I.T. de Salina Cruz Carrera: Ingeniera en Gestin Empresarial UNIDAD III ESTADOS FINANCIEROS
EQUIPO: LUIS FERNNDEZ JOS MANUEL MARTNEZ ALVARES ADELINA MORALES MARTNEZ CESAR ALBERTO ORRIN HINOJOSO ROMN SNCHEZ LPEZ AMEYALLI
Direccin General de Educacin Superior Tecnolgica
INSTITUTO TECNOLGICO DE SALINA CRUZ
ASIGNATURA: CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOCIOS EQUIPO: LUIS FERNNDEZ JOS MANUEL MARTNEZ ALVARES ADELINA MORALES MARTNEZ CESAR ALBERTO ORRIN HINOJOSO ROMN SNCHEZ LPEZ AMEYALLI GRADO SEGUNDO SEMESTRE GRUPO: 2D1 CARRERA: ING. EN GESTIN EMPRESARIAL ESPECIALIDAD: SISTEMAS ESTRATGICOS DE NEGOCIOS CATEDRTICO: LIC. CIPRIANO MARTNEZ ESTELA
SALINA CRUZ, OAXACA JUNIO DE 2014
NDICE
Introduccin ...................................................................................................................... I
Unidad III. Estados financieros. ....................................................................................... 1
3.1 Concepto de estados financieros ........................................................................... 1 3.2 Caractersticas cualitativas de los estados financieros .......................................... 2 3.3 Elementos bsicos de los estados financieros. ...................................................... 4 3.4 Balance general y estado de resultados. ............................................................... 5 3.4.1 Concepto y elementos que lo integran, formas de presentacin y elaboracin. .................................................................................................................................. 6 3.5 Importancia y presentacin de los estados de cambios en la situacin financiera y estado de variaciones en el capital contable. ............................................................. 22 3.6. Interrelacin de los estados financieros principales bsicos en la empresa. ...... 27
Conclusiones ................................................................................................................. 29 Referencias bibliogrficas y virtuales ............................................................................ 30
I INTRODUCCIN Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. El objetivo de este trabajo de asignatura es analizar los temas de la unidad tres de la materia de Contabilidad Orientada a los Negocios, ubicado en el segundo semestre de la carrera de Ing. En Gestin Empresarial. Esto nos servir para desarrollar un poco ms nuestra contabilidad en el mbito profesional, y para seguir aprendiendo de la asignatura.
Este documento se realiz a travs de artculos encontrados en la web, as como tambin en algunos libros de contabilidad, tomando en cuenta la participacin equitativa del equipo. El presente documento consta de un tema principal el cual es el nombre de la unidad, llamado: Estados financieros, el cual se divide en seis subtemas los cuales aparecen en el ndice previamente visto. Esperamos que este documento rena informacin til que el lector necesite, no sin antes complementar que dicho documental es muy til para nuestra realizacin como profesionales, queda abierta a sus aportaciones.
1 UNIDAD III. ESTADOS FINANCIEROS. 3.1 CONCEPTO DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos documentos constituye el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
Los Estados financieros Son informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
2 3.2 CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Con base en ellos se planean las utilidades. Su elaboracin depende de procedimientos tcnicos para contabilizar costos, ingresos, gastos, activos, pasivos y capital social.
Los insumos que requieren son: Pronsticos de ventas del ao prximo Presupuesto de efectivo Estados financieros del periodo actual
Su caracterstica principal es presentar el horizonte en el tiempo de la inversin que se pretende efectuar. Va a coadyuvar, con otras tcnicas financieras, el saber si es factible realizar el proyecto de inversin.
La premisa fundamental de las caractersticas cualitativas es la utilidad de la informacin. La utilidad es una caracterstica fundamental de la informacin financiera, y se define cmo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Adems constituye el punto de partida para derivar las caractersticas cualitativas restantes de la informacin financiera. Esta contiene cuatro caractersticas: Confiabilidad Relevancia Comprensibilidad Comparabilidad.
Las caractersticas cualitativas que debe reunir la informacin financiera contenida en los estados financieros
3 Confiabilidad Su contenido debe ser congruente con las transacciones, transformaciones internas y otros eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para la toma de decisiones y dentro de sus conceptos est el de la Informacin suficiente que debe de incorporarse en los estados financieros y sus notas, de la informacin necesaria para evaluar a la entidad (NIF A-7). Para ser confiable la informacin financiera deber contar con lo siguiente: Veracidad: La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario general en la informacin financiera. Representatividad: Es importante sealar que, en algunos casos, la informacin financiera est sujeta a cierto riesgo, de no ser el reflejo adecuado de lo que pretende representar. Objetividad: La informacin financiera debe presentarse de manera imparcial, es decir, que no sea subjetiva ni debe ser manipulada o distorsionada para beneficio de algn o algunos grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares diferentes a los del usuario general de la informacin financiera. Verificabilidad: Para ser verificable la informacin financiera debe poder comprobarse y validarse. Informacin suficiente: La suficiencia de la informacin debe determinarse en relacin con las necesidades comunes que los usuarios generales demandan de esta.
NIF: Normas de Informacin Financiera
4 3.3 ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
El objetivo general de la informacin financiera es ser til para la toma de decisiones por parte de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad; para esto, dicha informacin que es presentada a travs de los estados financieros debe cumplir, entre otras cosas, con la caracterstica fundamental de relevancia.
An cuando no existen deferencia entre el marco conceptual de las NIIF y la NIF A-5, sta ltima proporciona la definicin de un mayor nmero de elementos, como son: utilidad o prdida neta, cambio neto en el patrimonio contable, movimientos de propietarios, utilidad o prdida integral, entradas y salidas de recursos; asimismo, se relacionan cada uno de los elementos definidos, con los estados financieros de las entidades lucrativas, o es su caso, con los de las que tienen propsitos no lucrativos.
Objetivo El objetivo de esta norma es definir los elementos bsicos que conforman los estados financieros, con el fin de unificar criterios para la elaboracin, anlisis e interpretacin, entre los usuarios generales.
Alcance Es aplicable para todas las entidades que emitan estados financieros en los trminos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.
5 3.4 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS.
El estado de situacin financiera, tambin conocido como balance general, presenta, en un mismo reporte, la informacin necesaria para tomar decisiones en las reas de inversin y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, debido a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el negocio deben corresponderse directamente con las fuentes necesarias para adquirir dichos recursos. El estado de situacin financiera es un estado financiero bsico que muestra los montos del activo, del pasivo y del capital en una fecha especfica. En otras palabras, dicho estado financiero muestra los recursos que posee el negocio, sus adeudos y el capital aportado por los dueos. A su vez, la presentacin de cada uno de los conceptos bsicos activo, pasivo y capital- se clasifica segn la funcin que tenga en la actividad empresarial.
ESTADO DE RESULTADOS El primero de los estados financieros es el estado de resultados. Dicho estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad. Y si es negativo se le denomina prdida. Activos (recursos) Pasivo ms capital contable (financiamientos) COMERCIAL LA ANTEQUERA, S.A. de C.V. Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2012
6 Las ltimas dos clasificaciones de los conceptos bsicos ingresos y gastos- se encuentran en dicho estado financiero, el cual resume los resultados de las operaciones de la compaa durante un periodo. La diferencia entre los ingresos y los gastos, llamada utilidad o prdida, se determina en este estado financiero y se refleja posteriormente en la seccin de capital dentro del balance general. Ejemplo del estado de resultados
3.4.1 CONCEPTO Y ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN, FORMAS DE PRESENTACIN Y ELABORACIN.
Balance General. Es el estado financiero que muestra la situacin financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada.
Las formas de presentacin del Balance General.
Balance general en forma de cuenta: Muestra sus elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo ms el capital contable en posicin horizontal.
INGRESOS (beneficios) GASTOS (esfuerzos) UTILIDAD O PERDIDA (resultado) COMERCIAL LA ANTEQUERA, S.A. de C.V. Estado de resultados del 01 al 31 de marzo de 2013
7 Balance general en forma de reporte: Al que muestra sus elementos, destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo en posicin vertical.
Qu partes conforman el Balance General: Activos Pasivos Patrimonio Activos
El trmino activo, adems de significar propiedades de una persona fsica, sociedad mercantil o corporacin, incluye derechos positivos sobre bienes tangibles e intangibles.
Caractersticas:
Recursos Identificables y cuantificables Posibilidad de que los beneficios econmicos futuros que genere, fluyan a la entidad Valuado confiablemente La entidad debe tener el control sobre los beneficios econmicos futuros fundadamente Proviene de transacciones pasadas
Clasificacin
Activo Circulante: Son aquellas partidas cuya disposicin o beneficio econmico futuro se lograr dentro del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general.
8 El activo circulante se subclasifica en dos grupos: Disponible y Realizable
El Activo Disponible: est representado por el activo en caja, bancos y los instrumentos financieros en valores negociables de disponibilidad inmediata.
El Activo Realizable: se integra por aquellos recursos que representan derechos de cobro; se pueden vender, usar o consumir, pero deben generar beneficios econmicos futuros a corto plazo.
Activo no Circulante: Son todas las partidas cuya disposicin se llevar a cabo despus del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general o dentro de un plazo no mayor al del prximo cliclo normal de operaciones de la entidad.
El Activo No Circulante se clasifica en tres grupos, que son:
Inmuebles, maquinaria y equipo Intangible Otros Activos
ACTIVO NO CIRCULANTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo (fijo) Intangible Cargos diferidos Otros Activos
Terrenos, Edificios, Maquinaria, Mob. y Equpo. de Ofna., Equipo de Transporte, Equipo de Reparto
Derechos de autor, Patentes Marcas Registradas, Nombres comerciales, Crdito mercantil, Primas de Seguro, Papelera y tiles
Depsitos en garanta, Inversiones en proceso, Terrenos no utilizados, maquinaria no utilizada
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Pasivos Est constituido por las sumas que el negocio adeuda a los acreedores. Un negocio puede tener deudas en forma de cuentas por pagar, documentos por pagar, hipotecas, salarios, etc.
Caractersticas Deben representar deudas y obligaciones presente, pagarse en el futuro, son virtualmente ineludibles, Provienen de operaciones y eventos econmicos realizados.
Clasificacin
El pasivo no circulante o a largo plazo se subdivide en dos grupos:
Pasivo fijo: Incluye las deudas a cargo de la entidad a un plazo mayor de un ao
Pasivo diferido: Se integra con los cobros anticipados. Estos crditos diferidos se transformarn en productos en el momento en que se preste el servicio.
Capital contable Representa todos los recursos de que dispone una entidad para realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes internas de la entidad.
El capital contable representa la diferencia aritmtica entre el activo y el pasivo
Caractersticas Surge de las aportaciones de los propietarios o dueos de la entidad o sus patrocinadores, as como por transacciones y otros eventos o circunstancias.
10 Clasificacin:
Capital Contribuido: El aportado por los propietarios de la entidad
Capital Ganado: Responde al resultado de las transacciones de la entidad, as como a las transformaciones internas y los eventos econmicos que la afectan.
Balance General Es el estado financiero que muestra la situacin financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada mediante la descripcin de los conceptos de activo, pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que corresponde el balance.
Las formas de presentacin del balance general. La situacin financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada se muestra mediante la descripcin de su activ, pasivo y capital contable, estos son identificados como elementos de balance; Los elementos del balance pueden ser representados en dos diferentes formas que se denominan:
Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra sus elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo ms el capital contable en posicin horizontal.
Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra sus elementos, destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo, en posicin vertical.
11 Qu partes conforman el balance general: Activos Pasivos Patrimonio
Activos.
Para Finney-Miller: El activo est constituido por las cosas de valor que poseen
Activo: Son los recursos con los que dispone una entidad para la realizacin de sus fines.
El activo est integrado por todos los recursos que utiliza una entidad para lograr los fines para los cuales fue creada. Estos recursos deben cumplir con ciertos requisitos, mismos que les otorgan la caracterstica de activo, para poder ser registrados y presentados como tales en los estados financieros:
1) Porque puede emplearse como poder de compra (el dinero). 2) Porque est constituido por derechos provenientes de crditos exigibles (las cuentas por cobrar a clientes y documentos por cobrar). 3) Porque puede venderse y convertirse en un flujo de efectivo o un derecho exigible (mercancas). 4) Porque representa beneficios potenciales, derechos o servicios derivados de su uso (terrenos, edificios)
El trmino activo, adems de significar propiedades de una persona fsica, sociedad mercantil o corporacin, incluye derechos positivos sobre bienes tangibles e intangibles. Es requisito indispensable que exista el derecho legal especfico para demostrar, sobre los dems la propiedad de la cosa o bien de un servicio presente o futuro.
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Un activo puede ser:
a) Utilizado individualmente o en combinacin con otros activos en la produccin de bienes o servicios que sern vendidos por la empresa b) Intercambiado por otros activos c) Ocupado para liquidar un pasivo, o d) Distribuido a los dueos de la empresa
Caractersticas. Recursos. Identificables y cuantificables. Posibilidad de que los beneficios econmicos futuros que genere, fluyan a la entidad. Valuado Confiablemente. La entidad debe tener el control sobre los beneficios econmicos futuros fundadamente. Proviene de transacciones pasadas
Clasificacin. De acuerdo a las NIF C, el Activo se clasifica en dos grupos que son: Circulante y No Circulante. De esta primera clasificacin se pueden derivar una serie de subclasificaciones, segn las circunstancias y necesidades de informacin que en cada entidad se presenten.
Activo Circulante: Son aquellas partidas cuya disposicin o beneficio econmico futuro se lograr dentro del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general, o entro de un plazo no mayor al prximo ciclo normal de operaciones de la entidad. Si bien es cierto que la disponibilidad se toma como base para la clasificacin, conviene hacer hincapi en que dicha disponibilidad se relaciona con el tiempo.
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Un activo debe clasificarse como circulante cuando:
Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa; o Se mantiene fundadamente por motivos comerciales, o para un plazo corto, y se espera realizar dentro del periodo de 12 meses tras la fecha del balance; o Se trata de efectivo u otro medio u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida.
El Activo Circulante se subclasifica en dos grupos: Disponible y Realizable.
El Activo Disponible: est representado por el activo en caja, bancos y los instrumentos financieros en valores negociables de disponibilidad inmediata.
El Activo Realizable: se integra por aquellos recursos que representan derechos de cobro; se pueden vender, usar o consumir, pero deben generar beneficios econmicos futuros fundadamente esperados en el plazo de un ao o el del ciclo financiero o a corto plazo.
Activo no circulante: Son Activos No Circulantes todas aquellas partidas cuya disposicin se llevar a cabo despus del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general o dentro de un plazo no mayor al del prximo ciclo normal de operaciones de la entidad. El Activo No Circulante est integrado por todas las partidas que se espera en forma razonable que se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera que brinden un beneficio econmico futuro, fundadamente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio por lo normal dentro de un plazo mayor a un ao o al del ciclo financiero o a corto plazo.
14 Se aprecian tres caractersticas que permitirn identificar aquellas partidas o cuentas que debern formar parte de activo no circulante:
El propsito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados en efectivo, o que contribuyan a la generacin de efectivo.
1. Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a proporcionar servicios o beneficios econmicos futuros, fundadamente esperados.
2. El elemento fundamental de esta clasificacin es el tiempo, o sea, que el uso, consumo, devengado, beneficio o servicio futuro o la ayuda en la generacin de flujos de efectivo, sea en un plazo mayor a un ao.
El Activo No Circulante se subclasifica en tres grupos, que son:
Inmuebles, maquinaria y equipo Intangible Otros Activos
Inmuebles, maquinaria y equipo: Est constituido por los bienes tangibles que tienen por objeto el uso en beneficio de la entidad, la produccin de artculos para su venta o para el uso de la propia entidad y la prestacin de servicios a sta, a su clientela o al pblico en general. La adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad. El hecho de que estos bienes se adquieran para usarlos, no implica que cuando han sido utilizados o han dejado de ser tiles para los fines de la empresa, no puedan venderse.
Maquinaria y equipo
15 Intangibles: Son aquellos identificables, sin sustancia fsica, de carcter no monetario, utilizados para la produccin o abastecimiento de bienes, prestacin de servicios o para propsitos administrativos, que generarn beneficios econmicos futuros controlados por la entidad.
Otros Activos: Est integrado por todos los recursos, bienes, servicios, etc., que por sus caractersticas no cumplen con los requisitos de activo circulante; inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles, pero que por su naturaleza son recursos que proporcionarn a la entidad beneficios econmicos futuros fundadamente esperados, lo cual los convierte en activos para la empresa.
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ACTIVO NO CIRCULANTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo (fijo) Intangible (cargos diferidos, diferido) Otros Activos Terrenos Edificios Maquinaria Mobiliario y equipo de Oficina Muebles y enseres Equipo de transporte Equipo de entrega y reparto Derechos de autor Patentes Marcas Registradas Nombres comerciales Crdito mercantil Gastos preoperativos Primas de Seguro Papelera y tiles Deposito en garanta Inversiones en proceso Terrenos no utilizados Maquinaria no utilizada
ACTIVO CIRCULANTE Disponible Realizable Caja Fondo fijo de caja chica Fondo de oportunidades Bancos Inversiones Temporales Clientes Documentos por cobrar Deudores Funcionarios y Empleados IVA acreditable Anticipo de Impuestos Inventarios Mercancas en transito Propaganda
17 Pasivos. Representa todos los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes externas a la entidad; por las cuales surge la obligacin para con los acreedores de efectuar un pago, ya sea en efectivo, especie, bienes o servicio.
Finney-Miller dice que: El pasivo est constituido por las sumas que el negocio adeuda a los acreedores. Un negocio puede tener deudas en forma de cuentas por pagar, documentos por pagar, hipotecas, salarios, etc
El pasivo representa los recursos que dispone una entidad para la realizacin de sus fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores), derivadas de transacciones o eventos econmicos realizados, que hacen nacer una obligacin presente de transferir efectivo, bienes o servicios virtualmente ineludibles en el futuro, que renan los requisitos de ser identificables y cuantificables razonablemente en unidades monetarias.
Caractersticas.
Deben representar deudas y obligaciones presentes. Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro, ya sea mediante entregas de efectivo, instrumentos financieros, bienes o servicios. Son virtualmente ineludibles, pues hay muchas posibilidades de pagarlos. Provienen de operaciones o eventos econmicos realizados Deben reunir los requisitos de ser identificables y cuantificables en unidades monetarias. Pertenecen a una sola entidad econmica.
18 Clasificacin. El pasivo con base en su grado de exigibilidad se clasifica en: Circulantes o a Corto Plazo y No Circulantes o a Largo Plazo.
Una deuda u obligacin tiene un grado de exigibilidad proporcionalmente inversa al plazo de que se dispone para pagarla (menos tiempo, mayor grado de exigibilidad; ms tiempo, menor grado de exigibilidad).
Pasivo circulante o a corto plazo: El pasivo circulante es aqul integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad econmica cuya exigencia o vencimiento se dar dentro del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general, o bien, dentro del ciclo normal de operaciones de la entidad.
Un pasivo debe clasificarse como circulante cuando:
Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa. Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
Pasivo no circulante o a largo plazo:
Pasivo No Circulante o a Largo Plazo es aqul integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad econmica cuya exigencia o vencimiento se dar despus del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general, o despus del prximo ciclo normal de operaciones de la entidad.
Pasivo No Circulante o a Largo Plazo se subdivide en dos grupos: el pasivo Fijo y el Diferido, tambin conocido con el nombre de Crditos Diferidos.
19 Pasivo Fijo: Incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, pagaderas en un plazo mayor de un ao.
Pasivo Diferido: Se integra con los cobros anticipados, a travs de los cuales se adquiere la obligacin de dar o proporcionar un servicio en beneficios de terceras personas en un plazo mayor de un ao. Estos crditos diferidos se transformarn en productos en el momento en que se preste el servicio.
Capital Contable. El Capital Contable representa todos los recursos de que dispone una entidad para realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes internas de la entidad (dueos o propietarios, socios o accionistas, etc.), por los cuales surge la obligacin de sta para con sus propietarios de efectuarles un pago, ya sea en efectivo, bienes, derechos, etc., mediante reembolso o distribucin. Los propietarios adquieren un derecho residual sobre los activos netos, el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin.
Es pertinente sealar que los propietarios, se diferencian de los acreedores (pasivo), en el sentido de que la entidad no est legalmente obligada para con ellos a devolver las sumas invertidas. El capital contable representa la diferencia aritmtica entre el activo y el pasivo
20 Caractersticas.
Establece la relacin que guarda la entidad con los propietarios como dueos o patrocinadores, distinguindola de otras relaciones de la entidad, como por ejemplo con los empleados, clientes, proveedores o acreedores. Determina la proporcin del activo total (recursos) financiado por los propietarios o dueos de la entidad o sus patrocinadores. Se refiere a la naturaleza residual del capital contable, representado por la diferencia entre el activo y el pasivo. Surge de las aportaciones de los propietarios o dueos de la entidad, o sus patrocinadores, as como por transacciones y otros eventos o circunstancias.
Clasificacin. El capital Contable se clasifica de acuerdo con su origen en: Capital Contribuido y Capital Ganado.
Capital Contribuido: Est conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.
Capital Ganado: Corresponde al resultado de las transacciones que realiza la entidad, as como a las transformaciones internas y los eventos econmicos que la afectan.
21 IGUALDADES (ECUACIONES) FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
ACTIVO = PASIVO ms CAPITAL CONTABLE (A = P + C)
Esta igualdad tambin es conocida como frmula del balance, debido a que, en una de las presentaciones del balance (forma de Cuenta) se aplica y se aprecia en toda su magnitud. Nos da una idea de lo que es y representa la dualidad econmica, integrada por los recursos y sus fuentes, tanto internas como externas.
Ejemplo: Dado un activo de $1 000 000, un pasivo de $300 000 y un capital contable de $700 000, expresado en trminos de nuestra igualdad A=P+C; tenemos que:
A = P + C $1 000 000 = $ 300 000 + $ 700 000
PASIVO = ACTIVO menos CAPITAL CONTABLE (P = A C)
Esta igualdad, conocida como frmula del pasivo, consiste en restar de la totalidad de recursos de la entidad, el importe de las fuentes internas, para obtener como resultado el importe de las fuentes externas.
Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:
P = A - C $ 300 000 = $1 000 000 - $ 700 000
CAPITAL CONTABLE = ACTIVO menos PASIVO
22 Esta igualdad, conocida con el nombre de frmula del Capital Contable, es la que a manera de definicin se apega a la mencionada igualdad y consiste en restar a la totalidad de los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, el importe de las aportaciones hechas por las fuentes externas, para determinar el importe de los derechos residuales de los propietarios sobre los activos netos.
Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:
C = A - P $ 700 000 = $1 000 000 - $ 300 000
3.5 IMPORTANCIA Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA Y ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
Es el estado financiero que mediante una ordenacin de los recursos obtenidos y de la aplicacin que de los mismos se ha hecho, muestran los cambios experimentados en la situacin financiera de una empresa por las operaciones practicadas en un periodo determinado. Tambin se denomina: Estado de origen y aplicacin de recursos Estado de origen y aplicacin de resultados Estado de origen y aplicacin de capital de trabajo Estado de aplicacin de recursos
23 Su formulacin permite obtener informacin financiera de las actividades de una empresa desde su fundacin (estado de situacin financiera) y otro del ltimo ejercicio vigente (estado de cambios en la situacin financiera). IMPORTANCIA: Atravs de su lectura y anlisis se podr reconocer los recursos con que cuenta la empresa y su aplicacin efectuada durante el periodo a revisar. OBJETIVO: Presentar una sntesis de cambios ocurridos en la posicin financiera, o sea en sus inversiones y financiamientos para que los usuarios de la informacin financiera puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de una empresa.
PROCEDIMIENTO PARA SU FORMULACIN 1. Obtener los estados de situacin financiera correspondientes a dos fechas que abarquen el periodo que se desee estudiar 2. Formular un estado de situacin financiera comparativo 3. Determinar las diferencias del estado comparativo, identificando los conceptos que constituyen origen de recursos y los que constituyen aplicacin 4. Agrupar dichos conceptos dentro de la ordenacin sealada, sumando cada uno de los cuatro grupos que constituyen orgenes de recursos y de los que constituyen aplicacin, cuyas sumas respectivas debern ser iguales y mostrarn el movimiento que han tenido dichos recursos durante el citado periodo.
ORGENES DE RECURSOS APLICACIONES DE RECURSOS AUMENTO DEL CAPITAL CONTABLE Utilidades obtenidas Utilidades acumuladas Por aumento de capital (aportaciones de los socios) DISMINUCIN DEL CAPITAL CONTABLE Disminucin del capital social Prdidas obtenidas Prdidas acumuladas Reduccin de utilidades obtenidas
24 AUMENTO DE PASIVO A LARGO PLAZO Financiamiento a plazo mayor de un ao DISMINUCIN DE PASIVO A LARGO PLAZO Financiamiento a plazo mayor de un ao DISMINUCIN DEL ACTIVO A LARGO PLAZO Depreciacin y amortizacin (aumento) Por ventas de activo fijo AUMENTO DEL ACTIVO A LARGO PLAZO Depreciacin y amortizacin (disminucin) Por compra de activos fijos Por compra de activos intangibles DISMINUCIN DEL CAPITAL DE TRABAJO Disminucin en inventarios Disminucin en cuentas por cobrar Disminucin en otros activos circulantes Por incremento de deuda con los proveedores Por incremento de deuda de pasivos circulantes AUMENTO DEL CAPITAL DE TRABAJO Aumento en inventarios Aumento en cuentas por cobrar Aumento en otros activos circulantes Por disminucin de deuda con los proveedores Por disminucin de deuda de pasivos circulantes
EJERCICIO. Determinar las diferencias del estado comparativo, identificando los conceptos que constituyen origen de recursos y los que constituyen aplicacin, para elaborar el estado de cambios en la situacin financiera: Ca. Del Pacifico, S.A. de C.V. Estado de situacin financiera comparativo al 31 de Diciembre de 2011 CONCEPTOS 2011 2010 ORIGEN APLICACIN
25 (miles de pesos) (miles de pesos) ACTIVO Caja y bancos $ 1000 $ 600 Clientes 900 1,200 Almacn 2,300 1,000 Edificio 3,800 2,400 Dep. acum. De edificio (700) (400) Mob. Y equipo 1,600 1,800 Dep. acum. De mob. Y equipo (540) (600) Equipo de transporte 3,600 2,200 Dep. acum. De equipo de transporte (1,220) (800) SUMA DE ACTIVO SUMA DE ORIGEN Y APLICACIN --- 0 --- --- 0 ---
PASIVO Proveedores $ 650 $ 400 Prstamos bancarios a C.P. 500 600 Impuestos por pagar 160 100 CAPITAL Capital social 5,200 3,400 Utilidades acumuladas 90 400 Utilidad del ejercicio 2,832 2,052 Reserva legal 1,308 448 SUMA PASIVO MAS CAPITAL --- 0 --- ---- 0 --- SUMA DE ORIGEN Y APLICACIN --- 0 --- --- 0 ---
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SUMAS IGUALES --- 0 --- --- 0 ---
Ca. Del Pacifico, S.A. de C.V. Estado de cambios en la situacin financiera al 31 de Diciembre de 2010 ORGENES DE RECURSOS Parcia l Total APLICACIONES DE RECURSOS Parcial Total AUMENTO DEL CAPITAL CONTABLE DISMINUCIN DEL CAPITAL CONTABLE
AUMENTO DE PASIVO A LARGO PLAZO DISMINUCIN DE PASIVO A LARGO PLAZO
DISMINUCIN DEL ACTIVO A LARGO PLAZO AUMENTO DEL ACTIVO A LARGO PLAZO
DISMINUCIN DEL CAPITAL DE TRABAJO AUMENTO DEL CAPITAL DE TRABAJO
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3.6. INTERRELACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES BSICOS EN LA EMPRESA.
Una vez que se tiene la balanza de comprobacin ajustada se procede a elaborar los estados financieros bsicos, que se interrelacionan. Primero se elabora el estado de resultados, mediante el cual se cuantifica la utilidad o prdida de un negocio. Dicha cifra, una vez calculada, forma parte del estado de variaciones en el capital contable, ya que es uno de los motivos principales por el que se puede modificar esta partida. Asimismo, el saldo final obtenido en ese informe financiero corresponder al salde de capital contable dentro del balance general o estado de situacin financiera. Paralelamente, se elabora el estado de cambios en la situacin financiera para explicar los motivos por los cuales cambi la cifra del efectivo de un ao con respecto al anterior. El saldo de efectivo que aparece en dicho informe corresponder al saldo de la partida de efectivo dentro del balance general. Antes de proceder a la elaboracin de estados se har una recapitulacin de lo que cada informe financiero revela.
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Ejemplos:
Estado de resultados Ingresos $ 110,100.00 (-) gastos (57,500.00) Utilidad neta $ 52,600.00 Estado de variaciones en el capital contable Saldo inicial 250,000.00 (+) Utilidad del ejercicio 52,600.00 (-) Dividendos (35,000.00) Saldo final $ 267,600.00 Estado de flujo de efectivo (+/-) Efectivo generado/ utilizado operacin 15,750.00 (+/-) Efectivo generado/ utilizado financiamiento (9,320.00) (+/-) Efectivo generado/ utilizando inversin 3,050.00 Aum. O dism. en efectivo 9,480.00 (+) Saldo efectivo al inicio 20, 120.00 (=) Saldo efectivo al final del periodo 29, 600.00 Estado de situacin financiera ACTIVO Efectivo 29 600 Inversiones temporales 121 500 Inmuebles, planta y equipo neto 315 200 Total activo $ 466 300 PASIVO Cuentas por pagar 48 700 Prstamo bancario 150 000 Total pasivo $ 198 700 CAPITAL Capital contable 267 600 Total capital contable $ 267 600 Total pasivo y capital $466 300
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CONCLUSIONES
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Este documento tuvo como resultados el proponer teoras de los Estados Financieros en la contabilidad para posteriormente ponerlas en la prctica. A travs de la elaboracin de este documento experimentemos cono las unidades anteriores a trabajar en equipo, a investigar en fuentes fidedignas que nos ayuden a nuestro desarrollo como futuros profesionales. El aprendizaje que adquirimos fue el de conocer de forma terica los estados financieros, as como tambin analizar algunos ejemplos de algunos autores. Esto nos servir como futuros Ingenieros en Gestin Empresarial para conocer los estados financieros en una empresa y saber manejar de igual manera las finanzas de una empresa, as como tambin aprender a trabajar en grupos de equipos en una organizacin. Agradecemos a todos los lectores que se dieron el tiempo para conocer un poco ms de los aspectos de la superacin personal y esperamos les haya sido de gran utilidad.
30 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS Y VIRTUALES PGINAS WEB Contabilidad orientada a los negocios. (2013). Internet. En lnea. Pgina consultada el 12 de junio de 2014. Disponible en: http://contabilidad-orientada.blogspot.mx/
Contabilidad orientada a los negocios. (2014). Internet. En lnea. Pgina consultada el 12 de junio de 2014. Disponible en: http://marielaromero1711.blogspot.mx/
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