Origen y actualizacin de la auditoria interna y el auditor interno en un

gobierno corporativo

Definicin de gobierno corporativo
El concepto de gobierno corporativo se refiere al conjunto de principios y normas que
regulan el diseo, integracin y funcionamiento de los rganos de gobierno de la empresa,
como son los tres poderes dentro de una sociedad: los Accionistas, Directorio y Alta
Administracin.
Origen de Gobierno Corporativo
El concepto apareci hace algunas dcadas en los pases ms desarrollados del oeste
de Europa, en Canad, los Estados Unidos y Australia, como consecuencia de la necesidad que
tenan los accionistas minoritarios de una empresa de conocer el estado que guardaba
su inversin; esto es, queran saber qu se estaba haciendo con su dinero y cules eran las
expectativas futuras.
El Gobierno Corporativo se Constituye Por:


Definicin de auditoria interna
El Institute of Internal Auditors define a la auditora interna como la funcin independiente de
evaluacin, establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como
un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar
la adecuacin y eficiencia de otros controles.
Origen de la auditoria interna
La extensin de los trabajos oblig a implementar un sistema de control interno que inspirara confianza a
los auditores para que estos pudieran apoyarse en l, limitndose al estudio selectivo de las partidas.
Desde entonces los objetivos de la funcin son dos: la auditora del balance, para obtener un resultado
ms seguro, y una auditora permanente sobre la gestin de la empresa.
En un principio el objetivo era la contabilidad ya que esta, al ser realizada en forma manual, reflejaba
muchos errores. Cuando aparecieron medios mecnicos de registracin, el auditor interno comenz a
trabajar en otro tipo de comprobaciones, especialmente controles de caja, haberes y existencias.
A principios de 1930, y como consecuencia del desarrollo de las estructuras empresariales, la complejidad
de los procesos de produccin y las nuevas formas de comercializacin, las empresas comienzan a
implementar un sistema de control interno con el fin de servir de apoyo al trabajo del auditor externo.
Por estos tiempos, la funcin desarrollada por el auditor interno tiene como objetivo la anlisis de
balances y libros de contabilidad para obtener un resultado ms seguro y una auditora permanente sobre
el sistema de control interno y la gestin de la empresa.
La funcin del auditor interno consista en:
Detectar errores contables: esto se debe a que la contabilidad, al ser manual produca gran
cantidad de errores.
Localizar a travs del anlisis de los libros, registros y planillas, eventuales fraudes y prdidas del
patrimonio del ente.
A mediados de la dcada de 1930 y como respuesta a la crisis de 1929, en los pases ms
desarrollados, surgen distintas legislaciones referidas la seguridad de la informacin brindada por los
estados contables de las empresas, haciendo directamente responsables a las gerencias por la exactitud
de esa informacin. Por este motivo, las empresas comenzaron a implementar la contratacin de
auditores externos para hacer verificaciones ms detalladas de su contabilidad, los que contaban con el
soporte de un auditor permanente dentro de la empresa.
Como consecuencia de la evolucin de la funcin de auditoria interna, en 1941 se crea The Institute
of Internal Auditors para promover y mejorar el status de la profesin.
A partir de all, surge la auditora interna como una profesin especfica e independiente, con el
objetivo general de asistir a la empresa en la administracin ms eficiente de sus operaciones.
A travs de los aos el concepto de auditora interna ha ido evolucionando al igual que el campo de
actuacin del auditor interno, el que ya no se limita a la evaluacin de registros y deteccin de errores y
fraudes, sino que ha llegado a contribuir en el planeamiento estratgico de la organizacin a travs de
servicios de asesoramiento a nivel directivo.

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA INTERNA
Aparece modelo CSA
Impulso Comits de Auditora
Modelos COSO, COCO y CADBURY
Se emite SAS 78, el cual define CI con base en COSO
A Framework for Effective Risk Management Arthur Andersen
Definicin Auditora Interna The IIA
Ley Sarbanes - Oxley
Enterprise Risk Management ERM
Administracin de Riesgos Corporativos Marco Integrado (PWC)
Actualizacin del Marco Internacional para la Prctica Profesional (IAI)

Nuevos conceptos que afectan la auditora:
Globalizacin de los mercados
Valor agregado (cadena de valor)
Filosofa de servicio al cliente
Cambio constante en los negocios
Avances en tecnologa
Gobierno Corporativo
ROL DE LA AUDITORA INTERNA SEGN LAS NORMAS
Norma 2100 Naturaleza del trabajo:
Auditora Interna evala y contribuye a mejorar los sistemas de gestin de riesgos, control
y gobierno corporativo

Norma 2110 Gestin de Riesgos
Auditora Interna apoya la identificacin y evaluacin de exposiciones significativas a los
riesgos y contribuye a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos y control

Norma 2120 Control
Auditora Interna apoya el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin
de la efectividad y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua.

Norma 2130 Gobernabilidad
Auditora Interna contribuye al proceso de gobernabilidad mediante evaluacin y mejora
del proceso por el cual:
i) se establecen y comunican metas y valores,
ii) se supervisa el cumplimiento de las metas,
iii) se asegura la responsabilidad y
iv) se preservan los valores.
TENDENCIA ACTUAL DE LA AUDITORA INTERNA
La Auditora Interna es vista en la actualidad como una actividad independiente dentro de la
organizacin, para:
La evaluacin de los procesos de manejo de riesgos, control y gobierno corporativo.

Contribuir al logro de los objetivos de la organizacin

Generar valor agregado
Se debe enfocar la auditoria a la evaluacin de:

QU ES EL GRC?
Es un modelo de gestin que integra las actividades y funciones de Gobierno Corporativo, la
Administracin de Riesgos y las responsabilidades de Cumplimiento, mejorando con esto la
capacidad de las empresas para lograr sus objetivos de negocio.
Para lograr lo anterior se requiere:
La integracin del gobierno corporativo, la administracin y gestin de riesgos, el control
interno y el cumplimiento;
La asignacin puntual de roles y responsabilidades del personal clave;
La determinacin de niveles de "facultamiento" dentro de la organizacin;
La formalizacin de los canales de comunicacin;
La aplicacin de un enfoque basado en riesgos y;
La implementacin de un programa de cumplimiento.

ROL DEL AUDITOR EN GRC
Verificar que se cumplan los requerimientos de terceros y que se direccionen los riesgos
de la organizacin.
Asesorar a la organizacin para la optimizacin de prcticas y estructuras de GRC
Apoyar el desarrollo de sistemas de medicin de eficacia y desempeo de GRC, para hacer
posible la evaluacin comparativa.
Realizar auditoras sobre el diseo y efectividad del sistema de GRC.
Evala en forma directa los controles internos y formula recomendaciones para su
optimizacin
Revisa la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y de los
procedimientos aplicados en la organizacin.
Revisa los sistemas establecidos con el fin de asegurar el cumplimento de las polticas,
planes, procedimientos, leyes y otros que afecten las operaciones de la organizacin
Analiza las operaciones para verificar si los resultados son coherentes con los objetivos y
metas previamente establecidas (eficiencia, eficacia y economa en el uso de los recursos)
REQUERIMIENTOS DEL ROL ACTUAL
Best Practices
Evaluacin de Riesgos
Procesos y tecnologa
Evaluacin de Controles
Gobernabilidad




EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORIA INTERNA:
ANTES
Auditoria de Cifras.
Enfoque de Controles.

DESPUS
Auditoria de Riesgos.
Enfoque a Transacciones.

AHORA
Auditoria de ERM-Enterprises Risk Management.
Enfoque a Negocios (Estrategias).
Tenemos los Siguientes Temas:
- Auditora de Controles.
- Auditora de Procesos.
- Auditora de Riesgos.
- Auditora de ERM.
QUE IMPLICA EVALUAR LOS RIESGOS?
Conocer Objetivos Estratgicos.
Identificar Riesgos con los Objetivos.
Planificar Auditoria basada en Riesgos.
Ejecutar Auditora.

COMO AGREGA VALOR EL AUDITOR





EL FUTURO DE LA AUDITORIA INTERNA
Cdigos de Gobierno Corporativo.
Procesos de ERM.
Estrategias Gerenciales.
Migracin a NIF.
Sostenibilidad Social.
Papeles de Trabajo.
Planeacin de Auditora en Riesgos.
PROCESOS
PTIMOS

ACTIVIDADES DE
CONTROL
EVALUAR
RIESGOS

AUDITORIA INTERNA NUEVA IMAGEN
ENFOQUE TRADICIONAL
Proteccin de Bienes
Pruebas rutinarias
Auditora de cumplimiento
nfasis en auditora contable
Orientada a detectar fraudes
Orientada a los controles
Presentacin de problemas
Pruebas manuales
Carcter fiscalizador
NUEVO ENFOQUE
Generar Valor Agregado
Pruebas focalizadas
Auditora de procesos
nfasis en auditora del negocio
Orientada a generar valor
Orientada a GRC
Sugiere soluciones
Utiliza la tecnologa
Aseguramiento/asesor/consultor