INSS E OUTROS ENCARGOS SOCIAIS

1. INSS (LEI N 8.212/91)

Benefcios
Custeio
2. CUSTEIO DO INSS
Contribuio dos Segurados (Trabalhadores)
Iniciativa Privada e Iniciativa Pblica (Estatutrios sem Limite no
Salrio de Contribuio)
Contribuio da Empresa
Outras Fontes de Custeio: Loterias, Sorteios, Espetculos, Produtor
Rural
3. BASE DE CALCULO E ALIQUOTAS
Base de Clculo: Salrios, Gratificaes e Outras Vantagens
Auferidas
Alquotas: conforme Tabela de Incidncia
Limite do Salrio de Contribuio (corresponde ao Valor Mximo
de Aposentadoria)
4. SALRIO FAMILIA E SALARIO MATERNIDADE
Salrio Famlia: Valores conforme Tabela (sem Incidncia de INSS,
IRF ou FGTS).
Salrio Maternidade: Valor do Salrio Normal, com Pagamento de
Responsabilidade do Poder Pblico (incidncia de INSS, IRF e
FGTS) - No Despesa/Custo da Empresa.

Ambos so Pagos pela Empresa e Compensados contra INSS a

Recolher.
Incidncia de INSS Empresa sobre Salrio Maternidade por IN.
5. CALCULO E CONTABILIZAO INSS EMPREGADOS
5.1. CALCULO DO INSS A DESCONTAR
Folha de Pagamentos
a Diversos
a INSS Descontado a Recolher
a Salrio a Pagar
INSS a Recolher
a Diversos
a Salrio Famlia a Pagar
a INSS Descontado a Recolher
5.2. CALCULO DO SALRIO FAMILIA
INSS a Compensar
a Salrio Famlia a Pagar
6. INSS, GILRAT (EX SAT) E TERCEIROS DA EMPRESA
INSS da Empresa: Empresas em Geral 20% da Folha de
Pagamentos e Instituies Financeiras 22,5%.
GILRAT: 1% a 3% sobre a Folha de Pagamentos, conforme Nvel
de Risco de Acidentes (Baixo 1%, Mdio 2% e Alto 3%).
TERCEIROS: Arrecadados pela Previdncia (Agora pela SRFB) e
Repassados para o SENAI, SENAC, SEBRAE e Outros rgos
Correlatos.
7. FUNDO DE GARANTIA DE TEMPO DE SERVIO - FGTS

Encargo da Empresa Calculado sobre a Folha de Pagamentos e

Depositado em Conta Vinculada em Nome do Empregado -
Arrecadado pelo Ministrio do Trabalho e Administrado pela CEF.
8. IMPOSTO DE RENDA NA FONTE
Descontado do Beneficirio do Rendimento pela Fonte Pagadora e
constitui Antecipao do Devido na Declarao.
Valor do Desconto Apurado mediante Utilizao da Tabela
Progressiva Mensal.
9. FOLHA DE PAGAMENTOS E ENCARGOS SOCIAIS
Clculo dos Valores com Utilizao das Tabelas
Contabilizao da Folha de Pagamentos e dos Encargos Sociais
10. EXERCICIO DE FIXAO
A empresa Alpha Centaurus Ltda, tem 3 empregados em janeiro de
19X7, os quais auferem as remuneraes, bem como devem ter os
descontos abaixo discriminados:
Tipo Pagamento

Valor em R$

Adiantamentos

Vale Refeio (1)

No.Dependentes

Salrio A
Salrio B
S. Maternidade C
Total

500,00
3.800,00
990,00
5.290,00

100,00
750,00
850,00

20,00
20,00

4
2
1
7

Considerando as Tabelas de INSS por Salrio de Contribuio e de

Imposto de Renda na Fonte vigentes, bem como as alquotas a seguir para
os Encargos Sociais da Empresa: INSS Encargo da Empresa (20%),
GILRAT ex SAT (2%), Terceiros (5,8%) e FGTS (8,0%), PEDE-SE:
ELABORAR e contabilizar a Folha de Pagamento, bem como
CALCULAR e contabilizar os Encargos Sociais da Empresa.
SOLUO

1 PASSO: CALCULO DO INSS-EMPREGADOS A DESCONTAR

Empregado A: INSS a Descontar 8% 500,00
= 40,00
Empregado B: INSS a Descontar 11% 3.218,90 (*) = 354,08
Empregado C: INSS a Descontar 9% 990,00
= 89,10
Total
483,18
2 PASSO: APURAO DO IRFONTE A DESCONTAR
Empregados A e C: Isentos
Empregado B:
B.Calculo = 3.800,00 - 354,08 - 2x144,20 = 3800,00 354,08 - 288,40 = 3.157,52
IRFonte = 22,5% 3.157,52 - 483,84 = 710,44 - 483,84 =
226,60
3 PASSO: CALCULO DO SALRIO FAMILIA
Empregados B e C: No tem direito
Empregado A: 500,00 < 500,40
Salrio Famlia = 4x25,66 = 102,64
4 PASSO: CONTABILIZAO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Folha de Pagamento
a Diversos
a INSS Descontado a Recolher
a IRFonte Descontado a Recolher
a Adiantamento de Salrios
a Vale Refeio-Empregado a Recolher
a Salrios a Pagar

394,08
226,60
850,00
20,00
2.809,32

4.300,00

INSS a Compensar
a Salrio Famlia a Pagar
INSS a Compensar
a Diversos
a Salrio Maternidade a Compensar
a INSS Descontado a Recolher

102,64

900,90
89,10

990,00

5 PASSO: CALCULO E CONTABILIZAO ENCARGOS SOCIAIS

a) INSS E GILRAT EMPRESA (22%) E COMPENSAO S.
FAMILIA
Despesa/Custo INSS/GILRAT Empresa
a INSSS/GILRAT a Recolher
INSS/GILRAT a Recolher
a INSS a Compensar

1.163,80
102,64

b) TERCEIROS
Despesa/Custo Terceiros
a Terceiros a Recolher

306,82

c) FGTS EMPRESA
Despesa/Custo FGTS
a FGTS a Depositar

423,20

11. BIBLIOGRAFIA
a) MARTINS, Sergio Pinto - Legislao Previdenciria
Atualizada de acordo
com
o
Decreto
n 3.048, de
06/05/1999 (Regulamento da Previdncia Social 2 a. Edio
Editora Altas, 2.000.

b) NOVAIS F, Wladimir (Coordenador)

Normas
Previdencirias Administrativas sobre Custeio Instruo
Normativa INSS / DC n 71/02 LTr Editora Ltda, 2.002.
c) OLIVEIRA, Aristeu de - Previdncia Social Legislao
Editora Atlas SA, 5a. Edio, 2.003.
d) MARTINEZ, Wladimir Novaes - Comentrios a Lei Bsica da
Previdncia Social - Tomo I - Plano de Custeio Lei n 8.212/91 LTr, SP, 5 Edio, 2.006.
e) SABATOVSKI, Emilio; FONTOURA, Iara P. (Organizadores) Vade Mecum
Previdencirio - Juru Editora, 2.007.
f) Coleo Saraiva de Legislao - Previdncia Social Editora Saraiva, 5a. Edio, 2.001.