. Disposicin modificada por Artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 277-2013-SUNAT (07.09.13). DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- Listado de clientes que podrn estar su- jetos al porcentaje del 0.5% de Percepcin del IGV El Listado de clientes que podrn estar sujetos al por- centaje del 0.5% de percepcin del IGV, que se publi- que en SUNAT Virtual a ms tardar el ltimo da hbil del mes de marzo de 2006, incluir a aquellos agentes de percepcin del IGV sealados en el Anexo 2 siempre que no incurran en alguna de las situaciones indicadas en los incisos a.1) al a.5) del artculo 5. Segunda.- Percepciones efectuadas en virtud a la Resolucin De Superintendencia N 189-2004/ SUNAT A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado en virtud a lo dispuesto en la Re- solucin de Superintendencia N 189-2004/SUNAT y normas modifcatorias, se continuar utilizando el PDT -Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697 - versin 1.4, la cual se encuentra a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual. Tercera.- Percepciones realizadas con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin A las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de marzo de 2006 le sern de aplicacin lo dispuesto en el artculo 14. En tal sentido, el cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos, considerndose incluso los perodos anteriores a la vigencia de la presente norma. Regstrese, comunquese y publquese. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-39 Aprueban Texto nico Ordenado del D. Leg. N 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central Decreto Supremo N 155-2004-EF (14.11.04)
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES Para efectos del presente Decreto Legislativo se en- tender por: a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modifcatorias. b) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias. c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo. e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Orde- nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modifcatorias. Inciso modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12) f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi- nistracin Tributaria. g) Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). h) Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). i) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes. j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri- butarias. Inciso modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). k) Centro de Produccin: A los sealados por la SUNAT, teniendo en cuenta las caractersticas de comercia- lizacin de cada uno de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema, sea de propiedad del proveedor o de terceros. Para tal efecto, se podr considerar como centro de produccin al centro de transformacin, centro de benefcio de animales en pie y cualquier otro establecimiento donde se concentre la extraccin, produccin, almacenaje y/o acopio de bienes. I) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste en una publicacin ofcial o en el portal institucio- nal del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional de Estadstica e Informtica u otra entidad pblica, a excepcin de la SUNAT, que dentro de su com- petencia publique dicho precio respecto de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio promedio deber corresponder a la etapa de produccin o comercializacin del bien comprendido en la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito. En caso exista ms de una entidad que establezca el citado precio promedio respecto de un mismo bien, la SUNAT sealar cul de ellos se tendr en cuenta. El precio promedio a considerar para efecto de realizar el depsito ser difundido por la Adminis- tracin Tributaria a travs de los medios que estime conveniente, pudiendo determinar su perodo de vigencia. En el caso de bienes respecto de los cuales la SU- NAT no difunda los precios promedios, el Precio de Mercado ser el valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda. Prrafo modifcado por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 954 (05.02.04). II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Trans- portes y Comunicaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o empresas del Estado, encargadas de la cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje. Inciso incluido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 954 (05.02.04). Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al que corresponde, se entender referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde, se entender referido a aquel en que se encuentre.
ARTCULO 2.-
SISTEMA DE PAGO DE OBLI- GACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL 2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la presente norma, tiene como fnalidad generar fondos para el pago de: a) Las deudas tributarias por concepto de tribu- tos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos -incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario- que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. Inciso modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-40 2.2 La generacin de los mencionados fondos se rea- lizar a travs de depsitos que debern efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin o en las entidades a que se refere el numeral 8.4 del artculo 8.
ARTCULO 3.-
MBITO DE APLICACIN Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes: a) La venta de bienes muebles o inmuebles, presta- cin de servicios o contratos de construccin gra- vados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta; b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV; c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produc- cin, as como desde cualquier zona geogrfca que goce de benefcios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago; y, d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N 28605 (25.09.05).
ARTCULO 4.-
MONTO DEL DEPSITO 4.1 El monto del depsito ser determinado mediante cualquiera de los siguientes mtodos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema: a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al Sistema. Tratndose de los sujetos a que se refere el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, la SUNAT podr estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo importe total se aplicar dicho porcentaje. b) Un monto fjo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerndose segn el caso, peso, volumen, superfcie, unidad fsica, entre otros. c) Un monto fjo determinado, entre otros, por las caractersticas del vehculo, tales como nmero de ejes, nmero de asientos y capa- cidad de carga, el mismo que podr ser de aplicacin por cada garita o punto de peaje que se encuentre bajo la competencia de las Administradoras de Peaje, segn lo establezca la SUNAT, tratndose del servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre. Inciso modifcado por el Artculo 1 de la Ley N 28605 (25.09.05). d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operacin o sobre el monto sealado en la ta- bla de valores referenciales que ser aprobada mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Transportes y Comunicaciones, el que resulte mayor, tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre. La tabla de valores referenciales a que se refere el prrafo anterior, podr ser actualizada peri- dicamente siguiendo el mismo procedimiento establecido para su aprobacin. En caso de que no exista un valor, referencial aprobado, el monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje sobre el importe de la operacin. Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 28605 (25.09.05). Los mtodos previstos en los incisos c) y d) slo sern de aplicacin a los servicios de transporte de pasajeros y transporte de bienes realizados por va terrestre respectivamente, sin perjuicio de la aplicacin de los otros mtodos previstos en el presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT. ltimo prrafo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 28605 (25.09.05). Concordancias: D.S. N 010-2006-MTC 4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral anterior, se considerar importe de la operacin: a) Tratndose de las operaciones a que se refere el inciso a) del artculo 3, al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de cons- truccin o valor de venta de bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder. En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mer- cado los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior. Cuando el sujeto obligado sea el sealado en el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, el importe de la operacin ser el valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta. Inciso modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). b) Tratndose del retiro de bienes a que se refere el inciso b) del artculo 3, al Precio de Mercado. c) Tratndose de los traslados a que se refere el inciso c) del artculo 3, al Precio de Mercado. Concordancias: D.S. N 010-2006-MTC, Art. 6 ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-41
ARTCULO 5.-
SUJETOS OBLIGADOS A EFEC- TUAR EL DEPSITO 5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes: a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la cons- truccin, tratndose de las operaciones a que se refere el inciso a) del artculo 3. La SUNAT sealar los casos en que el proveedor de bienes podr efectuar el depsito por cuen- ta de sus adquirentes, as como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca de conformidad con el artculo 7. Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de cons- truccin reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito, ste quedar obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor reali- zar el depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien, pres- tador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto obligado a efectuar el depsito. La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al tercero que en virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin en una operacin sujeta al Sistema. En tal caso, el momento para efectuar el depsito se establecer de confor- midad con el artculo 7, segn la operacin de que se trate. Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legis- lativo N 1110 (20.06.12). b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refere el inciso b) del artculo 3. c) El propietario de los bienes que realice o en- cargue el traslado de los mismos, en el caso de las operaciones a que se refere el inciso c) del artculo 3. d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N 28605 (25.09.05). Mediante Resolucin de Superintendencia la SU- NAT podr establecer las Administradoras de Peaje que, durante el transporte, debern cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al depsito, a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas enti- dades realicen la cobranza del monto del depsito, debern entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace referencia el numeral 10.4 del artculo 10. Prrafo modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). 5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a lo siguiente: a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del inciso a) del numeral 5.1, el monto del depsito correspondiente ser detrado del importe de la operacin e ingresado en la cuenta bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a nombre del proveedor, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin. Lo dispuesto no se aplicar en el caso del primer prrafo del inciso a) del numeral 5.1 cuando la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el depsito por cuenta de su adquirente, siendo de aplicacin lo sealado en el inciso b). b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los incisos b) y c) del numeral 5.1, ingresarn el monto correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a su nombre o efectua- rn el pago a las entidades a que se refere el segundo prrafo del indicado numeral, el cual ser de su cargo. Numeral modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12).
ARTCULO 6.-
TITULAR DE LA CUENTA El titular de la cuenta ser el benefciario de los depsi- tos realizados en aplicacin del Sistema. El titular ser, segn el caso: a) E l proveedor del bien mueble o inmueble, el pres- tador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin en el caso de las operaciones a que se refere el inciso a) del artculo 3. b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refere el inciso b) del artculo 3. c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los mismos, en el caso de las opera- ciones a que se refere el inciso c) del artculo 3. d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N 28605 (25.09.05).
ARTCULO 7.-
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO El depsito deber efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-42 que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las carac- tersticas de los sectores econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema: 7.1 Tratndose de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta: a) En el caso de la venta de bienes muebles: a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Produccin. a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del adquirente, dentro del plazo que seale la SUNAT. a.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT. a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor. a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV. b) En el caso de la prestacin de servicios: b.1) Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo sealado por la SUNAT. b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio. b.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT. b.4) Cuando se efecte el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de las Adminis- tradoras de Peaje, tratndose del servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre. Inciso incorporado por el Artculo 4 de la Ley N 28605 (25.09.05). c) En el caso de la primera venta de inmuebles: c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. c.2) Con posterioridad a la anotacin del com- probante de pago en el Registro de Com- pras, dentro del plazo que seale la SUNAT. d) En el caso de contratos de construccin: d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. d.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT. d.3) Con anterioridad al inicio de la construc- cin. 7.2 Tratndose del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfca con benefcio tributario hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta, el depsito se realizar con anterioridad a dicho traslado. 7.3 Numeral derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N 28605 (25.09.05).
ARTCULO 8.-
DE LAS CUENTAS 8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a que se refere el artculo 2 tendrn el carcter de intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto en el prrafo siguiente, y slo se les podr dar el destino sealado en el artculo 9. Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2 del titular de la cuenta, la SUNAT podr utilizar los montos depositados para el cobro de las referidas deudas, as como para el pago de las costas y gastos vinculados a la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario. 8.2 Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de ofcio por el Banco de la Nacin, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual podr determinar la obligacin de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de construccin involucrado en las operaciones sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de los mencionados sujetos. 8.3 El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la relacin de las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, nmero de RUC del titular y el nmero de la cuenta. Asimismo, informar mensualmente los montos depositados en las cuentas y los nombres de los sujetos obli- gados a efectuar los depsitos, en la forma, plazo y condiciones establecidas por la SUNAT. 8.4 La SUNAT podr celebrar convenios con empresas del sistema fnanciero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los depsitos a que se refere el Sistema, sindoles de aplicacin las disposiciones establecidas por la presente norma para el Banco de la Nacin.
ARTCULO 9.-
DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS 9.1 El titular de la cuenta deber destinar los montos depositados al pago de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyente o responsable, y de las costas y gastos a que se refere el artculo 2. Los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos que gravan la importacin de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-43 de bienes cuya venta en el pas se encuentra sujeta al Sistema. Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente: a) La condicin de domiciliado en el pas del sujeto que transfere los bienes al titular de la cuenta se determinar de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, a la fecha en que se realice la transferencia. b) La verifcacin de que la venta en el pas de los bienes importados se encuentra sujeta al Sistema se realizar al momento del pago de los tributos que graven dicha importacin. Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legis- lativo N 1110 (20.06.12). 9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr alternativamente: a) Solicitar la libre disposicin de los montos de- positados. Dichos montos sern considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin, de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT, siempre que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supues- tos a la fecha de presentacin de la solicitud: a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9. a.3) Haber incurrido en la infraccin contem- plada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario. El cmputo del plazo para resolver la solicitud de libre disposicin se suspender por el lapso comprendido entre la fecha de notif- cacin al titular de la cuenta del resultado del primer requerimiento de un procedimiento de fscalizacin y la fecha de fnalizacin de dicho procedimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) das hbiles com- putados desde la fecha de la mencionada notifcacin, lo que ocurra primero. La sus- pensin no operar si el titular de la cuenta cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros, antecedentes y dems documentacin e informacin que se le solicite en el primer requerimiento, dentro de los plazos otorga- dos para tal fn. Para tal efecto, se considerar que no se ha cumplido con dicha exhibicin y/o presentacin incluso en caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, ya sea que haya sido comunicada a la Administracin Tributaria o no. CONCORDANCIA: De conformidad con el Numeral 2 de la Segunda Dispo- sicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1110, (20.06.12), se seala que lo dispuesto en el penlti- mo prrafo del inciso a) del presente numeral modifcado por la citada norma ser aplicable a las solicitudes de libre disposicin que se presenten a partir de la entrada en vigencia del citado Decreto Legislativo. La SUNAT, mediante Resolucin de Super- intendencia, podr fexibilizar o graduar los supuestos previstos en el tercer prrafo del presente inciso, as como reducir el lapso de suspensin a que se refere el prrafo anterior. Numeral modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legis- lativo N 1110 (20.06.12). b) Utilizar los montos depositados para realizar los depsitos a que se refere el artculo 2 cuando se encuentre obligado a efectuarlos en aplicacin del Sistema en calidad de ad- quirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, en los casos y de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. 9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presente cual- quiera de las siguientes situaciones: a) Las declaraciones presentadas contengan in- formacin no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las operaciones a que se refere el inciso c) del artculo 3. b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. c) No comparecer ante la Administracin Tribu- taria o comparecer fuera del plazo establecido para ello, siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta. d) Haber incurrido en cualquiera de las infrac- ciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario. Inciso modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). e) Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se considerar que el titular de la cuenta ha incu- rrido en las infracciones o situaciones sealadas en los incisos a) al d) con la sola deteccin o veri- fcacin por parte de la Administracin Tributaria, aun cuando no se hubiera emitido la resolucin correspondiente, de ser el caso. Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos a que se refere el artculo 2, cuyo RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-44 vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes. Numeral sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 28605 (25.09.05) La SUNAT mediante Resolucin de Superinten- dencia podr establecer los casos en los que se exceptuar del ingreso como recaudacin de los montos depositados o se proceder a su ingreso parcial. Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). 9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos ingresados como recauda- cin que no hayan sido aplicados contra deuda tributaria, cuando se verifique que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones: a) Tratndose de personas naturales, cuando ha- yan solicitado y obtenido la baja de inscripcin en el RUC. b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin. A tal efecto, son personas jurdicas aquellas consideradas como tales por el artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, con excepcin de los contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente. c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, cuando ocurra el trmino del contrato. d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia. Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior se aplicar lo siguiente: i. El plazo para resolver la solicitud ser de no- venta (90) das calendario. ii. El monto a extornar se determinar deducien- do incluso los importes que hayan sido aplica- dos contra deuda tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud. iii. El monto ingresado como recaudacin a extornar no generar intereses. La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los requisitos para que proceda el extor- no, as como el procedimiento para realizar el mismo. Numeral incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12).
ARTCULO 10.-
SUSTENTO DEL TRASLADO Y POSESIN DE BIENES 10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales el depsito a que se refiere el artculo 2 deba efectuarse con anterioridad al inicio del traslado, el remitente deber sustentar el traslado de bie- nes con el documento que acredita el ntegro del depsito, la gua de remisin y el comprobante de pago que acredite fehacientemente la propiedad en caso exista obligacin de emitir este ltimo de acuerdo con las normas correspondientes. La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de sustentar el traslado con el documento que acredita el depsito, siempre que mediante el mecanismo sealado por Resolucin de Superintendencia se pueda verifcar la realizacin de dicho depsito, as como establecer los casos en los que no se requerir el comprobante de pago para sustentar el traslado. 10.2 Tratndose de la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, el proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los bienes, slo permitir el traslado fuera del Centro de Produccin con el documento que acredita el depsito a que se refere el artculo 2. 10.3 La posesin de los bienes comprendidos en el Sistema deber sustentarse con los comprobantes de pago que acrediten fehacientemente la adqui- sicin y con el documento que acredite el ntegro del depsito a que se refere el artculo 2, salvo que se trate del productor de los bienes, en cuyo caso la posesin se acreditar con la documentacin que seale la SUNAT. 10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados por va terrestre se sustentarn, adems de los documentos requeridos por las normas tri- butarias correspondientes, con el documento que acredite el ntegro del depsito o con la constancia de la cobranza efectuada por las entidades a que se refere el ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo 5, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT. Numeral modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). Tratndose del servicio de transporte de pasajeros rea- lizado por va terrestre, ser de aplicacin lo siguiente: a) El transportista deber exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT, el docu- mento que acredite el ntegro del depsito a las Administradoras de Peaje al momento del pago del peaje en las garitas o puntos de peaje que seale la SUNAT, debiendo aquellas verifcar el cumplimien- to del depsito respectivo de acuerdo a lo que establezca la SUNAT Dichas entidades realizarn la verifcacin e informarn a la Administracin Tribu- taria el resultado de la misma en la forma, plazo y condiciones que sta establezca, sin perjuicio de las labores de fscalizacin de la SUNAT. b) La SUNAT podr establecer que durante el trans- porte se acredite el depsito o se efecte el pago del monto correspondiente al mismo a las Adminis- tradoras de Peaje designadas para efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo 5. c) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en caso de que el transportista no exhiba el documento que acredite el ntegro del depsito ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-45 correspondiente ante las entidades indicadas, ste realiza el servicio de transporte de pasajeros sin el mencionado documento.
ARTCULO 11.-
DEL CONTROL DEL CUMPLI- MIENTO DE LAS OBLIGACIONES 11.1 La administracin del Sistema, incluyendo la veri- fcacin del cumplimiento de las obligaciones, as como la aplicacin de las sanciones correspondien- tes, estar a cargo de la SUNAT. 11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema debern brindar las facilidades necesarias para realizar las medidas de control que se dicten a fn de asegu- rar el correcto cumplimiento de lo sealado en la presente norma, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artculo 12.
ARTCULO 12.-
SANCIONES 12.1 El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la presente norma ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario. 12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se aplicarn las siguientes sanciones: Infraccin Sancin 1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refere el Sistema, en el momento establecido. Multa equivalente al 50% del importe no depositado. 2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el ntegro del depsito a que se refere el Sistema, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. (1) Multa equivalente al 50% del monto que debi depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el de- psito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de realizado el traslado. 3. El sujeto que por cuenta del provee- dor permita el traslado de los bie- nes sin que se le haya acreditado el depsito a que se refere el Sistema, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. Multa equivalente al 50% del monto del depsito, sin perjuicio de la sancin prevista para el proveedor en los numerales 1 y 2. 4. El titular de la cuenta a que se refere el artculo 6 que otorgue a los mon- tos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema. Multa equivalente al 100% del importe indebidamen- te utilizado. 5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los co- bros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por va terres- tre, en el momento establecido. Multa equivalente al 50% del importe no depositad (1) La infraccin no se confgurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado. Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las sanciones sealadas en el presente artculo, constituyen ingresos del Tesoro Pblico. Numeral modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12). Concordancias: R.S. N 056-2006-SUNAT, nica Disp. Final 12.3 Para retirar el vehculo internado temporalmente o recuperar los bienes comisados por el incum- plimiento de lo dispuesto en la presente norma, adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito a que se refere el artculo 2, as como el pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a lo sealado en el presente artculo, de ser el caso. Numeral modificado por el numeral 9.2 del Artculo 9 del Decreto Legislativo N 954 (05.02.04).
ARTCULO 13.-
NORMAS COMPLEMENTARIAS Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT: a) Designar los sectores econmicos, los bienes, servicios y contratos de construccin a los que resultar de aplicacin el Sistema, as como el por- centaje o valor fjo aplicable a cada uno de ellos; y, Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 28605 (25.09.05). Concordancias: R. N 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicacin del Sis- tema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refere el D. Leg. N 940 al transporte de bienes realizado por va terrestre) b) Regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y procedimiento para realizar la detraccin y/o el depsito, el tratamiento que debe aplicarse a los depsitos indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicacin o destino de los montos ingresados como recauda- cin, entre otros aspectos. Inciso modifcado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12).
ARTCULO 14.-
VIGENCIA Dergase el Decreto Legislativo N 917, modifcado por la Ley N 27877, a partir de la entrada en vigencia de las Resoluciones de Superintendencia que designen los sectores econmicos, bienes o servicios a los que resultar de aplicacin el Sistema. Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 entrar en vigencia al da siguiente de la publicacin de la Resolucin de Superintendencia que regule los casos y condiciones en que las cuentas podrn ser abiertas a solicitud de su titular o de ofcio por el Banco de la Nacin. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Derecho al crdito fscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro benefcio vinculado con el IGV, as como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la construccin, obligados a efectuar la detraccin: 1. Podrn ejercer el derecho al crdito fscal o saldo a favor del exportador, a que se referen los artculos 18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de IGV o cualquier otro benefcio vinculado con la devolucin del IGV, en el perodo en que hayan anotado el comprobante RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-46 de pago respectivo en el Registro de Compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, siempre que el depsito se efecte en el momento establecido por la SUNAT de conformi- dad con el artculo 7. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el depsito. Numeral sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 28605 (25.09.05). 2. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Complementa- ria Derogatoria de la Ley N 29173 (23.12.07) Segunda.- Aplicacin del Sistema El Sistema se aplicar: a) Tratndose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no hubiera nacido la obligacin tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas complementarias a que se refere el artculo 13. b) Tratndose de las operaciones cuya retribucin constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de las cuales no se hubiera verifcado ninguno de los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV originaran el nacimiento de la obligacin tributaria por dicho impuesto. c) Tratndose de los traslados a que se refere el inciso c) del artculo 3, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de entrada en vigencia de las normas complementarias a que alude el artculo 13. Inciso sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 28605 (25.09.05). Tercera.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obli- gaciones Tributarias establecido por el Decreto Legislativo N 917 a la prestacin de servicios Precsase que para efecto de lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 27877, la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a la prestacin de servicios gravada con el IGV se entender referida a aquellas ope- raciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se hubiera producido a partir del 14 de julio del ao 2003. Cuarta.- Obligacin de acreditar el pago del ntegro del Depsito ante los Notarios Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones Tratndose de la venta de automviles usados y/o in- muebles sujeta al Sistema, se deber acreditar el pago del ntegro del depsito a que se refere el artculo 2 del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comuni- caciones, segn corresponda, debern informar a la SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la obligacin sealada en el prrafo anterior, en la forma, plazo y condiciones que sta establezca. Disposicin Final incluida por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 954 (05.02.04). Quinta.- Condicin de no habido Entindase por condicin de domicilio fscal no habido a la condicin de no habido regulada en el Decreto Supremo N 102-2002-EF. (Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de febrero de 2004) Sexta.- Texto nico Ordenado Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco- noma y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180) das calendario contados a partir del da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo se expedir el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 y normas modifcatorias. (Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de febrero de 2004) DISPOSICIN TRANSITORIA nica.- Aplicacin de las sanciones contempladas en el artculo 8 del Decreto Legislativo N 917 No se sancionarn las infracciones establecidas en el artculo 8 del Decreto Legislativo N 917, modifcado por la Ley N 27877, cometidas hasta la fecha de publicacin de la presente norma, siempre que se efecte el depsito a que se refere el artculo 2 del citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a dicha fecha o ste se hubiera efectuado con anterioridad a la fecha de la publicacin del presente dispositivo. Las multas que se hubieran pagado no generarn derecho a devolucin ni compensacin. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-47 Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se refere el D. Leg. N 940 Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT (15.08.04) CAPTULO I DEFINICIONES
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucin, se entender por: a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legis- lativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias. Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin- tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05). d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto nico Orde- nado de la Ley a la Renta de Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modifcatoria. Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin- tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05). e) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del C- digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modifcatorias. f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Regla- mento aprobado por la Resolucin de Superinten- dencia N 007-99/SUNAT y normas modifcatorias, g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tribu- tarias con el Gobierno Central al que se refere la Ley. h) Venta: A las operaciones sealadas en el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV. i) Servicios: A la prestacin de servicios en el pas com- prendida en el inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV. Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin- tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05). j) Importe de la operacin: A los siguientes: j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin, al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta del inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder. Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mer- cado defnido en el inciso l) del artculo 1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior. j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refere el inciso a) del artculo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determi- nado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley. j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cual- quier zona geogrfca que goce de benefcios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley. k) Centro de produccin: A todo establecimiento donde se efecta el proceso de produccin, ex- traccin, transformacin, acopio y/o almacenaje de bienes, sean estos establecimientos de propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los Almacenes Generales de Depsito, regulados por la Resolucin SBS N 040-2002 y norma modifcatoria, as como Los Almacenes Aduaneros, regulados por el Decreto Supremo N 08-95-EF y Normas modifcatorias. I) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes. II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria. m) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe. n) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema inform- tico disponible en Internet, regulado por la Reso- lucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modifcatorias, el cual permite que se realicen operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-48 Para efecto de la presente resolucin, se conside- rar como una de las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea, al pago del monto del depsito a que se refere el Sistema. ) Cdigo de usuario: Al texto conformado por n- meros y letras, que permite identifcar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, se- gn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modifcatorias. o) Clave de acceso: Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, se- gn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modifcatorias. Respecto al uso de la clave de acceso, el artculo 6 de la referida resolucin seala que es responsabi- lidad del deudor tributario tomar las debidas medi- das de seguridad, aadiendo que, en ese sentido, se entiende que la operacin ha sido efectuada por el deudor tributario en todos aquellos casos en los que para acceder a SUNAT Operaciones en Lnea se haya utilizado el cdigo de usuario y la clave de acceso otorgadas por la SUNAT, as como los cdigos de usuario y claves de acceso generadas por el deudor tributario. Incisos m), n), ) y o) incluidos por el Artculo 1, Numeral 1.1 de la Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT (05.12.04). p) Cuenta afliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de d- bito o crdito con cargo a la cual se podrn efectuar los depsitos a que se refere el numeral 2.2 del artculo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones de afliacin pactadas con el banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual fgurar la relacin de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podr efectuar el depsito, que se encuentren habilitados. Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin- tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05). q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto conside- rado como constructor o empresa vinculada con el constructor para efectos de la Ley del IGV que realice la operacin de venta de inmuebles prevista en el primer o segundo prrafo del inciso d) del artculo 1 de la referida ley, segn corresponda, o al sujeto que efecte la operacin sealada en el ltimo prrafo del citado inciso. Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin- tendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13). Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma legal a la que corresponde, se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el artculo o nume- ral al que pertenece, se entender que corresponde al artculo o numeral en el que se menciona. CAPTULO II APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRAS- LADO DE LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1
ARTCULO 2.-
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA 2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, las operaciones sujetas al Sistema son las siguien- tes, siempre que el importe de la operacin sea mayor a media (1/2) UIT: a) La venta gravada con el IGV; b) El retiro considerado venta a que se refere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV; y, c) El traslado fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfca que goce de benefcios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago. En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones corres- pondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2) UIT. Para efecto de lo indicado en el presente artculo, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. Numeral sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Super- intendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05) 2.2 No estn comprendidos en el inciso c) del numeral anterior: a) El traslado de bienes fuera de centros de pro- duccin ubicados en zonas geogrfcas que gocen de benefcios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas. b) Los traslados que se sealan a continuacin, siempre que respecto de los bienes traslada- dos se hubiera efectuado el depsito producto de cualquier operacin sujeta al Sistema realizada con anterioridad y quien efecte el traslado haya sido sujeto obligado y/o adqui- rente en dicha operacin anterior: b.1) Los realizados entre centros de produc- cin ubicados en una misma provincia. b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se refere la Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N 809 y normas modifcatorias. En tales casos, adems de los documentos exigidos por las normas vigentes, el traslado se sustentar ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-49 con el original de la constancia de depsito corres- pondiente a la operacin sujeta al Sistema realizada con anterioridad. c) Los traslados que se sealan a continuacin, los cuales, adems de los documentos exigidos por las normas vigentes, se sustentarn con la exhibicin del original o fotocopia de la Declaracin nica de Aduanas, Declaracin de Importacin Simplifcada, Declaracin de Exportacin Simplifcada, Nota de Tarja General, Manifesto Internacional de Carga por Carretera / Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC / DTA), Declaracin de Trnsito Aduanero Interna- cional (DTAI), Orden de Embarque u otros formatos utilizados en los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepcin, de ser el caso: c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre Zonas Primarias. c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro de produccin.
ARTCULO 3.-
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del artculo 2, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago: a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. b) Liquidacin de compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superinten- dencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05)
ARTCULO 4.-
MONTO DEL DEPSITO El monto del depsito resultar de aplicar los porcenta- jes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 1, sobre el importe de la operacin.
ARTCULO 5.-
SUJETOS OBLIGADOS A EFEC- TUAR EL DEPSITO En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del art- culo 2, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: 5.1 En la venta gravada con el IGV: a) El adquirente. b) El proveedor, en los siguientes casos: b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT siempre que resulte de aplicacin el Sistema de con- formidad con lo dispuesto en los artculos 2 y 3. Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio que el proveedor realice el tras- lado por cuenta propia o a travs de un tercero. Inciso sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05) b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. La presente obliga- cin no libera de la sancin que le corres- ponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. 5.2 En el retiro considerado venta al que se refere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV. 5.3 En los traslados a los que se refere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
ARTCULO 6.-
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, el depsito se realizar con anterio- ridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de: a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de la Ley del IGV, lo que ocurra primero. b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformacin de bienes con parte del pro- ducto fnal de tales servicios, siempre que dicho producto fnal se encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depsito por la adquisicin de dicha parte del producto fnal se realizar en la fecha en que se efecte el pago res- pectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin del producto fnal entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto fnal, lo que ocurra primero. Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superinten- dencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05) CAPTULO III APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES MUEBLES SEALADOS EN EL ANEXO 2 Y A LA DE BIENES INMUEBLES Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten- dencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
ARTCULO 7.-
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA El Sistema se aplicar: RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-50 7.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, a las siguientes operaciones: a) La venta gravada con el IGV. b) El retiro considerado venta al que se refere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV. c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta. Tratndose de la venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y sus normas modifcatorias y complementarias, nicamente estarn sujetos al Sistema los bienes a que se refere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2. 7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV. Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superinten- dencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
ARTCULO 8.-
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos: Encabezado sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Super- intendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2. Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Super- intendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12. b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fscal, saldo a favor del expor- tador o cualquier otro benefcio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emi- tidas por las bolsas de productos a que se refere el literal e) de dicho artculo. d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superinten- dencia N 032-2006-SUNAT (24.02.06).
ARTCULO 9.-
MONTO DEL DEPSITO 9.1 Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, el monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 2, sobre el importe de la operacin. 9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el nume- ral 7.2 del artculo 7, el monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin. Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Super- intendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
ARTCULO 10.-
SUJETOS OBLIGADOS A EFEC- TUAR EL DEPSITO En las operaciones indicadas en el artculo 7, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: 10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta: Encabezado sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. a) El adquirente. b) El proveedor, en los siguientes casos: b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. b.2) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. 10.2 En el retiro considerado como venta al que se refere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV. 10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV: a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crdito fscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario. b) El proveedor del bien inmueble cuando: i) El comprobante de pago que deba emi- tirse y entregarse por la operacin, con- forme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. ii) Reciba la totalidad del importe de la ope- racin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. Numeral incorporado por el Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-51
ARTCULO 11.-
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, el depsito se realizar: 11.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta: Encabezado sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. a) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro- veedor o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del numeral 10.1 del artculo 10. b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de re- cibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.1) del numeral 10.1 del artculo 10. c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artculo 10. 11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. 11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del compro- bante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble; b) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro- veedor del bien inmueble cuando ste sea el obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10. c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de re- cibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10. Numeral incorporado por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. CAPTULO IV APLICACIN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SEALADOS EN EL ANEXO 3 Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten- dencia N 293-2010-SUNAT, (31.10.10).
ARTCULO 12.-
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Estarn sujetos al Sistema los contratos de construc- cin y servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3. Artculo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten- dencia N 293-2010-SUNAT, (31.10.10).
ARTCULO 13.-
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA El Sistema no se aplicar, tratndose de las operacio- nes indicadas en el artculo 12, en cualquiera de los siguientes casos: a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro benefcio vinculado con la devo- lucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario o quien encargue la construccin sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superin- tendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10). c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d) El usuario del servicio o quien encargue la cons- truccin tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superin- tendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
ARTCULO 14.-
MONTO DEL DEPSITO El monto del depsito resultar de aplicar los porcenta- jes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construccin y para cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de la operacin. Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superinten- dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
ARTCULO 15.-
SUJETOS OBLIGADOS A EFEC- TUAR EL DEPSITO En los contratos construccin y servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: a) El usuario del servicio o quien encarga la construc- cin. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-52 b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construccin que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superinten- dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
ARTCULO 16.-
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO Tratndose de los contratos de construccin y servicios indicados en el artculo 12, el depsito se realizar: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de cons- truccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Com- pras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del artculo 15. b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b) del artculo 15. Artculo sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Superinten- dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10). CAPTULO V DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ARTCULO 17.-
PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA 17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observar el siguiente procedimiento: a) El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre de los sujetos a los que se refere el artculo 6 de la Ley, segn el caso, en el momento establecido en la presente resolucin. b) Para realizar el depsito, el sujeto obligado podr optar por alguna de las siguientes mo- dalidades, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3: b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En este caso el depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por dicha entidad. La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente. b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsito se acreditar mediante una constancia generada por SUNAT Opera- ciones en Lnea. La constancia se imprimir en dos (2) ejem- plares, uno de ellos ser el original correspon- diente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta, no siendo de aplicacin las disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nacin conte- nidas en la presente norma. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolucin deba entregar o poner a disposicin el original o una copia de la misma. Inciso sustituido por el Artculo 1, Numeral 1.2 de la Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT (05.12.04). c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el dep- sito sea el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgi- camente las referidas constancias. Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas cronol- gicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin deber entregarle o poner a su disposicin, el origi- nal o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud. En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando sta as lo requiera. Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10). d) El sujeto obligado podr efectuar un depsito en una misma cuenta respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, presta- dor o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construccin sujeto al Sistema, segn el caso, siempre que se trate del mismo tipo de operacin, bien o servicio ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-53 sujeto al Sistema y correspondan al mismo periodo tributario. Inciso sustituido por el Numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del 01.11.13. 17.2 Sin perjuicio de lo sealado en el numeral ante- rior, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, se aplicarn las siguientes reglas: a) El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el ntegro del depsito correspondiente a los bienes trasla- dados y la(s) gua(s) de remisin respectiva(s). El depsito deber efectuarse respecto de cada unidad de transporte. Inciso sustituido por el Numeral 9.1 del Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05). b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el de- psito sea el proveedor, deber entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la constancia de depsito, a fn que ste ltimo pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso. De realizarse la venta a travs de la Bolsa de Productos, el proveedor entregar al adqui- rente los mencionados documentos por intermedio de dicha entidad, debiendo el adquirente anotar en el reverso de los mismos lo siguiente: b.1) La frase Operacin efectuada en la Bolsa de Productos; b.2) Fecha y nmero de la orden de entrega emitida por la Bolsa de Productos; y, b.3) Fecha y nmero de la pliza emitida por la Bolsa de Productos por dicha operacin. c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la ope- racin por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT al que se refere el inciso b.1) del numeral 5.1 del artculo 5, podr hacer uso de una sola constancia de depsito por el conjunto de los bienes que son materia de traslado, en cuyo caso no ser de aplicacin lo dispuesto en el primer prrafo del inciso b) del presente numeral. d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los bienes, slo permitir el traslado fuera del centro de produccin con la constancia que acredite el ntegro del depsito. Para efecto de lo indicado en el prrafo ante- rior, el sujeto que por cuenta del proveedor deba entregar los bienes, solicitar una fotoco- pia de la constancia de depsito debidamente frmada por quien retira los bienes, a fn de acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artculo 10 de la Ley, la cual deber ser archivada cronolgicamente. En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrir en la infraccin prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley. 17.3 El sujeto obligado podr realizar el depsito de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: a) En las agencias del Banco de la Nacin a.1) De la modalidad de depsito: En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar: i. Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargn- dolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral 18.1 del artculo 18. Pargrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Art- culo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT (19.06.08). ii. Medios magnticos: En este caso la SU- NAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el(los) disquete(s) y en el cual se detallar la in- formacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18. Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms dep- sitos, de acuerdo a lo siguiente: ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquiren- te del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolu- cin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. ii.2) Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de confor- midad o de rechazo en caso se presente alguna de la situaciones sealadas en el inciso a.3). La relacin de las agencias del Banco de la Nacin habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) ser difundida a travs de SUNAT Virtual. a.2) De la cancelacin del monto del depsito: El monto del depsito se podr cancelar en RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-54 efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certifcado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tam- bin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad. Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, deta- llando lo siguiente: i. El nmero de depsitos a realizar, el mon- to de cada depsito, el nombre del titular y el nmero cada cuenta; y, ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado. En tales casos, el Banco de la Nacin entre- gar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del(de los) cheque(s). a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo: En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazado si, luego de verifcado, se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. Contiene virus informtico. ii. Presenta defectos de lectura. iii. Contiene informacin incompleta. iv. El nmero de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema. v. El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo no coincide con el nmero de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de quien ejecu- ta el contrato de construccin, del sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos consignado en dicho archivo. Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolu- cin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. vi. La estructura del archivo que contiene la informacin no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT. vii. El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos registrados. Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la informacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerarn realizados los depsitos. a.4) De la constancia de depsito: La constancia de depsito ser emitida por el Banco de la Nacin de acuerdo a lo siguiente: i. Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de depsito ser el documento autogenerado por el Banco de la Nacin, en base a la informa- cin consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depsito. La citada constancia ser sellada y entregada por el Banco de la Nacin al mencionado sujeto al momento de realizar el depsito. Pargrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Art- culo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT (19.06.08). ii. Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de realizado el depsi- to, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el(s) disquete(s). En ambos casos, la constancia de depsito contendr la informacin mnima seala- da en el numeral 18.1 del artculo 18, as como el respectivo nmero de orden. b) A travs de SUNAT Virtual b.1) De los requisitos: Para poder realizar el depsito a travs de SU- NAT Virtual, el sujeto que efecta el depsito deber previamente: i. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea. ii. Disponer de una cuenta afliada con cargo a la cual pueda efectuarse el depsito. b.2) De la modalidad y cancelacin del depsito: En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afliada. Para tal efecto, deber acceder a SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente: i. Efectuar depsitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando la infor- macin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18. Tratndose de la modalidad masiva, la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente indicando la estructura del archivo que deber ser generado previamente para efectuar el(los) depsito(s). Se podr utilizar la modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o ms depsitos. ii. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-55 iii. Cancelar el ntegro del monto del de- psito individual, o el ntegro de la suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin. b.3) De las causales de rechazo de la operacin En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el contrato de construccin, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema. Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolu- cin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. ii. El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta afliada. iii. La cuenta afliada no posee los fondos y/o no cuenta con una lnea de crdito sufciente para efectuar el depsito. iv. La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT. v. No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afliada seleccionada por el sujeto que efecta el depsito. Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo an- terior, no se considerar realizado el depsito. b.4) De la constancia de depsito La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea y contendr la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18, as como el respectivo nmero de orden Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artculo 9 de la Reso- lucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
ARTCULO 18.-
DE LA CONSTANCIA DE DEP- SITO 18.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente informacin: a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito. b) Nombre, denominacin o razn social y nme- ro de RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos, en cuyo caso no ser obligatorio consignar dicha informacin. c) Fecha e importe del depsito. d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad. Cuando el sujeto obligado a efectuar el dep- sito sea el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de cons- truccin por haber recibido la totalidad del importe de la operacin sin que se haya acre- ditado el depsito respectivo, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. e) Cdigo del bien, servicio o contrato de cons- truccin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. f ) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5. g) Periodo tributario en el que se efecta la opera- cin sujeta al Sistema que origina el depsito, entendindose como tal: g.1. Tratndose de la venta de bienes, pres- tacin de servicios o contratos de cons- truccin gravados con el IGV, al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifca se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero. g.2. Tratndose de la venta de bienes exo- nerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora, al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifca se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero. g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se refere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2, al ao y mes de la fecha en que se efecta el depsito. Inciso incorporado por el Numeral 1.2 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13). 18.2 En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informa- cin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes: RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-56 a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y, Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el numeral 2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guas de remisin para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida a la gua de remisin que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo. En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, dicha infor- macin deber ser consignada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, servicios y contratos de construccin detallados en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida informacin deber con- signarse hasta la fecha en que se habra originado la obligacin tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen exonerados de dicho impuesto. Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Super- intendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12). 18.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando no fgure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepcin de la informacin prevista en los incisos e), f ) y g) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operacin sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha informacin. Numeral sustituido por el Numeral 1.3 del Artculo 1 de la Re- solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13). 18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro. Prrafo sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Super- intendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. Tratndose de sujetos que utilicen sistemas meca- nizados o computarizados de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la constancia de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identifcar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
ARTCULO 19.-
DEL COMPROBANTE DE PAGO 19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema: a) No podrn incluir operaciones distintas a stas. b) Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Super- intendencia N 207-2004-SUNAT (10.09.04). 19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos hidrobiolgicos sujetos al Siste- ma, adicionalmente a los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, el pro- veedor deber consignar la siguiente informacin: a) Nombre y matrcula de la embarcacin pes- quera utilizada para efectuar la extraccin y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho medio; b) Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida; y, c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
ARTCULO 20.-
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 20.1 Para efecto de los depsitos a los que se refere el artculo 2 de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Adminis- tradoras Privadas de Fondos de Pensiones: a) En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero; o, b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha en que se habra originado la obligacin tributaria del IGV si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero. Numeral sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Super- intendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12). 20.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado.
ARTCULO 21.-
DE LAS CUENTAS 21.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC. A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-57 21.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. 21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin no pueda efectuar el depsito, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fn que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de ofcio. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin deber presentar un escrito simple, debidamente frmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Ofcina Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin. Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de ofcio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fn que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refere el artculo 2 de la Ley. Numeral sustituido por el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
ARTCULO 22.-
DE LAS CHEQUERAS 22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco de la Nacin. 22.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley.
ARTCULO 23.-
INFORMACIN A SER PRO- PORCIONADA POR EL BANCO DE LA NACIN El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin: a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular. b) Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y nmero de la constancia de depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto que efecta el depsito. c) Los saldos contables, inicial y fnal, indicando los depsitos y retiros efectuados en las cuentas. d) Cdigo de bien, servicio o contrato de construccin por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. Inciso sustituido por el Artculo 11 de la Resolucin de Super- intendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. e) Cdigo de la operacin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5. f ) El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente liberados por cada cuenta. La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
ARTCULO 24.-
DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS 24.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que manten- ga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley. 24.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley. 24.3 Los depsitos realizados en la cuenta del opera- dor del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento que se seala a con- tinuacin, sin perjuicio de los procedimientos de liberacin de fondos regulados en el artculo 25: a) Comunicacin de acogimiento al sistema de distribucin de depsitos El operador del contrato de colaboracin em- presarial sin contabilidad independiente deber presentar la Comunicacin de acogimiento al sistema de distribucin de depsitos en la que conste la voluntad de las partes que han suscrito el mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha comunicacin deber contar con las frmas de cada una de las partes o de sus representantes legales, legalizadas por Notario Pblico, debien- do adjuntar copia del referido contrato. La comunicacin a que se refere el prrafo anterior, constituye requisito indispensable a efecto de que el operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente solicite mensualmente la distribucin, a las partes contratantes, de los depsitos realizados en su cuenta, por las ope- raciones efectuadas en virtud a dicho contrato. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-58 b) Solicitud de distribucin de depsitos A efecto de que la SUNAT autorice la distribu- cin de los depsitos realizados en la cuenta del operador durante el mes anterior, por las operaciones efectuadas en virtud al contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, dicho sujeto deber presentar la Solicitud de distribucin de depsitos a la Administracin Tributaria. La referida solicitud deber ser presentada dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguiente a aqul al que corresponden los depsitos que sern objeto de distribucin, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la siguiente informacin: b.1) Nombre, razn social o denominacin del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad indepen- diente. b.2) Nmero de RUC del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabi- lidad independiente. b.3) Nombre, razn social o denominacin de las partes del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad indepen- diente. b.4) Nmero de RUC de las partes del contrato de colaboracin empresarial sin contabi- lidad independiente. b.5) Mes al que corresponden los depsitos respecto de los cuales se solicita la distri- bucin. b.6) Monto total de los depsitos respecto de los cuales se solicita la distribucin. b.7) Monto a distribuir a cada parte del con- trato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente. b.8) Nmero de cuenta del operador y de las dems partes del contrato de cola- boracin empresarial sin contabilidad independiente. En caso el operador del contrato de co- laboracin empresarial sin contabilidad independiente no cumpla con los requisitos establecidos en el prrafo anterior, respecto de la Solicitud de distribucin de depsitos, la SUNAT notifcar a dicho operador a efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisin(es) detectada(s) dentro del plazo de tres (3) das hbiles computados a partir del da siguiente de la notifcacin. Cuando no se subsane(n) el(os) error(es) o la(s) omisin(es) dentro del plazo indicado en el prrafo anterior o la cuenta del operador no posea los fondos sufcientes para proceder a la distribucin de depsitos conforme a lo solicitado, la SUNAT denegar la Solicitud de distribucin de depsitos. Dentro del plazo de cinco (5) das hbiles computados a partir del da siguiente de la fecha de presentacin de la solicitud o de la subsanacin del(de los) error(es) o la(s) omisin(es) detectada(s), segn corresponda, la SUNAT aprobar la solicitud y notifcar la resolucin respectiva al operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, comunicando dicha situacin al Banco de la Nacin a efecto de que dentro del da hbil siguiente proceda a la distribucin de los depsitos, siempre que a la fecha de la comunicacin existan los fondos sufcientes para realizar la distribucin aprobada. El operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente slo podr presentar una Solicitud de distri- bucin de depsitos por cada mes y por cada contrato en el que tenga tal calidad. c) Lugar de presentacin La comunicacin y la solicitud a que se referen los incisos anteriores, debern ser presentadas en los lugares que se sealan a continuacin, teniendo en cuenta el tipo de contribuyente del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente: c.1) Los Principales Contribuyentes Nacio- nales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. c.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten- dencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente: i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribu- yente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i. c.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Ofcinas Zona- les, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. Numeral incluido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 258-2005-SUNAT (29.12.05).
ARTCULO 25.-
SOLICITUD DE LIBRE DISPO- SICIN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS 25.1 Procedimiento general Para solicitar la libre disposicin de los montos ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-59 depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento: a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecu- tivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Re- tenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modifcatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses con- secutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Admi- nistracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. b.3) Haber incurrido en la infraccin contem- plada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26, considerando como fecha de verifcacin a la fecha de presentacin de la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. Una vez que la SUNAT haya verifcado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requi- sitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin presentada. Dicha situa- cin ser comunicada al Banco de la Nacin con la fnalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada. c) La Solicitud de libre disposicin de los mon- tos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superinten- dencia N 037-2002/SUNAT y normas modif- catorias, la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre. d) La libre disposicin de los montos deposita- dos comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo verifcarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refere el inciso a), segn sea el caso. 25.2 Procedimiento especial Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2: a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso: a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o, a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2. b) La libre disposicin de los montos deposita- dos comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como lmite, segn el caso: b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refere el inciso a.1), efectuado durante el perodo siguiente: i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-60 la liberacin de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera libera- do fondos anteriormente a travs de cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o, ii. A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn correspon- da. b.2) La suma de: i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que se refere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda. ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las De- claraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refere el inciso a.2), por el porcentaje que co- rresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso. Para tal efecto, se considerarn las exportacio- nes embarcadas durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda. c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda. Numeral sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 249-2012-SUNAT, (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12. 25.3 Trmite del procedimiento general y el procedi- miento especial a) La Solicitud de libre disposicin de los mon- tos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o pri- vado con frma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada: a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin: a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacio- nales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten- dencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente: i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribu- yente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i. a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Ofcinas Zona- les, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, para lo cual cumplir con indicar la informacin contenida en el literal b) siguiente. a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea. b) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguiente informacin mnima: b.1) Nmero de RUC. b.2) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta. b.3) Domicilio fscal. b.4) Nmero de cuenta. b.5) Tipo de procedimiento. En caso se verifque el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin. Cuando se verifque el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, en caso contrario se denegar la misma. c) El resultado del procedimiento ser notifcado de conformidad con lo establecido en el artcu- lo 104 del Cdigo Tributario. Para la notifcacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con autorizacin expresa ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-61 para tal efecto a travs de documento pblico o privado con frma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la fnalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos. Artculo modifcado por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 258-2005-SUNAT (29.12.05), vigente a partir del 16.02.06.
ARTCULO 26.-
CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO RECAUDACIN 26.1 Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente: a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la situa- cin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tri- butario a la que se refere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarn en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los ltimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verifcacin de dichas situaciones por parte de la SUNAT. b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin pre- vista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectifcatoria, con anterioridad a cualquier noti- fcacin de la SUNAT sobre el particular: b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en la de- claracin correspondiente al perodo evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin correspondientes a ese perodo respecto de las cuales se hubieran efectuado los depsitos. Para determinar este ltimo importe, se tomarn en cuenta aquellos depsitos en cuyas constancias se consig- ne, de acuerdo a lo sealado en el literal g) del numeral 18.1 del artculo 18, el perodo tributario evaluado, excluyendo a este efecto los depsitos efectuados por operaciones a que se refere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2. Inciso b.1) sustituido por el Numeral 1.4 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del 01.11.13. b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV que se consigne en la declaracin correspondiente al perodo evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta exoneradas del IGV correspondien- tes a ese perodo respecto de las cuales se hubieran efectuado los depsitos. Para determinar este ltimo importe, se toma- rn en cuenta aquellos depsitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo sealado en el literal g) del numeral 18.1 del artculo 18, el perodo tributario evaluado, excluyendo a este efecto los depsitos efectuados por operaciones a que se refere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2. Inciso b.2) sustituido por el Numeral 1.4 del Art- culo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del 01.11.13. b.3) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. Inciso b) sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12. c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuan- do el titular de la cuenta tenga la condicin de domicilio fscal no habido a la fecha de la verifcacin de dicha situacin por parte de la SUNAT. d) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tribu- tario a la que se refere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta la fecha en que la SUNAT comu- nique el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin: d.1) IGV - Cuenta propia. d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-62 d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora. d.11) Contribuciones a ESSALUD y Ofcina de Normalizacin Previsional - ONP. Lo sealado en el presente inciso slo ser aplicable en la medida que los titulares de las cuentas estn obligados a presentar las declaraciones por los conceptos antes men- cionados. Inciso sustituido por la Primera Disposicin Complemen- taria Modifcatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14. e) Inciso derogado por el Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05. 26.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT. 26.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley. Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.
ARTCULO 27.-
RECUPERACIN DE LOS BIE- NES COMISADOS Para efecto de la recuperacin de los bienes comisados a que se refere el numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley, el depsito deber acreditarse con la constancia de depsito respectiva, dentro de los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario para acreditar fehacientemente la propiedad o posesin de los bienes comisados, segn el caso.
ARTCULO 28.-
OTRAS OBLIGACIONES Lo dispuesto en la presente resolucin no modifca las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas especfcas que correspondan.
ARTCULO 29.-
VIGENCIA La presente resolucin entrar en vigencia el 15 de setiembre de 2004. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Operaciones excluidas del Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores No se efectuar la retencin del IGV a la que se refere la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modifcatorias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 940 y norma modifcatoria. Segunda.- Derogatorias De conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley, a partir de la vigencia de la presente resolucin quedan derogadas las Resoluciones de Superintenden- cia Ns. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-2003/ SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/SUNAT, 131-2003/ SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y 214-2003/ SUNAT. Tercera.- Tercera Disposicin derogada por el Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigencia desde el 01.10.05. Cuarta.- Disposicin derogada por la nica Disposicin Com- plementaria Derogatoria de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012-SUNAT (29.03.12), vigente a partir del 02.04.12. Quinta.- Procedimiento de redondeo El depsito se podr efectuar sin incluir decimales. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de construccin y para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al primer decimal: 1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor perma- necer igual, suprimindose el decimal. 2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior. Disposicin sustituida por el Artculo 13 de la Resolucin de Su- perintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del Decreto Legislativo N 917 Tratndose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de la Nacin dos (2) o ms cuentas en aplicacin del Decreto Legislativo N 917 y norma modifcatoria, la SUNAT enviar una comunicacin a dicha entidad bancaria a fn que proceda a transferir los saldos de las cuentas a slo una de ellas y cerrar las restantes. La cuenta de cada contribuyente que resulte del proce- dimiento sealado en el prrafo anterior, seguir siendo utilizada para efecto del Sistema. Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin Los depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin, sern tomados en cuenta para el cmputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refere el inciso a) del numeral 25.1 del artculo 25. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-63 Se considerarn de libre disponibilidad los saldos exis- tentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin al amparo de lo establecido en el artculo 2 del Decreto Legislativo N 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de obliga- ciones tributarias. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el titular de la cuenta deber presentar una solicitud a la referida entidad bancaria, adjuntado el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin, donde conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los ltimos doce (12) meses. El referido estado de adeudo ser emitido por la SUNAT y deber solicitarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes de octubre de 2004, debindose presentar al Banco de la Nacin con la solicitud de libre disposicin dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de emitido. Disposicin sustituida por el Artculo 6 de la Resolucin de Superin- tendencia N 207-2004-SUNAT (10.09.04). Tercera.- Aplicacin del porcentaje de 9% en la venta de recursos hidrobiolgicos sujeta al Sistema El primer Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% al que se refere la nota (1) del Anexo 2, ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http://www.sunat.gob. pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendr vigente hasta el ltimo da calendario del mes siguiente al de su publicacin. Regstrese, comunquese y publquese. A NE X O 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA Defnicin Descripcin Porcen- taje 1 Azcar Bienes comprendidos en las subpartidas naciona- les 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90 9% (1) 2 Alcohol etlico Bienes comprendidos en las subpartidas naciona- les 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00 9% (1) 3 Algodn Bienes comprendidos en las subpartidas nacio- nales 5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmotar 9% (1) (1) Porcentaje modifcado por el artculo 2 de la R. S. N 265-2013/ SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13. A NE X O 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA Defnicin Descripcin Porcent. 1 R e c ur s os hidrobiol- gicos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y dems contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/030799.90.90, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 9% (1) 2 Maz amari- llo duro(b) La presente defnicin incluye lo siguiente: a) Bi enes comprendi dos en l a subpar ti da naci onal 1005.90.11.00. b) Slo harina de maz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro compren- didos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Solo pellets de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro compren- didos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f ) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o mo- lido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Slo salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz amarillo duro, incluso pellets, comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. 9% (2) 3 A l g o d n en rama sin desmontar Algodn en rama sin desmontar contenido en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 9% (2) 4 C a a de azcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. 9% (2) 5 Arena y pie- dra Bi enes comprendi dos en l as subpar ti das naci onal es 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. 12% (4) 6 Res i duos, s u b p r o - d u c t o s , desechos, r e c or t e s , d e s p e r - d i c i o s y formas pri- marias deri- vadas de los mismos. (7) Slo los residuos, subproductos, desechos, recortes y des- perdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5 5 0 5 . 2 0 . 0 0 . 0 0 , 6 3 1 0 . 1 0 . 0 0 . 0 0 , 6 3 1 0 . 9 0 . 0 0 . 0 0 , 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en esta definicin lo siguiente:a) Slo los des- perdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.b) Los residuos, subpro- ductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes a los que se refere la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria. Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00 15% (5) 7 Bienes gra- vados con el IGV, por renuncia a la exonera- cin (d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. Se excluye de esta defnicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras defniciones del presente anexo. 9% (2) 8 (c) 10% RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-64 Defnicin Descripcin Porcent. 9 Ca r nes y de s poj os comestibles (f ) Slo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00. 4% 10 (c) 11 Acei te de pescado Bi enes comprendi dos en l as subpar ti das naci onal es 1504.10.21.00/1504.20.90.00 9% 12 Harina, pol- vo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems i n- vertebrados acuticos Bi enes comprendi dos en l as subpar ti das naci onal es 2301.20.10.10/2301.20.90.00. 9% 13 Embar ca- ciones pes- queras Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.1000 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta defnicin la venta o cesin defnitiva del permiso de pesca a que se refere el artculo 34 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE y normas modifcatorias, co- rrespondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas. 9% 14 Leche Slo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. 4% 15 Madera Bi enes comprendi dos en l as subpar ti das naci onal es 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9% 16 Oro grava- do con el IGV (e) Esta defnicin incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00. b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00. c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en las subpartida nacional 7112.91.00.00. d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley de IGV. 12% (3) 17 Papr i k a y otros f r u- tos de los g n e r o s capsicum o pimienta (8) Esta defnicin incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20, 0904.20.10.30., 0904.21.90.00 y 0904.22.90.00. (9) b) Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 9% (2) 18 Esprragos Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin con- tenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 9% (2) 19 Mi ner al es met l i cos no aurferos Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Captulo 26 de la S2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda. No se incluye en esta denicin a los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00. 1210) 20 Bienes exo- nerados del IGV Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de esta denicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras deniciones del presente anexo 1.5%(11) 21 Oro y de- ms mi - n e r a l e s met l i cos exonerados del IGV En esta denicin se incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00. b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia, y sus normas modicatorias y complementarias, respecto de: b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00/ 7108.20.00.00. b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00. b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00. b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda 4% (12) (14) Defnicin Descripcin Porcent. 22 Mi ner al es no metli- cos Esta denicin incluye: a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2504.10.00.00, 2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00, 2518.10.0 0.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00, 2 5 2 0 . 2 0 . 0 0 . 0 0 , 2 5 2 2 . 1 0 . 0 0 . 0 0 / 2 5 2 2 . 3 0 . 0 0 . 0 0 , 2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y 2706.00.00.00. b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional 2530.90.00.90 12% (13) (4) 23 Plomo (f ) Slo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 7801.10.00.00/7801.91.00.00 y 7801.99.00.00. 15% Notas (1) El porcentaje de 9%se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pescade laembarcacinpesqueraque efectalaextraccinodescargade los bienes y fgure como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%. Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE. El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.// www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da calendario del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verifcar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito. (2) Porcentajemodifcadopor el incisoa) del artculo3 delaR. S. N 265-2013/SUNAT(01.09.13), vigente a partir del 01.11.13. (a) Numeral sustituido por el artculo 7 de la R. S. N 207-2004/SUNAT (10.09.04) (b) Numeral sustituido por el Artculo nico de la R.S. N. 132-2006/SUNAT (09.08.06). Vigente a partir del 01.09.06. (c) Numerales excluidos por el artculo 5 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05). (d) Defnicin modifcada por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 (e) Defnicin modifcada por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 (f) Numeral incorporadopor el artculo1 de laR.S. N 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente apartir del 01.03.14. (3) Numeral incorporadopor el artculo1 de laR.S. N 294-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente apartir del 01.12.10. (4) Porcentajemodifcadopor el incisob) del artculo3 delaR. S. N 265-2013/SUNAT(01.09.13), vigente a partir del 01.11.13. (5) Porcentaje modifcado por el artculo 2 de la R. S. N 044-2011/SUNAT (22.02.11). Vigente desde el 01.03.11. (6) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R. S. N 037-2011/SUNAT (15.02.11). Vigente a partir del 01.04.11. (7) Numeral incorporado por la R.S. N 091-2012/SUNAT (23/04/2012). Vigente a partir del 01.05.12. (8) Descripcin modifcada por el artculo 3 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del 01.08.12. (9) Literal modifcado por el artculo 3 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del 01.08.12. (10) Numeral modifcadopor el artculo10delaR.S. 249-2012/SUNAT(30.10.12) vigentedesdeel 01.11.12 (11) Numeral incorporadoporel artculo10delaR.S. 249-2012/SUNAT(30.10.12) vigentedesdeel 01.11.12 (12) Numeral incorporadoporel artculo10delaR.S. 249-2012/SUNAT(30.10.12) vigentedesdeel 01.11.12 (13) Numeral incorporadoporel artculo10delaR.S. 249-2012/SUNAT(30.10.12) vigentedesdeel 01.11.12 (14) Porcentajemodifcadopor el incisoc) del artculo3 delaR. S. N 265-2013/SUNAT(01.09.13), vigente a partir del 01.11.13. ANEXO 3 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Ttulo sustituido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT (31.10.10) vigente a partir del 01.12.10. Defnicin Descripcin Porcent. 1 I nt er me- d i a c i n l aboral y terceriza- cin (3) A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio: a. 1) Sea distinto a los sealados en los artculas 11 y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigi- dos por dicha ley para realizar actividades de intermediacin laboral; o, a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo 193 de la Ley General de Sociedades. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero. 12% (1) ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-65 Defnicin Descripcin Porcent. 2 Ar r e nda - miento de bienes (3) Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los defnidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto no califquen como contrato de construccin de acuerdo a la defnicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta defnicin los contratos de arrenda- miento fnanciero. [cfr. inc. a) del numeral 10 de este Anexo] 12% 3 Mant eni - mi ent o y reparacin de bi enes muebles (8) Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corpora- les y de las naves y aeronaves comprendidos en la defnicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. 12% (10) 4 Movimien- to de carga (5) (7) A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender por. a) Estiba o carga. A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes abordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran abordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. c) Movilizacin: A cualquier rnovimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta defnicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV. 12% (1) 5 Otros servi- cios empre- sariales (5) (7) A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasifcacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas -Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la defnicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo: a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414). e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430). g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edifcios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495). 12% (1) 6 C o mi s i n mercantil (3) Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el comitente o el comisionista son comer- ciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente defnicin al mandato en el que el comisionista es a) Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin. 12% 7 Fabr i caci n de bienes por encargo (3) (5) Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de una parte o de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformar Se incluye en la presente defnicin a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido trans- feridos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos. 12% No se incluye en esta defnicin: a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega nica- mente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hanglags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfleres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Defnicin Descripcin Porcent. 8 Ser vi ci o de transporte de personas (3) Aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. 12% 9 Contratos de Construccin (2) A los que se celebren respecto de las actividades en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario. 4% (11) 10 Dems servi- cios gravados con el IGV (4) (6) (7) A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo. Se excluye de esta defnicin: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refere el artculo 16 de la Ley N. 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Super- intendencia de Banca y Seguros, y normas modifcatorias. b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD. c) Los servicios prestados por la Ofcina de Normalizacin Previsional - ONP. d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en estableci- mientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares. e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N. 029-2004-MINCETUR. f ) El servicio postal y el servicio de entrega rpida. g) El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre a que se refere la Resolucin de Superintendencia N. 073-2006/SUNAT y normas modifcatorias. h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N. 057-2007/SUNAT y normas modifcatorias. i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo. j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N 25844. k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocar- buros prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Nos. 22774 y 22775 y normas modifcatorias. l) Los servicios prestados por las instituciones de compensa- cin y liquidacin de valores a las que se refere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N 093-2002-EF y normas modifcatorias. ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios. m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones rea- lizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente (9) 12% (10) (1) Porcentajemodifcadopor el artculo4 delaR.S. N 056-2006/SUNAT(02-04-06). Vigentedesdeel 03.04.06. (2) Numeral modifcadopor el artculo14 delaR.SN 293-2010/SUNAT(31.10.10). Vigenteapartir del 01.12.10. (3) Numeral conforme al artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05). Vigente a partir del 01.02.06. (4) Numeral incorporadopor el artculo2 laR.S. N 063-2012/SUNAT(29.03.12). Vigenteapartir del 02.04.12. (5) Numeral modifcado por el Anexo de la R.S. N 056-2006/SUNAT (02-04-06). (6) Literales j), k) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12), vigente a partir del 14.07.12, y aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacintributaria del IGVse produzca a partir de esa fecha. (7) Noestnincluidos enestenumeral los servicios prestados por operadores decomercioexterior alos sujetos quesolicitencualquieradelosregmenesodestinosaduanerosespecialesodeexcepcin, siemprequetales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior. Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida 6. Agentes de aduana. Exclusinaplicable alas operaciones cuyonacimientode laobligacintributariase produzcaapartir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). (8) Numeral modifcado por la R.S. N 098-2011/SUNAT publicado el 21.04.11, vigente a partir del 01.05.11, que seraplicable aaquellas operaciones cuyonacimientode laobligacintributariadel IGVse genere a partir de esa fecha. (9) Inciso incorporado por nica Disposicin Complementaria Modifcatoria de la R.S. N 250-2012/SUNAT (31.10.12) vigente desde el 01.11.12 (10) Porcentaje modifcado por el inciso a) del artculo 4 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13. (11) Porcentaje modifcado por el inciso b) del artculo 4 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N 003-2008-SUNAT/2B0000 La bonifcacin adicional al precio de venta inicialmente pactado, que se encuentra obligado a pagar el comprador al proveedor de chatarra, cuando ste sobrepasa ciertos topes de venta predeterminados, forma parte del importe de la operacin, y por ende, se encuentra sujeto a la aplicacin del SPOT. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-66 A NE X O 4 TIPO DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN SUJETOS AL SISTEMA Ttulo sustituido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT (31.10.10) vigente a partir del 01.12.10. Cdigo Tipo de bien, Servicio o Contrato de Construccin 001 Azcar 003 Alcohol etlico 004 Recursos hidrobiolgicos 005 Maz amarillo duro 006 Algodn 007 Caa de azcar 008 Madera 009 Arena y piedra 010 (8) Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos 011 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin 012 Intermediacin laboral y tercerizacin 013 Animales vivos 014 Carnes y despojos comestibles 015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 016 Aceite de pescado 017 Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 018 Embarcaciones pesqueras 019 Arrendamiento de bienes 020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 021 Movimiento de carga 022 Otros servicios empresariales 023 Leche 024 (1) Comisin mercantil 025 (1) Fabricacin de bienes por encargo 026 (1) Servicio de transporte de personas 029 (2) Algodn en rama sin desmontar 030 (3) Contratos de construccin 031 (4) Oro gravado con el IGV 032 (8) Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta 033 (5) Esprragos 034 (6) Minerales metlicos no aurferos 035 (10) Bienes exonerados del IGV 0368 (11) Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV 035 (10) Bienes exonerados del IGV 037 (7) Dems servicios gravados con el IGV 039 (12) Minerales no metlicos 040 (13) Bien inmueble gravado con IGV 041 (14) Plomo (1) Numerales incorporados por el artculo 7 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05). (2) Numeral incorporado por el artculo 3 de la R.S. N 260-2009/SUNAT (10.12.09). (3) Numeral incorporadopor el artculo14 delaR.SN 293-2010/SUNAT(31.10.10). Vigenteapartir del 01.12.10. (4) Numeral modifcado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 (5) Numeral incorporadopor el artculo2 delaR.SN 306-2010/SUNAT(11.11.10). Vigenteapartir del 01.12.10. (6) Numeral incorporadopor el articulo2 delaR.S. N 037-2011/SUNAT(15.02.11). Vigenteapartir del 01.04.11. (7) Numeral incorporadopor el artculo3 delaR.S. N 063-2012/SUNAT(29.03.12). Vigenteapartir del 02.04.12. (8) Numeral modifcadopor el artculo5 delaR.S. N 158-2012/SUNAT(13.07.12). Vigenteapartir del 14.07.12. (9) Numeral modifcado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 (10) Numeral incorporado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 (11) Numeral incorporado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 (12) Numeral incorporado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 (13) Numeral incorporadopor el artculo9 laR.S. N022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigenteapartir del 01.02.13 (14) Numeral incorporadopor el artculo2 laR.S. N019-2014/SUNAT(23/01/2014).Vigenteapartir del 01.03.14 A NE X O 5 TIPO DE OPERACIN SUJETA AL SISTEMA Cdigo Tipo de operacin 01 (1) Venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV. 02 Retiro de bienes gravado con eI IGV. Cdigo Tipo de operacin 03 Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfca que goce de benefcios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta. 04 Venta de bienes gravada con el lGV realizada a travs de la Bolsa de Productos. 05 (2) Venta de bienes exonerada del IGV. (1) Numeral modifcado por el artculo 10 la R.S. N022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente a partir del 01.02.13 (2) Numeral incorporado por el artculo 12 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 Informes emitidos por la SUNAT: Informe N 164 -2008-SUNAT/2B0000 El servicio de movimiento de carga que se produce en la de- volucin de contenedores al terminal de almacenamiento se encuentra incluido en la Cuarta Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y, por lo tanto, no se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT). Informe N 148-2008-SUNAT/2B0000 El servicio integral de venta de productos farmacuticos que una empresa presta con la fnalidad de incentivar la venta de los productos de un tercero, al considerarse incluido en la Clase 7430 como actividades de Publicidad, se encuentra comprendido en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. Informe N 165-2008-SUNAT/2B0000 El traslado de madera desde la Zona de Amazona debido a su venta para exportacin no constituye una operacin sujeta al SPOT. Informe N 210 -2007-SUNAT/2B0000 Los siguientes servicios se encuentran incluidos en el inciso d) del numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT como Actividades de asesoramiento em- presarial y en materia de gestin (Clase 7414), y por tal motivo, se encuentran sujetos al SPOT: a) Servicio de relacionar clientes o referenciar posibles com- pradores a favor de una empresa para la adquisicin de sus productos. b) Servicio de asesora a empresas en la forma como deben presentarse ante sus potenciales clientes (llevar muestras, listas de precios, especifcaciones, etc.). Informe N 048-2007-SUNAT/2B0000 Tratndose de una empresa proveedora de combustible que con- trata con su cliente la venta de dicho bien para ser entregado en el lugar designado por este ltimo, y que contractualmente se acuerda que el precio de venta est compuesto por el valor del combustible y del transporte (fete); puede sealarse que si con motivo de la venta de bienes a su cliente la empresa proveedora brinda el servicio de transporte y para ello requiere contratar unidades de transporte para la entrega de dichos bienes en el lugar desig- nado contractualmente por este ltimo, el servicio de trasporte resultar accesorio a la operacin de venta de los citados bienes; debindose entender que la retribucin por el servicio de trans- porte forma parte del valor de venta de los bienes. En consecuencia, en dicho supuesto, slo se encontrar sujeto al SPOT el servicio de transporte por va terrestre contratado por la empresa proveedora de combustible. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-67 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias aplicable a los espectculos pblicos Resolucin de Superintendencia N 250-2012-SUNAT (31.10.12)
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES 1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: a) Boleto o entrada : Al documento previsto en el inciso e) del numeral 6.2 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, apro- bado por Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT y normas modifcatorias, emiti- do de conformidad con dicho reglamento, as como al documento impreso como boleto o entrada emitido sin considerar lo establecido en el numeral 6.4 de ese mismo artculo. b) Espectculo Pblico : Al espectculo pbli- co no deportivo en vivo a que se refere el artculo 54 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N156-2004-EF y normas modifcatorias, salvo que est comprendido en el inciso a) o b) del artculo 57 de esa ley. Los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional no estn in- cluidos en la presente defnicin cuando sean califcados como culturales de acuerdo con el numeral 4 del Apndice II de la Ley del IGV. c) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Im- puesto de Promocin Municipal. d) Importe de la Operacin : A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de confor- midad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, ms el IGV de corresponder, que se consigne en el boleto o entrada u otro documento, siempre que sea de conocimiento del sujeto obligado a realizar el depsito. Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribucin sealada en el prrafo anterior no podr ser diferente al valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modifcatorias. Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta de un bien o la prestacin de un servicio gravado con el IGV y no comprendido en el monto indicado en el primer prrafo, lo pagado por dichas operaciones formar parte del Importe de la Operacin, incluidos los tributos que las graven, siempre que el pago por esa venta o servicio se haya realizado conjuntamente con el monto antes sealado. e) Ley del IGV: Al TUO de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcato- rias. f ) Promotor: Al sujeto del IGV por la prestacin del servicio a que se refere el inciso b) del presente artculo. g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias regulado por el TUO del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modifca- torias. h) Tercero: Al sujeto que en virtud de un mandato o la prestacin de un servicio, recibe el pago del Importe de la Operacin, por cuenta del Promotor. 1.2 Los trminos que no tengan una defnicin especial en esta resolucin tendrn el signifcado y alcances sealados en la Ley del IGV.
ARTCULO 2.-
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Se encuentran sujetos al Sistema los Espectculos Pblicos gravados con el IGV, cualquiera sea el monto del Importe de la Operacin. Tambin estn comprendidos en el Sistema la venta de bienes o la prestacin de servicios consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor, aunque lo pagado por dichas operaciones no corresponda a la retribucin por un Espectculo Pblico, si fueron pagadas conjuntamente con esa retribucin.
ARTCULO 3.-
MONTO DEL DEPSITO El monto del depsito resultar de aplicar el porcen- taje de cuatro por ciento (4%) sobre el Importe de la Operacin. Artculo sustituido por la nica Disposicin Complementaria Modi- fcatoria de la Resolucin de Superintendencia N 265-2013-SUNAT (01.09.13).
ARTCULO 4.-
SUJETO OBLIGADO El sujeto obligado a efectuar el depsito es el que reciba del usuario el pago del Importe de la Operacin, ya sea el Promotor o el Tercero.
ARTCULO 5.-
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO El Promotor o el Tercero, segn corresponda, debe realizar el depsito: 5.1 Hasta el stimo da hbil siguiente de recibido el pago del Importe de la Operacin, si el Espectculo RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-68 Pblico se realiza luego de vencido ese plazo. Si el Espectculo Pblico se presta dentro del referido plazo, el depsito deber efectuarse, a ms tardar, el da calendario anterior a la fecha en que se realiza el Espectculo Pblico; o, 5.2 Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe de la Operacin, si ste se efectu en la fecha en que se realiza el Espectculo Pblico o en los das siguientes.
ARTCULO 6.-
REMISIN A LAS DISPOSICIO- NES GENERALES PREVISTAS EN LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004-SUNAT Son de aplicacin a la presente resolucin, en lo per- tinente, las disposiciones de la Resolucin de Superin- tendencia N 183-2004-SUNAT y normas modifcatorias que se indican a continuacin: 6.1 En cuanto al procedimiento para efectuar el dep- sito, el artculo 17. Para tal efecto se considerar lo siguiente: a) El momento para efectuar el depsito a que se refere el inciso a) del numeral 17.1 del citado artculo, ser el que corresponda de conformidad con el artculo 5 de la presente resolucin. b) El Promotor o el Tercero podrn hacer un solo depsito respecto de lo detrado por uno o ms boletos o entradas, otros comprobantes de pago u otros documentos, segn corres- ponda, de un mismo Espectculo Pblico, siempre que el(los) Importe(s) de la Operacin correspondiente(s) haya(n) sido recibido(s) en un mismo periodo tributario. Para ello, el sujeto obligado a efectuar el depsito utilizar un solo formato para depsito de detracciones o lo informar como un solo depsito, segn se trate de un depsito individual o masivo, respectivamente. 6.2 Respecto a la constancia de depsito, el artculo 18, salvo lo dispuesto en el inciso d) del numeral 18.1, cuando el depsito lo realice el Promotor. Asimismo, se deber tener en cuenta lo siguiente: a) El cdigo 01 - Venta de bienes o prestacin de servicios es el cdigo del servicio por el cual se efecta el depsito, a que se refere el inciso e) del numeral 18.1 del artculo 18; y, b) El cdigo 038 - Espectculos pblicos no cul- turales es el cdigo de la operacin sujeta al Sistema, a que se refere el inciso f ) del numeral 18.1 del artculo 18. 6.3 Para la remisin de informacin que debe efectuar el Banco de la Nacin a la SUNAT, el artculo 23. A tal efecto, los cdigos a que se referen los incisos d) y e) del citado artculo son los previstos en los incisos a) y b) del numeral 6.2 de este artculo. 6.4 En lo que se refere a las operaciones en moneda extranjera, las cuentas, las chequeras, el redondeo y el destino de los montos depositados, el artculo 20; el artculo 21, considerando que en el numeral 21.3 toda mencin al usuario del servicio est referida al Tercero; el artculo 22; la Quinta Disposicin Final as como el artculo 24, considerando que en el caso del inciso b) del numeral 24.3 se debe adjuntar en reemplazo de la copia de los comprobantes de pago emitidos por las operaciones que dieron origen a los depsitos, la copia de las constancias de depsito. 6.5 Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin y gestionar dicha solicitud, los numerales 25.1 y 25.3 del artculo 25. 6.6 En cuanto a las causales y el procedimiento de ingreso como recaudacin, el artculo 26. 6.7 Las disposiciones previstas en el artculo 28 y la Primera Disposicin Final. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL nica.- Vigencia La presente resolucin entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin y ser de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA nica.- Modifcacin del Anexo N 3 de la Resolu- cin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y normas modifcatorias Incorprese como inciso m) del segundo prrafo del numeral 10 del Anexo N 3 de la Resolucin de Superin- tendencia N 183-2004-SUNAT y normas modifcatorias, el texto siguiente: Defnicin Descripcin Porcentaje 10) Dems servi- cios gravados con el IGV. (...) Se excluye de esta defi- nicin: (...) m) El servicio de espect- culo pblico y otras ope- raciones realizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente. (...). Regstrese, comunquese y publquese. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-69 Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refere el D. Leg. N 940 al transporte de bienes realizado por va terrestre Resolucin de Superintendencia N 073-2006-SUNAT (13.05.06) CAPTULO I DEFINICIONES
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES 1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Im- puesto de Promocin Municipal. b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Su- premo N 155-2004-EF y norma modifcatoria, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias. d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 179- 2004-EF y normas modifcatorias e) Cdigo Tributario: AI Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Su- premo N 135-99-EF y normas modifcatorias. f ) Decreto: Al Decreto Supremo N 010-2006- MTC, que aprob la Tabla de Valores Referen- ciales para la aplicacin del Sistema al servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre. g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modifcatorias. h) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refere la Ley. i) Servicio: A la prestacin de servicios en el pas a que se refere el inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV. j) Importe de la operacin: Al valor de la re- tribucin por el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, determi- nado de conformidad a lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV y las normas reglamentarias correspondientes referidas a la determinacin de la base imponible de dicho impuesto, incluidos los tributos que graven la operacin. k) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N 943. l) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria. lI) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat. gob.pe. m) SUNAT Operaciones: Al sistema informtico disponible en la Internet, regulado en Lnea por la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modifcatorias, el cual permite que se realicen operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT. Para efecto de la presente resolucin se con- siderar como una de las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea al pago del monto del depsito a que se refere el Sistema. n) Cdigo de usuario: Al texto conformado por nmeros y letras, que permite identifcar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/ SUNAT y normas modifcatorias. o) Clave de acceso: Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Opera- ciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modifcatorias. p) Cuenta afliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de dbito o crdito con cargo a la cual se podrn efectuar los depsitos a que se refere el nu- meral 2.2 del artculo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones de afliacin pactadas con el banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual fgurar la relacin de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podr efectuar el depsito, que se encuentren habilitados. q) Valor referencial: Al valor referencial del servi- cio de transporte de bienes realizado por va terrestre, determinado de conformidad con lo dispuesto en el Decreto. 1.2 Cuando se mencione un artculo, disposicin o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-70 que corresponde al artculo o numeral en el que se menciona. CAPTULO II APLICACIN DEL SISTEMA
ARTCULO 2.-
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA 2.1 Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el lGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles). Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Super- intendencia N 081-2006-SUNAT, (26.05.06). Para tal efecto se tendr en cuenta lo siguiente: a) En los casos en que el prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre sub- contrate con un tercero la realizacin total o parcial del servicio, esta ltima operacin tambin estar sujeta al Sistema. Asimismo estarn comprendidas en el Sistema las suce- sivas subcontrataciones que se efecten, de ser el caso. b) Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3 de la Resolucin de Super- intendencia N 183-2004/SUNAT y normas modifcatorias formarn parte de la defnicin a que se refere el prrafo anterior cuando se presten conjuntamente con el servicio de transporte de bienes realizado por va terres- tre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio, en cuyo caso les ser de aplicacin lo dispuesto en la presente resolucin. 2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre no incluye: a) El servicio de transporte de bienes realizado por va frrea. b) El transporte de equipaje, en los casos en que concurra con el servicio de transporte de pasajeros por va terrestre. c) El transporte de caudales o valores.
ARTCULO 3.-
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos: a) Cuando se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro benefcio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. b) Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispues- to por la Ley del Impuesto a la Renta.
ARTCULO 4.-
MONTO DEL DEPSITO El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre: Encabezado sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Super- intendencia N 158-2006-SUNAT (30.09.06). 4.1 El importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor, tratndose del servicio de trans- porte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual corresponda determinar el referido valor de conformidad con el Decreto. De ser el caso, se deber determinar un valor re- ferencial preliminar por cada viaje a que se refere el inciso e) del artculo 2 del Decreto y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la comparacin indicada en el prrafo anterior. Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, el importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago por el prestador del servicio, de acuerdo a lo indicado en el inciso b.3) del artculo 9. El usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando el referido porcentaje sobre el que resulte mayor. Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Super- intendencia N 081-2006-SUNAT (26.05.06). 4.2 El importe de la operacin, tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre: a) Respecto del cual no sea posible determinar el valor referencial de acuerdo con el Decreto. b) En el que los bienes transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios.
ARTCULO 5.-
SUJETOS OBLIGADOS A EFEC- TUAR EL DEPSITO Los sujetos obligados a efectuar el depsito son: a) El usuario del servicio. b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
ARTCULO 6.-
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO El depsito se realizar: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Com- pras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-71 b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio. CAPTULO III DISPOSICIONES APLICABLES A LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ARTCULO 7.-
PROCEDIMIENTO PARA EFEC- TUAR EL DEPSITO Se observar el siguiente procedimiento: 7.1 El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre del prestador del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, en el momento establecido en la presente resolucin. 7.2 Para realizar el depsito el sujeto obligado podr optar por alguna de las siguientes modalidades: 7.2.1 En las agencias del Banco de la Nacin a) De la modalidad del depsito: En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar: a.1) Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargn- dolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral 8.1 del artculo 8. Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SU- NAT (19.06.08). a.2) Medios magnticos: En este caso la SU- NAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el(los) disquete(s) y en el cual se detallar la in- formacin mnima sealada en el numeral 8.1 del artculo 8. Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente: i. Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el usuario del servicio. ii. Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de las situaciones sealadas en el inciso c). La rela- cin de las agencias del Banco de la Nacin habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) ser difundida a travs de SUNAT Virtual. b) De la cancelacin del monto del depsito: El monto del depsito se podr cancelar en efec- tivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certifcado o de gerencia de otras em- presas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad. Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, deta- llando lo siguiente: b.1) El nmero de depsitos a realizar, el mon- to de cada depsito, el nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y, b.2) El importe, nmero y banco emisor de cada cheque girado. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del(de los) cheque(s). c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo: En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazado si, luego de verifcado, se presenta alguna de las siguientes situaciones: c.1) Contiene virus informtico. c.2) Presenta defectos de lectura. c.3) Contiene informacin incompleta c.4) El nmero de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema. c.5) El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no coincide con el nmero de RUC del prestador del servicio. c.6) La estructura del archivo que contiene la informacin no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT c.7) El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos registrados. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-72 Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la informacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerarn realizados los depsitos. d) De la constancia de depsito El depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por el Banco de la Nacin de acuerdo a lo siguiente: d.1) Cuando se utilicen formatos para dep- sitos de detracciones, la constancia de depsito ser el documento autogene- rado por el Banco de la Nacin, en base a la informacin consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depsito. La citada constancia ser sellada y entregada por el Banco de la Nacin al mencionado sujeto al momento de realizar el depsito. Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SU- NAT (19.06.08). d.2) Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de realizado el depsi- to, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el(los) disquete(s). En ambos casos, la constancia de depsito con- tendr los requisitos mnimos sealados en el numeral 8.1 del artculo 8 y se emitir en un (1) original y dos (2) copias por cada depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin y al titular de la cuenta, respectivamente. 7.2.2 A travs de SUNAT Virtual a) De los requisitos: Para poder realizar el depsito a travs de SU- NAT Virtual, el sujeto que efecta el depsito deber previamente: a.1) Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea. a.2) Disponer de una cuenta afliada con cargo a la cual pueda efectuarse el depsito. b) De la modalidad y cancelacin del depsito: En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afliada. Para tal efecto, deber acceder a SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las instrucciones de dicho Sistema, teniendo en cuenta lo siguiente: b.1) Efectuar depsitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando la infor- macin mnima sealada en el numeral 8.1 del artculo 8. Tratndose de la modalidad masiva la SU- NAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente, indicando la estructura del archivo que deber ser ge- nerado previamente para efectuar el(los) depsito(s). Se podr utilizarla modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o ms depsitos. b.2) Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. b.3) Cancelar el ntegro del monto del de- psito individual, o el ntegro de la suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin. c) De las causales de rechazo de la operacin: En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la operacin ser re- chazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en apli- cacin del Sistema. c.2) El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta afliada. c.3) La cuenta afliada no posee los fondos y/o no cuenta con una lnea de crdito sufciente para efectuar el depsito. c.4) La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT. c.5) No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afliada seleccionada por el sujeto que efecta el depsito. Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo an- terior, no se considerar realizado el depsito. d) De la constancia de depsito: El depsito se acreditar mediante una cons- tancia generada por SUNAT Operaciones en Lnea, la cual contendr los requisitos mnimos sealados en el numeral 8.1 del artculo 8. La constancia de depsito se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de ellos ser el original co- rrespondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolucin deba entregar o poner a disposicin un original o una copia de la misma. 7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio, deber poner a disposi- cin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias. Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el prestador del servicio, conservar en su poder el original y la copia de la constancia de depsito que ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-73 le corresponde, debiendo archivarlas cronolgica- mente; salvo en los casos en que, a solicitud del usuario, deba entregarle o poner a su disposicin el original o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud. 7.4. El sujeto obligado podr efectuar un depsito en una misma cuenta respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo prestador o usuario del servicio, segn el caso, siempre que se traten del mismo periodo tributario. Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Re- solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13).
ARTCULO 8.-
DE LA CONSTANCIA DE DEP- SITO 8.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo los siguientes requisitos: a) Sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad proporcione la constancia de depsito. Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT (19.06.08). b) Nmero de orden. c) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito. d) Nombre, denominacin o razn social y n- mero de RUC del titular de la cuenta. e) Fecha e importe del depsito. f ) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. Cuando el sujeto obligado a efectuar el dep- sito sea el prestador del servicio, se consignar el nmero de RUC del usuario del servicio. Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT (19.06.08). g) Cdigo del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre por el cual se efecta el depsito, que ser: 027. h) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que para efecto de la presente resolucin corresponde a la prestacin de servicios gravada con el IGV y ser: 01. i) Periodo tributario en el que se efecta la ope- racin que origina el depsito, entendindose como tal al ao y mes correspondiente al mes y ao en que el comprobante de pago que sustenta el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV, o la nota de dbito que la modifca se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero. Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13). 8.2 En el original y la copia de la constancia de depsito correspondiente al prestador del servicio, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin vinculada a los comprobantes de pago emitidos respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes: a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante. b) Importe de la operacin. c) Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso. 8.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando no fgure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepcin de la informacin prevista en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operacin sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha informacin. Numeral sustituido por el Numeral 2.3 del Artculo 2 de la Re- solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13). 8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro. Tratndose de sujetos que utilicen sistemas meca- nizados o computarizados de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la constancia de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identifcar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
ARTCULO 9.-
DEL COMPROBANTE DE PAGO Los comprobantes de pago que se emitan por el servi- cio de transporte de bienes realizado por va terrestre sujeto al Sistema: a) No podrn incluir operaciones distintas a stas. b) Debern consignar como informacin no necesa- riamente impresa: b.1) La frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. b.2) El nmero de Registro otorgado por el Ministe- rio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas modifcatorias, cuando cuente con dicho nmero de registro. b.3) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, en los casos a que se refere el nu- meral 4.1 del artculo 4. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-74 En tales casos, adicionalmente se consignar como informacin no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o en documento anexo a ste, lo siguiente: i. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje a que se refere el inciso e) del artculo 2 del Decreto y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio. De ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno al vaco a que se refere el artculo 4 del Decreto. ii. La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha confguracin, de acuerdo con el Anexo III del Decreto. iii. El punto de origen y destino a que se refere el inciso d) del artculo 2 del Decreto, discriminado por cada confguracin vehicular.
ARTCULO 10.-
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 10.1 Para efecto de los depsitos a los que se refere el artculo 2 de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Su- perintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV. 10.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado.
ARTCULO 11.-
DE LAS CUENTAS 11.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC. A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados. 11.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. 11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar el depsito, debido a que el prestador del servicio no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fn de que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de ofcio. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el usuario del servicio deber presentar un escrito sim- ple, debidamente frmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Ofcina Zonal de su juris- diccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del prestador del servicio. Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de ofcio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fn de que pue- dan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refere el artculo 2 de la Ley.
ARTCULO 12.-
DE LAS CHEQUERAS 12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco de la Nacin. 12.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley.
ARTCULO 13.-
INFORMACIN A SER PROPOR- CIONADA POR EL BANCO DE LA NACIN El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin: a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular. b) Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y nmero de la constancia de depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con este ltimo, del sujeto que efecta el depsito. c) Los saldos contables, inicial y fnal, indicando los depsitos y retiros efectuados en las cuentas. d) Cdigo del servicio de transporte de bienes rea- lizado por va terrestre por el cual se efecta el depsito, que ser: 027. e) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que para efecto de la presente resolucin corresponde a la prestacin de servicios gravada con el IGV y ser: 01. f ) El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente liberados por cada cuenta. La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
ARTCULO 14.-
DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS 14.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que manten- ga el titular de la cuenta en calidad de contribuyen- te o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley. 14.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-75 en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.
ARTCULO 15.-
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSI- CIN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS 15.1 Procedimiento general Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento: a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecu- tivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Re- tenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modifcatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses con- secutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Admi- nistracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. b.3) Haber incurrido en la infraccin contem- plada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 16.1 del artculo 16, considerando como fecha de verifcacin a la fecha de presentacin de la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. Una vez que la SUNAT haya verifcado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una re- solucin aprobando la solicitud presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la fnalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada. c) La Solicitud de libre disposicin de los mon- tos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Re- tenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modifcatorias, la solicitud podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles d los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre. d) La libre disposicin de los montos deposita- dos comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo verifcarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refere el inciso a), segn sea el caso. 15.2 Procedimiento especial Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1, podr ser de aplicacin el siguiente procedimiento: a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre se hubiera efectuado el depsito por las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio. b) La libre disposicin de los montos deposita- dos comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como lmite el monto depositado por las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre durante el perodo siguiente: b.1) Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite la liberacin de los fondos, cuando el titular de la RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-76 cuenta no hubiera liberado fondos anterior- mente a travs de cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o, b.2) A partir del da siguiente del ltimo pero- do evaluado con relacin a una solicitud de liberacin de fondos tramitada en vir- tud al procedimiento general o especial, segn corresponda. c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al perodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda. 15.3 Trmite del procedimiento general y el procedi- miento especial 15.3.1 La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expre- samente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con frma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada: a) En las dependencias de la SUNAT que se se- alan a continuacin: a.1) Los Principales Contribuyentes Nacio- nales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. a.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten- dencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente: i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribu- yente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. ii. Para otros contribuyentes en los Cen- tros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i. a.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Ofcinas Zona- les, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, para lo cual cumplir con indicar la informacin contenida en el numeral 15.3.2. b) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea: 15.3.2 La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguien- te informacin mnima: a) Nmero de RUC. b) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta. c) Domicilio fscal. d) Nmero de cuenta. e) Tipo de procedimiento. En caso se verifque el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribu- yente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin. Cuando se verifque el cumplimiento de los re- quisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, en caso contrario se denegar la misma. 15.3.3 EI resultado del procedimiento ser notifcado de conformidad con lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notifcacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado con frma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la fnalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.
ARTCULO 16.-
CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO RECAUDACIN 16.1 Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente: a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a que se refere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarn en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los ltimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verifcacin de dichas situaciones por parte de la SUNAT. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-77 b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectfcatora, con anterioridad a cualquier notifcacin de la SUNAT sobre el particular: b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en las decla- raciones de dicho impuesto, sea interior al importe de las operaciones de presta- cin de servicios de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de prestacin de servicios de transporte de bienes realizado por va terrestre res- pecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuan- do el titular de la cuenta tenga la condicin de no habido a la fecha de la verifcacin de dicha situacin por parte de la SUNAT. d) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tribu- tario a la que se refere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta la fecha en que la SUNAT comu- nique el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin: d.1) IGV - Cuenta propia. d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora. d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora. d.11) Contribuciones a ESSALUD y Ofcina de Normalizacin Previsional - ONP. Lo sealado en el presente inciso slo ser aplicable en la medida que los titulares de las cuentas estn obligados a presentar las declaraciones por los conceptos antes men- cionados. Inciso sustituido por la Segunda Disposicin Complemen- taria Modifcatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14. 16.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT 16.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utili- zados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley. Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.
ARTCULO 17.-
OTRAS OBLIGACIONES Lo dispuesto en la presente resolucin no modifca las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas especfcas que correspondan.
ARTCULO 18.-
VIGENCIA La presente norma entrar en vigencia a partir del 17 de julio de 2006, siendo de aplicacin a las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha. De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintenden- cia N 127-2006-SUNAT (25.07.06), se suspende hasta el 31.08.06 la vigencia de la presente Resolucin y normas modifcatorias. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Procedimiento de redondeo El depsito se podr efectuar sin incluir decimales. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se de- ber considerar el nmero entero que resulte de aplicar el porcentaje establecido para el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre sobre el importe de la operacin o valor referencial, segn corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al primer decimal: 1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor perma- necer igual, suprimindose el decimal. 2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior. Disposicin sustituida por el Artculo 3 de la Resolucin de Superin- tendencia N 081-2006-SUNAT (26.05.06). Segunda.- No aplicacin de sanciones Tratndose de la aplicacin del Sistema al servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, no se RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-78 aplicar la sancin correspondiente a la infraccin pre- vista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de julio de 2006 y hasta el 28 de febrero de 2007, siempre que el infractor cumpla con lo siguiente: 1. Tratndose de los usuarios cuyo prestador del servicio no tiene cuenta que permita efectuar el depsito: a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin con- siderando el procedimiento sealado en el numeral 11.3 del artculo 11, hasta el 7 de marzo de 2007; y, b) Realizar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el nmero de cuenta del prestador del servicio. 2. Tratndose de los dems sujetos obligados a efectuar el depsito de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolucin, realizar ste hasta el 7 de marzo de 2007. En los casos que el prestador del servicio hubiera reci- bido del usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, el depsito que efecte el prestador en el plazo sealado en el prrafo anterior determinar que el usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley. Lo sealado en la presente disposicin fnal no originar compensacin ni devolucin. Disposicin sustituida por el Artculo 3 de la Resolucin de Superin- tendencia N 158-2006-SUNAT (30.09.06). Regstrese, comunquese y publquese. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-79 Aprueban tabla de valores referenciales para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre Decreto Supremo N 010-2006-MTC (25.03.06)
ARTCULO 1.-
APROBACIN DE TABLA DE VALORES REFERENCIALES Aprubese la tabla de valores referenciales, actualizada a diciembre del 2005, para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre en vehculos destinados al transporte de mercancas de la Categora N de la clasifcacin vehi- cular del Reglamento Nacional de Vehculos, aprobado por Decreto Supremo N 058-2003-MTC, incluyendo sus combinaciones con vehculos de la categora O de la misma clasifcacin, la misma que consta de los siguientes Anexos que forman parte integrante del presente Decreto Supremo: - Anexo I: Valores referenciales del transporte de bie- nes por va terrestre durante operativos en puertos y en el mbito local. - Anexo II: Valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bienes por carretera en fun- cin a las distancias virtuales desde Lima hacia los principales destinos nacionales. - Anexo III: Tabla de determinacin de carga til en funcin a las confguraciones vehiculares contem- pladas en el Reglamento Nacional de Vehculos. Anexos modifcados por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 033- 2006-MTC (30.09.06).
ARTCULO 2.-
REFERENCIAS PARA LA APLI- CACIN DE LA TABLA DE VALORES REFERENCIA- LES Para la mejor aplicacin de la tabla de valores referen- ciales del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, se debe tener en cuenta las siguientes defniciones: a) Transporte de bienes durante operativos en puertos Se considera servicio de transporte de bienes durante operativos en puertos y siempre que las distancias sean menores o iguales a 15 kilmetros, aquel que se realiza dentro de la Zona Primaria, de acuerdo a la defnicin contenida en el glosario de trminos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 809, desarrollndose el trans- porte entre un terminal portuario y los terminales de almacenamiento extraportuarios, en funcin a un fujo continuo de atencin en el embarque o desembarque de una embarcacin naviera. b) Transporte de bienes en el mbito local Se considera servicio de transporte de bienes en el mbito local aquel cuyo origen o destino o ambos se encuentran ubicados fuera de la Zona Primaria, de acuerdo a la defnicin contenida en el glosa- rio de trminos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 809, realizndose el recorrido al interior de una misma provincia, siempre que las distancias no excedan de los 45 kilmetros. Para los efectos a que se contrae el presente dispo- sitivo, Lima Metropolitana y la Provincia Constitu- cional del Callao, por su situacin de continuidad urbana, son consideradas como una sola ciudad. c) Transporte de bienes por carretera Se considera servicio de transporte de bienes por carretera aquel que se realiza por la red vial, nacio- nal y/o departamental. d) Origen/Destino Tratndose del servicio de transporte de bienes du- rante operativos en puerto y en el mbito local, es la direccin domiciliaria que constituye el punto de partida o llegada del vehculo desde el que inicia o concluye el viaje, respectivamente. Tratndose del servicio de transporte de bienes por carretera, es la localidad, ciudad o centro poblado que constituye el punto de partida o llegada del vehculo desde el que inicia o concluye el viaje. e) Viaje Es el recorrido de la ruta existente entre el origen y el destino del servicio de transporte de bienes. f) Puerto.- Para efectos de la aplicacin de la tabla de valores referenciales en el mbito local, se considera como tal al terminal portuario respectivo y los terminales almacenamiento ubicados dentro de la Zona Primaria de acuerdo a la defnicin contenida en el glosario de los trminos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 809. Literal incorporado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 033-2006-MTC (30.09.06). Concordancias: R. N 073-2006-SUNAT, Art. 4, inc. 4.1, Art. 9, inc b.3 (vigente a partir del 01 de julio 2006)
ARTCULO 3.-
DETERMINACIN DEL VALOR REFERENCIAL DEL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE Para obtener el valor referencial del servicio de trans- porte de bienes durante operativos en puerto y en el mbito local, debe multiplicarse el valor por tonelada (TM) indicado en las tablas del Anexo I que correspon- da a la zona desde, hacia o dentro de la que se realice RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-80 el transporte por la carga efectiva que transporta el vehculo. Tratndose de transporte de contenedores, el valor referencial de cada viaje se encuentra indicado en el Anexo I. El valor referencial del servicio de transporte de bienes por carretera se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) indicado en las tablas del Anexo II que corresponda a la ruta en que se realiza el transporte por la carga efectiva que transporta el vehculo. En ningn caso dicho valor podr ser inferior al que co- rresponda al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo conforme al Anexo III. Artculo modifcado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 033- 2006-MTC (30.09.06).
ARTCULO 4.-
APLICACIN DEL FACTOR DE RETORNO AL VACO El valor del servicio de transporte de bienes por carrete- ra que se obtenga mediante la aplicacin de la frmula indicada en el artculo precedente y siempre que la ruta exceda los 200 kilmetros virtuales, ser multiplicada por el factor de retorno al vaco equivalente a 1,4, tra- tndose de los siguientes supuestos: a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentido. b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables, no inflamables, txicos y no txicos; lquidos infamables; slidos inflamables; oxidantes y perxidos orgnicos; txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos; radioactivos, corrosivos, miscelneos y residuos peligrosos. c) Cargas lquidas en cisterna. d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio. e) Furgones refrigerados. Literal incorporado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 033- 2006-MTC (30.09.06).
ARTCULO 5.-
DETERMINACIN DEL VALOR REFERENCIAL DEL TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN RUTAS CON LUGARES DE ORIGEN Y/O DESTINO DISTINTOS A LIMA Y CALLAO Ttulo del Artculo modifcado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 033-2006-MTC (30.09.06). Tratndose del transporte de bienes por carretera que se realice por rutas cuyo origen y/o destino no com- prenda la ciudad de Lima y Callao, el valor referencial por tonelada del servicio se determinar de la siguiente manera, segn corresponda: a) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares comprendidos dentro del mismo cuadro de valores referenciales del Anexo II, el valor por tonelada del viaje realizado en dicha ruta ser igual a la diferen- cia entre el valor por tonelada que corresponda al punto de origen y/o destino ms distante menos el costo por tonelada del punto de origen y/o destino ms cercano, en ambos casos con relacin a la ciudad de Lima y Callao, frmula que se precisa con el siguiente grfco: + ------------------------- + ------------------------ + A B C A: Lima-Callao B: Ciudad ms cercana a Lima-Callao C: Ciudad ms alejada de Lima-Callao El valor por tonelada del viaje realizado en la ruta BC se calcula usando la siguiente frmula: Valor BC = Valor AC - Valor AB Donde: - Valor de AC: Valor por tonelada del viaje realizado por la ruta que une Lima-Callao y la ciudad C - Valor de AB: Valor por tonelada del viaje realizado por la ruta que une la ciudad Lima-Callao a la ciudad B. b) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares comprendidos en distintos cuadros de valores referenciales del Anexo II, el valor por tonelada de la ruta ser igual a la sumatoria de los valores parciales por tonelada que se obtenga de cada cuadro. La descripcin del recorrido de la ruta ser proporcionada por el transportista. Artculo modifcado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 033- 2006-MTC (30.09.06).
ARTCULO 6.-
TRANSPORTE DE BIENES EN EL MBITO LOCAL Y DURANTE OPERATIVOS EN PUERTOS NO CONSIDERADOS EN LAS TABLAS DEL ANEXO I Y TRANSPORTE DE BIENES DE VA- RIOS GENERADORES EN UN MISMO VEHCULO Tratndose del transporte de bienes durante operativos en puerto y en el mbito local no considerados en las tablas del Anexo I del presente Decreto Supremo, as como del transporte de bienes de varios generadores en un mismo vehculo, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria determinar el tratamiento correspondiente para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, de acuerdo al artculo 4 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF.
ARTCULO 7.-
TRANSPORTE DE BIENES DES- DE O HACIA LUGARES NO CONSIDERADOS EN LA TABLA DEL ANEXO II Tratndose de lugares de origen y/o destino no con- siderados en el Anexo II del presente dispositivo, no ser exigible la determinacin del valor referencial, aplicndose el porcentaje del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que establezca SUNAT sobre el importe de la operacin, de ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-81 acuerdo al segundo prrafo del literal d) del numeral 4.1 del artculo 4 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF. Artculo modifcado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 033- 2006-MTC (30.09.06).
ARTCULO 8.-
TRANSPORTE DE BIENES DES- DE O HACIA DIVERSOS LUGARES DE ORIGEN Y/O DESTINO CONSIDERADOS EN LAS TABLAS Tratndose del servicio de transporte de bienes que se realiza desde o hacia diversos lugares de origen y/o destino considerados en las tablas, el valor por tonelada ser el que corresponda a la ruta comprendida entre el primer lugar de origen y el ltimo lugar de destino considerados en las tablas del Anexo II.
ARTCULO 9.-
REFRENDO El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Transportes y Comunicaciones. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima a los veinticuatro das de mes de marzo del ao dos mil seis. ANEXO I VALORES REFERENCIALES DEL TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE DURANTE OPERATIVOS EN PUERTO Y EN EL MBITO LOCAL mbito Local Origen - Destino o viceversa Valor Referencial Del Puerto del Callao a: Contenedo- res llenos Conte- nedores vacos Carga general y lquidos en cisternas Graneles en tolvas Alimentos, fertilizantes y otros Minerales NS/.x viaje NS/. x ton. ZONA I 0 - 7 KM Distrito del Callao, La Punta, Bella- vista, La Perla y Carmen de la Legua. S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28 7 - 15 KM Distrito del Callao (al Norte de San Agustn), San Miguel, Brea y Cercado de Lima. S/. 480.33 S/. 171,07 S/. 12.92 S/. 8,28 S/. 12,92 ZONA II 15 - 30 KM Ventanilla, Puente Piedra, Comas, San Martn de Porres, Los Olivos, Independencia, Rmac, El Agustino, Santa Anita, La Victoria, Pueblo Libre, Jess Mara, San Luis, Lince, Magdalena del Mar, San Isidro, San Borja, Mirafores, Surquillo, Barranco, Santiago de Surco, Ate, Vitarte, San Juan de Lurigancho. S/. 579,47 S/. 15,39 S/. 12,92 S/. 15,39 ZONA III 30 - 45 KM Chorrillos, Lurn, Villa El Salvador, Pachacmac, Villa Mara del Triunfo, San Juan de Mirafores, Chaclacayo, Carabayllo, La Molina, Ancn y Santa Rosa. S/. 700,71 S/. 18,20 RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-82 Origen - Destino o viceversa Valor Referencial Del Puerto de Conchn y Refnera Conchn a Contenedo- res llenos Conte- nedores vacos Carga general y lquidos en cisternas Graneles en tolvas Alimentos, fertilizantes y otros Minerales NS/.x viaje NS/. x ton. Del Puerto del Callao a: ZONA I 0 - 15 KM Atocongo, Lurn, Chorrillos, Pacha- cmac y Villa El Salvador. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92 ZONA II 15 - 30 KM San Bartolo, Santa Mara, Punta Ne- gra, Pucusana, Chilca, Cieneguilla, Villa Mara del Triunfo, San Juan de Mirafores, Barranco, La Victoria, San Luis, San Isidro, San Borja, Mirafores, Surquillo, Santiago de Surco, Santa Anita, Ate, Vitarte, San Juan de Lu- rigancho y La Molina. S/. 579,47 S/. 15,39 ZONA III 30 - 45 KM San Martn de Porres, Los Olivos, Independencia, Rmac, El Agustino, Brea, Pueblo Libre, Jess Mara, Lince, Magdalena del Mar, Cercado de Lima, Callao, La Punta, Bellavista, La Perla, San Miguel, Carmen de la Legua y Chaclacayo. S/. 700,71 S/. 18,20 Origen - Destino o viceversa Valor Referencial Del Puerto de Chimbote a: Contenedo- res llenos Conte- nedores vacos Carga general y lquidos en cisternas Graneles en tolvas Alimentos, fertilizantes y otros Minerales NS/.x viaje NS/. x ton. ZONA I 0 - 7 KM Chimbote S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28 7-15 KM Coshco. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/. 12,92 ZONA II 15 - 30 KM Samanco S/. 579,47 S/. 15,39 Origen - Destino o viceversa Valor Referencial Del Puerto General San Martn (Pisco) a: Contenedores (llenos o vacos): Carga general, graneles y lquidos NS/.x viaje NS/. x ton. ZONA II 15 - 30 KM Caleta San Andrs, Paracas, Aceros Arequipa, Minsur. S/. 579,47 S/. 15,39 ZONA III 30 - 45 KM Salinas de Otuma S/. 700,71 S/. 18,20 ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-83 Origen - Destino o viceversa Valor Referencial Del Puerto de Matarani a: Contenedo- res llenos Conte- nedores vacos Carga general y lquidos en cisternas Graneles en tolvas Alimentos, fertilizantes y otros Minerales NS/.x viaje NS/. x ton. ZONA I 0-7 KM Matarani S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28 7-15 KM Mollendo S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8,28 S/. 12,92 Origen - Destino o viceversa Valor Referencial Del Puerto de Ilo a: Contenedo- res llenos Conte- nedores vacos Carga general y lquidos en cisternas Graneles en tolvas Alimentos, fertilizantes y otros Minerales NS/.x viaje NS/. x ton. ZONA I 0-7 KM Distrito de Ilo S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28 7-15 KM Distritos de Pacocha y Algarrobal S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92 Origen - Destino o viceversa Valor Referencial Del Puerto de Paita a: Contenedo- res llenos Conte- nedores vacos Carga general y lquidos en cisternas Graneles en tolvas Alimentos, fertilizantes y otros Minerales NS/.x viaje NS/. x ton. ZONA I 0 -7 KM Paita. S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28 7-15 KM Tierra Colorada y El Tablazo. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92 Origen - Destino o viceversa Valor Referencial Del Puerto de Salaverry a: Contenedo- res llenos Conte- nedores vacos Carga general y lquidos en cisternas Graneles en tolvas Alimentos, fertilizantes y otros Minerales NS/.x viaje NS/. x ton. ZONA I 0 -7 KM Salaverry S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28 7-15 KM Moche, Alto Salaverry y Trujillo S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92 1) Vlido para devoluciones dentro de la misma zona. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-84 ANEXO II VALORES REFERENCIALES POR KILMETRO VIRTUAL PARA EL TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN FUNCIN A LAS DISTANCIAS VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS PRINCI- PALES DESTINOS NACIONALES Ruta: Lima Aguas Verdes Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Ovalo de Chancay 82.64 82.64 35.56 Huaral 9.00 91.64 36.57 Huacho 56.35 147.99 42.92 Supe Pueblo 38.25 186.24 47.23 Supe Puerto 2.70 188.94 47.53 Barranca 5.35 194.29 48.13 Pativilca 7.20 201.49 48.95 Dvo. Paramonga 3.05 204.54 49.29 Paramonga 6.70 211.24 50.04 Dvo Huaraz R14 2.10 206.64 49.53 Huarmey 84.70 291.34 59.07 Casma 80.85 372.19 68.17 Chimbote 56.15 428.34 74.50 Pte Santa 13.50 441.84 76.02 Vir 69.05 510.89 84.37 Dvo. Pto. Salaverry 37.35 548.24 90.53 Trujillo 9.00 557.24 92.02 Chicama 32.70 589.94 97.42 Chocope 10.45 600.39 99.15 Paijn 11.00 611.39 100.96 San Pedro de Lloc 42.55 653.94 107.99 Pacasmayo 9.65 663.59 109.58 Dvo. Cajamarca Ruta 08 14.75 678.34 112.02 Cajamarca 196.77 875.11 144.51 Chepn 13.80 692.14 114.30 Dvo. Puerto Eten 59.75 751.89 124.16 Reque 1.50 753.39 124.41 Chiclayo 10.40 763.79 126.13 Lambayeque 11.85 775.64 128.09 Dvo. Bayovar (Ruta 04) 103.70 879.34 145.21 Piura 93.95 973.29 160.73 Paita 58.65 1031.94 170.41 Sullana 37.55 1010.84 166.93 Dvo. Talara 73.00 1083.84 178.98 Tambogrande (acceso) 43.12 1053.96 174.05 El Partidor 23.38 1077.34 177.91 Ruta: Lima Aguas Verdes Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Las Lomas (acceso) 9.55 1086.89 179.49 Suyo 37.39 1124.28 185.66 La Tina 16.41 1140.69 188.37 Talara 9.00 1092.84 180.47 Dvo. Lobitos 8.15 1091.99 180.33 Los Organos 49.65 1141.64 188.53 Mncora 13.05 1154.69 190.68 Cancas 27.15 1181.84 195.17 Zorritos 45.70 1227.54 202.71 Tumbes 28.60 1256.14 207.44 Zarumilla 22.20 1278.34 211.10 Aguas Verdes 4.15 1282.49 211.79 Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Cuzco - Puno - Desagadero Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) La Oroya 220.88 220.88 51.13 Concepcin 145.14 366.02 67.48 San Jernimo 7.74 373.76 68.35 Tambo 17.81 391.57 70.36 Huancayo 3.75 395.32 70.78 Izcuchaca 95.96 491.28 81.59 Huanta 313.85 805.12 132.96 Ayacucho 68.04 873.16 144.19 Andahuaylas 729.68 1602.84 264.69 Abancay 366.94 1969.78 325.28 Curahuasi 101.78 2071.56 342.09 Cuzco 166.42 2237.99 369.58 Urcos 64.44 2302.43 380.22 Sicuani (Dvo.Ruta 28 Tintaya) 129.78 2432.21 401.65 Juliaca 288.55 2720.76 449.30 Puno 123.59 2844.35 469.71 Desagadero 412.27 3256.63 537.79 Lmite internacional Per-Bolivia 0.67 3257.30 537.90 ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-85 Ruta: Lima - Pativilca - Conococha - Huaraz - Cabana Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Conococha 351.83 351.83 65.88 Catac 119.00 119.00 79.28 Recuay 18.76 18.76 81.40 Huaraz 39.76 39.76 87.42 Carhuaz 44.80 44.80 94.81 Yungay 29.30 29.30 99.65 Caraz 15.84 15.84 102.27 Huallanca 80.22 80.22 115.52 Yungaypamapa 17.64 17.64 118.43 Corongo 225.27 225.27 155.63 Cabana 249.60 249.60 196.85 Ruta: Lima - Lambayeque - Olmos - Chamaya - El Reposo- Santa Mara de Nieva + Rioja - Tarapoto - Yurimaguas Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Lambayeque 775.64 775.64 128.09 El Tambo 353.05 1128.69 186.39 Pucar 49.70 1178.39 194.60 Chamaya 64.02 1242.41 205.17 El Reposo 25.70 1268.11 209.41 El Valor 3.46 1271.57 209.98 El Milagro 21.31 1292.88 213.50 Mesones Muro 247.38 1540.26 254.35 Santa Mara de Nieva 178.45 1718.71 283.82 Bagua Grande 24.48 1292.59 213.45 Pedro Ruz gallo 64.55 1357.14 224.11 Rioja 174.48 1531.62 252.93 Tarapoto 133.65 1665.27 275.00 Yurimaguas 206.90 1872.17 309.16 Ruta: Lima - Nazca - Abancay - Cusco - Puerto Maldonado Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Dvo Puquio (Ruta 26) 445.01 445.01 76.37 Puquio 435.32 880.33 145.38 Challhuanca 261.31 1141.64 188.53 Ruta: Lima - Nazca - Abancay - Cusco - Puerto Maldonado Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Abancay 147.52 1289.16 212.89 Curahuasi 101.78 1390.94 229.70 Cuzco 175.49 1566.43 258.68 Quincemil 742.58 2309.01 381.30 Inambari 118.74 2427.75 400.91 Pto. Maldonado 399.47 2827.22 466.88 Alerta 247.25 3074.47 507.71 Iberia 133.30 3207.77 529.72 Iapari 144.05 3351.82 553.51 Ro Acre (Frontera Per Brasil) 0.00 3351.82 553.51 Ruta: Lima - Tacna - La Concordia Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Caete 144.30 144.30 42.50 Chincha Alta 53.70 198.00 48.55 San Clemente 30.00 228.00 51.93 Dvo. Pisco (Ruta 24) 4.50 232.50 52.44 Pisco 38.45 270.95 56.77 Ica 32.26 303.21 60.40 Palpa 92.10 395.31 70.78 Nazca 48.20 443.51 76.21 Ruta: Lima - La Oroya - Tarma - La Merced Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Matucana 83.96 83.96 35.71 San Mateo 26.04 110.00 38.64 Morococha 63.00 173.00 45.74 La Oroya 47.88 220.88 51.13 Tarma 78.06 298.94 59.92 San Ramn 70.45 369.39 67.86 La Merced 10.37 379.76 69.03 Pte. Chanchamayo Emp R05S 12.18 391.94 70.40 RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-86 Ruta: Lima - La Oroya - Cerro de Pasco - Hunuco - Tingo Mara - Pucallpa Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) La Oroya 220.88 220.88 51.13 Junn 78.12 299.00 59.93 Carhuamayo 42.00 341.00 64.66 Chasquitambo 12.32 353.32 66.05 Cerro de Pasco 47.24 400.56 71.37 Ambo 116.98 517.54 85.47 Hunuco 28.68 546.22 90.20 Tingo Mara 135.97 682.19 112.65 San Alejandro 219.16 901.35 148.85 Pucallpa 139.97 1041.31 171.96 Ruta: Lima - Pacasmayo - Cajamarca - Chachapoyas - Tarapoto - Yurimaguas Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Cajamarca 875.11 875.11 144.51 Yanacocha 140.00 1015.11 167.63 Celendn 304.89 1180.00 194.86 Leymebamba 345.61 1525.61 251.93 Chachapoyas 190.85 1716.46 283.45 Rodrguez de Mendoza 134.58 1851.05 305.68 Soritor 135.41 1986.45 328.04 Moyobamba 29.36 2015.81 332.89 Tarapoto 110.95 2126.76 351.21 Yurimaguas 206.12 2332.88 385.25 Ruta: Lima - Pisco - Huaytar - Ayacucho - Abancay - Cusco Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.) Huaytar 348.89 348.89 65.55 Ayacucho 300.50 649.38 107.24 Andahuaylas 729.68 1379.06 227.73 Abancay 366.94 1746.00 288.33 Curahuasi 101.78 1847.78 305.14 Izcuchaca 129.79 1977.57 326.57 Cuzco 36.64 2014.21 332.62 ANEXO III TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN FUNCIN A LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES CONTEMPLADAS EN EL REGLAMENTO NACIONAL DE VEHCULOS Confguracin Vehicular Carga til (TM) C2 10.00 C3 15.00 T2S1, C2RB1 17.00 C4 18.00 8x4 20.00 T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22.00 C4RB1 25.00 T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2 26.00 T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2 27.00 T2S3, 8x4R2, 8x4R4 28.00 C4R3, 8x4R3, C4RB3 29.00 T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2, C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2 30.00 Anexos I, II y III modifcados por el artculo 3 del Decreto Supremo N 033-2006-MTC (30.09.06) ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-87 Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refere el Decreto Legislativo N 940 al transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT (18.03.07) CAPTULO I DEFINICIONES
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES 1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: a) Administradora de Peaje: Al Ministerio de Transportes y Comunicaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o empresas del Estado encargadas de la cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje, sealados en el Anexo de la presente resolucin. b) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Su- premo N 135-99-EF y normas modifcatorias. c) Constancia de cobranza: Al documento emiti- do por la Administradora de Peaje, a travs del cual se deja constancia del pago del monto del depsito por parte del transportista. d) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Le- gislativo N 940, aprobado por Decreto Supre- mo N 155-2004-EF y normas modifcatorias, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. e) MTC: Al Ministerio de Transportes y Comuni- caciones. f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modifcatorias. g) Reglamento Nacional de Administracin de Transportes: Al Reglamento Nacional de Administracin de Transportes aprobado por Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas modifcatorias. h) Reglamento Nacional de Vehculos: Al Regla- mento Nacional de Vehculos aprobado por Decreto Supremo N 058-2003-MTC y normas modifcatorias. i) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N 943. j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refere la Ley. k) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat. gob.pe. l) Transportista: A la persona natural o jurdica que presta el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre, indepen- dientemente que cuente con autorizacin o concesin brindada por la autoridad compe- tente. ll) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria. m) Extranet SUNAT: A la conexin virtual a travs de la cual usuarios externos acceden a los sistemas informticos de la SUNAT con la fnalidad de entregar y/o capturar informacin destinada a la aplicacin del Sistema. Inciso m) incorporado por el Artculo 1 de la R. N 180-2007-SUNAT (29.09.07). 1.2 Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entender referi- do a la presente resolucin y; cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender que corresponde al artculo o numeral en el que se menciona. CAPTULO II APLICACIN DEL SISTEMA
ARTCULO 2.-
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre, en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite por las garitas o puntos de peaje sealadas en el Anexo. Para tal efecto se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a aquel que es prestado en vehculos de la clase III de la cate- gora M3 a que se refere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehculos, siempre que dichos vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido expedida en el pas.
ARTCULO 3.-
OPERACIN EXCEPTUADA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de transporte de personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fscal del IGV de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se refere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-88 Con la fnalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los vehculos que tengan las ca- ractersticas mencionadas en el artculo 2, y que sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se refere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, debern contar con los medios de identifcacin que disponga el MTC.
ARTCULO 4.-
MONTO DEL DEPSITO El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas mencionadas en el artculo 2, transite por una de las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente: a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsito. b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.
ARTCULO 5.-
SUJETOS OBLIGADOS A PA- GAR EL MONTO DEL DEPSITO A LA ADMINIS- TRADORA DE PEAJE Y MOMENTO PARA CUMPLIR CON DICHO PAGO 5.1 En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a pagar el monto del depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo. Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la Administradora de Peaje: a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y, b) Nmero de placa de rodaje del vehculo. Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, la referida informacin podr ser capturada direc- tamente por la Administradora de Peaje a travs de los medios que emita y entregue el MTC a los transportistas, con la fnalidad de identifcar a aque- llos vehculos con los cuales es prestado el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre sujeto al Sistema. Numeral modifcado por el Artculo 2 de la R. N 180-2007-SU- NAT (29.09.07). 5.2 El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que dicho sujeto sustente el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre. Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo documento con el cual se acredita el pago del peaje. En cualquiera de los casos, la constancia de co- branza deber ser emitida en un (1) original y una (1) copia por cada pago del monto del depsito que efecte el transportista. Dichos documentos correspondern al sujeto obligado y a la Adminis- tradora de Peaje, respectivamente. Asimismo, la referida constancia de cobranza con- tendr los siguientes requisitos: a) Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2) primeros caracteres correspondern al cdigo de identifcacin de la Administradora de Peaje. Inciso modifcado por el Artculo 3 de la R. N 180-2007-SU- NAT (29.09.07). b) Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje. c) Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo. d) Nmero de placa de rodaje del vehculo utiliza- do por el transportista para prestar el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre. e) Monto cobrado en aplicacin del Sistema. f ) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa). g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss). CAPTULO III DISPOSICIONES APLICABLES A LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ARTCULO 6.-
PROCEDIMIENTO DE DEPSI- TO EN LAS CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIN DE LOS MONTOS COBRADOS POR LA ADMINIS- TRADORA DE PEAJE La Administradora de Peaje deber depositar en el Banco de la Nacin cada uno de los montos cobrados en aplicacin del Sistema, para lo cual se seguir el siguiente procedimiento: 6.1 La Administradora de Peaje deber remitir a la SU- NAT, dentro de los siete (7) das hbiles siguientes a la fecha en que algn vehculo de las caractersticas mencionadas en el artculo 2 haya transitado por las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo, independientemente de que el servicio que se preste con dicho vehculo se encuentre o no sujeto al Sistema, la siguiente informacin: a) Nmero de RUC de la Administradora de Peaje. b) Nmero de RUC del transportista, de ser el caso. c) Nmero de placa de rodaje del vehculo. d) Nmero de ejes del vehculo. e) Cdigo de sujecin al Sistema (0: No est su- jeto al Sistema; 1: Si est sujeto al Sistema y el vehculo cuenta con medio de identifcacin emitido por el MTC; 2: Si est sujeto al Sistema y el vehculo no cuenta con medio de identif- cacin emitido por el MTC o no es posible su lectura). ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-89 f ) Nmero de orden de la constancia de cobran- za, consignado de acuerdo a lo indicado en el inciso a) del numeral 5.2 del artculo 5. g) Nmero de orden del documento correspon- diente al pago del peaje e importe del mismo. h) Monto cobrado en aplicacin del Sistema o cero en caso no se haya efectuado el cobro del monto del depsito. i) Monto del depsito que debi ser cobrado al ser de aplicacin el Sistema. Esta casilla se lle- nar incluso en el caso que se haya efectuado el cobro. j) Cdigo de garita o punto de peaje. k) Cdigo de caseta de peaje. l) Cdigo de cobro de peaje (0: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en un solo sentido del trnsito; 1: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el co- bro del peaje en ambos sentidos del trnsito). ll) Fecha de emisin de la constancia de cobran- za. m) Hora de emisin de la constancia de cobranza. 6.2 Para efecto de la remisin de la informacin a que se refere el numeral anterior, la Administradora de Peaje deber ingresar la misma a travs de la Extranet SUNAT, para lo cual la SUNAT le otorgar a cada Administradora de Peaje una clave para acceder al mdulo de recepcin y validacin de dicha informacin. Con la fnalidad de realizar el mencionado ingreso, la Administradora de Peaje deber utilizar medios electrnicos, para lo cual la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser utilizado para tal efecto, as como el procedimiento que deber ser tomado en cuenta para ello. El archivo que contiene la informacin a que se refere el numeral 6.1 ser rechazado si, luego de verifcado, se presenta alguna de las siguientes situaciones: a) Contiene virus informtico. b) Presente defectos de lectura. c) Contiene informacin incompleta. d) La estructura del archivo que contiene la informacin no es la dispuesta por la SUNAT. e) El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos registrados. Cuando se rechace el referido archivo por cualquie- ra de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, se considerar que la informacin que contiene no ha sido remitida, debiendo la Administradora de Peaje corregir las inconsistencias detectadas y proceder a una nueva remisin de la misma dentro del plazo mencionado en el numeral 6.1. En caso la informacin a que se refere el numeral 6.1, no sea remitida dentro del plazo de siete (7) das hbiles sealado en dicho numeral, se considerar no efectuado el depsito. 6.3 Una vez aceptado el referido archivo, la SUNAT verifcar la informacin contenida en el mismo y realizar las siguientes acciones: 6.3.1 Respecto de los supuestos en los que la Admi- nistradora de Peaje hubiera efectuado el cobro del monto del depsito en aplicacin del Sistema: a) Validar la informacin determinando si existe el nmero de RUC y si ste tiene asociada una cuenta abierta en aplicacin del Sistema, luego de lo cual comunicar tal validacin a la Administradora de Peaje a travs de la Extranet SUNAT, poniendo a su disposicin el detalle de los depsitos que deber efectuar en el Banco de la Nacin, el monto de los mismos y un cdigo con el cual dicho Banco procesar tales depsitos. La Administradora de Peaje realizar el dep- sito de los montos cobrados en aplicacin del Sistema en el Banco de la Nacin en un plazo no mayor al da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunic la validacin a que se refere el presente inciso, para cuyo efecto deber tomar en cuenta la informacin pro- porcionada por la SUNAT en dicha comunica- cin, as como el cdigo con el cual el referido Banco procesar tales depsitos. Asimismo, para efecto de los depsitos que deber efectuar la Administradora de Peaje, la SUNAT pondr a disposicin del Banco de la Nacin, a travs de la Extranet SUNAT, un reporte conteniendo el detalle de los depsi- tos que deber procesar, el monto de stos y el cdigo sealado en los prrafos anteriores con el cual efectuar el mencionado proceso. El Banco de la Nacin, en sus sistemas infor- mticos, generar las respectivas constancias de depsito individuales que acrediten la re- cepcin de los montos cobrados en aplicacin del Sistema, cuya numeracin ser igual a la de la constancia de cobranza mencionada en el numeral 5.2 del artculo 5. b) Proporcionar un detalle de aquellos cobros sobre los cuales la Administradora de Peaje no realizar los depsitos por cualquiera de los siguientes motivos: b.1) No se haya consignado nmero de RUC o se haya consignado un nmero de RUC que no corresponda al transportista. b.2) No se tenga cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema asociada al nmero de RUC. Para efecto de realizar las acciones sealadas en los incisos a) y b), la SUNAT contar con un plazo no mayor al da hbil siguiente a la fecha de aceptacin del archivo a que se refere el numeral 6.2. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-90 6.3.2 Respecto de los supuestos en los que la Admi- nistradora de Peaje no haya efectuado el cobro del monto del depsito en aplicacin del Sistema, proporcionar un detalle de los mismos. 6.4 En los supuestos a que se refere el inciso b) del nu- meral 6.3.1, dentro de un plazo no mayor a los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha de recepcin del archivo conteniendo la informacin a que se refere el numeral 6.1, la SUNAT inscribir de ofcio al transportista en el RUC y/o solicitar al Banco de la Nacin que abra una cuenta de ofcio en aplicacin del Sistema, segn corresponda. Una vez que el transportista cuente con nmero de RUC y cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema, la SUNAT pondr a disposi- cin de la Administradora de Peaje, conjuntamente con la validacin a que hace referencia el primer prrafo del inciso a) del numeral 6.3.1 que se efec- te inmediatamente despus de contar con tales datos, el detalle del depsito que deber efectuarse y el monto del mismo. El depsito se efectuar conjuntamente con el que corresponda a los montos objeto de la validacin sealada en el prrafo anterior, siguiendo el pro- cedimiento establecido en el inciso a) del numeral 6.3.1. Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de ofcio de acuerdo a lo sealado en el presente numeral, debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fn que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a que se refere el artculo 2 de la Ley. 6.5 Para efecto de lo sealado en el inciso a) del numeral 6.3.1, el depsito de los montos cobra- dos en aplicacin del Sistema podr realizarse en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certifcado o de gerencia de otras entidades del Sistema Financiero. Tambin se podrn depositar dichos montos mediante transferencia de fondos desde otra cuenta dis- tinta a las cuentas del Sistema, aun cuando las mismas hayan sido abiertas en otras entidades del Sistema Financiero, de acuerdo a lo que es- tablezca el referido Banco. Artculo modifcado por el Artculo 4 de la R. N 180-2007-SUNAT (29.09.07).
ARTCULO 7.-
DE LA CONSTANCIA DE DEP- SITO La Administradora de Peaje acreditar el depsito a que se refere el artculo 6 mediante una constancia proporcionada por el Banco de la Nacin, la misma que deber archivar de manera cronolgica. La constancia de depsito global deber contener los siguientes requisitos: a) Sello del Banco de la Nacin. b) Nmero de depsitos realizados. c) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje. d) Fecha e importe total del depsito.
ARTCULO 8.-
DE LAS CUENTAS 8.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC. A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por la Administradora de Peaje. 8.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. 8.3 Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hu- biera abierto la cuenta de ofcio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fn de que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refere el artculo 2 de la Ley.
ARTCULO 9.-
DE LAS CHEQUERAS 9.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco de la Nacin. 9.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley.
ARTCULO 10.-
OTRAS OBLIGACIONES A CAR- GO DE LA ADMINISTRADORA DE PEAJE La Administradora de Peaje deber flmar o fotografar digitalmente, de tal forma que se permita su identifca- cin, los vehculos de las caractersticas mencionadas en el artculo 2, en los siguientes casos: a) Cuando dichos vehculos cuenten con los medios de identifcacin que disponga el MTC y no hubie- ran cumplido con efectuar el pago del monto del depsito, a pesar de que el servicio que prestan no se encuentre exceptuado de dicha obligacin de conformidad con lo sealado en el artculo 3. b) Cuando dichos vehculos no cuenten con los medios de identifcacin que disponga el MTC. La Administradora de Peaje deber remitir a la SUNAT las flmaciones que haya realizado y/o fo- tografas digitales que haya tomado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando sta se lo requiera. Para tal efecto la SUNAT deber realizar el requerimiento correspondiente con una anticipa- cin no menor de tres (3) das hbiles dentro de los tres (3) meses siguientes de realizada la flmacin o tomada la fotografa. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-91 Artculo modifcado por el Artculo 5 de la R. N 180-2007-SUNAT (29.09.07).
ARTCULO 11.-
INFORMACIN A SER PROPOR- CIONADA POR EL BANCO DE LA NACIN El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los cinco (5) primeros das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin: a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin del Sistema, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular. b) Los montos depositados en las cuentas abiertas en aplicacin del Sistema, sealando la fecha y nmero de la constancia de depsito individual, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje que efecta el depsito. c) Los saldos contables, inicial y fnal, en las cuentas abiertas en aplicacin del Sistema, indicando los depsitos y retiros efectuados en las mismas. d) Cdigo del servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre por el cual se efecta el depsito, que ser: 028. e) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que para efecto de la presente resolucin corresponde a la prestacin de servicios gravada con el Impuesto a la Renta de tercera categora y ser:01. f ) El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente liberados por cada cuenta abierta en aplicacin del Sistema. La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
ARTCULO 12.-
DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS 12.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que manten- ga el titular de la cuenta en calidad de contribuyen- te o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley. 12.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el numeral 4 del inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley.
ARTCULO 13.-
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSI- CIN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS 13.1 Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento: a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecu- tivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Re- tenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modifcatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses con- secutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplaza- miento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. b.3) Haber incurrido en la infraccin contem- plada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 14.1 del artculo 14, considerando como fecha de verifcacin a la fecha de presentacin de la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. Una vez que la SUNAT haya verifcado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una re- solucin aprobando la solicitud presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la fnalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada. c) La Solicitud de libre disposicin de los mon- tos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-92 Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Super- intendencia N 037-2002/SUNAT y normas modifcatorias, la solicitud podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre. d) La libre disposicin de los montos deposita- dos comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo verifcarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refere el inciso a), segn sea el caso. 13.2 La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expre- samente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con frma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada: a) En las dependencias de la SUNAT que se se- alan a continuacin: a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente: i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i. a.3) Los contribuyentes a cargo de las dems In- tendencias Regionales u Ofcinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, para lo cual cumplir con indicar la informacin contenida en el numeral 13.3. b) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea. 13.3 La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguien- te informacin mnima: a) Nmero de RUC. b) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta. c) Domicilio fscal. d) Nmero de cuenta. En caso se verifque el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribu- yente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin. Cuando se verifque el cumplimiento de los re- quisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, en caso contrario se denegar la misma. 13.4 El resultado del procedimiento ser notifcado de conformidad con lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notifcacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado con frma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la fnalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.
ARTCULO 14.-
CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO RECAUDACIN 14.1 Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente: a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a que se refere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarn en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los ltimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verifcacin de dichas situaciones por parte de la SUNAT. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-93 b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifque que el importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectifcatoria, con anterioridad a cualquier notifcacin de la SUNAT sobre el particular. c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuan- do el titular de la cuenta tenga la condicin de no habido a la fecha de la verifcacin de dicha situacin por parte de la SUNAT. d) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tribu- tario a la que se refere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta la fecha en que la SUNAT comu- nique el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin: d.1) IGV - Cuenta propia. d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora. d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora. d.11) Contribuciones a ESSALUD y Ofcina de Nor- malizacin Previsional - ONP. Lo sealado en el presente inciso slo ser aplicable en la medida que los titulares de las cuentas estn obligados a presentar las declaraciones por los conceptos antes men- cionados. Inciso sustituido por la Tercera Disposicin Complemen- taria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SU- NAT(28.12.13), vigente a partir del 01.02.14. 14.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT. 14.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y gastos a los que se refere el artculo 2 de la Ley. Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.
ARTCULO 15.-
OTRAS OBLIGACIONES Lo dispuesto en la presente resolucin no modifca las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas especfcas que correspondan.
ARTCULO 16.-
VIGENCIA La presente norma, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 10, entrar en vigencia de acuerdo a lo siguiente: 1. A partir del 1 de octubre de 2007, en el caso de las operaciones sujetas al Sistema a que se refere el artculo 2, en la medida que el vehculo en el cual es prestado el servicio transite por las garitas o puntos de peaje sealados en los numerales 1, 2, 6, 7 y 8 del Anexo. 2. A partir del 1 de noviembre de 2007, en el caso de las operaciones sujetas al Sistema a que se refere el artculo 2, en la medida que el vehculo en el cual es prestado el servicio transite por las garitas o puntos de peaje sealados en los numerales 3, 4 y 5 del Anexo. Lo dispuesto en el artculo 10 entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2008. Artculo modifcado por el Artculo 7 de la R. N 180-2007-SUNAT (29.09.07). Regstrese, comunquese y publquese. ANEXO 1 (Vase el ANEXO 1 en la edicin virtual del pioner) RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-94 Aprueban Reglamento del Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central Resolucin de Superintendencia N 254-2004-SUNAT (30.10.04)
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucin se entendern por: a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del C- digo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modifcatorias. b) Constancia: A la constancia de depsito a que se refere la Norma Complementaria. c) Decreto: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modifcatorias. Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Reso- lucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT (31.10.12). d) Depsito: Al realizado segn lo establecido en el Decreto y en las Normas Complementarias. Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Reso- lucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT (31.10.12). e) Normas Complementarias: A la Resolucin de Su- perintendencia N 183-2004-SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N 266-2004-SUNAT y la Re- solucin de Superintendencia N 250-2012-SUNAT. Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Reso- lucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT (31.10.12). f ) Rgimen: Al Rgimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolucin de Superintendencia. g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri- butarias con el Gobierno Central, regulado por el Decreto y la Norma Complementaria. h) Tercero: Al sujeto defnido como tal en la Resolu- cin de Superintendencia N 250-2012-SUNAT. Literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artculo 2 de la Re- solucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT (31.10.12). Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern re- feridos a la presente resolucin, y cuando se seale un inciso sin precisar el artculo al que pertenece se entender que corresponde al artculo en el que se menciona.
ARTCULO 2.-
MBITO DE APLICACIN El Rgimen se aplicar a la sancin de multa corres- pondiente a la infraccin tipifcada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto.
ARTCULO 3.-
CRITERIO DE GRADUALIDAD El criterio para graduar la sancin de multa originada por la infraccin comprendida en el Rgimen es la subsa- nacin la que se defne como la regularizacin total o parcial del Depsito omitido efectuado considerando lo previsto en el anexo. Artculo sustituido por el inciso 1 de la Quinta Disposicin Com- plementaria Modifcatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
ARTCULO 4.-
PROCEDIMIENTO PARA QUE EL ADQUIRENTE, USUARIO O QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIN OBTENGA LA CONSTANCIA El adquirente, usuario o quien encarga la construccin que le hubiese entregado al proveedor, prestador o quien ejecuta el contrato de construccin el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, deber solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artculo 17 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y normas modifcatorias o en el literal c del inciso 7.1 del artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004-SUNAT, incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregrsela en virtud al literal b. del inciso 17.2 del referido artculo 17 o del literal b. del inciso 7.2 del artculo 7 antes mencionado, no cumpla con dicha obligacin, a fn de evitar que se confgure la causal de prdida contemplada en el artculo 5. En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verifcar si el proveedor, prestador o quien ejecuta el contrato de construccin realiz el Depsito. Artculo sustituido por el inciso 2 de la Quinta Disposicin Com- plementaria Modifcatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.
ARTCULO 5.-
CAUSALES DE PRDIDA Los benefcios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos: 1) En caso el deudor tributario impugne la resolucin de multa, cuando el rgano resolutor mantenga en su totalidad dicho acto, el cual queda frme y consentido en la va administrativa. Para tal efecto, la resolucin estar consentida y frme en la va administrativa cuando: a) El plazo para impugnar sin pagar el acto emi- tido por el rgano resolutor hubiese vencido, y no mediase la interposicin del recurso respectivo; b) Se hubiese presentado el desistimiento y ste fuese aceptado mediante resolucin del rgano resolutor; o, c) Se hubiese notificado una resolucin que pone fn a la va administrativa. ACTUALIDAD TRIBUTARIA ACTUALI DAD EMPRESARI AL D-95 2) En caso el adquirente, usuario o quien encarga la construccin, que sea el infractor por haber entre- gado al proveedor, prestador o a quien ejecute el contrato de construccin el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado. Numeral sustituido por el inciso 3 de la Quinta Disposicin Com- plementaria Modifcatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14. 3) En caso el adquirente o usuario a que se refere el segundo prrafo del inciso 1) del artculo 3, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Cons- tancias relativas a la regularizacin total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado. Tratndose de la causal de prdida prevista en el inciso 1), no se perder el derecho a los benefcios del Rgimen, si el rgano resolutor se pronuncia modifcando en parte la resolucin en la que consta la sancin. En este ltimo caso, la modifcacin debe estar referida a aspectos distintos a la existencia de la infraccin, tales como la cuanta de la multa.
ARTCULO 6.-
EFECTOS DE LA PRDIDA La prdida de los benefcios del Rgimen ocasionar la aplicacin de la multa equivalente al monto sealado en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Aplicacin del Rgimen El Rgimen se aplicar a las infracciones cometidas a partir del 1 de diciembre de 2004. Segunda.- Modifcacin de la Norma Complemen- taria Sustityase el segundo prrafo del literal c. del inciso 17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria por el siguiente: Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito, de- biendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o prestador deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud. DISPOSICIN TRANSITORIA nica.- No aplicacin de sanciones No se sancionar la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto, cometida desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto y hasta el 30 de noviembre de 2004, siempre que el infractor cumpla con lo siguiente: 1) Tratndose del adquirente del bien o usuario del servicio cuyo proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta que permita efectuar el Depsito: a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin conside- rando el procedimiento sealado en la Norma Complementaria, hasta el 7 de diciembre de 2004; y, b) Hacer el Depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el nmero de cuenta del pro- veedor del bien o prestador del servicio. 2) Tratndose de los dems sujetos obligados al amparo del Decreto a efectuar el Depsito, realizar ste hasta el 7 de diciembre de 2004. Lo sealado en el prrafo anterior no originar com- pensacin ni devolucin. ANEXO APLICACIN DE LA GRADUALIDAD La sancin de multa correspondiente a la infraccin tipifcada en el numeral 1 del inciso 12.2. del artculo 12 del Decreto, consistente en que el sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refere el Sistema en el momento establecido, ser graduada de acuerdo a lo sealado a continuacin: SUJETOS OBLIGADOS (Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias) CRITERIO DE GRADUALIDAD Criterio de Gradualidad: Subsanacin(1) (Porcentaje de rebaja de la multa) Si se realiza la Subsanacin antes que surta efecto cualquier notifcacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin. a) El adquirente del bien, usuario del ser- vicio, quien encarga la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el Depsito. SUBSANACIN (1) 100% RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES I NSTI TUTO PAC FI CO D-96 SUJETOS OBLIGADOS (Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias) CRITERIO DE GRADUALIDAD Criterio de Gradualidad: Subsanacin(1) (Porcentaje de rebaja de la multa) Si se realiza la Subsanacin antes que surta efecto cualquier notifcacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin. b) El adquirente del bien, usuario del ser- vicio, quien encarga la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien, prestador del servicio tiene cuenta abier- ta en la que se puede realizar el Depsito. c) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta la construccin de acuerdo a lo sealado en el segundo prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto (2). d) El proveedor del bien, prestador del ser- vicio o quien ejecuta la construccin de acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto. e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de dichos bienes. Anexo sustituido por el inciso 4 de la Quinta Disposicin Complementaria Modifcatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.