CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO:

1. GENERALIDADES:
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administracin estn
delimitadas por los estatutos?.
03. Los deberes del contador general estn separados de los de las personas encargadas del
manejo de fondos, inversiones, etc.?.
04. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de contabilidad los empleados de este
departamento y los libros y registros contables en toda oficina o dependencia de la
empresa?.
05. Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?.
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por
departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparacin?.
07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado
responsable?.
08. Utiliza la empresa para efectos de control:
Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?.
Costos estndar?.
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas,
estn provistos de:
Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?.
Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados previamente,
limite y monto de las mismas?.
10. Tiene la empresa un departamento de auditora interna que opere en forma autnoma?.
11. Si lo tiene a quien rinde los informes?.
12. Hemos revisado los programas de auditora interna para determinar si son aprobados
para llenar su cometido?.
13. contiene el informe de auditora interna:
Conclusiones sobre la revisin?.
Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?.
Sugerencias sobre las mejoras en los mtodos de control interno?.
14. Con respecto a los informes de auditora interna:
Son revisados por funcionarios superiores?.
Se toman las medidas necesarias para corregir las diferencias?.
15. Toman como regularidad sus vocaciones los cajeros, almacenistas y dems empleados en
puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados:
16. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados:
Carecen stos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la
empresa negocia?.
En caso contrario, menciones cules empleados y con que empresas tienen
conexiones?.
Existe un procedimiento que prohbe emplear dos o ms funcionarios que
desempeen labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan algn grado de
parentesco o consanguinidad?.
17. Los funcionarios que manejen fondo o valores estn respaldados con plizas de seguros
de manejo y cumplimiento u otra clase de garanta?.
18. Parece adecuado el monto de tales seguros o garantas?.
19. Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros?.

CUESTONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
Integridad y valores ticos: El mximo dirigente de la organizacin debe lograr que todos sus trabajadores y directivos
conozcan y practiquen, en todo momento, los valores ticos asumidos por la organizacin. Ejemplo: Se puede tener
muchos manuales, pero si no existe una cultura de organizacin sustentada en el comportamiento y la integridad moral de
sus trabajadores el sistema de Control Interno no ser efectivo. Manual de polticas de la empresa.


Competencia profesional
La direccin de la organizacin debe establecer los mecanismos para lograr la competencia
profesional deseada de sus trabajadores. Este deseo de la direccin debe traducirse en cules son los
niveles de conocimiento y habilidades necesarios para el buen desarrollo de cada puesto de trabajo
y cmo lograrlos. Ejemplos:
- Cada puesto de trabajo tiene bien conformado los requisitos del cargo, as como los conocimientos
y habilidades que debe poseer un trabajador para ocuparlo. De no ser as con los trabajadores en
plantilla, deber hacerse un programa de capacitacin a cada uno de ellos.
- Se tiene un plan de capacitacin y adiestramiento al puesto, lo que est en correspondencia con las
necesidades de cada trabajador y dirigente acorde al desempeo de sus funciones, peridicamente
evaluado por la direccin.

Atmsfera de confianza mutua
La direccin debe crear y fomentar, a lo largo y ancho de la organizacin, un estado de confianza
mutua que ayude a materializar el flujo de informacin que las personas necesitan para tomar
decisiones. Ejemplos:

Establecer mecanismos donde las entidades se relacionen con los trabajadores en general, lo que
puede interpretarse como visitas a sus casas, visitas a los centros hospitalarios donde se encuentran
hospitalizados ellos y sus familiares, etc. y no visto nicamente desde el punto de vista sindical,
sino empresarial.


Estructura organizativa
La direccin de la entidad es responsable de crear un organigrama funcional donde quede plasmada la estructura
organizativa de la entidad y los niveles de autoridad y responsabilidad de cada rea.
Toda entidad debe desarrollar una estructura organizativa que atienda el cumplimiento de la misin y objetivos, la que
deber ser formalizada en un organigrama. Existe una estructura organizativa efectiva




Asignacin de autoridad y responsabilidad
La forma ms eficaz de dejar plasmado explcitamente los niveles de autoridad y responsabilidad
graficados en el organigrama es mediante la creacin de un manual de organizacin y funciones.
Ejemplo:
Cada entidad debe poseer el Manual de Normas y Procedimientos, o el Manual de
Organizacin, como un instrumento para ordenar el trabajo y que permita la actualizacin y
chequeo del sistema de Control Interno.
Polticas y prcticas en personal
La mxima direccin debe comunicar a sus trabajadores qu espera de ellos en materia de
integridad, comportamiento tico y competencia profesional y cules son las vas que le brinda para
lograr estos propsitos; adems, debe velar por el inters y desempeo que tiene cada trabajador en
alcanzar estas metas. Ejemplo:
Tener definido su mecanismo de captacin de personal, as como el seguimiento de stos despus
de su entrada en la entidad.
- La seleccin del personal debe realizarse de manera que nunca quede margen al favoritismo,
manteniendo un proceso claro y utilizando procesos de verificacin.
Comit de Control
Las entidades deben efectuar un anlisis para determinar la conveniencia o no de crear el Comit de
Control, pues puede existir otro rgano asesor a la direccin que pueda asumir las funciones y
responsabilidades del mismo.

Identificacin del riesgo
Para poder desarrollar la actividad de la identificacin de riesgos existen herramientas, alguna de las
cuales te relacionamos a continuacin:
- Cuestionarios
- Organigramas
- Diagramas de flujo
- Estados financieros
- Manuales
- Inspecciones
- Entrevistas
- Contratos
- Proyectos.
- Inventarios.
Determinacin de los objetivos de control
Una vez que se han identificado, estimado y cuantificado los riesgos, la mxima direccin y los
directivos de cada rea deben disear los objetivos de control para minimizar los riesgos
identificados como relevantes, y en dependencia del objetivo, determinar qu tcnica(s) de control
se utilizarn para implementarlo, siempre desde una evaluacin de su costo beneficio.
Son ejemplos clsicos de tcnicas de control una norma, un procedimiento, un programa de
computacin, una cerca perimetral, un agente de seguridad y proteccin, una alarma, un extintor de
incendio, etc.
Deteccin del cambio
Toda entidad debe disponer de procedimientos capaces de captar e informar oportunamente los
cambios registrados o inminentes en el ambiente interno y externo, que puedan conspirar contra la
posibilidad de alcanzar sus objetivos en las condiciones deseadas. Ejemplo:

Se debe establecer la forma de que los cambios que se van efectuando en el proceso tecnolgico, del
personal, de estructura, etc.,
Separacin de tareas y responsabilidades
La direccin debe velar porque exista un equilibrio conveniente de autoridad y responsabilidad a
partir de la estructura organizativa diseada y para cada ciclo de operaciones. En la medida que se
evite que todas las cuestiones de una transaccin u operacin queden concentradas en una persona o
rea, se reduce el riesgo de errores, despilfarro o actos ilcitos y aumntala probabilidad que, de
ocurrir, sean detectados.
Ejemplo de actividades que tributan a la segregacin de funciones:

Coordinacin entre reas
Debe lograrse el trabajo mancomunado de todas las reas de la organizacin en virtud de alcanzar
los objetivos propuestos y para que el resultado sea efectivo, mejorando la integracin y la
responsabilidad y limitando la autonoma.
Documentacin
La entidad debe poseer la documentacin referida al sistema de Control Interno y la relacionada con
transacciones y hechos significativos; todo debe estar documentado en los manuales que se
elaboren. Estos manuales pueden aparecer en cualquier tipo de soporte y la documentacin debe
estar disponible de forma tal que permita verificar si los controles descritos en los manuales de
procedimientos son aplicados realmente y de la forma debida.
Niveles definidos de autorizacin
La mxima direccin debe tener identificadas las personas facultadas a autorizar o autorizadas a
realizar determinadas actividades dentro del mbito de su competencia. La autorizacin quedar
plasmada en un documento y ser comunicada explcitamente a las personas o reas autorizadas,
quienes quedarn responsabilizados de ejecutar las tareas de acuerdo a lo regulado en el documento.
Ejemplo: Los actos y transacciones relevantes slo pueden ser autorizados y ejecutados por
dirigentes, funcionarios y dems trabajadores que acten dentro del mbito de sus competencias.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.
Las transacciones y los hechos que afectan a una entidad deben registrarse inmediatamente y ser
debidamente clasificados.

Control de la tecnologa de informacin
Los recursos de la tecnologa de informacin deben ser controlados con el objetivo de garantizar
el cumplimiento de los requisitos del sistema de informacin que la entidad necesita para el logro
de su misin.
}
Indicadores de desempeo
Cada entidad debe preparar un sistema de indicadores ajustado a sus caractersticas; es de- cir,
tamao, proceso productivo, bienes y servicios que entrega, nivel de competencia de sus
dirigentes y dems elementos que lo distingan.
Contenido del flujo de la informacin
2. El sistema de informacin
3. Comunicacin
Supervisin y monitoreo.
1. Supervisin permanente