MATERIAL TOMADO DE LA PGINA DE LA SECRETARIA DE HACIENDA DISTRITAL.

http://impuestos.shd.gov.co/portal/page/portal/portal_internet_sdh/impuestos/ica_imp/Informa
cion_por_sectores1

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ICA BOGOTA

El impuesto de industria y comercio es un gravamen directo de carcter municipal que
grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdiccin del
Distrito Capital de Bogot.


QUIN DEBE PAGAR EL ICA?

El hecho generador est constituido por el ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, ya sea
que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento
de comercio o sin ellos.
Actividad Comercial
Es la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por
mayor como al por menor y las dems actividades definidas como tales por el Cdigo de Comercio,
siempre y cuando no estn consideradas por la Ley como actividades industriales o de servicios.
Actividad de servicio
Es toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural, jurdica o por sociedad de hecho, sin
que medie relacin laboral con quin lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en
especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor
material o intelectual.
Actividad industrial
Es la produccin, extraccin, fabricacin, manufactura, confeccin, preparacin, reparacin,
ensamblaje de cualquier clase de materiales, bienes y en general, cualquier proceso de
transformacin por elemental que este sea.
La persona natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la
obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de
servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital est obligado a inscribirse en el RIT -Registro de
Informacin Tributaria- y declarar y pagar el impuesto de industria de acuerdo al rgimen al que
pertenezca.

Las siguientes actividades se encuentran excluidas del impuesto de industria y comercio ICA
La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la fabricacin de
productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformacin, por
elemental que ste sea.
La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin.
La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las
actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y
gremiales sin nimo de lucro, por los partidos polticos y los servicios prestados por los
hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. Cuando las entidades en
mencin realicen actividades industriales o comerciales, sern sujetos del impuesto de
industria y comercio respecto de estas actividades.
La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de
actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya
transformacin, por elemental que sta sea.
Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio del
Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito.
La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con
las actividades propias de su objeto social.
Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.

Estn exentas del pago del impuesto de industria y comercio ICA
Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas a consecuencia
de los actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las
condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.
Las entidades sin nimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la
Recreacin y el Deporte de Bogot, para mantener e invertir en el mejoramiento de los
parques del Distrito, tendrn una exencin del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros causado en los 6 bimestres del ao anterior, siempre y cuando inviertan en el
mejoramiento de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exencin.
La persona vctima de secuestro o desaparicin forzada, contribuyente del rgimen
simplificado, estar exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada.
RIT- Registro de Informacin tributaria
El registro de informacin tributaria- RIT, es el mecanismo de identificacin, ubicacin y
clasificacin de los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.
La inscripcin en el RIT se debe efectuar entre los dos meses siguientes a la fecha de iniciacin de
operaciones. Si usted se inscribi en el RIT a travs de la Cmara de Comercio de Bogot despus
del 15 de abril del 2002, su registro en el RIT se efectu en ese mismo momento ante la
Administracin.
Adicionalmente, cuando se presente alguna novedad en su actividad (cambio de direccin, cese de
actividades, etc.), debe informar a la Secretaria Distrital de Hacienda diligenciando el formulario
correspondiente, en caso de que su inscripcin en el RIT sea despus del 15 de abril del 2002 se
debe realizar la novedad ante la Cmara de Comercio de Bogot.

REGMENES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en rgimen comn
y rgimen simplificado.
Rgimen Comn
Los contribuyentes del rgimen comn son las personas naturales que no cumplen con los
requisitos para pertenecer al rgimen simplificado y sin excepcin todas las personas jurdicas.
Obligaciones del rgimen comn
Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria RIT.
Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de
actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.
Declarar y pagar el Impuesto de ICA, bimestralmente.
Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas.
Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados.
Expedir factura con el lleno de los requisitos.
Informar el NIT en correspondencia y documentos.
Conservar informacin y pruebas.
Los contribuyentes personas naturales sometidos al rgimen comn, solo podrn acogerse al
rgimen simplificado, cuando acrediten que en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron, por
cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.

Rgimen simplificado
Pertenecen al rgimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que
cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al mismo en el impuesto
sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional:
Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a $104.196.000 (valor ao base 2012 igual a 4.000 UVT).
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso
contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a $85.962.000 (valor ao base 2012 igual a 3.300 UVT).
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras
durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de $117.220.000
(valor ao base 2012 igual a 4.500 UVT).
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que
implique la explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios
gravados por cuanta individual y superior a $85.962.000 (valor ao base 2012), el responsable del
rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen comn.
Si no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al rgimen comn.
Obligaciones del rgimen simplificado
Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de
Informacin Tributaria RIT.
Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de
actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.
Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente.
Llevar libro fiscal de registro de operaciones.
Informar el NIT en correspondencia y documentos
Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.
Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan durante el ao gravable
ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales vigentes ($45.336.000 ao base 2012)
no tienen que presentar la declaracin del impuesto de Industria y comercio.

CUNDO DEBO PAGAR ESTE IMPUESTO?

Las fechas lmites de pago para la vigencia 2013 son:


ICA Rgimen Comn:
Enero - febrero: 19 de marzo
Marzo - abril: 17 de mayo
Mayo - junio: 19 de julio
Julio - agosto: 19 de septiembre
Septiembre - octubre: 19 de noviembre
Noviembre - diciembre: 17 de enero de 2014

ICA Rgimen Simplificado

Ao gravable 2013: 19 de febrero de 2014


PERODO GRAVABLE
Por perodo gravable se entiende el tiempo dentro del cual se causa la obligacin tributaria del
impuesto de industria y comercio y es bimestral.


BASE GRAVABLE
El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida con base en los
ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo.
Para determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los
correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y
descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos.
Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones, y en general todos los que no estn expresamente excluidos.
Una vez obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa correspondiente al cdigo de
actividad desarrollada.
La liquidacin del impuesto de industria y comercio ser igual al resultado de multiplicar el valor
determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.
Para la determinacin del impuesto de industria y comercio no se aplicarn los ajustes integrales
por inflacin.
Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no sujetas, deducirn de
la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos correspondientes con la parte
exenta o no sujeta.



TARIFAS
LISTADO DE ACTIVIDADES
Tarifas
vigentes
(Por mil)
a. Actividades Industriales
Produccin de alimentos, excepto bebidas;
produccin de calzado y prendas de vestir.
4.14
Fabricacin de productos primarios de hierro y acero;
fabricacin de material de transporte
6.9
Edicin de libros 8
Dems actividades industriales 11.4
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto;
venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos
escolares); venta de drogas y medicamentos
4.14
Venta de maderas y materiales para construccin;
venta de automotores (incluidas motocicletas)
6.9
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles
derivados del petrleo y venta de joyas
13.8
Dems actividades comerciales 11.04
c. Actividades de servicios
Transporte, publicacin de revistas, libros y
peridicos, radiodifusin y programacin de
televisin.
4.14
Consultora profesional; servicios prestados por
contratistas de construccin, constructores y
urbanizadores, presentacin de pelculas en salas de
cine.
6.9
Servicio de restaurante, cafetera, grill, discoteca y
similares; servicios de hotel, motel, hospedaje,
amoblado y similares; servicio de casas de empeo y
servicios de vigilancia.
13.8
Servicios de educacin prestados por
establecimientos privados en los niveles de educacin
inicial, preescolar, bsica primaria, bsica secundaria
y media.
7
Dems actividades de servicios 9.66
d. Actividades financieras
Actividades financieras 11.04



CMO SE PAGA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ICA?


Para realizar el pago del impuesto de industria y comercio ICA los contribuyentes podrn optar
por utilizar cualquiera de los siguientes canales:
Pago por medios electrnicos
Los contribuyentes que cuenten con firma digital y que se encuentran relacionados en la
Resolucin 238829 de 2009 pueden realizar su pago utilizando el sistema SIMPLIFICA.

Pago presencial
Los contribuyentes tambin podrn realizar su pago directamente en cualquiera de las oficinas
de las entidades autorizadas para el recaudo. Para evitar congestiones a la hora del pago de su
impuesto se recomienda no dejarlo para los das prximos al vencimiento.



SANCIONES VIGENTES 2013


Sanciones para el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA
Cuando la declaracin del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA, no se presenta
dentro del plazo mximo establecido para declarar y pagar, la sancin por extemporaneidad es
del 1.5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor del impuesto a cargo sin
exceder del 100% del impuesto, para la vigencia 2001 y siguientes y del 5% por mes o fraccin de
mes calendario de retardo para las declaraciones extemporneas de las vigencias 2000 y
anteriores.

Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones del impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros ICA, por mayor valor, es decir cuando han declarado y pagado un valor inferior al que
les corresponde, la sancin por correccin es del 10% sobre la diferencia o el mayor valor a pagar
entre la correccin y la declaracin inicial.
Recuerde que la sancin aplicable es la vigente al momento de la presentacin de las
declaraciones. En todos los casos ninguna sancin puede ser inferior a la sancin mnima
aplicable que para el ao 2013 es de:
$157.000 para todos los contribuyentes del impuesto ICA
Adicionalmente tenga en cuenta que sta sancin mnima no opera para las retenciones
del impuesto de industria y comercio. En las declaraciones de retencin de ICA para la
vigencia 2013 la sancin aplicable es de $268.000.

TASA DE INTERS
Cuando no se realiza el pago de la totalidad del impuesto a cargo dentro del plazo mximo
establecido para cumplir con la obligacin tributaria, el contribuyente deber liquidar inters de
mora en la declaracin.
La liquidacin de intereses se realizar por cada da calendario de retardo en el pago del
impuesto, contados desde el da siguiente al vencimiento de cada vigencia.
La tasa de inters vigente entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2013, mediante
resolucin 1192 del 28 de junio de 2013 es de:
Tasa efectiva anual: 30.51%
Tasa nominal diaria: 0.0835890410958904%




SISTEMA DE RETENCIONES DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria y
comercio por las normas especficas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema
de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y complementarios.
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaracin en un formulario
diseado para tal fin independiente del formulario de impuesto de ICA. Tanto para el sujeto de
retencin como para el agente retenedor, la retencin del impuesto de industria y comercio se
causar en el momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retencin, lo que
ocurra primero, siempre y cuando en la operacin econmica se cause el impuesto de industria y
comercio en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.
Son agentes de retencin:
Las entidades de derecho pblico.
Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de
Impuestos y Aduanas nacionales.
Los que mediante resolucin del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes
de retencin en el impuesto de industria y comercio.
Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas en las que se
genere la retencin del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el
reglamento.
Los consorcios y uniones temporales sern agentes retenedores del impuesto de industria
y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado del impuesto de industria
y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.
Igualmente desde el primero de enero de 2003 debern practicar retenciones del
impuesto de industria y comercio, los contribuyentes que pertenezcan al rgimen comn
siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del rgimen simplificado en
operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.
A partir del primero (1) de julio del ao 2004, los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio que pertenezcan al rgimen comn, debern efectuar retencin a
ttulo de industria y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos
en el rgimen comn si estos son profesionales independientes, cuando intervenga en
operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdiccin del Distrito Capital
de Bogot.
Circunstancias bajo las cuales NO se efecta la retencin
Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA.
Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho pblico.
Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en
Bogot, excepto cuando quien acte como agente retenedor sea una entidad pblica.
Los recursos de la unidad de pago por capitacin de los regmenes subsidiado y
contributivo del sistema general de seguridad social en salud.
Pagos por servicios pblicos.
Si hay base gravable especial se practica sobre esta.
Tarifa
La tarifa de retencin del impuesto de industria y comercio ser la que corresponda a la respectiva
actividad. Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la misma no se pueda
establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente para el impuesto de industria y
comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedar gravada la operacin.
Cuando la actividad del sujeto de retencin sea pblicamente conocida y este no lo haya
informado, el agente retenedor podr aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a
la actividad.

LISTADO DE ACTIVIDADES
Tarifas
vigentes
(Por mil)
a. Actividades Industriales
Produccin de alimentos, excepto bebidas; produccin
de calzado y prendas de vestir.
4.14
Fabricacin de productos primarios de hierro y acero;
fabricacin de material de transporte
6.9
Edicin de libros 8
Dems actividades industriales 11.4
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto;
venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos
escolares); venta de drogas y medicamentos
4.14
Venta de maderas y materiales para construccin;
venta de automotores (incluidas motocicletas)
6.9
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles
derivados del petrleo y venta de joyas
13.8
Dems actividades comerciales 11.04
c. Actividades de servicios
Transporte, publicacin de revistas, libros y peridicos,
radiodifusin y programacin de televisin.
4.14
Consultora profesional; servicios prestados por
contratistas de construccin, constructores y
urbanizadores, presentacin de pelculas en salas de
cine.
6.9
Servicio de restaurante, cafetera, grill, discoteca y
similares; servicios de hotel, motel, hospedaje,
13.8
amoblado y similares; servicio de casas de empeo y
servicios de vigilancia.
Servicios de educacin prestados por establecimientos
privados en los niveles de educacin inicial,
preescolar, bsica primaria, bsica secundaria y media.
7
Dems actividades de servicios 9.66
d. Actividades financieras
Actividades financieras 11.04