3URSULHGDGH,QWHOHFWXDO

IBMEC
LL.M. em Direito Empresarial
Denis Borges Barbosa
Apostila V
Contratos em Propriedade Intelectual
Tributao da Propriedade Intelectual

&RQWUDWRVGH3URSULHGDGH,QWHOHFWXDO

Propriedade Intelectual ...........................................................................................................1

Contratos de Propriedade Intelectual ......................................................................................1
Contratos de Propriedade Industrial....................................................................................6
Averbao no Inpi...........................................................................................................6
Dos contratos de transferncia de tecnologia .................................................................6
Os tipos de contratos de tecnologia ............................................................................7
A prtica do INPI........................................................................................................9
Licenas - Conceito ......................................................................................................10
Licena=Locao ......................................................................................................11
Jurisprudncia Licena=locao ............................................................................11
Licena=Forma Associativa .....................................................................................11
Jursprudncia - Licena=Forma Associativa............................................................11
Relao licena e Economia .....................................................................................12
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1

Modalidades de Licenas..........................................................................................12
Licenas e direito comum .........................................................................................12
Licenas de Patentes .................................................................................................12
Licena voluntria no CPI/96 ...................................................................................13
Licena de Marcas ....................................................................................................13
Cesso ...........................................................................................................................14
Cesso de Marcas......................................................................................................14
Cesso de Patentes ....................................................................................................15
Know How ....................................................................................................................15
Know How e oportunidade concorrencial ................................................................15
Know How e oportunidade concorrencial ................................................................15
Patente e Segredo: Vale o qu?.................................................................................16
Razes para no patentear.........................................................................................16
Contrato de Know How ............................................................................................16
TRIPS - Prticas anticompetitivas e propriedade intelectal......................................17
O CADE e os contratos de tecnologia ......................................................................18
Franchising....................................................................................................................19
Bibliografia sobre Franchising..................................................................................20
Contratos relativos s obras protegidas pelo Direito Autoral ..........................................20
Utilizao da Obra ........................................................................................................20
Da Edio..................................................................................................................20
Comunicao ao Pblico ..........................................................................................21
Da Utilizao da Obra de Arte Plstica ....................................................................21
Da Utilizao da Obra Fotogrfica ...........................................................................21
Da Utilizao de Bases de Dados .............................................................................22
Artistas Intrpretes ou Executantes...........................................................................22
Produtores Fonogrficos ...........................................................................................22
Artista Intrpretes .....................................................................................................22
Cesso autoral ...............................................................................................................23
Cesso em Direitos Autorais e Conexos...................................................................23
Cesso-alienao. Como reconhecer?.......................................................................24
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2

Contratos de software .......................................................................................................24

Licenas ........................................................................................................................24
Direitos de Comercializao .........................................................................................25
Licenas e Transferncia de Tecnologia.......................................................................25
Anexo I Modelos de Contratos ......................................................................................26
Cesso de Marcas e outros direitos...............................................................................26
CONTRATO DE WEBDESIGN E CONSTRUO DE HOMEPAGES. .................28
Acordo de no competio, confidencialidade e outras avenas..................................30
Contrato de Cesso de direitos de explorao de banco de dados, software e marca 32
INSTRUMENTO PARTICULAR DE CONTRATO DE EDIO ............................37
ACORDO DE LICENA.............................................................................................42
Anexo II Legislao do Banco Central..........................................................................56
CARTA-CIRCULAR N 2.816/98 De 15 de abril de 1998. ..................................56
Institui o Registro Declaratrio Eletrnico - RDE de operaes de transferncia de
tecnologia, servios tcnicos complementares e importao de intangveis ............56
CARTA-CIRCULAR N 2.795/98 ...............................................................................57
Regulamenta o Registro Declaratrio Eletrnico - RDE de operaes de
transferncia de tecnologia, servios tcnicos complementares e importao de
intangveis institudo pela Circular n 2.816, de 15.04.1998. ...................................57
Anexo III Legislao do INPI........................................................................................61
Anexo III Legislao do INPI........................................................................................61
ATO NORMATIVO.....................................................................................................61
N 155/2000 ..................................................................................................................61
RELAO DE ATIVIDADES/SERVIOS dispensados de averbao por este
Instituto por no caracterizarem transferncia de tecnologia ...................................61
ATO NORMATIVO N 116/93 (Revogado)................................................................62
ATO NORMATIVO N 135.........................................................................................64
Anexo IV - Tributao da Propriedade Intelectual ...........................................................66
Decreto 3.000/99 (Regulamento do Imposto sobre a Renda) .......................................66
SUBTTULO II.............................................................................................................67
Preos de Transferncia ............................................................................................67
Capital e Despesas Amortizveis..............................................................................67
(...) Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas......................................68
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3

Aluguis, 5R\DOWLHV e Assistncia Tcnica, Cientfica ou Administrativa................68

Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial - PDTI e Programas de
Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio - PDTA, aprovados a partir de 3 de
junho de 1993............................................................................................................71
Despesas de Propaganda ...........................................................................................71
INCENTIVO A PROGRAMAS DE DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO
INDUSTRIAL E AGROPECURIO.......................................................................71

IR Fonte - Rendimentos de Aluguis e 5R\DOWLHV .....................................................79

DECISO CST N 9, DE 28 DE JUNHO DE 2000 DE JUNHO DE 2000.................80
ATO DECLARATRIO (NORMATIVO) N 1, DE 5 DE JANEIRO DE 2000 ........80

Dispe sobre o tratamento tributrio a ser dispensado s remessas decorrentes de

contratos de prestao de assistncia tcnica e servios tcnicos sem Transferncia
de Tecnologia............................................................................................................80
IOF - Decreto n 2219, de 02 de maio de 1997 ........................................................82
ISS.................................................................................................................................83
CIDE .............................................................................................................................87
MEDIDA PROVISRIA No 2.159-70, DE 24 DE AGOSTO DE 2001..................87
DECRETO N 3.949, DE 3 DE OUTUBRO DE 2001.............................................88
LEI No 10.168, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2000 .................................................89
ATO DECLARATRIO N 06 DE 15 DE JANEIRO DE 2001 .............................90
Anexo V - Tributao do Software...................................................................................91
Software - Servio ou Mercadoria? ..............................................................................91
RE-191732 / SP ........................................................................................................91
RE-199464 / SP ........................................................................................................91
RE-176626 / SP ........................................................................................................92
ICMS: Software e Transferncia Eletrnica Artigo .................................................92
Software de prateleira ...............................................................................................92
Software sob encomenda ..........................................................................................93
Software customizado...............................................................................................93
Importao de Software ...............................................................................................93
Cd de jogos ...............................................................................................................93
Software sob encomenda ..............................................................................................94
Software IR Fonte .....................................................................................................94
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Software CIDE...........................................................................................................94
Software ICMS ..........................................................................................................95
Livros Eletrnicos.........................................................................................................97
Anexo VI - Tributao da Propriedade Intelectual - REGIME DAS FONTES ...............98
Noo da fonte ..............................................................................................................98
Tipos de tributao de Fonte.........................................................................................98
Regime de fontes: beneficirio domiciliado ou residente no pas I.............................98
Pessoa Fsica .............................................................................................................98
Pessoa Jurdica..........................................................................................................99
Regime de Fontes: Beneficirio residente, domiciliado ou com sede no exterior........99
Manual do Imposto do IRF I.......................................................................................100
Royalties e Assistncia Tcnica..............................................................................100
Rendimentos De Residentes Ou Domiciliados No Exterior- Transmisso De
Competies Esportivas..........................................................................................100
Rendimentos De Residentes Ou Domiciliados No Exterior Pelculas
Cinematogrficas ....................................................................................................101
Rendimentos de residentes ou domiciliados no exterior. Comercializao e
distribuio de obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas.....................101
Direitos Autorais.....................................................................................................102
Converso em investimento....................................................................................103
A Tributao Internacional .........................................................................................103
Limites objetivos: ...................................................................................................103
Normas interestatais................................................................................................103
Art. 98 do CTN: ......................................................................................................103
PN 37/74 .................................................................................................................103
A tributao da propriedade industrial e do comrcio de tecnologia no modelo da
OECD..........................................................................................................................104
Exemplo Acordo com o Japo .............................................................................105

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5

&RQWUDWRVGH3URSULHGDGH,QGXVWULDO
1.

Locao de bens imateriais

2.

Cesso de bens imateriais

3.

Contratos de know how

4.

Contratos de Franchising

5.

Contratos de Distribuio

$YHUEDomRQR,QSL 
DA TRANSFERNCIA DE TECNOLOGIA E DA FRANQUIA
Art. 211. O INPI far o registro dos contratos que impliquem transferncia de tecnologia, contratos de
franquia e similares para produzirem efeitos em relao a terceiros.
Pargrafo nico. A deciso relativa aos pedidos de registro de contratos de que trata este artigo ser proferida
no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data do pedido de registro.

'RVFRQWUDWRVGHWUDQVIHUrQFLDGHWHFQRORJLD
Os contratos de tecnologia so regulados, no presente momento, por um conjunto disperso de normas, no
espelhadas, como ocorria at recentemente, num nico normativo1. Tais normas relevantes incluem:
1.

O corpo da legislao tributria, especialmente a do Imposto sobre a Renda, cuja

complexidade e mutabilidade merecem estudo prprio;

2.

A legislao relativa ao Direito do Concorrncia, especialmente a que d competncia

ao CADE para analisar contratos que possam afetar a concorrncia;

3.

A lei 4.131/62, no que regula aspectos da UHPLVVLELOLGDGH das importncias relativas

aos contratos de tecnologia;

1 De 1975 at 1991, vigia o Ato Normativo no. 15, do INPI, que fixou-se como padro para anlise dos contratos
submetidos autarquia; a Resoluo no. 22 de 27/2/91, a Instruo Normativa no. 1 de 2/7/91 e, posteriormente, o Ato
Normativo no. 120, de 17/12/93, revogaram o contedo e os parmetros do Ato Normativo 15, sem oferecer o roteiro
detalhado deste. O Ato Normativo no. 135, de 15/4/97, que se encontra atualmente em vigor, deixa de prescrever
quaisquer regras quanto conduo do exame pelo INPI.

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4.

art. 211 do Cdigo da Propriedade Industrial, Lei 9.279/96, que submete averbao
ou registro no INPI tais contratos 2, assim como o Ato Normativo no. 135, de 15/4/97,
que dispe sobre o respectivo procedimento 3.

5.

Os efeitos internos do tratado OMC/TRIPs 4.

6.

Outros dispositivos relevantes de legislao esparsa, por exemplo, o Cdigo do

Consumidor.

Assim, so trs os aspectos principais devem ser levados em conta na aquisio de tecnologia no exterior por
uma empresa brasileira. Em primeiro lugar, a legislao tributria, em especial do imposto de renda e do
imposto sobre operaes de cmbio; em segundo lugar a legislao cambial, especialmente no que toca s
remessas contratuais ao exterior; e, finalmente, as normas e prticas dos rgos governamentais de controle e
interveno no domnio econmico, no caso presente, o INPI (Instituto Nacional da Propriedade Industrial).
Os tipos de contratos de tecnologia
So vrios os objetos do comrcio de tecnologia. Primeiro de tudo, os negcios jurdicos que versam sobre
interesses protegidos pelos direitos de propriedade intelectual (marcas, patentes, direitos autorais, direitos
sobre o software). Mas, a par destes, compram-se e vendem-se prestaes diversas: servios pessoais,
comunicaes, estudos, dados, etc. Uma linha divisria algo precisa poderia ser estabelecida entre os direitos
de propriedade industrial e os demais gneros naquilo que aqueles so direitos absolutos e exclusivos, com
um objeto identificvel, e o resto no .
Tomando como exemplo a patente de inveno, o titular do privilgio tem a exclusividade do emprego da
tecnologia descrita e caracterizada nos documentos da patente. Ningum pode fabricar o produto ou empregar
o processo resultante de tal tecnologia, seno o titular ou quem por ele for autorizado; em compensao
nenhum direito de exclusividade existe fora dos limites da tecnologia descrita e caracterizada na patente. Se o
privilgio de um medidor de corrente contnua, por sensores radioativos, por exemplo, nenhum direito tem o
titular contra a fabricao, por terceiros, do mesmo medidor, mas que use sensores eltricos.
O direito que tem o titular da patente se exerce contra todos, mesmo contra aqueles que, tendo pesquisado e
desenvolvido de forma autnoma, disponham de tecnologia esto impedido de us-la no campo industrial, e

2 Art. 211. O INPI far o registro dos contratos que impliquem transferncia de tecnologia, contratos de franquia e
similares para produzirem efeitos em relao a terceiros. Pargrafo nico. A deciso relativa aos pedidos de registro de
contratos de que trata este artigo ser proferida no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data do pedido de registro
3 O Ato, em seu item 1, elenca qual a legislao aplicvel pelo INPI, incluindo as Leis 4.131/62, 4506/65, o RIR/94 e
legislao tributria, a Lei do Software, as leis 8.383/91, 8.884/91, 8.955/94 e a TRIPs.
4 O art. 40.2 do TRIPs faculta s legislaes nacionais a adoo de medidas para controlar ou impedir certas prticas
abusivas. Vide Acuerdo TRIPs, da Carlos Correa, Ediciones Ciudad Argentina, 1996, p. 179 e seg. Tambm, vide
J.H.Reichman, Universal Minimum Standards of Intellectual Property Protection under the TRIPs Component of the
WTO Agreement, 29 International Lawyer 345 (1995), p. 347, Mary Footer, International Regulation of Trade in
Services following Completion of the Uruguay Round, 29 The International Lawyer 453 (1995); vila, Urrutia e Mier,
Regulacon del Comercio Internacional tras la Ronda Uruguay, Tecno, Madri, 1994; Yves Le Diascorn, LUruguay
Round, Ed. Ellipses, 1995; Trebilcock e Howse, The Regulation of Intenational Trade, Routledge, 1995; Leebron, An
overview of the Uruguay Round Results, 34 Columbia Journal of Transnational Law, 1 (1995); Demaret, The
Metamorphosis of the GATT: from the Havana Charter to the World Trade Organization, 34 Columbia Journal of
Transnational Law, 162-169 (1995); Denis Borges Barbosa, A Conveno de Paris a referncia fundamental da
Propriedade Industrial. Panorama da Tecnologia, no. 13, fev. 1995, p. 33; Denis Borges Barbosa, Letter from the Gama
World, Journal of Technology Management, jan. 1995; Denis Borges Barbosa, O GATT e a Propriedade Intelectual,
Panorama da Tecnologia vol. 2, 1987; McGovern, International Trade Regulation, Globefield Press, 1996; van Houtte,
The Law of International Trade, Sweet & Maxwell, 1995; Leonardos, Gustavo Starling, A data de aplicao no brasil do
acordo sobre aspectos dos direitos de propriedade intelectual relacionados ao comrcio: TRIPS, Revista Forense, no. 331
p 105 a 112 jul/set 1995; Carminatti, Antonella, A aplicao do trips na ordem juridica interna, Revista da ABPI, n 17 p
13 a 17 jul/ago 1995.Carlos Maria Correa, Proteccin Legal de los Diseos de Circuitos Integrados: El Tratado de la
OMPI y el Acuerdo TRIPs, in Actas de Derecho Industrial, tomo XVI. Marcial Pons, 1996.

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os royalties so devidos pelo direito de explorao da tecnologia em questo. Alis, pelo menos em teoria, o
conhecimento tecnolgico que, constitui a matria do privilgio geralmente disponvel (embora sua
explorao industrial seja verdade) como resultado da publicao dos documentos da patente.
Muito diferente deste caso (que , mutatis mutandis, tambm o das marcas) o que ocorre com os demais
objetos do comrcio de tecnologia. Nos outros contratos, no se paga pelo direito de usar uma tecnologia mas
pela prpria tecnologia, ou pelos produtos de sua aplicao.
Paga-se pela tecnologia, obviamente, quando no se a tem; quando, factualmente, o empresrio que necessita
do corpo de conhecimentos tecnolgicos no o pode obter seno por aquisio onerosa. A no disponibilidade
da tecnologia uma condio usualmente descrita como segredo, se bem que tal expresso seja um tanto
vasta e imprecisa. No importa que todos os empresrios de um setor disponham de uma tecnologia; se o
novo competidor que entra no mercado dela no tem controle, e obrigado a pagar por ela, h segredo
(secretus = afastado) em relao a este.
Freqentemente o que se compra no uma tcnica, um processo ou produto novo, mas os dados da
experincia adquirida no uso da tcnica em escala industrial. Estes dados, muito vinculados atividade
empresarial, tendem a ser secretos, na proporo que so ntimos da empresa, derivados da prpria
estruturao desta para o seu mercado especfico. Em ltima anlise, tais dados descrevem a prpria estrutura
da empresa, tal como est direcionado produo do bem que importa ao comrcio de tecnologia.
Caso extremo deste tipo de contrato, com participao relevante dos signos distintivos (marcas, trade dress,
padronizao visual, etc.) o da franquia comercial, ou franchising. Quem opera sob franquia, estrutura sua
empresa (ou, nos casos mais brandos, seu setor de vendas) segundo padres uniformes, alheios, pelos quais
passa a alcanar a clientela potencial do franqueador, explorando-a com a mxima eficcia. Na franquia,
como o operador se disfara inteiramente sob a pele do franqueador, a clientela se transforma de potencial em
efetiva. Mas fica sempre sendo do dono da franchise, no de quem trabalha a empresa e lhe assume os riscos.
Um terceiro objeto do mesmo comrcio o que consiste no produto - imaterial - da aplicao de uma
tecnologia. Um empresrio precisa construir uma nova instalao industrial; contrata uma firma de engenharia
, que projetar a instalao, usando das tcnicas, secretas ou pblicas, de que dispe, e aproveitando-se da
experincia que adquiriu. O projeto no o edifcio, no uma coisa tangvel; mas tambm no uma
tecnologia, a ser incorporada pelo empresrio encomendante, pois basicamente, tal conhecimento no est
diretamente vinculado ao objeto da empresa.
A par dos direitos de propriedade industrial, da tecnologia e dos produtos desta, existe um sem nmero de
servios pessoais, de reparos, de supervises, de mensuraes, de auditorias, de outros gneros de aplicao
de tecnologia ou das tcnicas, que no chegam a criar um produto (imaterial) na forma de um projeto de
engenharia. Tais servios tambm so objeto de contrato, e esto submetidos s regras do mercado de
tecnologia.
Assim:
1.

contratos de propriedade intelectual (licenas, autorizaes, cesses, etc.)

2.

contratos de segredo industrial e similares (inclusive IUDQFKLVLQJ)

3.

contratos de projeto de engenharia

4.

contratos de servios em geral.

Tal diviso em quatro partes tem razovel base doutrinria 5; vale citar, quanto ao ponto, o entendimento de
Bulhes Pedreira:

5 Por exemplo, do trabalho publicado pelo IPEA A Transferncia de Tecnologia no Brasil, de autoria de Francisco Biato
et allii (IPEA, Braslia, 1973). No entanto, doctores certant acerca da denominao que cada uma figura mereceria; e o
maior dissdio se verifica no que toca expresso assistncia tcnica.

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Para essa confuso contribui a ambigidade da palavra servio que usada com quatro
significados distintos: a) em sentido mais genrico, qualquer LQSXW, ou benefcio, que um
sistema aberto recebe do seu ambiente; b na expresso servios produtivos, aquilo com que
os fatores contribuem para a produo: c) servio pessoal o servio do trabalho fornecido
pela pessoa fsica; e d) na expresso bens e servios bem econmico imaterial.
Dessa confuso conceitual o caso da tribulao de servios de engenharia produzidos e
fornecidos no exterior, que so bens econmicos imateriais e que a autoridade tributria
confunde com os pagamentos de assistncia tcnica, no sentido de remunerao pelo uso dos
servios produtivos de capital tecnolgico no patenteado 6.
O autor reflete, de alguma forma, a diviso quadripartite dos objetos tecnolgicos tal como a expusemos mais
acima. H pagamentos que se fazem pelo uso do direito (exclusivo) de propriedade industrial, que so
despesas pois h mutao patrimonial sem contrapartida no patrimnio lquido; h a assistncia tcnica, onde
se paga tal como se fosse pelo uso de direitos, mas, na verdade, pelo resultado de servios - bens econmicos
imateriais -; h os estudos, projetos, etc., onde o pagamento, que tambm no importa em mutao
patrimonial com manuteno do patrimnio lquido, tem, porm, efeitos que se fazem estender por mais de
um exerccio, devendo ser ativado e diferido; e se tm, em fim, simples despesas, dedutveis como servios
necessrios e usuais .
Assim que o servio de um construtor de barragens cola-se a obra, e constitui parte do ativo permanente,
imobilizado; da mesma forma, alis, que os servios da mo-de-obra industrial. No ocorre o mesmo, quando
o produto um conjunto de instrues, de concluses, um diagnstico ou uma prescrio tcnica; o modelo
imaterial da obra concreta a ser realizado, objeto isolado de contratao, o bem material.
Argumentar-se-ia que h casos em que o servio consumvel tambm um bem imaterial tal como descrito;
foroso conced-lo. Na perspectiva cientfica, no a barreira do exerccio fiscal que configurar ou no a
existncia do bem imaterial; mas o princpio do fato gerador anual do IRPJ um marco necessrio,
impossvel de ignorar. De resto, nem mesmo a noo de bem imaterial, como construo intelectual (como
dizia Ccero dos direitos: quod ist inteleguntur) no encontra muita guarida; notou-se Commons e Ascarelli: o
bem imaterial na verdade, a expectativa de lucros futuros, ao menos na perspectiva do moderno direito
empresarial.
Desta feita, os quatro objetos tecnolgicos so tratados distintamente, com regimes autnomos. Devemos
somar ao quadro os contratos de cesso de direitos de propriedade industrial, onde o valor do adquirido vai
para o ativo imobilizado, sendo amortizado (patentes) ou no (marcas).
Note-se, por fim, que nem todos servios tcnicos importam em transferncia de tecnologia; o exemplo do
empreiteiro de obras civis suficiente.
A prtica do INPI
A prtica do INPI tem reconhecido seis tipos diversos de contratos 8:
1.

Explorao de patentes

2.

Uso de Marca

6 Imposto sobre a Renda - Pessoas Jurdicas, ADCOAS/JUSTEC, Rio, 1979.

7 O observador arguto perceber que Bulhes Pedreira no perfaz, na verdade, a distino entre estudos e projetos -,
onde haveria bem imaterial em pauta, e servios tcnicos stricto sensu; distino esta que fizemos, acima. Para o autor, em
todos os dois casos haveria bem imaterial. No intentando question-lo neste passo, de se notar que h servios
consumveis (cujo efeito imediato e se esvai) e durveis (cujo efeito se prolonga por vrios exerccios); talvez conviesse
reservar a maior preciso, para aqueles, dentre os durveis, em que o resultado mediato no fosse um bem material.
8 A classificao deriva da prtica do Instituto, com as definies encontradas em seus documentos internos, e no disposto
no item 2 do AN INPI no. 135. A apar destes, obviamente subsistem os negcios jurdicos relativos disposio ou
onerao dos direitos de propriedade industrial - cesso de marcas, desenhos ou patentes.

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3.

Fornecimento de Tecnologia 9

4.

Prestao de Servios de Assistncia Tcnica e Cientfica 10

5.

Franquia 11 (Ato Normativo no 115/93, de 30/09/93.)

6.

Participao nos Custos de Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico

Normativo no 116/93, de 227/10/93) 13.

12

(Ato

Para os dois primeiros, reserva-se o procedimento de averbao, eis que feitos margem do ato concessivo do
direito; para os demais, existir o registro, na forma do art. 211 do CPI/96.
Persistem, na forma da legislao tributria e cambial, as competncias delegadas ao INPI de atuar como
assessor, ex ante, da Receita Federal e do Banco Central na anlise da questes atinentes quelas autoridades,
relativas aos contratos que importem em transferncia de tecnologia.
De outro lado, o INPI e o CADE teriam competncia para atuar na represso s clusulas abusivas inseridas
nos contratos; em tese, na anlise do contrato, o INPI apontar quais clusulas ou prticas considera
infringentes da legislao aplicvel, concitando alterao, sob pena de envio ao CADE para efeitos de
registro.

/LFHQoDV&RQFHLWR
O que uma licena
O titular de uma patente, como o dono de um apartamento, tem meios legais de impedir o uso do objeto de
seu direito por qualquer pessoa no autorizada: ningum pode invadir o imvel, ou explorar uma tecnologia
patenteada, sem dar conta de seus atos segundo o que a lei dispe. Isto o mesmo que dizer que os direitos
decorrentes de uma patente, como os resultantes da propriedade dos bens materiais, se exercem,
indistintamente, contra todas as pessoas: e a ningum facultado esbulhar apartamentos ou violar patentes
A licena precisamente uma autorizao, dada por quem tem o direito sobre a patente, para que uma pessoa
faa uso do objeto do privilgio. Esta autorizao tem um aspecto puramente negativo: o titular da patente
promete no empregar os seus poderes legais para proibir a pessoa autorizada do uso do objeto da patente.
Tem, porm, uma aspecto positivo, qual seja, o titular d ao licenciado o direito de explorar o objeto da
patente, com todos os poderes, instrumentos e meios que disto decorram. Enfatizando um ou outro aspecto,
os vrios sistemas jurdicos vem a licena:
1.

como um contrato aproximado ao de locao de bens materiais, ou,

2.

como uma promessa formal de no processar a pessoa autorizada por violao de privilgio; ou

3.

Como forma associativa

9 Definidos como Contratos que objetivam a aquisio de conhecimentos no patenteados , ou seja, know how.
10 Definidos da seguinte forma: Contratos que estipulam as condies de obteno de tcnicas, mtodos de planejamento
e programao, bem como pesquisas, estudos e projetos, destinados execuo de prestao de servios especializados .
O mais importante, porm, vem a seguir: Nesses contratos ser exigida a explicao do custo de homem/hora detalhado
por tipo de tcnico, o prazo previsto para a realizao do servio ou a evidenciao de que o mesmo j fora realizado e o
valor total da prestao do servio, ainda que estimado .
11 Contratos que objetivam prestao de servios, transferncia de tecnologia, transmisso de padres operacionais e
outros aspectos, alm do uso de marcas .
12 Contratos que objetivam o fluxo de tecnologia entre empresas domiciliadas no Pas e Centro de Pesquisa ou Empresas
com capacidade de gerao de tecnologia, no Pas ou no exterior .
13 Revogado pelo item 6 do NA INPI 135, de 15/4/97.

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Licena=Locao
Gama Cerqueira, Tratado de PI 2a. Ed. 1982, pg. 260 .
Leonardos L. O Contrato de Licena... in Anuario da Propriedade Industrial, 1978, pg. 41
O licenciador deve cumprimento de uma srie de obrigaes, que configuram o contrato como de natureza
substantiva: quem loca tem de dar o apartamento em condies de moradia. A Licena sem royalties,
acompanhando o mesmo raciocnio, se assemelharia ao comodato.
CC Art. 1.188 - Na locao de coisas, uma das partes se obriga a ceder outra, por tempo determinado, ou
no, o uso e o gozo de coisa no fungvel, mediante certa retribuio
LPI Art. 5. Consideram-se bens mveis, para os efeitos legais, os direitos de propriedade industrial.
LDA Art. 3 Os direitos autorais reputam-se, para os efeitos legais, bens mveis.
Jurisprudncia Licena=locao
Conselho de Contribuintes do MRJ
A licena de uso de marcas equipara-se locao de bens mveis, para efeito da incidncia do
ISS. Recurso provido parcialmente. Deciso unnime.
Ac. n 6053 de 07/10/1999

Rec. Volunt. n 3137

Equiparam-se, para fins de tributao do ISS, os valores recebidos attulo de royalties e taxas
de franquias locao de bens mveis,hiptese de incidncia prevista no inciso LXXIX da
Lista de Servios. Recurso Voluntrio improvido.
Deciso unnime.
Ac. n 6075 de 21/10/1999

Recs. Volunt. e Ex-Off n 4465

Licena=Forma Associativa
Outros autores vo mais alm e, no se restringindo ao paralelo com a locao, percebem na licena a
natureza complexa que resulta do carter associativo do licenciamento Ao se comprometer a no disputar um
mercado com o seu licenciado (ou a permitir que ele o dispute) o licenciador estabelece uma relao de
repartio de benefcios que se aproxima da sociedade; a similitude se acentua quando o contrato prev a
transmisso de conhecimentos tcnicos complementares, know how ou assistncia tcnica.
Jursprudncia - Licena=Forma Associativa
Ao ordinria visando a devoluo de Imposto de Renda retido na fonte. Remessa de
numerrio para a Itlia em favor de sociedade a sediada, em razo de assistncia tcnica na
produo de alumina calcinada. Remunerao contratada com a sociedade, consistente em uma
compensao fixa e uma compensao proporcional aos resultados obtidos (...) .
Essa avena no se caracteriza como meramente de prestao de servios tcnicos, eis que
como tal no se poder entender a compensao proporcional contratada que est presa aos
resultados obtidos diariamente na produo de alumina calcinada nas novas unidades instaladas
na fbrica da autora.
Tipificado contrato de sociedade.
Assim sendo e j que o numerrio remetido para o exterior no especifica se a prestao se
refere compensao fixa, remuneratria de trabalho, ou proporcional, que participao na
sociedade, tem-se que a ao improcede, o mesmo ocorrendo com a declaratria, em apenso.

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11

Recursos providos. (ac. 34.793, SP, Rel.: Min. Jarbas Nobre, 2 Turma, unnime, DJ 21.11.79,
E.J. TFR-6/87).
Relao licena e Economia
Num quadro de concorrncia tecnolgica perfeita, com os participantes do mercado aptos a extrair toda
tecnologia necessria de sua prpria experincia, somada aos documentos publicados da patente, a licena
pode funcionar como uma simples promessa de no processar o licenciado em juizo por violao de direitos.
No caso de o licenciado e o licenciador terem capacitao tecnolgica diversa, a licena deve ser substantiva
para ser til.
Se licenciado e licenciador repartem, atual ou potencialmente, um mercado, a licena se configura como
associao ou como um mtodo de concentrao industrial
Modalidades de Licenas
Uma licena pode ser simples ou exclusiva
1.

Simples - autorizao de explorao, sem que o licenciador assuma o compromisso de no mais

explorar direta ou indiretamente o objeto do privilgio.

2.

Exclusiva, que implica em renncia do direito de explorao por parte do licenciador, se aproxima
economicamente da venda do direito, embora juridicamente o licenciador continue como titular do
privilgio.

Exclusiva Tambm o titular se exclui?

Uma licena pode ser parcial ou total
Parciais -se limitam a autorizar a explorao de parte do direito (e.g.; s a exclusividade de fabricao na
mquina, mas no do uso do processo) as quais, no entanto, do frequentemente oportunidade para prticas de
abuso de poder econmico e de reparties de mercado
Parcial: a) tempo b) alcance c) lugar
Licenas e direito comum
Com a inexistncia de normas substantivas sobre licena de patentes, aplica-se a elas o direito comum, qual
seja, a legislao civil referente locao de coisas. Embora a natureza supletiva de tais normas, no tocante a
coisas mveis, v importar em prevalncia do que for pactuado entre as partes, certamente muito haver a
fruir do padro bsico da legislao civil pertinente.
A rigor, seria a locao comercial. No entanto, como nota Wladrio Bulgarelli, Contratos Mercantis, Atlas,
1979,360, a total similitude das normas pertinentes leva razoabilidade de aplicao da norma residual de
direito privado.
Licenas de Patentes
LPI Art. 61. O titular de patente ou o depositante poder celebrar contrato de licena para explorao.
Pargrafo nico. O licenciado poder ser investido pelo titular de todos os poderes para agir em defesa da
patente.
Art. 62. O contrato de licena dever ser averbado no INPI para que produza efeitos em relao a terceiros.
1. A averbao produzir efeitos em relao a terceiros a partir da data de sua publicao.
2. Para efeito de validade de prova de uso, o contrato de licena no precisar estar averbado no INPI.

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Art. 63. O aperfeioamento introduzido em patente licenciada pertence a quem o fizer, sendo assegurado
outra parte contratante o direito de preferncia para seu licenciamento.
Refuta-se assim o abuso do direito de patente, que consiste em apropriar-se o titular dos aperfeioamentos
introduzidos pelo licenciado; o direito de preferncia que assegura a lei uma concesso equilibrada e
razovel ao interesse do licenciante. Note-se o paralelo do caso em questo com a figura da licena de
dependncia.
Licena voluntria no CPI/96
A Lei 9.279/96 dedica licena voluntria de patentes trs artigos de uma conciso inesperada. Ao invs da
extensa matria tratada pela legislao e pelos autores americanos e europeus, a nova lei se resume a traar
um esboo mnimo do negcio jurdico - dos mais importantes para nosso desenvolvimento econmico. A
norma deixa de regular importantssimos aspectos da FLUFXODomR dos direitos de propriedade industrial: todo
regramento das licenas, dos direitos e obrigaes das partes licenciante e licenciada, por exemplo, deixado
ao direito comum.
Com efeito, tudo o que se diz :
1.

A patente pode ser licenciada.

2.

O pedido, aps publicado e requerido o exame, tambm.

3.

O licenciado, exclusivo ou no, SRGHVHUpossuidor.

4.

A averbao no INPI necessria para comprovar a explorao da patente e para produzir

efeitos perante terceiros.

Salvo a questo da posse do licenciado no exclusivo, sobre o qual a doutrina divergia, nada contribui a Lei
9.279/96 para resolver os problemas mais relevantes do licenciamento.
Ora, constituindo-se a licena em um dos mais eficazes instrumentos de transferncia de tecnologia, cuja
importncia para o desenvolvimento nacional determinada at mesmo em texto constitucional, no se pode
admitir que o nosso Direito ignore matrias que recebem tratamento minucioso e preciso na legislao dos
pases desenvolvidos. Em particular, a regulao das prticas restritivas s atividades do licenciado.
Com efeito, deixando de lado a antiga tendncia brasileira, de proibir indiscriminadamente disposies que
representam, no fim das contas, a expresso da vontade das partes no negcio jurdico, preciso distinguir as
prticas inaceitveis em qualquer hiptese - as vedadas per se do Direito Antitruste americano - daquelas cuja
legitimidade dependa da avaliao em cada caso da razoabilidade das restries impostas ao licenciado. Como
ocorre nos Estados Unidos, na Comunidade Europia, no Japo e em todos pases industrializados, este exame
um dever do Poder Pblico.
O silncio da Lei 9.279/96 em tais matrias representa, assim, um verdadeiro atentado contra as boas prticas
de mercado, que no podem admitir restries anti-competitivas ou prticas cartelizantes, impedimentos
inaceitveis em nosso caminho para a modernidade.
Note-se de outro lado, o importante dispositivo do art. 63 do CPI/96, segundo o qual o aperfeioamento
introduzido em patente licenciada pertence a quem o fizer, sendo assegurado outra parte contratante o
direito de preferncia para seu licenciamento. Refuta-se assim o abuso do direito de patente, que consiste em
apropriar-se o titular dos aperfeioamentos introduzidos pelo licenciado; o direito de preferncia que assegura
a lei uma concesso equilibrada e razovel ao interesse do licenciante. Noite-se o paralelo do caso em
questo com a figura daOLFHQoDGHGHSHQGrQFLD (vide abaixo).
Licena de Marcas
DA LICENA DE USO
Art. 139. O titular de registro ou o depositante de pedido de registro poder celebrar contrato de licena para
uso da marca, sem prejuzo de seu direito de exercer controle efetivo sobre as especificaes, natureza e
qualidade dos respectivos produtos ou servios.

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Pargrafo nico. O licenciado poder ser investido pelo titular de todos os poderes para agir em defesa da
marca, sem prejuzo dos seus prprios direitos.
Art. 140. O contrato de licena dever ser averbado no INPI para que produza efeitos em relao a terceiros.
1. A averbao produzir efeitos em relao a terceiros a partir da data de sua publicao.
2. Para efeito de validade de prova de uso, o contrato de licena no precisar estar averbado no INPI.

&HVVmR
Da licena se distingue a cesso de patentes, contrato em que o titular transfere o direito de exlusividade,
como um todo, e no s seu exerccio - como no caso da licena [1].
Para o Direito de Propriedade Intelectual (e o Direito em geral), um acordo entre partes que tem como
propsito a mudana do titular dos direitos sobre a patente, marca, programa de computador, etc. A
transmisso pode ser global ou parcial, conforme compreenda ou no a totalidade dos direitos transmissveis.
Tem-se transmisso parcial quando o negcio jurdico estabelece limites quanto rea geogrfica, quanto
extenso ou modalidade dos direitos.
Na prtica comercial e na legislao em vigor, licena e cesso so coisas diversas. Licena a autorizao
concedida para a explorao do direito (como no caso de locao de bens fsicos), enquanto a cesso
negcio jurdico que afeta o direito em si (como a venda de um apartamento).
Dentro da noo genrica de cesso tambm estaria a constituio de outros direitos: por exemplo,
usufruto, o penhor, etc, importando em onerao do direito do titular.

No Direito Autoral, sob a influncia do Direito Francs, a noo de "cesso" sofre de uma incerteza
conceitual notvel:
"O contrato de cesso de direitos autorais tpico no direito brasileiro (...) em que se opera a substituio
subjetiva do titular de tais direitos.
(...)
Sem atentar para a ambigidade da palavra '
cesso'
, os legisladores passaram a se valer dela sem nenhum
critrio cientfico, empregando-o ora no sentido de mero cumprimento de obrigao de transferir, mesmo
temporariamente, direitos autorais, ora no de sua alienao definitiva, total ou parcial.
(Eduardo Vieira Manso, Contratos de Direito Autoral) , pg. 23.
Cesso de Marcas
DA CESSO
Art. 134. O pedido de registro e o registro podero ser cedidos, desde que o cessionrio atenda aos requisitos
legais para requerer tal registro.
Art. 135. A cesso dever compreender todos os registros ou pedidos, em nome do cedente, de marcas iguais
ou semelhantes, relativas a produto ou servio idntico, semelhante ou afim, sob pena de cancelamento dos
registros ou arquivamento dos pedidos no cedidos.
DAS ANOTAES
Art. 136. O INPI far as seguintes anotaes:
I - da cesso, fazendo constar a qualificao completa do cessionrio;
II - de qualquer limitao ou nus que recaia sobre o pedido ou registro; e
III - das alteraes de nome, sede ou endereo do depositante ou titular.

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Art. 137. As anotaes produziro efeitos em relao a terceiros a partir da data de sua publicao.
Cesso de Patentes
Art. 58. O pedido de patente ou a patente, ambos de contedo indivisvel, podero ser cedidos, total ou
parcialmente.
Art. 59. O INPI far as seguintes anotaes:
I - da cesso, fazendo constar a qualificao completa do cessionrio;
II - de qualquer limitao ou nus que recaia sobre o pedido ou a patente; e
III - das alteraes de nome, sede ou endereo do depositante ou titular.
Art. 60. As anotaes produziro efeito em relao a terceiros a partir da data de sua publicao.
Cabe ponderar sobre a cesso parcial. Entende-se que, dentro do princpio da unidade inventiva e para os
propsitos da explorao efetiva, no se admita a ciso de uma patente em seus direitos elementares (por
exemplo: o de fabricar, o de efetuar a primeira venda...). Mas no est claro o estatuto da cesso parcial
proposta na Lei 9.729/96.
Aparenta da redao que a Lei 9.729/96 concebe algum tipo de diviso em partes ideais, vale dizer, uma
comunho de objeto juridicamente indivisvel. Quanto ao tema da possibilidade em tese de comunho de
direitos de patente, j se viu acima.

.QRZ+RZ
(Mycole Corp. of America v. Pemco Corp. (1946) 68 U.S.Q. 317):
O Know how constitudo por conhecimentos tcnicos, os quais, acumulando-se aps ter sido obtidos
atravs de experincias e ensaios, pem aquele que os adquirir em condies de produzir algo que no poderia
ser produzido sem eles nas mesmas condies de exatido e de preciso necessrias ao sucesso comercial.
Know How e oportunidade concorrencial
O know how (...) o corpo de conhecimentos, tcnicos e de outra natureza, necessrios para dar a uma
empresa acesso, manuteno ou vantagem no seu prprio mercado. Esta vantagem poderia ser obtida por
outras formas: concentrao de meios financeiros, situao legal privilegiada, capacitao dos dirigentes,
acesso a fontes de matria prima, poder poltico, etc.
No entanto, toda vez que o acesso, manuteno ou vantagem no mercado de uma empresa resultam da
maneira que ela se estrutura para produzir, no plano tcnico, administrativo, comercial, etc., o modelo desta
micro-estrutura de produo o objeto do know how . O know how, assim, o conjunto de conhecimentos
disponveis a respeito do modelo de produo especfico de uma empresa, que lhe permite ter acesso a um
mercado, manter-se nela, ou nele desfrutar vantagens em relao a seus competidores.
Know How e oportunidade concorrencial
Frequentemente tal noo usada em seu sentido restrito - para alcanar somente o conhecimento de certos
segmentos da estrutura tcnica de produo (know how tcnico). Por tal razo, tende-se a reduzir o know
how ao segredo de indstria. No entanto, o que o define no o segredo de uma tcnica, mas a falta de
acesso por parte do pblico em geral ao conhecimento do modelo de produo de uma empresa.
Outros concorrentes podem ter o mesmo segredo, e dele fazerem uso, mas o know how especfico no
acessvel a todo e qualquer competidor, atual ou potencial. Neste sentido, secreto no seu sentido
etimolgico, ou seja, segregado ou afastado: no algo que ningum - salvo o detetor - sabia, mas algo que
certas pessoas no sabem.

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Patente e Segredo: Vale o qu?

Enquanto que a patente define-se como uma exclusividade de direito, o know how resume uma situao de
fato: a posio de uma empresa que tem conhecimentos tcnicos e de outra natureza, que lhe do vantagem na
concorrncia, seja para entrar no mercado, seja para disput-lo em condies favorveis.
Razes para no patentear
Pr-requisito: Tecnologia Intransparente
Os conhecimentos de que dispe no so mais totalmente secretos, ou absolutamente originais; as
informaes, embora ainda sendo escassas, j esto disposio de outras empresas.
Outras vezes, pelo fato de ser legalmente impossvel conseguir a patente;
outras ainda, por no haver competidores tecnolgicos ou econmicos, que o possam ameaar em sua
exclusividade de fato.
Ou por no haver dinheiro para defender a patente!
Contrato de Know How
Formas do contrato de know how
a transferncia pode ser limitada:
Tempo Se, com o know how, possvel disputar o mercado por vinte anos, concebvel limitar a
oportunidade transferida aos primeiros cinco ou dez anos; findo o prazo, o locatrio do modelo de produo
tem que deixar de empreg-lo.
Extenso Se a oportunidade comercial, decorrente do know how, abrange a produo de cem unidades,
plausvel que as partes do contrato concordem em limitar a produo do receptor a cinqenta;
Espao se o mercado aberto ao detentor do know how o mundo todo, o detentor pode decidir que o receptor
s o explore em uma cidade ou em um pas.
Os limites do contrato so parte do preo a pagar pelo acesso oportunidade; alm do preo explcito da
tecnologia, haveria um preo implcito.
a restrio que o importador sofre no seu potencial de mercado ou na sua capacidade de desenvolvimento.
Por exemplo: como condio para comprar tecnologia, o importador compromete-se a no exportar seus
produtos; ou, ento, o importador obriga-se a manter um diretor tcnico indicado pelo exportador da
tecnologia, que receber e armazenar todas as informaes transferidas; ao fim do contrato, o diretor vai
embora.
Know how no transferncia de tecnologia do engenheiro. O empresrio contrata acesso ao mercado.
lgico que conveniente para o empresrio adquirir o conhecimento de forma a ficar independente; mas o que
ele deseja em primeiro lugar acesso ao mercado.
Qual a tecnologia existente, por exemplo, num hotel? Na realidade, no h tecnologia, como a concebe um
engenheiro, mas marketing, conhecimentos empresariais, o nome e, basicamente, a padronizao dos
servios.
O que se cede num contrato de know how a clientela. Ora, quem cede sua clientela tem o poder de limitar
tal cesso .
O carter associativo do contrato: duas empresas repartem entre si oportunidade comercial, modelo de
produo, receita (via royalties) e at mesmo uma parcela da dinmica empresarial.
No caso de adquirentes de know how com poder econmico significativamente diverso do fornecedor, a
associao habitualmente se caracteriza pela tendncia dominao e ao controle por parte do fornecedor
das informaes

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O contrato de know how celebrado com adquirentes de menor poder econmico - principalmente os do
Terceiro Mundo - configura uma rede de restries ao uso dos conhecimentos adquiridos, sua posterior
comercializao e atividade empresarial dos adquirentes em geral.
O acrscimo de poder de mercado que o receptor ganha com o seu know how trocado pela perda de
autonomia empresarial; a situao poderia ser descrita como a de uma colonizao consentida (s vezes,
prazerosamente).
TRIPS - Prticas anticompetitivas e propriedade intelectal
A par da regulao das licenas compulsrias, a Seo 8 de TRIPs tem regras especficas quanto s prticas
anticompetitivas RFRUULGDV QXP FRQWH[WR GH OLFHQFLDPHQWR YROXQWiULR GH SDWHQWHV. Embora fuja ao escopo
central deste trabalho a anlise de tais questes, vale a pena tomar em considerao o dispositivo14.

Nota Carlos Maria Correa15:

Exige el Acuerdo que para juzgar si uma prctica es restrictiva se tomen em cuenta tres
elementos:
1.

la evaluacin de las prcticas debe se realizar em cada caso en particular;

2.

las prcticas deben construir um abuso de los derechos de propiedad intelectual;

A diferencia del Articulo 40.I, no se hace ninguna referencia especifica aqu a los efectos
negativos sobre la transferencia de tecnologia ( o la divulgacin). Esto implica que la existencia
de tales efectos no puedem construir uma base suficiente para condenar uma prctica, si sta no
afecta adems la competencia em el mercado correspondiente . El significado de mercado
correspondiente queda abierto a interpretacin.
Com base em los elementos citados, el artculo 40.2 adopta um test de competencia y la
regla de la razn ( rule of reason ) para evaluar los efectos de uma prctica em un caso em
particular.
Prctica que pueden ser consideradas abusivas.
1.

disposiciones exclusivas de retrocesin, es decir, las que obligan al licenciatario a

transferir exclusivamente al titular de la patente las mejoras efectuadas en la
tecnologa licenciada.

14 1.Members agree that some licensing practices or conditions pertaining to intellectual property rights which restrain
competition may have adverse effects on trade and may impede the transfer and dissemination of technology.2. Nothing in
this Agreement shall prevent Members from specifying in their legislation licensing practices or conditions that may in
particular cases constitute an abuse of intellectual property rights having an adverse effect on competition in the relevant
market. As provided above, a Member may adopt, consistently with the other provisions of this Agreement, appropriate
measures to prevent or control such practices, which may include for example exclusive grantback conditions, conditions
preventing challenges to validity and coercive package licensing, in the light of the relevant laws and regulations of that
Member. 3.Each Member shall enter, upon request, into consultations with any other Member which has cause to believe
that an intellectual property right owner that is a national or domiciliary of the Member to which the request for
consultations has been addressed is undertaking practices in violation of the requesting Members laws and regulations on
the subject matter of this Section, and which wishes to secure compliance with such legislation, without prejudice to any
action under the law and to the full freedom of an ultimate decision of either Member. The Member addressed shall
accord full and sympathetic consideration to, and shall afford adequate opportunity for, consultations with the requesting
Member, and shall cooperate through supply of publicly available non-confidential information of relevance to the matter
in question and of other information available to the Member, subject to domestic law and to the conclusion of mutually
satisfactory agreements concerning the safeguarding of its confidentiality by the requesting Member. 4.A Member whose
nationals or domiciliaries are subject to proceedings in another Member concerning alleged violation of that other
Members laws and regulations on the subject matter of this Section shall, upon request, be granted an opportunity for
consultations by the other Member under the same conditions as those foreseen in paragraph 3.
15 Temas de Propiedad Intelectual, Carlos Maria Correa, Coleccin CEA CBC

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2.

Obligaciones impuestas al licenciatario de no impugnar la validez de los derechos

licenciados;

3.

Licencias conjuntas obligatoriais, es decir, la obligacin del licenciatario de adquirir al

licenciante otras tecnologias o materiales que el primero no necesite o desee.

O CADE e os contratos de tecnologia

Note-se que, pela Lei 8.884/94 , em seu art. 54 16 , acordos firmados entre competidores ou outras pessoas,
que de outra forma possam resultar na dominao do mercado relevante de bens e servios, devem ser
autorizados pelo CADE 17. A autorizao ser deferida se o acordo::
a) tiver por objetivo aumentar a produtividade, ou melhorar a qualidade de bens e servios, ou
propiciar a qualidade de bens ou servio; e, alm disto,
b) os benefcios resultantes sejam distribudos eqitativamente entre os seus participantes, de
um lado, e os consumidores ou usurios finais, de outro; e
c) no implique na eliminao de parte substancial do mercado relevante; e
d) sejam observados os limites de restrio concorrncia estritamente necessrios para atingir
os seus objetivos.
Mesmo no caso em que as quatro condies no sejam atendidas, poder haver a autorizao se forem
satisfeitas trs delas (por exemplo, seja eliminada a concorrncia numa parte substancial do mercado) , mas
no sejam prejudicados os consumidores e seja atendido motivo preponderante da economia nacional e do
bem comum.
A autorizao pressupe o estabelecimento de um compromisso de desempenho qualitativo e quantitativo
pelo CADE (art. 58) .
Para avaliar quais as clusulas relevantes na anlise do INPI e do CADE, notam-se as listadas no art. 40.2 do
TRIPs:
1.

disposies no eqitativas de JUDQWEDFN, ou retrocesso, que obrigam o licenciado a

transferir exclusivamente ao titular dos direitos os aperfeioamentos na tecnologia
transferida;

2.

obrigaes impostas ao licenciado de no impugnar a validade dos direitos licenciados;

3.

licenas conjuntas obrigatrias, ou seja, a obrigao do licenciado de adquirir do

licenciante outras tecnologias ou materiais que aquele no necessite ou deseje 18.

A lista do TRIPs meramente exemplificativa, em face das muitas outras clusulas e prticas constatadas na
prtica do INPI 19 e documentadas no acrdo do 6XSUHPR7ULEXQDO)HGHUDOpublicado em RTJ 106/10571066.

16 Aperfeioando um mecanismo j constante da Lei 4.137/62, em seu art. 75.

17 O pedido necessrio, por disposio expressa da lei, sempre que houver concentrao econmica, atravs de
agrupamento societrio e qualquer dos participantes tiver faturamento anual superior a 400m 0milhes de reiasou
participao no mercado igual ou maior de 20%. Mas qualquer outro caso de acordos entre concorrentes ou no, que
tenham o efeito de limitar a concorrncia ou dominar os mercados est sujeito autorizao.
18 Carlos Correa, Acuerdo TRIPs, op.cit., p. 185.
19 Para uma listagem destas clusulas e prticas, vide o AN INPI 15 (ainda um repositrio prtico inestimvel) e os
nossos (1982) Know How e Poder Econmico. Dissertao de Mestrado em Direito Empresarial.. (1984a 4a) Tecnologia e
Poder Econmico. Revista Brasileira de Tecnologia, 15(3). (1988a 8a) Por que Somos Piratas. Comrcio Exterior, set. e,
de Aurlio Wander Bastos e outros, Transferncia de Tecnologia, Jurisprudncia Judicial e Administrativa, Fund. Casa de
Rui Barbosa, 1981.

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)UDQFKLVLQJ

O )UDQFKLVLQJ ou franquia um tipo de negcio jurdico de fundo tecnolgico, que importa na padronizao
do aviamento de varia empresas independentes entre si, no necessariamente vinculadas por laos societrios
diretos ou indiretos 20. O empresrio X conseguiu uma boa frmula empresarial, principalmente de venda;
para expandir seu prprio negcio, sem porte de capital monetrio, contrata com outras pessoas a reproduo
de sua frmula, normalmente amparada no uso de signos distintivos (marcas, etc, .) do franqueador contra o
pagamento de uma importncia habitualmente relacionada com o volume de negcios.
Assim, o hotel X, que aperfeioou os seus servios a ponto de padronizar desde o treinamento dos bell boys
at a instalao eltrica nos quartos, repassa tal experincia a mtodos a terceiros independentes empresrios
de seu ramo. Estes arcaro com o risco do seu prprio negcio, mas prestaro servios idnticos ao do titular
da experincia adquirida inicialmente, de forma que, para o consumidor, parea ser a mesma empresa; esta
impresso fortalecida pelo fato de todos os prestadores do mesmo servio, etc. usarem a mesma marca .
Como diz Jean Guyenot, constituiu-se numa estrutura empresarial de carter confederal.
OIUDQFKLVLQJ se pe como um sistema de multiplicao de uma mesma organizao empresarial de produo,
vendas ou servios sob responsabilidade de vrios empresrios autnomos. o uso inventivo da licena de
marcas, complementada pela padronizao administrava, organizacional e, em certos casos, tecnolgico, das
unidades tcnicas de produo de empresas independentes, que passam a se unir numa espcie de
confederao.
A franquia tem inmeros entusiastas e detratores; uma crtica de suas vantagens e perigos, que alis no
objeto deste captulo, pode ser encontrada em Fbio Konder Comparato 21, ao qual remetemos o leitor. A
grande objeo ao IUDQFKLVLQJ usado em escala internacional que ele representa uma forma de remunerao
que, se de um lado no d origem ao efetivo investimento de capital de risco, de outro raramente ou quase
nunca representam uma transferncia real de tecnologia. A simples diminuio da margem de risco do
empresrio independente operando no pas, atravs da padronizao organizacional, no compensa de forma
alguma a sua absoluta dependncia de fontes externas e a correlativa esterilidade tecnolgica.
Raciocnios como este levaram uma rejeio inicial do contrato entre ns. Assim que, na dcada de 70, o
fisco pronunciou-se pela assimilao do IUDQFKLVLQJ sua forma bsica, a licena de marcas.22 No caso
especfico do IUDQFKLVLQJ para o setor hoteleiro, o INPI chegou a restringir as contrataes em geral e a negar
averbao aos acordos prevendo quaisquer pagamentos percentuais.23
O art. 2, da Lei n 8.955/94, define o contrato de franquia do modo seguinte:
"Franquia empresarial o sistema pelo qual o franqueador cede ao franqueado o direito de uso
de marca ou patente, associado ao direito de distribuio exclusiva ou semi-exclusiva de
produtos ou servios, e eventualmente, tambm ao direito de uso de tecnologia de implantao
e administrao de negcio ou sistema operacional desenvolvidos ou detidos pelo franqueador,
mediante remunerao direta ou indireta, sem que, no entanto, fique caracterizado vnculo
empregatcio".
Deixando de lado as diferenas doutrinas entre os autores e tribunais americanos e as leis e juristas europeus,
o IUDQFKLVLQJ pode caracterizar-se como um contrato pelo qual o franqueador cede ao franqueado o direito de
usar signos distintivos (marcas, parte fantasiosa dos nomes comerciais, etc., ) de que tem a titularidade,
comunicando-lhe certos mtodos e experincias e materiais que permitam estabelecer uma padronizao dos
servios, dos mtodos de comercializao ou dos produtos de todos os usurios dos mesmos signos
distintivos.

20 Luiz Henrique do Amaral, Reviso da Lei de Franquia: Novos Desafios, Revista da ABPI, N 39 - Mar. /Abr. 1999.
21 Fbio Konder Comparato, Ensaios e Pareceres, vol. I, pp. 372 e ss.
22 PNCST 143 e 186/77.
23 AN 56/81.

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Seria o )UDQFKLVLQJ uma soma de contratos, ou um contrato complexo? Diz Maral Justen Filho 24:
"A franquia um contrato complexo nessa acepo. invivel nela divisar a conjugao de
uma pluralidade de contratos autnomos (seno em acepo que ser adiante apontada), que se
somam por justaposio. No se trata da cumulao de contrato de cesso de marca com
contrato de transferncia de tecnologia e outros contratos, cada um com individualidade
prpria. H um plexo de deveres impostos a ambas as partes, onde a transferncia de tecnologia
indissocivel da cesso do uso de marca e dos demais pactos. Esses deveres no so
unilaterais, muito pelo contrrio.
Incumbe a ambas as partes a execuo de inmeras obrigaes de fazer. Isso torna invivel a
dissociao de obrigaes de fazer, para fins de identificao de "prestao de servio".
impossvel, alis, definir quem presta servio a quem, no mbito do contrato de franquia, tal
como invivel apontar remunerao correspondente prtica de um dever especfico. ... Por
decorrncia e relativamente ao conjunto de atividades desenvolvidas pelas partes, em
cumprimento aos plexos de deveres de fazer e de no fazer, previstos no contrato de franquia,
no se caracteriza prestao de servios. Nem o franqueado presta servios ao franqueador, nem
vice-versa."
A franquia vem acompanhada, habitualmente, de uma forma qualquer de exclusividade mtua: o franqueador
s prestar os servios, fabricar os produtos ou comercializar os mesmos sob a marca ou nome do
franqueador; este, por sua vez, s fornecer os produtos, permitir o uso das marcas ou nomes, ou fornecer
as informaes ao franqueado, na rea e pelo prazo acordado.
Distingue-se o IUDQFKLVLQJ da simples concesso de vendas:

a) porque a base do negcio jurdico de IUDQFKLVLQJ a cesso de uso dos signos distintivos;

b) porque, no IUDQFKLVLQJ, h sempre uma certa padronizao do aviamento;

c) porque o conceito de IUDQFKLVLQJ admite que o franqueador seja tambm produtor de bens ou servios, e
no simples revendedor.
Bibliografia sobre Franchising
Simo Filho, Adalberto. Franchising, 3 ed., atlas, 1998, p. 36-42
Cardoso de Almeida Cruz, Glria. Franchising, 2 ed., Forense, p. 19-20
Barreto, Aires F. ISS - no incidncia sobre franquia, Revista de Direito Tributrio, v. 64, p.
216-221

&RQWUDWRVUHODWLYRVjVREUDVSURWHJLGDVSHOR'LUHLWR$XWRUDO
8W LOL]D o m R GD 2EU D 
Da Edio
falta do hbito - no mbito autoral brasileiro - do uso da expresso "licena", a falta de critrio cientfico
leva ao emprego da palavra "cesso" para descrever tanto a transferncia de direitos (e.g., venda) quanto
autorizaes para o exerccio de direitos (e.g. locao). Diz-se assim Edio o contrato relativo explorao

24 ISS e as atividades de Franchising, Revista de Direito Tributrio, vol. 64, pgs. 242/256

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dos direitos autorais relativos obra literria em livros grficos ou em suporte digital, ou ao uso de
composies musicais em fonogramas.
LDA Art. 53. Mediante contrato de edio, o editor, obrigando-se a reproduzir e a divulgar a obra literria,
artstica ou cientfica, fica autorizado, em carter de exclusividade, a public-la e a explor-la pelo prazo e nas
condies pactuadas com o autor.
Art. 54. Pelo mesmo contrato pode o autor obrigar-se feitura de obra literria, artstica ou cientfica em cuja
publicao e divulgao se empenha o editor.
Comunicao ao Pblico
Art. 68. Sem prvia e expressa autorizao do autor ou titular, no podero ser utilizadas obras teatrais,
composies musicais ou ltero-musicais e fonogramas, em representaes e execues pblicas.
1 Considera-se representao pblica a utilizao de obras teatrais no gnero drama, tragdia, transmisso
e exibio cinematogrfica.
2 Considera-se execuo pblica a utilizao de composies musicais ou ltero-musicais, mediante a
participao de artistas, remunerados ou no, ou a utilizao de fonogramas e obras audiovisuais, em locais de
freqncia coletiva, por quaisquer processos, inclusive a radiodifuso ou transmisso por qualquer
modalidade, e a exibio cinematogrfica.
3 Consideram-se locais de freqncia coletiva os teatros, cinemas, sales de baile ou concertos, boates,
bares, clubes ou associaes de qualquer natureza, lojas, estabelecimentos comerciais e industriais, estdios,
circos, feiras, restaurantes, hotis, motis, clnicas, hospitais, rgos pblicos da administrao direta ou
indireta, fundacionais e estatais, meios de transporte de passageiros terrestre, martimo, fluvial ou areo, ou
onde quer que se representem, executem ou transmitam obras literrias, artsticas ou cientfica
Da Utilizao da Obra de Arte Plstica
LDA Art. 77. Salvo conveno em contrrio, o autor de obra de arte plstica, ao alienar o objeto em que ela
se materializa, transmite o direito de exp-la, mas no transmite ao adquirente o direito de reproduzi-la.
Art. 78. A autorizao para reproduzir obra de arte plstica, por qualquer processo, deve se fazer por escrito e
se presume onerosa.
Da Utilizao da Obra Fotogrfica
Art. 79. O autor de obra fotogrfica tem direito a reproduzi-la e coloc-la venda, observadas as restries
exposio, reproduo e venda de retratos, e sem prejuzo dos direitos de autor sobre a obra fotografada, se de
artes plsticas protegidas.
1 A fotografia, quando utilizada por terceiros, indicar de forma legvel o nome do seu autor.
2 vedada a reproduo de obra fotogrfica que no esteja em absoluta consonncia com o original, salvo
prvia autorizao do autor.
Contratos de Utilizao de DA
Da Utilizao de Fonograma
Art. 80. Ao publicar o fonograma, o produtor mencionar em cada exemplar:
I - o ttulo da obra includa e seu autor;
II - o nome ou pseudnimo do intrprete;
III - o ano de publicao;
IV - o seu nome ou marca que o identifique.

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Art. 86. Os direitos autorais de execuo musical relativos a obras musicais, ltero-musicais e fonogramas
includos em obras audiovisuais sero devidos aos seus titulares pelos responsveis dos locais ou
estabelecimentos a que alude o 3o do art. 68 desta Lei, que as exibirem, ou pelas emissoras de televiso que
as transmitirem.
Da Utilizao de Bases de Dados
Art. 87. O titular do direito patrimonial sobre uma base de dados ter o direito exclusivo, a respeito da forma
de expresso da estrutura da referida base, de autorizar ou proibir:
I - sua reproduo total ou parcial, por qualquer meio ou processo;
II - sua traduo, adaptao, reordenao ou qualquer outra modificao;
III - a distribuio do original ou cpias da base de dados ou a sua comunicao ao pblico;
IV - a reproduo, distribuio ou comunicao ao pblico dos resultados das operaes mencionadas no
inciso II deste artigo.
Artistas Intrpretes ou Executantes
. Art. 90. Tem o artista intrprete ou executante o direito exclusivo de, a ttulo oneroso ou gratuito, autorizar
ou proibir:
I - a fixao de suas interpretaes ou execues;
II - a reproduo, a execuo pblica e a locao das suas interpretaes ou execues fixadas;
III - a radiodifuso das suas interpretaes ou execues, fixadas ou no;
IV - a colocao disposio do pblico de suas interpretaes ou execues, de maneira que qualquer
pessoa a elas possa ter acesso, no tempo e no lugar que individualmente escolherem;
V - qualquer outra modalidade de utilizao de suas interpretaes ou execues.
Art. 92. Aos intrpretes cabem os direitos morais de integridade e paternidade de suas interpretaes,
inclusive depois da cesso dos direitos patrimoniais, sem prejuzo da reduo, compactao, edio ou
dublagem da obra de que tenham participado, sob a responsabilidade do produtor, que no poder desfigurar a
interpretao do artista.
Produtores Fonogrficos
Art. 93. O produtor de fonogramas tem o direito exclusivo de, a ttulo oneroso ou gratuito, autorizar-lhes ou
proibir-lhes:
I - a reproduo direta ou indireta, total ou parcial;
II - a distribuio por meio da venda ou locao de exemplares da reproduo;
III - a comunicao ao pblico por meio da execuo pblica, inclusive pela radiodifuso;
V - quaisquer outras modalidades de utilizao, existentes ou que venham a ser inventadas.
Art. 94. Cabe ao produtor fonogrfico perceber dos usurios a que se refere o art. 68, e pargrafos, desta Lei
os proventos pecunirios resultantes da execuo pblica dos fonogramas e reparti-los com os artistas, na
forma convencionada entre eles ou suas associaes.
Artista Intrpretes
. Art. 90. Tem o artista intrprete ou executante o direito exclusivo de, a ttulo oneroso ou gratuito, autorizar
ou proibir:
I - a fixao de suas interpretaes ou execues;
II - a reproduo, a execuo pblica e a locao das suas interpretaes ou execues fixadas;

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III - a radiodifuso das suas interpretaes ou execues, fixadas ou no;

IV - a colocao disposio do pblico de suas interpretaes ou execues, de maneira que qualquer
pessoa a elas possa ter acesso, no tempo e no lugar que individualmente escolherem;
V - qualquer outra modalidade de utilizao de suas interpretaes ou execues.
&H VVm R D XW R U D O
Note-se que na tradio brasileira do Direito Autoral, sob a influncia do Direito Francs, a noo de
cesso sofre de uma incerteza conceitual notvel 25:
O contrato de cesso de direitos autorais tpico no direito brasileiro (...) em que se opera a
substituio subjetiva do titular de tais direitos.
(...)
Sem atentar para a ambigidade da palavra cesso, os legisladores passaram a se valer dela
sem nenhum critrio cientfico, empregando-o ora no sentido de mero cumprimento de
obrigao de transferir, mesmo temporariamente, direitos autorais, ora no de sua alienao
definitiva, total ou parcial.
(...)
No Direito Autoral Francs (...) altamente duvidosa a possibilidade de cesso de direitos
autorais sobre qualquer tipo de obra intelectual 26
Assim que, falta do hbito - no mbito autoral brasileiro do uso da expresso licena -, a falta de
critrio cientfico leva ao emprego da palavra cesso para descrever tanto transferncias de direitos (e.g.,
venda) quanto autorizaes para o exerccio dos direitos (e.g. locao). Claro est, porm, que mesmo fora do
campo do VRIWZDUH (onde h previso legal especfica) existe campo para a licena autoral.
o que nota, ainda, o mesmo autor:
Nos quadrantes da ainda chamada Propriedade Industrial, a concesso negcio jurdico
tpico, porquanto expressamente regulado para a outorga de licena de explorao de patentes e
para uso de marcas (...)
Em matria de Direito Autoral, as coisas de passam de maneira praticamente igual, sendo a
concesso a modalidade de negociao que transfere ao seu beneficirio a faculdade de utilizar
a obra intelectual, publicamente e com fins econmicos, sem que idntico direito deixe de
integrar o patrimnio do concedente .
Direito exclusivo assimilvel aos direitos reais o contedo dos privilgios, exclusivas autorais e sinais
distintivos pode ser objeto de usufruto. A aceitao desta possibilidade resultaria em mais uma instncia onde
a cesso VWULFWRVHQVX e uma outra figura jurdica teriam suas fronteira imprecisas.
Cesso em Direitos Autorais e Conexos
Cabe, referirmo-nos lei n 6.533, de 24 de maio de 1978, que Dispe sobre a regulamentao das
profisses de Artistas e de Tcnicos em Espetculos de Diverses, e d outras providncias , a qual assim diz:
Art. 13 - No ser permitida a cesso ou promessa de cesso de direitos autorais e conexos
decorrentes da prestao de servios profissionais.

25 Dentro da noo genrica de cesso tambm estaria a constituio de outros direitos: por exemplo, o usufruto, o
penhor, etc, importando em onerao do direito do titular.
26 Eduardo Vieira Manso, op. cit., pg. 23.

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Pargrafo nico - Os direitos autorais e conexos dos profissionais sero devidos em decorrncia
de cada exibio da obra.
de se entender, sob pena de inviabilidade total dos negcios jurdicos referentes produo dos artistas
tutelados pela Lei 6.533/78, que tal proibio se refere cesso-alienao de todos os direitos conexos, e dos
direitos autorais incidentes ao direitos conexos 27, se a abrangncia for da transmisso de todos tais direitos
SUHVHQWHVHIXWXURV. Clara a impossibilidade constitucional de cesso definitiva e total da prpria capacidade
de trabalho, sob pena de escravido; e a lei assim expressa ao mesmo teor que o art. L.131-1 do CPI Francs..
Mas no se entenda que a cesso das interpretaes presentes no seja possvel; impossvel a cesso por
preo nico, IRUIDLWDLUH, no caso de obras conexas (e autorais a ele incidentes) outra vez, luz do CPI
francs, Art. L.131-4. Assim, a cada vez que se executar o fonograma ou videograma, caber algum proveito
econmico ao intrprete.
Cesso-alienao. Como reconhecer?
A questo tanto mais complexa quanto por vezes, e isto acontece com freqncia no exterior, a
contraprestao da cesso efetuada atravs de pagamentos peridicos, inclusive calculados em forma de
percentuais sobre a produo, vendas ou lucro.
No direito tributrio americano, o problema foi enfrentado, no que toca a licenas exclusivas; quanto s
patentes, a frmula do caso Leisure Dynamics, Inc., v. Comm. 8th. Cin. 1974) que haver transferncia de
propriedade se o cedente no reteve qualquer direito substancial propriedade. Quanto s marcas, nomes
comerciais e franquias, a frmula, que a do Regulamento do Imposto sobre a Renda ( 1.253 (a)): haver
transferncia caso o cedente tenha repassado todo significant power, right or continuing interest with respect
to the subjec matter of the franchise, trademark or trade name .
Quanto s patentes, o RIR americano ( 1.1235-2 (b)) manda levar em conta antes as circunstncias do
negcio jurdico do que a terminologia empregada. Assim, considera-se que os pagamentos relativos cesso
(ou licena exclusiva) no so dedutveis, devendo ser ativados: a) quando h reserva de domnio, mas foram
transferidos todos os direitos exclusivos, de forma a que o cedente ou licenciado j se tenham privado da
faculdade de usar o privilgio; b) quando o cedente tenha reservado para si direitos que no sejam
incompatveis com a passagem do ttulo, por exemplo, direito resciso do contrato, em caso de falta de
pagamento ou falncia.
J para o caso de cesses parciais de patente, h, no direito americano, tendncia de considerarem as
respectivas contraprestaes como dedutveis.
No que se refere s marcas, nomes comerciais e franquias, o Fisco americano considera que no houve
transferncia de propriedade e, conseqentemente, os respectivos pagamentos so dedutveis se o cedente
pode: a) impedir o repasse a terceiros; b) denunciar a transferncia por ato voluntrio puro; c) estabelecer
padres de qualidade; d) restringir a comercializao dos produtos do cessionrio; ou e) obter pagamentos
calculados sobre produtividade, etc. quando tais contraprestaes so um elemento substancial do negcio
jurdico.

&RQWUDWRVGHVRIWZDUH
/LF H Qo D V
(Lei do Software) Art. 2.

27 Por exemplo desse direitos autorais incidentes aos direitos conexos, o das improvisaes e colaboraes autorizadas na
interpretao ou representao das obras em questo, feitas pelos artistas de espetculos.

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 5. Inclui-se dentre os direitos assegurados por esta Lei e pela legislao de direitos autorais e conexos
vigentes no Pas aquele direito exclusivo de autorizar ou proibir o aluguel comercial, no sendo esse direito
exaurvel pela venda, licena ou outra forma de transferncia da cpia do programa.
Art. 7. O contrato de licena de uso de programa de computador, o documento fiscal correspondente, os
suportes fsicos ou as respectivas embalagens devero consignar, de forma facilmente legvel pelo usurio, o
prazo de validade tcnica da verso comercializada.
Art. 9. O uso de programa de computador no Pas ser objeto de contrato de licena.
Pargrafo nico. Na hiptese de eventual inexistncia do contrato referido no caput deste artigo, o documento
fiscal relativo aquisio ou licenciamento de cpia servir para comprovao da regularidade do seu uso.
'LU H LW R VGH &R PH U F LD OL]D o m R 
Art. 10. Os atos e contratos de licena de direitos de comercializao referentes a programas de computador
de origem externa devero fixar, quanto aos tributos e encargos exigveis, a responsabilidade pelos
respectivos pagamentos e estabelecero a remunerao do titular dos direitos de programa de computador
residente ou domiciliado no exterior.
1. Sero nulas as clusulas que:
I - limitem a produo, a distribuio ou a comercializao, em violao s disposies normativas em vigor;
II - eximam qualquer dos contratantes das responsabilidades por eventuais aes de terceiros, decorrentes de
vcios, defeitos ou violao de direito de auto.
2. O remetente do correspondente valor em moeda estrangeira, em pagamento da remunerao de que se
trata, conservar em seu poder, pelo prazo de cinco anos, todos os documentos necessrios comprovao de
licitude das remessas e da sua conformidade ao caput deste artigo.
/LF H Qo D VH 7U D QVIH U r QF LD GH 7H F QR OR J LD 
(Lei 9.609/98) Art. 11. Nos casos de transferncia de tecnologia de programa de computador, o
Instituto Nacional da Propriedade Industrial far o registro dos respectivos contratos, para que
produzam efeitos em relao a terceiros.
Pargrafo nico. Para o registro de que trata este artigo, obrigatrio a entrega, por parte do
fornecedor ao receptor de tecnologia, da documentao completa, em especial do cdigo-fonte
comentado, memorial descritivo, especificaes funcionais internas, diagramas, fluxogramas e
outros dados tcnicos necessrios absoro da tecnologia.

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$QH[R,0RGHORVGH&RQWUDWRV
&H VVm R GH 0D U F D VH R XW U R VGLU H LW R V
Pelo presente instrumento particular, de um lado o , pessoa jurdica com sede , inscrita no CGC-MF sob
o n ..... e Inscrio Estadual n ...., doravante simplesmente denominado &HVVLRQiULR, e, de outro lado, a ,
com sede ....., Rio de Janeiro, RJ, inscrita no CGC-MF sob o n ....., doravante simplesmente denominada
&('(17(, e seus 6&,26, 6UV..............................., ..................................., ............................., doravante,
em conjunto simplesmente denominados 6&,26,
7HQGR, em ....................., celebrado contrato que, em sua clusula 5 . pactuava que a CEDENTE e seus
Scios se comprometiam a ceder, em carter definitivo, todas as marcas comerciais e de servios, registradas
ou ainda no registradas, relativas aos produtos mencionados naquele contrato.

+DYHQGR, naquele instrumento, pactuado o preo e condies de tal transferncia,

+DYHQGR DLQGD, fixado na mesma disposio contratual que a CEDENTE e os Scios obrigavam-se a
praticar todos os atos formais necessrios para fazer a transferncia sempre boa e valiosa para o
&(66,215,2, bem como a complement-los, na medida do necessrio,

&RQYHQFLRQDPDVSDUWHVQRVHJXLQWH
Clusula Primeira Objeto

A CEDENTE e os Scios cedem e transferem a propriedade, a posse e o uso exclusivo ou em termos

integrais, definitivos e irretratveis, ao CESSIONRIO:
a)

todas as marcas de indstria, comrcio e servios, assim como quaisquer outros signos
distintivos, registrados ou no registrados,

b) segredos de indstria, tecnologias de po de queijo ou de outra espcie,

c)

direitos intelectuais de todo gnero, inclusive os direitos autorais da esfera patrimonial,

d) programas de computador, bases de dados, arquivos, listas de clientes e de mala direta,

todos esses direitos anteriormente indicados relativos ao assamento de pes de queijo e demais servios
utilizados, gerados ou constitudos at a presente data e durante a durao do Contrato firmado em ....... entre
as partes, pela CEDENTE e os Scios, e, especialmente, as marcas constantes do Anexo I (Marcas
Registradas) e do Anexo II (Marcas no registradas).
Clusula Segunda Assistncia ao Cessionrio
A CEDENTE e os Scios prestaro toda assistncia ao CESSIONRIO:
a)

para estabelecer o mbito dos direitos ora adquiridos, inclusive, sem limitao, as marcas no
registradas, direitos autorais, tecnologias educacionais e segredos de empresa, de forma a
possibilitar sua deteno e comunicao de transferncia, e eventual registro junto ao Instituto
Nacional da Propriedade Industrial ou outros rgos competentes, e

b) Para efetivar a transferncia do registro j obtido nos rgos governamentais referidos.

Pargrafo nico A CEDENTE e os Scios, na forma do contrato entre as partes assinado em ............,
transferiro efetivamente toda a tecnologia educacional de que dispe, relativa aos servios descritos,

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repassando todos os conhecimentos, experincias, dados, bases de dados, arquivos, listas de clientes, material
didtico, transparncias, grficos, roteiros, e tudo o que mais for necessrio para a transferncia integral,
definitiva e completa de todos os segredos e da tecnologia pertinente, tudo de forma que o CESSIONRIO
possa, imediatamente e com idntica eficcia, assar o po de queijo at agora assado pela CEDENTE e os
Scios.
Clusula Terceira Complementariedade
O presente contrato destina-se a executar e complementar os termos do Contrato assinado entre as partes em
................, sendo regido e interpretado pelas disposies de tal instrumento, no que no se opuser ao aqui
pactuado.
Clusula Quarta Disposies Gerais
Aplicam-se ao presente Acordo ainda as seguintes disposies:
a)

O foro da comarca do Rio de Janeiro, por uma de suas Varas Centrais, ter jurisdio no caso de
recusa de arbitragem, como nico competente para dirimir questo oriunda do presente Acordo
ou da sua execuo, renunciando o as partes, por si e seus sucessores, a qualquer outro, por mais
privilegiado que seja.

b)

Quaisquer notcias que devam ser dadas a qualquer das partes contratantes somente sero
reputadas vlidas quando feitas por escrito, remetidas por via registrada, com aviso de
recebimento, ou por telegrama ou telex, sempre na forma dos regulamentos postais, para os
endereos constantes do presente Acordo.

c)

Em caso de mudana, obrigam-se as partes a comunicar o fato umas s outras, sempre na forma
estabelecida nesta Clusula, nos 30 (trinta) dias que se seguirem mudana, sob pena de, em no
o fazendo, reputarem-se eficazes as comunicaes porventura remetidas para os endereos
constantes do presente contrato.

d) O no exerccio, a tempo e a hora, por qualquer das partes, de qualquer direito que lhe seja
conferido nos termos do presente Acordo , jamais poder ser entendido como renncia dessa
parte ao exerccio futuro desses mesmos direitos, ou como alterao ou novao, total ou parcial,
aos termos e condies aqui estabelecidas, que podero ser exercidos, a qualquer tempo,
independentemente de aviso, notificao ou interpelao, judicial ou extrajudicial.
e)

O presente instrumento, assim como os anexos acaso nele citados, correspondem totalidade do
ajuste entre as partes sobre o respectivo objeto, no prevalecendo para qualquer efeito
manifestaes de vontade algures, ou de outra forma expressas, seno a alterao por escrito,
acordada a partir desta data, que faa meno a esta Clusula.

f)

As partes declaram que no responsabilizaro uns aos outros por qualquer falha que possa
ocorrer no cumprimento das disposies deste Contrato, caso as falhas referidas sejam devidas a
greves, distrbios, atos de hostilidade ou de guerra, rebelio, revoluo, cataclismo, motivo de
fora maior ou acontecimento de qualquer natureza fora do seu controle.

g) Os tributos e obrigaes acessrias devidos em razo desta cesso sero integralmente

suportados pelos cedentes, devendo apresentar ao cessionrio a prova de tal satisfao.
h) Os cedentes prestam formalmente a garantia de evico, responsabilizando-se ainda por
quaisquer violaes de direitos de terceiros, que resultar da presente Cesso ou do uso, pelo
CESSIONRIO, de todos os direitos mencionados na Clusula Primeira. Na hiptese de
qualquer alegao de violao, a CEDENTE e os Scios acorrero ao pleito judicial ou
extrajudicial, se solicitados pelo CESSIONRIO, assumindo em qualquer hiptese os custos da
defesa correspondente.

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&2175$72'(:(%'(6,*1(&216758d2'(+ 20(3$*(6
DAS PARTES
EMPRESA com sede nesta cidade ......, inscrita no CNPJ sob o n ....., doravante denominado
CONTRATANTE;
Webmaster, com sede na Rua _________, portadora da cdula de identidade de n. ______ e inscrita no
cadastro de nacional de pessoas fsicas sob o n. _______________,
Considerando que a CONTRATANTE j possui o registro do nome de domnio www.resnullius.com.br ;
Considerando, ainda a necessidade de concepo de pginas virtuais a serem hospedadas

'22%-(72

 O presente contrato ter por objeto estabelecer as condies gerais e particulares concepo,
desenvolvimento e manuteno de um website, segundo as especificaes comerciais descritas no
Anexo A do presente instrumento.

DAS OBRIGAES

 O CONTRATANTE dever fornecer todas as informaes que estaro contidas no website, sendo
responsvel pelo contedo das mesmas.

  As informaes e materiais que a CONTRATADA tiver recebido do CONTRATANTE para

execuo das obrigaes previstas neste intrumento devero ser devolvidas ao CONTRATANTE ao
trmino da relao contratual, estando submetidas s disposies das clusulas seguintes referentes
confidencialidade.

 A CONTRATADA dever, por sua vez, com base nas informaes fornecidas pelo CONTRATANTE,
conceber e desenvolver o website, a compreendidos sua arquitetura e a forma de disposio das
informaes adaptando seu contedo a uma determinada forma (texto, imagens, ilustrao, e demais
materiais disponibilizados pelo CONTRATANTE).

 A CONTRATADA dever colocar o texto em formato HTML e assegurar que os elementos grficos e
visuais, utilizem um formato padro gif ou jpg a fim de que o website apresente sempre uma
aparncia constante, qualquer que seja a plataforma ou navegador utilizado por terceiro que acesse o
website.

 O website poder ser revisto pelo CONTRATANTE, que poder introduzir, ou recomendar que a
CONTRATADA introduza, alteraes ou modificaes, obrigando-se esta a acatar tais recomendaes
ou modificaes.

'$5(081(5$d2

 Pela prestao de servios ora acordada, a CONTRATADA receber, mensalmente, pelos servios
prestados, o valor de R$ _________ (_____________).
PROPRIEDADE IMATERIAL

 Todos os direitos de propriedade intelectual ou industrial, a compreendidos os direitos de marca, de

nome de domnio e de propriedade artstica e literria, em especial os direitos de reproduo, de
representao e de adaptao, os direitos sobre VRIWZDUHV cujo desenvolvimento tenha se tornado
necessrio durante a vigncia do presente contrato, bem como respectivos cdigos fonte, e os direitos
sobre base de dados referentes concepo do website objeto deste instrumento.

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 Pelo presente, a CONTRATADA cede e transfere ao CONTRATANTE todos os direitos patrimoniais e
morais sobre as pginas virtuais integrantes do website e demais materiais desenvolvidos e criados para
a concepo do mesmo, podendo o CONTRATANTE public-los, reproduzi-los, ou dar-lhes qualquer
outra utilizao, no todo ou em parte, no Brasil e no exterior, sem limitao quanto a numero de
exemplares, tiragens, edies ou reprodues, sobre quaisquer meios j existentes.

 O CONTRATANTE poder introduzir, a qualquer tempo, alteraes no texto, e em especial, revis-lo ou
atualiz-lo, independente da participao da CONTRATADA. Esta reconhece ao CONTRATANTE o
direito exclusivo titularidade da obra, em todos os seus aspectos patrimoniais e morais, pelo que o
CONTRATANTE poder publicar, traduzir, ceder, adaptar ou dar-lhe qualquer outra utilizao, no
Brasil e no exterior, bem ainda manter indita a obra.

. Fica assegurado ao CONTRATANTE que o website e materiais a serem criados e desenvolvidos para sua
concepo pela CONTRATADA, tais como entregues, no devero infringir quaisquer direitos autorais,
ou similares, de terceiros.

 A CONTRATADA obriga-se, pelo presente, a no produzir nem criar outras obras intelectuais que
possam ser consideradas um autoplgio com relao ao website objeto do presente contrato nem com
relao aos demais materiais criados e desenvolvidos para concepo do mesmo.

 A autoria e nome da CONTRATADA sero indicados como tal no website.

CONFIDENCIALIDADE

 A CONTRATADA se compromete a manter confidencialidade sobre todas as informaes a que tiver
acesso atravs da CONTRATANTE para execuo do presente instrumento, sejam tais informaes de
carter tcnico, econmico ou qualquer outro.

 A obrigao de confidencialidade sobreviver ao trmino da obrigao contratual.

DA RESOLUO DE CONTROVRSIAS E DO FORO

 Caso ocorra alguma controvrsia fundada neste contrato, as partes podero submeter a questo
arbitragem, a ser conduzida na cidade do Rio de Janeiro, na conformidade das regras da Cmara de
Comrcio Internacional; a deciso do rbitro ser final e cogente.

 O foro do Rio de Janeiro, RJ, ter jurisdio no caso de recusa ou impossibilidade da arbitragem.

 Para firmeza e prova de assim se acharem justos e avenados, firmam o presente instrumento, sob as
testemunhas que tambm o subscrevem, em quatro vias de igual teor e forma, todas da mesma data.

Rio de Janeiro, ___de ___________________ de ___________

Testemunha

CONTRATANTE

_____________________

Por _______________________

(Nome em letra de forma)

(Nome em letra de forma)

Cargo:

Testemunha:

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CONTRATADA

Data:

$F R U GR GH Qm R F R PSH W Lo m R F R QILGH QF LD OLGD GH H R XW U D VD Y H Qo D V

XXXX., (qualificar) e YYYY (qualificar), com o propsito de desenvolvimento em conjunto de novas
tecnologias e com vistas a adequar dados, informaes, experincias e interfaces tecnolgicas para prestao
em colaborao de seus servios ou a venda de seus produtos a terceiros, acordam no seguinte:
I.

Colaborao As partes colaboraro para trocar dados, informaes e experincias tecnolgicas assim
como desenvolver em conjunto novas tecnologias de interesse comum, e as interfaces necessrias para a
melhor explorao da respectivas clientelas.

II.

Custos
Caso existam custos para viabilizar a colaborao e a necessidade de pagar direitos de
inventor ou de autor, assim como os relativos aos dados, informaes e experincias que integrem o
patrimnio tecnolgico exclusivo de quaisquer das partes, estas ajustaro, em instrumentos prprios, a
maneira adequada satisfao dos respectivos nus.

III.

Proteo de interesses Como garantia mais eficaz colaborao, como regulada neste Acordo, cada
parte se compromete a no captar a clientela j desenvolvida pela outra, oferecendo os mesmos servios
ou produtos de forma predatria ou desleal, ou utilizando as informaes, dados e experincias adquiridas
em funo deste Acordo sem propiciar a adequada participao da outra parte quanto ao proveitos do
negcio.

IV.

Demanda no solicitada Para efeitos deste item, no se considerar desumprimento dos deveres
recprocos a aceitao de uma demanda no solicitada de servios ou de produtos por um cliente j
desenvolvido pela outra parte, desde que se tomem os cuidados necessrios para, no alcance da prpria
demanda, se permitido pelo cliente, ou em terceiros negcios, se efetuem as compensaes apropriadas
dos interesses pertinentes.

V.

No Competio O presente compromisso de no competio no exceder o prazo de dois anos

aps o fim do Acordo, e alcanar exclusivamente a clientela j existente no momento de sua assinatura,
no mercado geogrfico que cada uma das partes ora explora.

VI.

Conceito de Clientela No se considera pertencente clientela de qualquer das partes o adquirente

eventual ou descontnuo de produtos ou servios ou aquele que, embora contnuo e regular ao momento
deste Acordo, venha a optar por outras fontes que no as partes, cessando total ou parcialmente a
demanda e passando a suprir-se de terceiros. Neste caso, nada obsta captao da parcela da demanda
que, tendo sido subtrada da parte pertinente, estiver sendo satisfeita por fonte estranha ao ajuste.

VII.

Confidencialidade As partes se comprometem em manter todos os dados, informaes e

experincias tecnolgicas ou comerciais, assim como todas as novas tecnologias de interesse comum,
objeto deste Acordo, na mais estrita confidencialidade, vedada sua comunicao a quaisquer terceiros ou
ainda a empregados, administradores ou cooperativados de quaisquer das partes seno os que, por estrita
necessidade de servio, devam ter cincia do material pertinente. As partes tomaro as medidas
trabalhistas, societrias ou cooperativas necessrias a manter a confidencialidade na forma deste Acordo.

VIII.
Uso das Informaes As partes no utilizaro dos dados, informaes e experincias tecnolgicas e
comerciais intercambiadas assim como das novas tecnologias desenvolvidas em comum seno para os
propsitos deste Acordo. vedada a comunicao de tais dados, informaes e experincias
tecnolgicas assim como das novas tecnologias a terceiros ou seu lanamento no domnio ou no
conhecimento comum, de forma a prejudicar os interesses empresariais da parte lesada; ao fim do prazo
do Acordo, por qualquer razo que seja, permanecer tal obrigao por quatro anos e, no tocante ao
domnio ou conhecimento pblico, por dez anos.
IX.

Direitos Exclusivos No caso de desenvolvimento em comum de tecnologias suscetveis de proteo

por patente, direito autoral, direito sobre programas de computador ou sobre semicondutores, ou ainda
por qualquer outro direito exclusivo previsto em lei, qualquer das partes poder obter a respectiva
proteo, a isso no se opondo a outra, repartindo-se os respectivos frutos, no caso de licenciamento a
terceiros (que dever ser consentido pelas partes, no cabendo oposio sem razo pondervel), na
proporo do investimento de cada uma no desenvolvimento da tecnologia em questo; caso a proteo
seja outorgada em nome de uma das partes, a outra ter direito licena, pelo prazo do direito, para seu

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uso pessoal e no transfervel, aplicando-se tambm neste caso as regras aplicveis ao licenciamento a
terceiros, inclusive quanto repartio dos frutos.
X.

Durao O presente acordo viger por ........ , caso no ocorra qualquer dos seguintes eventos:
A.

Distrato ou prorrogao, por comum acordo.

B.

Inadimplemento de qualquer das partes, declarado pela outra independentemente de interveno

judicial, aps notificao por escrito para, em dez dias ou no prazo maior que for entendido
adequado pelo notificante, corrigir o descumprido.

C.

Inviabilidade de se prosseguir o ajuste, por razes legais ou fcticas supervenientes,

configurando fora maior ou caso fortuito que impeam o cumprimento das obrigaes por mais de
noventa dias.

XI.

Trmino por inadimplemento No caso de trmino do contrato por inadimplemento, a parte lesada
poder haver, alm do fim do ajuste, as perdas e danos pertinentes.

XII.

Resoluo de controvrsias; foro Caso ocorra alguma controvrsia fundada neste Acordo, as partes
submetero a questo arbitragem, a ser conduzida na cidade do Rio de Janeiro de acordo com as regras
da Cmara de Comrcio Internacional; a deciso do rbitro ser final e cogente. . A recusa de submeter a
questo arbitragem submeter a parte que a recusou a pagar outra, a ttulo de perdas e danos
prefixados, o valor por esta declarado na proposta de compromisso como sendo o valor em disputa. O
foro da comarca do Rio de Janeiro, por uma de suas Varas Centrais, ter jurisdio no caso de recusa de
arbitragem.

XIII.

Disposies diversas Aplicam-se ainda as seguintes regras:

A.

Quaisquer notcias que devam ser dadas a qualquer das partes somente sero reputadas vlidas
quando feitas por escrito, remetidas por via registrada, com aviso de recebimento, ou por telegrama
ou telex, sempre na forma dos regulamentos postais, para os endereos constantes do presente
Acordo.

B.

Em caso de mudana, obrigam-se as partes a comunicar o fato umas s outras, sempre na forma
estabelecida neste item, nos 30 (trinta) dias que se seguirem mudana, sob pena de, em no o
fazendo, reputarem-se eficazes as comunicaes porventura remetidas para os endereos constantes
do presente Acordo.

C.

O no exerccio, a tempo e a hora, por qualquer das partes, de qualquer direito que lhe seja
conferido nos termos do presente Acordo, jamais poder ser entendido como renncia dessa parte ao
exerccio futuro desses mesmos direitos, ou como alterao ou novao, total ou parcial, aos termos
e condies aqui estabelecidas, que podero ser exercidos, a qualquer tempo, independentemente de
aviso, notificao ou interpelao, judicial ou extrajudicial.

D.

O presente instrumento, assim como os anexos acaso nele citados, correspondem totalidade do
ajuste entre as partes sobre o respectivo objeto, no prevalecendo para qualquer efeito manifestaes
de vontade algures, ou de outra forma expressas, seno a alterao por escrito, acordada a partir desta
data, que faa meno a este item.

E.

As partes declaram que no responsabilizaro uns aos outros por qualquer falha que possa
ocorrer no cumprimento das disposies deste Acordo, caso as falhas referidas sejam devidas a
greves, distrbios, atos de hostilidade ou de guerra, rebelio, revoluo, cataclismo, motivo de fora
maior ou acontecimento de qualquer natureza fora de sua previso ou controle.

F.

Este Acordo vlido entre as partes independentemente do registro a que se refere o Art. 54 da
Lei 8.484/92, tal como alterada, e ter efeitos em relao a terceiros, no que couber, atendidos os
pressupostos da lei civil.

E, para firmeza e prova de assim se acharem justos e acordados, lavrado o presente Acordo, na presena de
testemunhas, em 02 (duas) vias de teor e data iguais e para um s efeito.

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&R QW U D W R GH &H VVm R GH GLU H LW R VGH H [SOR U D o m R GH ED QF R GH GD GR VVR IW Z D U H H PD U F D 


;;;;;, representada por seu Diretor Administrativo e Financeiro, doravante denominado &('(17(e
(1*$55$)$'25$ 327,*8$5 ( 3$67(/$5,$ '$6 )$0/,$6 doravante denominadas, em
conjunto, &(66,215,$6
&RQVLGHUDQGR que o &('(17( dispe dos direitos exclusivos base de dados e softwares para sua
atualizao e divulgao denominado MAZURKA , que vem sendo objeto de comum explorao pelas partes;

&RQVLGHUDQGR que o &('(17( ainda detm direitos utilizao da marca, no registrada, MAZURKA ,
para uso especfico em conjunto a tais banco de dados e softwares,

&RQVLGHUDQGR que o &('(17(, a princpio isoladamente e posteriormente com auxlio dos Cessionrios,
desenvolveu importante clientela para uso dos dados do referido banco, assim como para os softwares a ele
relativos;

&RQVLGHUDQGR, por fim, que ao &('(17( convm repassar a explorao econmica do MAZURKA s
&(66,215,$6, garantindo-se no entanto a manuteno da qualidade e da confiabilidade do produto, para
resguardo da clientela e do bom nome do &('(17(.
$FRUGDPQRVHJXLQWH
CLUSULA 01 - DO OBJETO

O &('(17( cede aos CESSIONRIOS, pelos termos e condies deste contrato, os GLUHLWRVGHH[SORUDomR
HFRQ{PLFD do MAZURKA , assim como da respectiva marca, no registrada
1 - O produto MAZURKA , objeto da cesso dos direitos de explorao econmica, compe-se:

I - do banco de dados MAZURKA  o qual contm vrios dados importantes relativos a pasteis,
bolinhos, empadas, quibes, esfirras, etc., e um Software para sua atualizao.

II - de um conjunto de aplicativos especficos, identificados no ANEXO I (Aplicativos de

Propriedade do &('(17()
III-

do uso da marca no registrada MAZURKA , para uso especificamente com o produto

assim caracterizado.

IV-

dos contratos com terceiros, para utilizao do produto MAZURKA .

2 - O &('(17(, no obstante a cesso que perfaz dos direitos de explorao econmica do MAZURKA ,
reserva a titularidade dos respectivos direitos autorais e de marca, permanecendo a todo tempo com o direito
de assegurar a qualidade e a imagem do produto junto aos consumidores e ao pblico em geral, assim como o
poder de reaver a integralidade dos direitos cedidos, no caso de inadimplemento das condies aqui
estipuladas.

3 - O software CROCOT , registrado no INPI em nome da (1*$55$)$'25$327,*8$5, um

produto especializado na criao de sistemas de visualizao e investigao de dados, e que vem sendo
utilizado para a criao de um aplicativo adequado para a visualizao dos dados do MAZURKA , no
objeto da presente cesso, continuando integralmente na propriedade de seu titular.

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CLUSULA 02 DAS OBRIGAES DAS CESSIONRIAS

As &(66,215,$6 esto cientes de que o &('(17( mantm-se plenamente na titularidade dos direitos
autorais e de marca, sob reserva dos direitos ora cedidos, e do interesse de manter a imagem do produto junto
a sua clientela atual ou potencial, comprometendo-se para tanto:
I manter e atualizar o banco de dados, arcando com os respectivos nus e custos, observando os requisitos
de qualidade, eficincia e confiabilidade exigidos pelo mercado, assegurando SHORPHQRV os mesmos prazos e
critrios ora aplicveis a tal atualizao, de forma a cumprir estritamente as obrigaes constitudas entre a
&('(17( e os usurios do produto;
II manter, atualizar e produzir novas verses do CROCOT e dos demais softwares includos no
produto MAZURKA , de acordo com as exigncias tcnicas e as modificaes nos ambientes
predominantes nos sistemas ora operados pelos usurios, de forma a preservar a utilidade e o poder
de mercado do produto junto a sua clientela;
III suprir os atuais usurios do MAZURKA em rigoroso atendimento dos respectivos contratos,
responsabilizando-se diretamente pelo eventual descumprimento e por suas conseqncias, ou
ressarcindo o &('(17( por qualquer nus a ele imposto por tal falha;

IV realizar os pagamentos devidos ao &('(17(, nos prazos e condies fixadas por escrito entre
as partes, ou, sua falta, segundo o disposto neste contrato.
V divulgar e comercializar o produto junto ao pblico, de forma a aumentar a base de usurios.
VI manter preos e condies de comercializao razoveis e competitivas dentro do mercado, de
forma a manter e ampliar a base de usurios.

VII Manter no &('(17(, inclusive em todas as suas filiais, cpias do Banco de Dados, e dos
demais tens do Produto MAZURKA , em igual situao, atualizao e operacionalidade do que
distribudo aos usurios de tais produtos, para livre e gratuita utilizao multiusuria pelo pessoal e
pesquisadores do &('(17(, assim como pelos seus professores e alunos.

VIII Assegurar ao &('(17(, a todo tempo, o acesso e os meios de proceder fiscalizao e

auditoria, diretamente ou atravs de terceiros, para verificar a qualidade dos servios prestados aos
usurios, com o fito de garantir a manuteno da sua boa imagem e a devida explorao comercial
dos produtos cedidos.
IX Manter em suas respectivas contabilidades, em rubricas individualizadas, as receitas e despesas
relativas aos produtos cedidos, de forma integral e consistente, para sua melhor caracterizao no
caso do exerccio da faculdade prevista no inciso anterior.

1 - de responsabilidade especfica da (1*$55$)$'25$327,*8$5:

I conceder as licenas para utilizao do Software CROCOT para desenvolvimento pela

3$67(/$5,$ '$6 )$0/,$6 de um aplicativo especfico que ser disponibilizado para o
cliente MAZURKA .
II prestar Orientao Tcnica explorao econmica do MAZURKA , mediante:
a) Apoio a construo do Modelo de Anlise das Frituras.
b) Apoio a confeco das telas de Consulta.
III fazer o suporte e eventuais correes no software CROCOT, sendo certo que a
(1*$55$)$'25$ 327,*8$5 no ser responsvel, porm, com contatos com clientes,
atividade esta exclusiva do Centro de Apoio ao Usurio; e
IV realizar o treinamento inicial na utilizao do software CROCOT para tcnicos da
3$67(/$5,$'$6)$0/,$6.

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 2 - de responsabilidade especfica da 3$67(/$5,$'$6)$0/,$6:

I - desenvolver, com o software CROCOT , um aplicativo especfico para a visualizao e
investigao de dados do MAZURKA , utilizando as capacidades do CROCOT . Este aplicativo
ser disponibilizado para os clientes do MAZURKA ;
II prestar a manuteno do aplicativo acima referido, procurando adequ-lo s necessidades do
mercado;
III cumprir as metas de vendas que sero estabelecidas de tempos em tempos semestralmente de
comum acordo entre as &('(17( e as &(66,215,$6;
IV - manter constante contato com os usurios do sistema MAZURKA , identificando seu grau de
utilizao do sistema, suas sugestes e reclamaes.

V - montar e operar com seus funcionrios, um &HQWURGH$SRLRDR8VXiULRMAZURKA , que ter

responsabilidade pelo contato direto com os clientes.
VI realizar o treinamento do cliente na utilizao do MAZURKA .

CLUSULA 03 DAS OBRIGAES DA CEDENTE

A &('(17( garantir s &(66,215,$6 a explorao econmica do MAZURKA , com exclusividade,

nos termos, e condies deste contrato, comprometendo se ainda:
I - a obter junto aos usurios do MAZURKA a cesso dos respectivos contratos para as
&(66,215,$6, ou uma delas, mediante a completa exonerao de sua responsabilidade futura
quanto ao suprimento dos respectivos servios e licenas.
II a encaminhar s CESSIONRIAS toda demanda futura de usurios para o MAZURKA .

III a repassar s &(66,215,$6 os meios e instrumentos de que hoje dispe para compilar e
atualizar o banco de dados, nos trinta dias da assinatura do presente contrato, mediante a assuno
por elas dos respectivos custos e nus.

CLUSULA 04 DOS PAGAMENTOS DEVIDOS CEDENTE

Como contraprestao da cesso dos direitos econmicos de explorao do MAZURKA , a &('(17(

haver o seguinte:

1 2 3 - Cada uma das partes se compromete a cumprir com todas as obrigaes tributrias, previdencirias e de
outra natureza que possam afetar outra parte, responsabilizando-se pelos danos e perdas que sobrevenham
do inadimplemento das respectivas obrigaes perante o Fisco ou outras autoridades. Cada parte se
incumbir do pagamento ou reteno de tributos que lhe for atribudo segundo a legislao prpria,
comprometendo-se a prover a documentao respectiva que for de interesse da outra parte.
CLUSULA 05 - DOS DIREITOS DE PROPRIEDADE
Aplicam-se s partes o seguinte:

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I - O &('(17(, nico detentor dos direitos intelectuais, autorais e similares o Banco de Dados e
da marca no registrada MAZURKA , no transmite estes direitos para as &(66,215,$6, as
quais podem, no entanto, nos termos e condies deste contrato, comercializar os servios e licenas
a eles relativas.

II - A (1*$55$)$'25$ 327,*8$5 , nica detentora dos direitos intelectuais, autorais e

similares sobre o software CROCOT , registrado no INPI, no transmite estes direitos para o
&('(17( nem para a 3$67(/$5,$'$6)$0/,$6. A (1*$55$)$'25$327,*8$5
apenas se compromete a disponibilizar, de forma no exclusiva, e intransfervel, junto aos clientes do
MAZURKA , licena de uso do aplicativo gerado pelo software CROCOT , licena esta
especfica para acesso ao Banco de Dados MAZURKA .
1 - OS CESSIONRIOS devero empregar seus melhores esforos a fim de descobrir qualquer
transgresso, apropriao indbita ou outras utilizaes no autorizadas da Propriedade Intelectual da
&('(17(, assim como prontamente comunic-las a esta, por escrito, qualquer transgresso, apropriao
indbita ou outra utilizao no autorizada.

2 - A &('(17( ter o direito, porm no a obrigao, de iniciar ao judicial para evitar ou encerrar
qualquer transgresso, apropriao indbita ou utilizao no autorizada de sua Propriedade Intelectual.

3 - Se qualquer ao judicial for iniciada, a &('(17( ter pleno controle da acusao e deciso ou
compromisso de tal ao e assumir todas as custas do processo e ter direito a todos os rendimentos apurados
pela ao judicial. OS CESSIONRIOS dever cooperar totalmente com a &('(17( auxiliando-a na ao
judicial, inclusive atuando como querelante ou co-querelante s custas da &('(17( se e at quando for
julgado necessrio pela lei aplicvel ou por solicitao da &('(17(.
4 - OS CESSIONRIOS no devem propor qualquer ao judicial como proteo dos direitos da
&('(17( sem a autorizao, por escrito, da &('(17(.

5 - A presente cesso no obsta a que o &('(17( realize outros contratos com terceiros para utilizao
dos tens mencionados nos incisos I e II do 1 da Clusula 1, desde que sem utilizao de quaisquer dos
aplicativos desenvolvidos pela 3$67(/$5,$'$6)$0/,$6 ou do software CROCOT , e sem uso da
marca MAZURKA .


CLUSULA 10 TRMINO DO CONTRATO SEM INADIMPLEMENTO

Este contrato poder ser rescindido pela &('(17(, a seu critrio, sem nus para qualquer das partes, antes
da expirao do prazo contratual, se qualquer das &(66,215,$6 incidir em falncia ou concordata, se
tiver alterado sua composio societria ou seu controle, ou ainda se a legislao superveniente tornar
impossvel a explorao em escala comercial do objeto cedido.

CLUSULA 06 - TRMINO POR INADIMPLEMENTO

Caso qualquer das partes deixe de cumprir suas obrigaes estipuladas neste Contrato e deixe de sanar esse
inadimplemento dentro de 45 (quarenta e cinco) dias a contar do recebimento de notificao, por escrito, a
respeito do inadimplemento notificado pela outra contratante, a parte prejudicada poder rescindir o presente
Contrato mediante uma segunda notificao por escrito, a qual ter efeito automtico, independentemente de
qualquer nova interpelao, ou outra medida judicial, extinguindo-se imediatamente o presente Contrato, sem
prejuzo das eventuais perdas e danos.
CLUSULA 07 MORA E SUAS CONSEQNCIAS
O atraso em qualquer obrigao pecunirias prevista nesta Licena importar em correo monetria pelo
mximo valor legal, desde o dia em que o pagamento devido at o dia anterior ao efetivo pagamento,
acrescida de juros moratrios de doze por cento ao ano, calculados SURUDWDWHPSRUH.

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CLUSULA 08 - DA VENDA OU CESSO DE DIREITOS

expressamente proibida a transferncia ou cesso pelas &(66,215,$6 dos direitos e obrigaes

assumidas no presente INSTRUMENTO, sem a autorizao por escrito da &('(17(.
CLUSULA 09 - DA DURAO E DATA DE EFETIVIDADE
Este INSTRUMENTO se torna efetivo na data de sua assinatura e permanecer em vigor pelos trs anos
subsequentes, sendo automtica a renovao, por igual perodo, se nenhuma das partes a isto se opuser nos 90
dias ao fim de cada perodo trienal.
CLUSULA 10 - DAS CONSEQNCIAS DO TRMINO DO CONTRATO

Seja qual for a razo para o trmino deste contrato, ao seu fim as &(66,215,$6:

I - retornaro &('(17(, mediante solicitao desta, a totalidade dos meios contendo o Banco de
Dados, de forma a poder continuar os servios, comprometendo-se a repassar os respectivos
contratos com os usurios ento atendidos;

II cessaro o uso da marca MAZURKA , transferindo os eventuais registros, nomes, nomes de

domnio na Internet e todos demais itens relativos imagem de tal marca;
III concedero, em condies compatveis com o mercado, as licenas para uso dos softwares ento
empregados para a comercializao do MAZURKA .

IV cooperaro de boa f para que a &('(17( possa continuar a explorao econmica do

MAZURKA , diretamente ou atravs de terceiros.

1 - No caso de ampliao da base de usurios, a &('(17( no dever s &(66,215,$6 qualquer

valor arbitrado correspondente ao aumento de clientela.
2 - No se aplicar a presente clusula se as partes vierem a convencionar a cesso total e integral dos
direitos relativos ao MAZURKA para as &(66,215,$6.


CLUSULA 11 - DISPOSIES GERAIS

Aplicam-se ao presente Contrato ainda as seguintes disposies:
a) Caso ocorra alguma controvrsia fundada neste Acordo, as partes submetero a questo arbitragem, a
ser conduzida na cidade do Rio de Janeiro de acordo as regras da Cmara de Comrcio Internacional; a
deciso do rbitro ser final e cogente. A recusa de submeter a questo arbitragem submeter a parte que a
recusou a pagar outra, a ttulo de perdas e danos pr-fixados, o valor por esta declarado na proposta de
compromisso como sendo o valor em disputa.
b) O foro da comarca do Rio de Janeiro, por uma de suas Varas Centrais, ter jurisdio no caso de recusa de
arbitragem, como nico competente para dirimir questo oriunda do presente Contrato ou da sua execuo,
renunciando o as partes, por si e seus sucessores, a qualquer outro, por mais privilegiado que seja.
c) Quaisquer notcias que devam ser dadas a qualquer das partes somente sero reputadas vlidas quando
feitas por escrito, remetidas por via registrada, com aviso de recebimento, ou por telegrama ou telex, sempre
na forma dos regulamentos postais, para os endereos constantes do presente Acordo.
d) Em caso de mudana, obrigam-se as partes a comunicar o fato umas s outras, sempre na forma
estabelecida nesta Clusula, nos 30 (trinta) dias que se seguirem mudana, sob pena de, em no o fazendo,
reputarem-se eficazes as comunicaes porventura remetidas para os endereos constantes do presente
contrato.
e) O no exerccio, a tempo e a hora, por qualquer das partes, de qualquer direito que lhe seja conferido nos
termos do presente Contrato, jamais poder ser entendido como renncia dessa parte ao exerccio futuro

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desses mesmos direitos, ou como alterao ou novao, total ou parcial, aos termos e condies aqui
estabelecidas, que podero ser exercidos, a qualquer tempo, independentemente de aviso, notificao ou
interpelao, judicial ou extrajudicial.
f) O presente instrumento, assim como os anexos acaso nele citados, correspondem totalidade do ajuste
entre as partes sobre o respectivo objeto, no prevalecendo para qualquer efeito manifestaes de vontade
algures, ou de outra forma expressas, seno a alterao por escrito, acordada a partir desta data, que faa
meno a esta Clusula.
g) As partes declaram que no responsabilizaro uns aos outros por qualquer falha que possa ocorrer no
cumprimento das disposies deste Contrato, caso as falhas referidas sejam devidas a greves, distrbios, atos
de hostilidade ou de guerra, rebelio, revoluo, cataclisma, motivo de fora maior ou acontecimento de
qualquer natureza fora do seu controle.
h) Para assegurar o cumprimento de todas as obrigaes deste Contrato, assim como zelar pelo seu bom nome
associado aos tens cedidos de acordo com a clusula 1, o &('(17( poder, a todo tempo, fiscalizar ou
fazer fiscalizar as operaes das &(66,215,$6, verificando o atendimento aos usurios, a percepo de
receitas destes e os esforos de divulgao do produto no mercado.
E, por se acharem justas e contratadass, assinam as partes o presente contrato em 3 (trs) vias de igual teor e
forma, na presena das testemunhas abaixo.

Rio de Janeiro, data

E, por estarem justos e acordados, firmam o presente ,167580(172 em 5 (cinco) vias de igual teor e
forma, na presena das testemunhas abaixo identificadas.

Rio de Janeiro,
____________________________________________________


,167580(1723$57,&8/$5'(&2175$72'((',d2
Pelo presente instrumento particular, a EDITORA, com sede ......, inscrita no CNPJ ......, representada pelo Sr.
...., doravante denominada (',725$ e a empresa , doravante denominada &2175$7$'$ e as
Associao dos Espertalhes do Morumbi, doravante denominada $662&,$d2, convencionam, por si e
seus herdeiros e sucessores, o presente contrato de edio, sob as clusulas e condies seguintes:
Considerando que a $662&,$d2 e a ........., dita $8725$, tm como objetivo a elaborao conjunta de
um livro denominado provisoriamente como Dilapidao do Patrimnio Alheio Tticas e Truques,
doravante designado como 2%5$, cujo contrato de edio est anexo ao presente;

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Considerando que a $662&,$d2 firmou com a &2175$7$'$, em 20 de outubro de 2000, Contrato de

Edio, cedendo os direitos de autor relacionados edio publicao, divulgao, distribuio e
comercializao da2%5$
Tm, as partes, justo e contratado a celebrao do presente Contrato de Edio que ser regido pelas seguintes
clusulas e condies:
1.

OBJETO

1.1.
A cesso, em carter de exclusividade (',725$, dos direitos relacionados edio, publicao,
divulgao e comercializao em forma grfica da 2%5$
1.2.
Os direitos mencionados nesta Clusula entendem-se por abranger todos os pases, no que se refere
publicao em lngua portuguesa.

1.3.
A (',725$ ter preferncia para a edio da 2%5$, nos termos do item 1.1 acima, em outros
idiomas, devendo confirmar seu interesse em exercer seu direito no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data
do recebimento da comunicao, por escrito, do desejo expresso da &2175$7$'$. Caso a (',725$no
exera seu direito de preferncia, a &2175$7$'$, a $8725$ e a $662&,$d2 podero livremente
editar a 2%5$ em outros idiomas. 
1.4. No caso do itens 1.2 e 1.3 acima fica ressalvada a possibilidade da &2175$7$'$ - mediante
autorizao escrita da (',725$ - contratar com terceiros a transcrio, no todo ou em parte, em idioma
nacional ou estrangeiro, da 2%5$.
1.5.
A $662&,$d2e a &2175$7$'$garantem, neste ato, a boa origem e autenticidade da obra,
se responsabilizando expressamente pela propriedade e originalidade dos truques e imagens nela vinculadas,
pelos conceitos e opinies emitidos, ficando obrigado a indenizar a (',725$, mediante composio de
perdas e lucros cessantes, sem prejuzo das sanes penais, caso contra a &2175$7$'$ contra a
$662&,$d2, ou contra a (',725$ sejam intentadas medidas judiciais ou extrajudiciais resultantes do
presente contrato, assumindo ainda o expresso compromisso de no elaborar ou colaborar em obra anloga
que possa ser confundida com a 2%5$.

1.6. A $662&,$d2 ser responsvel pelos truques constantes da 2%5$. O texto que acompanha os
truques que constam do livro so de responsabilidade da $8725$, cujo contrato de direitos autorais
complementa este contrato.
1.7.
O presente contrato cuida somente dos direitos patrimoniais da &2175$7$'$ e da
$662&,$d2 sobre a 2%5$ mencionada, sobre os quais exerce plenamente a faculdade de dispor
livremente como ora transacionados, respondendo por perdas e danos perante a (',725$ se, em favor de
terceiros constar, na conformidade da lei, registro de cesso de quaisquer dos direitos objeto deste pacto.
2.

OBRIGAES DAS PARTES

3.

2.1. DA EDITORA

2.1.1. Promover a publicao da 2%5$ at o dia 30 de abril, desde que os originais sejam recebidos em
condio de edio impreterivelmente at o dia ......., sob pena de adiamento proporcional da data de
publicao.

2.1.2. Repassar $662&,$d2, por meio da &2175$7$'$, 05 (cinco) exemplares da primeira

edio da 2%5$, e 02 (dois) exemplares a cada edio subseqente.

2.1.3. A cada nova edio, sempre que vier a ocorrer reviso, ou mesmo atualizao da 2%5$, sob
responsabilidade da &2175$7$'$ e da $662&,$d2, far esta ltima jus percepo de 05 (cinco)
exemplares.

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2.1.4. Fazer constar em todos os exemplares da 2%5$a indicao do ano, Editora Senac Rio, bem como a
meno de reserva em nome da $662&,$d2, com a seguinte indicao:
(autores), ano.

2.1.5. Figurar, com o devido destaque, o nome da $662&,$d2, nos exemplares da 2%5$, bem como
em todos os meios destinados sua divulgao e publicidade.

2.1.6. Promover a devida distribuio da 2%5$ nas livrarias e demais revendedoras, envidando seus
melhores esforos em promover a divulgao e venda da 2%5$
2.2.

DA CONTRATADA E DA ASSOCIAO

2.2.1.

Entregar (',725$ os originais da 2%5$, j digitados, em condies que permitam sua

editorao eletrnica, at a data mencionada na clusula 2.1.1.

2.2.2. Efetuar a reviso das provas e as emendas que se fizerem necessrias, de forma a adequar a 2%5$
as suas finalidades editoriais, de acordo com a legislao aplicvel.

2.2.3. Realizar, nas edies futuras da 2%5$, as revises, adaptaes, modificaes e leituras crticas que
se fizerem necessrias sua atualizao, no ficando prevista para tais atividades qualquer espcie de
remunerao adicional, alm daquela contratada neste instrumento.
3. DA EDIO
3.1.
A primeira edio compreender, basicamente, um nmero de 5.000.000 (cinco milhes)
exemplares, includa a percentagem prevista no item 3.3 desta Clusula, relativa promoo. Os primeiros
3.000.000 (trs milhes) exemplares sero vendidos a preo especial para a $662&,$d2 e os 2.000.000
(dois milhes) exemplares subseqentes tero circulao comercial em todo o territrio nacional.
3.2.

As reedies, na vigncia deste Contrato, sero estabelecidas levando em conta convenincia da

(',725$ conforme a demanda do mercado, independente de nova manifestao da
$662&,$d2e/ou da &2175$7$'$bem como a fixao do montante de cada nova tiragem.

Pargrafo nico: caso no haja interesse da (',725$ em promover reedies da 2%5$, sero entregues
&2175$7$'$ os fotolitos e provas da forma grfica do livro, ressalvada a possibilidade de deteriorao
natural dos mesmos, sem culpa da (',725$. Nesse caso, no se aplicar o disposto neste pargrafo nico.
3.3.
Da tiragem sero reservados 2% (dois por cento) na primeira edio, e 2% (dois por cento) nas
demais, para distribuio gratuita, visando o interesse principalmente promocional da (',725$ e/ou da
$662&,$d2 no incidindo sobre tais lotes qualquer espcie de remunerao decorrente de direito autoral.
Incluem-se nesta parcela, os 05 (cinco) exemplares de primeira edio e os exemplares de cada reedio, os
quais a $662&,$d2 recebe gratuitamente.
3.4.
Admitem as partes como normal uma variao de at 10% (dez por cento), para mais ou menos, da
quantidade bsica de exemplares prevista para a edio. Haver sempre, por ocasio do lanamento da
tiragem, comunicao &2175$7$'$ do nmero exato de exemplares editados.
4.

REMUNERAO E DISPOSIES CORRELATAS

4.1.
A ttulo de remunerao dos direitos autorais, a (',725$ pagar $662&,$d2 por meio da
&2175$7$'$o valor correspondente a 7,5% (sete e meio por cento) do preo de capa comercializado em
livrarias em relao aos 2.000.000 exemplares na primeira edio. Para as edies subseqentes, o valor a ser
pago ser o correspondente a 10% (dez por cento) do preo de capa comercializado em livrarias. Com relao

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aos 3.000.000 (trs milhes) exemplares de circulao para os antros conveniados $662&,$d2, esta
renuncia expressamente remunerao que receberia por seus direitos autorais.
4.2.
O pagamento da remunerao devida ser feito atravs de depsito bancrio em favor da
&2175$7$'$, em conta corrente a ser indicada e mediante a apresentao de Nota Fiscal, sendo
descontados, nesta ocasio, todos os impostos e encargos determinados por lei.
4.3.
A (',725$ prestar contas a cada bimestre &2175$7$'$, enviando-lhe demonstrativos de
todas as vendas, consignando os direitos autorais devidos, sendo os respectivos relatrios enviados at 10
(dez) dias aps o encerramento de cada bimestre, com o pagamento dos valores atualizados na forma da lei,
05 (cinco) dias aps o recebimento das notas fiscais, incidindo sobre todos os pagamentos impostos e/ou
dedues legais pertinentes. 
4.4.
Para efeito de clculo da importncia a ser paga &2175$7$'$, no sero computados os
exemplares devolvidos, os exemplares truncados e os exemplares destinados promoo ou publicidade (item
3.3).
4.5.
Sempre que o pagamento mensal previsto no item 4.3 no atingir o montante de 10 (dez) UFIR (ou
outro indexador que legalmente o substitua), a (',725$ poder acumular o respectivo pagamento com o
pagamento subseqente, corrigindo-o na data em que deva efetu-lo.

4.6.
Concorda a (',725$ em franquear &2175$7$'$ o exame da escrita e documentao fiscal
referente 2%5$, podendo a &2175$7$'$requerer (',725$ que sejam disponibilizados os livros e
os registros concernentes, em data e local acordado entre as partes.

4.7.
Sobre os exemplares que venha a adquirir da 2%5$, que supere os 2.000.000 (dois milhes)
exemplares referidos na Clusula 3.1. ter a $662&,$d2o desconto de 50% (cinqenta por cento) sobre
o preo de capa, devendo ser efetuado o pagamento em 60 (sessenta) dias a contar da aquisio.
4.8.
Poder a &2175$7$'$ optar pelo recebimento dos direitos autorais em exemplares da 2%5$,
observado o disposto no item 4.7 acima, bastando que informe por escrito (',725$ de sua inteno.
Nesta hiptese, os direitos so liquidados imediatamente, na sada da 2%5$, sendo o percentual calculado
sobre o preo de capa.

4.9.

Decorrido o prazo contratual ou um ano do lanamento da ltima edio, o que ocorrer

posteriormente, existindo ainda exemplares em estoque, poder a (',725$ liquid-los por preo
inferior ao usual, oferecendo-os &2175$7$'$ em primeiro lugar, para que manifeste por
escrito seu interesse dentro do prazo de 30 (trinta) dias a contar da comunicao da (',725$,
podendo esta ltima dar ao estoque o destino que melhor lhe convier caso a &2175$7$'$ no
manifeste interesse.

4.10.
Verificada a hiptese da Clusula anterior e ultrapassado o prazo superior a um ano a contar do
encerramento do contrato, e ainda existindo exemplares em estoque, a (',725$ no mais poder
comercializar a 2%5$, podendo to somente promover doaes a bibliotecas e/ou outras instituies e, nesta
hiptese, nada receber a $662&,$d2 e/ou a &2175$7$'$.
4.11.
Nos casos previstos na Clausula 1.3, quando a negociao for feita pela EDITORA, a
&2175$7$'$ receber metade dos rendimentos lquidos resultantes, sendo tal porcentagem repartida
entre a &2175$7$'$, a $8725$ e a$662&,$d2.
5.

CONDIES GERAIS

5.1.
Os aspectos relacionados forma grfica de apresentao da 2%5$, sua confeco, envolvendo
aspectos como matria-prima, composio, formato, nmero de pginas e acabamento, observado o disposto
no item 5.2. abaixo, bem como tiragem, preo de venda, observado o disposto no art. 60 da Lei 9.610/98,

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estratgias de comercializao, divulgao e publicidade, bem como a oportunidade e a convenincia da

reedio da 2%5$, observado o disposto no item 5.5. abaixo, ficaro submetidos, aos critrios e
deliberao da (',725$, desde que previamente aceitos pela &2175$7$'$.

5.2. A (',725$ se compromete a executar a 2%5$com as seguintes especificaes mnimas: capa dura,
sobrecapa com orelhas, 13.666 pginas, formato 4220 X 5250 mm, impresso a 4 cores , papel couch fosco
150 g/m e verso em ingls. Estas especificaes mnimas podero ser alteradas desde que aprovadas pela
&2175$7$'$
5.3.
Ressalvado o disposto na Clusula 1.4 e havendo necessidade de adoo de providncias
extrajudiciais ou mesmo judiciais com vistas defesa da 2%5$ e de sua autoria, todas as despesas, custas e
honorrios advocatcios sero, aps a prvia consulta e deliberao recproca das partes, suportadas, em
partes iguais, pela (',725$ e pela &2175$7$'$, igual critrio devendo ser adotado se, em decorrncia
da demanda intentada, advier algum benefcio pecunirio.

5.4.
De comum acordo, a (',725$ e a &2175$7$'$ resolvem, com vistas diminuio dos custos
das edies, elidir a necessidade da numerao dos exemplares.

5.5.
Uma vez que o aspecto grfico e a diagramao com que venha a se publicar a 2%5$ pertencem
(',725$ e &2175$7$'$ concordam as partes em no reproduzi-los por qualquer modo, mesmo aps
o trmino deste contrato, sem autorizao expressa da outra parte.
5.6.
Cabe $8725$ e &2175$7$'$ colaborar na divulgao da sua 2%5$, participando de
iniciativas promocionais, planejadas em comum acordo, e mediante os recursos que estiverem ao seu alcance.

5.7 Os direitos cedidos referem-se to somente forma grfica de livro, portanto concordam as partes em no
produzir qualquer similar em outras mdias que venha se confundir e prejudicar a vendagem da 2%5$.
6
6.1.

VIGNCIA
O presente contrato vigorar por prazo expressamente determinado de 05 (cinco) anos a contar de
sua assinatura, podendo ser prorrogado por perodos sucessivos de 01 (um) ano, caso no haja
manifestao expressa em contrrio por quaisquer das partes, por meio de uma notificao por
escrito, no prazo de 30 (trinta) dias anteriores ao trmino do presente. No havendo interesse de
renegociao pelas partes os direitos autorais cedidos retornaro &2175$7$'$ mediante
prvia e expressa autorizao da (',725$.
RESCISO

7.1.
O presente contrato ficar rescindido de pleno direito se quaisquer das partes deixar de cumprir suas
obrigaes nos prazos previstos, aps notificao pela parte prejudicada ou legal interpelao com
antecedncia mnima de 60 (sessenta) dias.
8

FORO

8.1.
Elegem as partes o Foro do Rio de Janeiro, com a renncia de qualquer outro, por mais privilegiado
que se afigure, para dirimir quaisquer questes oriundas do presente.
Estando assim convencionados, assinam o presente em 02 (duas) vias de igual teor, vista das testemunhas
que abaixo subscrevem.
Rio de Janeiro,

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$&25'2'(/,&(1d$




Este acordo feito a partir desta data de ........ (data efetiva), por e entre LICENCIANTE, uma corporao
devidamente organizada e existente sob as leis do Estado de Delaware, Estados Unidos da Amrica, com sua
matriz na.,e a LICENCIADA ( "licenciado"), uma subsidiria da LICENCIANTE devidamente organizada e
existente sob as leis do Brasil, com matriz na .....
A LICENCIANTE titular de direitos de Propriedade Intelectual, definidos abaixo, relacionados com .......
O licenciado est interessado em licenciar tais direitos de Propriedade Intelectual para uso comercial, ......
Em considerao s promessas mtuas aqui feitas, e para os benefcios mtuos que desta se derivem, as partes
concordam no seguinte:
ARTIGO 1 - Definies
Como aqui so empregadas:
A. A Expresso "Raes para elefante " significa rao para paquidermes e bovdeos de mais de duas
toneladas
B. "Know-How DA LICENCIANTE significa conhecimento tcnico e dados, processos, tcnicas, desenhos
e projetos, invenes no patenteadas, manuais de operao, procedimentos de manufatura e controle de
qualidade, segredos comerciais, planos, experincia acumulada, projetos de unidades de fbrica e ferramentas,
instrues para instalao, especificaes de matria-prima, procedimentos de propaganda, literatura para
promoo de vendas e outro know-how de qualquer tipo, de propriedade da LICENCIANTE que seja
transferido para o licenciado em ou aps ...... e que seja, de acordo com um razovel julgamento da
LICENCIANTE, necessrios ao licenciado.
C. "Patentes DA LICENCIANTE significa todas as patentes de propriedade da LICENCIANTE concedidas
no Brasil ou o constante de pedidos de Patente depositados no Brasil para proteger qualquer inveno,
relacionada , ou de utilidade manufatura de Raes para elefante e que estejam vlidas em qualquer poca
durante o Perodo de Transferncia, incluindo aquelas correspondentes a/ou emitidas a partir de qualquer
pedido quanto patente no Brasil ou em nvel internacional que indiquem o Brasil como relacionado na Lista
I (A), e quaisquer reemisses ou extenses de tais patentes.
D. "Marcas DA LICENCIANTE significa quaisquer marcas de servios da LICENCIANTE, marca
registrada da LICENCIANTE e nomes comerciais registrados ou usados no Brasil em qualquer poca durante
o Perodo de Transferncia, incluindo aqueles relacionados na Lista I (B) em anexo, assim como aqueles
relacionados no Acordo de Licena de Marca Registrada datado de ......registrado no INPI Certificado
nmero ..... datado de ..... (cpias anexas ao Apndice A).
E. "Tecnologia
DA LICENCIANTE significa Patentes do LICENCIANTE e Know-How do
LICENCIANTE. "Propriedade Intelectual DA LICENCIANTE significando Tecnologia do LICENCIANTE
e Marcas LICENCIANTE.

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F. "Know-How do Licenciado" significando todo o conhecimento tcnico e dados, processos, tcnicas,

desenhos e projetos, invenes no patenteadas, manuais de operao, procedimentos de manufatura e
controle de qualidade, segredos comerciais, planos, experincia acumulada, projetos para unidades de fbrica
e ferramentas, instalaes de instalaes, especificaes de matria-prima, procedimentos de propaganda,
literatura de promoo de vendas, e outro know-how de qualquer tipo de propriedade ou controlado pelo
Licenciado relativo ao projeto, manufatura, aplicao, venda ou comercializao de Raes para elefante que
sejam melhorados, baseados ou desenvolvidos a partir de
qualquer Propriedade Intelectual da
LICENCIANTE. Sem considerar o acima, "Know-How do Licenciado" no inclui qualquer know-how que
pertena a qualquer outra parte que no o Licenciado e que o Licenciado no esteja legalmente intitulado a
transferir os direitos LICENCIANTE.
G. "Patentes do Licenciado" significa todas as patentes de propriedade ou controladas pelo Licenciado
concedidas ou em processo de concesso, em qualquer pas que no o Brasil a partir de qualquer pedido de
patente para proteger qualquer inveno relacionada melhoria de Tecnologia da LICENCIANTE, ou
qualquer inveno baseada em ou desenvolvida usando a Tecnologia do LICENCIANTE, pleiteada em
qualquer pas, e qualquer re-emisso ou extenso dela derivada. A expresso "Patentes do Licenciado" no
inclui qualquer patente que pertena a qualquer parte que no o Licenciado e que o Licenciado no esteja
legalmente intitulado a transferir os direitos LICENCIANTE.
H. "Tecnologia do Licenciado" significa o Know-How e as Patentes do Licenciado.
I. "Perodo de Transferncia" significa o perodo de tempo iniciado em ...... at e incluindo a data de trmino
deste Acordo. "Data de Trmino" significa ........., a menos que o Acordo seja extinto antes desta data de
acordo com o Artigo XIVB ou por falta ou defeito significativa no sanado de qualquer das partes, evento a
ocorrer um ms aps o recebimento de notificao como estabelecido no Artigo XIVB ou da notificao de
falta ou defeito significativa , ou a menos que as partes concordem por escrito, antes de ........, a estender ou
renovar o Acordo.
J. "Raes para elefante Primrios" significa Raes para elefante manufaturados com a ajuda ou uso de
qualquer Tecnologia do LICENCIANTE que no tenham passado por qualquer manufatura ou fabricao
suplementar a menos que tal manufatura ou fabricao suplementar seja coberta por, ou seja obtida com a
ajuda ou o uso de qualquer Tecnologia do LICENCIANTE. Os Raes para elefante manufaturados com a
ajuda ou uso de qualquer Tecnologia do LICENCIANTE, que tenham passado por qualquer manufatura ou
fabricao suplementar no coberta por, ou obtida com a ajuda ou uso de qualquer Tecnologia do
LICENCIANTE no sero considerados como Raes para elefante Primrios, mas sim "Raes para
elefante Montados".

K. "Vendas Lquidas" significa o preo bruto de fatura dos Raes para elefante Primrios vendidos ou de

outra maneira entregues pelo Licenciado em transaes comerciais normais e legtimas sem qualquer
deduo que no seja: (i) custos de frete, (ii) impostos de vendas, de consumo ou de uso, e (iii) descontos
em dinheiro, em comrcio legtimo, normalmente concedidos a comerciantes, representantes ou outros
compradores, mas apenas quando tais custos de frete, impostos, e/ou descontos so pagos ou concedidos
aos clientes pelo Licenciado; em tal expresso no se incluem as embalagens para exportao ou outra
embalagem especial para fim de embarque e faturadas em separado aos clientes. 3DUDILQVGHVWHFRQWUDWR
H[FOXHPVH GR FRQFHLWR GH YHQGD OtTXLGDV FRPR EDVH GH UR\DOWLHV RV LWHQV GR SUHoR OtTXLGR UHODWLYRV D
LQVXPRV H FRPSRQHQWHV LPSRUWDGRV WDQWR GD /,&(1&,$17( TXDQWR GH RXWUDV IRQWHV GLUHWD RX
LQGLUHWDPHQWHYLQFXODGDVDHVWD

L. "Vendas Lquidas Equivalentes" significa o valor dos Raes para elefante Primrios incorporado aos
Raes para elefante Montados vendidos pelo Licenciado, referentes a Vendas Lquidas de Raes para
elefante Primrios. Se o licenciado vender tais Raes para elefante Primrios incorporados em transaes
comerciais normais e legtimas, o valor deve ser igual mdia das Vendas Lquidas de tais Raes para
elefante Primrios. Se o licenciado no fizer vendas de Raes para elefante Primrios incorporados, o valor
deve ser igual ao preo atual de produto, to similares quanto possvel, a tais Raes para elefante Primrios
no Brasil.

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M. "Afiliado" significa qualquer outra companhia ou entidade na qual o Licenciado possua ou controle, direta
ou indiretamente, poder de voto de mais de um porcento (1%) do total de aes de todas as classes com
direito a voto.
N. "Subsidiria" significa qualquer outra companhia ou entidade da qual a LICENCIANTE ou o Licenciado
possua ou controle, direta ou indiretamente, poder de voto de mais de cinquenta porcento (50%) do total de
aes de todas as classes com direito a voto.
ARTIGO II Concesso da Licena
A. A LICENCIANTE , por meio deste Acordo, concede ao licenciado, uma licena no-exclusiva e notransfervel para produzir, usar e vender Raes para elefante sob as Patentes LICENCIANTE, por todo o
Brasil, e usar tambm por todo o Brasil, com relao a eles, o Know-How do LICENCIANTE e as Marcas
LICENCIANTE, durante o Perodo de Transferncia. A LICENCIANTE concorda em no opor ao
Licenciado, durante o Perodo de Transferncia, qualquer patente, em qualquer pas que no seja o Brasil, a fim de evitar a exportao, venda ou o uso de Raes para elefante por parte do Licenciado em qualquer
lugar do mundo.
B. A licena acima mencionada no inclui o direito de conceder sub-licenas sob as Patentes LICENCIANTE,
Know-How do LICENCIANTE e Marcas LICENCIANTE.
C. O Licenciado QmRSUHFLVD reembolsar a LICENCIANTE pelas despesas feitas na manuteno das Patentes
do LICENCIANTE durante o Perodo de Transferncia.
D. O Licenciado concorda em explorar, durante o Perodo de Transferncia, a Tecnologia do LICENCIANTE
licenciada durante o perodo de Transferncia, de acordo com o determinado neste Artigo II. 
ARTIGO III - Licena recproca
A. O Licenciado, por meio desta, concede LICENCIANTE uma licena no exclusiva e no-transfervel
das Patentes do Licenciado para produzir, usar e vender Raes para elefante em todo e qualquer pas que
no seja o Brasil, enquanto durarem as Patentes do Licenciado e a usar o Know-How do Licenciado em
relao ao aqui explicitado, em todo e qualquer pas exceto o Brasil.
B. A licena acima mencionada no inclui o direito de conceder sub-licenas das Patentes e Know-How do
Licenciado exceto a subsidirias da LICENCIANTE, ou a licenciados de quaisquer Patentes ou Know-How
da LICENCIANTE em todo e qualquer pas que no seja o Brasil, que corresponda Tecnologia do
LICENCIANTE, contanto que (i) tal subsidiria ou licenciada LICENCIANTE, a quem est sendo concedida
uma sub-licena, fornea antes um acordo por escrito, em forma e contedo que seja satisfatrio ao
Licenciado, concordando em obedecer todas as provises deste Acordo; (ii) A LICENCIANTE deve haver
entregue ao Licenciado sua garantia por escrito, em forma e contedo satisfatrio ao Licenciado, sobre o
desempenho de tal Subsidiria ou Licenciado segundo o acordo explicitado na clusula precedente a esta (i);
(iii) qualquer tal sub-licena dever, de acordo com seus termos, ser cancelada no caso do sub-licenciado
deixar de ser, ou uma Subsidiria da LICENCIANTE, ou um Licenciado de qualquer Patente ou Know-How
da LICENCIANTE, em qualquer pas que no seja o Brasil, e correspondente Tecnologia do
LICENCIANTE, e (iv) uma cpia de cada tal sub-licena dever prontamente ser fornecida ao Licenciado
aps sua preparao.
C. Apesar das previses do pargrafo A do Artigo III, o Licenciado no est obrigado a preparar ou fornecer
qualquer documento ou relatrio que revele qualquer informao que o Licenciado esteja no momento
impedido de revelar para a LICENCIANTE por motivo de regulamentos governamentais, obrigaes
contratuais, ou outra restrio legal de qualquer tipo. Alm disso, nada neste Acordo dever autorizar a
revelao de, ou acesso a, ou obrigar o Licenciado a fornecer ou tornar disponvel, informao, significativa
ou know-how restrito ou confidencial do Governo do Brasil. A partir da data deste Acordo, o Licenciado no
fica impedido de expor para a LICENCIANTE qualquer informao que iria afetar significativa mente o
valor da concesso de licena, de acordo com este Artigo III.

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ARTIGO IV - Registro do Acordo

A. O Licenciado dever envidar seus melhores esforos para a obteno de todas as aprovaes necessrias do
Governo do Brasil, ou qualquer Departamento ou Autoridade correspondente, e a LICENCIANTE dever
empregar todos os seus esforos para obter tais necessrias aprovaes do Governo dos Estados Unidos, ou
qualquer Departamento ou Autoridade correspondentes. Uma das partes dever prontamente notificar a outra
parte ao receber: (i) notificao de qualquer aprovao que tenha sido concedida, (ii) notificao que qualquer
tal aprovao tenha sido negada, (iii) informao que, segundo um razovel julgamento da outra parte, possa
determinar que tal aprovao possa vir a ser negada. Todas as aprovaes governamentais necessrias esto
relacionadas nas Programaes II e III.
B. O Licenciado dever no devido tempo registrar este Acordo com o Instituto Nacional de Propriedade
Industrial.
ARTIGO V - Royalties
A. Em considerao licena parcial do Know-How da LICENCIANTE sob o Artigo IIA, o licenciado
dever pagar LICENCIANTE, royalties de trs e meio porcento (3,5%) das Vendas Lquidas e das Vendas
Lquidas Equivalentes feitas durante o perodo que se inicia em 1....... e continuando por cinco (5) anos aps
a Data Efetiva.
B. Em considerao licena parcial das Patentes da LICENCIANTE sob o Artigo IIA, o licenciado dever
pagar LICENCIANTE, royalties de meio porcento (0,5%) das Vendas Lquidas ou das Vendas Lquidas
Equivalentes feitas durante o perodo que se inicia em ........ e continuando por cinco (5) anos aps a Data
Efetiva ou at que se expire a ltima de tais patentes, o que ocorrer primeiro.
C. Em considerao licena parcial das Marcas LICENCIANTE sob o Artigo IIA, o licenciado dever pagar
LICENCIANTE, royalties de um porcento (1,0%) das Vendas Lquidas ou Vendas Lquidas Equivalentes
feitas durante o perodo que se inicia em ........ e continuando por cinco (5) anos aps a Data Efetiva.
D. Com o propsito de calcular as Vendas Lquidas e as Vendas Lquidas Equivalentes, os Raes para
elefante Primrios e os Raes para elefante Montados, sero considerados como vendidos:
1. Se vendidos em conta corrente, quando entregue ao comprador ou a um transportador em comum e
consignado ao comprador;
2. Se pago antes da entrega, quando for pago; ou
3. Se vendido em consignao, quando pago pelo consignatrio ou quando liberado pela consignao,o que
ocorrer primeiro.
E. Os Royalties devidos quanto a Vendas Lquidas ou Vendas Lquidas Equivalentes devero ser computados
em cada trimestre e devero ser pagos trinta (30) dias aps o fim de cada trimestre por fundos eletrnicos
transferidos para a conta do Banco a ser designada pela LICENCIANTE de tempos em tempos. O Licenciado
dever manter registros verdadeiros e exatos e tambm livros de contabilidade contendo todos os dados
razoavelmente necessrios para a computao e verificao dos Royalties a serem pagos como aqui previsto,
registros e livros estes que devero, em perodos razoveis e durante o horrio comercial, ficarem disposio
para serem inspecionados e copiados pela LICENCIANTE ou pelo auditor independente da LICENCIANTE.
Qualquer inspeo aqui prevista dever ser feita aps aviso prvio razovel ao Licenciado. O Licenciado
dever fornecer LICENCIANTE, dentro de tinta (30) dias aps o final de cada trimestre, um relatrio das
Vendas Lquidas e das Vendas Lquidas Equivalentes, por produto, durante aquele trimestre.
F. Quando quer que Royalties tenham sido pagos pelo Licenciado por Raes para elefante vendidos e tais
Raes para elefante se percam ou tenham sido danificados no transporte, ou no forem aceitos e pagos pelo
comprador, ou sejam devolvidos ou tenha sido concedido um crdito por eles, por sua condio de qualidade
defeituosa, devido a falta de significativa , ou devido inabilidade em cobrar aps um ano da venda ao
comprador (recuperaes depois disso sero consideradas como novas vendas, ento, a no ser que o

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Licenciado seja reembolsado por seguro ou outra forma de recompensa, os Royalties pagos por tais Raes
para elefante devero ser creditados de volta ou deduzidos de pagamentos seguintes a serem feitos, porm
apenas a pro-rata de tais Raes para elefante que no tenham sido pagos ou usados ou o Licenciado no
tenha sido de outra maneira reembolsado.
ARTIGO VI - Assistncia Tcnica e Controle de Qualidade
A. A LICENCIANTE e o Licenciado devero celebrar um Acordo de Assistncia Tcnica em separado para
facilitar a transferncia de tecnologia da LICENCIANTE para o Licenciado.
B. O Licenciado dever envidar seus melhores esforos para produzir Raes para elefante Primrios de
acordo com os mais altos padres de qualidade, regras e especificaes que estejam disposio em nvel
internacional, alm de estar de acordo com as diretrizes estabelecidas de tempos em tempos pela
LICENCIANTE. O Licenciado dever usar aparelhos, equipamento auxiliar, acessrios e materiais que
assegurem que tais padres, regras, especificaes e diretrizes sejam seguidos. A LICENCIANTE poder, em
qualquer intervalos de tempo razovel, adentrar as unidades da fbrica do Licenciado e poder inspecionar o
cumprimento por parte do Licenciado para com tais padres, regras, especificaes e diretrizes, e poder
selecionar um nmero razovel de amostras de Raes para elefante Primrios para teste.
ARTIGO VII - Pagamentos
A. Todos os pagamentos efetuados LICENCIANTE sob este Acordo devero ser feitos de acordo com as
leis, regulamentos e ordens dos Estados Unidos da Amrica e do Brasil, conforme autorizado pelo Banco
Central Brasileiro. Se permitido, tais pagamentos devero ser feitos LICENCIANTE por fundos eletrnicos
a serem transferidos para uma conta bancria a ser designada pela LICENCIANTE de tempos em tempos, em
dlares americanos, ao cmbio oficial do Brasil na poca do pagamento. Todas as despesas feitas no Brasil
por converso de moeda e transferncia do Brasil para os Estados Unidos correro por conta do Licenciado.
B. O saldo no pago da quantia a ser paga sob este Acordo e no pago apenas por falta do Licenciado e/ou
devido a restries governamentais do pas do Licenciado, dever ser acrescido de juros iguais aos cobrados
pelos principais bancos comerciais no Brasil pelo perodo que se iniciar na data que tal quantia deveria ser
paga, de acordo com este Acordo e terminando na data que tal saldo tenha sido completamente quitado. Tais
juros devero ser pagos sob solicitao.
C. O Licenciado dever arcar com todos os impostos, taxas e outros encargos governamentais do Brasil, ou de
qualquer jurisdio ou Departamento ou autoridade competente, em relao a ou originados deste Acordo,
incluindo tributos de selos e documentao, tributos de valor adicionado, de produo, de vendas, ou tributos
por uso, tributos de consumo, ou renda (inclusive renda na fonte) ou tributos de reteno, exceto qualquer
tributo que a LICENCIANTE tenha decidido pagar, tais como renda ou tributos de reteno creditveis contra
quaisquer tributos ou pagamento de impostos feitos pela LICENCIANTE aos Estados Unidos da Amrica. O
Licenciado dever envidar seus melhores esforos para auxiliar a LICENCIANTE a legalmente diminuir suas
tributos relacionadas ou originadas deste Acordo e dever entregar LICENCIANTE quaisquer certificados
ou outros documentos razoavelmente requisitados pela LICENCIANTE e que permitem LICENCIANTE
reclamar um crdito ou uma deduo contra qualquer imposto de lucro ou renda estrangeiro, impostos estes
de renda ou lucro que o Licenciado tenha retido ou deduzido.
ARTIGO VIII - Declaraes e Garantias da LICENCIANTE
A. A LICENCIANTE, pelo presente documento, assegura ao Licenciado que, exceto pelo estabelecido na
Lista
II, nenhum consentimento, licena, aprovao, ordem, autorizao, notificao ou registro,
arquivamento ou declarao com o governo dos Estados Unidos da Amrica ou qualquer Departamento ou
autoridade competente, requerido para a execuo, entrega e desempenho deste Acordo.

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B. $V JDUDQWLDV GD /,&(1&,$17( L TXDQWR j YDOLGDGH H FREHUWXUD GH TXDOTXHU GDV 3DWHQWHV
/,&(1&,$17(LLTXHRXDRXVRGHTXDOTXHULQYHQomRUHLYLQGLFDGDSHODV3DWHQWHVGD/,&(1&,$17(
ERXVRGR.QRZ+RZRXFTXDOTXHUFRLVDSURGX]LGDXVDGDRXYHQGLGDRXGHRXWUDPDQHLUDHQWUHJXH
VREDOLFHQoDFRQFHGLGDSHOD/,&(1&,$17(DR/LFHQFLDGRQHVWH$FRUGRQmRLQIULJLUiTXDOTXHUSDWHQWHRX
RXWUR GLUHLWR GH WHUFHLURV ILFDUmR GH WRGD IRUPD OLPLWDGDV DR YDORU Mi UHFHELGR VRE HVWH FRQWUDWR 3HOD
/,&(1&,$17($/,&(1&,$17(QmRSUHVWDQHQKXPDJDUDQWLDTXDQWRjXWLOLGDGHXWLOL]DomRRXDGHTXDomR
SDUD TXDOTXHU SURSyVLWR HP SDUWLFXODU RX LQWHQFLRQDO VHMD GR /LFHQFLDGR RX GH TXDOTXHU FOLHQWH GR
/LFHQFLDGR GH TXDOTXHU 3DWHQWH /,&(1&,$17( RX .QRZ+RZ GR /,&(1&,$17( RX TXDOTXHU 3URGXWR
SURGX]LGR FRP HOHV LQFOXLQGR D KDELOLGDGH GR /LFHQFLDGR HP DGDSWDU TXDOTXHU GDV 3DWHQWHV GD
/,&(1&,$17( RX .QRZ+RZ GD /,&(1&,$17( jV VXDV QHFHVVLGDGHV VHMD RX QmR GR FRQKHFLPHQWR GD
/,&(1&,$17( RX PDQXIDWXUDU XVDU RX YHQGHU 5Do}HV SDUD HOHIDQWH   XVDQGR D 7HFQRORJLD GD
/,&(1&,$17(
ARTIGO IX - Declaraes e Garantias do Licenciado
A. O Licenciado, pelo presente documento, declara para a LICENCIANTE que, com exceo do que ficou
estabelecido na Lista III, nenhum consentimento, licena, aprovao, ordem, autorizao, notificao ou
registro, arquivamento ou declarao, do governo Brasileiro ou qualquer departamento ou autoridade a este
pertencente, exigido juntamente com a execuo, a entrega e cumprimento deste acordo.
B. O Licenciado, pelo presente documento, declara e garante a LICENCIANTE que sob as leis Brasileiras
em vigor, a LICENCIANTE ser permitida a repatriar em dlares americanos todas as quantias que lhe so
devidas de conformidade com este Acordo aps o pagamento do imposto de renda descontado na fonte e que
o Licenciado desconhece qualquer fato ou circunstncias que pudessem indicar, dentro de consideraes
razoveis, a determinao de se alterar a lei brasileira a este respeito, dentro de um futuro previsvel.
ARTIGO X - Posse e Proteo da Propriedade Intelectual
A. A Propriedade Intelectual da LICENCIANTE licenciada por esta ao Licenciado sob os termos deste
Acordo e continuar sendo de propriedade da LICENCIANTE e o Licenciado reconhece e concorda que a
LICENCIANTE e sempre ser a proprietria desta. A LICENCIANTE pode impor tais condies em
relao a isso da maneira que a LICENCIANTE julgar razoavelmente necessrio para preservar a natureza
confidencial de qualquer Tecnologia da LICENCIANTE as quais as restries do pargrafo B (1) do Artigo X
se aplica.
B. (1) O Licenciado ser o detentor de toda Tecnologia do LICENCIANTE a este cedida em regime de
licenciamento estritamente confidencial, como segredo comercial da LICENCIANTE, e o mesmo no dever
revelar ou permitir que qualquer empregado ou representante do Licenciado revele qualquer Tecnologia da
LICENCIANTE a qualquer pessoa, firma ou companhia, sem o consentimento prvio por escrito da
LICENCIANTE, exceto quando tal revelao for feita a qualquer empregado do Licenciado o qual tenha
razovel necessidade de acesso a esta para o propsito de instalar, usar, operar ou realizar servios de
manuteno em qualquer equipamento de Tecnologia do LICENCIANTE licenciado sob os termos deste
Acordo, contanto que o Licenciado imponha a este empregado obrigaes idnticas no sentido de manter a
confidencialidade de tais Tecnologias da LICENCIANTE. O Licenciado exercer toda precauo
razoavelmente necessria para salvaguardar o segredo da Tecnologia do LICENCIANTE a este cedida, assim
como evitar sua revelao ou uso no autorizado. O Licenciado dever se informar com a LICENCIANTE
quanto aos procedimentos estabelecidos pelo Licenciado para este propsito os quais o Licenciado j colocou
em vigor. O Licenciado dever ser o responsvel perante a LICENCIANTE por qualquer revelao ou uso da
Tecnologia do LICENCIANTE, direta ou indiretamente levado a cabo por qualquer empregado do Licenciado
ou outra pessoa ou mesmo entidades que tenham obtido a Tecnologia do LICENCIANTE direta ou
indiretamente do Licenciado, a menos que a LICENCIANTE o tenha autorizado a faz-lo antecipadamente.
As obrigaes de confidencialidade do Licenciado sob o pargrafo B (1) no se aplicam a qualquer
Tecnologia do LICENCIANTE que (i) tornou-se de conhecimento pblico em virtude de nenhuma quebra dos
termos deste Acordo, (ii) tenha sido passada ao Licenciado por terceiros sem qualquer quebra de sigilo da

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parte destes ou (iii) que tenha sido legalmente obtida de terceiros outros que no a LICENCIANTE os quais
no tenham nenhum compromisso de confidencialidade com a LICENCIANTE.
(2) A LICENCIANTE dever ser a detentora de toda a Tecnologia cedida pelo Licenciado em regime
estritamente confidencial como segredos comerciais do Licenciado e no revelar ou permitir que qualquer
um de seus empregados ou representantes revele, qualquer Tecnologia do Licenciado a ningum, firma ou
companhia sem o expresso consentimento por escrito do Licenciado, exceto quando tal revelao possa ser
feita a qualquer empregado da LICENCIANTE que tenha uma razovel necessidade de acesso a esta,
contanto que a LICENCIANTE imponha ao referido empregado obrigaes idnticas no sentido de manter o
sigilo sobre a Tecnologia do Licenciado. A LICENCIANTE dever exercer todas as precaues
razoavelmente necessrias a fim de salvaguardar o sigilo da Tecnologia cedida pelo Licenciado assim como
evitar a revelao ou uso no autorizado desta. A LICENCIANTE se informar junto ao Licenciado quanto
aos procedimentos estabelecidos pela LICENCIANTE para este fim j colocados em vigor pela
LICENCIANTE. A LICENCIANTE ser a responsvel para com o Licenciado por qualquer uso ou revelao
da Tecnologia a este cedida, quer seja direta ou indiretamente ou por parte de qualquer um de seus
empregados, outra pessoa ou entidade que tenha obtido a Tecnologia do Licenciado direta ou indiretamente
da LICENCIANTE a menos que autorizado, por escrito, pelo Licenciado antecipadamente. As obrigaes de
sigilo que recaem sobre a LICENCIANTE sob este pargrafo B (2) no se aplicam a qualquer Tecnologia do
Licenciado que (i) tenha se tornado pblica no por violao do termos deste Acordo, (ii) tenha sido cedida
LICENCIANTE por terceiros sem qualquer quebra de sigilo por parte destes ou (iii) foi ou tenha sido
legalmente obtida de pessoas outras que no o licenciado as quais no tenham compromisso de sigilo com o
Licenciado.
C. Com exceo do exposto no pargrafo B do Artigo V acima, sobre o trmino ou resciso do Acordo,
conforme o Artigo XIV ou pargrafo D deste Artigo X, todos os direitos e privilgios do Licenciado abaixo
devero ser encerrados e revertidos LICENCIANTE e o Licenciado dever interromper toda e qualquer
utilizao da Propriedade Intelectual da LICENCIANTE, inclusive a fabricao, venda e distribuio de
Raes para elefante Primrios e Raes para elefante para Montagem e dever devolver LICENCIANTE
todas as Tecnologias LICENCIANTE em todas as formas de arquivamento, inclusive na forma escrita ou
pictrica, em sua possesso ou na possesso de qualquer um de seus empregados que tenha recebido tais
Tecnologias LICENCIANTE, direta ou indiretamente do Licenciado.
D. Constitui inteno especfica das partes aqui presentes que nada do que aqui contm dever de forma
alguma diminuir qualquer direito da LICENCIANTE em relao a qualquer Propriedade Intelectual da
LICENCIANTE cedida pela LICENCIANTE ao Licenciado abaixo assinado. Em caso de qualquer clusula
ou clusulas deste Acordo serem interpretadas por uma corte ou tribunal ou alguma autoridade federal de
forma a ameaar, renunciar ou tornar inexecutvel ou invalidado qualquer direito ou direitos, quer seja tal
interpretao feita por solicitao do Licenciado ou outrm, ento por opo da LICENCIANTE, tal clusula
ou clusulas devero ser consideradas como eliminadas deste Acordo ou este Acordo dever ser
imediatamente rescindido quanto a toda e qualquer Propriedade Intelectual da LICENCIANTE interpretada
como sendo comprometida, renunciada ou tornada inexecutvel ou invalidada.
E. O Licenciado dever empregar seus melhores esforos a fim de descobrir qualquer transgresso,
apropriao indbita ou outras utilizaes no autorizadas da Propriedade Intelectual da LICENCIANTE
cedida ao Licenciado abaixo assinado e deve prontamente comunicar LICENCIANTE, por escrito, sobre
qualquer transgresso, apropriao indbita ou outra utilizao no autorizada possvel. A LICENCIANTE
ter o direito, porm no a obrigao, de iniciar ao judicial para evitar ou encerrar qualquer transgresso,
apropriao indbita ou utilizao no autorizada da Propriedade Intelectual da LICENCIANTE. Se qualquer
ao judicial for iniciada pela LICENCIANTE, a LICENCIANTE ter pleno controle da acusao e deciso
ou compromisso de tal ao e assumir todas as custas do processo e ter direito a todos os rendimentos
apurados pela ao judicial. O Licenciado dever cooperar totalmente com a LICENCIANTE auxiliando-a na
ao judicial e dever ser o queixoso nominal ou dever participar como um co-queixoso s custas da
LICENCIANTE se e at quando for julgado necessrio pela lei aplicvel ou por solicitao da
LICENCIANTE. O Licenciado no deve propor qualquer ao judicial como proteo dos direitos inerentes
ou em favorecimento aos interesses da LICENCIANTE sem a autorizao, por escrito, da LICENCIANTE.

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F. O Licenciado dever iniciar todas essas aes judiciais que forem adequadas e conforme a LICENCIANTE
determinar como sendo razoavelmente necessrias ou desejveis a fim de preservar o valor da Propriedade
Intelectual da LICENCIANTE. Sem limitar o precedente, o Licenciado dever inicar tal ao, conforme
solicitao da LICENCIANTE, no sentido de auxiliar no arquivamento e andamento das aplicaes de
patentes envolvendo qualquer Tecnologia da LICENCIANTE assim como a manuteno de qualquer patente
resultante de qualquer destas aplicaes.
G. Durante o tempo de vigncia deste Acordo, o Licenciado poder utilizar a declarao "Fabricado sob
licena da LICENCIANTE" ou outro cunho associado aos produtos do Licenciado fabricado com a
Tecnologia do LICENCIANTE, significativa promocional ou literatura de produto distribudo juntamente
com o mesmo.
- Responsabilidades relalacionadas com a Licena da Propriedade Intelectual da
ARTIGO XI
LICENCIANTE
A. Exceto conforme especificamente aqui estabelecido, a LICENCIANTE e seus Afiliados no tm
obrigaes para com o Licenciado ou qualquer de seus Afiliados e o Licenciado libera a LICENCIANTE e
seus Afiliados de qualquer e toda obrigao para com o Licenciado ou qualquer de seus Afiliados e o
Licenciado renuncia qualquer direito contra a LICENCIANTE ou seus Afiliados quanto contribuio ou
indenizao resultante de qualquer compromisso para com o Licenciado ou qualquer de seus afiliados,
inerente (i) manufatura, distribuio, venda ou utilizao de Produto pelo Licenciado ou qualquer cliente do
Licenciado atravs do uso ou com a ajuda da Tecnologia do LICENCIANTE ou Assistncia Tcnica, ou (ii) o
fornecimento ao Licenciado de Assistncia Tcnica inerente a este acordo. O Licenciado no um agente,
scio ou participante do capital de risco da LICENCIANTE sob os termos deste Acordo. O Licenciado no
tem o direito, poder ou autoridade para aceitar intimaes judiciais ou processos legais em nome da
LICENCIANTE.
B. $UHVSRQVDELOLGDGHGD/,&(1&,$17(SHUDQWHD/LFHQFLDGDQHVWHFRQWUDWRVHUiH[FOXVLYDPHQWHDSUHYLVWD
QR$UW9,,,%O Licenciado protege a LICENCIANTE e seus Afiliados contra todo prejuzo, despesas
(inclusive custos advocatcios e desembolsos), danos ou compromisso com a LICENCIANTE ou qualquer de
seus Afiliados gerados por (i) manufatura, distribuio, venda ou utilizao de Raes para elefante pelo
Licenciado ou para este; (ii) o fornecimento de assistncia Tcnica ao Licenciado; (iii) qualquer representao
levada a efeito ou garantia dada pelo Licenciado concernente a quaisquer Raes para elefante , com exceo
daqueles casos em que a LICENCIANTE autorizou expressamente o Licenciado, por escrito, a realizar tal
representao ou garantia; (iv) qualquer alegao ou violao de patente de terceiros ou outros direitos
resultante da prtica de quaisquer invenes reivindicadas por qualquer uma das Patentes da LICENCIANTE,
ou fora de uso do conhecimento tcnico da LICENCIANTE ; ou (v) qualquer malogro ou qualquer obrigao
ou incumbncia assumida pelo Licenciado neste Acordo.
C. O Licenciado ter o controle nico e dever assumir todas as despesas com relao a defesa, resultado,
ajuste ou compromisso de qualquer reivindicao conquanto ao qual esse Artigo XI requer que o Licenciado
indenize a LICENCIANTE, contanto, todavia, que (i) o Licenciado reconhea sua obrigao de indenizar e
proteger a LICENCIANTE e seus Afiliados contra qualquer dano ou prejuzo, despesas (incluindo custos
advocatcios e desembolsos), ou compromissos financeiros com a LICENCIANTE e seus Afiliados resultante
de fatos e circunstncias que originaram tal reivindicao, (ii) o Licenciado permite a LICENCIANTE, se esta
assim o desejar, a contratar um conselho s custas da LICENCIANTE para auxiliar na conduo dessa
reivindicao ou assumir o controle nico sobre adefesa, deciso, correo ou compromisso de qualquer uma
dessas reivindicaes, e (iii) o Licenciado obtm a aprovao antecipada, por escrito, da LICENCIANTE
antes de aceitar qualquer deciso, correo ou comprometimento de tal reivindicao ou renuncia a defesa
contra tal reivindicao, se de conformidade com isso ou como um resultado disso, seria imposto sobre a
LICENCIANTE compensao injuntiva ou danos monetrios perfazendo uma quantia tal que o Licenciado
no pudesse pagar na sua totalidade ou se uma tal deciso, correo, ou comprometimento no incluir como
condio resultante disso uma liberao absoluta e incondicional da LICENCIANTE e Afiliados de todos os
demais compromissos relacionados tal reivindicao. No obstante, qualquer que seja o contedo do

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pargrafo a seguir, os direitos da LICENCIANTE estipulados no pargrafo E do Artigo X deste Acordo com
relao ao controle da LICENCIANTE sobre o litgio como ali estipulado no dever ser afetado.
ARTIGO XII - Reivindicaes Relacionadas Licena de Patentes e Tcnicas de Fabricao do Licenciado
A. Exceto como especificamente estabelecido neste documento, o Licenciado e seus Afiliados no devero ter
qualquer obrigao para com a LICENCIANTE ou qualquer de seus Afiliados e a LICENCIANTE renuncia
qualquer direito contra o Licenciado ou seus Afiliados quanto contribuio ou indenizao resultante de
qualquer responsabilidade para com a LICENCIANTE e seus Afiliados inerentes manufatura, distribuio,
venda ou uso de Raes para elefante pela LICENCIANTE ou qualquer cliente da LICENCIANTE, atravs
da utilizao ou auxlio das patentes ou tcnicas de fabricao do Licenciado. A LICENCIANTE no um
agente, scio ou participante do capital de risco do Licenciado sob este Acordo. A LICENCIANTE no tem o
direito, poder ou autoridade para aceitar intimaes judiciais ou citaes em processos em nome do
licenciado.
B.A LICENCIANTE indeniza e protege o Licenciado e seus Afiliados contra todo prejuzo, despesa
(incluindo custos advocatcios e desembolsos), danos ou obrigaes para com o Licenciado e seus Afiliados,
resultantes da (i) fabricao, distribuio, vendas ou utilizao de Raes para elefante pela ou para a
LICENCIANTE ; (ii) qualquer representatividade levada a efeito ou garantia dada pela LICENCIANTE com
relao a qualquer Produto, com exceo daqueles casos em que o Licenciado tenha expressamente
autorizado a LICENCIANTE, por escrito, a fazer tal representao ou garantia; (iii) qualquer alegao de
transgresso de qualquer patente de terceiros ou outro direito gerado pela prtica de qualquer das invenes
reivindicadas nas Patentes do Licenciado ou fora de uso das tcnicas de fabricao do Licenciado; e (iv)
qualquer malogro ou qualquer quebra, por parte da LICENCIANTE, de qualquer representatividade ou
garantia, convnio, obrigao ou responsabilidade assumida pela LICENCIANTE neste Acordo.
C. A LICENCIANTE dever manter controle nico e dever assumir todas as despesas com respeito a defesa,
deciso, correo ou compromisso de qualquer reivindicao pelo qual esse Artigo XII exige deste a
indenizao do Licenciado, contanto que, contudo, (i) a LICENCIANTE reconhea sua obrigao de
indenizar e proteger o Licenciado e seus Afiliados contra qualquer prejuzo, despesas (incluindo custos
advocatcios e desembolsos), danos ou dvidas ao Licenciado e seus Afiliados gerados pelos fatos e
circunstncias que resultaram em tal reivindicao, (ii) a LICENCIANTE permite ao Licenciado, se esta
assim o desejar, a contratar um consultor jurdico pago pelo prprio licenciado para auxiliar na conduo
desta reivindicao ou assumir controle nico sobre a defesa, deciso, correo ou compromisso destas
reivindicaes; e(iii) a LICENCIANTE obtm a aprovao antecipada, por escrito, do licenciado antes de
admitir qualquer deciso, correo ou compromisso dessa reivindicao ou renuncia a defesa contra a citada
reivindicao, se de conformidade com o assunto ou como um resultado disso, seria imposto sobre a
compensao do Licenciado, ou prejuzos monetrios numa quantia que a LICENCIANTE no poderia pagar
de uma vez ou se tal deciso, correo, ou compromisso no inclua como condio inerente uma liberao
absoluta e incondicional do Licenciado e seus Afiliados de todas as demais dvidas relacionadas essa
reivindicao.
ARTIGO XIII - Outras Garantias
A. Cada parte aqui referida deve executar e entregar prontamente as demais concordncias, certificados,
instrumentos ou documentos, fazendo e executando ou fazendo com que faam ou executem tudo aquilo que
possa ser razoavelmente exigido pela outra parte aqui referida, a fim de realizar as intenes e propsitos
deste Acordo assim como consumar as transaes contempladas no presente documento.
B. Qualquer item desse Acordo, no obstante em contrrio, nenhuma licena, implcita ou no, concedida a
qualquer parte que no aquelas concedidas s partes aqui referidas, de acordo com os Artigos II e III a esse
respeito, e outras que no tais licenas concedidas a tais partes, nenhuma licena ser concedida ou tida como
concedida, assim como nenhum ato de fabricao, utilizao ou venda dever ser inferido ou resultar em
concesso de qualquer licena para uma das partes aqui referida ou terceiros, expressamente ou por

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implicao cessado, ou de outra forma, com respeito a qualquer patente ou tcnicas de fabricao atual ou
daqui por diante possuido ou controlado por uma das partes.

ARTIGO XIV - Prazo de Vigncia

A. Esse Acordo ser eficaz a partir da data de sua assinatura, ou de outra data anterior se assim for permitido
pela lei, e a menos que rescindido conforme os termos constantes deste documento, dever continuar em
vigor por cinco (5) anos a partir de ento. Exceto como resultado de uma violao significativa ou omisso
da LICENCIANTE, a expirao ou resciso antecipada do Acordo por qualquer razo no dever habilitar o
Licenciado a pagamentos indenizatrios, tributos de resciso ou danos de qualquer natureza quer seja devido
a, ou incorrido em, Licenciado, inclusive prejuzos baseados em violao da boa f por parte do Licenciado,
por presuno legal ou no, quanto ao prosseguimento deste Acordo, ou com base em criao de fundo de
comrcio, por presuno legal ou no, criado pelo Licenciado em relao aos Raes para elefante
manufaturados, distribudos e vendidos pelo Licenciado abaixo assinado.
ARTIGO XV - Causas de extino do Acordo
A. Este Acordo poder ser rescindido pela LICENCIANTE, sem limitar a responsabilidade do Licenciado
aqui referido, imediatamente aps notificao ao Licenciado, por escrito, no caso de:
l. Ocorrer a interrupo das operaes por parte do Licenciado ou por instituio do Licenciado ou contra
este de qualquer trmite legal (quer seja voluntrio ou por ordem judicial) em falncia por dissoluo,
liquidao, concluso, reorganizao, acomodao ou a nomeao de um sndico da massa falida ou provedor,
administrador judicial ( ou equivalente deste no Brasil), ou qualquer outro trmite legal sob qualquer lei para
a reparao dos devedores;
2. O Licenciado ceder bens ou direitos em benefcio de, ou composio ou acomodao com, os credores ou
admite, por escrito, sua incapacidade de saldar suas dvidas medida que estas vo vencendo, ou deixa de
resgatar qualquer cheque ou nota promissria apresentados para ser descontados;
3. O Licenciado acordar em vender toda ou parte substancial de sua atividade industrial de Raes para
elefante a terceiros, quer seja por meio da venda de ativos ou a venda de aes;
4. O Licenciado:
a) deixar de pagar qualquer quantia devida e pagvel LICENCIANTE, ou
b) violar uma obrigao significativa deste Acordo ou ento
c) causar prejuzo contra direito LICENCIADA,
e se o Licenciado nada fizer para remediar tal omisso, violao ou prejuzo ou no apresentar
LICENCIANTE notificao, por escrito, especificando detalhadamente as medidas especficas tomadas para
sanar o problema, dentro de 30 dias aps o recebimento da notificao emitida pela LICENCIANTE ;
5. O Licenciado interromper suas atividades comerciais ou seu negcio foi expropriado ou nacionalizado ou
ocorreu uma mudana significativa na posse, administrao ou controle por parte do Licenciado ou mesmo
numa poro significativa de seus ativos; ou
6. O Licenciado manifestar inteno de ceder direitos e obrigaes constantes deste documento, violando o
Artigo XV aqui referido.

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O Licenciado notificar a LICENCIANTE to logo tenha conhecimento ou descubra qualquer informao que
levaria, razoavelmente, o Licenciado a determinar que uma alterao significativa na posse, administrao
ou no controle deste ou de tais ativos, conforme descrito na seo 4 deste pargrafo B, estaria na eminncia de
ocorrer.
C. A omisso da LICENCIANTE em rescindir este Acordo pelas razes especificadas no pargrafo B deste
Artigo XIV ou pargrafo D do Artigo X no dever ser considerada uma renncia aos direitos da
LICENCIANTE a esse respeito ou, por outro lado, limitar seus direitos de executar as obrigaes do
Licenciado aqui referido.
ARTIGO XV - Aditamentos e Cesso
A. Este acordo no poder ser mudado, desconsiderado, rejeitado ou terminado, exceto por um documento,
por escrito, e assinado pela parte que busca tal mudana, desconsiderao, rejeio ou trmino.
B. Este Acordo se estender a sucessores ou cessionrios legtimos da LICENCIANTE ou do Licenciado.
Este Acordo no poder ser cedido por nenhuma das partes sem o prvio consentimento, por escrito, da outra
parte; porm que seja cedido este Acordo para outra entidade que controle, seja controlada, ou esteja sob
controle comum da parte cessionria, e contanto tambm que o cessionrio do Licenciado no seja um
produtor competitivo, ou controlado ou de propriedade, no todo ou em parte, direta ou indiretamente, por um
produtor competitivo.
ARTIGO XVI - Sobrevivncia de Certos Direitos e Obrigaes
A expirao ou resciso antecipada deste Acordo, por qualquer razo, no dever encerrar, limitar ou de
qualquer forma afetar os direitos da LICENCIANTE ou as Obrigaes do Licenciado, conforme os Artigos V
e VI (com relao aos pagamentos vencidos e devidos LICENCIANTE ) Artigo VII, Artigo VIII, Artigo
IX, Artigo X, Artigo XI e Artigo XVII constantes deste Acordo.
ARTIGO XVII - Disposies Gerais
A. Este Acordo dever ser governado pelas leis do Estado de Nova York dos Estados Unidos da Amrica.
B. Todas as notificaes ou outras comunicaes fornecidas sob este Acordo devero ser feitas, por escrito, e
no idioma ingls e sero consideradas como entregues quando entregues em mos ou por telex, via fax, ou por
telegrama e confirmadas por carta registrada de 1a. classe, com postagem pr-paga, com data do mesmo dia
em que foi enviada por telex, fax ou telegrama, e endereada como abaixo:
ou, caso contrrio, para outro endereo que possa vir a ser indicado para substituio aos quais aqui esto.
Uma notificao enviada por fax:
(a) dever ser confirmada, por escrito, no dia da transmisso, pela parte que enviou a notificao, por
carta registrada de 1a. classe.
(b) ser considerada como recebida no mesmo dia em que foi enviada, se a transmisso bem sucedida
for feita em horrio comercial, isto , entre as 9 horas da manh e as 5 horas da tarde, na mesma localidade do
endereado em qualquer dia da semana (que no seja feriado oficial ou nacional), ou caso contrrio, no dia
seguinte transmisso bem sucedida, nas primeiras horas do expediente.
C. Os termos e condies aqui contidos constituem o Acordo integral entre as partes com respeito e em
substituio a qualquer outro Acordo feito previamente sobre este assunto. Nenhum acordo ou variao
suplementar a este Acordo ser feito, a no ser, por escrito, e assinado por um oficial legtimo ou
representante devidamente autorizado ou representante de cada parte, e referindo-se, por escrito,
expressamente a este Acordo.

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D. Qualquer proviso a este Acordo que seja proibida, que no possa ser cumprida ou invlida em qualquer
jurisdio, no que se refira a tal jurisdio, ficar sem efeito apenas extenso mnima de tal proibio,
impossibilidade de cumprimento, ou invalidez, sem afetar as provises remanescentes deste Acordo. Com
respeito desobrigao de compromisso ou obrigao da LICENCIANTE ou Afiliados da LICENCIANTE
feita por parte do Licenciado sob o Artigo XI deste Acordo, na medida em que tais provises sejam proibidas,
no-obrigatrias ou invlidas, este Acordo dever ser considerado como tendo sido alterado para modificar tal
proviso ou para incluir a proviso ou provises que permitam as obrigaes de maior alcance e o mximo de
indenizao permitidas por lei nestas circunstncias, ou se a LICENCIANTE assim o decidir, este Acordo
ser imediatamente terminado. Nenhuma proibio, impossibilidade de cumprimento ou invalidez em
qualquer jurisdio dever invalidar ou tornar impossvel de ser cumprida tal proviso em qualquer outra
jurisdio.
E. No evento de tal Acordo ser traduzido para outro idioma que no o ingls, a verso original em ingls
dever controlar e prevalecer em qualquer tipo de interpretao.
F. A falha de qualquer das partes aqui mencionadas em executar, ou a demora na execuo, de qualquer dos
direitos sob este Acordo, no dever ser considerada como uma protelao contnua ou uma modificao, e
qualquer das partes poder, dentro do tempo aplicvel por lei, iniciar ao legal apropriada para garantir a
execuo de todo e qualquer de tais direitos.
G. Cada parte aqui mencionada dever pagar suas prprias despesas feitas em conexo com a negociao e
execuo deste Acordo.
H. Os ttulos de seo neste Acordo so apenas para auxiliar a localizao, e no devero de nenhum modo
modificar os termos deste Acordo, ou serem usados para pressupor, interpretar, ou explicar as intenes das
partes.
I. Este Acordo poder ser executado em vrias partes isoladas, as quais devero constituir um todo e nico
instrumento.
J. Se qualquer das duas partes for impedida de desempenhar as funes especificadas neste Acordo, por
motivo de fora maior, incluindo guerra, incndio grave, greve, contendas trabalhistas, inundao, tufo,
terremoto, embargo, ou outro evento substancialmente grave e fora do controle de qualquer das duas partes,
ou segundo Acordo feito por ambas as partes, o tempo para o desempenho deste Acordo se estender por um
perodo igual durao de tal evento, e as obrigaes e direitos de ambas as partes sob este Acordo devero
ser postergados por um perodo igual ao da durao do efeito causado por tal evento, contanto que a tributo de
juros por falha prevista no Artigo VII, pargrafo B, no seja prorrogada ou estendida. A parte que sofreu este
impedimento ou que foi afetada dever receber notificao da outra parte, por telegrama, dentro do menor
perodo de tempo possvel aps a ocorrncia de tal evento de fora maior. Se o efeito de fora maior
continuar por mais de cento e vinte (120) dias consecutivos, ambas as partes devero estabelecer um outro
perodo para o desempenho deste Acordo por meio de negociaes amigveis logo que possvel. Se qualquer
das partes acreditar que tal negociao impraticvel ou determinar que tal negociao no est prosseguindo
de maneira amigvel para uma resoluo, ela poder encaminhar o assunto para arbitragem.
FICA CERTIFICADO DE BOA F que as partes que originaram este instrumento assinaro em duplicata por
meio de seus funcionrios legtimos e representantes devidamente autorizados.

Testemunha:

LICENCIANTE

_____________________

Por _______________________

Nome em letra de forma

Nome em letra de forma

Cargo:

03/12/03
53

Data:

LISTA I(A)
Patentes LICENCIANTE
Pais

Pedido No.

Data
Apresentao

Situao

Assunto

Internacional
Internacional
Internacional
Brasil
Internacional

LISTA I(B)
Marcas LICENCIANTE
Expirao
Registrada

Marca
Situao

Pedido Nmero Data

Apresenta
o

Nmero
Registro

Data Registro

27.02.79
06.01.79
18.10.83
19.03.76
21.05.76
23.04.94

03/12/03
54

25.07.79

03/12/03
55

$QH[R,,/HJLVODomRGR%DQFR&HQWUDO
&$57$&,5&8/$51'HG HDEULOG H
Institui o Registro Declaratrio Eletrnico - RDE de operaes de transferncia de tecnologia,
servios tcnicos complementares e importao de intangveis.
A Diretoria Colegiada do Banco Central do Brasil, em sesso realizada em 15.04.1998, tendo em
vista o disposto na Resoluo n 2.337, de 28.11.1996, do Conselho Monetrio Nacional,
D E C I D I U:
Art. 1 - Instituir, a partir de 22.04.1998, o Registro Declaratrio Eletrnico (RDE) para as
operaes contratadas com fornecedores e/ou financiadores no residentes no Pas, relativas a:
I - Fornecimento de tecnologia;
II - Servios de assistncia tcnica;
II - Licena de uso/Cesso de marca;
IV - Licena de explorao/Cesso de patente;
V - Franquia;
VI - Demais modalidades, alm das elencadas de I a V acima, que vierem a ser averbadas pelo
Instituto Nacional da Propriedade Industrial - INPI;
VII - Servios tcnicos complementares e/ou despesas vinculadas s operaes enunciadas nos
incisos I a VI deste artigo no sujeitos a averbao pelo INPI;
VIII - Aquisio de bens intangveis com prazo de pagamento superior a 360 dias.
IX - Financiamento das operaes mencionadas neste artigo,

Art. 2 - Determinar que o Registro Declaratrio Eletrnico de que trata o artigo anterior seja
efetuado por intermdio de transaes do Sistema de Informaes Banco Central - SISBACEN,
ficando os cessionrios e devedores das operaes registradas obrigados a manter a disposio
do Banco Central do Brasil, atualizados e em perfeita ordem, por 5 (cinco) anos aps o pagamento
da ltima parcela de cada operao, os documentos que comprovem as declaraes prestadas.
Pargrafo 1 - A prestao de informaes incorretas, incompletas, intempestivas, ou a omisso de
informaes no SISBACEN poder implicar, alm do cancelamento do registro, a aplicao de
multas regulamentares.
Pargrafo 2 - O disposto no pargrafo anterior no elide responsabilidades que possam ser

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apuradas pelo Banco Central do Brasil ou outros rgos envolvidos, e abrange todas as
instituies autorizadas ou credenciadas, alm do cessionrio ou importador.
Art. 3 - Autorizar o Departamento de Capitais Estrangeiros (FIRCE) a adotar as medidas e baixar
as normas complementares que se fizerem necessrias execuo do disposto nesta Circular.
Art. 4 - Esta Circular entra em vigor na data de sua publicao.

Braslia, 15 de abril de 1998.

Demosthenes Madureira de Pinho Neto
Diretor

&$57$ &,5&8/$51
'HGHDEULOGH
Regulamenta o Registro Declaratrio Eletrnico - RDE de operaes de transferncia de
tecnologia, servios tcnicos complementares e importao de intangveis institudo pela
Circular n 2.816, de 15.04.1998.
Com base no disposto no artigo 3 da Circular n 2.816, de 15.04.1998, levamos ao conhecimento
dos interessados o regulamento anexo, aplicvel ao registro declaratrio eletrnico de que trata o
artigo 1 da referida Circular.
2.Os Certificados de Registro emitidos pelo Banco Central do Brasil at a data de entrada em vigor
desta Carta-Circular, amparando remessas ao exterior decorrentes de operaes de transferncia
de tecnologia, permanecem em pleno vigor para todos os fins e efeitos.
3.Esta Carta-Circular entra em vigor em 22.04.1998, quando ficaro revogadas a Carta-Circular
FIRCE n 37, de 28.02.1972, e o Comunicado FIRCE n 19, de 16.02.1972.
Braslia, 15 de abril de 1998.
DEPARTAMENTO DE CAPITAIS ESTRANGEIROS
)(51$1'2$1721,2*20(6
Chefe
5(*8/$0(172$1(;2&$57$&,5&8/$51'(
&$378/2,
'R5HJLVWUR
Art.1 - Este regulamento aplica-se s operaes definidas no artigo 1 da Circular n 2.816, de
15.04.1998.

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Art. 2 - O registro declaratrio eletrnico de cada operao efetua-se aps obteno do Certificado
de Averbao concedido pelo Instituto Nacional da Propriedade Industrial (INPI) para operaes
que envolvam direitos de propriedade industrial, fornecimento de tecnologia, prestao de servios
de assistncia tcnica e franquia.
Pargrafo nico - Devem ser registrados, ainda, os servios tcnicos complementares e/ou
despesas vinculadas s operaes descritas no "caput" deste artigo, mesmo quando no sujeitos
averbao pelo INPI.
Art. 3 - O registro de importao de bens intangveis que, pelas normas da Secretaria da Receita
Federal, no estejam sujeitos Declarao de Importao (DI), depender da existncia de fatura
comercial e termo de entrega e aceitao, a serem includos no sistema pelo importador.
Art. 4 - O registro de responsabilidade do cessionrio da tecnologia, franquia, servios ou
importador de bens intangveis, devendo ser utilizadas as seguintes transaes do Sistema de
Informaes Banco Central - SISBACEN:
I - PEMP500, para incluso dos dados cadastrais dos titulares contratantes, quando necessrio;
II - PCEX370, quando o sistema for acessado por meio da rede SERPRO, por cessionrios ou
importadores cadastrados junto Secretaria da Receita Federal como usurios do SISCOMEX;
III - PCEX570, quando realizado atravs de instituio cadastrada no SISBACEN, por solicitao e
em nome do cessionrio ou importador dos bens intangveis.
Art. 5 - Para efetuar o registro necessrio informar:
a) identificao dos participantes da operao (cessionrio, cedente, devedor, financiador ou
assemelhados);
b) valor, prazo, condies de pagamento ou, quando aplicvel, condies do financiamento;
c) demais dados requeridos nas telas das transaes citadas no art. 4 deste Regulamento.
Art. 6 - Os dados de registros envolvendo transferncia de tecnologia e/ou franquia so
direcionados para anlise do INPI, podendo aquele rgo aprov-los, recus-los ou indicar, via
sistema, os ajustes necessrios sua aprovao.
Art. 7 - Operaes de importao de tecnologia e/ou franquia e de servios correlatos quando
financiadas por residentes no exterior, alm do registro na modalidade aplicvel, sujeitam-se a
registro vinculado relativo operao financiada.
Pargrafo 1 - condio indispensvel ao registro da operao de financiamento, a existncia de
registro aprovado para as modalidades de que trata o art. 1 da Circular n 2.816, de 15.04.1998,
exceto para os casos de importao financiada de bens intangveis.
Pargrafo 2 - Para o registro de vinculao de que trata este artigo deve ser utilizada a tela de
"Dados de Vnculos", disponvel nas transaes PCEX370 e PCEX570.
Art. 8 - As condies financeiras e de prazo do financiamento so aprovadas de forma automtica
ou direcionadas para anlise dos componentes responsveis pelo registro de capitais estrangeiros

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nas Delegacias Regionais do Banco Central do Brasil, os quais aprovaro ou indicaro, via
sistema, os ajustes necessrios.
Pargrafo nico - No havendo manifestao do componente referido no "caput" deste artigo,
cadastrada no SISBACEN, no prazo de cinco dias teis a contar do registro, as operaes
mencionadas no "caput" deste artigo sero aprovadas automaticamente, nas condies
informadas.

&$378/2,,
'DV5HPHVVDVHGDV7UDQVIHUrQFLDV
Art. 9 - A aprovao do registro para operaes de transferncia de tecnologia e/ou franquia, bem
como seu financiamento, dar-se- aps manifestao do INPI ou do Banco Central do Brasil,
conforme o caso, condio indispensvel ao registro de esquema de pagamento.
Art. 10 - Para o registro do esquema de pagamento em conformidade com as informaes contidas
no Registro Declaratrio Eletrnico (RDE), o usurio cadastrar no sistema a ocorrncia do evento
gerador de obrigaes financeiras, discriminando, conforme o caso:
a) data e especificaes da fatura;
b) data do termo de entrega e aceitao dos bens intangveis ou servios;
c) data e dados do demonstrativo de apurao da base de remunerao;
d) data e especificao de evento relativo ao cronograma de recepo dos bens intangveis e/ou
servios.
Art. 11 - Os pagamentos ao exterior so processados pelo cessionrio, devedor ou sucessor, por
meio de bancos autorizados a operar em cmbio, correspondendo, a cada tipo de remessa,
contratao de cmbio distinta, obedecidas as condies estabelecidas nos esquemas de
pagamento.
Pargrafo nico Excluem-se da exigncia de esquema de pagamento as remessas de encargos
acessrios de operaes financiadas quando amparados em registro aprovado.
Art. 12 - O nmero do RDE deve ser informado obrigatoriamente no campo prprio do contrato de
cmbio ou em campo prprio da tela do SISBACEN de operao de transferncia internacional em
reais, por ocasio de qualquer movimentao financeira.
&$378/2,,,
'DV'LVSRVLo}HV*HUDLV
Art. 13 - As operaes so registradas na moeda do domiclio ou da sede do titular no residente
no Pas, na moeda de procedncia dos bens ou do financiamento, ou ainda em outra moeda,
conforme acordado entre as partes.
Art. 14 - Devem ser providenciados registros distintos para cada modalidade de operao
elencada no art.1 da Circular n 2.816, de 15.04.1998.

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Pargrafo nico - Operaes de mesma modalidade contratadas em diferentes moedas ou

diferentes condies de pagamento sujeitam-se a registros distintos.
Art. 15 - A no observncia das disposies deste Regulamento implica, sem prejuzo das
penalidades aplicveis, o cancelamento do registro, ficando vedadas, em conseqncia, quaisquer
movimentaes financeiras enquanto no sanadas as irregularidades apuradas.

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$QH[R,,,/HJLVODomRGR,13,
0,1,67e5,2'2'(6(192/9,0(172,1'675,$(&20e5&,2(;7(5,25
,167,78721$&,21$/'$35235,('$'(,1'8675,$/
35(6,'1&,$

$721250$7,92





1

$VVXQWR Dispe sobre a instituio de

formulrios, para apresentao de
requerimento na rea de Transferncia
de Tecnologia.

235(6,'(17('2,13,, no uso de suas atribuies,

&216,'(5$1'2 as disposies contidas na Lei n 9279/96 e a implementao do novo sistema de
informtica,
5(62/9(
Instituir os seguintes formulrios, para apresentao de requerimento na rea de Transferncia de Tecnologia:

a.
b.
c.
d.

requerimento de averbao de contratos e faturas;

folha de petio;
ficha-cadastro;
pedido de fotocpia, e requerimento de consulta simples, com apresentao de minuta de contrato.

Este Ato Normativo entrar em vigor na data de sua publicao na Revista da Propriedade Industrial.
-RVp*UDoD$UDQKD
Presidente
RELAO DE ATIVIDADES/SERVIOS dispensados de averbao por este Instituto por no
caracterizarem transferncia de tecnologia, nos termos do Art.211, da Lei no 9279/96:
Agenciamento de compras, incluindo servios de logstica (suporte ao embarque, tarefas administrativas
relacionadas liberao alfandegria, etc.);
Beneficiamento de produtos;
Homologao e certificao de qualidade de produtos brasileiros, visando a exportao;
Consultoria na rea financeira;
Consultoria na rea comercial;
Consultoria na rea jurdica;
Consultoria visando participao em licitao;
Estudos de viabilidade econmica;

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Servios de "marketing";
Servios realizados no exterior sem a presena de tcnicos da empresa brasileira e, que no gerem quaisquer
documentos e/ou relatrios;
Servios de manuteno de software sem a vinda de tcnicos ao Brasil, prestados, por exemplo, atravs de
"help-desk";
Licena de uso de software sem o fornecimento de documentao completa em especial o cdigo-fonte
comentado, conforme Art. 11, da Lei no 9609/98;
Aquisio de cpia nica de software;
Distribuio de software.
MINISTRIO
INSTITUTO
PRESIDNCIA,

DA

INDSTRIA,
NACIONAL

DO
DA

COMRCIO
E
PROPRIEDADE

DO

TURISMO
INDUSTRIAL
27/10/93

$721250$7,9215H Y R J D GR 
$VVXQWRDispe sobre a averbao de contratos de participao nos custos de pesquisa e
desenvolvimento tecnolgico que estabeleam fluxo de tecnologia entre empresas domiciliadas no
Pas e centros de pesquisa, ou empresas, com capacidade de gerao de tecnologia, no Pas ou
no exterior.
235(6,'(17('2,13,no uso de suas atribuies,
&216,'(5$1'2 o que dispem o art. 2, pargrafo nico, da Lei n 5.648, de 11.12.70; o art. 126 da Lei
n 5.772, de 21.12.71; o art. 1, inciso I do Decreto n 77, de 04.04.91; a Portaria MJ n 104, de 27.02.91; a
Lei n 8.661, de 02.06.93; o art. 50 da Lei n 8.383, de 30.12.91; e as Diretrizes Gerais da Poltica Industrial e
do Comrcio Exterior;
&216,'(5$1'2 a necessidade de estimulao do processo de desenvolvimento tecnolgico do Pas;
&216,'(5$1'2 a necessidade de incrementar a competitividade do setor produtivo brasileiro, o que se
dar com o acesso tecnologias mais avanadas e a internalizao destas no Pas;
&216,'(5$1'2o elevado grau de desenvolvimento tecnolgico encontrado em grandes centros de
desenvolvimento cientfico e tecnolgico, no Pas ou no exterior;
&216,'(5$1'2 os resultados positivos decorrentes da conjugao de investimentos em nvel de
participao associativa em pesquisa cientfica, desenvolvimento e inovao tecnolgica;
&216,'(5$1'2 as vantagens obtidas com o fluxo de tecnologias novas, em contraposio ao
fornecimento episdico e, via de regra, dispendioso de tecnologias no necessariamente de ponta;
&216,'(5$1'2 os benefcios advindos de uma interao mais efetiva e profcua entre os centros de
pesquisa e a iniciativa privada;

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&216,'(5$1'2, ainda, a insuficincia de recursos financeiros de que dispem as empresas domiciliadas

no Pas, em relao ao vulto dos recursos necessrios criao e consolidao de centros prprios de
tecnologia;
&216,'(5$1'2tambm, a definio do atual modelo de industrializao e de desenvolvimento
cientfico e tecnolgico do Pas, em nvel de poltica governamental, objetivando a reduo gradual da
participao do Estado como fonte maior de investimento em pesquisa e desenvolvimento; e
&216,'(5$1'2finalmente, ser prioritrio o apoio criao de plos, parques e incubadoras
tecnolgicas e ao estmulo de programas de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico associativo,
5(62/9(
O INPI averbar os contratos de participao nos custos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico que
estabeleam fluxo de tecnologia entre empresas domiciliadas no Pas, adiante denominadas receptoras, e
centros de pesquisa, ou empresas, com capacidade de gerao de tecnologia, no Pas ou no exterior, adiante
denominadas fornecedoras, inclusive entre empresas com vinculao societria entre si.
 Como contrapartida da participao nos custos do desenvolvimento de pesquisas e tecnologias, a
fornecedora se obriga a fornecer receptora os resultados das pesquisas que efetuar, ou tecnologias que vier a
desenvolver, inclusive licena plena relacionada a todos os direitos que porventura venham a incidir sobre tais
desenvolvimentos, consoante programa estabelecido de comum acordo e explicitado no contrato de
participao.
Entende-se por tecnologias e resultados de pesquisas, entre outros, a engenharia bsica, a engenharia de
processo, os processos de produo, os testes de qualificao, a manuteno, o planejamento, bem como a
transferncia de quaisquer conhecimentos tcnicos que direta ou indiretamente importem aumento da
qualidade e da produtividade dos produtos e/ou servios abrangidos pelas atividades da receptora da
tecnologia envolvida.
Nos contratos de participao nos custos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico a remunerao poder
ser fixa e/ou varivel, observados os limites impostos pela legislao e as especificidades de cada caso.
A remunerao prevista no contrato afasta todo e qualquer outro pagamento, pela receptora fornecedora,
direto ou indireto, pela disponibilidade das tecnologias resultantes das pesquisas e desenvolvimento
tecnolgico contratados.
Aplica-se, no que couber, o disposto na Lei n 8.661, de 02.06.93, aos contratos de participao entre
empresas domiciliadas no Pas e centros de pesquisa ou empresas, no que concerne especificidade deste tipo
de contrato.
O INPI poder solicitar a apresentao, por parte da fornecedora, de documentao comprobatria,
devidamente certificada por empresa de auditoria independente, que identifique efetivamente o montante dos
recursos aplicados e pagos em pesquisa e desenvolvimento tecnolgico, relativos ao contrato de participao
averbado.
 Aos contratos de participao nos custos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico se aplicam as normas
referentes ao processo de averbao de atos e contratos de transferncia de tecnologia, no que no conflitantes
com as disposies do presente Ato Normativo.
Este Ato Normativo entra em vigor na data de sua publicao.

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-RVp5REHUWRG
$IIRQVHFD*XVPmR
3UHVLGHQWH
$721250$7,921
MINISTRIO DA INDSTRIA, DO COMRCIO E DO TURISMO
INSTITUTO NACIONAL DA PROPRIEDADE INDUSTRIAL
PRESIDNCIA
15/04/1997
ATO NORMATIVO N 135
Assunto: Normaliza a averbao e o registro de contratos de transferncia de tecnologia e franquia.
O PRESIDENTE DO INPI, no uso de suas atribuies,
CONSIDERANDO que a finalidade principal do INPI executar as normas que regulam a Propriedade
Industrial, tendo em vista sua funo econmica, social, jurdica e tcnica; e
CONSIDERANDO que a Lei n. 9279, de 14 de maio de 1996 (doravante LPI), prev a averbao ou registro
de certos contratos,
RESOLVE:
1. Normalizar os procedimentos de averbao ou registro de contratos de transferncia de tecnologia e de
franquia, na forma da LPI e de legislao complementar, especialmente a Lei n. 4131, de 3 de setembro de
1962, Lei n. 4506, de 30 de novembro de 1964 e normas regulamentares sobre o imposto de renda, Lei n.
7646, de 18 de dezembro de 1987, Lei n. 8383, de 31 de dezembro de 1991, Lei n. 8884, de 11 de junho de
1994, Lei n. 8955, de 15 de dezembro de 1994 e Decreto Legislativo n. 30, de 30 de dezembro de 1994,
combinado com o Decreto Presidencial n. 1355, da mesma data.
I. DA AVERBAO OU DO REGISTRO
2. O INPI averbar ou registrar, conforme o caso, os contratos que impliquem transferncia de tecnologia,
assim entendidos os de licena de direitos (explorao de patentes ou de uso de marcas) e os de aquisio de
conhecimentos tecnolgicos (fornecimento de tecnologia e prestao de servios de assistncia tcnica e
cientfica), e os contratos de franquia.
3. Os contratos devero indicar claramente seu objeto, a remunerao ou os "royalties", os prazos de vigncia
e de execuo do contrato, quando for o caso, e as demais clusulas e condies da contratao.
4. O pedido de averbao ou de registro dever ser apresentado em formulrio prprio, por qualquer das
partes contratantes, instrudo com os seguintes documentos:
4.1 original do contrato ou do instrumento representativo do ato, devidamente legalizado;
4.2 traduo para o vernculo quando redigido em idioma estrangeiro;
4.3 carta explicativa justificando a contratao;
4.4 ficha-cadastro da empresa cessionria da transferncia de tecnologia ou franqueada;
4.5 outros documentos, a critrio das partes, pertinentes ao negcio jurdico;
4.6 comprovante do recolhimento da retribuio devida; e
4.7 procurao, observando o disposto nos arts. 216 e 217 da LPI

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II. DA PRESTAO DE SERVIOS DE APOIO

5. A Diretoria de Transferncia de Tecnologia prestar o servio de apoio aquisio de tecnologia, com
objetivo de assessorar as empresas brasileiras interessadas em adquirir tecnologia ou obter licenciamento, no
Brasil e/ou no exterior, nas seguintes reas entre outras:
Na rea tecnolgica:
a) elaborando e colocando disposio dos interessados, estudos e relatrios relativos s contrataes de
tecnologia ocorridas nos diversos setores industriais e de servios, com base nas averbaes levadas a efeito
pelo INPI, visando das subsdios formulao de polticos setoriais e governamentais especificas;
b) elaborando, a pedido de parte interessada, pesquisas especficas quanto a patentes eventualmente
disponveis para fins de licenciamento, e/ou identificando, selecionando e indicando fontes de aquisio de
"know kow", dados tcnicos ou assistncia tcnica especfica no exterior, ou no territrio nacional.
Na rea contratual:
a) colocando disposio das empresas domiciliadas no Brasil, dados e aconselhamentos de tcnicos
habilitados e com larga experincia na anlise de contratos, objetivando subsidiar a negociao economia de
tecnologia a ser contratada:
b) colhendo dados e estatsticas quanto forma de negociao e os preos mdios praticados em contratos de
licenciamento e de transferncia de tecnologia em setores especficos, nos mercados nacional e internacional,
colocando-os disposio dos interessados.
III. DAS DISPOSIES TRANSITRIAS
6. Ficam revogados os Atos Normativos n. 097, de 29/03/89; n. 110, de 23/03/93; n. 112, de 27/05/93; n.
114, de 27/05/93; n. 115, de 30/09/93; n. 116, de 27/10/93 e de 120, de 17/12/93.
7. Este Ato Normativo entrar em vigor em 15 de maio de 1997.
AMRICO PUPPIN

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$QH[R,97ULEXWDomRGD3URSULHGDGH,QWHOHFWXDO
'H F U H W R 5H J XOD PH QW R GR ,PSR VW R VR EU H D 5H QGD 
Art. 45. So tributveis os rendimentos do trabalho no-assalariado, tais como (Lei n 7.713,
de 1988, art. 3, 4):
(...)
VII - direitos autorais de obras artsticas, didticas, cientficas, urbansticas, projetos
tcnicos de construo, instalaes ou equipamentos, quando explorados diretamente pelo autor ou criador do
bem ou da obra;
Art. 52. So tributveis na declarao os rendimentos decorrentes de uso, fruio ou
explorao de direitos, tais como (Lei n 4.506, de 1964, art. 22, e Lei n 7.713, de 1988, art. 3, 4):
(...)
III - de uso ou explorao de invenes, processos e frmulas de fabricao e de marcas de
indstria e comrcio;
IV - autorais, salvo quando percebidos pelo autor ou criador do bem ou da obra.
Pargrafo nico. Sero tambm considerados UR\DOWLHV os juros de mora e quaisquer outras
compensaes pelo atraso no pagamento, inclusive atualizao monetria (Lei n 4.506, de 1964, art. 22,
pargrafo nico).
Art. 53. Sero tambm consideradas como aluguis ou UR\DOWLHV todas as espcies de
rendimentos percebidos pela ocupao, uso, fruio ou explorao dos bens e direitos, alm dos referidos nos
arts. 49 e 52, tais como (Lei n 4.506, de 1964, art. 23, e Lei n 7.713, de 1988, art. 3, 4):
I - as importncias recebidas periodicamente ou no, fixas ou variveis, e as percentagens,
participaes ou interesses;
II - os juros, comisses, corretagens, impostos, taxas e remuneraes do trabalho assalariado
e autnomo ou profissional, pagos a terceiros por conta do locador do bem ou do cedente dos direitos,
observado o disposto no art. 50, I;
III - as luvas, prmios, gratificaes ou quaisquer outras importncias pagas ao locador ou
cedente do direito, pelo contrato celebrado;
IV - as benfeitorias e quaisquer melhoramentos realizados no bem locado e as despesas para
preservao dos direitos cedidos, se, de acordo com o contrato, fizerem parte da compensao pelo uso do
bem ou direito;
V - a indenizao pela resciso ou trmino antecipado do contrato.

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 1 O preo de compra de mveis ou benfeitorias, ou de qualquer outro bem do locador ou

cedente, integrar o aluguel ou UR\DOW\ quando constituir compensao pela anuncia do locador ou cedente
celebrao do contrato (Lei n 4.506, de 1964, art. 23, 1)
2 No constitui UR\DOW\o pagamento do custo de mquina, equipamento ou instrumento
patenteado (Lei n 4.506, de 1964, art. 23, 2).
3 Ressalvada a hiptese do inciso IV, o custo das benfeitorias ou melhorias feitas pelo
locatrio no constitui aluguel para o locador (Lei n 4.506, de 1964, art. 23, 3).
4 Se o contrato de locao assegurar opo de compra ao locatrio e previr a
compensao de aluguis com o preo de aquisio do bem, no sero considerados como aluguis os
pagamentos, ou a parte deles, que constiturem prestao do preo de aquisio (Lei n 4.506, de 1964, art. 23,
4).

SUB T T ULO I I
Preos de Transferncia
Art. 241. Os custos, despesas e encargos relativos a bens, servios e direitos, constantes dos
documentos de importao ou de aquisio, nas operaes efetuadas com pessoa vinculada, somente sero
dedutveis na determinao do lucro real at o valor que no exceda ao preo determinado por um dos
seguintes mtodos (Lei n 9.430, de 1996, art. 18):
(...)

9 O disposto neste artigo no se aplica aos casos de UR\DOWLHV e assistncia tcnica,

cientfica, administrativa ou assemelhada, referidos nos arts. 352 a 355 (Lei n 9.430, de 1996, art. 18, 9).
Capital e Despesas Amortizveis
Art. 325. Podero ser amortizados:
I - o capital aplicado na aquisio de direitos cuja existncia ou exerccio tenha durao
limitada, ou de bens cuja utilizao pelo contribuinte tenha o prazo legal ou contratualmente limitado, tais
como (Lei n 4.506, de 1964, art. 58):
a)

patentes de inveno, frmulas e processos de fabricao, direitos autorais, licenas,

autorizaes ou concesses;

(...)
II - os custos, encargos ou despesas, registrados no ativo diferido, que contribuiro para a
formao do resultado de mais de um perodo de apurao, tais como:
a) as despesas de organizao pr-operacionais ou pr-industriais (Lei n 4.506, de 1964, art.
58, 3, alnea a );
b) as despesas com pesquisas cientficas ou tecnolgicas, inclusive com experimentao
para criao ou aperfeioamento de produtos, processos, frmulas e tcnicas de produo, administrao ou

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venda, de que trata o FDSXWdo art. 349, se o contribuinte optar pela sua capitalizao (Lei n 4.506, de 1964,
art. 58, 3, alnea b );
(...)
Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas
Art. 349. Sero admitidas como operacionais as despesas com pesquisas cientficas ou
tecnolgicas, inclusive com experimentao para criao ou aperfeioamento de produtos, processos,
frmulas e tcnicas de produo, administrao ou venda (Lei n 4.506, de 1964, art. 53).
1 Sero igualmente dedutveis as despesas com prospeco e cubagem de jazidas ou
depsitos, realizadas por concessionrios de pesquisa ou lavra de minrios, sob a orientao tcnica de
engenheiro de minas (Lei n 4.506, de 1964, art. 53, 1).
2 No sero includas como despesas operacionais as inverses de capital em terrenos,
instalaes fixas ou equipamentos adquiridos para as pesquisas referidas neste artigo (Lei n 4.506, de 1964,
art. 53, 2).
3 Nos casos previstos no pargrafo anterior, poder ser deduzida como despesa a
depreciao ou o valor residual de equipamentos ou instalaes industriais no perodo de apurao em que a
pesquisa for abandonada por insucesso, computado como receita o valor do salvado dos referidos bens (Lei n
4.506, de 1964, art. 53, 3).
Art. 350. Podero ser deduzidas como operacionais as despesas que as pessoas jurdicas
efetuarem direta ou indiretamente:
I - na pesquisa de recursos naturais, inclusive prospeco de minerais, desde que realizadas
na rea de atuao da Superintendncia do Desenvolvimento da Amaznia - SUDAM, em projetos por ela
aprovados (Decreto-Lei n 756, de 11 de agosto de 1969, art. 32, alnea a );
II - na pesquisa de recursos pesqueiros, desde que realizadas de acordo com projeto
previamente aprovado pelo Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis IBAMA (Decreto-Lei n 221, de 28 de fevereiro de 1967, art. 85, alnea a , e Lei n 7.735, de 22 de
fevereiro de 1989, art. 2).
Aluguis, 5R\DOWLHV e Assistncia Tcnica, Cientfica ou Administrativa
Aluguis
Art. 351. A deduo de despesas com aluguis ser admitida (Lei n 4.506, de 1964, art. 71):
I - quando necessrias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruio do bem ou
direito que produz o rendimento; e
II - se o aluguel no constituir aplicao de capital na aquisio do bem ou direito, nem
distribuio disfarada de lucros, ressalvado o disposto no art. 356.
1 No so dedutveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 71, pargrafo nico):
I - os aluguis pagos a scios ou dirigentes de empresas, e a seus parentes ou dependentes,
em relao parcela que exceder ao preo ou valor de mercado;

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68

II - as importncias pagas a terceiros para adquirir os direitos de uso de um bem ou direito e

os pagamentos para extenso ou modificao de contrato, que constituiro aplicao de capital amortizvel
durante o prazo do contrato.
2 As despesas de aluguel de bens mveis ou imveis somente sero dedutveis quando
relacionados intrinsecamente com a produo ou comercializao dos bens e servios (Lei n 9.249, de 1995,
art. 13, inciso II).
Royalties
Art. 352. A deduo de despesas com UR\DOWLHVser admitida quando necessrias para que o
contribuinte mantenha a posse, uso ou fruio do bem ou direito que produz o rendimento (Lei n 4.506, de
1964, art. 71).
Art. 353. No so dedutveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 71, pargrafo nico):
I - os UR\DOWLHV pagos a scios, pessoas fsicas ou jurdicas, ou dirigentes de empresas, e a
seus parentes ou dependentes;
II - as importncias pagas a terceiros para adquirir os direitos de uso de um bem ou direito e
os pagamentos para extenso ou modificao do contrato, que constituiro aplicao de capital amortizvel
durante o prazo do contrato; 
IIIosUR\DOWLHVpelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao, ou
pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio, quando:
a) pagos pela filial no Brasil de empresa com sede no exterior, em benefcio de sua matriz;
b) pagos pela sociedade com sede no Brasil a pessoa com domiclio no exterior que
mantenha, direta ou indiretamente, controle do seu capital com direito a voto, observado o disposto no
pargrafo nico;
IV - os UR\DOWLHV pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao pagos
ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da
Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau de sua essencialidade, e em conformidade
com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior;
V - os UR\DOWLHV pelo uso de marcas de indstria e comrcio pagos ou creditados a
beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da
Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau da sua essencialidade e em conformidade
com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior.

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69

Pargrafo nico. O disposto na alnea b do inciso III deste artigo no se aplica s despesas
decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, sejam averbados no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial - INPI e registrados no Banco Central do Brasil, observados os limites e
condies estabelecidos pela legislao em vigor (Lei n 8.383, de 1991, art. 50).
Assistncia Tcnica, Cientfica ou Administrativa
Art. 354. As importncias pagas a pessoas jurdicas ou fsicas domiciliadas no exterior a
ttulo de assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhante, quer fixas, quer como percentagem da
receita ou do lucro, somente podero ser deduzidas como despesas operacionais quando satisfizerem aos
seguintes requisitos (Lei n 4.506, de 1964, art. 52):
I - constarem de contrato registrado no Banco Central do Brasil;
II - corresponderem a servios efetivamente prestados empresa atravs de tcnicos,
desenhos ou instrues enviadas ao Pas, ou estudos tcnicos realizados no exterior por conta da empresa;
III - o montante anual dos pagamentos no exceder ao limite fixado por ato do Ministro de
Estado da Fazenda, de conformidade com a legislao especfica.
1 As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes somente
podero ser deduzidas nos cinco primeiros anos de funcionamento da empresa ou da introduo do processo
especial de produo, quando demonstrada sua necessidade, podendo esse prazo ser prorrogado at mais
cinco anos por autorizao do Conselho Monetrio Nacional (Lei n 4.131, de 1962, art. 12, 3).
2 No sero dedutveis as despesas referidas neste artigo, quando pagas ou creditadas
(Lei n 4.506, de 1964, art. 52, pargrafo nico):
I - pela filial de empresa com sede no exterior, em benefcio da sua matriz;
II - pela sociedade com sede no Brasil a pessoa domiciliada no exterior que mantenha, direta
ou indiretamente, o controle de seu capital com direito a voto.
3 O disposto no inciso II do pargrafo anterior no se aplica s despesas decorrentes de
contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial - INPI e registrados no Banco Central do Brasil, observados os limites e
condies estabelecidos pela legislao em vigor (Lei n 8.383, de 1991, art. 50).
Limite e Condies de Dedutibilidade
Art. 355. As somas das quantias devidas a ttulo de UR\DOWLHV pela explorao de patentes de
inveno ou uso de marcas de indstria ou de comrcio, e por assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou
semelhante, podero ser deduzidas como despesas operacionais at o limite mximo de cinco por cento da
receita lquida das vendas do produto fabricado ou vendido (art. 280), ressalvado o disposto nos arts. 501 e
504, inciso V (Lei n 3.470, de 1958, art. 74, e Lei n 4.131, de 1962, art. 12, e Decreto-Lei n 1.730, de 1979,
art. 6).
1 Sero estabelecidos e revistos periodicamente, mediante ato do Ministro de Estado da
Fazenda, os coeficientes percentuais admitidos para as dedues a que se refere este artigo, considerados os

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70

tipos de produo ou atividades reunidos em grupos, segundo o grau de essencialidade (Lei n 4.131, de 1962,
art. 12, 1).
2 No so dedutveis as quantias devidas a ttulo de UR\DOWLHVpela explorao de patentes
de inveno ou uso de marcas de indstria e de comrcio, e por assistncia tcnica, cientfica, administrativa
ou semelhante, que no satisfizerem s condies previstas neste Decreto ou excederem aos limites referidos
neste artigo, as quais sero consideradas como lucros distribudos (Lei n 4.131, de 1962, arts. 12 e 13).
3 A dedutibilidade das importncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurdicas, a ttulo
de aluguis ou UR\DOWLHV pela explorao ou cesso de patentes ou pelo uso ou cesso de marcas, bem como a
ttulo de remunerao que envolva transferncia de tecnologia (assistncia tcnica, cientfica, administrativa
ou semelhantes, projetos ou servios tcnicos especializados) somente ser admitida a partir da averbao do
respectivo ato ou contrato no Instituto Nacional da Propriedade Industrial - INPI, obedecidos o prazo e as
condies da averbao e, ainda, as demais prescries pertinentes, na forma da Lei n 9.279, de 14 de maio
de 1996.

Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial - PDTI e Programas de

Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio - PDTA, aprovados a partir de 3 de junho de 1993
Art. 321. s empresas industriais e agropecurias que executarem Programas de
Desenvolvimento Tecnolgico Industrial - PDTI e Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio
- PDTA poder ser concedida, nas condies fixadas em regulamento do Poder Executivo, depreciao
acelerada calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por dois, sem
prejuzo da depreciao normal, das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados
utilizao nas atividades de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico, industrial e agropecurio (Lei n 8.661,
de 1993, arts. 3 e 4, inciso III).
Pargrafo nico. O incentivo fiscal no poder ser usufrudo cumulativamente com outro da
mesma natureza, previsto em lei anterior ou superveniente (Lei n 8.661, de 1993, art. 9).
Despesas de Propaganda
Art. 366. So admitidos, como despesas de propaganda, desde que diretamente relacionados
com a atividade explorada pela empresa e respeitado o regime de competncia, observado, ainda, o disposto
no art. 249, pargrafo nico, inciso VIII (Lei n 4.506, de 1964, art. 54, e Lei n 7.450, de 1985, art. 54):
I - os rendimentos especficos de trabalho assalariado, autnomo ou profissional, pagos ou
creditados a terceiros, e a aquisio de direitos autorais de obra artstica;


INCENTIVO A PROGRAMAS DE DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO INDUSTRIAL E

AGROPECURIO
6HomR
,
3URJUDPDV6HWRULDLV,QWHJUDGRV36,

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71

Depreciao Acelerada
Art. 490. Os Programas Setoriais Integrados - PSI aprovados pelo Conselho de
Desenvolvimento Industrial - CDI at 3 de junho de 1993, podero prever, nas condies fixadas em
regulamento, a depreciao acelerada de mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, de
produo nacional, utilizados no processo de produo e em atividades de desenvolvimento tecnolgico
industrial (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, arts. 2 e 3, inciso IV, Lei n 7.988, de 1989, art. 1, e Lei n 8.661,
de 1993, art. 13).
1 A concesso dos benefcios de que trata este artigo ser efetuada de forma genrica,
podendo, no entanto, ficar condicionada aprovao quando (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 3, 1 e
2):
I - o investimento beneficiado destinar-se produo de bens cuja estrutura de mercado se
caracterize como oligopolista;
II - os benefcios forem concedidos com dispensa de elaborao de programa setorial
integrado para indstrias de alta tecnologia e, nas reas da SUDENE e da SUDAM, para empreendimentos
em atividades prioritrias.
2 A depreciao acelerada de que trata este artigo ser calculada pela aplicao da taxa de
depreciao usualmente admitida, sem prejuzo da depreciao normal, observado o disposto nos arts. 313 e
319 (Lei n 7.988, de 1989, art. 1, inciso IV).
3 A depreciao acelerada poder ser utilizada automaticamente pelo beneficirio, aps a
expedio de ato motivado do Presidente do CDI.
4 O incentivo fiscal de que trata este artigo no poder ser usufrudo cumulativamente
com outro da mesma natureza, previsto em lei anterior ou superveniente (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art.
23).
Reavaliao de Bens Imveis e de Patentes
Art. 436. A incorporao ao capital da reserva de reavaliao constituda como contrapartida
do aumento de valor de bens imveis integrantes do ativo permanente, nos termos do art. 434, no ser
computada na determinao do lucro real (Decreto-Lei n 1.978, de 21 de dezembro de 1982, art. 3).
1 Na companhia aberta, a aplicao do disposto neste artigo fica condicionada a que a
capitalizao seja feita sem modificao do nmero de aes emitidas e com aumento do valor nominal das
aes, se for o caso (Decreto-Lei n 1.978, de 1982, art. 3, 2).
2 Aos aumentos de capital efetuados com a utilizao da reserva de que trata este artigo,
constituda at 31 de dezembro de 1988, aplicam-se as normas do art. 63 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, e
s reservas constitudas nos anos de 1994 e 1995 aplicam-se as normas do art. 658 (Decreto-Lei n 1.978, de
1982, art. 3, 3).
3 O disposto neste artigo aplica-se reavaliao de patente ou de direitos de explorao
de patentes, quando decorrentes de pesquisa ou tecnologia desenvolvida em territrio nacional por pessoa
jurdica domiciliada no Pas (Decreto-Lei n 2.323, de 26 de fevereiro de 1987, art. 20).

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72


3URJUDPDV
GH
'HVHQYROYLPHQWR
DSURYDGRVDWpGHMXQKRGH

7HFQROyJLFR

6XEVHomR
'LVSRVLo}HV*HUDLV

,QGXVWULDO



3'7,
,

Art. 491. s empresas que executarem, direta ou indiretamente, programas de

desenvolvimento tecnolgico industrial no Pas, sob sua direo e responsabilidade diretas, aprovados at 3 de
junho de 1993, podero ser concedidos os benefcios fiscais desta Seo (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art.
6, Lei n 7.988, de 1989, art. 1, e Lei n 8.661, de 1993, art. 8).
Pargrafo nico. A Secretaria Especial de Desenvolvimento Industrial - SDI informar
unidade da Secretaria da Receita Federal do domiclio fiscal do titular do Programa de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial - PDTI que este se encontra habilitado aos benefcios deste Captulo.
Art. 492. Quando o PDTI previr exclusivamente a aplicao dos benefcios de que tratam as
Subsees II, III e IV desta Seo, a empresa titular ficar automaticamente habilitada a auferir esses
benefcios a partir da data da apresentao do Programa SDI, observado o disposto no 1.
1 O PDTI ser formulado segundo modelo estabelecido pela SDI, no qual ficaro
especificados os objetivos do Programa, as atividades a serem executadas, os recursos necessrios, os
benefcios solicitados e os compromissos assumidos pela empresa titular.
2 A habilitao automtica no se aplica ao PDTI:
I - realizado por associao de empresas dotada de personalidade jurdica prpria, desde que
qualquer dos associados no seja empresa industrial;
II - realizado por associao de empresas, ou de empresas e instituies de pesquisa, sem
personalidade jurdica;
III - cujo dispndio, em qualquer ano, exceda a quatrocentos e noventa e sete mil e duzentos
e vinte reais (Lei n 9.249, de 1995, art. 30).
Art. 493. Os benefcios fiscais previstos neste Captulo no so cumulativos com outros da
mesma natureza previstos em lei anterior ou superveniente (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 23).
6XEVHomR
'HSUHFLDomR$FHOHUDGD

,,

Art. 494. As empresas titulares do PDTI podero se utilizar, para efeito de apurao do
imposto, de depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, sem
prejuzo da depreciao normal, das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, de produo
nacional, destinados utilizao nas atividades de desenvolvimento tecnolgico industrial, observado o
disposto nos arts. 313 e 320 (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 6, inciso III, e Lei n 7.988, de 1989, art. 1,
inciso IV).
Pargrafo nico. O benefcio deste artigo no pode ser cumulativo com o de que trata o art.
500.

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6XEVHomR
$PRUWL]DomR$FHOHUDGD

,,,

Art. 495. As empresas titulares do PDTI, para fins de apurao do imposto, podero
proceder amortizao acelerada, mediante deduo, como custo ou despesa operacional no perodo de
apurao em que forem efetuados, dos dispndios relativos aquisio de bens intangveis, vinculados
exclusivamente atividade de desenvolvimento tecnolgico industrial, classificveis no ativo diferido do
beneficirio e obtidos de fontes no Pas (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 6, inciso III).
Pargrafo nico. Para os programas aprovados a partir de 29 de dezembro de 1989, a
amortizao de que trata este artigo ser de cinqenta por cento (Lei n 7.988, de 1989, art. 1, inciso IV).
6XEVHomR
'HGXomRGR,PSRVWRGH5HQGD

,9

Art. 496. As empresas titulares do PDTI, observado o disposto no 11 do art. 394, podero
deduzir, at o limite de oito por cento do imposto devido, o valor equivalente aplicao da alquota cabvel
do imposto soma das despesas de custeio incorridas no perodo de apurao em atividades voltadas
exclusivamente para o desenvolvimento tecnolgico industrial, podendo o eventual excesso ser aproveitado
nos dois anos-calendrio subseqentes (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 6, inciso II).
Pargrafo nico. No cmputo das despesas dedutveis poder ser considerado o pagamento a
terceiros referente a contratao, no Pas, de parte das atividades necessrias realizao do PDTI, com
instituies de pesquisa e outras empresas, mantida com a titular a responsabilidade, o risco empresarial, a
gesto e o controle da utilizao dos resultados.
Despesas Excludas
Art. 497. No sero admitidos, entre os dispndios mencionados no artigo anterior, os
pagamentos de assistncia tcnica, cientfica ou assemelhados e de UR\DOWLHV por patentes industriais, exceto
quando efetuados a instituio de pesquisa constituda no Pas.
Limite
Art. 498. A soma da deduo de que trata esta Subseo, juntamente com as dos arts. 581 e
590, no poder reduzir o imposto devido em mais de oito por cento, no se aplicando a deduo sobre o
adicional de imposto devido pela pessoa jurdica (Lei n 8.849, de 1994, art. 5, e Lei n 9.064, de 1995, art.
2).
Art. 499. O benefcio previsto nesta Subseo somente poder ser cumulado com o da
Subseo V, deste Captulo, quando aplicado a dispndios, efetuados no Pas, que excederem ao valor do
compromisso assumido na forma do disposto no 2 do artigo seguinte.
6XEVHomR
&UpGLWRGH,PSRVWRQD)RQWHVREUH5R\DOWLHV$VVLVWrQFLD7pFQLFD&LHQWtILFDH$VVHPHOKDGDV

9

Art. 500. As empresas titulares do PDTI podero ter um crdito de at cinqenta por cento
do imposto retido na fonte incidente sobre os valores pagos, remetidos ou creditados a beneficirios residentes
ou domiciliados no exterior, a ttulo de UR\DOWLHV, assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou

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74

assemelhadas, e de servios tcnicos especializados, previstos em contratos averbados nos termos do Cdigo
da Propriedade Industrial, quando o programa se enquadrar em atividade industrial prioritria (Decreto-Lei n
2.433, de 1988, art. 6, inciso IV).
1 Para os programas aprovados a partir de 29 de dezembro de 1989, o crdito do imposto
ser de at vinte e cinco por cento (Lei n 7.988, de 1989, art. 3, inciso I).
2 O benefcio de que trata este artigo aplica-se apenas s indstrias de bens de capital ou
de alta tecnologia e de outras atividades industriais prioritrias definidas, em ato genrico, pelo Conselho de
Desenvolvimento Industrial - CDI, e somente ser concedido a empresa que assumir o compromisso de
realizar, na execuo do PDTI, dispndios no Pas, em excesso aos montantes necessrios para utilizao de
tecnologia importada, pelo menos equivalente ao dobro do montante dos benefcios auferidos durante a
execuo do Programa (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 6, 2).
3 O crdito do imposto a que se refere este artigo ser restitudo em moeda corrente,
dentro de trinta dias do seu recolhimento, conforme disposto em ato do Ministro de Estado da Fazenda.
4 Respeitadas as normas relativas a projetos de pesquisa, desenvolvimento e produo de
bens e servios de informtica regidos pela Lei n 7.232, de 1984, os benefcios de que trata este artigo
podero referir-se a pagamentos ao exterior relativos a programas de computador de relevante interesse para o
Pas, assim definidos pela Secretaria Especial de Informtica - SEI e pelo Instituto Nacional da Propriedade
Industrial - INPI.
6XEVHomR
/LPLWHSDUD'HGXomRGH5R\DOWLHVGH$VVLVWrQFLD7pFQLFD&LHQWtILFDH$VVHPHOKDGDV

9,

Art. 501. As indstrias de alta tecnologia ou de bens de capital no seriados, titulares de

PDTI, podero deduzir, como despesa operacional, a soma dos pagamentos feitos a domiciliados no Pas ou
no exterior, a ttulo de UR\DOWLHV de assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou assemelhados, at o limite
de dez por cento da receita lquida das vendas do produto fabricado e vendido, resultante da aplicao dessa
tecnologia, desde que o PDTI esteja vinculado averbao de contrato de transferncia de tecnologia, nos
termos do Cdigo da Propriedade Industrial (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 6, inciso V).
1 Os percentuais de deduo em relao receita lquida das vendas sero fixados e
revistos periodicamente, por ato do Ministro de Estado da Fazenda, ouvidos os Ministros de Estado da
Indstria, do Comrcio e do Turismo e da Cincia e Tecnologia, quanto ao grau de essencialidade das
indstrias beneficirias (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 6, 3).
2 Quando no puder ou no quiser valer-se do benefcio previsto neste artigo, a empresa
ter direito deduo prevista no art. 354, dos pagamentos nele referidos, at o limite de cinco por cento da
receita lquida das vendas do produto fabricado com a aplicao da tecnologia objeto desses pagamentos, caso
em que a deduo independer de apresentao de programa e continuar condicionada averbao do
contrato nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 6, 4).
3 O benefcio deste artigo somente ser concedido aos titulares do PDTI cujo programa
esteja vinculado averbao de contrato de transferncia de tecnologia no INPI, nos termos do Cdigo da
Propriedade Industrial, e que, quanto aos pagamentos devidos ao exterior, tenha assumido o compromisso de
efetuar os dispndios a que se refere o 2 do art. 500.

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 4 Para os programas aprovados a partir de 29 de dezembro de 1989, a deduo prevista

neste artigo est limitada a cinco por cento da receita lquida referida neste artigo (Lei n 7.988, de 1989, art.
1, inciso V).
Art. 502. Os benefcios previstos nos arts. 500 e 501 no se aplicam importao de
tecnologia cujos pagamentos no sejam passveis:
I - de remessa ao exterior, nos termos do art. 14 da Lei n 4.131, de 1962;
II - de deduo, nos termos dos arts. 353 e 354.
6XEVHomR
'LVSRVLo}HV)LQDLV

9,,

Despesas com Recursos de Fundo Perdido

Art. 503. Na apurao dos dispndios realizados em atividades de desenvolvimento
tecnolgico industrial, no sero computados os montantes alocados sob o regime de fundo perdido por
rgos e entidades do poder pblico.
6HomR
,,,
3URJUDPDV GH 'HVHQYROYLPHQWR 7HFQROyJLFR ,QGXVWULDO  3'7, H 3URJUDPDV GH 'HVHQYROYLPHQWR
7HFQROyJLFR$JURSHFXiULR3'7$DSURYDGRVDSDUWLUGHGHMXQKRGH
Art. 504. s empresas industriais e agropecurias que executarem Programas de
Desenvolvimento Tecnolgico Industrial - PDTI ou Programas de Desenvolvimento Tecnolgico
Agropecurio - PDTA podero ser concedidos os seguintes incentivos fiscais, nas condies fixadas em
regulamento (Lei n 8.661, de 1993, arts. 3 e 4, e Lei n 9.532, de 1997, arts. 2 e 5):
Deduo do Imposto Devido
I - deduo, observado o disposto no 11 do art. 394, at o limite de quatro por cento do
imposto devido de valor equivalente aplicao de alquota cabvel do imposto soma dos dispndios em
atividades de pesquisa e de desenvolvimento tecnolgico industrial ou agropecurio, incorridos no perodo de
apurao, classificveis como despesas pela legislao do tributo, inclusive pagamentos a terceiros, na forma
prevista no 2, podendo o eventual excesso ser aproveitado no prprio ano-calendrio ou nos dois anoscalendrio subseqentes;
Depreciao Acelerada
II - depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente
admitida, multiplicada por dois, sem prejuzo da depreciao normal, das mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico
industrial e agropecurio, observado o disposto nos arts. 313 e 321;
Amortizao Acelerada
III - amortizao acelerada, mediante deduo como custo ou despesa operacional, no
perodo de apurao em que forem efetuados, dos dispndios relativos aquisio de bens intangveis,

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76

vinculados exclusivamente s atividades de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico industrial e

agropecurio, classificveis no ativo diferido do beneficirio;
Crdito do Imposto
IV - crdito, nos percentuais a seguir indicados, do imposto retido na fonte incidente sobre
os valores remetidos ou creditados a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de UR\DOWLHV,
de assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados, previstos em contratos de transferncia de
tecnologia, averbados nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial:
a) trinta por cento, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de
janeiro de 1998 at 31 de dezembro de 2003;
b) vinte por cento, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de
janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2008;
c) dez por cento, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro
de 2009 at 31 de dezembro de 2013.
Deduo de 5R\DOWLHV, de Assistncia Tcnica ou Cientfica
V - deduo pelas empresas industriais ou agropecurias de tecnologia de ponta ou de bens
de capital no seriados, como despesa operacional, da soma dos pagamentos em moeda nacional ou
estrangeira, efetuados a ttulo de UR\DOWLHV, de assistncia tcnica ou cientfica, at o limite de dez por cento da
receita lquida das vendas dos bens produzidos com a aplicao da tecnologia objeto desses pagamentos,
desde que o PDTI ou o PDTA esteja vinculado averbao de contrato de transferncia de tecnologia, nos
termos do Cdigo da Propriedade Industrial.
1 No sero admitidos, entre os dispndios de que trata o inciso I, os pagamentos de
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhados e dos UR\DOWLHV por patentes industriais, exceto quando
efetuados a instituio de pesquisa constituda no Pas (Lei n 8.661, de 1993, art. 4, 1).
2 Na realizao dos PDTI e dos PDTA poder ser contemplada a contratao de suas
atividades no Pas com universidades, instituies de pesquisa e outras empresas, ficando o titular com a
responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados do Programa (Lei n
8.661, de 1993, art. 3, pargrafo nico).
3 Na apurao dos dispndios realizados em atividades de pesquisa e desenvolvimento
tecnolgico industrial e agropecurio no sero computados os montantes alocados como recursos no
reembolsveis por rgos e entidades do poder pblico (Lei n 8.661, de 1993, art. 4, 2).
4 Os benefcios a que se referem os incisos IV e V somente podero ser concedidos a
empresa que assuma o compromisso de realizar, durante a execuo do seu programa, dispndios em pesquisa
e desenvolvimento no Pas, em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses benefcios (Lei n
8.661, de 1993, art. 4, 3).
5 Quando no puder, ou no quiser valer-se do benefcio do inciso V, a empresa ter
direito deduo prevista neste Decreto (art. 354), dos pagamentos nele referidos, at o limite de cinco por
cento da receita lquida das vendas do bem produzido com a aplicao da tecnologia objeto desses

03/12/03
77

pagamentos, caso em que a deduo continuar condicionada averbao do contrato, nos termos do Cdigo
da Propriedade Industrial (Lei n 8.661, de 1993, art. 4, 4).
6 O crdito do imposto retido na fonte, a que se refere o inciso IV, ser restitudo em
moeda corrente, dentro de trinta dias de seu recolhimento, conforme disposto em ato normativo do Ministro
de Estado da Fazenda.
7 O incentivo fiscal previsto no inciso I no ser concedido simultaneamente com o
previsto no inciso IV, exceto quando relativo parcela dos dispndios, efetuados no Pas, que exceder o valor
do compromisso assumido na forma do disposto no 4 deste artigo.
8 Os benefcios previstos nos incisos IV e V deste artigo no se aplicam importao de
tecnologia cujos pagamentos no sejam passveis:
I - de remessa ao exterior, nos termos do art. 14 da Lei n 4.131, de 1962;
II - de dedutibilidade, nos termos dos arts. 353 e 354.
9 Ficam extintos, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de
janeiro de 2014, os benefcios fiscais de que trata o inciso IV deste artigo (Lei n 9.532, de 1997, art. 2, 2).
10. A soma da deduo de que trata o inciso I com a referida no art. 581 no poder
exceder a quatro por cento do imposto devido (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, inciso I).
Art. 505. Os incentivos fiscais de que trata o artigo anterior podero ser concedidos (Lei n
8.661, de 1993, art. 3):
I - s empresas de desenvolvimento de circuitos integrados;
II - s empresas que, por determinao legal, invistam em pesquisa e desenvolvimento de
tecnologia de produo de VRIWZDUH sem que esta seja sua atividade-fim, mediante a criao e manuteno de
estrutura de gesto tecnolgica permanente ou o estabelecimento de associaes entre empresas.
Art. 506. Os incentivos fiscais previstos nesta Seo no podero ser usufrudos
cumulativamente com outros da mesma natureza, previstos em lei anterior ou superveniente (Lei n 8.661, de
1993, art. 9).
Art. 507. Caso a empresa ou associao haja optado por executar o programa de
desenvolvimento tecnolgico sem a prvia aprovao do respectivo PDTI ou PDTA, poder ser concedido
aps a sua execuo, em ato conjunto dos Ministros de Estado da Fazenda e da Cincia e Tecnologia, como
ressarcimento do incentivo fiscal previsto no inciso I do art. 504, o benefcio correspondente a seu equivalente
financeiro, para utilizao na deduo do imposto devido aps a concesso do mencionado benefcio, desde
que:
I - o incio da execuo do Programa tenha ocorrido a partir de 1 de janeiro de 1994;
II - o Programa tenha sido concludo com sucesso, o que dever ser comprovado pela
disponibilidade de um produto ou processo, com evidente aprimoramento tecnolgico, e pela declarao
formal do beneficirio de produzir e comercializar ou usar o produto ou processo;

03/12/03
78

III - o pleito de concesso do benefcio refira-se, no mximo, ao perodo de trinta e seis

meses anteriores ao de sua apresentao, respeitado o termo inicial estabelecido pelo inciso I;
IV - a empresa ou associao tenha destacado contabilmente, com subttulos por natureza de
gasto, os dispndios relativos s atividades de pesquisa e de desenvolvimento tecnolgico do Programa,
durante o perodo de sua execuo, de modo a possibilitar ao Ministrio da Cincia e Tecnologia e
Secretaria da Receita Federal a realizao de auditoria prvia concesso do benefcio;
V - o PDTI ou PDTA atenda, no que couber, aos demais requisitos previstos em
regulamento.
1 A opo por executar programas de desenvolvimento tecnolgico, sem a aprovao
prvia de PDTI ou PDTA, no gera, em quaisquer circunstncias, direito concesso do benefcio de que
trata este artigo.
2 Os procedimentos para a concesso do benefcio de que trata este artigo sero
disciplinados em Portaria Interministerial dos Ministros de Estado da Fazenda e da Cincia e Tecnologia,
podendo ficar condicionada relevncia dos produtos ou processos obtidos e s eventuais limitaes impostas
pelo montante da renncia fiscal prevista para o exerccio.
3 Para fins de clculo do benefcio a que se refere este artigo, ser observado o limite
total de quatro por cento de deduo do imposto devido, inclusive na hiptese de execuo concomitante de
outro PDTI ou PDTA tambm beneficiado com a concesso do incentivo fiscal previsto no inciso I do art.
504.
4 Na hiptese deste artigo, o benefcio poder ser usufrudo a partir da data de sua
concesso at o trmino do segundo ano-calendrio subseqente, respeitado o limite total de deduo de
quatro por cento do imposto devido.
Art. 508. O descumprimento de qualquer obrigao assumida para obteno dos incentivos
de que trata esta Seo, alm do pagamento dos impostos que seriam devidos, acrescidos de juros de mora, na
forma da legislao pertinente, acarretar as penalidades previstas no art. 970, observado o disposto no art.
874, quando for o caso (Lei n 8.661, de 1993, art. 5).
IR Fonte - Rendimentos de Aluguis e 5R\DOWLHV
Pagos por Pessoa Jurdica
Art. 631. Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte, calculado na forma do art. 620, os
rendimentos decorrentes de aluguis ou UR\DOWLHV pagos por pessoas jurdicas a pessoas fsicas (Lei n 7.713,
de 1988, art. 7, inciso II).
6XEVHomR
5R\DOWLHV

,,,

Art. 710. Esto sujeitas incidncia na fonte, alquota de quinze por cento, as
importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas para o exterior a ttulo de UR\DOWLHV, a
qualquer ttulo (Medida Provisria n 1.749-37, de 1999, art. 3).
Condies para Remessa

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79

Art. 716. As pessoas fsicas e jurdicas que desejarem fazer transferncia para o exterior a
ttulo de lucros, dividendos, juros e amortizaes, UR\DOWLHV, assistncia tcnica, cientfica, administrativa e
semelhantes devero submeter aos rgos competentes do Banco Central do Brasil e da Secretaria da Receita
Federal os contratos e documentos que forem considerados necessrios para justificar a remessa (Lei n 4.131,
de 1962, art. 9).
Pargrafo nico. As remessas para o exterior dependem do registro da pessoa jurdica no
Banco Central do Brasil e de prova do pagamento do imposto devido, se for o caso (Lei n 4.131, de 1962, art.
9, pargrafo nico).

'(&,62&671'('(-81+2'('(-81+2'(
ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica - IRPJ
EMENTA: DEDUTIBILIDADE DE DESPESAS COM ROYALTIES E ASSISTNCIA TCNICA,
CIENTFICA, ADMINISTRATIVA OU SEMELHANTES
So dedutveis as despesas com royalties e assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhantes
correspondentes ao perodo de tramitao do processo de averbao no INPI do contrato respectivo. Esse
perodo, portanto, retroage somente at a data do protocolo do pedido de averbao, sendo vedada a deduo
fiscal dessas despesas quando incorridas em perodo anterior a essa data.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Decreto n 3000, de 26 de maro de 1999, art.353, incisos IV, "a", art. 354, inciso
I e art. 355, 3 e Parecer Normativo n 76, de 5 de outubro de 1976.
CARLOS ALBERTO DE NIZA E CASTRO
Coordenador-Geral
&225'(1$d2*(5$/'26,67(0$'(75,%87$d2
$72'(&/$5$75,21250$7,921'('(-$1(,52'(

Dispe sobre o tratamento tributrio a ser dispensado s

remessas decorrentes de contratos de prestao de
assistncia tcnica e servios tcnicos sem Transferncia de
Tecnologia.

2&225'(1$'25*(5$/68%67,7872'26,67(0$'(75,%87$d2, no uso das atribuies
que lhe confere o art. 199, inciso IV, do Regimento Interno aprovado pela Portaria MF n 227, de 3 de
setembro de 1998, e tendo em vista o disposto nas Convenes celebradas pelo Brasil para Eliminar a Dupla
Tributao da Renda e respectivas portarias regulando sua aplicao, no art. 98 da Lei n 5.172, de 25 de
outubro de 1966 e nos arts. 685, inciso II, alnea "a", e 997 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999,
declara, em carter normativo, s Superintendncias Regionais da Receita Federal, s Delegacias da Receita
Federal de Julgamento e aos demais interessados que:
I - As remessas decorrentes de contratos de prestao de assistncia tcnica e de servios tcnicos sem
transferncia de tecnologia sujeitam-se tributao de acordo com o art. 685, inciso II, alnea "a", do Decreto
n 3.000, de 1999.

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80

II - Nas Convenes para Eliminar a Dupla Tributao da Renda das quais o Brasil signatrio, esses
rendimentos classificam-se no artigo Rendimentos no Expressamente Mencionados, e , consequentemente,
so tributados na forma do item I, o que se dar tambm na hiptese de a conveno no contemplar esse
artigo.
III - Para fins do disposto no item I deste ato, consideram-se contratos de prestao de assistncia tcnica e de
servios tcnicos sem transferncia de tecnologia aqueles no sujeitos averbao ou registro no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial - INPI e Banco Central do Brasil.
1(:7215(3,=2'(2/,9(,5$
3XEOLFDGRQR'LiULR2ILFLDOQGHGHMDQHLURGH6HomRSiJ

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81

IOF - Decreto n 2219, de 02 de maio de 1997

Art. 14. A alquota do IOF de 25% (Lei n 8.894/94, art. 5).
1 A alquota do IOF fica reduzida para os percentuais abaixo enumerados, na operao de cmbio
decorrente de transferncia de recursos do exterior (Lei n 8.894/94, art. 5, pargrafo nico):
2 A alquota do IOF fica reduzida a zero nas operaes de cmbio:
a) vinculadas importao de servios;
Art. 17. empresa industrial e agropecuria que executar Programa de Desenvolvimento Tecnolgico
Industrial - PDTI ou Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio - PDTA assegurada a
reduo de cinqenta por cento do IOF, quando a operao de cmbio for relativa a valor pago, remetido ou
creditado a beneficirio residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de "royalties", de assistncia tcnica ou
cientfica e de servios especializados previstos em contrato de transferncia de tecnologia averbado nos
termos do Cdigo da Propriedade Industrial (Lei n 8.661/93, art. 4, inciso V).
Pargrafo nico. O benefcio referido neste artigo fica subordinado ao cumprimento das condies previstas
no Decreto n 949, de 5 de outubro de 1993, que regulamenta a Lei n 8.661, de 1993.

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82

,66
'(&5(721 '('(2878%52'(
REGULAMENTA as disposies legais relativas ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza.
O PREFEITO DA CIDADE DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies legais, e tendo em vista o
que consta no processo no
DECRETA:
TTULO I - DA OBRIGAO PRINCIPAL
CAPTULO I - DO FATO GERADOR
Art. 1o - O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza tem como fato gerador a prestao, por empresa ou
profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servio constante da seguinte lista:
XXI assistncia tcnica;
XXII assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros incisos desta lista, organizao,
programao, planejamento, assessoria, processamento de dados, consultoria tcnica, financeira ou
administrativa;
XIII planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa;
XXIV anlises, inclusive de sistemas, exames, pesquisas e informaes, coleta e processamento de dados de
qualquer natureza;
XLVII
agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos da propriedade industrial, artstica ou
literria;
XLVIII agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de franquia ("franchise") e de faturao
("factoring") (excetuam-se os servios prestados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central);
LlI agentes da propriedade industrial;
LlIl agentes da propriedade artstica ou literria;
LXII fornecimento de msica, mediante transmisso por qualquer processo, para vias pblicas ou ambientes
fechados (exceto transmisses radiofnicas ou de televiso);
LXIII gravao e distribuio de filmes e "video-tapes";
LXIV fonografia ou gravao de sons ou rudos, inclusive trucagem, dublagem e mixagem sonora;
LXV fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo e trucagem;
LXVI
produo, para terceiros, mediante ou sem encomenda prvia, de espetculos, entrevistas e
congneres;
LXXXV propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas
de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios (exceto sua impresso,
reproduo ou fabricao);
LXXXVI veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de publicidade, por qualquer meio
(exceto em jornais, peridicos, rdio e televiso);
XCV cobranas e recebimentos por conta de terceiros, inclusive direitos autorais, protestos de ttulos,
sustao de protesto, devoluo de ttulos no pagos, manuteno de ttulos vencidos, fornecimentos de

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83

posio de cobrana ou recebimento e outros servios correlatos de cobrana ou recebimento (este item
abrange tambm os servios prestados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central);
Cl servios profissionais e tcnicos no compreendidos nos incisos anteriores e a explorao de qualquer
atividade que represente prestao de servios e no configure fato gerador de imposto de competncia da
Unio ou do Estado.
Art. 146 - Considera-se locao de bens mveis incorpreos, para fins de tributao pelo ISS:
I - a cesso parcial de direitos de uso e gozo de propriedade industrial, artstica ou literria, inclusive franquia
("franchise"), marcas, patentes, programas de computador ("software") e outros;
Art. 150 - O imposto devido pelas empresas de informtica incidir sobre a prestao dos seguintes servios:
I implantao e desenvolvimento de sistemas;
II programao;
lll processamento de dados;
IV consultoria e assistncia tcnica em processamento de dados; anlises de sistemas;
V determinao de rotinas, "lay-outs" de formulrios, fiuxogramas; elaborao de manuais tcnicos;
Vl cesso de uso de programas de computao (inciso I do art. 146);
Vll cesso de recursos computacionais;
VlII locao de programas de computador;
IX digitao de dados;
X treinamento de pessoal;
Xl locao de equipamentos;
Xll instalao de equipamentos;
XlII manuteno de equipamentos;
XIV outros servios previstos no artigo 1o deste Regulamento.
Pargrafo nico - Nos servios de que trata este artigo, a base de clculo do imposto o respectivo preo, sem
deduces, respeitada a tabela de alquotas de que trata o art. 19.
CDIGO
/(,


1

TRIBUTRIO


'(

DO



MUNICPIODO
RIO
'(
'(=(0%52

Alquotas do Imposto sobre Servios - ISS

6(d29,,

'DV$OtTXRWDV

$ /HL Q  GH  GHX DR FDSXW GR DUW  D VHJXLQWH UHGDomR
$UW O imposto ser calculado da seguinte forma:

$ /HL Q  GH  GHX DR LQFLVR , D VHJXLQWH UHGDomR

I

servios
prestados:

03/12/03
84

DE

'(

JANEIRO


a) por profissionais autnomos, desde que estabelecidos: imposto trimestral de

75,24
Ufir,
para
cada
atividade
autnoma
exercida;
b) por pessoas fsicas equiparadas a empresa: 25,08 Ufir por ms, pelo titular da
inscrio, para cada atividade autnoma exercida, mais 25,08 Ufir por ms, para
cada
profissional
habilitado,
empregado
ou
no;
c) por sociedades uniprofissionais, de que trata o art. 29, observado o seu pargrafo
nico:

,PSRVWR PHQVDO SRU VyFLR RX

SURILVVLRQDO KDELOLWDGR HPSUHJDGR
RXQmR

6RFLHGDGHVXQLSURILVVLRQDLV
At cinco
habilitados

scios

ou

profissionais

25,08 Ufir

No que exceder a cinco scios ou

De seis a dez scios ou profissionais profissionais habilitados,
habilitados
50,16 Ufir
No que exceder a dez scios ou
Mais de dez scios ou profissionais profissionais habilitados,
habilitados
75,24 Ufir
$/HLQGHGHXDRLQFLVR,,HDUHGDomRDVHJXLU

Imposto sobre
a Base de
Clculo
(%)

II -

Empresas:

1-

Limpeza e dragagem de portos, rios e canais; construo

civil; obras hidrulicas; engenharia consultiva; reparao e
reforma de edifcios, estradas, pontes e congneres
3
0,5

3-

Servios concernentes concepo, redao, produo e

veiculao de propaganda e publicidade, inclusive
divulgao de material publicitrio
3

4-

Servios de exibio de filmes cinematogrficos

5-

$/HLQGHGHXDRLWHPDVHJXLQWH
UHGDomR
servios de distribuio e venda de bilhetes de loteria, de
cartes, pules e cupons de apostas e sorteios e prmios, no
includos os prestados pelos agentes lotricos credenciados 10

6-

$/HLQGHDFUHVFHQWRXRLWHPFRPD
VHJXLQWH
UHGDomR
servios de gerao de programas de computador, sob
encomenda, cadastrados como desenvolvidos no pas,
segundo a lei federal n 7.646*, de 17 de setembro de 1987
 2EV $WXDOPHQWH HVWi HP YLJRU D /HL )HGHUDO Q
 GH  $ /HL )HGHUDO Q  IRL
0,5
UHYRJDGDSHORDUWGD/HL)HGHUDOQ

7-

0,5

03/12/03
85

 2 Os servios no previstos nos incisos deste artigo sero tributados alquota

de 5% (cinco por cento).

03/12/03
86

&,'(

o

MEDIDA PROVISRIA N 2.159-70, DE 24 DE AGOSTO DE 2001.

Altera a legislao do imposto de renda e
d outras providncias.
 2 35(6,'(17( '$ 5(3%/,&$, no uso da atribuio que lhe confere o art. 62 da
Constituio, adota a seguinte Medida Provisria, com fora de lei:
(...)
Art. 3 Fica reduzida para quinze por cento a alquota do imposto de renda incidente na fonte
sobre as importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas ao exterior a ttulo
de remunerao de servios tcnicos e de assistncia tcnica, e a ttulo de rialties, de qualquer
o
natureza, a partir do incio da cobrana da contribuio instituda pela Lei n 10.168, de 29 de
dezembro de 2000.
Art. 4 concedido crdito incidente sobre a Contribuio de Interveno no Domnio
o
Econmico, instituda pela Lei n 10.168, de 2000, aplicvel s importncias pagas, creditadas,
entregues, empregadas ou remetidas para o exterior a ttulo de rialties referentes a contratos de
explorao de patentes e de uso de marcas.
1 O crdito referido no FDSXW:
I - ser determinado com base na contribuio devida, incidente sobre pagamentos, crditos,
entregas, emprego ou remessa ao exterior a ttulo de rialties de que trata o FDSXW deste artigo,
mediante utilizao dos seguintes percentuais:
o

a) cem por cento, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro
de 2001 at 31 de dezembro de 2003;
o

b) setenta por cento, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de

janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2008;
o

c) trinta por cento, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de

janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013;
II - ser utilizado, exclusivamente, para fins de deduo da contribuio incidente em
operaes posteriores, relativas a rialties previstos no FDSXW deste artigo.
o

2 O Comit Gestor definido no art. 5 da Lei n 10.168, de 2000, ser composto por
representantes do Governo Federal, do setor industrial e do segmento acadmico-cientfico.

Art. 11 - Esta Medida Provisria entra em vigor na data de sua publicao. Braslia, 26 de abril de 2001; 180
da Independncia e 113 da Repblica.

03/12/03
87

FERNANDO HENRIQUE CARDOSO Pedro Parente


DECRETO N 3.949, DE 3 DE OUTUBRO DE 2001.
o
Regulamenta a Lei n 10.168, de 29 de
dezembro de 2000, que institui contribuio
de interveno no domnio econmico
destinada a financiar o Programa de
Estmulo Interao Universidade-Empresa
para o Apoio Inovao.
 235(6,'(17('$5(3%/,&$, no uso das atribuies que lhe confere o art. 84, incisos IV
o
e VI, alnea "a", da Constituio, e tendo em vista o disposto na Lei n 10.168, de 29 de dezembro
de 2000,
'(&5(7$
(...)
o

Art. 8 A contribuio de que trata o art. 2 da Lei n 10.168, de 2000, incidir sobre as
importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas, a cada ms, a residentes ou
domiciliados no exterior, a ttulo de rialtes ou remunerao previstos nos respectivos contratos
relativos a:
I - fornecimento de tecnologia;
II - prestao de assistncia tcnica:
a) servios de assistncia tcnica;
b) servios tcnicos especializados;
III - cesso e licena de uso de marcas;
IV - cesso e licena de explorao de patentes.
Pargrafo nico. Os contratos a que se refere este artigo devero estar averbados no
Instituto Nacional da Propriedade Industrial e registrados no Banco Central do Brasil
o

Art. 9 Compete Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda administrar e

o
o
fiscalizar a contribuio de que trata o art. 2 da Lei n 10.168, de 2000.
(...)
Art. 10. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
o

Braslia, 3 de outubro de 2001; 180 da Independncia e 113 da Repblica.

03/12/03
88

FERNANDO HENRIQUE CARDOSO

3HGUR0DODQ
6pUJLR6LOYDGR$PDUDO
5RQDOGR0RWD6DUGHQEHUJ

o

LEI N 10.168, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2000

Mensagem de Veto n 2.112

Institui contribuio de interveno de domnio

econmico destinada a financiar o Programa de
Estmulo Interao Universidade-Empresa para o
Apoio Inovao e d outras providncias.

235(6,'(17('$5(3%/,&$Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a

seguinte Lei:
Art. 1o Fica institudo o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio
Inovao, cujo objetivo principal estimular o desenvolvimento tecnolgico brasileiro, mediante
programas de pesquisa cientfica e tecnolgica cooperativa entre universidades, centros de pesquisa e
o setor produtivo.
Art. 2o Para fins de atendimento ao Programa de que trata o artigo anterior, fica instituda
contribuio de interveno no domnio econmico, devida pela pessoa jurdica detentora de licena
de uso ou adquirente de conhecimentos tecnolgicos, bem como aquela signatria de contratos que
impliquem transferncia de tecnologia, firmados com residentes ou domiciliados no exterior.
1o Consideram-se, para fins desta Lei, contratos de transferncia de tecnologia os relativos
explorao de patentes ou de uso de marcas e os de fornecimento de tecnologia e prestao de
assistncia tcnica.
2o A contribuio incidir sobre os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos,
a cada ms, a residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de remunerao decorrente das
obrigaes indicadas no FDSXW deste artigo.
3o A alquota da contribuio ser de dez por cento.
4o O pagamento da contribuio ser efetuado at o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms
de ocorrncia do fato gerador.
Art. 3o Compete Secretaria da Receita Federal a administrao e a fiscalizao da contribuio de
que trata esta Lei.
Pargrafo nico. A contribuio de que trata esta Lei sujeita-se s normas relativas ao processo
administrativo fiscal de determinao e exigncia de crditos tributrios federais, previstas no
Decreto no 70.235, de 6 de maro de 1972, e alteraes posteriores, bem como, subsidiariamente e no
que couber, s disposies da legislao do imposto de renda, especialmente quanto a penalidades e
demais acrscimos aplicveis.
Art. 4o A contribuio de que trata o art. 2o ser recolhida ao Tesouro Nacional e destinada ao Fundo
Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT, criado pelo Decreto-Lei no 719,
de 31 de julho de 1969, e restabelecido pela Lei no 8.172, de 18 de janeiro de 1991.
1o Os recursos destinados ao FNDCT sero alocados em categoria de programao especfica e
administrados conforme o disposto no regulamento.
2o Para fins do disposto no 5o do art. 165 da Constituio Federal, o Poder Executivo incluir na
proposta de lei oramentria anual os recursos de que trata o FDSXW deste artigo.
Art. 5o Ser constitudo, no mbito do Ministrio da Cincia e Tecnologia, um Comit Gestor com a
finalidade de coordenar as atividades do Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa

03/12/03
89

para o Apoio Inovao, cabendo-lhe definir as diretrizes gerais e o plano anual de investimentos,
acompanhar a implementao das aes e avaliar anualmente os resultados alcanados.
1o (VETADO)
2o A participao no Comit Gestor no ser remunerada.
3o O Ministrio da Cincia e Tecnologia prestar ao Comit Gestor apoio tcnico, administrativo e
financeiro necessrios ao seu funcionamento.
Art. 6o Do total dos recursos a que se refere o art. 2o, trinta por cento, no mnimo, sero aplicados em
programas de fomento capacitao tecnolgica e ao amparo pesquisa cientfica e ao
desenvolvimento tecnolgico nas regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste.
Art. 7o No se aplica a este Fundo o disposto na Lei no 9.530, de 10 de dezembro de 1997.
Art. 8o Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, aplicando-se aos fatos geradores ocorridos
a partir de 1o de janeiro de 2001.
Braslia, 29 de dezembro de 2000; 179o da Independncia e 112o da Repblica.
FERNANDO HENRIQUE CARDOSO
-RVp*UHJRUL
$PDXU\*XLOKHUPH%LHU
/XFLDQR2OLYD3DWUtFLR
%DQMDPLQ%HQ]DTXHQ6LFV~
*XLOKHUPH*RPHV'LDV
5RQDOGR0RWD6DUGHQEHUJ
ATO DECLARATRIO N 06 DE 15 DE JANEIRO DE 2001
'28'(
Divulga Codigo de Arrecadacao da Receita Federal.
O COORDENADOR-GERAL DO SISTEMA DE ARRECADAO E COBRANC EM EXERCCIO,
no uso de suas atribuies, declara:
Art. 1 - A contribuio de interveno no domnio econmico, devida pela pessoa jurdica detentora
de licena de uso ou adquirente de conhecimentos tecnolgicos, bem assim aquela signatria de
contratos que impliquem transferncia de tecnologia, firmados com residentes ou domiciliados no
exterior, de que trata o art. 2 da Lei n 10168, de 29 de dezembro de 2000, dever ser recolhida ao Tesouro
Nacional mediante o Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF, sob o cdigo de receita
8741.
Art. 2 - Este ato entra em vigor na data de sua publicao.
DOMINGOS SVIO FERREIRA

03/12/03
90

$QH[R97ULEXWDomRGR6RIWZDUH
6R IW Z D U H  6H U Y Lo R R X0H U F D GR U LD "
Supremo
decide
que
Fonte: STF - 05/1999

ICMS

incide

sobre

venda

de

filmes

para

videocassete

Braslia, DF (STF) O Supremo Tribunal Federal decidiu que deve ser cobrado o Imposto sobre Circulao
de Mercadorias e Servios (ICMS) na venda de filmes para videocassete. A deciso foi tomada pela Segunda
Turma do STF no julgamento de recurso extraordinrio (RE 164599), apresentado pelo Estado de So Paulo,
contra a empresa Pole-Tel Filmes e Empreendimentos Ltda. A empresa havia ganhado no Tribunal de Justia
de So Paulo (TJ/SP) o direito de pagar somente o Imposto sobre Servios (ISS). De acordo com o estado
paulista, o TJ/SP entendeu que empresa dedicada gravao e distribuio de videoteipes s precisava pagar
o ISS, de acordo com o item 63 da lista de servios anexa ao Decreto-Lei 406/68, com a redao da Lei
Complementar 56/87. No recurso, o Estado de So Paulo informava que o ISS, imposto municipal, cobrado
das fitas de videocassete encomendadas por algum, caracterizando a prestao de servio. J o ICMS,
imposto estadual, deveria ser cobrado de obras cinematogrficas gravadas e vendidas no comrcio em geral.
Por unanimidade, a Segunda Turma entendeu que filme para videocassete comercializado mercadoria,
devendo ser cobrado o ICMS sobre a sua venda (inciso II do artigo 155 da Constituio Federal). A Primeira
Turma do Tribunal j tomou deciso semelhante no julgamento de outros recursos extraordinrios
apresentados pelo Estado de So Paulo, todos por deciso unnime (RE 179560, RE 194705, RE 196856).
RE-191732 / SP
Relator
Ministro SEPULVEDA PERTENCE
Publicao
DJ DATA-18-06-99 PP-00024 EMENT VOL-01955-03 PP-00433
Julgamento
04/05/1999 - Primeira Turma
Ementa
EMENTA: ICMS: incidncia: comercializao, mediante oferta ao pblico, de fitas para "vdeo-cassete"
gravadas em srie. Tal como sucede com relao ao computadores (cf. RE 176626, Pertence, 11.12.98), a fita
de vdeo pode ser o exemplar de uma obra oferecido ao pblico em geral " e nesse caso no seria lcito negarlhe o qualificativo de mercadoria ", ou o produto final de um servio realizado sob encomenda, para atender
necessidade especfica de determinado consumidor, hiptese em que se sujeita competncia tributria dos
Municpios. Se h de fato, comercializao de filmes para "vdeo- cassete", no se caracteriza, para fins de
incidncia do ISS municipal, a prestao de servios que se realiza sob encomenda com a entrega do servio
ou do seu produto e no com sua oferta ao pblico consumidor.
RE-199464 / SP
Relator
Ministro ILMAR GALVAO
Publicao
DJ DATA-30-04-99 PP-00023 EMENT VOL-01948-02 PP-00307
Julgamento
02/03/1999 - Primeira Turma

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91

EMENTA: TRIBUTRIO. ESTADO DE SO PAULO. ICMS. PROGRAMAS DE COMPUTADOR

(SOFTWARE). COMERCIALIZAO. No julgamento do RE 176.626, Min. Seplveda Pertence, assentou a
Primeira Turma do STF a distino, para efeitos tributrios, entre um exemplar standard de programa de
computador, tambm chamado de prateleira , e o licenciamento ou cesso do direito de uso de software. A
produo em massa para comercializao e a revenda de exemplares do corpus mechanicum da obra
intelectual que nele se materializa no caracterizam licenciamento ou cesso de direitos de uso da obra, mas
genunas operaes de circulao de mercadorias, sujeitas ao ICMS. Recurso conhecido e provido.
RE-176626 / SP
Relator
- ministro SEPULVEDA PERTENCE
DJ DATA-11-12-98 PP-00010 EMENT VOL-01935-02 PP-00305
Julgamento
10/11/1998 - Primeira Turma
EMENTA (...) II. RE: questo constitucional: mbito de incidncia possvel dos impostos previstos na
Constituio: ICMS e mercadoria. Sendo a mercadoria o objeto material da norma de competncia dos
Estados para tributar-lhe a circulao, a controvrsia sobre se determinado bem constitui mercadoria questo
constitucional em que se pode fundar o recurso extraordinrio. III. Programa de computador ("software"):
tratamento tributrio: distino necessria. No tendo por objeto uma mercadoria, mas um bem incorpreo,
sobre as operaes de "licenciamento ou cesso do direito de uso de programas de computador" " matria
exclusiva da lide ", efetivamente no podem os Estados instituir ICMS: dessa impossibilidade, entretanto, no
resulta que, de logo, se esteja tambm a subtrair do campo constitucional de incidncia do ICMS a circulao
de cpias ou exemplares dos programas de computador produzidos em srie e comercializados no varejo
como a do chamado software de prateleira (off the shelf) os quais, materializando o corpus mechanicum
da criao intelectual do programa, constituem mercadorias postas no comrcio.
Informativo 146
ICMS: Software e Transferncia Eletrnica Artigo
Prosseguindo no julgamento da ao direta acima referida, o Tribunal indeferiu o pedido de suspenso
cautelar de eficcia integral da Lei estadual 7.098/98, quanto a alegao de que seria exigvel lei
complementar para o tratamento normativ o da matria, bem como de vrios dispositivos da mesma Lei ( 2
e 3 do art. 2; 3 do art. 3 e 2 do art. 16), por falta de plausibilidade jurdica das teses argidas. Em
seguida, o Min. Octavio Gallotti, relator, votou no sentido de: a) deferir a c autelar para suspender a eficcia
da expresso final contida no inciso VI do 1 do art. 2 da Lei estadual n 7.098/98 (" 1 - O imposto incide
tambm: ... VI - sobre as operaes com programa de computador - software , ainda que realizadas por
transferncia eletrnica de dados") e dar primeira parte do mesmo dispositivo interpretao conforme a CF,
para, sem reduo de texto, fixar exegese no sentido de restringir a incidncia do ICMS s operaes de
circulao de cpias ou exemplares dos progr amas de computador, produzidos em srie e comercializados no
varejo, no abrangendo, porm, o licenciamento ou cesso de uso dos ditos programas; e b) indeferir, em face
da interpretao conforme acima referida, o pedido de medida cautelar quanto ao 6 do art. 6, da mesma
Lei (" 6 - Integra a base de clculo do ICMS, nas operaes realizadas com programa de computador software - qualquer outra parcela debitada ao destinatrio, inclusive o suporte informtico,
independentemente de sua denom inao"). Aps, o julgamento foi suspenso em virtude do pedido de vista do
Min. Nelson Jobim para a anlise deste ltimo ponto. ADInMC 1.945-MT, rel. Min. Octavio Gallotti, 19.4.99.
Assim teramos o seguinte quadro:
Software de prateleira
ISS para o produtor, ICMS para o distribuidor e revendedor

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Software sob encomenda

ISS
Software customizado
ISS
,PSR U W D o m R GH 6R IW Z D U H 
Imports of foreign software are subject to two distinct taxable events: the physical importation of the
magnetic support (disks, cd-roms, etc) and the payment of the value of the software itself.
The first taxable event in case of importation is subject to;
Tariffs at a rate of 16% [1],
Federal industrialized products tax (IPI) at the rate of 15% and
ICMS, or State VAT Tax, at the rate of 18% [2](ICMS takes as its basis also the IPI due in the
operation) [3].
Payment of the software portion is subject to withholding tax at the level of 15% [4] (or 17.5% in cases where
the Brazilian Party pays the tax due by the foreign beneficiary) [5].
[1] Tariffs just on the value of physical content: Portaria DECEX no. 7, Portaria MF no. 181.
[2] Higher rates may be imposed by states; Rio de Janeiro has been applying such higher rates to a series of
computer related transactions.
[3] As we shall see below, those states that tax both the value of (physical) support and of the software itself
also may apply to imported software the same standard.
[4] Provisional Measure 1.673, being republished each month.
[5] Payment of software costs abroad is trade in the floating rate market. Circular Bacen 2.685 of May 16,
1996.Portaria DCEX no. 7 states that the physical means are not subject to exchange payments.
Act SRF n. 16/98[1], the following rule must be considered:
Art. 5 - The customs value of the physical support which contains data, programs or aplicatives for the
equipment of data processing shall be determined considering only the cost or the value of the support itself,
provided that the cost or value of the data, programs or aplicative are marked out on the acquisition document.
1 The physical support that refers this article does not comprise integrated circuits, semiconductors or
others goods that comprise those circuits or gadget.
2 The data, programs or applications referred in the caput of this article do not comprise recordings of
sound, movies or video"
Cd de jogos
For the codes [1] NCM n. 8524.39.00 (others supports for laser reading systems), 8524.31.00 - (for
reproduction of phenomena different from the sound or of the image) and 8524.51.90 (other magnetic tapes),
the taxes are: II 18.5% and IPI 15% on the tax base defined above [2].
[1] Those are examples. The product tax classification must be checked as some products are under previous
import license requirement.
[2] TIPI. There are rates reduction for didactic content or recordings for television of scientific or educational
content
Software Fonte

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6R IW Z D U H VR EH QF R PH QGD 

Capital remittance for computer programs produced under request by a foreign enterprise, will be taxed by
the withholding income tax.
When this software license is only for private use, either at individual or commercial activities with no
purposes of reproduction or commercialization, the payment remitted abroad is characterized as payment of
services rendered, and not as royalties.
Therefore, the levied taxation is the general rules on capital remittances, currently at 25 % rate, instead of the
specific royalties rate. [1]
[1] SRRF 7 Region Decision n 214/99
SRRF 7 Region Decision n 214/99
6R IW Z D U H ,5)R QW H 
http://www.abes.org.br
A ALQUOTA DO IMPOSTO DE RENDA SOBRE PAGAMENTO DE SOFTWARE CONTINUAR EM
15% (QUINZE POR CENTO)
1.
Considerado-se que na medida provisria n 2062-60, datada de 30-11-00, publicada na edio do
Dirio Oficial do dia 01-12-00, assim como na sua posterior reedio, sob n 2062-61, em 28-12-00, consta o
pargrafo 2 ao artigo 3, determinando que:
A alquota referida no pargrafo anterior (pagamentos a ttulo de royalties, de qualquer natureza ) e a
aplicvel s importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas para o exterior a ttulo de
servios tcnicos e de assistncia tcnica, administrativa e semelhantes, sero reduzidas para quinze por
cento, na hiptese de instituio de contribuio de interveno no domnio econmico INCIDENTE SOBRE
ESSAS MESMAS IMPORTNCIAS .
2.
Considerando-se que no ltimo dia 29 de dezembro o Presidente da Repblica sancionou a Lei n
10.168 (que teve origem no PLC 32/00), publicada no D.O.U. de 30-12-00, criando o chamado Fundo Verde
Amarelo, instituindo contribuio de interveno no domnio econmico devida pela pessoa jurdica
detentora de licena de uso ou adquirente de conhecimentos tecnolgicos, bem como aquela signatria de
contratos que impliquem transferncia de tecnologia, firmados com residentes ou domiciliados no exterior ,
esclarecemos aos nossos associados que h uma divergncia na interpretao das referidas normais legais, no
estando claro que a reduo para 15% (quinze por cento) na alquota do imposto de renda na fonte incidente
sobre as remessas ao exterior, aplica-se genericamente, para todas as remessas em pagamentos royalties de
qualquer natureza.

6R IW Z D U H &,'(
http://www.abes.org.br
.
A nova contribuio de interveno no domnio econmico no incidir sobre as remessas em
pagamento de software uma vez que tais operaes no esto enquadradas dentre aquelas definidas na lei que
criou a nova contribuio (listas no item 2 deste parecer).

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6R IW Z D U H ,&06
DECRETO N 27.307 DE 20 DE OUTUBRO DE 2000
Dispe sobre o ICMS na operao realizada com programa de computador (software), e d outras
providncias.
O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO,
no uso de suas atribuies legais,
DECRETA:
Art. 1
Fica reduzida a base de clculo do ICMS nas operaes com programa de computador (software) no
personalizado, em meio magntico ou ptico (disquete ou CD-ROM), de forma que a incidncia do imposto
resulte no percentual de:
I - 0% (zero por cento) sobre o valor da operao de importao;
II 1% (um por cento) sobre o valor das demais operaes.
1 Entende-se por programa de computador no personalizado aquele destinado comercializao ou
industrializao.
2 Na hiptese de a mercadoria mencionada neste artigo ter sido tributada na operao anterior com carga
tributria superior a 1% (um por cento) o valor do crdito a ser aproveitado por ocasio da entrada fica
limitado a esse mesmo percentual.
Art. 3
O ICMS no incide na operao realizada com programa de computador personalizado elaborado por
encomenda do usurio, assim como sobre contratos de licena ou de cesso de direitos relativos a programa
de computador personalizado ou no, nas forras de:
I - Transferncia Eletrnica: download - transferncia de programas do computador licenciante, diretamente
para o computador do usurio, via Internet, intranet e processos similares;
II - Licenas mltiplas: contratos de licenciamento autorizando o usurio final a interligar uma determinada
quantidade de microcomputadores ou terminais a um servidor central onde uma cpia do software que se
pretende usar j se encontra instalada;
III - Duplicao pr-ajustada: contratos de licenas mltiplas em que o usurio, a partir de uma cpia do
programa de computador autorizado a reproduzi-lo em um nmero pr-determinado de computadores;
IV - Duplicao pr-autorizada: contratos de licenas mltiplas em que o usurio, a partir de uma cpia do
programa de computador, autorizado a duplic-lo na medida de suas necessidades e nos quais, mediante um
relatrio peridico, so cobradas as licenas adicionais do usurio;
V - Ampliao da rede: ampliao do nmero de usurios de uma licena de rede;
VI - Programa de computadores modulares: contratos de licenas, de uso de programas de computadores em
que os programas so instalados de forma modular, no sendo obrigatoriamente adquiridos ou cobrados de
imediato.
Art. 4
Fica dispensado o pagamento do Imposto de Circulao de Mercadorias - ICM e do Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS relativo s operaes realizadas com programa de computador,
personalizado ou no, incluindo-se aquelas em que se efetue o licenciamento ou de direito de uso, at data
da entrada em vigor deste Demo.

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 1 Aplica-se aos crditos exigidos em decorrncia do descumprimento de obrigaes acessrias,

relacionadas com as operaes, a dispensa a que se refere o caput.
2 O disposto neste artigo no autoriza a restituio ou compensao das importncias j pagas.
Art. 5
O disposto neste Decreto no se aplica:
I - ao programa de computador (software), no personalizado, em meio magntico ou no, instalado sem a
devida comprovao de lamento ou de cesso de uso;
II - ao firmware - programa de computada pr-gravado em processadores, eproms, placas, circuitos
magnticos ou similares;
III - ao programa de computador (software) alienado em conjunto com equipamentos, mquinas ou bem
durreis de consumo.
Art. 6
A Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral expedir os atos que se faam necessrios ao
cumprimento deste Decreto.
Art. 7
Este Decreto entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio, em especial
o Decreto n 26.497, de 14 de junho de 2000.
Rio de Janeiro, 20 de outubro de 2000
ANTHONY GAROTINHO
DOERJ N 202, PARTE I, PG. 1 A 2, DE 23/10/2000.
Art. 3
O ICMS no incide na operao realizada com programa de computador personalizado elaborado por
encomenda do usurio, assim como sobre contratos de licena ou de cesso de direitos relativos a programa
de computador personalizado ou no, nas forras de:
I - Transferncia Eletrnica: download - transferncia de programas do computador licenciante, diretamente
para o computador do usurio, via Internet, intranet e processos similares;
II - Licenas mltiplas: contratos de licenciamento autorizando o usurio final a interligar uma determinada
quantidade de microcomputadores ou terminais a um servidor central onde uma cpia do software que se
pretende usar j se encontra instalada;
III - Duplicao pr-ajustada: contratos de licenas mltiplas em que o usurio, a partir de uma cpia do
programa de computador autorizado a reproduzi-lo em um nmero pr-determinado de computadores;
IV - Duplicao pr-autorizada: contratos de licenas mltiplas em que o usurio, a partir de uma cpia do
programa de computador, autorizado a duplic-lo na medida de suas necessidades e nos quais, mediante um
relatrio peridico, so cobradas as licenas adicionais do usurio;
V - Ampliao da rede: ampliao do nmero de usurios de uma licena de rede;
VI - Programa de computadores modulares: contratos de licenas, de uso de programas de computadores em
que os programas so instalados de forma modular, no sendo obrigatoriamente adquiridos ou cobrados de
imediato.
Art. 4

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Fica dispensado o pagamento do Imposto de Circulao de Mercadorias - ICM e do Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS relativo s operaes realizadas com programa de computador,
personalizado ou no, incluindo-se aquelas em que se efetue o licenciamento ou de direito de uso, at data
da entrada em vigor deste Demo.
(...)
Art. 5
O disposto neste Decreto no se aplica:
I - ao programa de computador (software), no personalizado, em meio magntico ou no, instalado sem a
devida comprovao de lamento ou de cesso de uso;
II - ao firmware - programa de computada pr-gravado em processadores, eproms, placas, circuitos
magnticos ou similares;
III - ao programa de computador (software) alienado em conjunto com equipamentos, mquinas ou bem
durreis de consumo.
Rio de Janeiro, 20 de outubro de 2000
ANTHONY GAROTINHO
DOERJ N 202, PARTE I, PG. 1 A 2, DE 23/10/2000.

/LY U R V(OH W U {QLF R V

A IMUNIDADE DO LIVRO ELETRNICO
Questo que se tem colocado na atualidade saber se a
imunidade tributria, que o artigo 150, inciso VI, letra "d", da Constituio estabelece para jornais, livros e
peridicos, abrangeria tambm o livro eletrnico e a informao veiculada por computador, por meio de CDs
ou pela Internet. Ou, ainda, se o livro eletrnico, idntico ao livro de papel em seu contedo, estaria por ela
abrangido.
O artigo 150, inciso VI, letra "d", da Lei Suprema possui a seguinte dico:
"Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos municpios: (...) VI. instituir impostos sobre: (...) d) livros, jornais, peridicos e o
papel destinado a sua impresso."
Tenho para mim que o "livro eletrnico", o "Jornal eletrnico", a "informao eletrnica" so imunes. No s
luz da interpretao extensiva, j para esse tipo de imunidade adotada pelo Supremo Tribunal Federal, mas
luz de um argumento novo que no tem sido enfrentado na discusso sobre o tema.
O argumento reside no fato de que o texto, que foi reproduzido na Constituio federal, vem de textos
constitucionais anteriores, elaborados quando o livro eletrnico inexistia. Nem mesmo se pode dizer que em
1988, quando da promulgao da Constituio atual, houvesse a informao eletrnica como ocorre nos dias
de hoje. A poca, alis, nem nascera a Internet e os CD-ROMs representavam apenas "opo acadmica" de
investigao, para eventual utilizao futura.
Ora, um texto constitucional no pode ser interpretado como se tivesse sido elaborado para que a Nao
no evolusse. A denominada interpretao "conforme a Constituio" admite que, pelo espectro do Texto
Supremo, se retirem as diretrizes exegticas necessrias para que a perenidade da norma maior permanea nas
geraes futuras.
O Estado de So Paulo em 14.09.98. Artigo de Ives Gandra da Silva Martins

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97

$QH[R 9,  7ULEXWDomR GD 3URSULHGDGH ,QWHOHFWXDO  5(*,0( '$6

)217(6
1RomRGDIRQWH
Fontes - Geral
Alberto Xavier: na competncia tributria do Imposto de Renda, o elemento de conexo
entre o poder tributante e o objeto tributrio , necessariamente, a situao da fonte dos
rendimentos (ORFXVIRQWLV.

)RQWHGHSURGXomR dos rendimentos: fato gerador do Tributo quando o lugar de produo

dos rendimentos estivesse num territrio de jurisdio

)RQWHGHSDJDPHQWR: tributao dos rendimentos levando em conta o local da origem dos

recursos que representam a renda
Tributao da Propriedade Intelectual
7LSRVGHWULEXWDomRGH)RQWH

a) Tributao na fonte de SURGXomR: quando a tributao exercida pelo Estado em cuja

jurisdio se SURGX] o rendimento.
b) Tributao na fonte de pagamento: quando a tributao exercida pelo Estado em cuja
jurisdio se situa DRULJHPGRVUHFXUVRV de realizao do rendimento.

c) Reteno na fonte por DQWHFLSDomR: quando o pagador de uma importncia retm uma
parcela como antecipao do imposto devido por um fato gerador futuro.

d) Reteno na fonte XQD WDQWXP: quando o pagador de uma importncia recolhe uma
parcela como imposto j devido por um fato gerador definitivo.
Tributao da Propriedade Intelectual
5HJLPHGHIRQWHVEHQHILFLiULRGRPLFLOLDGRRXUHVLGHQWHQRSDtV,
Pessoa Fsica

5R\DOWLHV e prestao de servios, beneficirio no pas, ULWHQXWWDGDFFRQWR (antecipao)

Retentor surge como substituto tributrio, ou responsvel (CTN 121, pargrafo nico, II).
Art. 631. Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte, calculado na forma do art. 620,
os rendimentos decorrentes de aluguis ou UR\DOWLHV pagos por pessoas jurdicas a pessoas
fsicas (Lei n 7.713, de 1988, art. 7, inciso II).
Art. 620. Os rendimentos de que trata este Captulo esto sujeitos incidncia do imposto
na fonte, mediante aplicao de alquotas progressivas, de acordo com as seguintes tabelas
em Reais:
03/12/03
98

Pessoa Jurdica

Em geral sem reteno

Servios prestados por pessoas jurdicas de profisses reconhecidas (no royalties nem
talvez - assistncia tcnica)
Art. 647. Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de um e meio por
cento, as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas,
civis ou mercantis, pela SUHVWDomRGHVHUYLoRV caracterizadamente de natureza profissional
(Decreto-Lei n 2.030, de 9 de junho de 1983, art. 2, Decreto-Lei n 2.065, de 1983, art. 1,
inciso III, Lei n 7.450, de 1985, art. 52, e Lei n 9.064, de 1995, art. 6).
5HJLPH GH )RQWHV %HQHILFLiULR UHVLGHQWH GRPLFLOLDGR RX FRP VHGH QR
H[WHULRU
A lei prescreve uma reteno na fonte sobre todos os rendimentos atribudos a beneficirios
residentes, domiciliados ou com sede no exterior, sejam pagos, sejam creditados, ainda que
no remetidos. Caber fonte pagadora a reteno

Tipo XQD WDQWXP, no admitindo compensao com qualquer imposto devido a SRVWHULRUL
no se admitindo qualquer deduo. O PNCST 422/70 esclarece que no h como dividir
o referido valor em lucros e reembolso de despesas realizadas no exterior, para fazer incidir
o imposto exclusivamente sobre a primeira parcela .

Art. 682. Esto sujeitos ao imposto na fonte, de acordo com o disposto neste Captulo, a
renda e os proventos de qualquer natureza provenientes de fontes situadas no Pas, quando
percebidos:
I - pelas pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior (Decreto-Lei n
5.844, de 1943, art. 97, alnea "a");
Art. 685. Os rendimentos, ganhos de capital e demais proventos pagos, creditados,
entregues, empregados ou remetidos, por fonte situada no Pas, a pessoa fsica ou jurdica
residente no exterior, esto sujeitos incidncia na fonte (Decreto-Lei n 5.844, de 1943,
art. 100, Lei n 3.470, de 1958, art. 77, Lei n 9.249, de 1995, art. 23, e Lei n 9.779, de
1999, arts. 7 e 8):
I - alquota de quinze por cento, quando no tiverem tributao especfica neste Captulo
(...)
II - alquota de vinte e cinco por cento:
a) os rendimentos do trabalho, com ou sem vnculo empregatcio, e os da prestao de
servios;
Art. 708. Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte, alquota de quinze por cento,
os rendimentos de VHUYLoRV WpFQLFRV H GH DVVLVWrQFLD WpFQLFD DGPLQLVWUDWLYD H
VHPHOKDQWHV derivados do Brasil e recebidos por pessoa fsica ou jurdica residente ou
domiciliada no exterior, independentemente da forma de pagamento e do local e data em
que a operao tenha sido contratada, os servios executados ou a assistncia prestada
(Decreto-Lei n 1.418, de 3 de setembro de 1975, art. 6, e Lei n 9.249, de 1995, art. 28).
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99

Pargrafo nico. A reteno do imposto obrigatria na data do pagamento, crdito,

entrega, emprego ou remessa dos rendimentos (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 100).
Art. 710. Esto sujeitas incidncia na fonte, alquota de quinze por cento, as
importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas para o exterior a ttulo
deUR\DOWLHV, a qualquer ttulo (Medida Provisria n 1.749, de 1998, art. 4).

0DQXDOGR,PSRVWRGR,5),
Royalties e Assistncia Tcnica

FATO GERADOR Importncias pagas, remetidas, creditadas, empregadas ou entregues a

residentes ou domiciliados no exterior, por fonte localizada no Pas, a ttulo de: *
pagamento de royalties para explorao de patentes de inveno, modelos, desenhos
industriais, uso de marcas ou propagandas; e * remunerao de servios tcnicos e de
assistncia tcnica. RIR/99: -Arts. 708 e 710. MP 2.062-65/01: -Art.3. BENEFICIRIO
Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior. ALQUOTA/BASE DE
CLCULO 15% (quinze por cento) do valor bruto dos rendimentos, a partir de 2001.
REGIME
DE
TRIBUTAO
Exclusivo
na
fonte.
RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO Compete fonte pagadora. Compete ao
procurador quando este no der conhecimento fonte pagadora. RIR/99: -Arts. 717 e 721.
AD Cosar n 20/95 PRAZO DE RECOLHIMENTO Na data da ocorrncia do fato gerador.
RIR/99: -Art. 865, I.
Rendimentos De Residentes Ou Domiciliados No Exterior- Transmisso De Competies
Esportivas

)$72 *(5$'25 Importncias pagas, creditadas, entregues, remetidas ou empregadas

em pagamento pela aquisio ou remunerao, a qualquer ttulo, de qualquer forma de
direitos e demais despesas necessrias transmisso para o Brasil, por meio de rdio,
televiso ou qualquer outro meio, de competies desportivas das quais faa parte
representao brasileira.
BENEFICIRIO -Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.RIR/99:Art.709.
ALQUOTA/BASE DE CLCULO 15%(quinze por cento) sobre o valor bruto dos
rendimentos pagos, creditados, remetidos, empregados ou entregues.
REGIME DE TRIBUTAO Exclusivo na fonte.
RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO Compete fonte pagadora.RIR/99:
-Art.
709. RIR/99: -Art. 685, II, b. IN SRF n 15/01: -Art. 6, XVIII RIR/99: -Art. 717.AD
Cosar n 20/95

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100

PRAZO DE RECOLHIMENTO -Na data de ocorrncia do fato gerador. RIR/99:

865, I

-Art.

Rendimentos De Residentes Ou Domiciliados No Exterior Pelculas Cinematogrficas

FATO GERADOR Importncias pagas, creditadas, empregadas, remetidas ou entregues

para o exterior, aos produtores, distribuidores ou intermedirios no exterior, pela aquisio
ou pela remunerao, a qualquer ttulo, de qualquer forma de direito, inclusive a
transmisso por meio de televiso ou qualquer outro meio, de quaisquer obras audiovisuais
estrangeiras em todo o territrio nacional, ou por sua aquisio ou importao a preo fixo.
BENEFICIRIO Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
ALQUOTA/BASE DE CLCULO - 25% (vinte e cinco por cento) sobre o valor bruto dos
rendimentos pagos, creditados, remetidos, empregados ou entregues.
REGIME
DE
TRIBUTAO
Exclusivo
na
fonte. RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO Compete fonte pagadora. PRAZO DE
RECOLHIMENTO Na data de ocorrncia do fato gerador.RIR/99: -Art. 706. RIR/99: Art. 706. IN SRF n 15/01: -Art. 6, XVIII.RIR/99: -Art. 717.AD Cosar n 20/95 RIR/99:
-Art. 865, I.
Rendimentos de residentes ou domiciliados no exterior. Comercializao e distribuio de
obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas

FATO GERADOR - Importncias pagas, creditadas, empregadas, remetidas ou entregues

para o exterior, aos produtores, distribuidores ou intermedirios no exterior, como
rendimentos decorrentes da explorao de obras audiovisuais estrangeiras em todo o
territrio nacional, ou por sua aquisio ou importao a preo fixo.RIR/99: -Art. 706.
BENEFICIRIO -Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
ALQUOTA/BASE DE CLCULO - 25% (vinte e cinco por cento) sobre o valor bruto dos
rendimentos pagos, creditados, remetidos, empregados ou entregues.
OBSERVAES:Podero beneficiar-se de abatimento de setenta por cento do imposto
devido, a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior desde que invista na
co-produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente,
em projetos previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura. O valor correspondente a
deduo dever ser depositado, dentro do prazo legal fixado para o recolhimento do
imposto, em conta de aplicao financeira especial, no Banco do Brasil S.A.
REGIME
DE
TRIBUTAO:
Exclusivo
RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO Compete fonte pagadora.

na

fonte.

PRAZO DE RECOLHIMENTO Na data de ocorrncia do fato gerador. RIR/99: -Art. 706.

Lei n 8.685/93 - RIR/99: -Art. 707.IN SRF n 15/01:-Art. 6, XVIII.IR/99: -Art. 717.AD
Cosar n 20/95 - RIR/99: -Art. 865

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Direitos Autorais

Rendimentos relativos a direitos autorais pagos a beneficirios residentes e domiciliados no

exterior, inclusive no caso de aquisio de programas de computadores (software), para
distribuio e comercializao no Pas ou para uso prprio, sob a modalidade de cpia
nica, exceto pelculas cinematogrficas.BENEFICIRIO Pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior.RIR/99:
-Art. 682.IN SRF n 73/98 IN SRF n
146/98
ALQUOTA/BASE DE CLCULO 15% (quinze por cento)
REGIME DE TRIBUTAO: Exclusivo na fonte.
IN SRF n 25/96:

-Art. 6, XVIII.

RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO Compete fonte pagadora. Compete ao

procurador quando este no der conhecimento fonte pagadora.
PRAZO DE RECOLHIMENTO: Na data de ocorrncia do fato gerador. RIR/99:
717 e 721. AD Cosar n 20/95 RIR/99: -Art. 865, I.

-Arts.

OBSERVAES:1) Os beneficirios residentes ou domiciliados no exterior sujeitam-se,

em relao ao ganho de capital na alienao de bens e direitos, s mesmas normas de
tributao pelo imposto de renda, previstas para os beneficirios residentes ou domiciliados
no Pas (tributao exclusiva).
2) No caso de acordo internacional dever ser observado o disposto naquele ato.
4) A alquota ser de 15%, inclusive, na solicitao, obteno e manuteno de direitos de
propriedade industrial, no exterior.
$DVVXQomRGR{QXVGRLPSRVWRSHODIRQWHSDJDGRUD

Pode a empresa que paga os UR\DOWLHV ou os servios deduzir-se como despesas das
importncias referentes ao imposto por ela recolhido e cujo nus assumiu por contrato?
O PNCST 2/80 I - os rendimentos pagos ou creditados, sobre os quais incida o imposto,
renam condies de dedutibilidade como custos ou despesas. Assim, o imposto devido
sobre lucros pagos a scio, mesmo no caso em que a sociedade arque com o nus do
tributo, indedutvel. Dedutvel , por exemplo, o imposto de fonte que, por conveno
contratual, a pessoa jurdica recolha, com recursos prprios, sobre aluguis pagos a
terceiros e necessrios sua atividade;
II - o imposto seja incidente sobre rendimentos pagos ou creditados a terceiros.
III - a pessoa jurdica seja, em virtude de lei, fonte retentora do imposto cujo nus
assumiu.
Art. 344. 3 A dedutibilidade, como custo ou despesa, de rendimentos pagos ou
creditados a terceiros abrange o imposto sobre os rendimentos que o contribuinte, como
fonte pagadora, tiver o dever legal de reter e recolher, ainda que assuma o nus do imposto
(Lei n 8.981, de 1995 , art. 41, 3).
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Converso em investimento

Art. 50 a ) do Dec. 55.762/65, facultada:

a converso, em investimento do principal de emprstimos registrados ou de quaisquer
quantias inclusive juros, remissveis para o exterior.
Assim, sendo a importncia remissvel conversvel em investimento, registrado como
capital estrangeiro,. O UR\DOW\ devido por uma empresa nacional pode ser convertido em
integralizao de seu prprio capital, que ser registrado no BACEN em nome do titular do
recebimento no exterior.
O comunicado FIRCE 28, de 10.4.78, regula o tema, haver cmbio simblico, e
pagamento do IR devido, que ser o de fonte previsto no RIR.
$7ULEXWDomR,QWHUQDFLRQDO
Limites objetivos:

1. o fato econmico
2. a ordem poltica

3. limites prticos
Normas interestatais

a) Normas de delimitao
b) Normas de repartio
c) Normas de atenuao
d) Renncia incidncia
e) Imputao
f) Crditos
Art. 98 do CTN:

Os tratados internacionais revogam ou modificam a legislao tributria interna e sero

observados pela que lhes sobrevenha .
PN 37/74

a) Interpretao restritiva: Sendo normas excepcionais, naquilo que divergem da legislao

geral interna, devem suas disposies ser interpretadas restritamente;
b) Interpretao da vontade das partes: Os Tratados em geral, tendo a natureza de contratos
de Direito Pblico Externo, devem ser analisados levando em conta as regras de
hermenutica jurdica referentes interpretao da vontade. Ao contrrio do que ocorre
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103

quando legislao comum, para o qual a vontade do legislador (PHQV OHJLVODWRULV)

irrelevante, ou pelo menos subsidiria, vale para os Tratados o princpio geral do art. 85 do
Cdigo Civil - na interpretao das declaraes de vontade se atender inteno do que
ao sentido literal da linguagem .
c) Remisso ao Direito Interno: no caso de um termo no ser expressamente definido pelo
instrumento e no sendo suficientes os padres anteriores aplicar-se- a definio que
resulta do Direito Interno ( a no ser que o contexto imponha interpretao diferente ).
$ WULEXWDomR GD SURSULHGDGH LQGXVWULDO H GR FRPpUFLR GH WHFQRORJLD QR
PRGHORGD2(&'

a) $SOLFDomR TXDQWR jV SHVVRDV  o ponto de atrao a residncia. A nacionalidade

apenas subsidiria em caso de dupla residncia.
b) ,PSRVWRVYLVDGRV - Em geral, so os impostos sobre a renda

c) $FRPSHWrQFLDWULEXWiULD - Estado de residncia; no tratamento de casos especficos (por

exemplo: ganhos de capital), d o modelo a competncia ao Estado da fonte de pagamento.

2VDFRUGRVGR%UDVLO Na maioria a regra geral da FRQFRUUrQFLD ambos os Estados tm

poder de tributar

2VDFRUGRVGR%UDVLO No caso especfico de UR\DOWLHV incidncia em ambos os pases, com

concesso de crdito.

OECD - O termo UR\DOWLHV empregado neste artigo designa as remuneraes de qualquer

natureza pagas pelo uso ou pela concesso do uso de um direito de autor sobre uma obra
literria, artstica ou cientfica (inclusive os filmes cinematogrficos, filmes ou fitas de
gravao de programas de televiso ou radiodifuso). Qualquer patente, marcas de
indstria e comrcio, desenho ou modelo, plano, frmula ou processos secretos, bem como
pelo uso ou pela concesso do uso de um equipamento industrial, comercial ou cientfico e
por informaes correspondentes experincia adquirida no setor industrial, comercial ou
cientfico.
A definio se aplica s remuneraes pagas pelo uso ou a concesso de uso de um direito
dos tipos acima mencionados, quer seja este direito objeto ou seja susceptvel de ser objeto
de um depsito ou registro pblico, quer no.

Os UR\DOWLHV pela concesso de licenas de explorao de patentes e de bens similares, e

as remuneraes anlogas constituem, em princpio, para o beneficirio, rendimentos
derivados de uma locao.

Ao qualificar de UR\DOWLHV as remuneraes pagas por informaes tendo a natureza de

uma experincia adquirida no domnio industrial, comercial ou cientfico, o pargrafo visa a
noo de NQRZKRZ

5R\DOWLHV 3URILVVLRQDLV OLEHUDLV  6RFLHGDGHV GH HQJHQKDULD - Quanto ao ponto, a

administrao fiscal brasileira tem tentado esclarecer, a cada no Acordo de Bitributao,
que o termo UR\DOWLHV abrange, para efeitos de tais acordos, os pagamentos de servios
tcnicos e de assistncia tcnica.
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5R\DOWLHV3HVVRDVOLJDGDV3ULQFtSLRGDDUPVOHQJKW- O 4 do Modelo OECD tem a

seguinte redao: Se, em conseqncia de relaes especiais, existentes entre o devedor e
o credor, ou entre ambos e terceiros, o montante dos UR\DOWLHVpagos, tendo em conta o uso,
direito ou informao pelo qual pago, exceder aquele que seria acordado entre o devedor
e o credor na ausncia de tais relaes, as disposies deste artigo so aplicveis apenas a
este ltimo montante. Neste caso, a parte excedente dos pagamentos ser tributvel
conforme a legislao de cada Estado Contratante, e tendo em conta as outras disposies
do presente Acordo.
Exemplo Acordo com o Japo

5R\DOWLHV Os dois Estados tm competncia tributante Quando a fonte agamento tributar,

as alquotas sero no mximo de 25% para UR\DOWLHV de marcas de indstria e comrcio,
15% em caso de filmes, YLGHRWDSHV, gravaes e assemelhados e 12, 5% nos demais casos
de UR\DOWLHV.

)RUPDV GH DWHQXDU D GXSOD WULEXWDomR - Nos casos (como os de UR\DOWLHV) em que
facultada a tributao por ambos Estados, haver a atribuio de um crdito presumido de
25% (com exceo dos UR\DOWLHV de marcas) pelo Japo e, caso o UR\DOW\ seja pago ao
Brasil, este imputar o imposto efetivamente pago contra o imposto brasileiro. Assim,
ainda que o Brasil haja isentado, ou reduzido o imposto devido sobre os UR\DOWLHV, o Japo
atribuir o crdito presumido.
O aproveitamento de qualquer benefcio fiscal, concedido aps 23.3.76 (data do Protocolo
promulgado pelo Dec. 81.194/78) depende de acordo especfico entre ambos os Governos.

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