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NORMATIVIDAD DE LA CONTRIBUCION AL SENCICO

CAMPO DE APLICACION

Es aplicable a:

Los Contratos de Construcción

Contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos.

Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato deberán encontrarse enmarcados en el clasificador CIIU-45 Construcción, vigente hasta el 29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU sección F Construccion Revision IV.

Cabe precisar, que son sujetos de la Contribución al SENCICO, aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de construcción con o sin exclusividad.

Los Servicios

Se refiere a los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en la actividad de la construcción.

Asimismo, están gravadas con la contribución al SENCICO tanto el contratista principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes en la medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU 45, vigente hasta el 29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU sección F Construccion Revision IV.

DETERMINACION DE BASE IMPONIBLE

La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.

TASA DE APLICACION

La tasa es de 0.2%.

NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación al pago de la contribución al SENCICO nace o se origina, con la fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.

EXIGIBILIDAD DE PAGO

El pago es exigible a partir del día siguiente de la fecha de vencimiento, que dispone el cronograma de pagos - SUNAT.

UGARES DE PAGO

Banco de la Nación y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudación SUNAT, a través del Sistema Pago Facil.

UGARES DE PAGO Banco de la Nación y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudación

CODIGO TRIBUTARIO

Banco de la Nación y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudación SUNAT, a través del Sistema Pago Facil.

Para el pago de la Contribución al SENCICO se debe utilizar el código: 7031

 

CODIGO

 

Pago de Tributo - SENCICO

7031

Pago de Fraccionamiento - SENCICO

7031

Decreto Legislativo Nº 848

7033

REFT - Ley Nº 27344

7036

SEAP - Decreto Legislativo Nº 914

7037

RESIT - Ley Nº 27681

7038

Otras Multas

6535

DECLARACION JURADA

Decreto Supremo N° 263-82-EFC) (Obligación Formal)

Los sujetos al pago de la Contribución al SENCICO, están obligados a cumplir en forma anual con la presentación de la Declaración Jurada de Personas Naturales y Jurídicas que desarrollan la actividad de la construcción. La presentación de la Declaración Jurada al SENCICO, vence en la misma oportunidad de vencimiento de la Declaración Anual del impuesto a la Renta (según cronograma de SUNAT). La Declaración Jurada estará referida a las operaciones gravadas durante el ejercicio anterior al de la presentación:

Rubro I

Rubro II

Rubro III

Datos del Contribuyente.

Relación de Obras cuya fecha de inicio se dio durante el periodo declarado.

Consignar en forma mensual las Bases Imponibles constituidas por el valor venta de la factura emitida afectas a la contribución al SENCICO, generadas durante el periodo tributario coincidente con lo asentado en el Registro de Ventas.

DECLARACIÓN JURADA DE PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS QUE DESARROLLAN LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIÓN (CIIU-SECCIÓN F REV. IV)

FECHAS DE VENCIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL AL SENCICO AÑO 2013 (D.S. Nº 263-

82-EF)

ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

FECHA DE VENCIMIENTO

0

24

de marzo del 2014

1

25

de marzo del 2014

2

26

de marzo del 2014

3

27

de marzo del 2014

4

28

de marzo del 2014

5

31

de marzo del 2014

6

01

de abril del 2014

7

02

de abril del 2014

8

03

de abril del 2014

9

04

de abril del 2014

ACCIONES DE CONTROL

Control Concurrente (Verificación)

Control concurrente en el domicilio fiscal del Contribuyente, consistente en verificar el cumplimiento de sus obligaciones (declaraciones juradas y pago de la Contribución)

Trabajo de Campo

Acción que nos permite conocerel universo de las obras en ejecución y los Contribuyentes que se encuentran omisos a la presentacion de la Declaracion Jurada y al pago de la Contribución.

El SENCICO emite un Comunicado y/o Notificación, esperando que el Contribuyente cumpla con presentar los descargos correspondiente.

¿QUE ES EL SENCICO?

El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO, es la institución que tiene por función la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles (Operarios, Técnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 3º del Decreto Legislativo 147

¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a sus clientes. Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º y 2º de las Disposiciones Generales de la Res. Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.

¿CUÁL ES LA TASA DE APLICACIÓN?

La tasa de aplicación es 0,2% , vigente desde el año 1996.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485

¿QUE ES CONTRIBUCIÓN?

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Base Legal: Norma II del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 24º del Decreto Legislativo 147.

¿CUÁLES SON LOS FINES DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 20º del Decreto Legislativo 147.

¿PORQUE ACTIVIDAD ECONÓMICA DEBO PAGAR LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

Los representantes legales de las personas naturales y jurídicas son los responsables del pago de los impuestos, contribuciones, arbitrios etc., si el rubro del desarrollo del negocio está circunscrito al desarrollo de actividades del CIIU- CONSTRUCCION, se está obligado al pago de la contribución al SENCICO.

Base legal: Art. 16º del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 21º del Decreto Legislativo 147.

¿DONDE SE PAGA LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos de Recaudación de Tributos de la SUNAT y a través de los Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL. La SUNAT transfiere los montos al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO.

Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º del Código Tributario 133-2013-EF.

¿CUÁL ES EL MONTO MÍNIMO PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

La deuda tributaria se expresará en números enteros, en ese sentido el aporte mínimo es de S/. 1.00; para lo que se aplicara el redondeo.

Base Legal: Novena Disposición Final del Código Tributario 133-2013-EF y Res. Superintendencia 025-2000/SUNAT.

¿CUÁLES SON LAS ACTIVIDADES DE LA CONSTRUCCION AFECTAS AL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

Son aquellas actividades y servicios que se encuentran en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION revisión IV. Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Res. Jefatural 024-2010 INEI.

¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE PARA LA APLICACIÓN DE LA TASA DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

La Base Imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de mano de obra, materiales, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 50º del D.S. 032-2001-MTC.

¿COMO SE APLICA LA TASA DEL 0.2% DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

La tasa se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes y/o servicios clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147.

¿QUE SANCIONES TIENE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

Los responsables del pago de la contribución al SENCICO, están afectos a las sanciones por el incumplimiento de:

a).- Obligaciones Sustanciales:

El pago de la contribución al SENCICO, se realiza según el cronograma de vencimiento para obligaciones tributarias de cumplimiento mensual, de acuerdo al último digito de RUC, cuya recaudación la efectúa la SUNAT.

Cuando el pago de la contribución se realice fuera de las fechas establecidas en el cronograma de Pagos mensuales se aplicaran intereses moratorios; los cálculos de los intereses se puede efectuar con la calculadora tributaria de la SUNAT.

Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º, 33º del Código Tributario 133-

2013-EF.

b).- Obligaciones Formales:

Las personas naturales y jurídicas están obligados a presentar al SENCICO, la Declaración Jurada Anual respecto al periodo tributario anual anterior según el cronograma que la SUNAT publica para la presentación de la D.J. Renta; para lo cual deberá de emplear el Sistema de declaración Jurada telemática, declaración Jurada en línea:

www.sencico.gob.pe. La omisión del cumplimiento de esta obligación genera Multa. En el caso de lugares sin conexión del INTERNET, deberán de acercarse a las oficinas del SENCICO para recoger físicamente el Formato de la Declaración Jurada.

Base Legal: D.S. 263-82-EFC y Art. 176º del Código Tributario 133-2013-EF.

¿ESTÁN AFECTOS, AL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO LOS ADELANTOS EN EFECTIVO COBRADOS AL CLIENTE PARA LA EJECUCIÓN DE OBRAS Y/O SERVICIOS CLASIFICADOS EN EL CIIU-CONSTRUCCION, POR EL CONCEPTO DE MANO DE OBRA Y/O MATERIALES?

Si los adelantos en efectivo se encuentran afectos al pago de la contribución al SENCICO;

según el Art. 21º del Decreto Legislativo Nº 147 se establece que la tasa del aporte será

“aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de

obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras”.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147

¿Cuál es la base imponible de las valorizaciones correspondientes a una OBRA y/o SERVICIOS que se facturo el cobro por conceptos de adelantos en efectivo por Mano de Obra y/o Materiales, para la aplicación de la tasa del aporte 0.2%?

La determinación de la base imponible de una valorización correspondiente a una OBRA y/o SERVICIO, está conformada por el monto valorizado, menos la amortización de los adelantos facturados; este monto resultante es la base imponible para la aplicación de la tasa de la contribución 0.2%.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147

¿CUÁL ES EL TRÁMITE PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE PAGOS REALIZADOS EN FORMA INDEBIDA Y/O EN EXCESO RESPECTO A LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO?

El trámite para la devolución de los pagos INDEBIDOS y/o en EXCESO realizados al SENCICO, se inician en las oficinas de la SUNAT; con el procedimiento Nº 16 del Texto Único de Procedimientos Administrativos de la SUNAT, el que señala:

Presentar:

1°) Formulario 4949 "solicitud de devolución” debidamente firmado por el deudor tributario

o representante legal acreditado en el registro único de contribuyentes (ruc), por cada período y tributo por el que se solicita devolución, indicando el tipo de solicitud.

2°) Escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:

  • a) El tributo y el período por el que se solicita la devolución.

  • b) Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha de

éste.

  • c) El cálculo del pago en exceso o indebido.

  • d) los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.

3°) Copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los pagos indebidos o en exceso.

4°) Además el contribuyente deberá poner a disposición de la SUNAT en forma inmediata (o cuando sea requerido), en su domicilio fiscal o lugar designado por ésta, la documentación y registros contables correspondientes.

Base Legal: Procedimiento Nº 16 del Decreto Supremo 176-2013-EF del 18.07.2013 ver texto en www.sunat.gob.pe