Impuesto a las ganancias

Tabla art. 90 Calculo Impuesto

Mas de $ Hasta $ $ Mas el % Sobre excedente de $
0 10000 9 0
10000 20000 900 14 10000
20000 30000 2300 19 20000
30000 60000 4200 23 30000
60000 90000 11100 27 60000
90000 120000 19200 31 90000
120000 en adelante 28500 35 120000
1 Cat 2 Cat 3 Cat 4 Cat
Renta del suelo Renta de capital Beneficios soc. Trabajo
Alquileres Intereses empresas Jubilacin
Beneficios renta Cargo publ.
Rdo. Neto de 4 Categorias x
_Deducciones generales x
Interes cred. Hip tope 20000 x
Gtos. Sepelio tope 996,23 x
Seguro vida tope 996,23 x
Personal domestico tope 15552 x
Autonomos sin tope x
Sub total xxx
_Porcentuales
Donaciones tope 5% x
Prepaga tope 5% x
Gastos mdicos h/40 % no>5% gan.neta x
Resultado impositivo xxx
_Deducciones personales
Minimo No Imponible 15552 15552
_Deduccin especial (4 cat) 15552 15552
o > 3,8 x a.b.c 74649.6 74649.6
_Cargas de familia
Conyuge 17280 17280
Hijos 8640 8640
Otras cargas 6480 6480
Ganancia neta sujeta a imp. Base imponible xxx ANTICIPO
Impuesto determinado xxx Imp. Determinado
_Pagos a cuenta
Retenciones x _Retenciones
Percepciones x _Percepciones
Anticipos x xxx / 5
Creditos imp.al deb y cre x
Saldo a pagar xxx
Ejercicio Prctico Nmero 3: Impuesto a las Ganancias
Ex 3
1G 5 La casa prestada a su hermana tiene un valor de adquisicin de $150.000 en el ao 2005.
6 Impuesto ABL de su casa habitacin: $45 bimestral.
7 Gastos incurridos durante el ao 2008 en reparaciones de la casa en la que vive la hermana $500.
Gastos de Prepaga Osde: $ 330 mensual.
Fernndez paga una prima por seguro de muerte de $100 mensuales.
No tiene hijos y vive con su abuela materna la cual est a su cargo y cobra una jubilacin de $700 mensuales.
Efecte la liquidacin del impuesto.
Determine el Resultado Impositivo
Determine el impuesto a ingresar al fisco.
Ex
9 4i
4
1
iG
3i 8
10 4g
Consigna:
Determinar el Resultado Imponible de Fernando Fernndez para el ao 2008 luego de analizar
la situacin del contribuyente:
Valor locativo de su casa habitacin: $1000 mensual. Valor locativo de la casa que le alquilo a su hermana para que
viviera: $850 mensual. La hermana vive en dicho lugar desde abril de 2007 y se hace cargo del pago de las
expensas de la mencionada propiedad: $120 mensual como as tambin del ABL 35 bimestral, Luz: $35 bimestral,
Gas $19 bimestral y Servicio de Agua Corriente y Cloacas sin medidor por $40 bimestrales.
Intereses ganados por sus depsitos a plazo fijo en la Cuenta del Banco Santander Ro: $700. Intereses ganados en
Cuenta Corriente del Banco Nacin Argentina: $560 Exentos de Ganancias
Gastos Bancarios por administracin de cuenta corriente: $175. Gastos Administrativos por apertura y
renovaciones de Plazos Fijos: $27.50 No lo contempla por que estan asociados pto 1 Execnto de ganancias
Dividendos recibidos por tenencia de acciones de Repsol YPF S.A.: $10.000. Exentos son 2da Categoria
Fernndez tambin tiene una participacin en una sociedad Colectiva fraccionadota de miel con dos amigos ms
del secundario la cual arroj un resultado impositivo de 90.000. Los tres son socios en partes iguales.
Fernndez es abogado y trabaja como profesor en un colegio secundario de la ciudad en la que vive donde cobra
mensualmente $1200 por las horas de clases que dicta. Adems, ejerce independientemente su profesin por la cual
tuvo un ingreso por honorarios de $ 40.000 durante 2008.
Para ejercer su profesin, Fernndez incurri en los siguientes gastos: tiles de Oficina: $450, Reparaciones de su
PC: $250, Gastos de Movilidad: $950.
Adems:
Si adems contemplamos la situacin personal del Contribuyente podramos agregar que:
1 Ex
2
1RA CAT 2DA CAT 3RA CAT 4TA CAT
INGRESOS 12090 30000 55600
GASTOS -4790 -1650 90000/3 = 30000
RDO NETO 7300 0 30000 53950
RDO NETO 4 CATEGORIAS Reparacion va presuntos
Ing va desde Abril
Alquiler 850*12 10200 Reparacion 500
Expensas 120*12 1440 Expensas 120*12 1440
ABL 35*6 210 ABL 35*6 210
Agua s/med 40*6 240 Agua s/med 40*6 240 Edificio 80% Terreno 20%
Amortizacion 120000*0.005*3 2400 80% 150000=120000
Total 12090 Total 4790
0 0
Rdo Impos. 90000/3 30000 0
Total 30000 Total 0
Sueldos 1200*13 15600 Desc. Sueld 15600*0.17 0 2652
Honorarios 40000 Utiles 450
Rep PC 250
Movilidad 950
Total 55600 Total 1650
91250.00
Prima x Seguros 100*12 -996.23 Tope de Seguros
0.00 Tope Empleada Domestica
SubTotal 90253.77
Prepaga 330*12 -3960.00 Tope de Prepaga 90253.77*5%=4512.69 3960
86293.77
Minimo no imponible -15552.00
Deducciones Esp -15600.00 es el sueldo
Abuela 700*13=9100 -6480.00 Fijo
48661.77
FIJO 4200.00
VARIABLE [48661.77 - 30000]*23% 4292.21
8492.21
DEDUCCIONES GENERALES
CALCULOS
91250
INGRESOS 1C EGRESOS 1C
INGRESOS 2C EGRESOS 2C
Pto 8
INGRESOS 3C EGRESOS 3C
INGRESOS 4C EGRESOS 4C
RDO NETO 4 CATEGORIAS
Ing 3ra Categoria
RESULTADO IMPOSITIVO
DEDUCCIONES PERSONALES
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
IMPUESTO DETERMINADO
Ingreso Abuela debe ser menos que el
Min No Impoible 15552
Para el ao 2008
1ig 4 El ABL del departamento en alquiler es de $50 bimestrales y es abonado por el inquilino.
1g 5 Reparaciones realizadas al departamento que se alquil en el mes de Agosto de 2011: $2500.
1g 6 El contribuyente hizo opcin en el ej fiscal 2006 por el mtodo de deduc de gastos presuntos.
7 Gastos de Luz y Telfono del departamento alquilado: Total anual: $800
4i 11 Honorarios cobrados en el ejercicio de su Profesin de arquitecto: $120.000
Realizo donaciones a GreenPeace $ 500 X mes para apoyar la limpieza del medio ambiente
DG Abono las 12 cuotas [455 c/u]correspondientes a autonomos para el periodo fiscal 2011
DG Tiene a su cargo un hijo discapacitado de 28 aos de edad.
DP Tiene una hija de 15 aos.
DP Es casado y su esposa trabaja [maestra p-time] percibiendo durante el ej la suma de $13000
ret Sufri retenciones del impuesto a las ganancias por el ao 2011 por $4500
ant Abono todos los anticipos computables para el ejercicio 2011 ($ 3500 cada uno)
Practicar la liquidacin del impuesto a las ganancias para ejercicio fiscal 2011
Determinar el monto a ingresar al fisco con la presentacin de la DDJJ
Determinar los anticipos que deber abonar el contribuyente para el ejercicio fiscal 2012
Exento 2da
categoria
1
10
13 3i
9
12 1g
1g
8 1ig
El 15/12/2011 el Sr Americopa coloco $100.000 en un deposito a plazo fijo a 30 dias, el
monto de capital mas intereses a cobrar al vencimiento asciende a $100.800.G.exenta solo
se toma para 2012 en consumo
No se toma para
2011por No
percibido
Otros Datos:
Se solicita:
Cobro durante el ejercicio la suma de $60.000 brutos en concepto de remuneracin por
dictar clases en instituciones universitarias de primer nivel. Sufri las retenciones
obligatorias por las leyes vigentes (3% obra social; 3% pami; 11% jubilacin)
De acuerdo al extracto de la cuenta corriente bancaria que el Sr Americopa posee en el banco
Galicia, el monto de impuesto a los debitos y crditos abonado durante el periodo y computable
para ganancias asciende a $2500
Las expensas del departamento alquilado ascienden a $250 mensuales. Las mismas, de
acuerdo a lo establecido por el contrato de locacin, son abonadas por el locatario.
El contribuyente cobro dividendos en efectivo por su tenencia accionaria de Tenaris S.A., el
monto percibido asciende a $ 8.000 en octubre de 2011. Solo p/consumo
Alquiler de oficina para su estudio de arquitectura: $1500 por mes (el mes diciembre/2011
no se encuentra abonado al cierre del ejercicio). Gastos de Luz, Telfono y Gas de la
oficina: $6000 anuales. tiles de Oficina: $2500 anuales.
Beneficio distribuido por una sociedad de hecho en la que l tiene un 60% de participacin.
El beneficio total de la sociedad es de $100.000
Ejercicio Nro 4 Impuesto a las ganancias
Pedro de Americopa es Arquitecto y lo contrata para realizar la DDJJ del impuesto a
las ganancias para el ao 2011, el Sr Americopa le proporciona la siguiente
informacin:
Posee una casa en Adrogue que fue adquirida en el ao 2006 a $200.000. actualmente es
utilizada como casa habitacin del Sr Americopa (Valor presunto de locacin de la
En abril 2006 adquiri un departamento en Paran y Santa Fe a $180.000. el mismo se
comenz a alquilar inmediatamente, su valor de alquiler actual es de $1800 mensuales. Al
31/12/2011 el inquilino le adeuda los ltimos 3 meses de alquiler.
La Valuacin Fiscal del departamento de Paran y Santa Fe informa $30.000
correspondientes al Terreno y $70.000 correspondientes al edificio.
Nada pq es
habitacion
14 4ig
2 1i
3
1RA CAT 2DA CAT 3RA CAT 4TA CAT
INGRESOS 24900 0 60000.00 180000
GASTOS -8320 0 0.00 -35200
RDO NETO 16580 0 60000.00 144800
RDO NETO 4 CATEGORIAS
Gast Presunt 1245
Alquiler 1800*12 21600 Reparacion 2500
Expensas 250*12 3000 Expensas 250*12 3000
ABL 50*6 300 ABL 50*6 300
Agua s/med 0 0 Agua s/med 0 0
Amortizacion 126000*0.005*4 2520
Total 24900 Total 8320
0 0
Benef. Soc. 60%100000 60000 0
Total 60000 Total 0
Sueldos 60000 anual 60000 Desc. Sueld 60000*0.17 10200
Honorarios 120000.00 Utiles 2500
Luz, tel gas 6000
Alq Oficina 1500*11 16500
0
Total 180000 Total 35200
221380.00
Autonomos 455*12 -5460.00
215920 10796
Donaciones 500*12=6000 -6000 Tope de donaciones 215920*5%= 10796
209920
Minimo no imponible -15552.00
Deducciones Esp -60000.00 sueldo
hijo discapacitado -8640.00
hija 15 aos -8640.00
Esposa -17280.00
99808.00
FIJO 19200.00
VARIABLE [99808 - 90000]*21% 3040.48
22240.48
RETENCIONES -4500.00
ANTICIPOS 3500*5=17500 -17500.00
Imp a Deb y Creditos Bco Galicia -2500.00
-2259.52
Impuesto determinado 22240.48
Reteneciones -4500.00
17740.48 BASE DE ANTICIPOS PRIXIMO EJERCICIO 2012
17740.48/5=3548.1
Se puede optar 2011
Gasto Real 8320
* debe ganar menos que MNI en ejercicio
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
EGRESOS 3C
EGRESOS 4C
RDO NETO 4 CATEGORIAS
DEDUCCIONES GENERALES
CALCULOS
221380
INGRESOS 1C EGRESOS 1C
INGRESOS 2C EGRESOS 2C
GANANCIA NETA
INGRESOS 4C
SALDO A FAVOR SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD
126000
30%T y 70% E
RESULTADO IMPOSITIVO
DEDUCCIONES PERSONALES
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
IMPUESTO DETERMINADO
PAGOS A CUENTA
INGRESOS 3C
Ejercicio Nro 5: Impuesto a las Ganancias
1 Intereses ganados por sus depsitos a plazo fijo en la Cuenta del Banco Santander Ro: $700.
No se hace nada porque los depositos a plazo fijo estan exentos de Ganancias
2 Dividendos recibidos por tenencia de acciones de Tenaris S.A.: $50.000.
No son computables, porque la empresa los rindio como ganancias y realiz las retenciones
3 Valor locativo de su casa habitacin: $1000 mensual.
No computable, excento por el articulo 20
1i 4
1G
1G 5 El inmueble alquilado fue adquirido en abril de 2011 a $250.000. Se calcula la amortizacion 80%(20% T)
6 Impuesto ABL de su casa habitacin: $45 bimestral. No computable por ser ...
1G 7 Gastos incurridos durante el ao 2011 en reparaciones del inmueble alquilado a la hermana $4000.
1G 8
3i 9
4i 10
4G
4G 11
Gastos de Prepaga Osde: $ 800 mensual.
Perez paga una prima por seguro de muerte de $100 mensuales.
Sufrio Retenciones durante el ao 2011 por $22500
Abono anticipos a cuenta del impuesto a las ganancias 2011 de $4000 cada uno
Efecte la liquidacin del impuesto.
Determine el Resultado Impositivo
Determine el impuesto a ingresar al fisco.
Determine los anticipos a ingresar en el periodo 2012
1RA CAT 2DA CAT 3RA CAT 4TA CAT
INGRESOS 18820 0 100000.00 112000
GASTOS -9820 0 0.00 -20490
RDO NETO 9000 0 100000.00 91510
RDO NETO 4 CATEGORIAS 200510
Perez tambin tiene una participacin en una sociedad de hecho que vende muebles de estilo ingles con dos amigos
ms del secundario la cual arroj un resultado impositivo de 300.000. Los tres son socios en partes iguales.
Perez es Contador Publico y trabaja como profesor en un colegio secundario de la ciudad en la que vive donde
cobra mensualmente $ 4.000 brutos por las horas de clases que dicta (descuentos de jubilacin en relacion de
dependencia 11%, aporte obra social 3% y aporte al pami 3%). Adems, ejerce independientemente su profesin por
la cual tuvo un ingreso por honorarios de $ 60.000 durante 2011.
Para ejercer su profesin, Perez incurri en los siguientes gastos: tiles de Oficina: $5450, Reparaciones de su PC:
$1250, Gastos de Movilidad: $4950, pago de autonomos $400 No es de 4ta CAT(es una Deduccion Gral)
Determinar el Resultado Imponible de Juan Perez para el ao 2011 luego de analizar la
situacin del contribuyente:
Adems:
Posee un inmueble en la calle Parana alquilado en $2.000 mensuales desde mayo/2011. El inquilino se hace cargo
del pago de las expensas de la mencionada propiedad: $300 mensuales como as tambin del ABL 65 bimestral, Luz:
$35 bimestral, Gas $19 bimestral y Servicio de Agua Corriente y Cloacas sin medidor por $40 bimestrales. Elect y
Gas corresponde al inquilino; no se computa a Juan Perez
Al ser el primer ao que alquila el inmueble, aun no ha tomado la opcion por deduccion de gastos reales o
presuntos. Se decide entre Gasto Presunto 5%(18820) ingresos contra Gasto Real(9820)para 5 aos
Ded
Gral
Ded
Pers
Pgo
Cta
CALCULOS
Si adems contemplamos la situacin personal del Contribuyente podramos agregar que:
Consigna:
Cuenta con una empleada domestica a la que le abona $1500 por mes y paga las contribuciones correspondientes
por $100 mensuales
Tiene dos hijos, Manuel de 15 aos y cursa el colegio secundario, Yanina de 18 aos y esta comenzando la
universidad. Su tia se encuentra a su cargo y cobra una jubilacin reducida de $800 mensuales.
Alquiler 2000*8 16000 Reparacion 4000
Expensas 300*8 2400 Expensas 300*8 2400
ABL 65*4 260 ABL 65*4 260
Agua s/med 40*4 160 Agua s/med 40*4 160
Amortizacion 200000*0.005*3 3000
Total 18820 Total 9820
0 0
Rdo Impos. 300000/3 100000 0
Total 100000 Total 0
Sueldos 4000*13 52000 Desc. Sueld 52000*0.17 8840
Honorarios 60000 Utiles 5450
Rep PC 1250
Movilidad 4950
Total 112000 Total 20490
200510.00
Autonomos 400*12 -4800.00
Prima x Seguros 100*12 -996.23 Tope de Seguros
Empleado Dom 1500*12 -15552.00 Tope Empleada Domestica
SubTotal 179161.77
Prepaga 800*12 -8958.09 Tope de Prepaga 179161.77*5%
170203.68
Minimo no imponible -15552.00
Deducciones Esp -52000.00
Hijos (2) 8640*2 -17280.00
85371.68
FIJO 11100.00
VARIABLE [85371.68 - 60000]*27% 6850.35
17950.35
RETENCIONES -22500.00
ANTICIPOS 4000*5 -20000.00
-24549.65
Impuesto determinado 17950.35
Reteneciones -22500.00
-4549.65
Durante el 1 ao de actividad no se paga anticipo porque no se presento ninguna DDJJ.
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
EGRESOS 4C
RDO NETO 4 CATEGORIAS
RESULTADO IMPOSITIVO
DEDUCCIONES GENERALES
SOLICITUD DE REDUCCION DE ANTICIPOS: si se estima que el impuesto sera menos del 50%, entonces se puede
pedir a partir de la 1 anticipo sera mas del 50% entonces se pedira a partir del 3 anticipo
Como es negativo entonces no paga anticipos para el
siguiente ejercicio
IMPUESTO DETERMINADO
PAGOS A CUENTA
SALDO A FAVOR SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
DEDUCCIONES PERSONALES
INGRESOS 1C EGRESOS 1C
INGRESOS 2C
INGRESOS 3C
EGRESOS 2C
EGRESOS 3C
INGRESOS 4C
6/11/2014
El inmueble alquilado fue adquirido en abril de 2011 a $250.000. Se calcula la amortizacion 80%(20% T)
Perez tambin tiene una participacin en una sociedad de hecho que vende muebles de estilo ingles con dos amigos
ms del secundario la cual arroj un resultado impositivo de 300.000. Los tres son socios en partes iguales.
Perez es Contador Publico y trabaja como profesor en un colegio secundario de la ciudad en la que vive donde
cobra mensualmente $ 4.000 brutos por las horas de clases que dicta (descuentos de jubilacin en relacion de
dependencia 11%, aporte obra social 3% y aporte al pami 3%). Adems, ejerce independientemente su profesin por
la cual tuvo un ingreso por honorarios de $ 60.000 durante 2011.
Para ejercer su profesin, Perez incurri en los siguientes gastos: tiles de Oficina: $5450, Reparaciones de su PC:
$1250, Gastos de Movilidad: $4950, pago de autonomos $400 No es de 4ta CAT(es una Deduccion Gral)
Determinar el Resultado Imponible de Juan Perez para el ao 2011 luego de analizar la
situacin del contribuyente:
Adems:
Posee un inmueble en la calle Parana alquilado en $2.000 mensuales desde mayo/2011. El inquilino se hace cargo
del pago de las expensas de la mencionada propiedad: $300 mensuales como as tambin del ABL 65 bimestral, Luz:
$35 bimestral, Gas $19 bimestral y Servicio de Agua Corriente y Cloacas sin medidor por $40 bimestrales. Elect y
Gas corresponde al inquilino; no se computa a Juan Perez
Al ser el primer ao que alquila el inmueble, aun no ha tomado la opcion por deduccion de gastos reales o
presuntos. Se decide entre Gasto Presunto 5%(18820) ingresos contra Gasto Real(9820)para 5 aos
CALCULOS
Si adems contemplamos la situacin personal del Contribuyente podramos agregar que:
Consigna:
Cuenta con una empleada domestica a la que le abona $1500 por mes y paga las contribuciones correspondientes
por $100 mensuales
Tiene dos hijos, Manuel de 15 aos y cursa el colegio secundario, Yanina de 18 aos y esta comenzando la
universidad. Su tia se encuentra a su cargo y cobra una jubilacin reducida de $800 mensuales.
1200
18000
9600
Durante el 1 ao de actividad no se paga anticipo porque no se presento ninguna DDJJ.
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
DEDUCCIONES GENERALES
SOLICITUD DE REDUCCION DE ANTICIPOS: si se estima que el impuesto sera menos del 50%, entonces se puede
pedir a partir de la 1 anticipo sera mas del 50% entonces se pedira a partir del 3 anticipo
Como es negativo entonces no paga anticipos para el
siguiente ejercicio
PAGOS A CUENTA
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
DEDUCCIONES PERSONALES
Ejercicio Niro 6: Impuesto a las Ganancias
C 1 Intereses percibidos en agosto 2012 por la tenencia de bonos Boden 2012 $ 5300. Ganacia exenta
C 2 Dividendos recibidos por tenencia de acciones de Alpargatas S.A.: $30.000. No Computable
1i 3 El Seor Gmez tiene una casa en Pilar alquilada desde el mes de enero 2011, por $4500 mensuales
5 El Sr. Gmez no ha tenido otros gastos con comprobantes para informar en relacin al inmueble alquilado
7 Al 31/12/2011 el inquilino adeuda los ltimos tres meses de alquiler (octubre, noviembre y diciembre)
9 Es el 1er ao que alquila el inmueble, aun no tomo la opcin por deduccin de gastos reales o presuntos.
DF Abono todas las cuotas de autnomos correspondientes al ao 2011, sumando en total $ 9600
DV Gastos mensuales de Swiss Medical: $ 300 por el seor Gmez,$ 200 por cada hijo,$450 por su suegra
DF El seor Gmez tiene contratado un seguro de vida con el banco HSBC donde abona $120 mensuales.
El contribuyente ha informado que su familia esta compuesta de la siguiente manera:
Tiene dos hijos,
Julin que tiene 15 aos y vive en Espaa con su madre desde el ao 2008
Agustn de 18 aos y esta comenzando la universidad.
Su suegra, la cual se encuentra a su cargo y cobra una jubilacin minima de de $800 mensuales.
Tiene un hijastro de su 2do matrimonio que vive con el, Emanuel, de 23 aos quien no estudia ni trabaja.
Se encuentra casado por segunda vez, y su seora es abogada y gana ms de $250.000 por ao. No > MNI
Sufri Retenciones durante el ao 2011 por $23.000
Abono anticipos a cuenta del impuesto a las ganancias 2011 de $2500 cada uno
Al 31/12/2010 tenia un saldo en su cta del Santander Ro de $ 200.000, y dinero en efectivo por $25.000
Al 31/12/2011 tenia un saldo en su cta del Santander Ro de $ 250.000, y dinero en efectivo por $50.000
Efecte la liquidacin del impuesto.
Determine el Resultado Impositivo
Determine el impuesto a ingresar al fisco.
Determine los anticipos a ingresar en el periodo 2012
Calcule el monto consumido en el ejercicio por el contribuyente y detalle su patrimonio al inicio y al cierre
12 3i
13 4ig
DV
DF
8
11 4ig
4 1ig
6 1g
10 4i
Gmez participa en un 50% de una Soc de Hecho vende radio relojes chinos en el barrio de once, con un
excompaero de facultad que lleva adelante el negocio, la ganancia arrojada fue de $120.000
Gmez adems trabaja en relacin de dependencia 4 horas/dia en Emp. constructora de 1er nivel como de Gerente
de Nuevos proyectos, por tal funcin percibe mensualmente un sueldo de $8.000 bruto (desc. de jubilacin en
relacin de dependencia 11%, aporte obra social 3% y aporte al pami 3%).
Cuenta con una empleada domestica a la que le abona $1500 por mes y paga las contribuciones correspondientes
por $100 mensuales
Ha realizado donaciones durante el ejercicio por $ 2500 a la fundacin Green Peace y $ 1000 a la fundacin favaloro
(esta ultima fue abonada en efectivo y extravi el comprobante emitido por la entidad)
Los bonos Boden 2012 fueron adquiridos en el ao 2009 por un valor total de $120.000, la cotizacin al 31/12/2010
era de $170.000 y al 31/12/2011 era de $250.000
informacin adicional que el arquitecto Gmez le brinda lo siguiente:
Otros datos
Consigna:
Tambin es propietario de estudio de arquitectura donde ha obtenido ingresos por el ejercicio 2011 por $350.000 y
ha tenido los siguientes gastos: Sueldos y cargas sociales de dos empleados que tiene en relacin de dependencia ($
120.000 total), gastos de papelera y tiles $12000, amortizacin de los equipos de computacin utilizados en el
estudio $ 22.000, Amortizacin del Renault Laguna 2010 utilizado por su actual seora $ 25.000
El seor pedro Gmez lo contrata para elaborar su DDJJ del IG 2011, es Arquitecto y le brinda la informacin
en relacin a los ingresos obtenidos durante el ejercicio:
Los cargos abonados por contrato por el locatario son los siguientes: Luz $300 por mes, Gas $ 100 mensuales,
Impuesto inmobiliario $70 por mes, agua corriente sin medidor $50 bimestrales.
El inmueble alquilado fue adquirido en el ao 2006 a $100.000, segn la partida del impuesto inmobiliario
corresponde considerar 65% al edificio y 35% al terreno.
El valor locativo de la casa en la cual vive el Sr Gmez es de $3500 mensuales, y abona $300 de ABL mensuales, el
valor del inmueble es de $150.000 y fue adquirido en el ao 2007
El Seor Gmez ha cobrado honorarios para la elaboracin de planos en tres proyectos de edificacin de duplex
dentro del ejercicio 2011 por un valor total de $ 60.000
1RA CAT 2DA CAT 3RA CAT 4TA CAT
INGRESOS 55140 0 60000.00 514000
GASTOS -2757 0 0.00 -171680
RDO NETO 52383 0 60000.00 342320
RDO NETO 4 CATEGORIAS
Gast Presunto
Alquiler 4500*12 54000 Reparacion 0
Expensas 0 0 Expensas 0 0
Imp Inmobil 70*12 840 Imp Inmobil 70*12 840
Agua s/med 50*6 300 Agua s/med 50*6 300
Amortizacion 65000*0.005*4 1300
Total 55140 Total 2440
0 0
Soc de Hecho 50%120000 60000 0
Total 60000 Total 0
Sueldos 8000*13 104000 Desc. Sueld 104000*17% 17680
Ing Estudio 350000 Utiles y papeleria 12000
Honorarios 60000 S y CS empleados 120000
Amort de equipos oficina 22000
Total 514000 Total 171680
454703.00
Autonomos -9600.00
Seguro de vida 120*12=1440 -996.23 Tope de Fijo Obra Soc
Empleada Domestica 1600*13=20800 -15552.00 Tope Fijo Gomez
428554.77 *5%=> 21427.74 Hijo 18
Donaciones Green Peace -2500 Tope Donaci21427.74 Hijastro
Obra social -13800 Tope O.Soc 21427.74 Suegra
412254.77 13800
Minimo no imponible -15552.00
Deducciones Esp -74650.00 sueldo 104000, supera tope 74650
Hijo Agustin -8640.00
Hijastro -8640.00 800*12=9600
Suegra -6480.00 * debe ganar menos que MNI en ejercicio
298292.77
FIJO 28500.00
VARIABLE [298292.77 - 120000]*35% 62402.47
90902.47
RETENCIONES -23000.00
ANTICIPOS 2500*5=12500 -12500.00
Imp a Deb y Creditos Bco Galicia 0.00
55402.47
D V
D F
EGRESOS 4C
RDO NETO 4 CATEGORIAS
DEDUCCIONES GENERALES
GANANCIA NETA
RESULTADO IMPOSITIVO
35%T y 65% E
65000
INGRESOS 2C EGRESOS 2C
INGRESOS 3C EGRESOS 3C
DEDUCCIONES PERSONALES
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
IMPUESTO DETERMINADO
PAGOS A CUENTA
IMPUESTO A PAGAR
INGRESOS 4C
INGRESOS 1C EGRESOS 1C
CALCULOS
Se puede optar 2011
454703 Gasto Real 2440
Impuesto determinado 90902.47
Reteneciones -23000.00
67902.47
2010 2011
INM ALQUIL al costo 100000 100000
VIVIENDA al costo 150000 150000
RODADO al costo 25000*5=125000 125000 125000
BCO RIO 200000 250000
EFECTIVO 25000 50000
BONOS al costo 120000 120000
TOTAL inicio 720000 795000 cierre
C 1 C 2
PN AL INICIO 720000
PN AL CIERRE 795000
RDO IMPOSITIVO 412254.77
GANANCIAS EXCENTAS 5300+30000 35300 Pto 1 y 2
CONSUMO 372554.77
TOTAL 1167554.77 1167554.77
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
BASE DE ANTICIPOS PRIXIMO EJERCICIO 2012
67902.47/5=13580.50
CALCULO PATRIMONIO AL INICIO Y CIERRE
CALCULO CONSUMIDO
El Sr. Gmez no ha tenido otros gastos con comprobantes para informar en relacin al inmueble alquilado
Al 31/12/2011 el inquilino adeuda los ltimos tres meses de alquiler (octubre, noviembre y diciembre)
Es el 1er ao que alquila el inmueble, aun no tomo la opcin por deduccin de gastos reales o presuntos.
El seor Gmez tiene contratado un seguro de vida con el banco HSBC donde abona $120 mensuales.
Tiene un hijastro de su 2do matrimonio que vive con el, Emanuel, de 23 aos quien no estudia ni trabaja.
Se encuentra casado por segunda vez, y su seora es abogada y gana ms de $250.000 por ao. No > MNI
Al 31/12/2010 tenia un saldo en su cta del Santander Ro de $ 200.000, y dinero en efectivo por $25.000
Al 31/12/2011 tenia un saldo en su cta del Santander Ro de $ 250.000, y dinero en efectivo por $50.000
Calcule el monto consumido en el ejercicio por el contribuyente y detalle su patrimonio al inicio y al cierre
Gmez participa en un 50% de una Soc de Hecho vende radio relojes chinos en el barrio de once, con un
excompaero de facultad que lleva adelante el negocio, la ganancia arrojada fue de $120.000
Gmez adems trabaja en relacin de dependencia 4 horas/dia en Emp. constructora de 1er nivel como de Gerente
de Nuevos proyectos, por tal funcin percibe mensualmente un sueldo de $8.000 bruto (desc. de jubilacin en
relacin de dependencia 11%, aporte obra social 3% y aporte al pami 3%).
Cuenta con una empleada domestica a la que le abona $1500 por mes y paga las contribuciones correspondientes
por $100 mensuales
Ha realizado donaciones durante el ejercicio por $ 2500 a la fundacin Green Peace y $ 1000 a la fundacin favaloro
(esta ultima fue abonada en efectivo y extravi el comprobante emitido por la entidad)
Los bonos Boden 2012 fueron adquiridos en el ao 2009 por un valor total de $120.000, la cotizacin al 31/12/2010
era de $170.000 y al 31/12/2011 era de $250.000
informacin adicional que el arquitecto Gmez le brinda lo siguiente:
Otros datos
Consigna:
Tambin es propietario de estudio de arquitectura donde ha obtenido ingresos por el ejercicio 2011 por $350.000 y
ha tenido los siguientes gastos: Sueldos y cargas sociales de dos empleados que tiene en relacin de dependencia ($
120.000 total), gastos de papelera y tiles $12000, amortizacin de los equipos de computacin utilizados en el
estudio $ 22.000, Amortizacin del Renault Laguna 2010 utilizado por su actual seora $ 25.000
El seor pedro Gmez lo contrata para elaborar su DDJJ del IG 2011, es Arquitecto y le brinda la informacin
en relacin a los ingresos obtenidos durante el ejercicio:
Los cargos abonados por contrato por el locatario son los siguientes: Luz $300 por mes, Gas $ 100 mensuales,
Impuesto inmobiliario $70 por mes, agua corriente sin medidor $50 bimestrales.
El inmueble alquilado fue adquirido en el ao 2006 a $100.000, segn la partida del impuesto inmobiliario
corresponde considerar 65% al edificio y 35% al terreno.
El valor locativo de la casa en la cual vive el Sr Gmez es de $3500 mensuales, y abona $300 de ABL mensuales, el
valor del inmueble es de $150.000 y fue adquirido en el ao 2007
El Seor Gmez ha cobrado honorarios para la elaboracin de planos en tres proyectos de edificacin de duplex
dentro del ejercicio 2011 por un valor total de $ 60.000
2757
* debe ganar menos que MNI en ejercicio
DEDUCCIONES GENERALES
35%T y 65% E
65000
DEDUCCIONES PERSONALES
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
PAGOS A CUENTA
CALCULOS
Se puede optar 2011
Gasto Real 2440
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
BASE DE ANTICIPOS PRIXIMO EJERCICIO 2012
67902.47/5=13580.50
CALCULO PATRIMONIO AL INICIO Y CIERRE
CALCULO CONSUMIDO
Ejercicio Nro. 7: Impuesto a las Ganancias
1ig 3 El ABL de la oficina en alquiler es de $80 mensuales y es abonado por el inquilino.
1g 4 Reparaciones realizadas en la oficina que se alquil en el mes de mayo de 2013: $4500.
5 El contribuyente hizo opcin en el ejercicio fiscal 2008 por el mtodo de deduccin de gastos presuntos.
7 Gastos de Luz y Telfono de la oficina alquilada: Total anual: $800
4i 11 Honorarios cobrados en el ejercicio de su Profesin de arquitecto: $150.000
Abono 12 cuotas correspondientes a autnomos el periodo fiscal 2013, por un valor de 850 cada una.
Realizo donaciones a Caritas por $ 1000 mensuales
Tiene a su cargo un hijo discapacitado de 28 aos de edad.
Tiene una hija de 15 aos.
Es casado y su esposa trabaja como maestra part.-time percibiendo durante el ej. la suma de $17000.
Sufri retenciones del impuesto a las ganancias por el ao 2013 por $8.500
Abono todos los 5 anticipos computables para el ejercicio 2013 ($ 3500 cada uno)
Efectivo: USD 28.000 (adquiridos en 2004 a $3,5 c/u y cotizacin al 31/12/2013 de $ 6,7)
Las acciones de Aluar se adquirieron en 2010 a $50.000
Practicar la liquidacin del impuesto a las ganancias para ejercicio fiscal 2013
Determinar el monto a ingresar al fisco con la presentacin de la DDJJ
Determinar los anticipos 2014
Determinar el monto consumido
13 3i
2 1i
14 4ig
9 C
10 jp
12 4g
jp 1
6 1g
8 1ig
El 15/12/2013 el Sr. Barranco coloco $200.000 en un depsito a plazo fijo a 30 das, el monto de capital mas
intereses a cobrar al vencimiento asciende a $201.000 No percibido y es exento
Alquiler de oficina para su estudio de arquitectura: $2500 por mes (los meses de noviembre y diciembre 2013 no
se encuentra abonado al cierre del ejercicio). Gastos de Luz, Telfono y Gas de la oficina: $10000 anuales. tiles
Beneficio distribuido por una sociedad de hecho en la que l tiene un 60% de participacin. El beneficio total de
la sociedad es de $200.000
Cobro durante el ejercicio la suma de $70.000 brutos en concepto de remuneracin por dictar clases en
instituciones universitarias de primer nivel. Sufri las retenciones obligatorias por las leyes vigentes (3% obra
social; 3% pami; 11% jubilacin)
De acuerdo al extracto de la cuenta corriente bancaria que el Sr. Barranco posee en el banco Galicia, el monto de
impuesto a los dbitos y crditos abonado durante el periodo y computable para ganancias asciende a $2500
El Sr Barranco posee una caja de ahorros en el banco Comafi que tena un saldo de $ 164.500 al 31/12/12 y
$50.000 al 31/12/2013
Otros Datos:
Se solicita:
El contribuyente cobro dividendos en efectivo por su tenencia accionaria de Aluar S.A., el monto percibido
asciende a $ 18.000 en octubre de 2013. No computable va en consumo y justificacion PN
El contribuyente Leonardo Barranco es Arquitecto y lo contrata para realizar la declaracin jurada del
impuesto a las ganancias para el ao 2013. Luego de solicitarle los datos correspondientes a su actividad, el Sr.
Barranco le proporciona la siguiente informacin:
Posee una casa en Tapiales que fue adquirida en el ao 2008 a $200.000. actualmente es utilizada como casa
habitacin del Sr Barranco (Valor presunto de locacin de la vivienda. $3000 por mes.)
En mayo 2008 adquiri una oficina en Reconquista y Corrientes a $350.000. el mismo se comenz a alquilar
inmediatamente, su valor de alquiler actual es de $3600 mensuales. Al 31/12/2013 el inquilino le adeuda los
ltimos 2 meses de alquiler.
La Valuacin Fiscal la oficina de Reconquista y Corrientes informa $30.000 correspondientes al Terreno y $70.000
correspondientes al edificio.
Las expensas del departamento alquilado ascienden a $750 mensuales. Las mismas, de acuerdo a lo establecido
por el contrato de locacin, son abonadas por el locatario.
1RA CAT 2DA CAT 3RA CAT 4TA CAT
INGRESOS 53160 0 120000 220000
GASTOS -19360 0 0 -51400
RDO NETO 33800 0 120000 168600
RDO NETO 4 CATEGORIAS
Gast Presunto
Alquiler 3600*12 43200 Reparacion 4500
Expensas 750*12 9000 Expensas 750*12 9000
ABL 80*12 960 Imp Inmobil 80*12 960
Amortizacion 245000*0.005*4 4900
Total 53160 Total 19360
0 0
Benef Soci 60%200000 120000 0
Total 120000 Total 0
Sueldos 70000 Desc. Sueld 104000*17% 11900
Utiles y oficina 4500
Honorarios 150000 Luz, gas,telefono 10000
Alq Oficina 2500*10 25000
Total 220000 Total 51400
322400.00
Autonomos 850*12 -10200.00
312200.00 *5%=> 15610
Donaciones Caritas 1000*12 -12000 Tope Donaci 15610
300200
Minimo no imponible -15552.00
Deducciones Esp -70000.00
Hijo Discapacitado -8640.00 Esposa supera el tope pq gana 17.000, es > MNI
Hija -8640.00
197368.00
FIJO 28500.00
VARIABLE [197368- 120000]*35% 27078.80
55578.80
RETENCIONES -8500.00
ANTICIPOS 3500*5=17500 -17500.00
Imp a Deb y Creditos Bco Galicia -2500.00
27078.80
DEDUCCIONES PERSONALES
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
IMPUESTO DETERMINADO
PAGOS A CUENTA
SALDO APAGAR
INGRESOS 4C EGRESOS 4C
RDO NETO 4 CATEGORIAS
DEDUCCIONES GENERALES
GANANCIA NETA
RESULTADO IMPOSITIVO
30%T y 70% E
245000
INGRESOS 2C EGRESOS 2C
INGRESOS 3C EGRESOS 3C
INGRESOS 1C EGRESOS 1C
CALCULOS
Se puede optar 2011
322400 Gasto Real 19360
Impuesto determinado 55578.80
Reteneciones -8500.00
47078.80
2012 2013
CASA TAPIA al costo 200000 200000
OFICINA al costo 350000 350000
CAJA DE AHORRO BCO COMAFI 164500 50000
EFECTIVO DOLARES 28000*3.5 98000 98000
ACCIONES ALUAR costo 50000 50000
PLAZO FIJO 0 200000
TOTAL inicio 862500 948000 cierre
C 1 C 2
PN AL INICIO 862500
PN AL CIERRE 948000
RDO IMPOSITIVO 300200.00
GANANCIAS EXCENTAS Dividendos 18000 Pto 9
CONSUMO 232700
TOTAL 1180700 1180700
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
BASE DE ANTICIPOS PRIXIMO EJERCICIO 2012
47078/5=9415.76
CALCULO PATRIMONIO AL INICIO Y CIERRE
CALCULO CONSUMIDO
El contribuyente hizo opcin en el ejercicio fiscal 2008 por el mtodo de deduccin de gastos presuntos.
Abono 12 cuotas correspondientes a autnomos el periodo fiscal 2013, por un valor de 850 cada una.
Es casado y su esposa trabaja como maestra part.-time percibiendo durante el ej. la suma de $17000.
El 15/12/2013 el Sr. Barranco coloco $200.000 en un depsito a plazo fijo a 30 das, el monto de capital mas
intereses a cobrar al vencimiento asciende a $201.000 No percibido y es exento
Alquiler de oficina para su estudio de arquitectura: $2500 por mes (los meses de noviembre y diciembre 2013 no
se encuentra abonado al cierre del ejercicio). Gastos de Luz, Telfono y Gas de la oficina: $10000 anuales. tiles
Beneficio distribuido por una sociedad de hecho en la que l tiene un 60% de participacin. El beneficio total de
la sociedad es de $200.000
Cobro durante el ejercicio la suma de $70.000 brutos en concepto de remuneracin por dictar clases en
instituciones universitarias de primer nivel. Sufri las retenciones obligatorias por las leyes vigentes (3% obra
social; 3% pami; 11% jubilacin)
De acuerdo al extracto de la cuenta corriente bancaria que el Sr. Barranco posee en el banco Galicia, el monto de
impuesto a los dbitos y crditos abonado durante el periodo y computable para ganancias asciende a $2500
El Sr Barranco posee una caja de ahorros en el banco Comafi que tena un saldo de $ 164.500 al 31/12/12 y
$50.000 al 31/12/2013
Otros Datos:
Se solicita:
El contribuyente cobro dividendos en efectivo por su tenencia accionaria de Aluar S.A., el monto percibido
asciende a $ 18.000 en octubre de 2013. No computable va en consumo y justificacion PN
El contribuyente Leonardo Barranco es Arquitecto y lo contrata para realizar la declaracin jurada del
impuesto a las ganancias para el ao 2013. Luego de solicitarle los datos correspondientes a su actividad, el Sr.
Barranco le proporciona la siguiente informacin:
Posee una casa en Tapiales que fue adquirida en el ao 2008 a $200.000. actualmente es utilizada como casa
habitacin del Sr Barranco (Valor presunto de locacin de la vivienda. $3000 por mes.)
En mayo 2008 adquiri una oficina en Reconquista y Corrientes a $350.000. el mismo se comenz a alquilar
inmediatamente, su valor de alquiler actual es de $3600 mensuales. Al 31/12/2013 el inquilino le adeuda los
ltimos 2 meses de alquiler.
La Valuacin Fiscal la oficina de Reconquista y Corrientes informa $30.000 correspondientes al Terreno y $70.000
correspondientes al edificio.
Las expensas del departamento alquilado ascienden a $750 mensuales. Las mismas, de acuerdo a lo establecido
por el contrato de locacin, son abonadas por el locatario.
2658
Esposa supera el tope pq gana 17.000, es > MNI
DEDUCCIONES PERSONALES
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
PAGOS A CUENTA
DEDUCCIONES GENERALES
30%T y 70% E
245000
CALCULOS
Se puede optar 2011
Gasto Real 19360
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
BASE DE ANTICIPOS PRIXIMO EJERCICIO 2012
47078/5=9415.76
CALCULO PATRIMONIO AL INICIO Y CIERRE
CALCULO CONSUMIDO
Ejercicio Nro 8: Impuesto a las Ganancias
1ig 3 El ABL de la casa del country es de $400 bimestrales y es abonado por el inquilino.
4 Reparaciones realizadas en u casa de Martnez en el mes de Agosto de 2011: $5000. No pq va pto 1
5 El contribuyente hizo opcin en el ejercicio fiscal 2007 por el mtodo de deduccin de gastos presuntos.
7 Gastos de Luz y Telfono de la casa del country: Total anual: $2800
4i 9 Honorarios cobrados por cirugas estticas de diversos tipos: $150.000
Abono12 cuotas correspondientes a autnomos el periodo fiscal 2011, por un valor de 600 cada una.
Tiene a su cargo un hijo discapacitado de 28 aos de edad.
Tiene una hija de 15 aos.
Es casado y su esposa trabaja como maestra part-time percibiendo durante el ej. la suma de $15000.
Sufri retenciones del impuesto a las ganancias por el ao 2011 por $15000
Abono todos los anticipos computables para el ejercicio 2011 ($ 3500 cada uno)
Al 31/12/2010 tenia un saldo en su cta bco del Galicia de $ 200.000, y dinero en efectivo por $125.000
Al 31/12/2011 tenia un saldo en su cta bco del Galicia de $ 180.000, y dinero en efectivo por $50.000
No compro ni vendi propiedades
Practicar la liquidacin del impuesto a las ganancias para ejercicio fiscal 2011
Determinar el monto a ingresar al fisco con la presentacin de la DDJJ
Determinar los anticipos que deber abonar el contribuyente para el ejercicio fiscal 2012
Calcule el monto consumido en el ej. por el contribuyente y detalle su patrimonio al inicio y al cierre
4ig 12
Cobro durante el ejercicio la suma de $60.000 brutos en concepto de remuneracin en el hospital Fernandez.
Sufri las retenciones obligatorias por las leyes vigentes (3% obra social; 3% pami; 11% jubilacin)
Realizo donaciones a la Fundacin sin fines de lucro Todos por Falcioni por $ 1500 mensuales, entidad
reconocida como exenta por el impuesto a las ganancias
jp
8 C
11 3i
2 1i
6
1
ig
10 4g
Se solicita:
Otros Datos:
De acuerdo al extracto de la cta cte bancaria que el Sr Fracaso posee en el bco Galicia, el monto de imp.a los deb
y crditos abonado durante el periodo y computable para ganancias asciende a $2500
El contribuyente Juan Romn Fracaso es Medico y especialista en Ciruga Estetica, lo contrata para realizar la
declaracin jurada del impuesto a las ganancias para el ao 2011. Luego de solicitarle los datos
correspondientes a su actividad, el Sr Fracaso le proporciona la siguiente informacin:
Posee una casa en Martnez que fue adquirida en el ao 2007 a $200.000. actualmente es utilizada como casa
habitacin del Sr. Fracaso (Valor presunto de locacin de la vivienda. $3200 por mes.)
En abril 2007 adquiri casa en un country de pilar como inversin a 320.000. el mismo se comenz a alquilar
inmediatamente, el valor de alquiler durante el ao 2011 fue de $5400 mensuales. Al 31/12/2011 el inquilino le
adeuda los ltimos 2 meses de alquiler.
La Valuacin Fiscal establecida en la boleta de ABL de la propiedad de Martnez informa $30.000
correspondientes al Terreno y $70.000 correspondientes al edificio para la casa en el country de pilar es de
50.000 correspondientes al Terreno y $150.000 para el edificio.
El contribuyente cobro dividendos en efectivo por su tenencia accionaria de Alpargatas S.A., el monto percibido
asciende a $ 28.000 en octubre de 2011. Excento y va a Consumo
El Dr. Fracaso abona $2500 por mes como alquiler de su consultorio particular donde atiende a pacientes de
diversa indole (el mes diciembre/2011 no se encuentra abonado al cierre del ejercicio). Gastos de Luz, Telfono y
Gas de la oficina: $6000 anuales. tiles de Oficina: $5500 anuales. Costo total anual de la secretaria que tiene en
relacion de dependencia (inclye sueldo, cargas sociales y SAC) $ 58.000
El 14/08/2011 compro un auto marca Renault por $98.000 para su uso personal. Tiene credito prendario con el
Bco Galicia y adeuda al 31/12/2011 $30.000. Las deudas restan al PN
Beneficio distribuido por una sociedad de hecho en la que l tiene un 70% de participacin. El beneficio total de
la sociedad es de $100.000
1RA CAT 2DA CAT 3RA CAT 4TA CAT
INGRESOS 67200 0 70000 210000
GASTOS -3360 0 0 -107200
RDO NETO 63840 0 70000 102800
RDO NETO 4 CATEGORIAS
Gast Presunto
Alquiler 5400*12 64800 Reparacion 0
Expensas 0 0 Expensas 0 0
ABL 400*6 2400 Imp Inmobil 400*6 2400
Amortizacion 240000*0.005*4 4800
Total 67200 Total 7200
0 0
Benef Soci 70%100000 70000 0
Total 70000 Total 0
Sueldos 60000 Desc. Sueld 60000*17% 10200
Utiles y oficina 5500
Honorarios 150000 Luz, gas,telefono 6000
Alq Oficina 2500*11 27500
Secretaria 58000
Total 210000 Total 107200
236640
Autonomos 600*12 -7200.00
229440.00 *5%=> 11472
Donaciones TxFalcioni 1500*12 -11472 Tope Donaci 11472 18000
217968
Minimo no imponible -15552.00
Deducciones Esp -60000.00
Hijo Discapacitado -8640.00
Hija -8640.00
Esposa -17280.00 No supera el MNI=15552. gana solo 15000
107856.00
FIJO 19200.00
VARIABLE [17856- 120000]*31% 5535.36
24735.36
RETENCIONES -15000.00
ANTICIPOS 3500*5=17500 -17500.00
Imp a Deb y Creditos Bco Galicia -2500.00
-10264.64
Impuesto determinado 24735.36
Reteneciones -15000.00
9735.36
NO VA Calculo
236640 Gasto Real 19360
INGRESOS 1C EGRESOS 1C
25%T y 75% E
240000
BASE DE ANTICIPOS PRIXIMO EJERCICIO
9735.36/5=1947.1
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
IMPUESTO DETERMINADO
PAGOS A CUENTA
SALDO APAGAR
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
RDO NETO 4 CATEGORIAS
DEDUCCIONES GENERALES
GANANCIA NETA
RESULTADO IMPOSITIVO
DEDUCCIONES PERSONALES
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
INGRESOS 2C EGRESOS 2C
INGRESOS 3C EGRESOS 3C
INGRESOS 4C EGRESOS 4C
CALCULOS
Se puede optar 2011
2010 2011
CASA MARTINal costo 200000 200000
CASA PILAR al costo 320000 320000
CAJA DE AHORRO BCO GALICIA 200000 180000
EFECTIVO 125000 50000
AUTO al costo 0 98000
CRED PRENDARIO AUTO 0 -30000
TOTAL inicio 845000 818000 cierre
C 1 C 2
PN AL INICIO 845000
PN AL CIERRE 818000
RDO IMPOSITIVO 217968
GANANCIAS EXCENTAS Dividendos 28000 Pto 8
CONSUMO 272968
TOTAL 1090968 1090968
CALCULO PATRIMONIO AL INICIO Y CIERRE
CALCULO CONSUMIDO
El contribuyente hizo opcin en el ejercicio fiscal 2007 por el mtodo de deduccin de gastos presuntos.
Abono12 cuotas correspondientes a autnomos el periodo fiscal 2011, por un valor de 600 cada una.
Es casado y su esposa trabaja como maestra part-time percibiendo durante el ej. la suma de $15000.
Al 31/12/2010 tenia un saldo en su cta bco del Galicia de $ 200.000, y dinero en efectivo por $125.000
Al 31/12/2011 tenia un saldo en su cta bco del Galicia de $ 180.000, y dinero en efectivo por $50.000
Calcule el monto consumido en el ej. por el contribuyente y detalle su patrimonio al inicio y al cierre
Cobro durante el ejercicio la suma de $60.000 brutos en concepto de remuneracin en el hospital Fernandez.
Sufri las retenciones obligatorias por las leyes vigentes (3% obra social; 3% pami; 11% jubilacin)
Realizo donaciones a la Fundacin sin fines de lucro Todos por Falcioni por $ 1500 mensuales, entidad
reconocida como exenta por el impuesto a las ganancias
Se solicita:
Otros Datos:
De acuerdo al extracto de la cta cte bancaria que el Sr Fracaso posee en el bco Galicia, el monto de imp.a los deb
y crditos abonado durante el periodo y computable para ganancias asciende a $2500
El contribuyente Juan Romn Fracaso es Medico y especialista en Ciruga Estetica, lo contrata para realizar la
declaracin jurada del impuesto a las ganancias para el ao 2011. Luego de solicitarle los datos
correspondientes a su actividad, el Sr Fracaso le proporciona la siguiente informacin:
Posee una casa en Martnez que fue adquirida en el ao 2007 a $200.000. actualmente es utilizada como casa
habitacin del Sr. Fracaso (Valor presunto de locacin de la vivienda. $3200 por mes.)
En abril 2007 adquiri casa en un country de pilar como inversin a 320.000. el mismo se comenz a alquilar
inmediatamente, el valor de alquiler durante el ao 2011 fue de $5400 mensuales. Al 31/12/2011 el inquilino le
adeuda los ltimos 2 meses de alquiler.
La Valuacin Fiscal establecida en la boleta de ABL de la propiedad de Martnez informa $30.000
correspondientes al Terreno y $70.000 correspondientes al edificio para la casa en el country de pilar es de
50.000 correspondientes al Terreno y $150.000 para el edificio.
El contribuyente cobro dividendos en efectivo por su tenencia accionaria de Alpargatas S.A., el monto percibido
asciende a $ 28.000 en octubre de 2011. Excento y va a Consumo
El Dr. Fracaso abona $2500 por mes como alquiler de su consultorio particular donde atiende a pacientes de
diversa indole (el mes diciembre/2011 no se encuentra abonado al cierre del ejercicio). Gastos de Luz, Telfono y
Gas de la oficina: $6000 anuales. tiles de Oficina: $5500 anuales. Costo total anual de la secretaria que tiene en
relacion de dependencia (inclye sueldo, cargas sociales y SAC) $ 58.000
El 14/08/2011 compro un auto marca Renault por $98.000 para su uso personal. Tiene credito prendario con el
Bco Galicia y adeuda al 31/12/2011 $30.000. Las deudas restan al PN
Beneficio distribuido por una sociedad de hecho en la que l tiene un 70% de participacin. El beneficio total de
la sociedad es de $100.000
3360
es > tope
No supera el MNI=15552. gana solo 15000
NO VA Calculo
Gasto Real 19360
25%T y 75% E
240000
BASE DE ANTICIPOS PRIXIMO EJERCICIO
9735.36/5=1947.1
CALCULO DE IMPUESTO SEGN TABLA ART 90
PAGOS A CUENTA
CALCULO DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
DEDUCCIONES GENERALES
DEDUCCIONES PERSONALES
CALCULOS
Se puede optar 2011
CALCULO PATRIMONIO AL INICIO Y CIERRE
CALCULO CONSUMIDO