RELATRIO OXFAM 10 DE SETEMBRO DE 2014

Manifestao do Movimiento J usticia Fiscal (Movimento J ustia Fiscal) na Repblica Dominicana durante a campanha "No al paquetazo
fiscal" (No ao pacotao fiscal), em 2012. Oxfam, Photo: Fran Afonso

JUSTIA FISCAL PARA
REDUZIR A DESIGUALDADE
NA AMRICA LATINA E NO
CARIBE

A arrecadao de impostos na Amrica Latina e no Caribe baixa
em relao ao seu potencial e no corresponde s grandes
necessidades sociais da regio. As finanas pblicas refletem um
modelo social e econmico injusto, que perpetua a concentrao
do poder e as discriminaes, e so solapadas pelas altas taxas de
evaso e sonegao fiscais. necessrio que se faam reformas
urgentes e corajosas para se alcanar polticas tributrias que
ajudem a reduzir as desigualdades enraizadas na regio.
www.oxfam.org
RESUMO
Apesar do crescimento econmico e da reduo da pobreza e da
desigualdade verificados na ltima dcada, a Amrica Latina e o Caribe
(ALC) continuam a ser a regio mais desigual do mundo.
As elites polticas e econmicas da ALC criaram sistemas fiscais que, de
um modo geral, tm impacto muito limitado como agentes de correo
de desigualdades e, na verdade, contribuem para o seu
aprofundamento. Para superar a desigualdade e a excluso social, faz-
se necessria uma nova e urgente maneira de pensar as finanas
pblicas com vistas a abordar as vrias dimenses dessa injustia
tributria.
A injustia fiscal se caracteriza por:
Arrecadao de impostos insuficiente e insustentvel: em geral, a
arrecadao inferior ao potencial e h forte dependncia de fontes
de impostos pblicos instveis, pouco previsveis e social e
ambientalmente frgeis.
Regressividade do sistema tributrio e desequilbrio nas contribuies
das diferentes atividades e agentes econmicos: situao que se
manifesta pela maior carga tributria efetiva sobre os salrios e o
consumo e menor tributao sobre a renda e a riqueza.
Ineficincia para promover avano econmico digno e sustentvel e
mobilizao social ascendente da maioria da populao.
A poltica fiscal costuma reproduzir vises tradicionais do papel da
mulher na sociedade, reforando assim as disparidades de gnero
existentes.
Elevada tendncia evaso e sonegao fiscais.
Institucionalidade e representatividade fracas: presentes na corrupo
persistente, fraca prestao de contas em todos os nveis, falta de
transparncia no planejamento e na execuo das polticas fiscais e
baixa cultura tributria.
Um sistema fiscal justo e equitativo implica organizar de modo coerente
e efetivo a poltica tributria e os gastos pblicos, em conjunto com as
instncias das administraes tributria e oramentria, para atender
aos seguintes princpios gerais:

1. Realizar a funo distributiva do Estado por meio dos
oramentos pblicos. Ou seja, gastos pblicos suficientes e
estveis para financiar servios sociais bsicos de qualidade e bem
direcionados, assim como mecanismos de proteo social robustos e
de reforo capacidade de resistncia (resilincia) de populaes
vulnerveis a choques internos e externos.
2. Incrementar o papel dos sistemas tributrios como sistemas de
redistribuio da riqueza de um pas e reduzir o impacto negativo
2
que a configurao de sistemas tributrios regressivos e
desequilibrados tem sobre as populaes mais pobres, em termos de
contribuies feitas por diversos agentes econmicos aos cofres
pblicos. Os sistemas tributrios devem buscar o equilbrio em
modelos progressistas que tributam mais a riqueza e a propriedade e
no apenas o consumo e o salrio.
3. Ampliar a base tributvel e a rea de cobertura dos sistemas
tributrios nacionais. De forma que seja imposta a racionalizao
dos benefcios fiscais existentes, reduzindo ao mnimo aqueles que
no tm impactos sociais positivos e claros. fundamental que a
arrecadao fiscal se aproxime do que, em teoria, poderia ser obtido
considerando-se o potencial industrial e produtivo do pas, em
conformidade com as necessidades de financiamento estvel,
visando reduo da pobreza e da desigualdade.
4. Deter os elevados nveis de evaso e sonegao fiscais,
garantindo que a poltica fiscal seja acompanhada de uma gesto
tributria que faa frente s obrigaes fiscais e facilite seu
cumprimento. Relacionado com isso, fundamental garantir a
cooperao e a coordenao fiscais efetivas em nveis regionais e
sub-regionais e acompanhar o fortalecimento da capacidade de
fiscalizao dessas instituies.
5. Juntamente com outras polticas pblicas, o sistema fiscal deve
promover o progresso digno de bases mais amplas da
populao, permitindo que as oportunidades econmicas sejam uma
realidade para setores como a pequena agricultura ou as PMEs
(pequenas e mdias empresas) manufatureiras, contribuindo desse
modo para a formao de modelos sociais no excludentes e mais
coesos. preciso eliminar instrumentos, como benefcios fiscais,
subsdios e incentivos, entre outros, de promoo ampla do modelo
extrativista excludente.
6. Gerar benefcios claros que favoream a formalizao
progressiva de empreendimentos e de trabalhadores pobres, que
so invisveis para o Estado. Assim como fundamental que os
cidados e os setores econmicos, em sua maioria, sejam tributados,
tambm indispensvel que essa tributao seja atribuda em
conformidade com as suas capacidades de pagamento, com a
situao socioeconmica de que eles desfrutam e com a forma como
eles obtm seus rendimentos ou lucros.
7. Em coordenao com outras polticas pblicas, promover a
diversificao econmica e o desenvolvimento de atividades
ecologicamente responsveis e geradoras de empregos de
qualidade.
8. Participar de esforos nacionais para eliminar vises
discriminatrias em razo de raa ou sexo que mantm
segmentos significativos da populao margem de
oportunidades reais de superao. Em particular, deve-se
aprofundar o estudo dos impactos implcitos e explcitos dos sistemas
fiscais que reforam os papis tradicionais das mulheres na
sociedade e que se transformam em claros obstculos superao,
ao reforar disparidades de gnero.
3
9. Contribuir para a descentralizao do poder poltico nas
sociedades da regio. Neste sentido, fundamental que se apoie
um sistema fiscal justo em todas as suas fases (elaborao,
implementao, acompanhamento e retroalimentao das polticas
elaboradas), em uma participao cidad efetiva e que represente os
interesses dos grupos historicamente desfavorecidos, com base em
um marco de transparncia e prestao de contas responsvel dos
governos em todos os nveis.
10. Ainda com relao a essa medida, preciso garantir
transparncia nas reformas fiscais e assegurar mecanismos
eficazes de debate amplo e pblico sobre tais reformas.
4
1 INTRODUO
POLTICA FISCAL: INSTRUMENTO
FUNDAMENTAL DO ESTADO PARA
COMBATER A DESIGUALDADE
A poltica fiscal que abrange tanto a gesto de receitas quanto o nvel
e a organizao dos gastos constitui a viso social que um Estado
procura alcanar e ferramenta fundamental do modelo de
desenvolvimento econmico e produtivo no qual o progresso se baseia.
Tanto a organizao das receitas (como se financiam as polticas
pblicas e quem contribui para esses financiamentos) quanto a
distribuio do gasto pblico (a quem essas polticas pblicas favorecem
e com que objetivo) so indicadores importantes do nvel de
compromisso com a equidade e a solidariedade de uma nao. Assim, a
poltica fiscal corresponsvel pela promoo de dinmicas que possam
favorecer o crescimento econmico inclusivo e atenuar os efeitos
negativos que determinado modelo de crescimento produza sobre as
pessoas mais vulnerveis.
A organizao da estrutura tributria um reflexo da natureza da
vontade poltica. Assim, quando um governo decide, por exemplo,
aumentar a taxa de impostos indiretos (tributao do consumo) ou
reduzir isenes fiscais de medicamentos e produtos da cesta bsica de
alimentos, ele est fazendo uma escolha poltica de direcionar o esforo
fiscal para todos os cidados e/ou setores de forma igual e no de
acordo com sua capacidade econmica, o que significa mais
desigualdade. Por outro lado, a adoo de um imposto sobre grandes
fortunas, artigos de luxo ou rendas de capital, que usualmente se
concentram nos estratos sociais de alta renda, demonstra a inteno do
governo de redistribuir a carga do esforo fiscal e a riqueza, refletindo
solidariedade.
Portanto, apoiar o desenvolvimento inclusivo e sustentvel desde a
poltica fiscal significa utilizar os impostos e os gastos pblicos de modo
complementar para ajudar a promover o avano de grupos
desfavorecidos e excludos, como a populao rural e os trabalhadores
pobres que se encontram em setores informais da economia, assim
como incentivar modelos produtivos responsveis e sustentveis em
relao ao meio ambiente.
Em resumo, a poltica fiscal o reflexo de uma boa parte da viso do
Estado: uma de suas ferramentas mais fortes para combater as
desigualdades de forma direta e ainda mais poderosa quando
empregada com outras polticas pblicas. uma expresso mais
verdadeira (da genuna aposta na transformao social) do que o
discurso ou a tendncia poltica.
5
AMRICA LATINA E CARIBE: UMA
REGIO QUE SUBUTILIZA A
POLTICA FISCAL COMO
FERRAMENTA DE
DESENVOLVIMENTO
H muito a ser feito na Amrica Latina e no Caribe (ALC) para garantir
que as finanas pblicas sejam uma ferramenta na construo de
sociedades mais equitativas e, portanto, mais coesas. Sem dvida,
existem claras especificidades e diferenas por pas; entretanto, elas
no diminuem a desigualdade do conjunto da poltica fiscal e, em
especial, dos sistemas tributrios. Em geral, na Amrica Latina e no
Caribe, as finanas pblicas ainda so frgeis e esto longe de seu
potencial de receita, refletindo um modelo social e econmico injusto,
que perpetua a concentrao de poder e as discriminaes, e so,
portanto, corresponsveis pelos abismos de desigualdade que ainda
perduram.
Apesar do crescimento econmico e da reduo da pobreza e da
desigualdade durante a ltima dcada, a Amrica Latina e o Caribe
(ALC) continuam a ser a regio mais desigual do mundo. Somente os
pases da frica Subsaariana e alguns do Sudeste asitico tm nveis de
desigualdade de receitas comparveis com os valores dos pases latino-
americanos.
1

Muitos pases da regio introduziram reformas fiscais que, em algumas
ocasies, significaram um grande incremento do gasto pblico social
(aproveitando, em alguns casos, o boom econmico resultante da
valorizao das matrias-primas). O ndice de Gini
2
mdio na regio caiu
de 53,4 em 2002 para 49,9 em 2010
3
e, no entanto, a regio continua a
apresentar ndices de pobreza inadmissveis. No final de 2012, a
populao da ALC girava em torno de 575 milhes de habitantes, dos
quais aproximadamente 167 milhes eram pobres (28,8%, ou seja,
apenas um milho a menos do que em 2011) e 66 milhes se
encontravam em situao de extrema pobreza (a mesma quantidade do
ano anterior).
4
O epicentro dessa situao principalmente a profunda
desigualdade, que atrasa e enfraquece o impacto dos esforos, ainda
insuficientes, que so feitos para cumprir os objetivos sociais.
5

A desigualdade, tanto em sua vertente de resultados (renda e riqueza)
como de oportunidades, uma triste realidade na ALC, uma
caracterstica estrutural da regio, quase uma parte de sua identidade. O
fato que essas duas desigualdades se retroalimentam e so
responsveis pela persistncia de slidos ncleos de pobreza que
passam de gerao para gerao.
6

Segundo a Cepal (Comisso Econmica para a Amrica Latina e o
Caribe), em 2011, a renda dos 20% mais ricos da populao na ALC era
17 vezes maior do que a dos 20% mais pobres, e essa diferena
chegava a ser at 25 vezes maior nos pases mais desiguais.
7
Em 2012,
em mdia, o quintil mais pobre recebeu apenas 5% do total da renda do
6
pas, com extremos que variam de menos de 4% (Bolvia, Honduras,
Paraguai e Repblica Dominicana) at 10% (Uruguai).
8
Ou seja, de cada
US$ 100 de receitas, US$ 5 chegaram aos mais pobres e
aproximadamente US$ 50 chegaram aos mais ricos. Por outro lado, as
verdadeiras oportunidades de superao ainda esto muito
determinadas por fatores como raa, sexo, se o individuo nascido no
campo ou na cidade ou se tem ou no riqueza por herana de familiar.
As iniquidades so um obstculo ao avano dos mais pobres. Uma
sociedade mvel uma sociedade na qual todas as pessoas,
independentemente da situao econmica em que nascem, tm a
oportunidade de progredir.
9
Neste sentido, muitos pases da Amrica
Latina e do Caribe abrigam sociedades de baixa mobilidade, em especial
nos extremos da distribuio de renda. No Mxico, 48 de cada 100
pessoas oriundas de famlias do quintil mais baixo da distribuio de
renda permanecem no mesmo lugar.
10
Na Repblica Dominicana,
menos de 2% da populao ascendeu para um grupo de mais alta renda
durante a dcada de 2000.
11

Fica claro que os sistemas fiscais no conjunto da ALC contriburam
muito pouco para reduzir as inmeras desigualdades. Segundo
informaes publicadas pela OCDE (Organizao para a Cooperao e
o Desenvolvimento Econmico), em 2009, enquanto os impostos e as
transferncias reduziam a desigualdade de renda em 19 pontos na
escala de Gini na Europa, na Amrica Latina essa reduo era de
apenas 2 pontos.
12
Ou seja, o sistema fiscal na Europa, at certo ponto,
cumpre com a sua misso de redistribuio, enquanto se apresenta
ineficiente em toda a Amrica Latina.
13

Evidentemente, na ALC necessrio ajustar e assegurar polticas de
despesas pblicas mais igualitrias,
14
ou seja, com mais chances de
fazer uma transformao real na vida das pessoas mais pobres, mas
tambm preciso aprofundar o papel que a poltica tributria tem no
combate desigualdade e pobreza. Existem inmeros indcios que
permitem afirmar que o sistema tributrio nem sempre acompanha (e, na
verdade, prejudica) o que se tem conseguido com relao aos gastos
pblicos na regio, embora possa melhorar. Sobre o assunto, h um
estudo recente interessante que conclui que, no Brasil e na Bolvia, a
reduo da pobreza conseguida por meio de transferncias pblicas
diretas se inverte por causa do impacto negativo dos impostos
indiretos.
15
No caso da Bolvia, outro estudo indica que o ndice de Gini
se reduz em 2% quando se aplicam transferncias diretas. Entretanto,
ao se acrescentar o efeito dos impostos indiretos, essa reduo de
apenas 0,5%.
16

Em outras palavras, uma estrutura tributria regressiva e desigual
recrudesce a concentrao injusta de renda e riqueza j existente na
regio e exerce maior presso sobre o gasto pblico (j por si
insuficiente) para reverter essa distribuio desigual. No aproveitar o
potencial do sistema tributrio para o desenvolvimento significa
subestimar as desigualdades estruturais que se manifestam na ALC e
superestimar o papel do gasto pblico como mecanismo para lidar com a
descentralizao de renda, riqueza e oportunidades.
7
2 DIMENSES DA
INJ USTIA FISCAL NA
AMRICA LATINA E NO
CARIBE
As elites polticas e econmicas da Amrica Latina e do Caribe criaram
sistemas fiscais que, de um modo geral, tm impacto muito limitado na
correo das desigualdades ou, na verdade, contribuem para o seu
aprofundamento. Superar a desigualdade e a excluso exige nova e
urgente forma de conceber as finanas pblicas para combater as
diversas dimenses dessa injustia fiscal. Sem subestimar os desafios
tcnicos implcitos, o que falta em muitos casos coragem poltica para
enfrent-los com determinao.
Quadro 1. Di menses gerais da injustia fiscal na Amri ca Latina e no
Caribe
Arrecadao insuficiente e insustentabi lidade: em geral, a
arrecadao inferior ao potencial e existe forte dependncia de fontes
de receita pblica instveis, imprevisveis e insustentveis em termos
sociais e ambientais.
Regressividade do sistema tributrio e desequilbrio dos aportes
das diversas atividades e dos agentes econmi cos: fatores que se
manifestam em maior carga tributria
17
efetiva
18
sobre os salrios e o
consumo do que sobre a renda e a riqueza.
Incapacidade para promover avano econmi co di gno e
sustentvel e mobil idade social ascendente da mai oria da
populao: as polticas sociais ainda so insuficientes para combater
as desigualdades estruturais originadas pela excluso e a
discriminao. Alm disso, a tributao na ALC adequada a modelos
de crescimento baseados na exportao de hidrocarbonetos e
matrias-primas que desconsideram e deslocam outros setores
econmicos e no promovem a formalizao adaptada s condies de
trabalho e de vida de muitos trabalhadores pobres.
A polti ca fiscal costuma reproduzir vises tradi cionais do papel
da mulher na sociedade, reforando, deste modo, defasagens de
gnero existentes.
Tendncia elevada evaso e fraude fi scai s: ambas so
amparadas pela inoperncia e pela insuficincia de mecanismos de
controle internos das administraes tributrias, alm de reforadas por
brechas na regulamentao internacional, por tratados internacionais
prejudiciais, por falta de transparncia do sistema financeiro e pela
ausncia de mecanismos ntegros de cooperao e coordenao
fiscais, em mbitos sub-regional e regional.
Institucionalidade e representatividade fracas: presentes na
corrupo persistente, na debilidade da prestao de contas em todos
os nveis, na falta de transparncia no planejamento e na execuo das
polticas fiscais e na baixa cultura tributria.
Fonte: elaborao prpria.
8
ARRECADAO INSUFICIENTE E
INSUSTENTABILIDADE
Apesar do aumento recente da carga tributria na ALC,
19
,
20
de um modo
geral, a arrecadao final dos pases no se aproxima do que
potencialmente poderia ser levando-se em conta a estrutura e o
potencial produtivo e industrial desses pases e, acima de tudo, as
significativas necessidades e lacunas sociais.
Considerando-se o nvel de renda per capita, no perodo de 2007 a
2009, o Mxico tinha uma defasagem na arrecadao tributria estimada
em 11,5 pontos do Produto Interno Bruto (PIB), e a Guatemala, de 7
pontos do PIB.
21
Segundo o Fundo Monetrio Internacional (FMI), o
potencial de arrecadao do Paraguai em 2009 era equivalente a 21,8%
do PIB. Contudo, a arrecadao naquele ano s chegou a 13,5% do PIB
(15%, se incluirmos as contribuies seguridade social).
22
Em geral, os
oramentos pblicos dos pases da regio dependem em grande parte
de receitas tributrias e no tributrias
23
decorrentes da explorao de
recursos naturais. De acordo com estimativas, Trinidad e Tobago o
pas latino-americano que apresenta maior nvel de dependncia fiscal
relacionada aos recursos naturais, com uma participao relativa de
45,8% de todas as receitas durante o trinio 2009-2011. A seguir vm os
seguintes pases: Venezuela (com dependncia de 40%), Equador
(34,5%), Mxico (32,5%), Bolvia (29,9%), Chile (17,3%), Colmbia
(16,2%), Argentina (13,5%) e Peru (9,3%).
24
Significativamente, no caso
da Bolvia, a renda petrolfera total gerada por impostos, participaes
de YPFB
25
e royalties em mos do Estado cresceu em torno de 619%
entre os perodos de 2001 a 2005 e 2006 a 2012.
26

Essa dependncia, ainda que no se aplique a todos os casos, costuma
desencorajar esforos em mbito nacional que, especialmente na esfera
subnacional, poderiam ser realizados para aumentar significativamente
os recursos pblicos provenientes dos impostos (preguia fiscal).
27
O
Mxico, por exemplo, apresenta a menor carga tributria da ALC (em
torno de 10% do PIB) e um dos pases que apresentaram queda nos
ltimos anos. Entretanto, um tero da sua receita pblica provm da
Pemex (agncia estatal mexicana de petrleo).
28
Alguns analistas
sinalizam que a transferncia de recursos fiscais do governo federal a
departamentos de finanas regionais no Mxico possibilitou que os
governos locais evitassem fazer esforos fiscais em suas respectivas
jurisdies para aumentar a arrecadao de rendas prprias. Desse
modo, eles evitam arcar com os custos polticos e eleitorais de impor
novas contribuies ou aumentar as taxas de impostos j existentes. Em
2010, de cada 100 pesos
29
que entidades federativas mexicanas
obtinham, quase 79 pesos vinham do governo central.
30
No Paraguai
acontece algo semelhante: as receitas vindas das hidroeltricas de Itaipu
e Yacyret (que representaram, em mdia, por volta de 63% das
receitas no tributrias entre 1998 e 2007) parecem estar por trs da
morosidade para aumentar a arrecadao em nvel municipal
31
mediante

9
a melhoria de um imposto sobre a posse da terra, o que seria essencial
para enfrentar as grandes necessidades da populao camponesa nas
zonas rurais, alm de contribuir para a descentralizao da posse da
terra.
32
,
33

A preguia fiscal afeta o financiamento sustentvel de programas e
investimentos sociais porque as receitas pblicas de alguns pases da
ALC so muito dependentes de preos internacionais flutuantes,
34
pouco
previsveis e difceis de gerir, como tambm pelo esgotamento j
previsto de reservas de recursos no renovveis. Isso sem contar com o
impacto sobre a sustentabilidade social e ambiental, o que implica
continuar a depender economicamente da extrao indiscriminada de
determinados recursos naturais.
35
Na Bolvia, a recente reforma geral de
penses (Lei n 065, de dezembro de 2010) cria o regime no
contributivo.
36
A esse regime se incorpora a denominada Renda
Universal da Velhice (Renta Universal de Vejez), previamente
denominada Renda Dignidade
37
(Renta Dignidad). Isso representa, sem
dvida, um avano nos direitos universais e beneficia grande parte da
populao boliviana, em especial as mulheres que tm emprego informal
ou se dedicam ao trabalho domstico no remunerado.
38
Entretanto,
uma de suas fragilidades
39
decorre precisamente da dependncia de
seu financiamento por meio do IDH (Imposto Direto dos
Hidrocarbonetos),
40
o que pressupe certa vulnerabilidade perante a
instabilidade dos preos internacionais
41
e possvel esgotamento de
reservas de petrleo.
42

Por outro lado, a insuficincia de recursos fiscais (decorrente, em parte,
da baixa carga tributria) tem um custo social elevado quando se precisa
recorrer ao endividamento externo para cumprir com os compromissos
ou dficits oramentrios. A experincia nesse sentido tem revelado que
as condies impostas pelos credores concesso de financiamentos
internacionais frequentemente limitam a margem de manobra de muitos
pases latino-caribenhos para definir suas prprias polticas de proteo
social e desenvolvimento.
43

REGRESSIVIDADE DO SISTEMA
TRIBUTRIO E DESIGUALDADE NAS
CONTRIBUIES DAS DIVERSAS
ATIVIDADES E DOS AGENTES
ECONMICOS
Atrs da arrecadao insuficiente h outros dois problemas de srias
conotaes: o vis dos impostos indiretos e a instabilidade no esforo
tributrio que assumem os diversos atores econmicos (indivduos,
empresas e setores). Ambas so situaes que agravam a desigualdade
existente.

10


Quadro 2. Poltica tributria que aprofunda desigualdades
Uma caracterstica do modelo socioeconmico da Repblica Dominicana
que, apesar dos altos nveis de crescimento econmico, o pas no
consegue reduzir significativamente a pobreza e a desigualdade. Segundo
a Cepal, em 2012, o quintil mais pobre da populao obtinha apenas 4%
das receitas do pas, enquanto o quintil mais rico ficava com 50,8%, ou
seja, praticamente a mesma participao na receita total dos dois quintis
em 2002.
44

A estrutura tributria, a m qualidade das polticas pblicas e a falta de
financiamento de reas prioritrias para o desenvolvimento so as causas
desse fraco desempenho.
A estrutura tributria da Repblica Dominicana em 2012 era composta por
64% de impostos ao consumo e ao comrcio exterior, ou seja, impostos
indiretos, e apenas 36% de impostos sobre a renda e o patrimnio.
45
A
recente reforma tributria (2013) tornou a situao ainda pior.
Com a reforma de 2013, os impostos sobre bens e servios respondero
por 58,2% do aumento previsto da arrecadao, um resultado associado
ao incremento programado na taxa aplicada do ITBIS (Imposto sobre
Transferncia de Bens Industrializados e Servios) sobre bens de
consumo massivos, antes isentos.
46
Os impostos diretos respondero por
apenas 27% do aumento da arrecadao, o que, juntamente com as
isenes e os subsdios (gasto tributrio
47
) que beneficiam atividades
especficas, aprofunda as desigualdades do sistema tributrio dominicano.
O gasto tributrio para 2014 ser equivalente a 6,6% do PIB.
Aproximadamente 3,6% do PIB corresponder s isenes do ITBIS.
Entretanto, quando se excluem da anlise as isenes que beneficiam as
famlias e se atribuem os gastos tributrios a atividades especficas, essa
taxa corresponde a 3,4% do PIB. Desse total, 25% beneficiaro o setor
das zonas francas, e 21%, o setor energtico.
48

Por outro lado, o grande nmero de leis que criam rgidas diretrizes
oramentrias e no so cumpridas cria problemas de legalidade, bem
como baixa qualidade dos gastos, e justificadamente tira a legitimidade e
mina a credibilidade das instituies pblicas e, consequentemente, acaba
com as pretenses do governo dominicano de obter mais recursos para o
financiamento do desenvolvimento e a reduo das desigualdades.
49

Fonte: Rosa Mara Caete Alonso (Diretora da Oxfam na Repblica Dominicana), utilizando
vrias fontes.

Vis da tributao sobre o consumo
Mais da metade da arrecadao da Amrica Latina e do Caribe
proveniente dos impostos sobre o consumo.
50
Na verdade, o IVA
(Imposto sobre o Valor Agregado) o nico imposto cujas taxas
nominais mdias subiram na ltima dcada na regio.
51
Depois de forte
crescimento nos ltimos 20 anos, os impostos gerais sobre o consumo
11
(principalmente o IVA e os impostos gerais sobre vendas) representaram
34,7% das receitas fiscais em uma amostra de 15 pases da Amrica
Latina e do Caribe em 2010 (comparando-se com 20,5% nos pases da
OCDE). Ao mesmo tempo, a proporo de impostos especficos sobre o
consumo (como os impostos seletivos e sobre o comrcio internacional)
foi de 16,5% do total das receitas tributrias, enquanto o ndice da
OCDE girou em torno de 10,8%.
52
J os impostos sobre os rendimentos
e lucros representaram, em mdia, 25,5% da arrecadao no mesmo
conjunto de pases da ALC, em comparao com 33,2% na OCDE.
53

Em geral, os sistemas baseados na tributao indireta de consumo so
mais regressivos e desiguais, uma vez que se aplicam
independentemente do valor da receita, da renda ou da capacidade de
pagamento dos contribuintes e a populao relativamente mais pobre
gasta mais de sua renda em consumo do que a populao relativamente
mais rica.
54
O nvel de regressividade dos impostos indiretos, como o
IVA, depende de vrios fatores, entre os quais: se os bens e servios
consumidos pelos mais pobres so isentos e que medida de bem-estar
utilizada para a medio (se se utiliza o consumo
55
ou a renda para
medir a incidncia de impostos). Alm disso, tambm preciso levar em
conta os padres de consumo dos mais pobres (por exemplo, se as
famlias consomem o que elas mesmas cultivam). Nesse caso,
estimativas extradas de um estudo realizado em 2011 indicam que se a
receita usada como base, o IVA regressivo em pases como
Equador, Guatemala ou Paraguai. Quando se tem por base o consumo,
o IVA progressivo no Equador e na Guatemala, mas se mantm
regressivo no Paraguai, embora, sem isenes, seja tambm regressivo
para a Guatemala.
56

Benefcios fiscais que reforam o poder das
elites
A baixa contribuio dos impostos diretos se explica pelas isenes e
pelos incentivos fiscais
57
para promover o investimento nacional (e,
especialmente, o estrangeiro) e pela no tributao de rendas no
salariais ou de capital
58
e do capital imobilirio.
59
do conhecimento
comum que as elites econmicas e polticas influenciaram a concepo
dos sistemas fiscais injustos em vigor na ALC e foram muito favorecidas
por esses costumes clientelistas.
60
Da a dificuldade em eliminar esses
privilgios uma vez estabelecidos.
Quadro 3. Benefcios fiscais para o setor extrativista
No Peru, o imposto sobre os lucros a principal carga tributria aplicada
s empresas de minerao, fixado em 30%. Entretanto, essas empresas
recebem incentivos fiscais substanciais e podem se beneficiar de normas
de depreciao generosas e reinvestimento de lucros, o que reduz
significativamente a contribuio efetiva que fazem ao fisco. Alm disso,
at junho de 2004, quando foi aprovada a Lei de Royalties [Ley de
Regalas], o Peru no cobrava royalties sobre os minerais. Apesar da lei, a
maioria das grandes empresas de minerao questiona a clusula de
estabilidade tributria para evitar o pagamento.
61,62,63
12

Ollanta Humala, dois meses aps assumir a Presidncia do Peru, em
2011, aprovou um novo regime tributrio para a atividade mineradora,
64

que, teoricamente, permitiria uma arrecadao adicional de 3 bilhes de
soles anuais (aproximadamente US$ 1,2 bilho). No entanto, depois de
varias dedues, os 3 bilhes de incremento esperados na arrecadao
caram para pouco menos de um bilho de soles.
65

Algo semelhante acontece em Honduras. Em 2007, o setor de minerao
do pas registrou uma receita bruta de US$ 198 milhes. No entanto,
recolheu apenas US$ 283.000 em royalties, licenas e direitos somados.
Ou seja, recolheu aos cofres pblicos apenas 0,1% da receita bruta do
setor.
66

Fonte: elaborao prpria, com base em Christian Aid (2012), Monge (2011), Salazar (2010),
Christian Aid (2009) e Atienza e Itriago (2008).
Na prtica, isso resulta em um paradoxo. Os governos da ALC
costumam promover investimentos que geram benefcios privados
amparados, em certa medida, no sacrifcio fiscal (por meio de isenes e
facilidades tributrias).
67
Sacrifcios que, ao final, so assumidos pelos
setores mais vulnerveis da populao, aqueles que mais precisam de
bens e servios pblicos robustos financiados com recursos pblicos
insuficientes. Alm disso, os benefcios fiscais sob medida tornam os
cdigos tributrios confusos, obstruindo a gesto da arrecadao por
parte das administraes tributrias e subtraindo ainda mais recursos.
68

Alm disso, esse sacrifcio fiscal no costuma estar acompanhado de
garantias suficientes para assegurar que tais investimentos tenham
resultados positivos em outras reas, como a transferncia de tecnologia
ou a gerao de uma gama suficiente de empregos dignos,
69
o que, sem
dvida, constitui alguns dos principais fatores do desenvolvimento.
70

Assim, o gasto tributrio decorrente desse sacrifcio fiscal representa
simplesmente o sacrifcio de muitos para bancar privilgios a alguns
poucos.
Existem estimativas de gastos tributrios que chegam a 8% do PIB em
alguns pases.
71
Pases como Nicargua e Guatemala encabeam o
ranking dos ndices mais altos de gastos tributrios da regio. Em 2008,
na Nicargua, deixaram de ser arrecadados US$ 415,6 milhes devido
s isenes fiscais: aproximadamente 40% a mais do que o oramento
do Ministrio da Sade daquele ano, em um dos pases mais pobres da
regio.
72
Em 2010, estima-se que o gasto tributrio no pas alcanou um
valor aproximado de US$ 500 milhes, o equivalente a 42% do total de
impostos arrecadados durante aquele ano.
73
Recursos perdidos que
impedem o pas de fazer os investimentos necessrios em capital
humano e infraestrutura bsica, pr-requisitos e elementos fundamentais
para o desenvolvimento.
74

Claramente, os privilgios fiscais concedidos aos segmentos mais ricos
(seja por polticas deliberadas que mantm relativamente baixa a
tributao sobre alguns setores muito lucrativos ou pelos benefcios
fiscais),
75
sem as devidas compensaes aos segmentos mais pobres,
limitam ainda mais o uso do sistema tributrio para corrigir a m
13
distribuio de renda e riqueza de forma direta. Em pases como
Argentina, Bolvia, Brasil, Mxico, Peru e Uruguai, o impacto
redistributivo dos impostos diretos baixo, embora seja progressivo.
76

Vis da tributao sobre o salrio
A baixa tributao sobre os lucros e a proliferao de benefcios fiscais
aos donos do capital acabam afetando as rendas do trabalho
assalariado nas quais se concentram as contribuies da classe mdia
, produzindo-se um vis contra os trabalhadores assalariados nas
estruturas tributrias da regio. Do pouco que se arrecada por impostos
da renda pessoal, a maior parte vem dos salrios da classe mdia.
77

Alm disso, as taxas de contribuio efetiva das empresas (depois das
isenes e dos demais benefcios fiscais), em muitos casos, so
inferiores s taxas de contribuio dos trabalhadores assalariados.
Segundo algumas estimativas,
78
a soma das taxas nominais aplicadas
renda do trabalho assalariado e s contribuies seguridade social
maior do que as taxas nominais sobre o capital e, tambm, as taxas
efetivas de tributao sobre o trabalho so superiores s do capital em
quase todos os (poucos) pases cujas informaes disponveis
possibilitam fazer esses clculos. No Brasil, na Colmbia, na Guatemala
e na Venezuela, os rendimentos dos assalariados tm taxas efetivas de
tributao que chegam a praticamente o dobro das taxas aplicadas
sobre o lucro do setor empresarial.
79
Na Nicargua, a taxa nominal
cobrada s empresas 30%. Entretanto, a taxa efetiva extremamente
baixa (apenas 2%), em virtude, entre outras coisas, do conjunto de
isenes subjetivas outorgadas a setores inteiros da economia, nos
quais predominam as maiores e mais rentveis empresas do pas.
80

Quadro 4. Tributao que piora a distribui o da renda entre
empregados e empregadores
(...) Na Colmbia, aqueles que defendem a recente reforma tributria no
se pronunciam sobre a piora da distribuio funcional da renda (trata-se da
forma de distribuio da renda nacional entre trabalho e capital) que ela
provocar ().
(Stefano Farn, diretor do Observatorio del Mercado Laboral, U.
Externado)
81

Segundo alguns analistas, em virtude da reforma tributria, que entrou em
vigor em 2013, as empresas colombianas deixaram de pagar 6 bilhes de
pesos colombianos (aproximadamente US$ 2,94 bilhes,
82
13,5 pontos
percentuais dos aportes parafiscais
83
), destinados ao financiamento do
ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar), do Sena (Servio Nacional de
Aprendizagem) e sade de seus empregados que, no todo ou em
parte, acabaro pagando os salrios da classe mdia por meio de uma
maior contribuio tributria sobre seus vencimentos.
84
,
85

Alm disso, parece que esses no sero os nicos benefcios fiscais de
que as empresas desfrutaro, pois, de acordo com informaes do MFMP
(Marco Fiscal de Mediano Plazo),
86
em 2012, as empresas contribuintes
desfrutaram de 3,4 bilhes de pesos colombianos (aproximadamente US$
1,67 bilho) entre rendimentos isentos, descontos e dedues tributrias.
87

14
Portanto, de agora em diante, os trabalhadores da classe mdia sero
responsveis pela sade dos empregados das empresas do pas;
entretanto, se perderem o emprego, no tero direito ao atendimento em
uma EPS (Empresa Promotora de Sade),
88
a menos que paguem a
seguridade social do prprio bolso.
89
,
90

Na Nicargua, a proposta de Reforma de Aliana Tributria
91
defende a
incluso ao total das rendas (salariais e no salariais) do contribuinte
residente em uma base nica, de forma que se desconte um mnimo isento
e as dedues permitidas para assim obter a renda tributvel. Sobre essa
base nica de tributao, que reuniria todas as rendas
(independentemente da sua natureza), seria aplicada uma taxa com escala
progressiva, de modo a no ser aplicada apenas sobre os salrios, mas
sobre todas as rendas pessoais. No entanto, a lei competente promulgada
recentemente mantm um tratamento preferencial s rendas de capital.
92
,
93

Fonte: elaborao prpria, com a utilizao de vrias fontes.
INCAPACIDADE PARA PROMOVER A
MOBILIDADE SOCIAL
Melhorar a igualdade de oportunidades compreende a promoo de
servios sociais bsicos e a proteo social de qualidade, bem como o
nvel e a estabilidade de fontes de receita prprias e as condies gerais
(segurana e higiene no trabalho, por exemplo) em que se ganha esse
apoio econmico. Ou seja, fazem falta um investimento pblico que gere
verdadeiras capacidades para o avano dos setores mais pobres e
excludos e polticas de fomento de oportunidades econmicas para
esses setores. Esse o caminho para reduzir os obstculos presentes e
intergeracionais que impedem o salto definitivo para se sair da pobreza e
realizar a mobilidade social ascendente sem a dependncia do Estado.
Promover a mobilidade social exige oferecer melhores condies aos
setores mais pobres e reverter o predomnio (e mitigar os impactos
negativos) de modelos econmicos e produtivos excludentes que
aprofundam as distncias socioeconmicas e mantm a dependncia
histrica dos grupos excludos do progresso nos sucessivos governos.
necessrio garantir que tanto os impostos quanto o gasto pblico
contribuam para diminuir a assimetria da produtividade da regio que
perpetua as desigualdades.
A dcada de 2010 representa um ponto de inflexo na histria recente
das polticas sociais na Amrica Latina e no Caribe. Particularmente
importantes foram os programas de proteo social no contributivos de
ampla cobertura,
94
como os programas de transferncias condicionadas
de dinheiro (PTC) e, mais recentemente, o programa de penses no
contributivas.
Existem controvrsias sobre o nvel de impacto desses instrumentos. No
entanto, a relao entre os nveis de pobreza extrema mais baixa e
esses programas indiscutvel. Menos expressiva foi a contribuio da
15
poltica social como um todo para combater as desigualdades mais
enraizadas. Parte da explicao baseia-se em que a prioridade dada
aos programas de transferncias pblicas para reduzir a pobreza se fez
em vrios pases ao custo de manter (e inclusive acentuar) a pobreza
dos servios pblicos do Estado de Bem-Estar, tais como a Sade e a
Educao.
95

Por outro lado, a tributao em muitos pases da Amrica Latina foi
concebida para modelos de crescimento baseados na exportao de
hidrocarbonetos e matrias-primas que deixam de lado ou deslocam
outros setores econmicos j por si pauperizados , como a agricultura
de pequena escala. Alm disso, na grande maioria dos casos, a
tributao no contribuiu para a formalizao dos trabalhadores
informais. No se pode esquecer que tanto na pequena agricultura como
nos pequenos empreendimentos informais se encontra a maioria dos
trabalhadores pobres da regio.
As polticas sociais ainda so insuficientes
para combater desigualdades estruturais
At 2010, 18 pases da ALC contavam com algum PTC, com uma
cobertura que chegava a 19% da populao total da regio.
96

No entanto, muitas anlises da experincia brasileira indicam, sem
diminuir o mrito de suas conquistas, que a poltica social brasileira deve
se esforar quantitativa e qualitativamente para erradicar padres de
excluso e discriminao e se transformar em um verdadeiro motor de
mudanas. A poltica social da regio deve gerar investimentos mais
robustos na construo de futuros alternativos, diferentes dos que hoje
vislumbram muitas pessoas em situao de pobreza na ALC.
Quadro 5. A pol tica social que falta
O Brasil conseguiu um progresso notvel na reduo da pobreza e da
desigualdade de renda. Entre 2003 e 2009, a pobreza caiu de 26,4% para
14,7%. A pobreza extrema caiu de 10,1% para 5,2% e o coeficiente de
Gini foi de 0,582 para 0,54.
97

Algumas estimativas indicam que aproximadamente 17% da queda direta
da desigualdade de renda verificada no Brasil entre 2001 e 2011 se deve
aos PTC, especificamente ao programa Bolsa Famlia
98
e ao Benefcio de
Prestao Continuada,
99
,
100
a uns 19% das penses contributivas e no
contributivas e a 58% do aumento na renda do trabalhador.
101
,
102

Por outro lado, as polticas setoriais de educao e sade tambm foram
muito destacveis neste pas. Entre 1995 e 2010, a expectativa de vida
passou de 68,5 anos para 73,4 anos, e a mortalidade infantil de menores
de cinco anos caiu de 41,4 para 18,6 para cada mil nascimentos. Ao
mesmo tempo, o gasto pblico em sade aumentou progressivamente de
2,86% do PIB em 1995 para 4,07% do PIB em 2011.
103

Entretanto, apesar da reduo das desigualdades raciais, de gnero e
geogrficas, ainda h muito a ser feito. Desigualdades que ameaam as
conquistas nos indicadores sociais.

16

Em 2009, 31,6% dos domiclios urbanos do Brasil no tinham acesso a
servio de saneamento adequado. Em 1995, esse nmero chegava a
38,8%. O nmero agregado do progresso modesto do perodo de 1995 a
2009 esconde outro problema: em 2009, 56,7% dos domiclios com renda
abaixo da linha da pobreza no tinham acesso a servios sanitrios
adequados. Alm disso, a situao dos negros e mulatos pobres era pior:
58,7% de seus lares no contavam com um bom servio, comparados a
51,7% dos que tambm no tinham acesso a um servio de saneamento
de qualidade, mas pertenciam ao segmento dos pobres de raa branca.
104

Esses dados indicam que as zonas com maior nmero de pessoas de raa
negra e mulatos recebem a pior prestao de servios pblicos. Um fato
que tambm se evidencia no setor da educao.
Cabe destacar, ainda, que assim como no resto da regio o processo
de universalizao do acesso educao pblica no Brasil foi inicialmente
mais voltado ao acesso do que qualidade, com fundos e gesto
insuficientes para proporcionar infraestrutura adequada e boas condies
de trabalho a professores e outros profissionais do setor. O resultado foi
um forte impacto negativo nas capacidades adquiridas pelos alunos: em
1995, ao conclurem o ensino bsico, 37,5% dos alunos tinham
conhecimento adequado de lngua portuguesa e somente 16,8% tinham
conhecimento adequado de matemtica; em 2003, esses nmeros caram,
chegando a 20,1% e 14,7%, respectivamente.
105

Obviamente, a Amrica Latina e o Caribe (...) no conseguiram
transformar o sistema educativo em um mecanismo potente para igualar
oportunidades, em parte porque um fator condicionante dos resultados
educativos tem relao com o nvel socioeconmico e cultural dos lares de
origem (...).
106
De fato, as informaes mais recentes sobre resultados
acadmicos de 2009 dos pases da regio, oferecidas pelo Programa
Internacional de Avaliao de Alunos (Pisa),
107
realizado pela OCDE,
sinalizam um alto percentual da populao estudantil com rendimentos
muito deficitrios em competncias bsicas do ensino.
108
Mas o que mais
chama a ateno que a maior parte dos alunos dos estratos
socioeconmicos e culturais mais baixos dos pases da regio s atinge
nveis de sucesso abaixo do nvel 2, ou seja, no desenvolveu as
competncias bsicas em compreenso de texto.
109
Um dos resultados
mais dramticos do Peru, onde 90% dos alunos do primeiro ciclo do
ensino fundamental no adquirem competncia de leitura bsica para se
desenvolver como cidados no mundo atual.
110

Fonte: elaborao prpria, com base em Telles (2013) e Trucco (2012).
Inclusive, as polticas fiscais progressivas, se no ajudam a romper as
condies estruturais que reproduzem a excluso, podem favorecer os
pobres no curto prazo, mas se tornam transigentes e pouco eficientes no
mdio e longo prazo. E, neste sentido, independentemente de
considerarmos a proviso de servios sociais bsicos ou a proteo
social como direitos aos quais todos os cidados devem aspirar,
necessrio avanar rumo a uma maior cobertura de servios de
qualidade que no discrimine nenhum tipo de grupo social e que,
efetivamente, chegue aos mais necessitados.
111

17
A poltica fiscal promove modelos econmicos
que aprofundam as disparidades
Nos ltimos anos, a Amrica Latina experimentou o que alguns chamam
de o Consenso das Commodities,
112
o que levou as instncias
governamentais a facilitar o desenvolvimento do modelo extrativista
orientado exportao de bens primrios em larga escala que
promovem setores como os da exportao agrcola, da minerao e dos
hidrocarbonetos. Isso ocorre mas no somente em pases como
Bolvia, Equador, Paraguai, Peru e Venezuela.
Enquanto isso, a agricultura de pequena escala continua abandonada e
as pequenas empresas continuam insuficiente e inadequadamente
atendidas e permanecem pendentes a industrializao e a diversificao
produtiva com potencial para gerar mais empregos de qualidade.
113
Em
2011, as matrias-primas agrcolas e minerais representaram 76% das
exportaes da Unasul (Unio das Naes Sul-Americanas), ao passo
que produtos de alta tecnologia representaram somente 7%.
114

O apoio das polticas governamentais ao modelo extrativista significou,
na prtica, uma frenagem do desenvolvimento de outros setores de
atividade, como a pequena agricultura. Esta realidade contradiz os
objetivos de reduo de desigualdades estruturais e de fomento a
modelos econmicos ecologicamente mais responsveis.
O novo extrativismo irrompe no territrio e vai desestruturando
economias regionais em seu caminho, destruindo a biodiversidade e
aprofundando de modo perigoso o processo de grilagem, expulsando ou
deslocando comunidades rurais, de camponeses ou indgenas, e
violentando processos de deciso cidad.
115
Sem contar que esse
modelo se sustenta em geral sobre a base da atividade intensa no
capital, mas no no trabalho. No Peru, a megaminerao transnacional
ocupa somente 2% da Populao Economicamente Ativa (PEA), contra
23% na agricultura, 16% no comrcio e quase 10% na indstria.
116

Os setores menos produtivos, sobretudo aqueles com alto potencial de
expanso como, por exemplo, a agricultura de pequena escala ou as
pequenas e mdias empresas (PMEs) , precisam de apoio especial
para melhorar sua produtividade, eliminando assim as discrepncias
internas de produtividade e as condies de trabalho entre esses e
outros setores mais dinmicos.
117
Da mesma maneira, crucial adotar
medidas que descentralizem o controle dos recursos produtivos.
Contudo, como se v no caso do Paraguai (quadro 6), os instrumentos
de poltica fiscal (benefcios fiscais, subsdios, incentivos, etc.) foram
orientados para a promoo do modelo extrativista.




18

Quadro 6. A injustia fiscal prende o Paraguai na pobreza
Um sistema tributrio fraco e um alto nvel de desregulao viabilizam e
tornam lucrativo para as multinacionais explorar terras agrcolas do mundo
em desenvolvimento, aplicando modelos que fragilizam e marginalizam os
pequenos agricultores locais. Alm disso, os impostos no arrecadados
dessas empresas passaram a engordar o dficit de financiamento que
impede os governos do mundo em desenvolvimento de estabelecer,
financiar e aplicar aquelas estratgias de segurana alimentar plurianuais
e multissetoriais que j demonstraram sua utilidade na erradicao da
fome.
(Olivier De Schutter, Relator Especial das Naes Unidas pelo Direito
Alimentao)
118

O Paraguai um dos principais provedores de alimentos do mundo (em
especial, a soja), mas tambm um dos pases mais pobres e desiguais
da Amrica Latina. Embora os minifndios camponeses representem 8 de
cada 10 exploraes agrcolas do pas, a sua extenso total no ocupa
mais do que 4,3% da terra cultivvel.
119
O aumento da produo e da
exportao de soja controladas por investidores estrangeiros e grandes
produtores marginalizou outros cultivos de segurana alimentar que
dependem da agricultura familiar camponesa. A poltica fiscal teve papel
de destaque na configurao dessa realidade injusta.
Os privilgios permitem que o setor da soja contribua com um mnimo por
meio do Imposto Renda Agropecuria
120
(menos de 1% do total de
arrecadao at 2013 e cerca de 3% atualmente).
121
Apesar da grande
concentrao de terra, os fazendeiros basicamente no pagam nada por
suas posses (entre US$ 0,23 e US$ 0,5 por hectare/ano no conceito de
imposto imobilirio). Isso promove o uso e a concentrao de terra como
investimento e porta para a especulao. Ou seja, essa poltica pode estar
obstruindo o caminho que permitiria populao do campo acessar um
recurso produtivo fundamental.
Por outro lado, enquanto a pequena agricultura recebeu um financiamento
que representa apenas 5% do gasto pblico,
122
entre 1995 e 2000 mais de
70% do gasto pblico foi destinado agricultura em forma de subsdios
que, em sua maioria, beneficiaram os grandes produtores e exportadores
agrcolas.
123
Alguns analistas estimam que, no perodo de 2003 a 2008, o
subsdio recebido pelo setor da soja no pas foi superior a 100 milhes de
dlares.
124
Ou seja, um gasto pblico baixo orientado a um dos setores
econmicos mais rentveis do pas.
125

Tudo isso sem contar que uma escassa regulamentao ambiental sobre a
indstria da soja se converteu em ameaa constante aos meios de vida e
ao ecossistema onde vive a populao rural.
Fonte: elaborao prpria, com base em Itriago (2012a), Itriago (2012b), Itriago (2012c),
Guerea (2011) e Villagra (2009).
19

A poltica fiscal no gera incentivos
adequados para a formalizao dos
trabalhadores pobres

Na regio, existe uma clara relao entre informalidade e desigualdade.
(Elizabeth Tinoco, Diretora Regional da Organizao Internacional do Trabalho para a Amrica
Latina e o Caribe)
126

Apesar das recentes melhorias nos ndices de desemprego e na
qualidade do emprego,
127
a poltica fiscal na regio ainda tem inmeros
desafios para ajudar a promover a formalizao
128
dos trabalhadores
pobres e, com isso, garantir uma contribuio progressiva s contas
pblicas mediante os impostos. Essa inoperncia lamentvel, no
somente pelos recursos que se deixam de arrecadar, mas
principalmente porque os mercados de trabalho precrios tendem a
aprofundar as desigualdades de origem, quer sejam de classe, gnero,
idade ou etnia. A perpetuao da informalidade e a ausncia de direitos
em quase todos os sentidos costumam andar de mos dadas na
regio.
129

As desigualdades se reproduzem na informalidade porque esta costuma
estar estreitamente associada a atividades laborais de menor qualidade
(caracterizadas por salrios e direitos trabalhistas insuficientes) e de
baixa produtividade, levadas a cabo pelos segmentos mais vulnerveis
da populao. Dados recentes continuam a refletir as discrepncias
trabalhistas em detrimento das mulheres, especialmente em pases da
regio, como Nicargua, Bolvia, Peru e Colmbia. Nesses pases,
respectivamente, 59,4%, 54,3%, 51% e 50,9% das mulheres que
trabalham atuam em tarefas de qualidade inferior.
130
Em comparao, os
percentuais entre os homens so: 33,4%, 29,8%, 31,4% e 40,3%,
respectivamente.
131

No Mxico, somente 30% das pequenas empresas (com dez ou menos
funcionrios) so registradas.
132
A situao ainda mais dramtica em
pases como El Salvador, onde somente 1% de todas as microempresas
e 3% das outras empresas so registradas.
133
Na ALC, 47% das
pessoas com trabalho no setor agrcola esto em condies de
informalidade: aproximadamente 100 milhes de pessoas em uma
situao de informalidade que apenas permite a subsistncia, sem
nenhum tipo de proteo.
134

Embora seja necessrio analisar as diferentes faces e causas da
gerao e manuteno de mercados de trabalho e de bens e servios
informais,
135
tudo parece indicar que, para uma parte significativa dos
trabalhadores pobres e informais da regio, os custos concretos da
formalizao superam, em muito, seus potenciais benefcios.
136
,
137

A
baixa produtividade das atividades informais na ALC acarreta uma renda
(atual e futura) baixa e instvel, devido vulnerabilidade que costuma
caracteriz-las. Isso ocorre com o agravante de que, precisamente por
serem informais, em geral, essas atividades laborais no contam com
20
servios bsicos e/ou sistemas de proteo social capazes de garantir
verdadeiros saltos de produtividade, nem com o apoio do Estado nem
com as capacidades (resilincia) para enfrentar imprevistos, como uma
doena ou desastres climticos. Portanto, quando o empreendedor ou
trabalhador informal pobre tem de assumir regulaes e impostos
decorrentes da formalizao, o clculo resulta em benefcios
extremamente difusos.
138

Os trabalhadores pobres informais precisam de apoio por meio de
polticas fiscais que os atraiam formalizao. Para isso, preciso, no
mnimo, garantir aumentos significativos na qualidade do gasto e do
investimento pblicos destinados a incrementar o capital humano e fsico
dos pequenos empreendimentos informais, ampliar a cobertura dos
sistemas de proteo (sem condicionar a proteo formalizao) e
adequar as regulaes tributrias e outras s dinmicas trabalhistas em
que se encontram muitos dos trabalhadores mais pobres da regio.
A POLTICA FISCAL COSTUMA
REPRODUZIR VISES TRADICIONAIS
DO PAPEL DA MULHER NA
SOCIEDADE
Os sistemas fiscais reproduzem uma ideia predeterminada de sociedade
na qual as mulheres no so suficientemente consideradas agentes
econmicos. Ignora-se uma parte da contribuio que as mulheres do
economia, tanto na esfera produtiva quanto reprodutiva, pelo trabalho de
cuidado e manuteno da vida.
139
Isso costuma ocorrer, apesar de no
exclusivamente, nas zonas rurais.
140
,
141

Essa omisso, por sua vez, no permite que se analisem
cuidadosamente os diferentes impactos explcitos
142
e implcitos
143
que
os sistemas fiscais podem produzir sobre mulheres e homens.
Devido s diferentes posies em que se encontram homens e mulheres
nas sociedades, os sistemas fiscais podem contribuir para ampliar ou
reduzir as desigualdades de gnero existentes.
144
A poltica tributria,
por exemplo, pode acabar sendo mais regressiva, cara e ineficiente para
as mulheres do que para os homens, em razo dos seus diferentes
padres de consumo, das atividades econmicas que realizam ou do
papel de cuidadoras que a sociedade automaticamente lhes atribuiu.
No Mxico, a incidncia de impostos indiretos (sobre a base da renda e
no sobre o consumo das famlias) maior nos lares onde a maior parte
da renda obtida pelas mulheres, em comparao com os lares onde os
homens tm renda maior.
145,146
Assim como essas, pode haver
tendncias negativas em outros tipos de contribuies nas legislaes
fiscais, no modo como so concedidas dedues e exoneraes fiscais
ou no modo como se realizam as declaraes de impostos, entre
outros.
147
Quando, no imposto de renda pessoal, as dedues por
21
encargos familiares (dependentes) so somente atribuveis a homens,
mas no a mulheres, temos um exemplo claro de discriminao. Isso
ocorre devido aos papeis de gnero e diviso do trabalho com base no
sexo: na grande maioria dos casos, os cnjuges com menor renda (e
com renda no registrada) so as mulheres e, por isso, raramente sero
favorecidas por esse tipo de poltica.
148

Quadro 7. Algumas das omisses na l egisl ao tri butria boliviana
que afetam as mulheres
No existe no sistema tributrio boliviano nenhum tipo de iseno ou
benefcio fiscal associado a circunstncias pessoais (como, por exemplo,
os encargos familiares, o nmero de filhos, um nico chefe de famlia ou o
grau de deficincia de uma pessoa). Isso prejudica, sobretudo, as
mulheres, que geralmente assumem a maioria das contrapartidas
negativas relacionadas reproduo e ao cuidado da vida, s vezes com
exclusividade (como no caso das famlias chefiadas por mulheres
solteiras). Essa legislao tambm no dispe de benefcios fiscais
condicionados ao alcance de determinados objetivos que poderiam
beneficiar as mulheres, tais como: a criao de emprego estvel, a
contratao de jovens e o desenvolvimento de bens e servios que
promovam a corresponsabilidade do setor privado no cuidado das pessoas
(creches ou refeitrios em centros de trabalho, entre outros).
149

Fonte: Coello Cremades e Fernndez Cervantes (2013).
As lacunas tambm podem aumentar, pois os governos no
proporcionam recursos suficientes aos bens e servios para atender as
necessidades especficas das mulheres (em particular, as necessidades
reprodutivas e relacionadas aos cuidados com os filhos e dependentes),
ou porque muitas das polticas e dos programas sociais, apesar de
terem bons titulares, possuem um pano de fundo que refora o papel
das mulheres como cuidadoras de outros ou como subordinadas
economicamente. Ou seja, so polticas que no mudam o lugar da
mulher na sociedade. So paliativos que, apesar de muito necessrios,
no permitem remover as dinmicas socioeconmicas que limitam a
independncia da mulher. Esse argumento serviu de base para criticar o
Programa del Bono de Desarrollo Humano (PBDH)
150
no Equador ou o
programa Solidaridad na Repblica Dominicana
151
e, em parte, foi a
principal motivao por trs de iniciativas como os Oramentos
Sensveis ao Gnero ou com Enfoque de Gnero.
152
De acordo com
uma avaliao do PBDH realizada para a Cepal:

(...) O programa em si e as condicionalidades propostas apresentam efeitos
contraditrios sobre os direitos e o encargo social da mulher (...). O PBDH no
incorpora um enfoque de gnero por meio do qual se reconheam as condies
culturais de subordinao a que esto sujeitas as mulheres em relao renda, ao
bem-estar e tomada de decises no lar, assim como as condies de excluso
social que colocam essas mulheres em situaes de maior vulnerabilidade em
comparao com os homens (...).
153


(Amparo Armas Dvila, Consultora para a Cepal)
22
PROPENSO EVASO FISCAL E
SONEGAO
Na ALC, a evaso fiscal e a sonegao so elevadas e so fugas
concentradas principalmente no imposto de renda de pessoas fsicas e
jurdicas. Um estudo recente sobre estimativas de evaso do imposto de
renda nos pases da ALC encontra nveis de evaso considerveis,
oscilando entre 46% (Mxico) e 65% (Equador) no caso das empresas e
entre 33% (Peru) e 70% (Guatemala) no caso de pessoas fsicas,
154

acima do valor no caso do IVA.
155

Apesar de um esforo notvel por maior profissionalizao nas
administraes tributrias, a pobre cultura tributria (que, em muitos
casos, responde falta de credibilidade na gesto governamental), a
insuficincia e a ineficcia dos sistemas de controle internos e a
impunidade dos delitos fiscais jogam contra a efetividade das instncias
encarregadas da arrecadao de impostos na regio. Em mdia,
somente trs de cada 100 contribuintes esto sujeitos a alguma
fiscalizao de suas declaraes de impostos e, em mdia, somente trs
sentenas por delito tributrio so declaradas por ano em cada pas
latino-americano.
156
Os criminosos de colarinho branco que realizam
esses delitos econmicos sobejam na regio.
157

Sem deixar de reconhecer essas debilidades internas, fundamental
destacar que existem srios dficits na arquitetura do sistema fiscal
internacional que favorecem as prticas de algumas grandes
corporaes, que se aproveitam das debilidades do sistema para reduzir
consideravelmente sua contribuio fiscal. Por outro lado, a elaborao
e a aplicao dos tratados internacionais so prejudiciais na prtica para
muitos pases da Amrica Latina (como os acordos para evitar a dupla
tributao
158
) e, juntamente com a falta de transparncia financeira,
transformam em anedota qualquer possibilidade de reduzir
significativamente os fluxos de capital que escapam dos pases latino-
caribenhos com destino aos parasos fiscais.

Quatro pases latino-americanos esto na lista das 20 naes que possuem mais
dinheiro em parasos fiscais.

(BBC Mundo)
159


Os brasileiros esconderam em locais como os caribenhos Antgua e Barbuda,
Bahamas ou Dominica, aproximadamente 519,5 bilhes de dlares, o equivalente
a 160% da dvida externa do gigante sul-americano. A conta inclui os fundos
que saram do Brasil entre 1970 e 2010 e os rendimentos que geraram longe do
controle tributrio. A seguir, vm os mexicanos, com 417,5 bilhes, 224% de seu
passivo externo. Depois vm os venezuelanos, com 405,8 bilhes, nada menos do
que 728% da dvida externa. E, em seguida, vm os argentinos, com 399,1
bilhes ou 308%.

(Alejandro Rebossio, jornalista correspondente do El Pas em Buenos Aires,
citando a TJN: Tax Justice Network)
160

23
Os parasos fiscais so um claro incentivo evaso fiscal e sonegao
e um autntico buraco negro das finanas pblicas. Alm da baixa ou
nula tributao que aplicam, o problema essencial dessas jurisdies
reside em sua falta de transparncia, na facilidade para a constituio de
empresas de fachada (shell companies e trusts
161
) aliadas falta de
cooperao fiscal entre as administraes tributrias (ausncia de
protocolos efetivos de intercmbio de informaes fiscais e falta de
transparncia por meio do sigilo bancrio). A existncia desses tipos de
jurisdies facilita prticas como a manipulao dos preos de
transferncia, mediante subdimensionamento de vendas e
superdimensionamento de gastos artificialmente derivados a parasos
fiscais entre empresas do mesmo grupo com o fim de reduzir a base
tributvel. Estima-se que a subvalorao de vendas para contornar
obrigaes fiscais em pases como o Panam alcance algo em torno de
40% dos nmeros totais de vendas.
162

Por outro lado, a falta de informao financeira por parte das empresas
sobre as operaes que desenvolvem em outros pases impede o
rastreamento de esquemas de planejamento fiscal agressivo, que so
extremamente prejudiciais aos cofres pblicos. Esses esquemas so
normalmente utilizados para deslocar artificialmente os lucros para
jurisdies de tributao baixa ou nula, nas quais predomina, como dito
anteriormente, a falta de transparncia e de cooperao fiscal.
Os mecanismos de planejamento fiscal agressivos se converteram em
prtica to generalizada que a OCDE, sob mandato do G-20, acaba de
lanar um ambicioso projeto de reforma conhecido como Beps (Eroso
da Base Tributvel e Transferncia de Resultados, na sigla em ingls
163
)
com o intuito de corrigir as distores no sistema fiscal internacional que
propiciam essas prticas. Mas existe um risco elevado de que esse
projeto responda somente aos interesses de algumas economias mais
avanadas.
164

A existncia de parasos fiscais, a falta de transparncia do sistema
financeiro global e o abuso das multinacionais, em particular, no s
minam a capacidade arrecadatria dos pases da regio, como tambm
reduzem a margem de manobra para avanar sobre polticas
progressivas. A questo que o capital, em sua verso mais mvel, se
aproveita dos resqucios de falta de transparncia e permissividade do
sistema financeiro internacional para se diluir e drenar os cofres
pblicos. Fato que complica ainda mais as tentativas de arrecadar
contribuio proveniente dos segmentos mais abastados da regio.
Apesar da sangria de recursos, a ALC no tem desenvolvido
mecanismos de cooperao fiscal entre administraes tributrias
(incluindo os parasos fiscais) nem na regio nem com o resto do
mundo, o que implica srias limitaes para combater a sonegao e a
evaso fiscal.
Recentemente, a Aliana do Pacfico
165
comeou a explorar um
mecanismo automtico de intercmbio de informaes entre
administraes tributrias, e o Mxico escolheu juntar-se ao grupo-piloto
de pases da UE nesse mesmo sentido. No entanto, os esforos so
ainda muito tmidos para o nvel de intercmbio econmico e comercial
da regio.
24
INSTITUCIONALIDADE E
REPRESENTATIVIDADE FRACAS
Para combater a desigualdade na ALC, so necessrias polticas fiscais
capazes de reequilibrar o poder econmico (e, portanto, poltico) entre
os diversos grupos sociais. Para isso, alm de polticas tributrias
equitativas, necessrio garantir a verdadeira representatividade de
todos os setores nas prioridades do gasto pblico, especialmente dos
grupos mais vulnerveis. Ou seja, fundamental atingir um gasto
pblico que esteja a servio do bem comum, que garanta direitos a todos
e com maior capacidade transformadora. Mas tambm necessrio
reduzir os gastos desnecessrios e a subordinao desses gastos a
enfoques polticos que derivem de casos de clientelismo e corrupo.
Contudo, a disponibilidade do gasto pblico para satisfazer objetivos de
combate desigualdade e pobreza continua muito ameaada por
essas mazelas e por outras ineficincias em boa parte dos pases da
ALC.
De acordo com o ndice de Percepo da Corrupo (2013), que a
organizao Transparncia Internacional elabora anualmente, pases
como Haiti, Venezuela, Paraguai, Honduras, Nicargua, Guatemala e
Repblica Dominicana se encontram entre os pases com os nveis mais
altos de percepo da corrupo.
166,167

Quadro 8. E onde est o dinheiro?
O Movimento J usticia Fiscal (MJ F),
168
na Repblica Dominicana, se ope
reforma fiscal proposta pelo governo de Danilo Medina. Essa reforma trata
da criao de um novo pacote de impostos (el paquetazo) para enfrentar
a dvida milionria deixada pelo governo anterior do mesmo partido. Em
2012, o presidente Leonel Fernndez deixou o pas com um rombo de
quase 3,5 bilhes de euros, mais de 8% do PIB, sob a alegao de gasto
no aprovado pela lei oramentria durante o ano eleitoral.
169

Essa reforma est sendo impulsionada sem contar com a aprovao do
Conselho Econmico e Social.
170
Legitimamente, o MJ F pede ao governo
que, antes de aumentar qualquer imposto, explique as causas da dvida
gerada e assuma as responsabilidades pertinentes pela m administrao
e pelo uso das receitas pblicas.
171

Na mesma linha, o MJ F sinaliza que, no relatrio do primeiro trimestre de
2013 sobre a execuo oramentria e no anncio de investimento de
RD$ 9 bilhes (164 milhes de euros
172
) para dinamizar a economia, o
governo cometeu omisses e manipulaes deliberadas de dados
oramentrios que confundem e desinformam o cidado.
173

Segundo o MJ F, os atrasos na execuo oramentria provocaram efeitos
negativos na dinmica econmica nacional, aguando ainda mais o forte
impacto do pacote tributrio aprovado no final de 2012.
Portanto, mais do que maior eficincia, trata-se de um duplo golpe
econmico sobre a populao: por um lado, mais impostos; por outro, os
atrasos na execuo do gasto pblico, com o agravante de que os maiores
atrasos foram nos servios sociais, chegando a executar somente 18,9%
do total programado para o ano.
174

25
O MJ F denuncia tambm o retrocesso tanto na sequncia quanto na
qualidade dos informes publicados pela Digepres (Direo Geral
Oramentria), aos quais atribuiu um fraco rigor profissional: O informe
centraliza o debate fiscal nos nmeros abstratos, sem levar em conta os
objetivos de desenvolvimento, violentando inclusive a prpria Lei Orgnica
Oramentria no item A do artigo 61, que estabelece a anlise de
variaes entre objetivos e metas programados em relao ao executado e
determina suas causas.
175

Alm disso, a organizao declarou que, desde novembro de 2012, os
cidados no podem acessar as informaes sobre gastos, financiamento,
projetos de investimento e estado da arrecadao que as autoridades
publicavam no site Portal Ciudadano e qualificou como uma incoerncia
o fato de a populao conhecer os resultados da execuo oramentria
do primeiro trimestre de 2013 sem ter conhecido antes o informe final do
oramento de 2012.
176

Fonte: elaborao prpria, com utilizao de vrias fontes.

Na ALC, o nvel de transparncia sobre os assuntos fiscais, a
responsabilidade das instncias de planejamento, arrecadao fiscal e
execuo dos gastos pblicos (refletida em uma prestao de contas
ampla e eficaz), assim como os mecanismos de participao cidad nas
polticas fiscais, ainda deixam muito a desejar.

Insuficincias que se
transformam em barreiras para garantir os direitos dos que tm menor
capacidade de influncia poltica nas decises governamentais.
Essas deficincias, por sua vez, minam ainda mais a confiana dos
cidados nas instituies relacionadas definio e aplicao da
poltica fiscal: administraes tributrias, entidades de planejamento e
execuo do gasto pblico, tanto no nvel nacional quanto subnacional,
o que propicia a baixa cultura fiscal. Por outro lado, impedem a anlise
e a realizao de aes corretivas para abordar problemas histricos
dos pases da ALC, como baixa capacidade de execuo do gasto
pblico ou sbitos desvios entre o que orado e o que executado.
Tudo isso acaba favorecendo muito pouco os processos necessrios de
fortalecimento institucional dessas instncias fundamentais para o
desenvolvimento.
26

Quadro 9. O maior dfi cit: a parti cipao cidad efetiva nas polticas
pblicas
O IGTP (ndice Geral de Transparncia)
177
no Mxico obteve uma
qualificao de 45 pontos em 2011 (em uma escala de 1 a 100), seu valor
mais baixo desde 2003. Isso indica que, apesar dos avanos no marco
normativo em matria de gasto pblico e prestao de contas, os
especialistas continuam acreditando que a transparncia no processo
oramentrio est longe do ideal. A mdia dos ltimos nove anos para o
IGTP foi de 50 pontos. As variveis com melhor qualificao foram as
seguintes: Lei de Acesso Informao, confiana na informao e
capacidades do rgo de Controle Externo, bem como as atribuies e a
participao do Legislativo. As variveis com pior classificao foram as
seguintes: participao cidad no oramento, mudanas no oramento e
avaliao da Controladoria Interna.
178

Fonte: elaborao prpria, com utilizao de vrias fontes.
A participao cidad em assuntos fiscais (e nas polticas pblicas em
geral) tem a vantagem de promover maior cultura fiscal, dota de
legitimidade os novos contratos e pactos sociais em favor da equidade e
fortalece a democracia. No Equador, a participao da sociedade civil
(entre outros atores) no processo de elaborao da constituio vigente
gerou um clima favorvel s reformas fiscais progressivas que foram
implementadas no pas recentemente e que se refletiram no incrvel
crescimento do gasto pblico em servios sociais bsicos.
179

Embora no constituam uma garantia, os recursos de origem tributria
requerem um pacto fiscal sobre o qual se assente uma relao mais
exigente entre o Estado e a cidadania.
180
Como consequncia, haver
maior necessidade de transparncia e prestao de contas por parte do
Estado, dando lugar a instituies de maior qualidade.
181
Esse vnculo
no costuma ocorrer no caso de rendimentos no tributrios, como
aqueles procedentes da explorao de recursos naturais. As instituies
que se formam em torno da explorao de recursos extrativistas tendem
a ser frgeis
182
e as instituies frgeis fomentam o risco de clientelismo
poltico, corrupo, populismo e preguia fiscal.
183

27
3 RECOMENDAES: UM
SISTEMA FISCAL J USTO
PARA A AMRICA LATINA E
O CARIBE
urgente que sejam adotadas reformas fiscais integrais na ALC. Uma
regio que cresce e na qual o gasto pblico tambm vem crescendo,
mas onde a extrema desigualdade continua a ser um sinal de sua
identidade e sintoma da necessidade de uma abordagem muito mais
transformadora nas polticas pblicas e, em especial, na poltica fiscal.
A fragilidade dos fatores determinantes do crescimento e dos progressos
sociais que a regio experimentou na ltima dcada deve motivar a
convico de impulsionar novas medidas para criar sistemas fiscais
justos e equitativos que garantam direitos fundamentais e que estejam
verdadeiramente a servio de um modelo de sociedade coesa.
Um sistema fiscal justo e equitativo significa articular coerente e
efetivamente a poltica tributria e o gasto pblico perante as instncias
da administrao tributria e oramentria para atender aos seguintes
princpios gerais:

Cumprir a funo redistributiva do Estado por meio dos
oramentos pblicos. Ou seja, gasto pblico suficiente e estvel
para financiar servios sociais bsicos de qualidade e bem
direcionados, assim como mecanismos de proteo social robustos e
de reforo da capacidade de resistncia (resilincia) dos grupos
populacionais vulnerveis aos choques internos e externos.
Independentemente de considerarmos a proviso de servios sociais
bsicos ou proteo social como direitos aos quais todos os cidados
devem aspirar, necessrio avanar rumo a uma maior cobertura de
servios de qualidade que no discriminem nenhum grupo social e
que, efetivamente, signifiquem verdadeiras oportunidades de
superao para as pessoas que os recebem.
Os esforos para elaborar polticas pblicas com verdadeira
capacidade transformadora devem ser intensificados. Como, por
exemplo, aquelas que buscam melhorar o rendimento dos alunos de
nvel socioeconmico mais baixo, prover mais capital humano a
grupos populacionais que foram sistematicamente excludos ou
melhorar a cobertura de cuidados com a primeira fase da infncia.

Incrementar o papel dos sistemas tributrios como instrumentos
redistributivos da riqueza de um pas e reduzir o impacto negativo
que a configurao de sistemas tributrios regressivos e
28
desequilibrados, em termos da contribuio dos diferentes agentes
econmicos aos cofres pblicos, tem sobre as populaes
relativamente mais pobres. Os sistemas tributrios devem se
equilibrar como modelos mais progressivos, nos quais se tributem
mais a riqueza e a propriedade e no somente o consumo e o salrio.

Ampliar a base tributvel e o permetro de cobertura dos
sistemas tributrios nacionais. obrigatria a racionalizao dos
benefcios fiscais atuais, reduzindo-se ao mnimo aqueles que no
tm impactos sociais positivos claros. fundamental que a
arrecadao fiscal se aproxime do que teoricamente poderia ser
obtido em funo do potencial industrial e produtivo do pas, em
consonncia com as necessidades de financiamento estvel dos
objetivos de reduo da pobreza e da desigualdade.

Combater os elevados nveis de evaso fiscal e sonegao,
garantindo que a poltica fiscal esteja acompanhada de uma
administrao tributria que possa supervisionar as obrigaes fiscais
e facilitar o seu cumprimento. Neste sentido, imprescindvel garantir
cooperao e coordenao fiscais efetivas nos nveis regionais e sub-
regionais e continuar fortalecendo a capacidade de fiscalizao
dessas instituies. Alm disso, a administrao tributria deve ser
parte de um sistema institucional que garanta sanes efetivas ao
no cumprimento das responsabilidades tributrias. Isso essencial
para no estimular a evaso fiscal e a sonegao, produtos da
impunidade.

Aliado a outras polticas pblicas, o sistema fiscal deve
promover o progresso digno de bases mais amplas da
populao, permitindo que as oportunidades econmicas sejam uma
realidade para setores como a agricultura de pequena escala ou as
pequenas e mdias empresas, contribuindo assim para a
configurao de modelos sociais no excludentes e mais coesos.
Instrumentos como benefcios fiscais, subsdios, incentivos, entre
outros, devem ser abandonados na promoo irrestrita do modelo
extrativista excludente. Em particular, deve ser aproveitado todo o
potencial da poltica tributria como incentivo para reverter o acesso
desigual ou a extrema concentrao de recursos e ativos produtivos
como a terra.

Gerar benefcios claros que favoream a deciso de formalizao
progressiva dos empreendimentos e trabalhadores pobres que
so invisveis para o Estado. Se, por um lado, fundamental que
os cidados e os setores econmicos, em sua maioria, sejam
tributados, tambm indispensvel que isso seja feito de acordo com
sua capacidade de pagamento, com a situao socioeconmica em
que se encontram e com a forma como eles obtm sua renda ou seus
rendimentos. Alm disso, a formalizao no deve ser um pr-
requisito para o usufruto de direitos como sade, educao e
proteo social de muitos trabalhadores pobres que engrossam as
estatsticas de empregos informais e precrios da regio.
29
Em coordenao com outras polticas pblicas, promover a
diversificao econmica e o desenvolvimento de atividades
ecologicamente responsveis e geradoras de empregos de
qualidade.

Contribuir com os esforos nacionais para eliminar vises
discriminatrias que mantm por questo de raa ou sexo
significativos setores da populao alheios a verdadeiras
oportunidades de superao. Em particular, deve ser aprofundado
o estudo dos impactos explcitos e implcitos dos sistemas fiscais que
reforam os papeis tradicionais das mulheres na sociedade e que se
convertem em ntidas barreiras sua superao, por intensificarem
as desigualdades de gnero.

Contribuir com a desconcentrao do poder poltico nas
sociedades da regio. E, neste sentido, essencial um sistema
fiscal justo, que apoie todas as suas fases (projeto, implementao,
acompanhamento e retroalimentao das polticas elaboradas) em
uma participao cidad efetiva que represente os interesses de
grupos historicamente desfavorecidos, sobre a base de um marco de
transparncia e prestao responsvel de contas de todas as esferas
governamentais. Devem ser assegurados mecanismos eficazes de
participao cidad que permitam que o gasto, financiado por
impostos e outros valores no tributrios, seja dirigido proteo, ao
financiamento e promoo do progresso econmico e social dos
mais pobres e vulnerveis. fundamental que os cidados percebam
que seus impostos so utilizados para transformar sua realidade. Isso
gera maior conscincia social, cultura tributria e condies
favorveis para o aprofundamento de reformas fiscais necessrias.
Da mesma maneira, o processo de participao deve ser capaz,
aliado a outras aes de reforo institucional, de gerar verdadeiros
sinais de reduo dos nveis de corrupo e clientelismo. Isso um
elemento bsico de legitimidade de qualquer reforma fiscal em favor
de maior equidade.
Neste sentido, deve ser garantida a transparncia nas reformas
fiscais e devem ser assegurados mecanismos eficazes de debate
amplo e pblico sobre essas reformas. Esse debate deve incluir uma
anlise clara do impacto distributivo e das possveis externalidades
negativas de qualquer reforma fiscal (e, consequentemente, de
medidas paliativas) sobre os mais pobres.
Em suma, para acabar com as enormes discrepncias socioeconmicas
da regio, necessrio alcanar acordos institucionais sobre o sistema
fiscal, de forma que a elaborao do sistema tributrio seja regida pelos
princpios bsicos da progressividade e da equidade. necessrio, por
fim, que a orientao dos recursos pblicos tenha como fim essencial a
garantia dos direitos sociais para a reduo da pobreza (direitos
educao, sade, segurana alimentar, etc.), para o
desenvolvimento sustentvel e para a superao de padres
excludentes e discriminatrios que deixam muitas pessoas margem
dos benefcios do progresso.
30
NOTAS
1
Gasparini e Cruces (2012). Pobreza, Desigualdade e Polticas Pblicas na Amrica
Latina. Avaliao de Resultados e Agenda Futura, Cedlas (Centro de Estudios
Distributivos, Laborales y Sociales).

2
O coeficiente de Gini uma medida da desigualdade idealizada pelo estatstico italiano
Corrado Gini. Normalmente, utilizado para medir a desigualdade das rendas de um
pas. Entretanto, pode ser usado para medir qualquer forma de distribuio desigual. O
coeficiente de Gini um nmero entre zero e 1, em que o zero corresponde
igualdade perfeita (todos tm a mesma renda) e 1 corresponde desigualdade perfeita
(uma pessoa tem toda a renda e os restantes no tm nenhuma). O ndice de Gini o
coeficiente de Gini expresso em porcentagem e igual ao coeficiente de Gini
multiplicado por 100.
3
Gasparini e Cruces (2012). Pobreza, Desigualdade e Polticas Pblicas na Amrica
Latina. Avaliao de Resultados e Agenda Futura, Cedlas (Centro de Estudios
Distributivos, Laborales y Sociales).
4
Dados fornecidos por Alicia Brcenas, Secretria-Geral da Comisso Econmica para a
Amrica Latina e o Caribe (Cepal) antes da VII Cpula entre a Amrica Latina e o
Caribe (Celac) e a UE (Unio Europeia), celebrada em Santiago do Chile em janeiro de
2013:
<http://internacional.elpais.com/internacional/2013/01/29/actualidad/1359488372_4335
75.html>.
5
Alicia Brcenas (2012). Hoje j no suficiente crescer para igualar, mas fundamental
igualar para crescer:
<http://www.eclac.org/prensa/noticias/discursossecretaria/6/46776/SeminarioTributacio
nyDesarrollo_27de_abril2012e.pdf>.
6
Ver, por exemplo, Tun (2012): Os vcios da pobreza estrutural:
<http://www.lanacion.com.ar/1532329-los-vicios-de-la-pobreza-estructural>.
7
Cepal: A desigualdade o problema mais urgente da Amrica Latina:
<http://www.americaeconomia.com/economia-mercados/finanzas/cepal-la-desigualdad-
es-el-problema-mas-urgente-para-america-latina>. Ver tambm Brcenas (2011):
Distribuir riqueza. A pobreza e a desigualdade diminuram na Amrica Latina nos
ltimos anos, mas ainda h muito a ser feito. Comisso Econmica para a Amrica
Latina (Cepal):
<https://www.imf.org/external/pubs/ft/fandd/spa/2011/03/pdf/Barcena.pdf>.
8
Cepal (2014). Panorama Econmico e Social da Comunidade de Estados Latino-
Americanos e Caribenhos, 2013, p.30:
<http://www.cepal.org/publicaciones/xml/7/52077/PanoramaEconomicoySocial.pdf>.
9
<http://www.movilidadsocial.org/content/%C2%BFque-es-movilidad-social>.
10
Centro de Estudos Espinosa Yglesias (Ceey) (2013). Informe de mobilidade social no
Mxico 2013: <http://www.ceey.org.mx/site/files/resumen_ejecutivo_imsm_0.pdf>. Ver
tambm, no caso do Mxico, Paes de Barros, Ferreira, Molinas Vega e Saavedra
Chanduvi (2009): Measuring Inequality of Opportunities in Amrica Latina and the
Caribbean: <http://siteresources.worldbank.org/LACEXT/Resources/258553-
1222276310889/Book_HOI.pdf>e os resultados da Pesquisa ESRU de Mobilidade
Social, 2006, no Mxico: <http://www.movilidadsocial.org/content/resultados-encuesta-
esru>.
11
Bez e Lpez-Calva (2014). Quando a prosperidade no compartilhada. Os vnculos
frgeis entre o crescimento e a equidade na Repblica Dominicana [Los vnculos
dbiles entre el crecimiento y la equidad en la Repblica Dominicana], Banco Mundial:
<http://www-
wds.worldbank.org/external/default/WDSContentServer/WDSP/IB/2014/03/06/0004424
64_20140306134338/Rendered/PDF/857600v10WP0P10SH0Executive0summary.pdf>
31


12
OCDE (2009):
<http://www.oecd.org/dev/americas/perspectivaseconomicasdeamericalatina2009.htm>.
13
Cabe ressaltar que, em alguns pases da Amrica Latina e do Caribe, o efeito
redistributivo do gasto pblico social (em, por exemplo, educao e sade) tem um impacto
de redistribuio muito maior do que as transferncias diretas de dinheiro.
14
Alicia Brcenas (2012). Hoy ya no es suficiente crecer para igualar, sino que es
fundamental igualar para crecer:
<http://www.eclac.org/prensa/noticias/discursossecretaria/6/46776/SeminarioTributacio
nyDesarrollo_27de_abril2012e.pdf>.
15
Lustig, Pessino e Scott (2013). The impact of taxes and social spending on inequality and
poverty in Argentina, Bolivia, Brazil, Mexico, Peru and Uruguay: an overview, pg. 10,
figura 2. CEQ Working Paper n 13. O resumo em espanhol est disponvel em:
<http://www.commitmentoequity.org/publications_files/Latin%20America/CEQWPNo13
%20Resumen%20Ago%202013.pdf>.
16
Coello Cremades y Fernndez Cervantes (2013), citando Paz Arauco, Gray Molina,
J imnez Pozo e Yez Aguilar (2012). Poltica Fiscal e Equidade de Gnero na Bolvia:
Anlise e Proposta para a Construo do Pacto Fiscal para o Viver Bem, ONU
Mulheres, La Paz, setembro de 2013. O mesmo resultado apresentado em: Lustig,
Pessino e/y Scott (2013). The impact of taxes and social spending on inequality and
poverty in Argentina, Bolivia, Brazil, Mexico, Peru and Uruguay: an overview, pg. 9,
tabela 1. CEQ Working Paper n13.
17
Neste conceito no se incluem as contribuies para a segurana social e as receitas
no fiscais, tais como taxas, multas, produto da venda de bens produzidos por
empresas pblicas, royalties, licenas ou autorizaes de explorao dos recursos
naturais, etc. Ou seja, no se incluem as receitas pblicas obtidas como pagamento por
um servio pblico prestado (direitos), pagamento pelo uso ou explorao de bens de
domnio pblico ou privado (produtos) ou a aplicao de multas e sobretaxas
(utilizaes).
18
Aps isenes ou redues tributrias.
19
Os encargos ou a carga tributria (no incluindo as contribuies para a seguridade
social e as receitas no fiscais) aumentaram mais na Amrica Latina e no Caribe do
que em qualquer outro lugar do mundo: aproximadamente 2,7 pontos do PIB desde o
incio da dcada de 1990 at a segunda metade da dcada de 2000. Ver grfico 1.4 do
Banco Interamericano de Desenvolvimento BID (2013). Cabe destacar que, neste
documento, a carga fiscal, ao contrrio da carga tributria, um conceito mais amplo
que inclui contribuies para a seguridade social e outras receitas no tributrias, como
royalties ou licenas para explorao dos recursos naturais.
20
Ver detalhe sobre as cargas/presses fiscais e tributrias da ALC em Rebossio (2013).
Os pases latino-americanos onde se pagam mais e menos impostos:
<http://blogs.elpais.com/eco-americano/2013/03/los-pa%C3%ADses-latinoamericanos-
donde-se-pagan-m%C3%A1s-y-menos-impuestos.html>.
21
Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) (2013). Arrecadar no basta: Os
impostos como instrumento de desenvolvimento: <http://www.iadb.org/es/investigacion-
y-datos/publicacion-dia,3185.html?id=2013>, grfico 1.2.
22
Rodrguez (2011), citando o FMI. Anlise do sistema tributrio no Paraguai e potencial
de arrecadao. Projeto Aliana Cidad para a Transparncia e o Desenvolvimento,
Paraguai, Decidamos Campanha pela Expresso Cidad e Centro de
Documentao e Estudos (CDE).
23
Referem-se a contribuies seguridade social e a receitas pblicas obtidas por
rendimentos decorrentes de exportaes, como pagamento por um servio pblico
prestado (direitos), pagamento pelo uso ou explorao de bens de domnio pblico ou
privado (produtos) ou a aplicao de multas e sobretaxas (utilizaes).
24
Ver Cepal (2013). Panorama fiscal da Amrica Latina e do Caribe. Reformas tributrias e
renovao do pacto fiscal, pgs. 16-18:
<http://www.eclac.cl/publicaciones/xml/6/49276/PanoramaFiscaldeALC.pdf>.
32


25
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos.
26
Informativo de Gesto 2012, Presidente Evo Morales Ayma, pgina 108:
<http://comunicacion.presidencia.GRFB.bo/docprensa/pdf/20130124-15-33-48.pdf>.
27
Ainda que continue a haver um espao de melhoria, nos ltimos anos, alguns pases da
ALC incrementaram a carga tributria sobre as atividades extrativistas.
28
Cepal (2013). Panorama fiscal da Amrica Latina e do Caribe. Reformas tributrias e
renovao do pacto fiscal, quadro 1.2, pg. 16. Mayoral J imnez (2010). O oramento
baseia-se na Pemex: <http://www.cnnexpansion.com/presupuesto-
2011/2010/09/12/pemex-impuestos-presupuesto-gravamen>.
29
100 pesos mexicanos equivalem a US$ 7,53, conforme cmbio de 12 de maro de 2014:
<http://www.cambiodolar.mx/>.
30
Reyes Tpach M (2012). A dvida pblica das entidades federativas explicada desde a
perspectiva do federalismo fiscal mexicano. Administrao Geral de Servios de
Documentao, Informao e Anlise. Subadministrao de Anlise Econmica, pg.
8: <http://www.diputados.GRFB.mx/sedia/sia/se/SAE-ISS-17-12.pdf>.
31
Por lei, essas receitas so destinadas principalmente a despesas de investimento de
capital (ativos) nos municpios. Ver: Transparncia em Royalties:
<http://www.transparenciaenroyalties.org.py/V3/faqs>.
32
Ver Itriago (2012a). Justia tributria para a populao rural paraguaia. Pgs. 18-22,
Oxfam, http://www.oxfam.org/es/crece/policy/justicia-tributaria-para-la-
poblaci%C3%B3n-campesina-paraguaya
33
O atual imposto imobilirio irrisrio no contribui para o desenvolvimento do pas:
<http://iberoamerica.net/paraguay/prensa-
generalista/abc.com.py/20130708/noticia.html?id=l2n10P2>.
34
Sobre os impactos redistributivos da volatilidade, ver o captulo 1 em Cepal (2010).
Estudo econmico da Amrica Latina e do Caribe 2009-2010:
<http://www.eclac.org/cgi-
bin/getProd.asp?xml=/publicaciones/xml/3/40253/P40253.xml&xsl=/de/tpl/p9f.xsl&base
=/tpl-i/top-bottom.xslt>.
35
Ver Itriago (2009). Contra a Maldio dos Recursos Naturais. Como as pessoas pobres
podem e devem se beneficiar das rendas das extrativistas. Oxfam:
<http://www.oxfamintermon.org/es/documentos/20/01/10/contra-maldicion-de-recursos-
naturales-como-pueden-deben-beneficiarse-personas-p>.
36

<http://www.economiayfinanzas.GRFB.bo/index.php?opcion=com_contenido&ver=cont
enido&id=3056&id_item&seccion=306&categoria=446>.
37
um pagamento por vida, no hereditrio, para todos os bolivianos a partir dos 60 anos
de idade que vivem no pas:
<http://www.aps.GRFB.bo/Comunicacion/Publicaciones/La%20Renta%20Dignidad%20
y%20Gastos%20Funerales/files/cartilla.pdf>.
38
Ver Coello Cremades e Fernndes (2013). Poltica Fiscal e Equidade de Gnero na
Bolvia: Anlise e Proposta para a Construo do Pacto Fiscal para o Viver Bem, ONU
Mulheres, La Paz, setembro de 2013. Nesse informativo feita uma anlise detalhada
do sistema tributrio boliviano vigente a partir de uma perspectiva de gnero.
39
Ibid.


33


40
Em 2012, do total de receitas de IDH, os governos municipais receberam 35,3%; a renda
dignidade, 25,6%; o Estado central (Tesoro General del Estado), 18,3%; os governos
departamentais, 10,1%; a universidade pblica, 7%; ficando o restante para o fundo
indgena (3,5%) e o fundo de educao cvica. Ver Martnez Cspedes e Inch S.
(2012). Sete anos de IDH. Em que so gastos os recursos?, Fundacin J ubileo.
41
Ver: Cedla (Centro de Estudios para el Desarrollo Laboral y Agrario). Por baixa do IDH,
governo usa outro fundo para a Renda Dignidade:
<http://plataformaenergetica.org/content/30806>.
42
Para melhor compreenso sobre o tema de reservas bolivianas de gs que se esgotam,
ver Velsquez G. (2013). Situao dos Hidrocarbonetos na Bolvia, Srie Debate
Pblico n27, Fundao J ubileo:
<http://www.jubileobolivia.org.bo/publicaciones/revistas-especializadas/item/255-
situacion-de-los-hidrocarburos.html>.
43
Ver, para o caso da Amrica Central, Colino Cmara, lvarez de Cienfuegos, Parrado
Dez e del Pino Matute (2007). Avanos e Obstculos no Fortalecimento do Estado na
Amrica Central e Repblica Dominicana. Uma anlise da capacidade institucional, a
reforma da Administrao e a gesto pblica.
44
Cepal (2013). Panorama Social da Amrica Latina 2013, quadro 3, pg.
23:http://www.eclac.cl/publicaciones/xml/9/51769/PanoramaSocial2013.pdf>.
45
Dados coletados pelo Ministrio da Fazenda da Repblica Dominicana:
<http://hacienda.gov.do/politica_legislacion_tributaria/ingresos%20fiscales/ingresos%20
anuales/INGRESOS%20FISCALES%201990-2012.xls>.
46
Movimiento J usticia Fiscal (2013). O oramento de 2014 e a situao fiscal da Repblica
Dominicana: <http://justiciafiscal.com/2013/01/el-presupuesto-de-2014-y-la-situacion-
fiscal-de-republica-dominicana-2/#more-905>.
47
O gasto tributrio do Estado todo tipo de tratamento preferencial que beneficia um
setor especfico, uma regio ou um grupo de contribuintes.
48
Movimiento J usticia Fiscal (2013). El presupuesto de 2014 y la situacin fiscal de Re-
pblica Dominicana: <http://justiciafiscal.com/2013/01/el-presupuesto-de-2014-y-la-
situacion-fiscal-de-republica-dominicana-2/#more-905>.

49
Ibid.
50
Este dado pode ser um pouco maior, uma vez que o referido montante extrado de
uma publicao em que o total da arrecadao tributria inclui outras rendas pblicas,
como as contribuies seguridade. Ver: OCDE, Cepal e Ciat (Centro Interamericano
de Administraes Tributarias) (2012). Estatsticas Tributrias da Amrica Latina, pg.
22.
51
Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) (2013). Arrecadar no basta: os
impostos como ferramenta de desenvolvimento: <http://www.iadb.org/es/investigacion-
y-datos/publicacion-dia,3185.html?id=2013>.
52
Ver: OCDE, Cepal e Ciat (2012). Estatsticas Tributrias da Amrica Latina.
53
OCDE, Cepal e Ciat (2012). Estatsticas Tributrias da Amrica Latina. Pg. 22. Note-se
que as receitas decorrentes de impostos diretos podem estar ligeiramente
superestimadas, pois, nessa publicao, os encargos de seguridade social so
considerados impostos. Ver: <http://www.cepal.org/cgi-
bin/getProd.asp?xml=/ofilac/noticias/paginas/2/45832/P45832.xml&xsl=/ofilac/tpl/p18f.x
sl&base=/ofilac/tpl/top-bottom.xsl>.
54
A demanda de consumo depende do volume da renda. Quando as rendas so muito
baixas, existe certa demanda de consumo chamada de consumo autnomo, porque
mesmo quem no tem nada tem que consumir alguma coisa para sobreviver. A partir
da, quanto maior for a renda, maior ser o consumo. A funo do consumo cresce com
o crescimento da renda. Com isso, tambm aumentar a poupana. Quanto mais rica
for uma sociedade, maior proporo de suas rendas poder ser destinada poupana.
previsvel que as famlias de mais alta renda poupem mais do que as famlias de
renda mais baixa, que necessitam consumir uma parcela maior do que ganham. A
porcentagem que representa o consumo sobre o total da renda se torna cada vez
34


menor quando a renda aumenta. Chamaremos essa porcentagem de propenso mdia
ao consumo. A propenso mdia ao consumo decrescente.
55
Com o tempo, o consumo se distribui de forma menos desigual com relao renda, em
virtude da propenso mdia ao consumo. Ver nota anterior.
56
J orratt (2011). Avaliando a equidade vertical e horizontal no imposto do valor agregado e
o imposto sobre a renda: o impacto de reformas tributrias potenciais. Os casos de
Equador, Guatemala e Paraguai. Cepal: <http://www.eclac.org/cgi-
bin/getProd.asp?xml=/publicaciones/xml/1/44151/P44151.xml&xsl=/de/tpl/p9f.xsl&base
=/de/tpl-i/top-bottom.xslt>. Observe-se que, no caso do Equador, a principal fonte de
informao utilizada pelo estudo para avaliar a equidade do IVA foi a Pesquisa
Nacional de Receitas e Despesas dos Domiclios Urbanos (ENIGHU), de 2003,
realizada pelo Instituto Nacional de Estadsticas y Censos (Inec). No caso da
Guatemala, a principal fonte de informaes usada para avaliar a equidade do IVA foi a
Pesquisa Nacional sobre Condies de Vida (Encovi), realizada pelo Instituto Nacional
de Estatsticas (INE) da Guatemala entre maro e setembro de 2006. E, no caso do
Paraguai, a fonte de informaes utilizada para avaliar a equidade do IVA foi a
Pesquisa de Oramentos Familiares de 2005-2006, realizada pela Direccin General de
Estadstica, Encuestas y Censos (DGEEC), entre julho de 2005 e junho de 2006.
57
Ver: Itriago (2011). Dueos del desarrollo. Impuestos para combatir la pobreza. Pgs.
16-17. Oxfam: <http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/rr-owning-development-
domestic-resources-tax-260911-es.pdf>.
58
Aplicaes financeiras, juros de ttulos pblicos, benefcios de fundos de investimento,
ganhos de capital em bens imveis e aes, etc. As aplicaes financeiras so fundos
feitos no banco, com prazo que vai de sete dias a mais de um ano, com juros
superiores aos juros da poupana.
59
() Observa-se a existncia de tratamentos diferenciais generosos dispensados aos
ganhos de capital () na grande maioria dos pases da regio, os que esto totalmente
isentos ou os que esto sujeitos a taxas efetivas sumariamente reduzidas (). Ver:
Gmez S. J .C., J imnez J .P e D. Rossignolo (2012). Imposto sobre a renda pessoal e
equidade na Amrica Latina: Novos desafos. Cepal:
<http://www.eclac.org/de/publicaciones/xml/9/46529/SERIE_MD_119.pdf>. Ver
tambm: BID (2013). Arrecadar no basta: os impostos como instrumento de
desenvolvimento. Grfico 1.9. (O vis antitrabalhista dos impostos: causa das cargas
tributrias sobre o trabalho e o capital): <http://www.iadb.org/es/investigacion-y-
datos/publicacion-dia,3185.html?id=2013>.
60
Para questes associadas influncia das elites na configurao dos sistemas
tributrios, ver por exemplo: Martn e Scartascini (2011). Why dont we tax the rich?
Desigualdade, m distribuio legislativa e taxao da renda pessoal no mundo. Banco
Interamericano de Desenvolvimento (BID): <http://www.iadb.org/en/research-and-
data/publication-details,3169.html?pub_id=IDB-WP-282;
http://www.condistintosacentos.com/desigualdad-instituciones-politicas-y-redistribucion-
resolviendo-el-enigma/>. O estudo inclui 17 pases da Amrica Latina e do Caribe. Ver
grfico sobre desigualdade na representao poltica versus Imposto sobre a Renda
Pessoal como porcentagem do PIB no seguinte link:
<http://www.iadb.org/es/noticias/articulos/2011-12-02/representacion-politica-desigual-
e-impuestos,9710.html>.
61
Christian Aid (2012). El Escndalo de la Desigualdad en Amrica Latina y el Caribe.
Pg.48: <http://www.christianaid.org.uk/images/scandal-of-inequality-latin-america-and-
caribbean-spanish.pdf>.
62
Salazar (2010). Minera-Per/Minerao-Peru: Negocio millonario y exonerado de
impuestos (Negcio milionrio e isento de impostos):
<http://www.ipsnoticias.net/2010/01/mineria-peru-negocio-millonario-y-exonerado-de-
impuestos/>.
63
Ver: Atienza e Itriago (2008). Letra pequena, grandes abusos. Por que os contratos
petrolferos na Amrica Latina so um obstculo ao desenvolvimento. Pgs. 17-18.
Intermn Oxfam.
64
<http://www.presidencia.gob.pe/jefe-de-estado-promulgo-tres-leyes-tributarias-mineras>.

35


65
Ver: Chefe de Estado promulgou trs leis tributrias sobre minerao:
<http://www.presidencia.gob.pe/jefe-de-estado-promulgo-tres-leyes-tributarias-mineras>
e Monge (2011): Sobre o acordo com os mineiros: Quanto o total? Para quem ?:
<http://www.conades.org.pe/index.php?pg=2>.
66
Christian Aid (2009). Enfraquecendo os pobres: Reformas tributrias de minerao na
Amrica Latina, pg.1.
67
Tal como sugerem J imnez, Gmez Sabani e Podest (2010). Evaso e equidade na
Amrica Latina. Cepal:
<http://www.eclac.org/publicaciones/xml/8/38398/Evasi%C3%B3n_y_equidad_final_16-
04-10_con_portada.pdf>.
68
() Esses regimes facilitam todos os tipos de operaes de evaso e sonegao de
empresas relacionadas, integrantes de um mesmo grupo econmico. A existncia de
empresas isentas de impostos sempre possibilita que se transfiram para elas utilitrios
de outras empresas do mesmo grupo econmico mediante operaes de preos de
transferncia ou subcapitalizao ou se criem direitos devoluo de crditos fiscais de
IVA por operaes fictcias (). Ver: Acevedo (2012). O gasto tributrio e a evaso:
Duas doenas crnicas e degenerativas do sistema tributrio:
<http://www.canal15.com.ni/videos/36487>.
69
Segundo a Organizao Internacional do Trabalho (OIT), o trabalho digno se resume s
aspiraes das pessoas durante sua vida profissional. Significa contar com
oportunidades de um trabalho produtivo e que propicie uma renda digna, segurana no
local de trabalho e proteo social para as famlias, melhores perspectivas de
desenvolvimento pessoal e integrao sociedade, liberdade de expresso,
organizao e participao nas decises que afetam sua vida e igualdade de
oportunidades e de tratamento para todos (homens e mulheres).
70
No existem evidncias contundentes sobre a eficcia de certos incentivos fiscais no
fomento de investimentos de alto valor agregado nem de seu impacto no
desenvolvimento. Ver: Keen e Simone (2004), citado em Itriago (2011). Donos do
desenvolvimento. Impostos para combater a pobreza. Pg. 36. Oxfam:
<http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/rr-owning-development-domestic-
resources-tax-260911-es.pdf>.
71
Itriago (2011). Donos do desenvolvimento. Impostos para combater a pobreza. Pgs. 35-
37. Oxfam: <http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/rr-owning-development-
domestic-resources-tax-260911-es.pdf>.
72
Ibid.
73
Acevedo (2012). O gasto tributrio e a evaso: duas doenas crnicas e degenerativas
do sistema tributrio: <http://www.canal15.com.ni/videos/36487>.
74
Ibid.
75
J imnez, Gmez Sabani e Podest (2010). Evaso e equidade na Amrica Latina.
Cepal:
<http://www.eclac.org/publicaciones/xml/8/38398/Evasi%C3%B3n_y_equidad_final_16-
04-10_con_portada.pdf>.
76
Ver: Lustig, Pessino e Scott (2013). The impact of taxes and social spending on
inequality and poverty in Argentina, Bolivia, Brazil, Mexico, Peru and Uruguay: an
overview. A figura 1 na pgina 8 e a tabela 1 na pgina 9 confirmam a afirmao.
77
J imnez, Gmez Sabani e Podest (2010). Evaso e equidade na Amrica Latina.
Cepal:
<http://www.eclac.org/publicaciones/xml/8/38398/Evasi%C3%B3n_y_equidad_final_16-
04-10_con_portada.pdf>.


36


78
BID (2013). Arrecadar no basta: os impostos como instrumento de desenvolvimento.
Grfico 1.9. (O vis antitrabalhista dos impostos: causa das cargas tributrias sobre o
trabalho e o capital): <http://www.iadb.org/es/investigacion-y-datos/publicacion-
dia,3185.html?id=2013>.
79
Ibid.
80
Acevedo (2012). O gasto tributrio e a evaso: duas doenas crnicas e degenerativas
do sistema tributrio: <http://www.canal15.com.ni/videos/36487>.
81

<http://190.7.110.123/pdf/6_derechoSeguridadSocial/observatorio/publicaciones/articulo
s-prensa/Articulo31.pdf>.
82
Segundo o cmbio de 12 de maro de 2014:
<http://themoneyconverter.com/ES/COP/USD.aspx>.
83
Na Colmbia, os aportes fiscais so uma contribuio especial realizada pelos
empregadores ao Sena, ao ICBF e s Caixas de Compensao Familiar [Cajas de
Compensacin Familiar] para que essas entidades realizem programas sociais
segundo a sua misso: <http://www.gerencie.com/aportes-parafiscales.html>.
84
Farn (2012). Reforma tributria e equidade distributiva:
<http://190.7.110.123/pdf/6_derechoSeguridadSocial/observatorio/publicaciones/articulo
s-prensa/Articulo31.pdf>.
85
Sarmiento Anzola (2013). Reforma tributria, desigualdade e pobreza:
<http://alainet.org/active/61028&lang=es>.
86
<http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/eLearning/dnp/1/html/contenido-3_2_2-
MFMP.html>.
87
Farn (2012). Reforma tributria e equidade distributiva:
<http://190.7.110.123/pdf/6_derechoSeguridadSocial/observatorio/publicaciones/articulo
s-prensa/Articulo31.pdf>.
88
As entidades promotoras de sade, conhecidas pela sigla EPS, so empresas do
Sistema de Sade na Colmbia, que no prestam servios mdicos, mas promovem
esses servios a usurios em um sistema de seguro. As pessoas se filiam s EPS para
que sejam atendidas em clnicas e hospitais que oferecem servios mdicos, mas, no
entanto, no cobram esses servios dos pacientes.
89
Farn (2012). Reforma tributria e equidade distributiva:
<http://190.7.110.123/pdf/6_derechoSeguridadSocial/observatorio/publicaciones/articulo
s-prensa/Articulo31.pdf>.
90
Ver tambm: Senador Robledo insiste em crticas contra a reforma tributria:
<http://www.vanguardia.com/actualidad/colombia/190404-senador-robledo-insiste-en-
criticas-contra-reforma-tributaria>.
91
Aliana integrada pelo Instituto de Estudos Estratgicos e Polticas Pblicas (IEEPP),
pela Coordenadoria Civil, pelo Instituto Nicaraguense de Pesquisas e Estudos
Tributrios (Iniet) e pela Oxfam.
92
Rede de J ustia Fiscal da Amrica Latina e do Caribe (2012). Comparao de
propostas tributrias na Nicargua: <http://www.justiciafiscal.org/2012/09/comparacion-
de-propuestas-tributarias-en-nicaragua/>.
93
Medal. A reforma tributria mais do mesmo e o desenvolvimento sustentvel, um
desafio jamais realizado em nossa histria, em envio digital:
<http://www.envio.org.ni/articulo/4627>. Como fica o Imposto sobre a Renda (IR) com
a nova lei?. Navas. Reforma fiscal antiassalariados na Prensa Mvil:
<http://m.laprensa.com.ni/activos/111425>. Adolfo (2012). Reforma Tributria: tanto
37


sigilo por to pouco? [Tanto secreto para tan pocas nueces?], em: Correo para
Ciegos: <http://www.correoparaciegos.com/reforma-tributaria%C2%BFtanto-secreto-
para-tan-pocas-nueces-n292.html>.
94
Gasparini e Cruces (2013). Polticas Sociais para Reduo da Desigualdade e da
Pobreza na Amrica Latina e no Caribe. Diagnstico, Proposta e Projees com Base
na Experincia Recente, pg. 11, Centro de Estudios Distributivos, Laborales y
Sociales (Cedlas), Documento de Trabalho n 142.
95
Navarro V. (2014). As limitaes dos programas de combate pobreza. Pensamiento
Crtico: <http://blogs.publico.es/vicenc-navarro/2014/02/11/las-limitaciones-de-los-
programas-antipobreza/>.
96
Gasparini y Cruces (2013). Polticas Sociales para la Reduccin de la Desigualdad y la
Pobreza en Amrica Latina y el Caribe. Diagnstico, Propuesta y Proyecciones en Base
a la Experiencia Reciente, pg. 12, Centro de Estudios Distributivos, Laborales y
Sociales (Cedlas), Documento de Trabajo n 142.
97
Telles (2013), citando o Ipea (Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada) e outros (2011).
Brazil: Poverty and Inequality. Where to Next?, Oxfam (2014).
98
<http://www.americaeconomia.com/economia-mercados/finanzas/experiencia-brasilena-
en-transferencia-de-renta-y-mejora-de-la-vida>.
99
Ibid.
100
Telles (2013), citando o Ipea (2012). Brazil: Poverty and Inequality. Where to Next?,
Oxfam (2014).
101
Segundo Telles (2013). Brazil: Poverty and Inequality. Where to Next?, Oxfam (2014).
Este incremento foi impulsionado principalmente pelos aumentos sistemticos do
salrio mnimo e por mudanas em regulaes para microempresas que permitiram
que muitos empresrios e trabalhadores no setor informal passassem economia
formal alm da importante contribuio da gerao de emprego pelo crescimento
econmico.
102
Veja Telles (2013). Brazil: Poverty and Inequality. Where to Next?, Oxfam (2014).
103
Ibid.
104
Telles (2013) citando IPEA e outros (2011), Brazil: Poverty and Inequality. Where to
Next?, Oxfam (2014).
105
Telles (2013), citando Todos pela Educao (TPE) (nd). Brazil: Poverty and Inequality.
Where to Next?, Oxfam (2014).
106
Truco (2012). Educacin en Amrica Latina: ms equidad o desigualdad?:
<http://www.revistahumanum.org/blog/educacion-en-america-latina-mas-equidad-o-
desigualdad/>.
107
Essa medio avalia a aquisio de competncias bsicas nas reas de compreenso
de leitura, cincias e matemtica em uma amostra de estudantes de 15 anos.
108
Em 2009, nove pases da regio participaram do exame: Argentina, Brasil, Chile,
Colmbia, Mxico, Panam, Peru, Trinidad e Tobago e Uruguai.
109
Truco (2012). Educacin en Amrica Latina: ms equidad o desigualdad?:
<http://www.revistahumanum.org/blog/educacion-en-america-latina-mas-equidad-o-
desigualdad/>.
110
Ibid.
111
Oficina de Polticas Pblicas y Competitividad Corporacin Andina de Fomento (CAF)
(2007). Oportunidades en Amrica Latina, Hacia una mejor poltica social:
<http://www.iadb.org/res/publications/pubfiles/pubS-901_esp.pdf>.
38


112
Svampa (2012). El Consenso de los Commodities, pgs.4-6, Le Monde diplomatique,
Edio 168, junho 2013.
113

<http://www.eclac.org/publicaciones/xml/4/36464/Parte_2_Politicas_para_la_generacion_d
e_empleo_de_calidad.pdf>.
114
Svampa (2012), citando a Comisso das Naes Unidas para o Comrcio e o
Desenvolvimento UNCTAD (2011): El Consenso de los Commodities, pgs. 4-6, Le
Monde Diplomatique, Edio 168, junho 2013.
115
Svampa (2012). El Consenso de los Commodities, pgs. 4-6, Le Monde Diplomatique,
Edio 168, junho 2013.
116
Svampa (2012), citando vrios autores. El Consenso de los Commodities, pgs. 4-6,
Le Monde Diplomatique, Edio 168, junho 2013.
117
Cepal e OIT (2012). Coyuntura laboral en Amrica Latina y el Caribe, maio 2012.
118
Palavras do Relator Especial das Naes Unidas para o Direito Alimentao em uma
carta enviada a David Cameron, Primeiro-Ministro britnico no Marco do G8.
119
Itriago (2012b). La injusticia fiscal atrapa a Paraguay en la pobreza:
<http://blogs.elpais.com/3500-millones/2012/06/la-injusticia-fiscal-atrapa-a-paraguay-
en-la-pobreza.html>.
120
Itriago (2012c). Tributacin en Paraguay: el ostracismo de la pequea agricultura.
Oxfam: <http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/rr-taxation-paraguay-
smallscale-producers-24052012-es.pdf>.
121
Segundo dados publicados pela Secretaria de Estado de Tributao do Paraguai:
<file:///C:/Users/D%C3%A9borah/Downloads/Recaudaci%2525c3%2525b3n+x+Impues
tos.pdf>.
122
Itriago (2012c). Tributacin en Paraguay: el ostracismo de la pequea agricultura.
Oxfam: <http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/rr-taxation-paraguay-
smallscale-producers-24052012-es.pdf>.
123
Guerea (2011), citando De Ferranti e outros (2005). Derecho a producir. Invertir ms y
mejor en la pequea. Intermn Oxfam.
124
Rojas Villagra (2009). Estado subsidia a los sojeros a travs de Petropar por 36
millones de dlares: <http://bitacoras.com/anotaciones/estado-subsidia-a-los-sojeros-a-
traves-de-petropar-por-36-millones-de-dolares/6556461/ y
http://www.lafogata.org/09latino/latino4/para.28.4.htm>.
125
Itriago (2012a) y (2012c). Justicia tributaria para la poblacin campesina paraguaya.
Oxfam: <http://www.oxfam.org/es/crece/policy/justicia-tributaria-para-la-
poblaci%C3%B3n-campesina-paraguaya>e Tributacin en Paraguay: el ostracismo de
la pequea agricultura. Oxfam: <http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/rr-
taxation-paraguay-smallscale-producers-24052012-es.pdf>.
126
Organizao Internacional do Trabalho (OIT) (2013). OIT destaca el reto de formalizar
la informalidad en Amrica Latina y el Caribe: <http://www.ilo.org/americas/sala-de-
prensa/WCMS_215659/lang--es/index.htm>.
127
OIT (2012). Panorama Laboral 2012. Amrica Latina y el Caribe:
<http://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---americas/---ro-
lima/documents/publication/wcms_195884.pdf>.
128
A formalizao neste contexto est associada ao trabalho registrado.

39


129
Organizao Internacional do Trabalho (OIT) (2013). OIT destaca el reto de formalizar
la informalidad en Amrica Latina y el Caribe: <http://www.ilo.org/americas/sala-de-
prensa/WCMS_215659/lang--es/index>.
130
Neste pargrafo, este conceito se refere a empregos independentes no profissionais,
tcnicos ou administrativos, servio domstico e trabalhadores familiares auxiliares.
131
Veja Cepal, FAO, ONU Mulheres, PNUD (Programa das Naes Unidas) e OIT (2013).
Trabajo decente e igualdad de gnero. Polticas para mejorar el acceso y la calidad del
empleo de las mujeres en Amrica Latina y el Caribe, grfico 14, pg.49:
<http://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---americas/---ro-lima/---sro-
santiago/documents/publication/wcms_233161.pdf>.
132
McKinsey and Company (2009), citado em BID (2010). Taxes and Productivity: A game
of hide and seek, Washington D.C: Banco Interamericano de Desenvolvimento.
133
Ibid.
134
OIT (2013). OIT destaca el reto de formalizar la informalidad en Amrica Latina y el
Caribe: <http://www.ilo.org/americas/sala-de-prensa/WCMS_215659/lang--
es/index.htm>.
135
Veja Itriago (2011). Dueos del desarrollo. Impuestos para combatir la pobreza, quadro
6. Oxfam: <http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/rr-owning-development-
domestic-resources-tax-260911-es.pdf>.
136
Para o caso do Peru, veja Machado (2014), de publicao pendente. Neste documento,
Machado prope que no caso do Peru existem determinantes da informalidade que
originam informalidade de excluso (por exemplo, a fragmentao do mercado de
trabalho impede que os trabalhadores se coloquem no mercado formal) e
informalidade de escape (por exemplo, muitos trabalhadores e famlias fazem uma
anlise de custo-benefcio para saber se a formalizao convm e muitos optam
voluntariamente por no se formalizar, pois encontram poucos benefcios e custos
elevados).
137
Assim como destacado na prxima subseo, para as mulheres, a deciso de
formalizao pode implicar obstculos maiores devido ao fato de os sistemas fiscais
normalmente reproduzirem pautas que as mantm ocupando os papis tradicionais de
subordinao em todas as esferas.
138
Veja Itriago (2011). Dueos del desarrollo. Impuestos para combatir la pobreza, quadro
8. Oxfam: <http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/rr-owning-development-
domestic-resources-tax-260911-es.pdf>.
139
Coello, Garca Salamanca e Itriago (2014). Ajustando el lente. Fiscalidad desde un
enfoque de gnero. Metodologa de Anlisis. Oxfam. Publicao pendente.
140
Cabe salientar que, no campo, a atribuio de papis outorga ao homem a principal
responsabilidade pela produo e restringe as mulheres reproduo, sendo estas
consideradas trabalhadoras secundrias (cuja funo , em ltima instncia,
complementar a renda da famlia) ou invisveis como trabalhadoras familiares no
remuneradas ou como produtoras para o autoconsumo. Veja OIT (2012). Panorama
Laboral 2012. Amrica Latina y el Caribe: <http://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---
americas/---ro-lima/documents/publication/wcms_195884.pdf>.
141
Em um informe publicado pela OIT, destaca-se que, na colheita do caf, tanto na Costa
Rica como no Mxico, os trabalhadores, em sua maioria, so imigrantes que vo s
colheitas acompanhados de suas famlias e permanecem com elas nas propriedades
ou em seus arredores durante todo o perodo do trabalho. Mas somente o homem
estabelece uma relao de trabalho com o produtor, que lhe exige uma cota mnima de
colheita para pagar o valor acordado. O no cumprimento da meta significa no receber
o salrio do dia. Diante disso, a estratgia mais comum a organizao da famlia para
ajudar o trabalhador a conseguir a quantidade necessria do produto. Desse modo, o
trabalho familiar no remunerado da mulher (e dos filhos) no contabilizado. Veja
Valenzuela, Reinecke e Scaglione (2012). Temas especiales: El empleo de las mujeres
40


rurales en Amrica Latina, em OIT (2012). Panorama Laboral 2012. Amrica Latina y el
Caribe: <http://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---americas/---ro-
lima/documents/publication/wcms_195884.pdf>.
142
Materializa-se em disposies normativas (leis ou regulamentos) que do a homens e
mulheres categorizao e tratamento distintos. O vis de gnero explcito facilmente
identificvel, pois normalmente est escrito no cdigo ou nas regulaes fiscais, apesar
de tambm poder ser refletido em prticas informais.
143
So disposies da lei e de regulamentos que, devido s convenes sociais e ao
comportamento econmico tpicos, tm consequncias diferentes para homens e
mulheres. O vis de gnero implcito mais difcil de ser identificado, pois, para isso,
preciso observar as diferentes maneiras nas quais o sistema fiscal afeta homens e
mulheres.
144
Coello, Garca Salamanca e Itriago (2014). Ajustando el lente. Fiscalidad desde un
enfoque de gnero. Metodologa de Anlisis. Oxfam. Publicao pendente. Outros
autores estudaram como as prticas macroeconmicas e, concretamente, as polticas
fiscais no so neutras quanto ao gnero e tm efeitos e impactos diferentes em
homens e mulheres, que incidem nas desigualdades existentes, podendo contribuir
para o seu aumento ou, ao contrrio, sua reduo. Leia, por exemplo, Nilufer
Cagatay, Mara Pazos, Luca Claria Prez Fragoso, Francisco Cota Gonzlez, Corina
Rodrguez Enrquez, Caren Grown e Imraan Valodia, entre outros.
145
Grown e Valodia (2010). Taxation and Gender Equity An eight-country study of the
gendered impact of direct and indirect taxes:
<http://sds.ukzn.ac.za/files/Taxation%20and%20Gender%20Equity_Final%20Project%2
0Brief.PDF>, pg.5. Documento completo em:
<http://www10.iadb.org/intal/intalcdi/PE/2011/08031.pdf>.
146
Uma explicao para este fenmeno apresentada por Prez Fragoso e Cota
Gonzlez. Gender analysis of taxation in Mexico, captulo 5, pg. 119, em Grown e Valodia
(2010). Taxation and Gender Equity An eight-country study of the gendered impact of direct
and indirect taxes: <http://www10.iadb.org/intal/intalcdi/PE/2011/08031.pdf>. De acordo
com Prez Fragoso e Cota Gonzlez, uma explicao plausvel poderia ser que, nessas
famlias nas quais as mulheres contribuem com a maior parte da renda familiar ou nas
quais elas so o membro sustentador principal, elas tenham maior poder de deciso sobre
os gastos da famlia e, portanto, gastem uma proporo maior de sua renda (em relao a
outros tipos de famlia) naqueles bens e servios que so tributados.
147
Veja Coello, Garca Salamanca e Itriago (2014). Ajustando el lente. Fiscalidad desde un
enfoque de gnero. Metodologa de Anlisis. Oxfam. Publicao pendente.
148
Ibid.
149
Coello Cremades e Fernndez Cervantes (2013). Poltica Fiscal y Equidad de Gnero
en Bolivia: Anlisis y Propuesta para la Construccin del Pacto Fiscal hacia el Vivir
Bien. ONU Mulheres, La Paz, setembro 2013.
150
O Programa del Bono de Desarrollo Humano um dos eixos da poltica de combate
pobreza no Equador. Iniciado em 1998 como Bono Solidario, o BDH hoje uma
proposta de transferncia condicionada ao investimento em educao e sade dirigido
s famlias mais pobres. Desde o seu incio, a transferncia foi dirigida s mes das
famlias selecionadas. Cerca de um milho de mulheres equatorianas so parte do
programa.
151
Oficina de los Derechos Humanos del Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo en Repblica Dominicana (2010). Capacidades y derechos. Volume II, p.
234:
<http://www.do.undp.org/content/dominican_republic/es/home/library/human_developm
ent/politica-social--capacidades-y-derechos--volumen-i-/>.
152
Veja Coello, Garca Salamanca e Itriago (2014). Ajustando el lente. Fiscalidad desde un
enfoque de gnero. Metodologa de Anlisis. Oxfam. Publicao pendente.
153
Armas Dvila para Cepal: <http://www.eclac.cl/mujer/reuniones/quito/AArmas.pdf>.
41


154
Gmez Sabani e Morn (2013), citando J imnez, Gmez Sabani e Podest (2010).
Poltica tributaria en Amrica Latina: agenda para una segunda generacin de
reformas. BID: <http://www10.iadb.org/intal/intalcdi/PE/2013/12391.pdf>.
155
Veja o grfico 7 em Gmez Sabani e Morn (2013). Poltica tributaria en Amrica
Latina: agenda para una segunda generacin de reformas. BID:
<http://www10.iadb.org/intal/intalcdi/PE/2013/12391.pdf>.
156
BID (2013). Recaudar no basta: los impuestos como instrumento de desarrollo:
<http://www.iadb.org/es/investigacion-y-datos/publicacion-dia,3185.html?id=2013>.
157
Teitelbaum (2013). La impunidad de los delincuentes econmicos de las clases
dominantes. Agencia Latinoamericana de Informacin:
<http://alainet.org/active/63498&lang=es>.
158
Para o caso de Argentina, Colmbia, Equador, Nicargua, Uruguai e Venezuela, veja
Latindadd (Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos) e Fundacin SES
(Sustentabilidad Educacin Solidaridad) (2013). Acuerdos para evitar la Doble Tributa-
cin en Amrica Latina. Anlisis de los vnculos entre los impuestos, el comercio y las fi-
nanzas responsables: <http://www.oid-
ido.org/IMG/pdf/Acuerdos_para_Evitar_la_Doble_Tributacion_-_LATINDADD-
_libro_completo.pdf>.
159
BBC Mundo. Amrica Latina tiene su lugar en el paraso... fiscal:
<http://www.bbc.co.uk/mundo/noticias/2012/07/120723_paraisos_fiscales_paises_latino
americanos_mz.shtml>.
160
Rebosio (2012). Los ricos latinoamericanos guardan en parasos fiscales tanto como el
PIB brasileo. El Pas. Blog de Economia: <http://blogs.elpais.com/eco-
americano/2012/07/los-ricos-latinoamericanos-guardan-en-para%C3%ADsos-fiscales-
tanto-como-el-pib-brasile%C3%B1o.html>.
161
Esses fundos fiducirios podem ser definidos como o negcio jurdico ou contrato em
virtude do qual o fiduciante transfere, a ttulo de confiana, ao fiducirio um ou mais
bens (que passam a formar o fideicomisso) para que, no vencimento de um prazo ou
ao cumprimento de uma condio, o fiducirio transmita a finalidade ou o resultado
estabelecido pelo fiduciante em seu favor ou de um terceiro chamado beneficirio ou
fideicomissrio. O problema a escassa possibilidade de monitoramento que
normalmente esses fundos fiducirios tm. Na maioria dos casos, as autoridades
pertinentes no tm acesso identidade real do fiduciante ou do beneficirio.
162
McKinsey and Company (2009), citado em BID (2010). Taxes and Productivity: A game
of hide and seek. Washington D.C: Banco Interamericano de Desenvolvimento.
163
<http://www.oecd.org/tax/beps-about.htm>.
164
Red de J usticia Fiscal de Amrica Latina y el Caribe (2013). En igualdad de
condiciones? La necesidad de la participacin de los pases no-G20 en el proceso
BEPS: <http://www.justiciafiscal.org/2013/05/en-igualdad-de-condiciones-la-necesidad-
de-la-participacion-de-los-paises-no-g20-en-el-proceso-beps/>.
165
A Aliana do Pacfico um bloco comercial lder em exportaes e comrcio exterior de
toda a Amrica Latina e que pretende ser o maior e mais ambicioso bloco comercial da
regio. formado por quatro pases da Amrica Latina: Chile, Colmbia, Peru e
Mxico: <http://es.wikipedia.org/wiki/Alianza_del_Pac%C3%ADfico>.
166
Transparncia Internacional (2013). Corruption Perceptions Index 2013:
<file:///C:/Users/D%C3%A9borah/Downloads/2013_CPIBrochure_EN.pdf>.
167
Amrica Latina contina asolada por la corrupcin: Transparncia Internacional:
<http://lta.reuters.com/article/topNews/idLTASIE9B204Z20131203>.


42


168
O Movimiento Justicia Fiscal uma articulao de cidados e cidads originada em
resposta proposta fiscal apresentada pelo governo de Danilo Medina, da Repblica
Dominicana: <http://www.inspiraction.org/noticias-inspiraction/nace-movimiento-justicia-
fiscal>.
169
Bolvar Daz (2012). Un gran parche tributario para el hoyo de Leonel:
<http://hoy.com.do/un-gran-parche-tributario-para-el-hoyo-de-leonel/>.
170
um organismo consultivo do Poder Executivo em assuntos econmicos, sociais e
institucionais: <http://copardom.org/ip/wp-content/uploads/2009/05/Decreto-13-05.pdf>.
171
Inspiraction. Nace el movimiento J usticia Fiscal en Repblica Dominicana:
<http://www.inspiraction.org/noticias-inspiraction/nace-movimiento-justicia-fiscal>.
172
Clculos prprios feitos com a utilizao do cmbio do dia 18 de julho de 2013:
<http://es.exchange-rates.org/currentRates/E/DOP>.
173
Movimiento J usticia Fiscal. Un ejercicio de transparencia fiscal que desinforma:
<http://justiciafiscal.com/2013/05/documento-de-posicion-un-ejercicio-de-transparencia-
fiscal-que-desinforma/>.
174
Ibid.
175
Ibid.
176
Ibid.
177
<http://www.iltpweb.org/>.
178
ndice Latinoamericano de Transparencia Presupuestaria. Sexta edio 2011.
Resultados para o Mxico: <http://www.iltpweb.org/>.
179
Unternaehrer (2013). Development finance and inequality. Good practice in Ecuador,
Rwanda and Thailand. Oxfam: <http://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/cs-
inequality-development-finance-050813-en.pdf>.
180
Alonso e Garcimartn (2011). Criterios y factores de calidad institucional: un estudio
emprico. Revista de Economa Aplicada nmero 55 (vol. XIX), 2011, pgs. 5 a 32 EA.
181
Ibid.
182
Itriago (2009). Contra la Maldicin de los Recursos Naturales. Como pueden y deben
beneficiarse las personas pobres de la renta de las extractivas. Oxfam:
<http://www.oxfamintermon.org/es/documentos/20/01/10/contra-maldicion-de-recursos-
naturales-como-pueden-deben-beneficiarse-personas-p>, pg. 13.
183
Ibid.
43


Oxfam Internacional setembro 2014
Este documento foi escrito por Dborah Itriago. A Oxfam agradece a
colaborao de Susana Ruiz, Gabriel Pons e Rosa Mara Caete, em sua
elaborao, e os comentrios de Teresa Cavero, Erik van Mele, Oscar Lpez,
Ren Van der Poel, Simon Ticehurst, Ana Mara Martnez, Pamela Orgeldinger,
Aida Pesquera, Frank Boeren, Nora Fernndez e Francoise Vanni. Este texto
faz parte de uma srie de documentos que objetivam contribuir ao debate
pblico sobre polticas humanitrias e de desenvolvimento.
Para mais informaes sobre os temas tratados neste documento, por favor,
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A reviso gramatical da verso em portugus deste documento do jornalista e
editor Paulo Henrique de Castro.
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