Pis e Cofins - Exercicios

EXERCCIOS I SOBRE COFINS
DEMONSTRAO DE RESULTADO

MS DE SETEMBRO/2003

Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00)
(-) Devolues de Vendas (R$ 50.000,00)
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00)
RECEITA LQUIDA R$ 1.185.000,00
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (R$ 780.000,00)
LUCRO BRUTO R$ 405.000,00
(-) Despesas Administrativas (R$ 28.000,00)
(-) Despesas de Vendas (R$ 55.000,00)
(-) Despesas Tributrias (R$ 17.000,00)
(+) Receitas Financeiras R$ 90.000,00
(-) Despesas Financeiras (R$ 25.000,00)
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
LUCRO OPERACIONAL R$ 380.000,00
(+) Resultado no-operacional R$ 8.000,00
LUCRO CONTBIL (*) R$ 388.000,00

(*) Antes do PIS/Pasep, COFINS, IR e CSLL

Com base nos dados acima, pede-se resolver cada questo isoladamente,
sabendo-se que a empresa tributada com base no lucro presumido:

1) Determinar o valor da COFINS a ser pago no dia 15.10.2003. No grupo de Receitas
Financeiras foram includos os descontos obtidos de fornecedores, no valor de R$
7.000,00, inclusive juros ativos cobrados de clientes, no valor de R$ 2.000,00;

2) Determinar o valor da COFINS, sabendo-se que a empresa explora o ramo de
Supermercado e vendeu cigarros no valor de R$ 20.000,00. Com relao s vendas
de cigarros, no houve devoluo de venda de cigarros nem descontos comerciais;

3) Determinar o valor da COFINS, sabendo-se que a empresa explora o ramo de Posto
de Revendedor de Combustveis e vendeu mercadorias com alquota monofsica no
valor de R$ 1.350.000,00. Os descontos comerciais e as devolues de vendas
decorreram unicamente das vendas da loja de convenincia. A empresa vendeu um
veculo, constante do Ativo Permanente, no valor de R$ 18.000,00;

4) Determinar o valor da COFINS, sabendo-se que a empresa explora o ramo de
comrcio de peas para automveis, inclusive pneus e cmaras de ar. A empresa
vendeu R$ 850.000,00 com alquota zero e R$ 580.000,00 com alquota monofsica.
Os descontos incondicionais foram dados aos compradores de pneus e as devolues
de clientes, no valor de R$ 50.000,00, R$ 40.000,00 correspondem venda de
produtos com as alquotas zero e monofsicas.

RESOLUES DOS EXERCCIOS I - COFINS

1) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(+) Receita Financeira R$ 90.000,00
TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00
BASE DE CLCULO R$ 1.540.000,00

Contribuio COFINS: 3% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 46.200,00

(-) Substituio Tributria (R$ 20.000,00)

Contribuio COFINS: 3% x R$ R$ 1.520.000,00 = R$ 45.600,00

(+) Venda de Ativo Permanente R$ 18.000,00
(-) Alquota Monofsica (R$ 1.350.000,00)
(-) Venda de Ativo Permanente (R$ 18.000,00)
BASE DE CLCULO R$ 190.000,00

Contribuio COFINS: 3% x R$ R$ 190.000,00 = R$ 5.700,00

(-) Alquota Zero (R$ 850.000,00)
(-) Alquota Monofsica (R$ 580.000,00)

Contribuio COFINS: 3% x R$ R$ 160.000,00 = R$ 4.800,00

EXERCCIOS II

DETERMINAO DO PIS/Pasep e da COFINS

Com base na Demonstrao do Resultado anterior, determinar o valor das
contribuies para o PIS/Pasep e para a COFINS, a serem pagas no dia
15.10.2003, sabendo-se que:

Resolver cada questo isoladamente:

Obs.: A empresa apura o resultado com base no lucro presumido, mas mantm
contabilidade completa.

a) No grupo de Receitas Financeiras constam juros ativos, no valor de
8.000,00, decorrente de valores cobrados de clientes por atraso no
pagamento de duplicatas;

b) No grupo de Outras Receitas Operacionais consta a quantia de R$
3.000,00, correspondente a Dividendos Recebidos.

c) A empresa explora o ramo farmacutico e 80% da receita corresponde a
produtos com alquota monofsica. Do valor dos descontos incondicionais,
40% representam descontos comerciais na venda de remdios com a
alquota monofsica. A totalidade das vendas anuladas decorrente de
devolues de medicamentos com a alquota concentrada.

d) A empresa explora o ramo de venda de combustveis e 90% de sua receita
decorrente de venda de gasolina, leo diesel e lcool carburante. A
empresa tem um investimento relevante e obteve um resultado positivo com
a equivalncia patrimonial de R$ 6.000,00, que foi contabilizada como
Outras Receitas Operacionais. As vendas anuladas e as devolues de
vendas so decorrentes das vendas da loja de convenincia.

e) Determinar o Lucro Lquido antes do Imposto de Renda e da Contribuio
Social, nos quatro casos acima.

RESOLUES DOS EXERCCIOS II - PIS/Pasep e COFINS

a) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00

Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 10.010,00
Valor da COFINS: 3,00% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 46.200,00

b) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(-) Dividendos Recebidos (R$ 3.000,00)

Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 9.990,50
Valor da COFINS: 3,00% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 46.110,00

c) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(-) Vendas com Alquota Monofsica (R$ 1.200.000,00)

Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 394.000,00 = R$ 2.561,00
Valor da COFINS: 3,00% x R$ R$ 394.000,00 = R$ 11.820,00

d) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(-) Resultado Positivo com EP (R$ 6.000,00)
(-) Vendas com Alquota Monofsica (R$ 1.350.000,00)

Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 184.000,00 = R$ 1.196,00
Valor da COFINS: 3,00% x R$ R$ 184.000,00 = R$ 5.520,00

EXERCCIOS SOBRE PIS/Pasep e COFINS


MS DE SETEMBRO/2003

e.1) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(-) PIS/Pasep e COFINS s/Vendas (R$ 56.210,00)
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00)
(+) Resultado no-operacional R$ 8.000,00
LUCRO LQUIDO (*) R$ 331.790,00

e.2) LUCRO LQUIDO (*) R$ 331.899,50

e.3) LUCRO LQUIDO (*) R$ 373.619,00

e.4) LUCRO LQUIDO (*) R$ 381.284,00

(*) Antes do Imposto de Renda e da CSLL

EXERCICIO III

NO-CUMULATIVO

MS DE SETEMBRO/2003

(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00)
(+) Resultado no-operacional R$_____-o-____


Com base nos dados acima, pede-se calcular a COFINS e o PIS/Pasep no-
cumulativo, considerando os dados a seguir:

a) A empresa estritamente comercial;
b) Todos os bens vendidos tm incidncia de PIS/Pasep e COFINS e inexiste
substituio tributria;
c) A empresa adquiriu durante o ms de setembro mercadorias para revenda,
no valor de R$ 550.000,00, j includo IPI no valor de R$ 50.000,00;
d) A empresa incorreu em despesas financeiras, no valor de R$ 50.000,00,
por conta de um emprstimo de Longo Prazo no Banco da Praa;
e) A empresa contabilizou encargos de depreciao no valor de R$ 2.000,00,
sendo registrado no grupo de despesas comerciais;
f) A empresa vem creditando mensalmente 1/12 avos do crdito dos estoques
em 31.11.2002, no valor de R$ 1.000,00;
g) A empresa pagou frete a transportadora Leva Fcil sobre as compras
acima, no valor de R$ 15.000,00, e sobre vendas, no valor de R$
10.000,00.

RESOLUO EXERCCIO III

CONTRIBUIO PARA O PIS/Pasep no-cumulativo:

DBITOS:
BASE DE CLCULO DOS DBITOS R$ 1.590.000,00

Dbito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 1.590.000,00: R$ 26.235,00

(-) CRDITOS:
Compra de Mercadorias p/Revenda R$ 550.000,00
Despesas Financeiras R$ 50.000,00
Encargos de Depreciao R$ 2.000,00
Frete sobre Compras R$ 15.000,00
Devoluo de Vendas R$ 50.000,00
BASE DE CLCULO DOS CRDITOS R$ 667.000,00

Crdito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 667.000,00: (R$ 11.005,50)

(-) CRDITO DO ESTOQUE INICIAL (R$ 1.000,00)

CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DEVIDO R$ 14.229,50

CONTRIBUIO PARA A COFINS:


CONTRIBUIO PARA A COFINS DEVIDA:
3,00% x R$ R$ 1.540.000,00: R$ 46.200,00

EXERCCIO III - PIS NO-CUMULATIVO SETEMBRO/2003
Linha
TEXTO VALOR
1 Faturamento/Receita Bruta 1.600.000,00
2 Receitas de Variaes Cambiais Operaes Liquidadas no Ms
3 Receitas Diferidas em Perodos Anteriores
4 (-) Receitas Isentas
5 (-) Receita de Exportao de Bens e Servios para o Exterior
6 (-) Venda de Produtos com Alquota Zero
7 (-) Vendas de Produtos/Mercadorias Sujeitas Substituio
8 (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais 10.000,00
9 (-) IPI e ICMS/Substituto Tributrio
10 (-) Receita de Variaes Cambiais Auferidas no Ms
11 (-) Reverso de Proviso e Recup. de Crditos Baixados como Perda
12 (-) Resultados Positivos em Participaes Societrias
13 (-) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado
14 (-) Receitas Diferidas no Perodo
15 (-) Outras Excluses
16 BASE DE CLCULO PARA O PIS/PASEP (no-cumulativo) = 1.590.000,00
17 Base de Clculo dos dbitos de PIS/Pasep (cumulativo)
18 Mercadorias Adquiridas para Revenda 565.000,00
19 Insumos Utilizados Para Fabricao de Produtos e Servios
20 Energia Eltrica Consumida
21 Aluguis de Prdios, Mquinas e Equipamentos
22 Despesas Financeiras 50.000,00
23 Encargos de Depreciao 2.000,00
24 Amortizao de Benfeitorias em Bens de Terceiros
25 Devoluo de Vendas 50.000,00
26 Outros Crditos
27 BASE DE CLCULO DOS CRDITOS - PIS/PASEP (no-cumulativo) = 667.000,00
28 Bens Adquiridos de Pessoas Fsicas Crdito Presumido
29 CONTR. PARA O PIS/PASEP (no-cumulativo) = 26.235,00
30 CONTR. PARA O PIS/PASEP (cumulativo) = -
31 Contribuio para o PIS/Pasep Substituio
32 TOTAL DOS DBITOS DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP = 26.235,00
33 (-) TOTAL DOS CRDITOS DA CONTRIB. PARA O PIS/PASEP = 11.005,50
34 (-) CRDITO PRESUMIDO = -
35 (-) Crdito do Estoque Inicial Existente 1.000,00
36 (-) Compens. de Subst. por No Ocorrncia do Fato Ger. Presumido
37 CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DEVIDO = 14.229,50
38 (-) Crdito de Perodo-Base anterior
39 (-) Contribuio para o PIS/PASEP Retida na Fonte por rgo Pblico
40 CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP A PAGAR = 14.229,50
EXERCCIO IV

NO-CUMULATIVO
MS DE SETEMBRO/2003

(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00)
(+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00
(-) Custo no-operacional (R$ 10.000,00)


Com base nos dados acima, pede-se calcular o PIS/pasep no-cumulativo e a COFINS,
considerando-se tambm os dados a seguir:

a) A empresa estritamente comercial e explora o ramo de Supermercado;
b) Do volume de vendas, R$ 30.000,00 representa vendas de cigarros diretamente a
consumidor final;
c) A empresa vendeu produtos de limpeza, medicamentos e pneus, todos com alquotas
monofsicas, num total de R$ 120.000,00;
d) A empresa adquiriu mercadorias para revenda, num total de R$ 650.000,00, sendo que
desse valor, R$ 32.000,00 corresponde aquisio de cigarros e R$ 46.000,00 representa
compra de produtos com alquota monofsica;
e) A empresa contraiu um emprstimo de longo prazo com o Banco da Praa e contabilizou
no ms a quantia de R$ 15.000,00, correspondente a juros incorridos;
f) A empresa pagou uma prestao de leasing arrendamento mercantil no valor de R$
10.000,00, contabilizado como despesa comercial;
g) A empresa contabilizou encargos de depreciao, no valor de R$ 3.000,00, nos grupos de
despesas comercias e administrativas;
h) Despesa com energia eltrica: R$ 5.000,00;
i) A empresa registrou frete sobre compras no valor de R$ 5.000,00, sendo que R$ 1.500,00
decorrem de aquisio de cigarros e produtos com alquota monofsica;
j) A empresa contabilizou como despesas de aluguel quantia de R$ 2.000,00 referente ao
prdio utilizado pelo setor comercial da empresa;
k) A empresa vem contabilizando os crditos decorrentes do estoque inicial em 01.12.2002,
no valor mensal de R$ 1.500,00;
l) Inexiste descontos incondicionais ou devolues de vendas de cigarros ou produtos com
alquota monofsica.

RESOLUO EXERCCIO IV


DBITOS:
(-) Produtos com alquota zero (R$ 120.000,00)
(-) Produtos com Substituio Tributria (R$ 30.000,00)
(-) Venda de Ativo Imobilizado (R$ 18.000,00)
BASE DE CLCULO DOS DBITOS R$ 1.440.000,00

Dbito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 1.440.000,00: R$ 23.760,00

(-) CRDITOS:
Compra de Mercadorias p/Revenda R$ 572.000,00
Juros sobre emprstimos (90%) R$ 13.500,00
Arrendamento Mercantil (90%) R$ 9.000,00
Encargos de Depreciao (90%) R$ 2.700,00
Energia Eltrica (90%) R$ 4.500,00
Despesas com Aluguis (90%) R$ 1.800,00
Frete sobre Compras R$ 3.500,00


(-) CRDITO DO ESTOQUE INICIAL (R$ 1.500,00)

CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DEVIDO R$ 11.419,50

(-) Produtos com alquota zero (R$ 120.000,00)
(-) Produtos com Subs. Tributria (R$ 30.000,00)

3,00% x R$ R$ 1.390.000,00: R$ 41.700,00

EXERCCIO IV - PIS NO-CUMULATIVO SETEMBRO/2003
Linha
TEXTO VALOR
1 Faturamento/Receita Bruta
1.618.000,00




120.000,00
30.000,00
8 (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais
10.000,00

18.000,00

16 BASE DE CLCULO PARA O PIS/PASEP (no-cumulativo) =
1.440.000,00

18 Mercadorias Adquiridas para Revenda
575.500,00

4.500,00
1.800,00
22 Despesas Financeiras
22.500,00
23 Encargos de Depreciao
2.700,00

25 Devoluo de Vendas
50.000,00
26 Outros Crditos

27 BASE DE CLCULO DOS CRDITOS - PIS/PASEP (no-cumulativo) =
657.000,00

29 CONTR. PARA O PIS/PASEP (no-cumulativo) =
23.760,00
30 CONTR. PARA O PIS/PASEP (cumulativo) =
-

32 TOTAL DOS DBITOS DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP =
23.760,00
33 (-) TOTAL DOS CRDITOS DA CONTRIB. PARA O PIS/PASEP =
10.840,50
34 (-) CRDITO PRESUMIDO =
-
35 (-) Crdito do Estoque Inicial Existente
1.500,00

37 CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DEVIDO =
11.419,50


40 CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP A PAGAR =
11.419,50
EXERCCIO V
NO-CUMULATIVO
MS DE SETEMBRO/2003

(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00)
(-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV) (R$ 750.000,00)
(-) Custo no-operacional (R$ 10.000,00)

(*) Antes do PIS/Pasep, COFINS, IR e CSLL.

Com base nos dados acima, pede-se calcular o PIS/pasep no-cumulativo e a COFINS,
considerando-se tambm os dados a seguir:

1) A empresa produtora e exportadora de bicicletas e foi constituda em 01.03.2003;
2) 80% do volume de vendas se destinaram ao mercado externo e o restante ao mercado
interno;
3) No ms de setembro de 2003, a empresa adquiriu matria-prima, material secundrio e
material de embalagem, inclusive frete, no valor de R$ 420.000,00. Nesse valor inclui a
quantia de R$ 20.000,00 de IPI recupervel;
4) A empresa adquiriu outros bens que foram utilizados no processo produtivo, no valor de R$
5.000,00, tais como: alicates, correias dentadas, peas de reposio de mquinas e
equipamentos utilizados no processo produtivo;
5) No setor industrial foi consumido material de escritrio, no valor de R$ 2.000,00. A
empresa pagou a outra pessoa jurdica a quantia de R$ 500,00 para conserto do ar-
condicionado do diretor industrial, com reposio de peas;
6) A folha de pagamento do setor industrial foi de R$ 30.000,00, inclusive encargos sociais e
vales-transporte;
7) A empresa contratou mo-de-obra junto outra pessoa jurdica, no valor de R$ 7.000,00,
objetivando aumentar a produo;
8) Encargos de Depreciao contabilizados como custo industrial: R$ 3.500,00;
9) Encargos de Depreciao contabilizados como despesa operacional: R$ 2.500,00;
10) Juros sobre emprstimo para capital de giro: R$ 30.000,00;
11) Juros passivos decorrentes de atraso de duplicatas: R$ 1.000,00;
12) Gastos com energia eltrica: R$ 6.000,00 como custo industrial e R$ 4.000,00 como
despesa operacional;
13) Gastos com combustveis e lubrificantes: R$ 3.000,00 como custo industrial e R$ 2.000,00
como despesa operacional;
14) Os descontos comerciais e as devolues de vendas decorreram de operaes no
mercado interno.

RESOLUO EXERCCIO V


DBITOS:
(-) Receita de Exportao (R$ 1.200.000,00)
BASE DE CLCULO DOS DBITOS R$ 390.000,00

Dbito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 390.000,00: R$ 6.435,00

(-) CRDITOS:
Matrias-Primas (item 3) R$ 400.000,00
Peas de Reposio (item 4) R$ 5.000,00
Mo-de-obra PJ (item 7) R$ 7.000,00
Depreciao custo (item 8) R$ 3.500,00
Depreciao despesa (item 9) R$ 2.500,00
Despesas Financeiras (item 10) R$ 30.000,00
Energia Eltrica custo (item 12) R$ 6.000,00
Energia Eltrica despesa (item 12) R$ 4.000,00
Gastos com combustveis (item 13) R$ 3.000,00


(-) CRDITO DO ESTOQUE INICIAL (R$ -o- )

CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DEVIDO (R$ 1.996,50)


(-) Receita de Exportao (R$ 1.200.000,00)

3,00% x R$ R$ 340.000,00: R$ 10.200,00

EXERCCIO V - PIS NO-CUMULATIVO SETEMBRO/2003

Linha
TEXTO VALOR
1 Faturamento/Receita Bruta
1.618.000,00



1.200.000,00


8 (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais
10.000,00

18.000,00

16 BASE DE CLCULO PARA O PIS/PASEP (no-cumulativo) =
390.000,00

18 Mercadorias Adquiridas para Revenda

415.000,00
10.000,00

22 Despesas Financeiras
30.000,00
23 Encargos de Depreciao
6.000,00

25 Devoluo de Vendas
50.000,00
26 Outros Crditos

27 BASE DE CLCULO DOS CRDITOS - PIS/PASEP (no-cumulativo) =
511.000,00

29 CONTR. PARA O PIS/PASEP (no-cumulativo) =
6.435,00
30 CONTR. PARA O PIS/PASEP (cumulativo) =
-

32 TOTAL DOS DBITOS DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP =
6.435,00
33 (-) TOTAL DOS CRDITOS DA CONTRIB. PARA O PIS/PASEP =
8.431,50
34 (-) CRDITO PRESUMIDO =
-
35 (-) Crdito do Estoque Inicial Existente


37 CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DEVIDO =
(1.996,50)


40 CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP A PAGAR =
(1.996,50)

MINISTRIO DA FAZENDA
DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM FORTALEZA-CE PLANTO FISCAL
PIS/PASEP e COFINS
LUCRO PRESUMIDO E LUCRO ARBITRADO
(FATOS GERADORES A PARTIR DE FEV/99)

CONTRIBUINTES
Todas as Pessoas Jurdicas de Direito Privado que optarem pelo Lucro Presumido ( art.
2 da Lei n 9.718/99, combinado com o art. 8, II, da Lei n 10.637/02)

VIGNCIA Fatos Geradores ocorridos a partir de 01/02/1999 (art. 17, I, da Lei n 9.718/99)

BASE

DE

CLCULO

Totalidade das receitas operacionais e no operacionais, inclusive receitas financeiras, juros ativos,
descontos obtidos, recuperao de despesas, etc. Irrelevante o tipo de atividade da pessoa jurdica
(art. 3, 1, da Lei n 9.718/99).
No integra a base de clculo (art. 3, 2, da Lei n 9.718/99):
a) vendas canceladas, descontos incondicionais, IPI e ICMS substituio tributria;
b) reverses de provises, recuperao de crditos baixados como perda e resultados de
investimentos permanentes (redao alterada pela MP n 1.991-15, de 10.3.2000); e
c) receita de venda do ativo permanente.
Tributao Diferida (arts. 15 e 16 da IN-SRF n 247/2002):
A empresa poder diferir a tributao, at a data do recebimento do preo, quando a venda for
contratada com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica e sociedade de economia mista
ou suas subsidirias. O diferimento facultado ao subempreiteiro ou subcontratado. A partir de
1.12.2001, as receitas de atividades imobilirias podero ser reconhecidas pelo recebimento.
Sociedades Cooperativas: Observar demonstrativo especfico.

NO

INTEGRA

A

BASE

DE

CLCULO

ISENES:
- Receitas da exportao de mercadorias para o exterior (art. 14 da MP n 2.158-35/2001);
- receitas dos servios prestados a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior,
cujo pagamento represente ingresso de divisas;
- receitas de vendas realizadas pelo produtor-vendedor s empresas comerciais exportadoras nos
termos do Decreto-lei n 1.248/72 e alteraes posteriores;
- receitas de vendas, com fim especifico de exportao para o exterior, a empresas exportadoras
registradas na Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio de Desenvolv., Ind. e Com. Exterior;
- venda para a Itaipu binacional (art. 44 da IN n 247/2002).

SUBSTITUIO TRIBUTRIA:
GASOLINA, LEO DIESEL, GLP E ALCOOL PARA FINS CARBURANTES:
Existia substituio tributria para os distribuidores e revendedores, no caso das Refinarias de
Petrleo, e substituio tributria para os revendedores de lcool, at 30.6.2000 (arts. 4 a 6
da Lei n 9.718/98).
FABRICANTES E IMPORTADORES DE CIGARROS:
- Passou a ser contribuinte substituto do comerciante varejista. A substituio tributria no
alcana o comerciante atacadista de cigarros (art. 4 da IN-SRF n 247/2002).
FABRICANTES E IMPORTADORAS DE VECULOS:
Substituio tributria no perodo de 11.6.2000 a 31.10.2002 (MP n 1.991-15/2000, art. 43 e
Lei n 10.485/2002). As motos classificadas na posio 8711 continuam com a substituio.

TRIBUTAO MONOFSICA E ALQUOTA ZERO:
GASOLINA, LEO DIESEL, GLP E ALCOOL PARA FINS CARBURANTES:
A partir de 1.7.2000 foram alteradas as alquotas nas refinarias e isentado o distribuidor e o
revendedor (art. 2 da MP n 1.991-15, de 10.3.2000, que altera o art. 4 da Lei n 9.718/98, e
Lei n 9.990, de 21.7.2000);
FABRICANTES E IMPORTADORAS DE VECULOS E PNEUMTICOS:
A partir de 1.11.2002 foi instituda a tributao monofsica, na montadora ou no importador de
veculos e pneumticos pneus e cmaras de ar. Algumas peas automotivas ficaram com
alquota zero (Ver posies fiscais na Lei n 10.485/2002).
MEDICAMENTOS:
A partir de 1.05.2001 foi instituda a tributao monofsica, na indstria ou no importador de
medicamentos e produtos de toucador (ver posies fiscais na Lei n 10.147, de 21.12.2000,
alterada pela Lei n 10.548, de 13.11.2002).

CDIGO E
ALQUOTA

8109 - PIS/PASEP - Faturamento Alquota: 0,65 %
2172 - COFINS Pessoas Jurdicas em Geral Alquota: 3,00 %

PRAZO DE
RECOLHIMENTO
- ltimo dia til da primeira quinzena subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador.
O recolhimento dever ser centralizado pela Matriz, a partir de FG/Jan/99.

DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM FORTALEZA

SEORT - PLANTO FISCAL

EXERCCIOS SOBRE

PIS/PASEP

E

COFINS

OUTUBRO/2003

Pis e Cofins - Exercicios

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EXERCCIOS I SOBRE COFINS

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