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Empleados SI
Obreros SI
Trabajador extranjero SI
Beneciarios de
Modalidades NO
Formativas
Socios trabajadores
de cooperativas
NO
Trabajadores de
cooperativas
NO
Trabajadores de empre-
sas autogestionarias
NO
Trabajadores de
sociedades civiles
NO
Trabajadores de empre-
sas que no cuenten
con ms de 20 traba-
NO
jadores
Menos de 4 horas SI
4 o ms horas SI
A plazo jo SI
A plazo indeterminado SI
En moneda nacional SI
En moneda extranjera SI
Remuneracin
integral SI
Con negociacin
colectiva SI
Sin negociacin
colectiva SI
Trabajadores del
hogar
NO
Trabajadores de la
microempresa NO
Trabajadores de
pequeas empresas SI
En perodo de prueba SI
Superado el perodo
de prueba
SI
Trabajador que ha
cesado antes de la SI
distribucin
CONDICIN
JORNADA
DURACIN DEL
CONTRATO
REMUNERA-
CIN
RGIMEN DE
ACTIVIDAD
PRIVADA
RGIMEN
ESPECIAL
ANTIGEDAD
SITUACIN
DEL
TRABAJADOR
2. TRABAJADORES SIN DERE-
CHO
No tienen derecho a participar en las
utilidades, los trabajadores de las coo-
perativas, las empresas autogestionarias,
las sociedades civiles y, en general, todas
aqullas empresas que no cuenten con
ms de 20 trabajadores en un ejercicio
determinado.
Por trabajadores se entiende a todos
aqullos que hayan sido directamente
contratados por la empresa, ya sea me-
diante un contrato por tiempo indetermi-
nado, un contrato sujeto a modalidad o a
tiempo parcial.
Para determinar si una empresa
excede o no de 20 trabajadores el pro-
cedimiento es el siguiente: Se suma el
nmero de trabajadores que hubieran
laborado en el empresa en cada mes del
ao, y el resultado obtenido se divide
entre 12. Si en un mes el nmero de
trabajadores vara, se tomar en conside-
racin el nmero mayor de trabajadores
en dicho mes.
Por otro lado, si el resultado de la
divisin fuera una fraccin, se proceder
al redondeo de dicha cifra a la unidad
superior, siempre y cuando dicha fraccin
sea igual o mayor a 0,5.
3. MONTO DE LA PARTICIPA-
CIN
El porcentaje de las utilidades que
debe repartir la empresa depende del tipo
de actividades que sta desarrolle. Los
porcentajes son los siguientes:
Empresas pesqueras ............. 10%
Empresas de telecomunica-
ciones .................................. 10%
Empresas industriales ........... 10%
Empresas mineras ................ 8%
Empresas de comercio, al por
mayor y al por menor, y
restaurantes ......................... 8%
Empresas que realizan otras
actividades .......................... 5%
Participacin de los trabajadores
en las utilidades
ECB LABORAL
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Estudio
Caballero Bustamante
Para determinar con mayor precisin
en qu consisten las actividades que rea-
lizan las empresas obligadas a distribuir
utilidades, se tomar en cuenta la Clasi-
cacin Internacional Industrial Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas, Revisin 3
(se puede consultar el CIIU en la versin
ocial de la ONU. http://unstats.un.org/
unsd/cr/registry), salvo que mediante otra
ley se exprese cosa en contrario.
Si un empresa realiza ms de una
actividad econmica, de las enumeradas
anteriormente, slo se tomar en cuenta
la actividad principal; es decir, aqulla
que haya generado mayores ingresos en
el ejercicio.
4. BASE DE CLCULO
La base de clculo sobre la que se
aplican los porcentajes sealados es la
renta anual antes de impuestos.
La participacin en las utilidades se
calcula sobre del saldo de la renta impo-
nible del ejercicio gravable que resulte
despus de haber compensado prdidas
de ejercicios anteriores, de acuerdo con
las normas del Impuesto a la Renta.
5. DISTRIBUCIN DE LAS UTILI-
DADES
Para establecer cunto le corresponde
a cada trabajador de las utilidades que
debe repartir la empresa, se han dispuesto
como criterios de determinacin los das
de labor efectiva y las remuneraciones
percibidas por los trabajadores en el
ejercicio.
5.1. En funcin de los das laborados
Un 50% del monto de la participa-
cin se liquida a prorrata entre los
trabajadores, dividindose dicho
monto entre la suma total de das
laborados por todos los trabajado-
res en el ejercicio, y el resultado se
multiplica por el nmero de das
laborados por cada trabajador.
Para estos efectos, se entiende como
das laborados aquellos en los cuales
el trabajador presta sus servicios en
forma real y efectiva, y cumple con
la jornada ordinaria en la empresa.
Tambin se incluyen los das de
ausencia considerados como asisten-
cias para todo efecto, por mandato
legal expreso (ver cuadro).
Tratndose de trabajadores con una
jornada a tiempo parcial, se sumar
el nmero de horas laboradas hasta
completar la jornada ordinaria en la
empresa.
Los trabajadores con jornada inferior
a la mxima establecida en la em-
presa, participarn de las utilidades
en forma proporcional a la jornada
laborada.
Para el personal no sujeto al cum-
plimiento de un horario o a control
de ingreso y salida, se considerarn
como das efectivos de trabajo todos
los laborables en la empresa; salvo
prueba en contrario.
5.2. En funcin a las remuneraciones
percibidas
El otro 50% se distribuye en pro-
porcin a las remuneraciones de
los trabajadores, dividiendo dicho
porcentaje entre la suma total de
las remuneraciones percibidas en el
ejercicio por todos los trabajadores.
El resultado obtenido se multiplicar
por el total de las remuneraciones
que corresponda a cada trabajador
en el ejercicio. Para determinar las
remuneraciones que sirven de base
de clculo para este benecio se
debe tomar en cuenta lo previsto
en los artculos 6 y 7 del D.S. N
03-97-TR (27.03.97).
Lmite mximo
El monto de la participacin que
pueda corresponderle a cada
trabajador tendr como lmite
mximo, el equivalente a 18
remuneraciones mensuales, ob-
tenido del promedio mensual de
las remuneraciones percibidas
por cada trabajador en el ejerci-
cio anual correspondiente.
6. PLAZO PARA LA DISTRIBU-
CIN
El monto de las utilidades que le
corresponde a cada trabajador ser dis-
tribuido dentro de los 30 das naturales
siguientes al vencimiento del plazo
sealado por las disposiciones legales
pertinentes, para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta.
a. Intereses al vencimiento del plazo
Vencido este plazo, y previo reque-
rimiento de pago por escrito de los
trabajadores el cual puede realizarse
mediante una carta simple, la par-
ticipacin en las utilidades que no
se haya entregado, genera intereses
moratorios equivalentes al inters
legal jado por el Banco Central de
Reserva del Per, no capitalizable, tal
como lo seala el D. Ley N 25920
(03.12.92).
b. Plazo en caso de suspensin de rela-
cin laboral
En los casos de suspensin de la
relacin laboral, el plazo de 30 das
naturales para efectuar el pago de
las utilidades respectivas se contar
a partir de la reincorporacin al
trabajo. Vencido este plazo, sin que
se hubiese efectuado el pago de las
utilidades, podr efectuarse el requi-
rimiento del caso.
c. Exigencia judicial de pago
Cuando el trabajador exija el pago de
las utilidades en un procedimiento
judicial, el empleador se entender
requerido con la citacin de la de-
manda.
d. Plazo en casos de trmino de la re-
lacin laboral
Los trabajadores que hubieran cesado
en su labor antes de la fecha en que
se distribuyen las utilidades, tienen
derecho a cobrar el monto que les
corresponda en el plazo prescriptorio
DAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS PARA EL CLCULO
DE LA DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES EN LA EMPRESA
Las utilidades se distribuyen segn los das laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por
este en el ejercicio.
Para el clculo de las utilidades segn el perodo laborado, se consideran los das real y efectivamente laborados,
y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso.
Inasistencias consideradas como da
efectivamente laborado
Base legal
Licencias sindicales. Artculo 32, D.S. N 010-2003-TR (05.10.2003)
Das de inasistencia debido al cierre de local por la comisin Artculo 183, Cdigo Tributario
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N 139-99-EF (19.08.99)
trabajadores responsables de la infraccin.
Das no laborados por el trabajador debido a un despido, Artculo 54, D.S. N 001-96-TR (26.01.96)
posteriormente declarado como nulo.
Das no laborados por suspensin de actividades en una Artculo 23, D.S. N 001-96-TR (26.01.96)
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro-
badas por la autoridad de trabajo.
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Estudio
Caballero Bustamante
jado por ley, a partir del momento
en que debi efectuarse la distribu-
cin, sin que se generen los intereses
legales laborales arriba mencionados.
De acuerdo con la Ley N 27321
(22.07.2000), las acciones por dere-
chos derivados de la relacin laboral
prescriben a los 4 aos, contados
desde que sta se extingue; por lo
tanto, los trabajadores cesados tienen
este plazo para reclamar su derecho
a participar en las utilidades de la
empresa, a partir de la fecha en que
debi efectuarse el reparto de stas.
Vencido el plazo, la participacin no
cobrada se agregar al monto a dis-
tribuir por concepto de participacin
en las utilidades del ejercicio en que
se cumpla dicho plazo.
Se incorpo- Que se
Utilidades Ao de Plazo Ao de
ran a las uti- distribu-
del distri- prescrip. pres-
lidades del yen en
ejercicio bucin aplicable cripcin
ejercicio el ao
1995 1996 3 aos 1999 1999 2000
Comisiones o destajo
Horas extras
Remuneracin vacacional
Alimentacin en dinero
Remuneracin en especie
ASIGNACIONES
Asignacin familiar
BONIFICACIONES
Bonifcaciones por tiempo de servicios
GRATIFICACIONES
Gratifcaciones de julio y diciembre
Gratifcacin trunca
Gratifcaciones extraordinarias X
INDEMNIZACIONES
Indemnizacin por vacaciones no gozadas X
OTROS
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo e invalidez X
CTS X
Gastos de representacin X
Recargo al consumo X
Condiciones de trabajo X
Subsidios X
Subvencin econmica X
Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo
NO
SENATI NO
TRABAJADOR
Sistema Nacional
de Pensiones (SNP)
NO
CONAFOVICER NO
Sistema Privado de
Pensiones NO
Impuesto a la Renta
5ta. Categora
SI
APORTACIN
Renta. Para este efecto, debern aplicarse
las normas pertinentes sobre el Impuesto
a la Renta.
11. MULTAS INSPECTIVAS
Segn la Ley N 28806 (22.07.2006)
y su Reglamento, aprobado por el D.S.
N 019-2006-TR (29.10.2006), si en un
procedimiento de inspeccin se verica
el incumplimiento del pago de las utilida-
des se impondr una multa al empleador,
de acuerdo con el siguiente cuadro (ver
cuadro).
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TIPO DE INFRACCIN
Empresas que no calican como micro o pequeas empresas
(2)
Nmero de trabajadores afectados
1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a ms
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
Base de
clculo
(1)
I. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES
1.1. Infracciones leves
No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja de liquidacin de la participacin en las utilidades.
1.2. Infracciones graves
No pagar ntegra y oportunamente la participacin en las utilidades.
MULTAS INSPECTIVAS
(LEY N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)
(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta.
(2) Las multas para micro y pequeas empresas se reducirn en un 50%.
Reglas
No habr multa por infraccin no tipicada en la norma.
Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT.
Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los an-
tecedentes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso
de seguridad y salud en el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividad, su
temporalidad o permanencia, la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto
responsable.
La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calicacin, previamente sancio-
nada, hace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50% las graves
y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista para cada
tipo de infraccin).
Reduccin de la multa:
i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la noticacin del acta de infraccin hasta
antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er da hbil despus de noticada).
ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles
siguientes desde la noticacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferente-
mente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan plazos de
subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa.
Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables
de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores:
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin.
La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 aos de cometida la infraccin
o desde que ces si fuera continuada.
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