AUDITORA Y CONTROL DE LA EMPRESA

Henri Fayol defina el control como la verificacin de s todo ocurre en una

empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios
admitidos El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicacin de unas
medidas correctivas. Esta ha sido la filosofa del control por objetivos,
ampliamente desarrollada por Peter Drucker, y comnmente aceptada en la
actualidad por las empresas.
El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el anlisis
permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopcin de
las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su
adaptacin necesaria.
Michel C. Vaes hace una relacin completa de las formas de control, siendo las
ms utilizadas corrientemente en Espaa:
a) Intervencin.
b) Inspeccin
c) Control interno
d) Auditora externa: Examen de los estados financieros, realizado, de acuerdo
con ciertas normas, por un profesional cualificado e independiente con el fin de
expresar su opinin sobre ellos
e) Auditora interna: Examen de las actividades contables, financieras y de otro
tipo, hecho por un servicio independiente, pero dentro de la organizacin de la
empresa, para ayudar a la direccin general
Ante esta diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como
formas sustantivas de control las siguientes:
a) Control de gestin: funcin de sntesis realizada en l ms alto nivel de la
estructura
b) Auditora interna: labor de anlisis que completa en extensin y profundidad
la labor del control de gestin
c) Auditora externa: labor de comprobacin posterior, realizada por una
persona u organismo externo a la empresa
Auditora y contabilidad
La contabilidad tiene como misin la recogida, clasificacin, resumen y
comunicacin de las transacciones econmicas y financieras, y de ciertas
situaciones cuantificables en tanto afectan a la empresa.
La auditora, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar o
comunicar; su objetivo fundamental es revisar la forma en la cual las transacciones
y situaciones econmico-financieras que afectan a la empresa ha sido medidas y
comunicadas. Asimismo, es tarea de la auditora determinar la adecuacin y
fiabilidad de los sistemas de informacin y de las polticas y procedimientos
operativos existentes en las divisiones o departamentos de la empresa.
La auditora utiliza la contabilidad como el vehculo ms idneo para realizar la
revisin de la empresa. Sin embargo, la visin de la auditora debe dar la visin de
la empresa en su conjunto. Por lo que sacar el mximo provecho de la informacin
real y existente es uno de los objetivos prioritarios de esta materia. As pues, el
criterio contable o financiero para la evaluacin del potencial de una empresa es
insuficiente.
La auditora est orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo
que abarcara, adems del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la
empresa, la capacidad para crear y lanzar nuevos productos, as como la
implantacin actual y futura en los mercados.
Clases de auditora
Debido a la expansin y al aumento de las auditoras, se ha producido
numerosos conceptos o clases de auditora, que pueden ser las divisiones entre
auditora externa e interna, hasta los conceptos de auditora financiera, operativa y
de gestin.
Segn la profesionalidad de los tcnicos actuantes podemos presentar la
siguiente clasificacion:
Auditora externa o independiente.
Consiste en el examen de los estados financieros independientes, mediante la
aplicacin de unos procedimientos sujetos a unas normas generalmente
aceptadas, su objeto es expresar una opinin sobre la razonabilidad con que
dichos documentos presentan la situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y los cambios en su posicin financiera conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.
Auditora interna.
Es la que se realiza por personal de la empresa y consiste en verificar la
existencia, el cumplimiento, la eficacia y la optimizacin de los controles internos
de la organizacin para facilitar el cumplimiento de los objetivos de la misma.
Tambin evala el sistema de control financiero, de sistema y de gestin.
Otra diferenciacion, seria en funcin de su contenido y fines:
Auditora operativa.
Consiste en la realizacin de un examen de la gestin, de los procedimientos y
sistemas de control interno. Esta no se encuentra regulada por la Ley, ya que
persigue constatar la eficacia y eficiencia interna y externa de la gestin
empresarial. Dicha actividad se puede realizar tanto por el auditor interno como
por el auditor externo.
Auditora financiera.
Consiste en el examen y verificacin de los estados financieros de la misma,
con objeto de poder emitir una opinin fundada sobre su grado de fiabilidad.
La auditora necesita auxiliarse de otras tcnicas para poder formar un criterio
sobre determinados aspectos de su funcin antes de emitir un informe sobre
cuestiones que caen fuera de su competencia tcnica, pero que tienen una
relacin directa con su trabajo. Puede necesitar asesoramiento tcnico sobre
aplicacin e interpretacin de determinadas disposiciones de carcter jurdico,
fiscal, laboral, etc., o de otras especialidades, como la informtica, la ingeniera, la
qumica o la agricultura. Segn la funcin que debe desempear la auditora, sta
debe ser: Auditora obligatoria. Si su empresa est obligada a auditarse por ley,
el informe de auditora se convierte en documento mercantil que se inscribe en el
Registro, convirtindose, pues, en documento pblico.Las auditoras obligatorias
slo pueden realizarse por profesionales debidamente reconocidos, es decir,
inscritos en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (R.O.A.C.).
Pre-auditora. Con objeto de facilitar la realizacin de la auditora obligatoria
ofrecemos el servicio de pre-auditora a nuestros clientes. Este consiste en
efectuar una auditora antes de que sta sea obligatoria con el fin de corregir los
criterios y faltas de control interno que pudieran originar salvedades, as como un
seguimiento peridico para ir detectando y corrigiendo las desviaciones.
De esta forma, llegado el momento de la obligatoriedad, la empresa est
organizada y preparada para soportar la auditora sin problemas.
Este tipo de auditora es un servicio de gran aceptacin, ya que no solo supone
la tranquilidad de un informe "limpio" en las posteriores auditoras, sino que
adems reduce el coste de stas.
Auditora voluntaria: Se proporciona este servicio a las empresas que, no
estando obligadas a auditarse por ley, desean obtener las ventajas de un informe
independiente sobre la fiabilidad de sus Cuentas Anuales. La pretensin buscada
es la de mejorar la imagen ante medios externos como bancos, proveedores,
clientes, etc.; comprobar si la contabilidad refleja la situacin real de la empresa;
etc.
Auditora fiscal. Es un servicio de gran acogida entre nuestros clientes
debido a que el ahorro fiscal que aporta este servicio, generalmente, supera el
coste del mismo.
Consiste en revisar las reas de impuestos de los aos fiscalmente no
prescritos, con el fin de detectar posibles economas fiscales, deducciones y
desgravaciones no aprovechadas por la empresa. Tambin, y a peticin del
cliente, se pueden investigar las posibles contingencias de carcter fiscal.
Debido a la expansin y al aumento de las auditoras, se ha producido
numerosos conceptos o de clases de auditora, que pueden ser las divisiones
entre auditora externa e interna, hasta los conceptos de auditora financiera,
operativa y de gestin.
Una primera clasificacin es la de auditora interna y auditora externa, siendo
la divisin clara y estando delimitados los campos de actuacin de una y otra.
Segn la profesionalidad de los tcnicos actuantes:
Auditora externa o independiente: consiste en el examen de los estados
financieros independientes, mediante la aplicacin de unos procedimientos sujetos
a unas normas generalmente aceptadas, su objeto es expresar una opinin sobre
la razonabilidad con que dichos documentos presentan la situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y los cambios en su posicin financiera conforme
con los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con
uniformidad.
Auditora interna: es la que se realiza por personal de la empresa y consiste
en verificar la existencia, el cumplimiento, la eficacia y la optimizacin de los
controles internos de la organizacin para facilitar el cumplimiento de los objetivos
de la misma.
Otra posible clasificacin es atendiendo a su contenido y fines:
Auditora operativa. Consiste en la realizacin de un examen de la gestin, de
los procedimientos y sistemas de control interno, esta no se encuentra regulada
por la Ley, ya que persigue constatar la eficacia y eficiencia interna y externa de la
gestin empresarial. Dicha actividad se puede realizar tanto por el auditor interno
como por el auditor externo
Auditora financiera. Consiste en el examen y verificacin de los estados
financieros de la misma, con objeto de poder emitir una opinin fundada sobre su
grado de fiabilidad.
La auditora necesita auxiliarse de otras tcnicas para poder formar un criterio
sobre determinados aspectos de su funcin antes de emitir un informe sobre
cuestiones que caen fuera de su competencia tcnica, pero que tienen una
relacin directa con su trabajo. Puede necesitar asesoramiento tcnico sobre
aplicacin e interpretacin de determinadas disposiciones de carcter jurdico,
fiscal, laboral, etc. o de otras especialidades, como la informtica, la ingeniera, la
qumica o la agricultura.

Importancia de la Auditoria para empresas y organizaciones.
Las auditoras pueden ser internas o externas, pero siempre tienen por
finalidad el buscar la realidad econmica de un determinado patrimonio
Resumen de su importancia
La Auditora se define como el examen que se realiza sobre los registros
patrimoniales de un individuo, empresa u organizacin a fin de verificar su estado
financiero.
Dicha prctica suele ser ejecutada por Auditores y data de finales del siglo XVIII,
aunque comenz a ser ms utilizada con la aparicin de las grandes empresas. La
tarea del Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados
por una empresa, a fin de corregir errores, irregularidades y evitar de forma
estructurada la afectacin en el patrimonio de las empresas uy organizacin por
medio de fraudes
Una Auditora basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos son
ms amplios: emitir una opinin acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus
metas, examinar su gestin y actores, efectuar un posterior seguimiento de las
recomendaciones.
Existen dos tipos de Auditora
1. Externa
Suele realizarla un Contador Pblico, ajeno a la Empresa y con el objetivo de
emitir un juicio e informe objetivo acerca del funcionamiento de la misma.
2. Interna
Es realizada por personal de la empresa, con intenciones de examinar el
funcionamiento de la misma y recomendar algunas mejoras.
Clasificacin de las Auditorias segn su motivacin
Operativa
Se trata de un examen de gestin, procedimientos y sistemas internos.
Financiera
Se examina el estado financiero de la compaa.
Los motivos que dan origen a una Auditora suelen ser: Cambios en el Marco
Legislativo, Fluctuaciones del Mercado, Cambios y Reorganizacin de una
Empresa, entre otros.
Beneficios de realizar una Auditora
Identificar los riegos de la empresa
Detectar sus vulnerabilidades
Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes
Prevenir errores y fraudes
Proporcionar una mejora continua a la Compaa
Indicadores de necesidad de una Auditora
Resultados que no coinciden con los objetivos de la compaa
Gastos excesivos
Incumplimiento de proyectos
Disconformidad de los clientes
Alta rotacin de recursos humanos
Es recomendable realizar una Auditora por ao a fin de mantener un control
regular sobre la empresa.
Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la Auditora es una tcnica
fundamental para el desarrollo y crecimiento de cualquier empresa, dado que le
otorgar interesantes posibilidades de cambio , perfeccionamiento y desarrollo
ordenado para las empresas y organizaciones.