Normas de Auditoria

Normatividad
Origen y Objetivos

Una de las comisiones normativas ms antiguas y trascendentes de nuestro Instituto es
la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria (denominada as desde octubre
de 1971), la cual fue establecida en el ao de 1955, con el propsito fundamental de
determinar los procedimientos de auditoria recomendables para el examen de los
estados financieros que sean sometidos a la opinin del contador pblico.
Objetivos

En agosto de 1971, dicho propsito fue ampliado a cuatro objetivos principales que se
conservan a la fecha y que son:
a. Determinar las normas de auditoria a que deber sujetarse el contador pblico
independiente que emita dictmenes para terceros, con el fin de confirmar la veracidad,
pertinencia o relevancia y suficiencia de informacin de su competencia;
b. Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados financieros
que sean sometidos a dictamen de contador pblico;
c. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria, en sentido
amplio, que lleve acabo el contador pblico cuando acta en forma independiente; y
d. Hacer las recomendaciones de ndole prctica que resulten necesarias como
complemento de los pronunciamientos tcnicos de carcter general emitidos por la
propia Comisin, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor
frecuencia se presentan a los auditores en la prctica de su profesin.

Integracin de la Comisin

Los integrantes de esta Comisin sern propuestos a la membresa por el Comit
Ejecutivo Nacional del Instituto, con la indicacin de quines ocuparn los puestos de
presidente y secretario, con el objeto de que haga uso de su derecho de veto, conforme a
un procedimiento establecido en el reglamento correspondiente. Una vez satisfecho este
requisito, se proceder a hacer la designacin oficial de sus miembros, quienes
desempearn sus cargos durante un periodo de dos aos, que iniciar en los aos
nones, que corresponde precisamente a la iniciacin de las funciones de la
Vicepresidencia de la Legislacin y que concluir hasta la fecha en que se formule la
siguiente comunicacin formal de renovacin o nueva integracin de la misma.

Para ser miembro de la Comisin, se debern reunir ciertos requisitos de calidad, que se
sealan a continuacin:

- Gozar de prestigio profesional en el desempeo de sus actividades;
- Tener cuando menos seis aos de desempeo profesional;
- Ser el responsable del rea tcnica o tener una posicin destacada en la entidad en que
se desarrolle;
- Ser socio de la firma a que pertenezca en el desempeo de la contadura pblica
independiente;
- Haber actuado como expositor o conferenciante en cursos o seminarios o haber sido
profesor en instituciones de enseanza donde se imparta la carrera de contadura
pblica.

No se aplicarn estos requisitos cuando el Comit Ejecutivo Nacional proponga como
miembros de la Comisin a personas que no sean contadores pblicos o que no tengan
el carcter de socios del Instituto, as como a entidades de cualquier ndole que por la
especialidad de actividades que lleven a cabo, los considere tiles a los propsitos
sealados con dicha Comisin. En todo caso, dicho Comit observar que el nmero de
estas personas o entidades no exceda de la tercera parte de los miembros de la
Comisin.

Clasificacin de sus boletines
Los boletines de esta Comisin se pueden clasificar de la siguiente forma:

- Normas de auditoria
- Procedimientos de auditoria
- Otras declaraciones

Las normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como
resultado de dicho trabajo.
Las normas de auditoria estn sujetas, por tener carcter obligatorio, a un procedimiento
especial de aprobacin que establecen los propios estatutos.

1. Los procedimientos de auditoria son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias examinadas, mediante
las cuales el contador pblico obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinin.
Los procedimientos de auditoria y dems recomendaciones de ndole prctica, que se
incluyen en los boletines, constituyen la opinin unnime o mayoritaria en su caso de
los miembros de la Comisin, con respecto a la mejor forma de llevar a cabo ciertas
fases del trabajo de auditoria, de obtener la evidencia suficiente y competente y, en
general, de realizar dicho trabajo en forma satisfactoria y profesional.

2. Dichos procedimientos y recomendaciones deben ser aplicados en la realizacin del
trabajo de auditoria. Esta aplicacin deber hacerse a juicio del auditor de acuerdo con
las circunstancias, teniendo presente que el apartarse de ellos sin una razn justificada,
constituye una falta de cumplimiento con las normas relativas a la ejecucin del trabajo.

3. Las otras declaraciones son los medios a travs de los cuales esta Comisin da a
conocer polticas, programas, estudios, ejemplos, opiniones, gua, etctera.

4. Esta Comisin considera que independientemente de la obligacin de normar la
actuacin del contador pblico como auditor independiente que asegure alta calidad de
sus servicios, tiene el compromiso de promover y patrocinar la publicacin de
elementos materiales que contribuyan al desarrollo profesional del contador pblico en
el campo de la auditoria, a mantener y aumentar su capacidad tcnica y a integrar una
doctrina profesional de alto nivel y adaptada a las circunstancias y modalidades
especiales de este trabajo en nuestro pas.

Proceso actual de emisin de boletines
El procedimiento para la promulgacin oficial de los pronunciamientos de la CONPA,
de acuerdo con el Artculo 5.08, de los estatutos del IMCP es el siguiente:

a. El proyecto debe haber sido aprobado por los votos expresos de las dos terceras partes
de los miembros de la Comisin, por lo menos.

b. El Comit Ejecutivo Nacional dar a conocer los textos de los proyectos oficiales de
boletines, a las federadas, a los socios de Instituto y a la comunidad en general, a travs
del vicepresidente de Legislacin, mencionando la fecha en que entrar en vigor y
haciendo la aclaracin expresa, en su caso, de la obligatoriedad de su aplicacin y
observancia.

Los boletines normativos que tengan un carcter obligatorio en su aplicacin, tendrn
un plazo de difusin y auscultacin que durar como mnimo dos meses para hacer
llegar al Comit Ejecutivo Nacional, a travs del Vicepresidente de Legislacin y a la
Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria, las observaciones o sugerencias
pertinentes. Transcurrido este plazo, la Comisin presentar a la consideracin del
Comit Ejecutivo Nacional los respectivos textos definitivos para ser promulgados
como disposiciones fundamentales.

c. El Comit Ejecutivo Nacional har la promulgacin del texto definitivo, s como
resultado de la votacin que efecte para dicho propsito, las dos terceras partes de la
totalidad de sus integrantes, cuando menos, se pronuncien en favor de ello.
d. Los procedimientos de auditoria y dems recomendaciones de la Comisin entrarn
en vigor, despus de su aprobacin por el Comit Ejecutivo Nacional, en la fecha en que
se publiquen en los medios de difusin del IMCP.

Boletines en Auscultacin
Se encuentran ubicados en este vnculo (dar clic aqu)
Boletines Publicados

Disposiciones generales

1010 Normas de auditora.

1020 Declaraciones normativas de carcter general sobre el objetivo y naturaleza de la
auditora de estados financieros.Normas personales

2010 Pronunciamientos sobre las normas personales.
Normas de ejecucin

3010 Documentacin de la auditoria.

3020 Control de calidad.

3030 Importancia relativa y riesgo en auditora.

3040 Planeacin y supervisin del trabajo de auditora.

3050 Estudio y evaluacin del control interno.

3060 Evidencia comprobatoria.

3070 Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditora de estados
financieros.

3080 Declaraciones de la administracin.

3090 Confirmaciones de abogados.

3100 Revisin analtica.

3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de auditora.

3120 Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la emisin del
dictamen.

3130 Efecto en la auditora por incumplimientos de una entidad con leyes y
reglamentos.
Normas de informacin

4010 Dictamen del auditor.

4020 Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases especficas
diferentes a los principios de contabilidad.

4030 Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores.

4040 Otras opiniones del auditor.

4050 Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedios.

4060 Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los estados
financieros bsicos dictaminados.

4070 Opinin del contador pblico sobre la incorporacin de eventos subsecuentes en
estados financieros proforma.

4080 Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor.

4090 El dictamen del contador pblico en su carcter de comisario.

4100 Opinin sobre el control interno contable.

4110 Asociacin del nombre del contador pblico con estados financieros publicados.

4130 Dictamen del auditor sobre estados financieros de entidades mexicanas,
preparados para fines internacionales.

4140 Opinin del auditor sobre informacin financiera proyectada.

4160 Informe para agentes de valores.

4170 Dictamen sobre estados financieros comparativos.

4180 Restricciones en el uso del dictamen del auditor

4120 Informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos de
revisin previamente convenidos.Procedimientos de auditora

5010 Procedimientos de auditora de aplicacin general.

5020 El muestreo en la auditora.

5030 Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno.

5040 Procedimientos de auditora para el estudio y evaluacin de la funcin de auditora
interna.

5050 Utilizacin del trabajo de un especialista.

5060 Partes relacionadas.

5070 Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor.

5080 Efectos del Procesamiento Electrnico de Datos (PED) en el examen de control
interno.

5100 Efectivo e inversiones temporales.

5110 Ingresos y cuentas por cobrar.

5120 Inventarios y costo de ventas.

5130 Pagos anticipados.

5140 Procedimientos de auditora relacionados con estados financieros consolidados y
combinados, y con la valuacin de inversiones permanentes en acciones.

5150 Inmuebles, maquinaria y equipo.

5160 Intangibles.

5170 Pasivos.

5180 Estimaciones contables.

5190 Capital contable.

5200 Gastos.

5210 Examen de remuneraciones al personal.

5220 Contingencias no cuantificables y compromisos.

5230 Hechos posteriores.

5240 Procedimientos de auditoria aplicables a una revisin limitada sobre estados
financieros intermedios.

5250 Metodologa de revisin relativa a la opinin sobre el control interno contable.

5260 Comprobacin del reconocimiento de los efectos de la inflacin en los estados
financieros.

5270 Utilizacin del trabajo de otros auditores.

5280 Procedimientos aplicables a saldos iniciales en primeras auditorias.Otras
declaraciones de la Comisin

6060 Muestreo estadstico en auditora.

6070 Consideraciones en la auditora de negocios pequeos.Normas relativas a servicios
para atestiguar

7010 Normas para atestiguar

7020 Informes sobre exmenes y revisiones de informacin financiera proforma