Parte A.

Trabajo individual

El desarrollo de sta actividad el estudiante consulta sobre: presupuesto de
CIF, costo estndar, costos ABC, presupuesto de venta y presupuesto
operativo empresarial, realizar los aportes necesarios para la construccin
del trabajo final solicitado en la presente gua.

Costos ABC Activity Based Costing (Costeo basado en actividades)

Definicin y objetivo del ABC.
Definicin. ABC es una metodologa para medir costos y desempeo de una
empresa; se basa en actividades que se desarrollan para producir un
determinado producto o servicio. A diferencia de los sistemas tradicionales,
este mtodo trata todos los costos fijos y directos como si fueran variables y
no realiza distribuciones basadas en volmenes de produccin, porcentajes
de costos u otro cualquier criterio de distribucin. ABC permite realizar un
seguimiento detallado del flujo de actividades en la organizacin mediante la
creacin de vnculos entre las actividades y los objetos de costo.
Objetivo Gestionar Integralmente la empresa conociendo las actividades que
intervienen dentro de la fabricacin y venta de los productos, consumo de
recursos y como se incorporan los costos a dichos productos.

Caractersticas principales de la gestin por actividades.
Las tareas son realizadas por un individuo o grupo de individuos. Gestionar
la produccin, significa controlar las actividades ms que los recursos.
Intenta satisfacer al mximo las necesidades de los clientes internos y
externos. Las actividades deben analizarse como integrante d un proceso de
negocio y no de forma aislada Elimina las actividades que no aaden ningn
valor a la organizacin. Mantiene un objetivo de mejora continua en el
desarrollo de las actividades.

Ventajas.
Analiza el proceso de produccin enfocado a las actividades.
Determina bienes o servicios que generan mayor contribucin al
negocio.
Facilita el mejor control y administracin de los CIF. Poderosa
herramienta en planeacin, suministra informacin para decisiones
estratgicas.
No afecta la estructura orgnica de tipo funcional, ABC gestiona las
actividades y stas se ordenan horizontalmente a travs de la
organizacin.
Herramienta de gestin que permite conocer y hacer proyecciones
de tipo financiero, muy tiles para la TDS.
Mide el desempeo de los empleados y departamentos, asimismo
identifica el personal requerido por la empresa.
Desventajas
Centran exageradamente la atencin en la administracin y
optimizacin de los costos.
Descuidando la visin sistmica de la organizacin.
Requiere mayor esfuerzo y capacitacin para lograr implementacin
adecuada.
La eleccin de los inductores es a criterio de los que lo implementan.
ABC es un sistema de costos histricos, la excesiva variabilidad de
costos futuros complica administrarlo.
Consume gran parte de los recursos en las fases de diseo e
implementacin.
An siendo el costeo ms preciso, nunca se logra obtener el costo
exacto de los productos x que existen efectos o gastos realizados a
ltima hora que no pueden dividirse adecuadamente.

Cundo y dnde implementar ABC
Cuando el % de CIF sobre el CT de la empresa tiene un peso
significativo (no tiene sentido implantar si la empresa fabrica un slo
producto para un cliente).
En empresas donde estn sometidas a fuertes presiones de precios
en el mercado y deseen conocer exactamente la composicin del
costo de los productos.
En empresas que poseen alta gama de productos con procesos de
fabricacin diferentes y es difcil conocer la proporcin de CI que
afecta al producto.
En empresas con altos niveles de gastos estructurales y sometidos a
grandes cambios estratgicos y organizativos.

Tipos de empresas que pueden implantar el ABC
Aquellas en las que los CIF configuran parte importante de los costos
totales.
Empresas que reportan un crecimiento, ao tras ao en sus CI.
Empresas con alto volumen de CF e inmersos en fuerte competencia.
Empresas con varios procesos o actividades entre los productos.
Empresas que tienen varios canales de distribucin y compradores
que provocan la necesidad de acometer actividades de ventas muy
diferenciadas.
Empresas que eligen el factor competidor de liderazgo de costos.

Fases para implementar ABC



Para identificar las actividades debemos clasificarlas de la siguiente manera:
De acuerdo a su actuacin respecto al producto: Por producto, por lote, por
lnea de producto, por empresa
De acuerdo a la frecuencia: Repetitivas, no repetitivas
De acuerdo a la capacidad para aadir valor al producto: Que aaden valor
al producto, que no aaden valor al producto

ABC Vs. costeo tradicional

El sistema de costos ABC determina costos unitarios estndares ms
exactos y oportunos de los productos y tiene como base el concepto de la
Cadena de Valor.

Costos indirectos de fabricacin.
Los costos indirectos de fabricacin comprenden aquellos costos de
produccin que no son ni materiales directos ni mano de obra directa. El
problema consiste en saber asignarlos (cargarlos) convenientemente en las
distintas ordenes de produccin.

Como asignar los costos indirectos de fabricacin. Debido a que los CIF no
pueden asignarse directamente a las rdenes de produccin especificas, se
hace la asignacin de manera indirecta utilizando la BASE que se crea ms
conveniente para tal fin; es decir, haciendo una reparticin proporcional del
total de los CIF, usando para ello el comn denominador ms razonable. Al
repartir los CIF proporcionalmente se presentan dos alternativas.
Esperar que termine el periodo para conocer el total de los CIF
incurridos y cargarlos proporcionalmente a las diferentes ordenes de
produccin fabricadas en el periodo.
Dividiendo el presupuesto de costos directos entre el presupuesto del
nivel de produccin, se obtiene la TASA PREDETERMINADA que se
utiliza luego para aplicar los CIF a las distintas ordenes de produccin
a medida que avanza la produccin.
Para ello dividiremos nuestro procedimiento en tres pasos, a saber:
a. Procedimiento antes de iniciar el periodo contable.
b. Procedimiento durante el periodo contable.
c. Procedimiento despus del periodo contable.

Procedimiento antes de iniciar el periodo contable. La empresa debe decidir
cul va a ser la T.P. (tasa predeterminada). La T.P. es el cociente de dos
cantidades, as:





1. Unidad de produccin. Se usa cuando la empresa fabrica un solo
producto o cuando los varios que fabrican son relativamente
homogneos en sus caractersticas.
Ejemplos:
La compaa XY fabrica productos homogneos y ha estimado una
capacidad de 80.000 unidad es para el 2010. el presupuesto de CIF
para dicha capacidad es de $64.000.000. la T.P. es por lo tanto:

Esto significa que las ordenes de produccin recibirn un cargo de
$800 por cada unidad producida.
2. Horas de M.O.D. Se utiliza cuando la produccin es variada y
heterognea. Ejemplo: La empresa AB ha estimado para el 2011 unas
20.000 H.M.O.D. y los C.I.F. estimados son de $15.600.000 entonces
la
T.P. = $15.600.000 = $780/unid
20.000
Esto significa que se aplicara una mayor tasa alas O.P. que tengan un
mayor consumo de H.M.O.D.
3. Costos de la M.O.D. Se utiliza cuando la produccin es variada y
heterognea y si adems no existen diferencias marcadas entre la
remuneracin de los trabajadores directos. Ejemplo: Tomando como
base el ejemplo de la empresa AB con una remuneracin similar para
la M.O.D. y esta se le ha estimado su costo en $24.000.000, entonces

O sea que por cada $1.00 que se gasten en M.O.D. se aplican $0.65
en C.I.F.

Procedimiento durante el periodo contable. Durante el periodo contable
tenemos 2 aspectos relacionados con los CIF.: la contabilizacin de los CIF
reales y la aplicacin de los CIF a las ordenes de produccin. Veamos que
procedimiento se siguen al respecto en los departamentos de contabilidad y
produccin. A medida que se incurren los CIF, contabilidad asienta lo
siguiente:
CIF $xxx
Cuenta(s) acreditadas(s) $xxx

La (s) cuenta (s) acreditada (s) varan segn el caso, as.

Costo real:
Materiales directos
Mano de obra directa
Servicios pblicos
Depreciacin
Seguro
Etc.

Cuenta acreditada:
Inventario de materiales
Nmina de fbrica
Banco o costos y gastos por pagar
Depreciacin acumulada
Seguros pagados por anticipado

En cuanto al departamento de produccin, este no hace nada al respecto por
cuanto con estos asientos no se afecta la cuenta INVENTARIO DE
PRODUCCION EN PROCESO y tampoco las hojas de costo.
Procedimiento despus del periodo contable. Al finalizar el periodo contable
deben cerrarse las cuentas de C.I.F.- APLICADAS y C.I.F.-REALES,
debitando la primera y acreditando la segunda. La diferencia que se presenta
entre estas dos cuentas se llevan a una cuenta denominada C.I.F.-
VARIACION, as:
Supongamos:
La compaa XY aplico sus C.I.F. y el costos fue de $7.850.000 en
tanto que los C.I.F.-REALES fueron de $7.800.000. el asiento contable
es:
C.I.F.-APLICADOS $7.850.000
C.I.F.-REALES $7.800.000
C.I.F.-VARIACION $50.000

Costo estndar
Un costo estndar es entonces un patrn de medida que nos indica cunto
debera costar la elaboracin de un producto o la prestacin de un servicio si
se dan ciertas condiciones. Es aquel que basa su funcionamiento en costos
estimados o estandarizados, para registrar los elementos del costo, los
cuales son comparados con los costos reales, a fin de verificar la eficiencia
para un determinado nivel de actividad. Los costos estndar determinan de
una manera tcnica el costo unitario de un producto, basados en eficientes
mtodos y sistemas, y en funcin de un volumen dado de actividad. Son
costos cientficamente predeterminados que sirven de base para medir la
actuacin real.
Los costos estndar son aquellos que se predeterminan de manera cientfica
antes del proceso productivo. Estos nos sirven de base para medir la
actuacin real. Son lo contrario de los costos reales, ya que estos son costos
histricos, en los cuales ya se han incurrido, mientras que los estndares son
costos que se determinan con anticipacin a la produccin. La diferencia
entre el costo estndar y el costo real se denomina variacin. Las variaciones
indican el grado en que se han logrado un determinado nivel de actuacin.

Tipos de costos estndar
a. Costos estndar esperados: Se basan en las condiciones actuales de
los negocios y representan el nivel de logros a que aspire la
administracin para el siguiente perodo contable. Los estndares que
se establecen son alcanzables. Cualquier desviacin de este estndar
indica falta de eficiencia en las operaciones de fabricacin, a menos
que se deba a factores incontrolables. Estos estndares actuales
representan un punto de vista a corto plazo. Son fciles de
comprender y han demostrado ser muy tiles.
b. Costos estndar normales: Son los costos basados sobre las
condiciones normales de operacin de la compaa durante el perodo
de un ciclo completo de negocios. Son ms fciles de alcanzarse, su
clculo resulta difcil debido a los probables errores al predecir el
alcance y la duracin de los efectos cclicos. Tambin son difciles en
cuanto a que los efectos econmicos pueden causar grandes
variaciones de los estndares en ciertos perodos del ciclo. Los
estndares normales se basan en una meta alcanzable y sirven para
identificar los efectos de los ciclos del negocio sobre los costos
registrados.
c. Costos estndar ideales: Estos presentan el nivel de funcionamiento
que se alcanzara con la mejor combinacin posible de factores, es
decir la mxima produccin al mnimo costo. Una vez fijados es raro
que se cambien, a menos que se produzcan modificaciones en el
producto o en los procesos de fabricacin.

Ventajas y desventadas del costo estndar
Ventajas:
Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa, debido a
que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales, lo cual
permite fijar responsabilidades.
Conocer la capacidad no utilizada en la produccin y las prdidas que
ocasiona peridicamente.
Conocer el valor del artculo en cada paso de su proceso de
fabricacin, permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo
correcto.
Reducen el trabajo de la administracin al mostrar claramente las
operaciones anormales, las cuales merecen mucha ms atencin.
Facilitar la elaboracin de los presupuestos.
Es til para la direccin en cuanto a la informacin, pues favorece la
toma de decisiones.
Desventajas:
El grado de rigidez o flexibilidad de los estndares no puede
calcularse de manera especfica.
Cuando las normas se revisan frecuentemente, su efectividad para
evaluar la actuacin se debilita.
Si no se revisan las normas cuando se producen cambios de
fabricacin importantes, se obtiene una medicin o evaluacin
inapropiada o poco realista
Sostienen que las normas son opresivas y que crean actitudes de
resistencia en lugar de actuar como incentivos
En la prctica es muy difcil adaptarse a una estructura conceptual
especfica, debido a la rigidez o flexibilidad y as los costos no pueden
calcularse con precisin.

Criterios para la determinacin de costo estndar.
Determinacin de estndar en materia prima directa: Se determinan tcnicas
sobre la calidad, cantidad y rendimientos de los materiales directos, as como
los desperdicios acudiendo a datos estadsticos que pueda proporcionar la
experiencia y los registros contables tanto en cantidad como en precio por
unidad.
En cantidad: se determinan considerando: tipo de material, calidad,
rendimiento, y un proyecto de produccin para el clculo de
desperdicios. Se recomiendan revisiones semestrales.
En precio: se determina considerando: una estimacin del precio que
prevalecer en el periodo, que se adquiera en las cantidades fijadas a
precio estndar. Se modifican solo por causas justificadas, se
recomienda constante revisin.

Determinacin del costo de mano de obra directa: Se realiza un estudio para
determinar las cantidades de tiempo necesarias para obtener cierto volumen
de produccin, logrando mayor rendimiento con el mnimo de esfuerzo y
costo.
Los requisitos especficos para los estndares de tiempo de mano de obra
son:
1) Disposicin eficiente de la planta, para obtener la mxima produccin
a mnimo costo.
2) Creacin de un grupo administrativo encargado de las distintas
funciones de mano de obra q brinden un flujo ininterrumpido de
produccin.
3) Provisin para la compra de materiales que entren en la produccin en
el momento oportuno.
4) Estandarizacin de las operaciones y mtodos de la mano de obra
con las instrucciones adecuadas y adiestramiento de los trabajadores.
Procedimientos para desarrollar los estndares:
A. Realizar pruebas experimentales de las operaciones de fabricacin en
condiciones normales.
B. Preparar estudios de tiempos y movimientos de las diversas
operaciones.
C. Preparar un clculo razonable basado en la experiencia y el
conocimiento de las operaciones de fabricacin y del producto.
D. Medicin del trabajo y movimientos que evalen el tiempo que debe
ser necesario para los diversos movimientos corporales.

Una vez que se han determinado los tiempos estimados para cada operacin
se puede preparar una hoja de costos estndar en la que se presenten los
costos de mano de obra que se esperan para una orden de trabajo en
particular.

Determinacin de estndar para costos indirectos de fabricacin:
Se presupuesta el volumen de produccin de acuerdo a los estudios sobre la
capacidad productiva de la empresa, tomando en cuenta el presupuesto de
Ventas se determinan los costos indirectos, utilizando las estadsticas de
periodos anteriores. La predeterminacin de estos estndares es quiz lo
ms complejo de predeterminar por la cantidad de conceptos que forman
parte del mismo. Se incluye en el presupuesto de CIF todos los conceptos de
costos que formando parte de la produccin que no se pueden clasificar
como primero ni segn elemento del costo. Se clasifican los costos en Fijos y
Variables
Costo variable:
Se asigna sobre los niveles de actividad.
Vara conforme el volumen de produccin.
El costo variable unitario permanece constante.
Costo fijo.
Relacin inversamente proporcional con el volumen de produccin.
Permanece constante sin importar el nivel de produccin

Calculo y anlisis de variaciones.
Cuando el costo estndar se calcula sobre la base de costos reales previstos
o esperados, la produccin queda registrada al costo estndar, y cualquiera
variacin o desviacin ocurrida durante el perodo se reconoce directamente
en el estado de resultados. Dichas variaciones dicen relacin con los
distintos elementos del costo y son las siguientes:

Variacin en materia prima directa:
Precio: Es la diferencia que se produce entre el precio real y el
precio estndar, ambos aplicados sobre la cantidad real. La
variacin del precio de los materiales puede deberse a diversos
factores entre los que se incluyen cambios de precio, tamao
antieconmico de las rdenes de compra, escasez de suministros,
pedidos urgentes, procedimientos de compra deficientes, cargos de
flete excesivos o no aprovechar los descuentos permitidos.
VP = (Pr - Pe) Qr
VP=variacin precio
Pr = precio real
Pe = precio estndar
Qr = cantidad real
Cantidad: Es la diferencia que se produce entre la cantidad real y la
cantidad estndar, y ambas valorizadas a precio estndar. La
variacin del uso de materiales puede deberse a la compra de
materiales de inferior calidad, deficiencias de la inspeccin,
deficiencia de la mano de obra, malas especificaciones de
ingeniera, hurtos y maquinarias defectuosas. No puede suponerse
automticamente que esta variacin es controlable por un
supervisor de departamento.
VC = (Qr-Qe)
Pe VC = variacin cantidad
Qr = cantidad real
Qe = cantidad estndar
Pe = precio estndar
Variacin en mano de obra.
Precio: Es la diferencia que se produce entre el salario real y el
salario estndar, ambos especificados sobre el salario real y el
salario estndar, ambos aplicados sobre el nmero de horas reales.
VS = (Sr Se) Tr
VS = variacin salario
Sr = salario real
Se = salario estndar
Tr = tiempo real trabajado
Cantidad: Es la diferencia que se produce entre el nmero de horas
reales y el nmero de horas estndar. Ambos valorizados al salario
estndar.
VT = (Tr Te) Se VT = variacin salario
Tr = tiempo real
Te = tiempo estimado
Se = sueldo estndar

Variacin en costos indirectos de fabricacin: Existen dos mtodos para su
clculo:
De dos variaciones: La variacin neta de los costos indirectos de fabricacin,
es decir, la diferencia entre los CIF aplicados y los CIF reales incurridos,
pueden analizarse considerando dos variaciones: de presupuesto y de
volumen. La variacin de presupuesto puede deberse parcialmente a que los
costos fijos se han apartado del presupuesto, debido, por ejemplo, a mayores
tasas de remuneracin para los supervisores que lo presupuestado, mayor
cantidad de depreciacin real, seguros o impuestos superiores a lo
presupuestado. La variacin volumen o capacidad indica la extensin en que
los CIF fijos han sido absorbidos por la produccin.
De tres variaciones: En este anlisis, los CIF se aplican a la produccin de la
misma manera: la tasa estndar de CIF multiplicada por el nmero de horas
estndar. Por lo tanto, la variacin neta de los CIF permanece igual. Bajo
este procedimiento, se supone que los CIF varan de acuerdo con la base de
las horas reales en lugar de las horas estndar.
a) Variacin de presupuesto: representa la diferencia entre los CIF reales
incurridos y el presupuesto ajustado a nivel real, expresada en horas
reales en lugar de horas estndar.
b) Variacin de eficiencia: es la diferencia entre las horas reales y las
horas estndar trabajadas, es decir, la eficiencia de mano de obra en
horas multiplicada por la tasa estndar de CIF. Se basa en la
suposicin de que el costo de la deficiencia de la mano de obra
incluye los CIF as como la mano de obra.
c) Variacin de volumen o capacidad: representa la diferencia entre el
presupuesto ajustado a nivel real, expresado en horas reales, y los
CIF que se habran aplicado a la produccin si no se hubiera
producido la deficiencia en el trabajo, es decir, horas reales
multiplicadas por la tasa estndar de costos indirectos.
Evaluacin del mtodo de las 3 variaciones: El principal valor de este mtodo
para el anlisis de los CIF se origina al aislar la variacin de eficiencia y
basar la asignacin de presupuesto en las horas reales en lugar de hacerlo
en las horas estndar. Sin embargo, no puede afirmarse que el mtodo
realmente introduzca precisin adicional en el anlisis. La variacin de
eficiencia se basa en la suposicin de que ocurre una prdida real en el uso
de las instalaciones fijas como consecuencia de la deficiencia en el trabajo,
lo cual slo ocurrira bajo las raras circunstancias en las que una planta
opera al mximo de su capacidad. Bajo el mtodo de las dos variaciones, la
variacin de presupuesto, que se considera en gran parte controlable por los
supervisores de departamento, incluye cualquier aumento o disminucin de
los CIF variables que resulten por causas de las deficiencias de la mano de
obra. Esto ocurre debido a que los CIF reales se comparan con una
asignacin de presupuesto basada en las horas estndar. ste parecera un
mtodo ms realista del anlisis de la variacin de CIF.

Presupuesto operativo
Es un documento que recoge, en trminos econmicos, la previsin de la
actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte
del presupuesto econmico.
Elaboracin del presupuesto operativo
En la gran mayora de las empresas la fase de presupuestacin comienza
con la elaboracin del presupuesto de ventas.

1. El presupuesto de ventas
En su elaboracin se parte de una previsin de ventas, extrapolando los
datos de ejercicios anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda
como la oferta, la tendencia de la economa, las capacidades y limitaciones
de la propia empresa, sin dejar de lado las opiniones del personal del rea
comercial. Dicha previsin pasar a ser el presupuesto de ventas en el
momento en el que la direccin lo apruebe como objetivo.
El presupuesto desglosado en unidades y precios, se podr presentar por
lneas de productos, reas geogrficas o clientes. La correcta elaboracin del
mismo es vital para la empresa por dos motivos fundamentales:
De l dependen el resto de presupuestos de la empresa.
Intervienen una gran cantidad de variables exgenas, no controlables
por la empresa.
A partir de ese momento se elaborar el presupuesto operativo, es decir,
aquel que hace referencia a aquellas reas relacionadas con la actividad
propia de la explotacin como por ejemplo produccin o comercializacin.
2. El presupuesto operativo
Una vez elaborado el presupuesto de ventas, y teniendo en cuenta la poltica
de existencias de productos terminados en cuanto a calidad, cantidad y plazo
de entrega, se confeccionar el presupuesto de produccin.
A la hora de confeccionar dicho presupuesto, habr que tener en cuenta la
capacidad de produccin, y en el supuesto caso de que sta fuese
insuficiente, habra que revisar los presupuestos de ventas y de stock de
unidades, o bien presupuestar nuevas inversiones.
Para elaborar el presupuesto de produccin ser necesario determinar:
Las unidades a producir.
El coste de produccin.
El clculo de las unidades a producir se determinar mediante la siguiente
ecuacin:
Produccin = Ventas - Existencias Iniciales + Existencias Finales
Las ventas se estimarn en base a la demanda del mercado, mientras que la
poltica de almacenes que la empresa adopte determinar las existencias.
Para determinar el coste de produccin, para la valoracin de stocks y coste
de las ventas, ser necesario elaborar:
a) El presupuesto de materias primas (MMPP) Se trata de calcular el
consumo de materiales necesarios para la produccin prevista, para lo
cual ser imprescindible confeccionar el presupuesto de compras
especificando:
Nmero de unidades a adquirir en base al presupuesto de produccin
y a la poltica de almacenes.
Precio de compra de dichos materiales.
Compras = Consumo + Existencias Finales - Existencias Iniciales
b) El presupuesto de mano de obra directa (MOD) Con el objetivo de
determinar el tiempo empleado de dicho factor para atender la
produccin prevista; para ello ser necesario determinar, al igual que
en el presupuesto de materiales:
El tiempo empleado en mano de obra directa por cada unidad de
producto y en cada centro de responsabilidad (componente tcnica).
El coste de la hora de mano de obra directa, teniendo en cuenta el
nmero y la categora de los empleados, y las caractersticas y
cualificacin de los mismos.
c) El presupuesto de gastos generales de fabricacin (GGF) Habr que
determinar un listado de todos los costes indirectos de fabricacin y su
asignacin a los distintos centros productivos.
Para facilitar la gestin y el control de resultados, resulta til
diferenciar los costes indirectos en fijos y variables.
Por ltimo se llevar a cabo la confeccin del presupuesto de gastos
generales, que incluir todos aquellos gastos distintos a los de
produccin, excepto los financieros, como por ejemplo los costes
comerciales, administrativos o de distribucin.
Grfico relativo a la confeccin del presupuesto operativo de una
empresa de carcter industrial, a partir del presupuesto de ventas.


Presupuesto de Ventas

Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin
programada de las ventas, en trminos cuantitativos, realizado por una
organizacin.

Importancia de un presupuesto de ventas
Ejecuciones de grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana
percibir mayores ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose
sentir, por lo tanto, los efectos del Multiplicador del Gasto. El presupuesto de
ventas es el primer paso para realizar un presupuesto maestro , que es el
presupuesto que contiene toda la planificacin . Si el plan de ventas no es
realista y los pronsticos no han sido preparados cuidadosamente y con
exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no sern
confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para
elaborar los presupuestos de produccin , de compra, de gastos de ventas y
de gastos administrativos.

Pasos para realizar un presupuesto de ventas
A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa
para preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden
ser modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las
caractersticas del negocio y de las habilidades de la administracin.
Preparar Pronsticos de Ventas
Un pronstico es una declaracin o apreciacin cuantificada de las futuras
condiciones que rodean a una situacin o materia en particular, basada en
uno o ms supuestos explcitos. Un pronstico debe manifestar siempre los
supuestos en que se basa. ste debe verse como uno de los insumos en el
desarrollo del plan de ventas y puede ser aceptado, modificado o rechazado
por la administracin .El pronstico de ventas es la base sobre la que
descansa el presupuesto maestro, as que si ste ha sido preparado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal sern mucho ms confiables. Los pronsticos de venta son una
fuente importante de informacin en el desarrollo de estrategias y
compromisos de recursos por parte de la administracin superior, as que
deben prepararse antes de cualquier decisin e indicar las ventas probables
bajo diversos supuestos alternativos. Por ello se puede hacer un pronstico
de ventas de la industria a la que pertenece la compaa y el sector en donde
est ubicada y otro de la propia empresa .
Pronsticos de ventas del sector
Estas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas las
empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La
comparacin del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector,
permiten detectar las situaciones siguientes: Si el mercado o demanda es
superior a la oferta , los productores pueden acortar la distancia mediante
estrategias de penetracin de mercado, el desarrollo de productos o la
integracin .Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden
acudir al atrincheramiento, la contraccin de productos, la diversificacin o la
instauracin de polticas crediticias o de precios que conduzcan al
desplazamiento de competidores. Las ventas esperadas de la competencia
ameritan el conocimiento de factores como la tendencia de los negocios, el
nivel de empleo ,la capacidad instalada, las polticas sobre productos y la
intencin de ampliar su oferta mediante proyectos de inversin . Es muy
importante mantener sistemas de informacin fidedigna y actualizada.
Pronsticos de ventas de la empresa
Los pronsticos de las ventas de la empresa se fijan segn su participacin
en el mercado. La gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la
participacin deseada a partir del reconocimiento de las capacidades
productivas, la situacin de la empresa, el estado de intervencin actual y el
estudio racional de las polticas de marketing que puedan implementarse.

Ejemplo frmula: PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)
Donde:
PV : Presupuesto de Ventas
VR : Ventas Reales
TFV : Tasa de factores de venta
TFE : Tasa de factores econmicos
TFA : Tasa de factores administrativo



REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS


http://es.scribd.com/doc/22423557/PRESUPUESTO-DE-VENTAS

http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-operativo.html

http://www.slideshare.net/henry_tucto/costos-abc

http://www.slideshare.net/kacp13/costos-estandares

http://www.slideshare.net/lelidaddy/costos-indirectos-de-fabricacin