LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO ADUANERO

PERUANO

El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29157 deleg en el Poder Ejecutivo la
facultad de legislar por un plazo de ciento ochenta das calendario, sobre materias
especficas con la finalidad de facilitar la implementacin del Acuerdo de Promocin
Comercial Per Estados Unidos y su Protocolo de Enmienda, as como el apoyo de
la competitividad econmica para su aprovechamiento, entre las que se encontraba la
materia de facilitacin del comercio.
Es as que en pleno ejercicio de las facultades delegadas, el Poder Ejecutivo public
el 27 de junio de 2008 el texto completo del Decreto Legislativo N 1053 que aprueba
la nueva Ley General de Aduanas[i], dando inicio a una nueva etapa dentro del
proceso de modernizacin y simplificacin de los trmites aduaneros, que venimos
observando desde inicios de los aos noventa.
Dicha Ley General de Aduanas presenta un cuerpo normativo con variantes muy
significativas en relacin a su antecesora, por lo que conviene destacar los principios
generales que la inspiran DEFINIENDO EN PRIMER LUGAR PRINCIPIOS

Concepto de Principios de Derecho Aduanero.- Los principios no son otra cosa
que las lneas directrices o postulados que guan una determinada ciencia o una
determinada rama del Derecho, y en este caso entendemos por Principios del
Derecho Aduanero a aquellos que deben orientar a las normas aduaneras. Los
principios adquieren significacin por cuanto constituyen la armazn fundamental de
la disciplina que se mantiene firme y slida pese a la variacin, fugacidad y profusin
de las normas.

Funcin:
Los principios como seala De Castro, cumplen con una triple funcin: Informadora-
inspiran al legislador como fundamento del ordenamiento jurdico. Normativa- actan
como fuente supletoria, en caso de ausencia de Ley como medio de integrar el
derecho. E Interpretadora- operan como criterio orientador del Intrprete.
Esta triple funcin de los principios les da un carcter de prevalencia en la legislacin
peruana.
La funcin informadora se pone de manifiesto, en el caso del Principio de Buena fe,
porque ella se refleja normativamente cuando la ley consagra solamente un
porcentaje de las declaraciones presentadas a despacho se someta a reconocimiento
fsico (en el caso peruano el 15% en la importacin y 5% en la exportacin).
La funcin normativa se pone de manifiesto en casos donde la riqueza del comercio
exterior rebasa las previsiones del legislador y se realiza tomando en cuenta que no
se puede dejar de administrar justicia por defecto o deficiencia de la ley. Ocurri por
ejemplo en los denominados cambios de etiquetas en el despacho de bultos arribados
por va area.
En el caso peruano la funcin interpretadora esta consagrada legalmente en el
Cdigo Tributario.

PRINCIPIOS GENERALES
Estos principios estn contenidos en la legislacin aduanera nacional y
constituyen lineamientos, bases, postulados que guan las normas aduaneras
como hemos mencionada en la definicin, siendo los siguientes:
Principio de buena de.- La administracin aduanera acepta como verdaderos los
daos consignados en las declaraciones. Aqu habla de dos cosas que en definitiva
no son vinculantes, pues dice que con la buena fe la autoridad aduanera considera
que lo declarado por el declarante es cierto, si bien con ala buena fe el
administrador cree en el en administrado con la presuncin de veracidad
significara que tus documentos son ciertos no significa que posteriormente no
seas fiscalizado y te encuentres culpable por la omisin dolosa o culposa y su
respectiva sancin.
Principio de calidad total del servicio aduanero.- Los servicios aduaneros tienden a
alcanzar niveles de calidad establecidos en normas internacionales sobre
aseguramiento de calidad. Esta regulado en el artculo 7 de la Ley General de
Aduanas D.L 1053.
Principio de fiscalizacin.- El desarrollo de este principio se pretende lograr el
cumplimiento Voluntario de las normas aduaneras. Esta facultad fiscalizadora es
ejercida por la autoridad aduanera a travs de la potestad del cual goza,
entendindose por aquella el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la
SUNAT PARA CONTROL el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas,
mercancas y medios de transporte hacia y dese el territorio aduanero, as como
para aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan
el ordenamiento jurdico y aduanero.
Principio de Responsabilidad.- Los operadores de comercio exterior que
intervienen en el proceso en los procedimientos aduaneros son responsables
administrativamente, tributaria, civil y penalmente del cumplimiento de sus
obligaciones es decir responden ante la aplicacin de sanciones pago de tributos y
resarcimiento por daos y perjuicios con pena privativa de libertad en caso de la
comisin de delito aduanero. Rige tanto para los funcionarios como para los que
exportan si alguno de los dos o ambos cometen o violan normas preestablecidas
sern reprimidos o sancionados desde una simple amonestacin hasta la
destitucin del cargo en los funcionarios y los que exportan con una multa hasta
pena privativa de libertad de ser el caso.

Facilitacin del comercio exterior.-.
Cooperacin e intercambio de informacin.-
Participacin de agentes econmicos.-
Publicidad.-
DEFINICIONES EN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053

Acciones de control extraordinario.- Aquellas que la autoridad aduanera puede
disponer de manera adicional a las ordinarias, para la verificacin del cumplimiento de
las obligaciones y la prevencin de los delitos aduaneros o infracciones administrativas,
que pueden ser los operativos especiales, las acciones de fiscalizacin, entre otros. La
realizacin de estas acciones no opera de manera formal ante un trmite aduanero
regular, pudiendo disponerse antes, durante o despus del trmite de despacho, por las
aduanas operativas o las intendencias facultadas para dicho fin.

Acciones de control ordinario.- Aquellas que corresponde adoptarse para el trmite
aduanero de ingreso, salida y destinacin aduanera de mercancas, conforme a la
normatividad vigente, que incluyen las acciones de revisin documentaria y
reconocimiento fsico, as como el anlisis de muestras, entre otras acciones efectuadas
como parte del proceso de despacho aduanero, as como la atencin de solicitudes no
contenciosas.

Administracin Aduanera.- rgano de la Superintendecia Nacional de Administracin
Tributaria competente para aplicar la legislacin aduanera, recaudar los derechos
arancelarios y dems tributos aplicables a la importacin para el consumo as como los
recargos de corresponder, aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los regmenes
aduaneros, y ejercer la potestad aduanera. El trmino tambin designa una parte
cualquiera de la Administracin Aduanera, un servicio o una oficina de sta.

Aforo.- Facultad de la autoridad aduanera de verificar la naturaleza, origen, estado,
cantidad, calidad, valor, peso, medida, y clasificacin arancelaria de las mercancas,
para la correcta determinacin de los derechos arancelarios y dems tributos aplicables
as como los recargos de corresponder, mediante el reconocimiento fsico y/o la revisin
documentaria.

Agente de carga internacional.- Persona que puede realizar y recibir embarques,
consolidar, y desconsolidar mercancas, actuar como operador de transporte multimodal
sujetndose a las leyes de la materia y emitir documentos propios de su actividad, tales
como conocimientos de embarque, carta de porte areo, carta de porte terrestre,
certificados de recepcin y similares.

Almacn aduanero.- Local destinado a la custodia temporal de las mercancas cuya
administracin puede estar a cargo de la autoridad aduanera, de otras dependencias
pblicas o de personas naturales o jurdicas, entendindose como tales a los depsitos
temporales y depsitos aduaneros.

Autoridad aduanera.- Funcionario de la Administracin Aduanera que de acuerdo con
su competencia, ejerce la potestad aduanera.

Bienes de capital.- Mquinas y equipos susceptibles de depreciacin que intervienen en
forma directa en una actividad productiva sin que este proceso modifique su naturaleza.
Las mercancas incluidas en los tems que comprenden la suma de las categoras 410
bienes de capital (excepto el equipo de transporte) y 521 equipo de transporte
industrial, de la Clasificacin por Grandes Categoras Econmicas, definidas con
referencia a la CUCI, Revisado 3 de Naciones Unidas.

Carga consolidada.- Agrupamiento de mercancas pertenecientes a uno o a varios
consignatarios, reunidas para ser transportadas de un puerto, aeropuerto o terminal
terrestre con destino a otro puerto, aeropuerto o terminal terrestre, en contenedores o
similares, siempre y cuando se encuentren amparadas por un mismo documento de
transporte.

Comiso.- Sancin que consiste en la privacin definitiva de la propiedad de las
mercancas, a favor del Estado.

Condiciones de la transaccin.- Circunstancias de una transaccin por la que se
produce el ingreso o salida de una mercanca del pas. Comprende los siguientes datos:
- Identificacin del importador, exportador o dueo o consignatario de las mercancas;
- Nivel comercial del importador;
- Identificacin del proveedor o destinatario;
- Naturaleza de la transaccin;
- Identificacin del intermediario de la transaccin;
- Nmero y fecha de factura;
- INCOTERM cuando se haya pactado y en caso contrario trmino de entrega;
- Documento de transporte;
- Datos solicitados dentro del rubro "Condiciones de la transaccin" de los formularios de
la declaracin aduanera de mercancas.

Consignante.- Es la persona natural o jurdica que enva mercancas a un consignatario
en el pas o hacia el exterior

Consignatario.- Persona natural o jurdica a cuyo nombre se encuentra manifestada la
mercanca o que la adquiere por endoso del documento de transporte.

Control aduanero.- Conjunto de medidas adoptadas por la Administracin Aduanera
con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera, o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de
sta.

Declaracin aduanera de mercancas.- Documento mediante el cual el declarante
indica el rgimen aduanero que deber aplicarse a las mercancas, y suministra los
detalles que la Administracin Aduanera requiere para su aplicacin.

Declarante.- Persona que suscribe y presenta una declaracin aduanera de mercancas
en nombre propio o en nombre de otro, de acuerdo a legislacin nacional.

Depositario- La persona jurdica autorizada por la Administracin Aduanera para operar
un almacn aduanero.

Depsito aduanero.- Local donde se ingresan y almacenan mercancas solicitadas al
rgimen de depsito aduanero. Pueden ser privados o pblicos.

Depsitos francos.- Locales cerrados, sealados dentro del territorio nacional y
autorizados por el Estado, en los cuales para la aplicacin de derechos aduaneros,
impuestos a la importacin para el consumo y recargos, se considera que las
mercancas no se encuentran en el territorio aduanero.

Depsito temporal.- Local donde se ingresan y almacenan temporalmente mercancas
pendientes de la autorizacin de levante por la autoridad aduanera.

Depsito temporal postal.- Local destinado para el almacenamiento, clasificacin y
despacho de los envos postales.

Derechos arancelarios o de aduana.- Impuestos establecidos en el Arancel de
Aduanas a las mercancas que entren al territorio aduanero.

Despachador de aduana.- Persona facultada para efectuar el despacho aduanero de
las mercancas.

Despacho aduanero.- Cumplimiento del conjunto de formalidades aduaneras
necesarias para que las mercancas sean sometidas a un rgimen aduanero.

Destinacin aduanera.- Manifestacin de voluntad del declarante expresada mediante
la declaracin aduanera de mercancas, con la cual se indica el rgimen aduanero al que
debe ser sometida la mercanca que se encuentra bajo la potestad aduanera.

Documento de envos postales.- Documento que contiene informacin relacionada al
medio o unidad de transporte, fecha de llegada y recepcin, nmero de bultos, peso e
identificacin genrica de los envos postales.

Documento electrnico.- Conjunto de datos estructurados basados en impulsos
electromagnticos de cdigos binarios, elaborados, generados, transmitidos,
comunicados y archivados a travs de medios electrnicos.

Elaboracin.- Proceso por el cual las mercancas se incorporan en la fabricacin de una
nueva mercanca.

Ensamblaje o montaje.- Unin, acoplamiento o empalme de dos o ms piezas.

Envos de entrega rpida.- Documentos, materiales impresos, paquetes u otras
mercancas, sin lmite de valor o peso, que requieren de traslado urgente y disposicin
inmediata por parte del destinatario, transportados al amparo de una gua de envos de
entrega rpida.

Factura original.- Se entiende como facturas originales las emitidas por el proveedor,
que acreditan los trminos de la transaccin comercial, de acuerdo a los usos y
costumbres del comercio. Dicho documento podr ser transmitido, emitido, impreso o
recibido por cualquier medio, fsico o electrnico.

Formalidades aduaneras.- Todas las acciones que deben ser llevadas a cabo por las
personas interesadas y por la Administracin Aduanera a los efectos de cumplir con la
legislacin aduanera.

Franquicia.- Exencin total o parcial del pago de tributos, dispuesta por ley.

Garanta.- Instrumento que asegura, a satisfaccin de la Administracin Aduanera, el
cumplimiento de las obligaciones aduaneras y otras obligaciones cuyo cumplimiento es
verificado por la autoridad aduanera.

Gua de envos de entrega rpida: Documento que contiene el contrato entre el
consignante consignatario y la empresa de servicio de entrega rpida, y en el que se
declara la descripcin, cantidad y valor del envo que la ampara, segn la informacin
proporcionada por el consignante o embarcador.

Incautacin.- Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en la
toma de posesin forzosa y el traslado de la mercanca a los almacenes de la SUNAT,
mientras se determina su situacin legal definitiva.

Inmovilizacin.- Medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone que
las mercancas deban permanecer en un lugar determinado y bajo la responsabilidad de
quien seale, a fin de someterlas a las acciones de control que estime necesarias.

Levante.- Acto por el cual la autoridad aduanera autoriza a los interesados a disponer de
las mercancas de acuerdo con el rgimen aduanero solicitado.

Manifiesto de carga.- Documento que contiene informacin respecto del medio o
unidad de transporte, nmero de bultos, peso e identificacin de la mercanca que
comprende la carga, incluida la mercanca a granel.

Manifiesto de envos de entrega rpida.- Documento que contiene la informacin
respecto del medio de transporte, cantidad y tipo de bultos, as como la descripcin de
las mercancas, datos del consignatario y embarcador de envos de entrega rpida,
segn la categorizacin dispuesta por la Administracin Aduanera.

Medios electrnicos.- Conjunto de bienes y elementos tcnicos computacionales que
en unin con las telecomunicaciones permiten la generacin, procesamiento,
transmisin, comunicacin y archivo de datos e informacin.

Mercanca.- Bien susceptible de ser clasificado en la nomenclatura arancelaria y que
puede ser objeto de regmenes aduaneros.

Mercanca equivalente.- Aquella idntica o similar a la que fue importada y que ser
objeto de reposicin, reparacin o cambio.
Debe entenderse por mercanca idntica a la que es igual en todos los aspectos a la
importada en lo que se refiere a la calidad, marca y prestigio comercial.
Debe entenderse por mercanca similar a la que sin ser igual en todos los aspectos a la
importada, presenta caractersticas prximas a sta en cuanto a especie y calidad.

Mercanca extranjera.- Aquella que proviene del exterior y no ha sido nacionalizada, as
como la producida o manufacturada en el pas y que ha sido nacionalizada en el
extranjero.

Mercanca nacional.- La producida o manufacturada en el pas con materias primas
nacionales o nacionalizadas.

Muestra sin valor comercial.- Mercanca que nicamente tiene por finalidad demostrar
sus caractersticas y que carece de valor comercial por s misma.

Multa.- Sancin pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones
administrativas aduaneras.

Nota de tarja.- Documento que formulan conjuntamente el transportista o su
representante con el responsable de los almacenes aduaneros o con el dueo o
consignatario segn corresponda, durante la verificacin de lo consignado en los
documentos de transporte contra lo recibido fsicamente, registrando las observaciones
pertinentes.

Operador Econmico Autorizado.- Operador de comercio exterior certificado por la
SUNAT al haber cumplido con los criterios y requisitos dispuestos en el presente Decreto
Legislativo, su Reglamento y aquellos establecidos en las normas pertinentes. (*)

Producto compensador.- Aqul obtenido como resultado de la transformacin,
elaboracin o reparacin de mercancas cuya admisin bajo los regmenes de
perfeccionamiento activo o pasivo haya sido autorizada.

Punto de llegada.- Aquellas reas consideradas zona primaria en las que se realicen
operaciones vinculadas al ingreso de mercancas al pas.
En el caso de transporte areo, los terminales de carga del transportista regulados en las
normas del sector transporte podrn ser punto de llegada siempre que sean
debidamente autorizados por la Administracin Aduanera como depsitos temporales.

Recargos.- Todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen la deuda
tributaria aduanera relacionadas con el ingreso y la salida de mercancas.

Reconocimiento fsico.- Operacin que consiste en verificar lo declarado, mediante una
o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza,
origen, estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, o clasificacin arancelaria.

Reconocimiento previo.- Facultad del dueo, consignatario o sus comitentes de
realizar la constatacin y verificacin de las mercancas o extraer muestras de las
mismas, antes de la numeracin y/o presentacin de la declaracin de mercancas,
conforme a lo que establezca el Reglamento.(*)

Revisin documentaria.- Examen realizado por la autoridad aduanera de la informacin
contenida en la declaracin aduanera de mercancas y en los documentos que la
sustentan.

SUNAT.- Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.

Tarja al detalle.- Documento que formulan conjuntamente el agente de carga
internacional con el almacn aduanero o con el dueo o consignatario segn
corresponda, durante la verificacin de los documentos de transporte, registrando las
observaciones pertinentes.

Trmino de la descarga.- Fecha y hora en que culmina la descarga del medio de
transporte.

Territorio aduanero.- Parte del territorio nacional que incluye el espacio acutico y
areo, dentro del cual es aplicable la legislacin aduanera. Las fronteras del territorio
aduanero coinciden con las del territorio nacional.
La circunscripcin territorial sometida a la jurisdiccin de cada Administracin Aduanera
se divide en zona primaria y zona secundaria.

Transportista.- Persona natural o jurdica que traslada efectivamente las mercancas o
que tiene el mando del transporte o la responsabilidad de ste.

Zona de reconocimiento.- rea designada por la Administracin Aduanera dentro de la
zona primaria destinada al reconocimiento fsico de las mercancas, de acuerdo al
presente Decreto Legislativo y su Reglamento.

Zona franca.- Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las
mercancas en ella introducidas se consideran como si no estuviesen dentro del territorio
aduanero, para la aplicacin de los derechos arancelarios, impuestos a la importacin
para el consumo y recargos a que hubiere lugar.

Zona primaria.- Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos,
terminales terrestres, centros de atencin en frontera para las operaciones de
desembarque, embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y las oficinas,
locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Adicionalmente,
puede comprender recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o
caminos habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto
incluye a los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los requisitos
establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administracin
Aduanera.

Zona secundaria.- Parte del territorio aduanero no comprendida como zona primaria o
zona franca.