Sandra Fernndez Marina

Potestad tributaria. Atribucin reconocida en la Constitucin y en el resto del

ordenamiento jurdico, faculta al Estado y a diferentes niveles del Estado para establecer
tributos.
Est en la Constitucin Poltica del Per, artculo 74. Respeta los principios
constitucionales de reserva y la ley, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de
la persona y de no confiscatoriedad.
Reconoce a los Gobiernos regionales y locales, la creacin de tasas y contribuciones
dentro de su jurisdiccin.
Principios del derecho tributario
Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio. La potestad tributaria de la que goza
el Estado no es ilimitada.
Principio de Reserva de Ley. El Estado de crear tributos slo por ley o norma
con rango de ley.
Principio de No Confiscatoriedad. Informa y limita el ejercicio de la Potestad
Tributaria del Estado. Constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos
constitucionales, derecho de propiedad, evita que la ley tributaria puede afectar
irrazonable y desproporcionadamente la esfera patrimonial de las personas.
Principio de Igualdad. Principio de Capacidad. La carga econmica soportada
por el contribuyente debe guardar relacin con la capacidad contributiva del
mismo.
Respeto por los derechos fundamentales de la persona. Limita la potestad
tributaria. En ningn momento una norma tributaria debe transgredir los
derechos de los que goza la persona.
Tributos. Prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Qu rige el Cdigo Tributario?
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, nuestra legislacin recoge la
clasificacin tripartita clsica de los tributos.






Clases de Tributos
Impuesto
Contribucin
Tasa:
Arbitrios
Derechos
Licencias
Impuesto. Cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
Contribucin. Genera beneficios de la realizacin de obras pblicas.
Tasa. Prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Puede ser:
Arbitrios. Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Derechos. Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso de
bienes pblicos.
Licencias. Gravan la obtencin de autorizaciones para la realizacin de
actividades de provecho particular.
Caractersticas del Tributo
Obligatoriedad. El Estado, la crea por ley, la exige, inclusivo coactivamente.
Prestacin es generalmente monetaria. Sin embargo, nada impide que puedan
cumplirse en especie.
Nace en virtud de una ley. Reflejado en el aforisma latino Nullum tributum
sine lege, no podr existir tributo sin que una ley previamente as lo determine.
Coactividad. El Estado puede y debe exigir compulsivamente el cumplimiento
de la obligacin tributaria.
Ius imperium. Concurren dos sujetos, un acreedor y un deudor, el Estado
impone unilateralmente la carga impositiva sin la intervencin de la voluntad del
obligado. El tributo es creado, modificado o suprimido por el Estado.
Fuentes del Derecho tributario
Aquellos medios que rigen la creacin y aplicacin de normas jurdicas tributarias.
Pueden ser de aplicacin obligatoria, o pueden servir de referencia para los operadores
del derecho en la prctica tributaria.
Constitucin
Jurisprudencia
Doctrina
Ley
Principio de Legalidad
Consiste en los elementos esenciales que deben estar contenidos en la Ley Tributaria, en
concordancia con el artculo 74 de la Constitucin, respetando la legalidad y seguridad
jurdica.
Se establece slo por ley o por Decreto legislativo. Se puede:
Crear, modificar y suprimir tributos.
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
Definir las infracciones y establecer sanciones.
Establecer privilegios o preferencias para la deuda tributaria.
Unidad impositiva tributaria
UIT es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones y dems aspectos de los tributos que
considere conveniente el legislador.
Para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes.
Ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos
macroeconmicos.
Obligacin tributaria y sus elementos
La obligacin tributaria es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria.
Elementos:






Relacin en la cual el Estado acta con Ius Imperium, por ende la exigencia del pago
del tributo es compulsiva y no es un acto voluntario del deudor tributario.
La obligacin tributaria es exigible:
Desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley.
Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago.
Formas de extincin de la obligacin tributaria
1. Pago
Deuda tributaria. La Administracin Tributaria est facultada a exigir
el pago.
Sujetos que pueden efectuar del pago.
Deudores directos. Quien genera el hecho imponible y realiza el
pago.
Deudores responsables. Deudores solidarios, ya sea en calidad de
representantes. Incluye a ms de uno (Socios).
Terceros extraos a la realizacin del hecho imponible.
Imputacin del pago. Debe aplicarse el pago realizado por el deudor
que tiene varias obligaciones a favor de un mismo acreedor. Ests
cumpliendo con el pago.
Acreedor
Objeto de la prestacin = Tributo
Deudor
Forma de pago. En la forma, lugar y plazos que seale la ley. En
moneda nacional, moneda extranjera en los casos expresamente
indicados, notas de crditos negociables.
2. Compensacin. Cuando dos personas son respectivamente acreedoras y
deudoras una de otra. Las obligaciones se compensan por lo menos hasta el
lmite de la menor de ellas, subsistiendo la mayor por el saldo restante.
3. Condonacin. Perdonar. Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn
condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones (no el
tributo), respecto de los tributos que administren.
4. Consolidacin. Medio por el cual se da por terminada la obligacin tributaria.
El sujeto activo no puede ser deudor de s mismo y la obligacin se extingue.
5. Resolucin de la Administracin Tributaria.
Deudas de Cobranza dudosa. Si la SUNAT no demuestra que no debes
o no tienes capacidad contributiva, se perdona la deuda.
Deudas de Recuperacin onerosa. Slo si tienes ingreso fijo, la
SUNAT est en obligacin de cobrarte la deuda.