Roberto David Morales Herrera Itzel Tovar Paulino Facultad de Ciencias Polticas y Sociales 19-9-2014 TALLER 1: AUDITORA FEDERAL Y ESTATAL TALLER 1: AUDITORA FEDERAL Y ESTATAL 1 CONTENIDO 2 INTRODUCCIN ..................................................................................................................................... 2 3 AUDITORA GUBERNAMENTAL ............................................................................................................. 3 3.1 CONCEPTO .................................................................................................................................... 3 3.2 OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL. ........................... 3 3.3 TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL. .................................................................................... 3 3.3.1 Financiera .............................................................................................................................. 3 3.3.2 Programtica Presupuestal. ............................................................................................... 4 3.3.3 Obra Pblica .......................................................................................................................... 4 3.3.4 De Legalidad .......................................................................................................................... 5 3.3.5 De Desempeo. ..................................................................................................................... 5 3.3.6 De Sistemas ........................................................................................................................... 5 3.3.7 A los Recursos Federales Ejercidos por Entidades Federativas y por Municipios Especiales5 3.3.8 De Seguimiento ..................................................................................................................... 6 3.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. ............................................................................................... 6 3.4.1 Extensin o alcance de los procedimientos de auditora. .................................................... 6 3.4.2 Oportunidad de los procedimientos de auditora. ............................................................... 6 3.4.3 TCNICAS DE AUDITORA. ..................................................................................................... 7 3.5 MBITO FEDERAL .......................................................................................................................... 8 3.5.1 MARCO JURDICO .................................................................................................................. 8 3.5.2 LA FISCALIZACIN SUPERIOR? ............................................................................................ 8 3.5.3 FISCALIZACIN INTERNA ..................................................................................................... 16 3.6 MBITO ESTATAL ........................................................................................................................ 16 3.6.1 OAXACA ............................................................................................................................... 16 3.6.2 PUEBLA ................................................................................................................................ 29 3.7 MBITO MUNICIPAL ................................................................................................................... 42 3.7.1 SAN JUAN BAUTISTA TUXTEPEC .......................................................................................... 42 3.7.2 TEHUACAN .......................................................................................................................... 42 4 CONCLUSIN ....................................................................................................................................... 43 5 ANEXOS ............................................................................................................................................... 44 5.1 POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. ................................................. 44 5.1.1 DEFINICIN DE POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................. 44 5.1.2 OBJETIVO ............................................................................................................................. 44 5.1.3 MBITO DE APLICACIN ..................................................................................................... 45 5.1.4 POSTULADOS QUE DELIMITAN AL ENTE Y ASUMEN SU CONTINUIDAD ............................. 45 5.1.5 POSTULADOS QUE ESTABLECEN LOS REQUISITOS DEL SISTEMA ....................................... 46 5.1.6 POSTULADOS QUE ESTABLECEN LA VINCULACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA ....... 50 5.1.7 POSTULADOS QUE FIJAN LAS BASES PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES Y EVENTOS .................................................................................................................. 51 5.1.8 POSTULADO QUE DELIMITA EL MARCO JURDICO CONSUSTANCIAL ................................. 56 6 BIBLIOGRAFA ......................................................................................... 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2 INTRODUCCIN Debido a que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos dispone que las Entidades Federativas y el Distrito Federal deben ajustar sus ordenamientos jurdicos al marco federal y no dictar normas que contradigan las leyes federales, las legislaciones de los estados en materia de rendicin de cuentas son muy similares entre s y con respecto a la legislacin federal. Cuando se presentan, las diferencias de una entidad a otra obedecen a cuestiones de procedimiento que poco alteran la regularidad caracterstica de las estructuras y sus leyes. Los principales mecanismos y procedimientos existentes de rendicin de cuentas incluyen la presentacin anual del informe de gobierno sobre el estado de la administracin pblica y la comparecencia de miembros del poder ejecutivo estatal ante el Congreso local; la presentacin y aprobacin anual de la ley de ingresos y el presupuesto de egresos; la revisin de la cuenta pblica; el juicio poltico y la declaracin de procedencia; la relacin mando-obediencia en el sector pblico; y finalmente, la declaracin patrimonial. Asimismo, pueden existir mecanismos adicionales, algunos de ellos informales y no escritos, para que los gobernantes rindan cuentas, pero los anteriormente enunciados constituyen los ms importantes y representativos en Mxico en el mbito Estatal. 3 AUDITORA GUBERNAMENTAL 3.1 CONCEPTO Es una actividad independiente de apoyo, orientada a la revisin de las reas crticas, expuestas a mayores riesgos o proclives a la corrupcin, programas prioritarios y/o estratgicos, especiales y sectoriales, recursos sustantivos, principales funciones procesos generales y especficos y unidades administrativas donde existan debilidades de control o con problemtica recurrente, a fin de favorecer el manejo transparente de los recursos, el cumplimiento de las disposiciones legales, la rendicin, de cuentas, el mejor desempeo, el fortalecimiento del control interno, una mayor productividad, la modernizacin, eficiencia, eficacia, transparencia y honestidad en el sector pblico. 3.2 OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL. El objetivo general es obtener evidencia del Programa, rea o rubro que se analiza, para contar con los suficientes elementos de juicio que permitan determinar el grado de razonabilidad de las situaciones observadas, la veracidad de la documentacin revisada y la confiabilidad de los sistemas examinados, que permitan emitir una opinin slida sustentada y vlida. Los objetivos especficos persiguen determinar si los estados financieros representan la situacin financiera, si los objetivos y metas han sido alcanzados, si los recursos han sido administrados eficientemente y si han cumplido las disposiciones legales aplicables que estn en vigor. 3.3 TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL. Existen diversos tipos de auditora, a continuacin se enuncian los ms comunes en la prctica de la auditora gubernamental. Financiera. Programtica Presupuestal. Obra pblica o inversiones fsicas. Legalidad. Desempeo. Sistemas. A los Recursos Federales Ejercidos por Entidades Federativas y por Municipios. 3.3.1 Financiera La auditora financiera est orientada a comprobar que en la recaudacin de los ingresos y en la aplicacin del gasto se haya observado lo dispuesto en la Ley de Ingresos federal, estatal o municipal, el Presupuesto de Egresos federal, estatal o municipal, el Cdigo Fiscal aplicable, as como la dems legislacin aplicable. En materia de ingresos, se verificar que stos se hayan determinado, recaudado y registrado contablemente, de conformidad con lo establecido en la Ley de Ingresos federal, estatal o municipal, el Cdigo Fiscal aplicable, el Acuerdo de colaboracin en materia fiscal que corresponda y dems normatividad aplicable. Asimismo, se comprobar que los ingresos propios de las entidades de la Administracin Pblica Paraestatal del Estado o sus municipios correspondan a los bienes vendidos o a los servicios prestados; que las transferencias coincidan con las reportadas en la Cuenta Pblica, que se hayan destinado para los fines que se otorgaron; y que los financiamientos se hayan obtenido, registrado y aplicado conforme a la legislacin y normatividad vigente en la materia. Con relacin al gasto, se verificar que en la adquisicin de bienes y en la contratacin de servicios se hayan aplicado los procedimientos que establecen la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento y Servicios del Estado de Oaxaca y la Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados del Estado de Oaxaca y los ordenamientos reglamentarios vigentes en el ejercicio fiscal correspondiente a la Cuenta Pblica sujeta a revisin. Adems, se revisar que los bienes y servicios se hayan adquirido oportunamente, a precios razonables, en la cantidad y con la calidad pactadas y en las condiciones estipuladas en los contratos; que los contratos se hayan otorgado atendiendo a los criterios de economa, eficacia, eficiencia, imparcialidad y honradez, en beneficio del Gobierno del Estado; que las erogaciones se hayan ajustado a las presupuestales, que los recursos se hayan destinado a los programas para los que fueron aprobados y, en su caso, que las modificaciones presupuestales se hayan autorizado conforme a la normatividad aplicable; y que las operaciones se hayan registrado en la contabilidad de acuerdo con la naturaleza del gasto y respaldado con la documentacin justificativa y comprobatoria correspondiente. Tanto en materia de ingresos como de gasto, se comprobar que la Cuenta Pblica contenga informacin veraz, y se constatar que los sistemas de control interno implantados sean confiables. Adicionalmente, en los casos en que proceda, se promover el ejercicio de la facultad de comprobacin fiscal y se investigarn los indicios de intermediacin dolosa en perjuicio de la Hacienda Pblica Estatal o Municipal. 3.3.2 Programtica Presupuestal. Este tipo de auditora est enfocada a comprobar si los sujetos de fiscalizacin alcanzaron con economa, eficiencia y eficacia los objetivos y metas fijados en los programas a su cargo; y a verificar tanto el estado que guardan los programas y los presupuestos, as como los resultados de su ejecucin, en funcin de los objetivos, estrategias y prioridades de los programas sectoriales e institucionales, en su caso, de corto y mediano plazo. La auditora programtica-presupuestal comprende las actividades, funciones y recursos de un programa de la estructura programtica del Presupuesto de Egresos del Estado o el Municipio, asignado a una o varias unidades administrativas del gobierno local. Mediante este tipo de auditora se verificar que los procesos de planeacin, programacin, presupuestacin, control y registro de las actividades, metas fsicas y financieras de las unidades responsables auditadas se sujeten a la normatividad establecida y a lo autorizado, y sean congruentes con el Programa General de Desarrollo del Estado o Municipio; identificando, en su caso, las causas de las variaciones registradas; evaluando la suficiencia de las acciones desarrolladas para el cumplimiento del objetivo del programa revisado. 3.3.3 Obra Pblica Para el caso de los sujetos de fiscalizacin que hayan ejercido gasto de inversin en obra pblica por contrato en diversos proyectos u obras, se revisarn los contratos correspondientes o una muestra representativa de ellos, principalmente con el fin de verificar que en su adjudicacin y contratacin se hayan observado las disposiciones de la Ley de Obras Pblicas que corresponda y dems legislacin aplicable; que se hayan realizado todos los estudios previos necesarios para la ejecucin de los trabajos; que las obras se hayan ejecutado de conformidad con los programas y proyectos respectivos y de acuerdo con las normas generales y especificas de construccin de los sujetos de fiscalizacin y a lo establecido en los contratos respectivos; que los volmenes de obra estimados y pagados correspondan con los ejecutados; que los precios unitarios pagados correspondan con los estipulados en los contratos y en su caso, que los precios unitarios extraordinarios y los ajustes de costos se hayan calculado y aplicado de acuerdo con la normatividad vigente en la materia; que se hubiesen previsto y aplicado las penas convencionales pactadas, que se hayan concluido y finiquitado los trabajos; y que las obras se hayan supervisado debidamente para garantizar su calidad. En lo que respecta a la obra pblica realizada con personal de la estructura de los sujetos de fiscalizacin (obra por administracin), se revisar una muestra representativa de las rdenes de trabajo emitidas por los sujetos de fiscalizacin, con el objeto de verificar que las obras se hayan ejecutado y cuenten con los estudios previos, programas, proyectos y todo lo previsto en la Ley de Obras Pblicas del Estado, su Reglamento y dems normatividad aplicable; adems, se verificar si se llev el control de personal y de la utilizacin de equipo que se emple para la ejecucin de las obras; si se llevaron los registros del ejercicio del presupuesto que le fue asignado al sujeto de fiscalizacin y si se cont con la supervisin correspondiente. 3.3.4 De Legalidad Es la evaluacin del avance de los procesos jurdicos generados por la operacin institucional de la entidad fiscalizada, as como de la vigencia y aplicacin de los instrumentos jurdicos (lineamientos, normas, procedimientos, leyes, reglamentos y dems disposiciones) que regulan la organizacin, las operaciones y funciones de la entidad fiscalizada. 3.3.5 De Desempeo. La auditora al desempeo profundiza el alcance de la auditora ya que su finalidad es evaluar el cumplimiento de las atribuciones en el mbito contable, financiero, programtico presupuestal, de obra pblica, etc., o funciones legales que justifican su existencia, de los objetivos y metas que fijaron a corto y mediano plazos, para el logro de dichas atribuciones o funciones; as como el impacto de las polticas pblicas que aplicaron, en las demandas de la sociedad. La auditora al desempeo comprende tanto la identificacin de los elementos o factores, susceptibles de expresarse en trminos cuantitativos, que son decisivos para su desempeo y que es necesario que los sujetos de fiscalizacin obtengan, realicen o alcancen, como la identificacin de los indicadores de desempeo o gestin, que constituyen la base para la evaluacin objetiva del desempeo. 3.3.6 De Sistemas Es la evaluacin de que los sistemas y procedimientos utilizados son adecuados y confiables en su diseo y operacin; identificando sus atributos bsicos de control interno y, en su caso, promoviendo la incorporacin de medidas correctivas. 3.3.7 A los Recursos Federales Ejercidos por Entidades Federativas y por Municipios Especiales Entre las auditoras de este tipo se encuentran las revisiones especiales que se estimen procedentes por mandato expreso de la legislatura local, a travs de la comisin de vigilancia, o de ordenamientos legales especficos. Se incluyen tambin las relativas a los recursos de origen federal cuya vigilancia y revisiones se realizan atendiendo a lo dispuesto en la Ley de Coordinacin Fiscal y en los convenios que al respecto celebre el Gobierno de la Entidad Federativa con la Federacin, as como el rgano superior de fiscalizacin local con la Auditora Superior de la Federacin. 3.3.8 De Seguimiento Es la verificacin y la constatacin fsica de las acciones y gestiones realizadas por las entidades fiscalizadas, para atender en tiempo y forma las observaciones-acciones determinadas y promovidas por la ASE. 3.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. Generalmente no es suficiente aplicar una sola tcnica de auditora para examinar los hechos o circunstancias relativas a la informacin que se revisa, por lo que se emplean varias tcnicas que se aplican simultneamente o sucesivamente. Se denomina procedimientos de auditora, al conjunto de tcnicas de investigacin que el auditor emplea para examinar los hechos o circunstancias relativas a la informacin que se revisa, mediante los cuales se obtienen las bases para sustentar sus hallazgos, resultados y recomendaciones. Naturaleza de los procedimientos de auditora. Ante la diversidad de las operaciones de los sujetos de fiscalizacin y de sus sistemas de organizacin, de control y de registro no es posible establecer procedimientos uniformes de auditora para examinar la informacin que reportan, por lo tanto es necesario que el auditor utilice su criterio y experiencia profesional para proponer que el procedimiento de auditora contenga las tcnicas, pruebas o conjunto de ellas que se utilizarn en cada caso para llegar a la certeza que fundamente sus hallazgos, recomendaciones y opiniones. 3.4.1 Extensin o alcance de los procedimientos de auditora. Es un hecho, que los sujetos de fiscalizacin realizan gran cantidad de operaciones individuales que generalmente son repetitivas, por lo que no es posible llevar a cabo un examen detallado de todas ellas. Por tal motivo, cuando se cumplen los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento conocido como pruebas selectivas, para examinar una muestra representativa de las operaciones individuales y derivar como resultado del examen de tal muestra una opinin sobre la partida global o el rubro que se revisa. A la relacin de las operaciones examinadas con respecto al total que forma el universo se conoce como extensin o alcance de los procedimientos de auditora y su determinacin es uno de los elementos ms importantes en la planeacin y ejecucin de la auditora. A la determinacin y seleccin metodolgica de las operaciones que sern revisadas se le denomina muestreo, que tiene como condicin que todas las operaciones que integran el universo sujeto a revisin tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas para obtener una muestra representativa del mismo. El muestreo en la auditora es el procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las caractersticas del universo a travs del examen de la muestra. 3.4.2 Oportunidad de los procedimientos de auditora. Oportunidad se refiere al perodo o poca en que se van a aplicar los procedimientos de auditora. Algunos procedimientos se aplican en la fase de planeacin y otros en la fase de ejecucin. 3.4.3 TCNICAS DE AUDITORA. Son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el auditor deber utilizar para comprobar la veracidad y razonabilidad de los resultados producto de la administracin y aplicacin de los recursos pblicos, reflejados en los estados financieros y presupustales del ente fiscalizable, de acuerdo a las disposiciones legales en vigor. Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. (IMCP) Lo anterior permite al auditor obtener evidencia suficiente, competente y relevante para emitir una opinin con relacin a las tcnicas de auditora aplicadas. A continuacin se presentan las tcnicas de auditora: Estudio General.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales del ente fiscalizable, de sus estados financieros y presupuestales, as como de los fondos, proyectos, rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Respecto a la denominacin de esta actividad como tcnica. Se debe considerar que slo tiene sustento cuando en el estudio se aplican otras tcnicas, ya que a travs de stas se hace el acopio de la informacin requerida. Anlisis.- Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer como se encuentran integrados y son los siguientes: a) Anlisis de saldo. b) Anlisis de movimientos. Inspeccin.- Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. Confirmacin.- Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente del ente auditado y que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto confirmar de una manera valida. Investigacin.- Obtencin de informacin, datos y comentarios de los servidores pblicos del ente auditado, as como de terceros relacionados. Declaracin.- Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas. Certificacin.- Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general con la firma de una autoridad. Observacin.- Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. Clculo.- Verificacin matemtica de alguna partida. 3.5 MBITO FEDERAL 3.5.1 MARCO JURDICO Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Coordinacin Fiscal. Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal que corresponda. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin. Ley de Planeacin. Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental. Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B) del Artculo 123 Constitucional. Ley Federal del Trabajo, Reglamentaria del Apartado A) del artculo 123 Constitucional. Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las mismas y su Reglamento. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y su Reglamento. Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Ley General de Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente. Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Ley del Seguro Social Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal que corresponda. Reglamento Interior de la Auditora Superior del Estado. Reglas de Operacin de Programas Federales. Plan Nacional de Desarrollo. Reglas para la Operacin del Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado en el ejercicio fiscal que corresponda. Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebra la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Estado de Oaxaca. Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebra la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Estado de Puebla. 3.5.2 LA FISCALIZACIN SUPERIOR? Es decir, aquella de ms alto rango y nivel, es un ejercicio complicado desde el punto de vista tcnico, y requiere de mucho tiempo de trabajo. Qu caractersticas tiene la fiscalizacin superior? La autonoma tcnica se refiere a que es la propia Institucin la que determina qu reas u organismos van a ser auditados, la muestra a revisar, y el enfoque o tipo de auditora al que se le someter. La autonoma de gestin, nos referimos a que, por ley, la ASF decide libremente sobre la administracin de su presupuesto, polticas de contratacin y la definicin o modificacin de su organigrama. ASF est obligada a rendir cuentas a la Cmara de Diputados, a travs de la Comisin de Vigilancia de la Auditora Superior de la Federacin (CVASF). EL proceso de auditora debe atender estrictamente lo dispuesto
Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin
Dos criterios centrales en el ejercicio de la fiscalizacin
Anualidad Posterioridad
Por ley, el Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica (IRCP) se entrega a la Comisin de Vigilancia de la ASF a ms tardar el 20 de febrero del ao siguiente
Los rganos Internos de Control la Fiscalizacin Superior
OIC o contraloras, a lo largo de toda la gestin La ASF acta una vez concluido el ao fiscal.
Uno interno otro externo
La Cmara delega estas funciones en un rgano fiscalizador, dotado de autonoma tcnica y de gestin, que informa a los Diputados, a las propias instituciones auditadas y a la ciudadana.
3.5.2.1 Auditora Superior de la Federacin (ASF). De acuerdo al Reglamento Interno de la Auditora Superior de la Federacin en el art. 1 se establece que la Auditora Superior de la Federacin de la Cmara de Diputados es la entidad de fiscalizacin superior de la Federacin que tiene a su cargo la fiscalizacin de la Cuenta Pblica, as como las dems funciones que expresamente le encomienden la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin y dems ordenamientos legales aplicables. 3.5.2.1.1 Misin
La misin de la ASF es fiscalizar la Cuenta Pblica mediante auditoras que se efectan a los tres Poderes de la Unin, a los rganos constitucionalmente autnomos, a las entidades federativas y municipios del pas, as como a todo ente que ejerza recursos pblicos federales, incluyendo a los particulares. Conforme a su mandato legal, el propsito es verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en las polticas y programas gubernamentales, el adecuado desempeo de las entidades fiscalizadas, y el correcto manejo tanto del ingreso como del gasto pblico. 3.5.2.1.2 Visin Al llevar a cabo su misin, la ASF busca posicionarse como una institucin objetiva e imparcial, tcnicamente slida y sujeta a un proceso de mejora continua, cuyos productos puedan constituirse en un elemento central para el Poder Legislativo en la definicin de las asignaciones presupuestarias de los programas, proyectos y polticas pblicas. De esta manera, contribuir a generar confianza en la ciudadana respecto al manejo de los recursos y a fortalecer una cultura gubernamental de transparencia y rendicin de cuentas. 3.5.2.1.3 Organigrama
Las auditoras propiamente dichas son llevadas a cabo por las Auditoras Especiales de Cumplimiento Financiero; Desempeo; Gasto Federalizado, y Tecnologas de Informacin, Comunicaciones y Control. La Oficina del Auditor Superior de la Federacin cuenta con el apoyo de la Secretara Tcnica, y las Coordinaciones de Anlisis y Seguimiento de la Gestin, as como de Planeacin y Programacin. Los procedimientos legales, la gestin de recursos financieros, humanos, tcnicos, materiales y los bienes inmuebles, y la integracin del Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica, son respectivamente tareas de las unidades de Asuntos Jurdicos, General de Administracin y de Sistemas e Informacin. 3.5.2.1.4 QU HACE Y CMO LO HACE? 3.5.2.1.4.1 UNIVERSO FISCALIZABLE La ASF se encarga de fiscalizar, de manera externa, el uso de los recursos pblicos federales en los tres Poderes de la Unin; los rganos constitucionales autnomos; los estados y municipios; y en general cualquier entidad, persona fsica o moral, pblica o privada que haya captado, recaudado, administrado, manejado o ejercido recursos pblicos federales.
La fiscalizacin est sujeta, por ley, a los principios de anualidad y posterioridad. La anualidad se refiere a que la institucin revisa las cuentas correspondientes a un ao fiscal en especfico, y la posterioridad implica que esta revisin se lleva a cabo una vez que los gastos fueron efectuados. Es por esto que la ASF no tiene facultades para intervenir en los proyectos, programas y gastos en curso; su materia exclusiva es lo reportado anualmente en la Cuenta Pblica, por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 3.5.2.1.4.2 PROGRAMA ANUAL DE AUDITORAS Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2013. Por Entidad Fiscalizada Por Objeto de Fiscalizacin La planeacin de auditoras de la ASF se realiza con base en un soporte metodolgico que ha probado su eficacia y calidad en el mbito internacional, as como en diversos foros especializados en la materia. El objetivo principal de la planeacin es la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica (PAAF) y consiste en las etapas que se describen a continuacin: - Estudio del universo general auditable Comprende un estudio macroeconmico, presupuestal, financiero y programtico para medir el impacto de la coyuntura econmica en las finanzas pblicas del pas. Este anlisis permite identificar los objetos de mayor importancia relativa. Simultneamente se realiza un mapa de fiscalizacin que se fundamenta en la cobertura de los temas y asuntos de la agenda pblica, y en la estructura programtica del gasto, los ingresos y la deuda pblica. Los objetos y sujetos de auditora se definen a partir de distintos criterios de orden cuantitativo y cualitativo. Entre los ms destacados se encuentran los montos presupuestales y los conceptos que por su naturaleza y circunstancias coyunturales representan un mayor riesgo para las finanzas pblicas y para el logro de los objetivos de las polticas gubernamentales. - Anlisis de fuentes de informacin La ASF utiliza ms de 20 fuentes para la programacin de auditoras, entre las cuales se encuentran: Plan Nacional de Desarrollo, los programas sectoriales y especiales de la Administracin Pblica Federal Cuenta Pblica, la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federacin Informes que debe rendir el Ejecutivo Federal al Poder Legislativo Estudios tcnicos elaborados por la ASF sobre evolucin y tendencia de los principales indicadores econmicos y el comportamiento del ingreso-gasto Resultados de las auditoras realizadas por la ASF y seguimiento a la atencin de sus observaciones Resultados de los programas anuales de trabajo de los rganos internos de control o instancias de control en dependencias y entidades federativas. Estados financieros dictaminados por profesionales independientes designados por la Secretara de la Funcin Pblica Peticiones de revisin provenientes de las cmaras de Diputados y de Senadores; as como irregularidades denunciadas por la sociedad civil Sistema de Evaluacin del Desempeo - Criterios de Seleccin Importancia relativa Riesgo probable Antecedentes de las revisiones Pertinencia 3.5.2.1.4.3 CMO SE PLANA UNA AUDITORA? Existe una etapa preparatoria en la que la ASF toma una serie de decisiones para la organizacin de las labores por efectuar; el resultado de dicho trabajo es el Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica (PAAF).
Las Auditoras de Cumplimiento Financiero revisan la recaudacin, captacin, administracin, ejercicio y aplicacin de recursos aprobados por la Cmara de Diputados, as como el cumplimiento de la normativa correspondiente. En este mbito se incluyen las Auditoras de Inversiones Fsicas donde se revisan las obras pblicas para evaluar si se cumplen los estndares de calidad previstos, qu tan adecuados son los precios y si la obra fue entregada en tiempo y forma, entre muchos otros aspectos. Dentro de la modalidad de Cumplimiento Financiero tambin se desarrollan las Auditoras al Gasto Federalizado, donde se revisa el buen uso de los recursos y cumplimiento de metas y objetivos de los fondos destinados en estados y municipios. Las Auditoras del Desempeo se orientan a constatar el cumplimiento de metas y objetivos de los programas gubernamentales, si fueron realizados con eficacia, eficiencia y economa, as como el impacto y beneficios que tuvieron entre la ciudadana. 3.5.2.1.4.4 Y DE LOS INFORMES DE AUDITORA? La ASF redacta un Informe de Auditora, en el que se difunden los resultados de la fiscalizacin superior El conjunto de informes de auditora se presenta a ms tardar el 20 de febrero a la Cmara de Diputados a travs de la Comisin de Vigilancia de la ASF, integrada por 30 legisladores de todos los partidos polticos, y se hace pblico en el sitio de Internet de la ASF (www.asf.gob.mx) a partir de la entrega oficial del documento.
El Informe est integrado por un Tomo Ejecutivo y los distintos informes de auditora editados de manera individual; a partir de la Cuenta Pblica 2009 se han publicado fascculos independientes.
3.5.2.1.4.5 CUNDO EXISTEN IRREGULARIDADES? La auditora no es un procedimiento orientado exclusivamente a la aplicacin de sanciones; se trata ms bien de proporcionar a los organismos auditados informacin clara, fidedigna y objetiva acerca de su actuacin, con el fin de que corrijan errores, prevean reas de riesgo, evalen la posibilidad de introducir cambios en los procesos para hacerlos ms eficientes y detecten reas donde sea factible un mejor desenvolvimiento
3.5.3 FISCALIZACIN INTERNA (ANEXAR INFO REFERENTE AL CAMBIO DE LOS OIC) 3.5.3.1 EJEMPLO DEL INE (PONER NOMBRE DE LA UNIDAD TCNICA)
3.6 MBITO ESTATAL 3.6.1 OAXACA Oaxaca (pronunciacin culta: oajka [oa'xaka], pronunciacin coloquial: guajka [wa'haka] (escuchar (?i)) es uno de los 31estados que, junto con el Distrito Federal, conforman la lista de 32 entidades federativas de la Repblica Mexicana. Se ubica al sur del pas, en el extremo suroeste del istmo de Tehuantepec. Colinda con los estados de Guerrero al oeste, Puebla al noroeste, Veracruz hacia el norte y Chiapas al este. Hacia el sur posee casi 600 km de costa en el Ocano Pacfico. Por su extensin, es el quinto estado ms grande del pas y ocupa el 4,8% de su superficie total. Alberga una rica composicin multicultural donde conviven ms de 16 grupos tnicos. "Oaxaca se considera la zona de mayor complejidad geolgica de Mxico", debido a ello su carcter de zona altamente ssmica. Los sismos han alcanzado magnitudes de 8.5 grados en escala de Richter, lo que se considera ya un terremoto. como parte de la riqueza de este estado sureo la geologa determina la existencia de regiones muy diversas, con flora y fauna entre las ms ricas de Mxico. En la actualidad la Constitucin Poltica de Oaxaca reconoce la existencia de quince pueblos indgenas con sus culturas propias
3.6.1.1 FISCALIZACIN SUPERIOR 3.6.1.1.1 QU ES FISCALIZACIN SUPERIOR? En ocasiones, control y fiscalizacin son trminos que se usan como sinnimos de rendicin de cuentas, a pesar de no serlo. Control y fiscalizacin son mecanismos para supervisar los actos de gobierno, pero no siempre implican la obligacin de los gobernantes para informar de manera peridica sobre sus decisiones y acciones. Por ello, el control y la fiscalizacin son mecanismos de un sistema global de rendicin de cuentas, pero ste abarca adems otros instrumentos como la transparencia y los informes peridicos que los gobernantes deben rendir a los ciudadanos. La fiscalizacin se entiende como sinnimo de inspeccin, vigilancia, supervisin y de alguna manera evaluacin, ya que evaluar es medir y medir implica comparar. El trmino significa cuidar y comprobar que se proceda conforme a la ley y a las normas establecidas al efecto. Es la accin por medio de la cual se evalan y revisan las acciones de gobierno, considerando su veracidad, razonabilidad y el cumplimiento de la ley. De conformidad con lo establecido en la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Oaxaca en su artculo 2 fraccin X, la Fiscalizacin es la facultad a cargo del Congreso ejercida por la ASE, para la revisin de los informes de avance de gestin financiera y de las Cuentas Pblicas. 3.6.1.1.2 MARCO JURDICO A continuacin se mencionan, de manera enunciativa ms no limitativa, los ordenamientos legales en que se apoya este rgano de fiscalizacin superior, en el mbito de su competencia, para el desarrollo de las auditoras. Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca. Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado de Oaxaca. Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Oaxaca. Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado de Oaxaca. Ley Orgnica del Poder Legislativo del Estado de Oaxaca. Ley de Planeacin del Estado de Oaxaca. Ley de Ingresos del Estado de Oaxaca para el ejercicio fiscal que corresponda. Ley de Presupuesto, Gasto Pblico y su Contabilidad. Ley de Deuda Pblica Estatal y Municipal. Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica para el Estado de Oaxaca. Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados del Estado de Oaxaca. Ley para Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Estado de Oaxaca. Ley de Hacienda del Estado de Oaxaca. Ley de Archivos del Estado de Oaxaca. Ley Estatal de Salud. Ley Estatal de Educacin. Ley de Seguridad Pblica para el Estado de Oaxaca. Ley del Ejercicio Profesional en el Estado de Oaxaca. Ley del Servicio Civil para los Empleados del Gobierno del Estado. Ley del Equilibrio Ecolgico del Estado de Oaxaca. Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado y Municipios de Oaxaca. Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Oaxaca. Cdigo Fiscal para el Estado de Oaxaca. Cdigo Civil para el Estado de Oaxaca. Cdigo de Procedimientos Civiles para el Estado de Oaxaca. Cdigo Penal para el Estado Libre y Soberano de Oaxaca. Cdigo de Procedimientos Penales para el Estado Libre y Soberano de Oaxaca. Reglamento Interior del Congreso del Estado. Reglamento Interior de la Auditora Superior del Estado Presupuesto de Egresos del Estado de Oaxaca del ao que corresponda. Plan Estatal de Desarrollo sustentable 2004-2010. 3.6.1.1.3 FACULTADES DE LA LEGISLATURA EN MATERIA DE FISCALIZACIN SUPERIOR. La CPELSO en su artculo 59 fraccin XXII establece que el Congreso tiene la facultad de Revisar y fiscalizar cada ao por conducto de la ASE, la Cuenta Pblica del Estado y de los Municipios, Organismos Pblicos Autnomos, as como cualquier persona fsica o moral que administre recursos pblicos. Adems en su fraccin XXIII se establece como facultad el Coordinar y evaluar, sin perjuicio de la autonoma tcnica y de gestin, el desempeo en las acciones y funciones de la Auditora Superior del Estado, en trminos de la ley respectiva. As mismo en el artculo 113 fraccin II ltimo prrafo, de dicho ordenamiento, se establece que La legislatura del Estado aprobar la ley de ingresos de los Municipios, revisar y fiscalizar su cuenta pblica Y en su artculo 45 seala que El segundo perodo de sesiones se destinar de preferencia a la revisin y fiscalizacin de la Cuenta Pblica del Estado y de los Municipios, relativas al ao anterior. 3.6.1.1.4 FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO. El artculo 65 BIS de la CPELSO, dispone que La Auditora Superior del Estado de Oaxaca es el rgano tcnico del Congreso que tiene a su cargo la revisin y fiscalizacin de la Cuenta Pblica de los Poderes del Estado y Municipios, entes pblicos estatales y municipales, organismos pblicos autnomos que ejerzan recursos pblicos y en general, cualquier entidad, persona fsica o moral, pblica o privada que haya recaudado, administrado, manejado o ejercido recursos pblicos estatales o municipales. En el desempeo de sus funciones, contar con plena autonoma tcnica y de gestin para decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento y resoluciones. La funcin de fiscalizacin se desarrollar conforme a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad, imparcialidad y confiabilidad. 3.6.1.1.5 LEY DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE OAXACA Y LA AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO. La reforma a la CPELSO que dio origen a la creacin de la ASE se public en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado el 18 de Abril de 2008 y el 23 de Abril del mismo ao se concret la creacin de dicho rgano de fiscalizacin con la aprobacin de la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Oaxaca. Lo anterior permiti la actuacin de este rgano tcnico del Congreso, pues lo dot de autonoma tcnica y de gestin, indispensables para verificar e informar con oportunidad a la ciudadana de la fiabilidad de la rendicin de cuentas y de la medida en que los programas y acciones gubernamentales cumplen con su cometido social, as como de las irregularidades y de la falta de transparencia en la gestin pblica. 3.6.1.1.6 ATRIBUCIONES DE LA AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO. En el artculo 65 BIS fracciones I, II, III, IV y V de la CPELSO, se establecen las atribuciones de la ASE siendo las siguientes: I. Revisar y fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos; el manejo, la custodia, la administracin y la aplicacin de fondos y recursos pblicos de los Poderes del Estado y Municipios, entes pblicos estatales y municipales que ejerzan recursos pblicos, organismos pblicos autnomos y particulares que manejen recursos pblicos; as como el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas en la forma y trminos que disponga la Ley. Sin perjuicio de lo anterior, en situaciones excepcionales que determine la ley, podr requerir a los sujetos de fiscalizacin que procedan a la revisin de los conceptos que estime pertinentes y le rindan un informe. Si estos requerimientos no fueran atendidos en los plazos y formas sealados por la ley, se podr dar lugar al fincamiento de las responsabilidades que corresponda. II. Fiscalizar los recursos provenientes de las aportaciones que en trminos de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y de los Convenios de Coordinacin Fiscal, administren y ejerzan los entes pblicos fiscalizables mencionados en la fraccin anterior, conforme a lo establecido en la ley; III. Investigar los actos u omisiones que impliquen alguna irregularidad o conducta ilcita en el ingreso, egreso, manejo, custodia y aplicacin de fondos y recursos estatales y federales; as como efectuar visitas domiciliarias, con el nico objeto de exigir la exhibicin de libros, papeles o archivos indispensables, sujetndose a las leyes y a las formalidades establecidas para los cateos; IV. Determinar los daos y perjuicios que afecten a las Haciendas Pblicas Estatales o Municipales al patrimonio de los entes pblicos estatales y municipales, a fin de fincar directamente a los responsables las indemnizaciones y sanciones pecuniarias correspondientes; as como promover ante las autoridades competentes el fincamiento de otras responsabilidades; promover las acciones de responsabilidad a que se refiere el Ttulo Sptimo de esta Constitucin y presentar las denuncias y querellas necesarias; y V. Entregar al Congreso del Estado, los informes de resultados de la revisin de la Cuenta Pblica del Estado, as como de la revisin y fiscalizacin practicada a los informes peridicos que le presenten los entes fiscalizables del Estado, en los plazos y con las modalidades que la ley seale. 3.6.1.1.7 ORGANIGRAMA I. Auditor Superior del Estado II. Sub-Auditor Superior del Estado a cargo de la Fiscalizacin a) Direccin de Auditora al Desempeo b) Direccin de Auditora de Cumplimiento Financiero c) Direccin de Auditora de Inversiones Fsicas d) Servidores Pblicos Auxiliares 1. Jefes de Departamento 2. Supervisores 3. Auditores III. Sub-Auditor Superior del Estado a cargo de la Planeacin y Normatividad TcnicaDITORA SUPERIOR a) Direccin de Control Presupuestal b) Direccin de Seguimiento y Evaluacin c) Direccin de Planeacin y Normatividad Tcnica d) Jefes de Departamento IV. Unidad de Asuntos Jurdicos V. Unidad de Administracin El Auditor Superior del Estado contar con el apoyo de una Secretara Tcnica de acuerdo con el presupuesto respectivo. 3.6.1.1.8 OBJETIVO DE LA REVISIN Y ATRIBUCIONES DE LA FISCALIZACIN SUPERIOR DE LA CUENTA PBLICA. En trminos de lo dispuesto en el artculo 15 fracciones I a la IX, de la LFSEO, la fiscalizacin de las cuentas pblicas, as como de la gestin financiera tiene por objeto determinar: I. Si los programas y su ejecucin se ajustan a los trminos y montos aprobados; II. Si las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos, se ajustan o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas; III. El desempeo, eficiencia, eficacia y economa, en el cumplimiento de los programas con base en los indicadores aprobados en los presupuestos; IV. Si los recursos provenientes del financiamiento se obtuvieron en los trminos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma establecida por las leyes y dems disposiciones aplicables, y se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos; V. En forma simultnea o posterior a la conclusin de los procesos correspondientes, el resultado de la gestin financiera de las entidades fiscalizables; documentacin justificativa y comprobatoria de las Cuentas Pblicas, a efecto de realizar las compulsas correspondientes; VI. Verificar que las operaciones que realizan las entidades fiscalizables, sean acordes con las leyes de ingresos, los presupuestos de egresos del Estado y los Municipios y se efecten con apego a las disposiciones respectivas de la legislacin hacendaria, las Leyes Orgnicas del Poder Legislativo, del Poder Ejecutivo, del Poder judicial, del Municipio, y dems disposiciones legales y administrativas aplicables a estas materias; VII. Verificar obras, bienes adquiridos y servicios contratados, para comprobar si las inversiones, gastos autorizados a las entidades fiscalizables y, procesos administrativos, se han aplicado legal y eficientemente al logro de los objetivos y metas de los programas aprobados, as como los procesos administrativos; VIII. Solicitar, en su caso, a los auditores externos copias de los informes o dictmenes de las Auditoras y revisiones por ellos practicados y, si fuere necesario, la documentacin que soporte su opinin; IX. Requerir, en su caso a terceros que hubieren contratado bienes o servicios mediante cualquier ttulo legal con las entidades fiscalizables y, en general, a cualquier entidad o persona pblica o privada que haya ejercido o percibido recursos pblicos estatales, la informacin relacionada con la documentacin justificativa y comprobatoria de las Cuentas Pblicas, a efecto de realizar las compulsas correspondientes; X. Solicitar toda la informacin necesaria para el cumplimiento de sus funciones, atendiendo a las disposiciones legales que para el efecto consideren dicha informacin como de carcter reservado o que deba mantenerse en secreto; XI. Fiscalizar los subsidios que las entidades fiscalizables hayan otorgado con cargo a su presupuesto, a entidades particulares y, en general, a cualquier entidad pblica o privada, cualesquiera que sean sus fines y destino, as como verificar su aplicacin al objeto autorizado; XII. Investigar, en el mbito de su competencia, los actos u omisiones que impliquen alguna irregularidad o conducta ilcita en el ingreso, egreso, administracin, manejo, custodia y aplicacin de fondos y recursos pblicos estatales y federales que haya recibido el Estado o los Municipios; XIII. Efectuar visitas a las entidades fiscalizables, nicamente para exigir la exhibicin de los libros, papeles y archivos indispensables para la realizacin de sus investigaciones, sujetndose a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas en stas; XIV. Formular informes de observaciones en los trminos de esta Ley; XV. Determinar los daos y perjuicios que afecten al Estado y Municipios en su hacienda pblica o al patrimonio de los entes pblicos estatales y municipales y fincar directamente la responsabilidad e imponer las sanciones resarcitorias correspondientes; XVI. Fincar la responsabilidad e imponer las sanciones correspondientes a los responsables por el incumplimiento a sus requerimientos de informacin, en el caso de las revisiones que haya ordenado tratndose de las situaciones excepcionales que determina esta Ley; XVII. Conocer sobre el recurso de reconsideracin que se interponga en contra de las resoluciones y sanciones que se apliquen; XVIII. Elaborar estudios relacionados con las materias de su competencia y publicarlos; XIX. Celebrar convenios con la Auditora Superior de la Federacin o con organismos que cumplan funciones similares en otras entidades federativas, para el mejor cumplimiento de sus fines; XX. Recibir y resguardar las declaraciones de situacin patrimonial inicial, anual y final que deben presentar los servidores pblicos del Poder Legislativo y de los municipios; XXI. Emitir, publicar y difundir las normas de auditora gubernamental; XXII. Expedir los manuales para la prctica de la auditora y las actividades de apoyo para su administracin; XXIII. Prestar asesora, promover cursos y seminarios de capacitacin y actualizacin, dirigidos a los servidores pblicos estatales y municipales, con el objeto de facilitar el manejo de la administracin de la hacienda pblica. Para estos efectos la Auditora Superior del Estado podr celebrar convenios con entidades pblicas y privadas que permitan instrumentar, de manera conjunta los cursos y seminarios de capacitacin y actualizacin; y XXIV. Las dems que le sean conferidas por esta Ley o cualquier otro ordenamiento. 3.6.1.1.9 RELACIN DE LA AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO CON LA LEGISLATURA Y LA COMISIN DE VIGILANCIA. Para los efectos de lo dispuesto en la fraccin XXII del artculo 59 constitucional, en el artculo 72 de la LFSEO se dispone que la Comisin tendr por objeto vigilar, evaluar y controlar el desempeo de la ASE y constituir el enlace que permita garantizar la debida coordinacin entre sta y el Congreso. Para tales efectos, en el artculo 73, fracciones I a XII de la LFSEO se establecen las atribuciones de la citada Comisin Permanente de Vigilancia de la ASE, en los trminos siguientes: I. Ser conducto de comunicacin entre el Congreso y la Auditora Superior del Estado; II. Recibir del Pleno o de la Diputacin Permanente los informes de avance de gestin financiera y las Cuentas Pblicas y turnarlos a la Auditora Superior del Estado; III. Dictaminar las respectivas Cuentas Pblicas; IV. Conocer el programa anual de actividades que para el debido cumplimiento de sus funciones, elabore la Auditora Superior del Estado, as como sus modificaciones y evaluar su cumplimiento; V. Vigilar y evaluar que la Auditora Superior del Estado cumpla con las funciones que le corresponden conforme a la Constitucin Poltica del Estado, esta Ley y dems disposiciones aplicables; VI. Recibir quejas y denuncias derivadas del incumplimiento de las obligaciones por parte del Auditor Superior, Sub-Auditores, auditores especiales y dems servidores pblicos de la Auditora Superior del Estado, iniciar investigaciones y, en su caso, proceder conforme a las disposiciones aplicables; VII. Citar por conducto de su Presidente al Auditor Superior para conocer sobre las actividades de la dependencia a su cargo y en especfico, sobre el informe del resultado de la revisin de las Cuentas Pblicas; VIII. Conocer el proyecto del presupuesto anual de la Auditora Superior del Estado, as como el informe anual de su ejercicio y darlo a conocer al Pleno del Congreso para los efectos legales conducentes; IX. Presentar al Pleno del Congreso, el dictamen relativo a la terna para ocupar el cargo de Auditor y Sub-Auditores Superiores del Estado, que se integrar con las propuestas recibidas; X. Dictaminar acerca de la solicitud de licencia, renuncia o remocin del Auditor Superior del Estado y Sub-Auditores; XI. Proponer la contratacin del personal de la Unidad Tcnica de Vigilancia, Evaluacin y Control de la Auditora Superior del Estado que auxiliar a la Comisin en el desempeo de sus funciones; y XII. Las dems que establezca esta Ley y otras disposiciones aplicables. 3.6.1.1.10 CONCEPTO DE CUENTA PBLICA. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 2, fraccin VI de la LFSEO, la Cuenta Pblica es El informe que los Poderes del Estado y los entes pblicos estatales rinden al Congreso de manera consolidada a travs del Ejecutivo Estatal, as como el que rinden los Municipios y los entes pblicos municipales en forma consolidada a travs de aquellos, a efecto de comprobar que la recaudacin, administracin, manejo, custodia y aplicacin de los ingresos y egresos estatales y municipales durante el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao, se ejercieron en los trminos de las disposiciones legales y administrativas aplicables, conforme a las normas de informacin financiera y con base en los programas aprobados. En trminos de lo dispuesto en el artculo 7, fracciones I a la IV de la LFSEO, la Cuenta Pblica estar constituida por: I. Los estados financieros, presupuestarios, econmicos y programticos; II. Los resultados de las operaciones derivadas de la aplicacin de las respectivas leyes de ingresos y del ejercicio de los presupuestos de egresos estatales y municipales; III. Los estados detallados de las deudas pblicas estatal y municipales; y IV. La informacin sobre la gestin y cumplimiento de sus principales objetivos. 3.6.1.1.11 PROCESO DE INTEGRACIN, PRESENTACIN, REVISIN Y FISCALIZACIN SUPERIOR DE LA CUENTA PBLICA. En el artculo 80 de la CPELSO se establecen las obligaciones del Gobernador, indicndose en la fraccin V, Presentar a la Legislatura a ms tardar el 30 de abril de cada ao, la Cuenta de Inversin de las rentas generales del Estado, correspondiente al ao inmediato anterior; En el artculo 113 fraccin II tercer prrafo de la CPELSO se establece que la Legislatura del Estado aprobar la ley de ingresos de los Municipios, revisar y fiscalizar su cuenta pblica. En tal virtud, la revisin de la Cuenta Pblica est a cargo de la Legislatura, la cual se apoya para tales efectos en la ASE, que a su vez tiene la responsabilidad de su fiscalizacin. La ASE goza de autonoma presupuestal, tcnica y de gestin para decidir sobre su organizacin, funcionamiento y resoluciones, de acuerdo con lo establecido en el artculo 3 de la LFSEO. La fiscalizacin que realiza la ASE tiene carcter externo y por tanto se lleva a cabo de manera independiente y autnoma de cualquier otra forma de control o fiscalizacin interna de los Poderes del Estado, Municipios y de los entes pblicos estatales o municipales, en trminos de lo dispuesto en el artculo 5 de la LFSEO. 3.6.1.1.12 NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Auditora Superior del Estado, para efectos del procedimiento de fiscalizacin y especficamente en o que establece el artculo 38 de la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Oaxaca, aplicar las normas de contabilidad gubernamental, de conformidad con lo que establecen los artculos 1, 3 y 4 de la Ley del Presupuesto, Gasto Pblico y su Contabilidad, vigente en el Estado y, en lo conducente, las Normas Generales de Informacin Financiera Gubernamental emitidas por la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica dependiente de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico del Gobierno Federal, publicadas en el portal de internet de la misma Secretara. 3.6.1.1.13 NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA. Para efectos de lo que dispone el artculo 38 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Oaxaca, en relacin con las Normas de Informacin Financiera, los auditores dependientes de la Auditora Superior del Estado debern remitirse, en lo que resulte aplicable al tomo Normas de Informacin Financiera editado por el Consejo Mexicano Para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera, Asociacin Civil (CINIF), por ser una edicin en la que se contienen las especificaciones tcnicas aplicables en este rubro. 3.6.2 PUEBLA Puebla es una de las 32 entidades federativas de Mxico. Se localiza en el centro oriente del territorio mexicano. Colinda al este con el estado de Veracruz, al poniente con los estados de Hidalgo, Mxico, Tlaxcala y Morelos y al sur con los estados de Oaxaca y Guerrero. Puebla no tiene salida al mar y presenta un relieve sumamente accidentado. Su superficie es de 34.251 km, en la cual viven ms de cinco millones de personas, que convierten a este estado en el quinto ms poblado del pas. La capital del estado es Puebla de Zaragoza, la cuarta ciudad mexicana por el nmero de sus habitantes. Nmero de habitantes En el 2010, en el estado de Puebla viven: 3, 009, 974 mujeres y 2, 769, 855 hombres, dando un total 5, 779, 829 habitantes.
Superficie Puebla tiene una extensin de 34 306 kilmetros cuadrados (Km2), por ello ocupa el lugar 21 a nivel nacional.
Porcentaje territorial El estado de Puebla representa 1.7 % de la superficie del pas.
3.6.2.1 MARCO JURDICO Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Coordinacin Fiscal. Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal que corresponda. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin. Ley de Planeacin. Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental. Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B) del Artculo 123 Constitucional. Ley Federal del Trabajo, Reglamentaria del Apartado A) del artculo 123 Constitucional. Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las mismas y su Reglamento. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y su Reglamento. Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Ley General de Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente. Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Ley del Seguro Social Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal que corresponda. Reglamento Interior de la Auditora Superior del Estado. Reglas de Operacin de Programas Federales. Plan Nacional de Desarrollo. Reglas para la Operacin del Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado en el ejercicio fiscal que corresponda. Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebra la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Estado de Oaxaca. Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebra la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Estado de Puebla.
3.6.2.2 FACULTADES DE LA LEGISLATURA EN MATERIA DE FISCALIZACIN SUPERIOR. Supervisar, coordinar y evaluar, sin perjuicio de su autonoma tcnica y de gestin, al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado y expedir la ley que regule su organizacin y Atribuciones. Nombrar y remover a los servidores pblicos que por ley le correspondan; as como al Titular del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, de acuerdo a lo previsto en esta Constitucin; Dictaminar las cuentas pblicas de los Poderes del Estado, de los ayuntamientos y dems sujetos de revisin, con el apoyo del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado;
3.6.2.3 FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO. Capitulo II, articulo 113: El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, es la unidad de fiscalizacin, control y evaluacin, dependiente del Congreso del Estado, que cuenta con autonoma tcnica y de gestin; encargada de revisar sin excepcin, la cuenta de las haciendas pblicas; el manejo, la custodia y la aplicacin de fondos y recursos de los Poderes del Estado, a travs de la cuenta pblica estatal, de los ayuntamientos y dems sujetos de revisin, as como verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los planes y programas establecidos, en los trminos de las leyes respectivas. El rgano de Fiscalizacin Superior, establecer y difundir las normas, procedimientos, mtodos y sistemas contables y de auditora para la revisin de las cuentas pblicas, as como formular recomendaciones, que sobre el particular procedan, a los sujetos de revisin. En el cumplimiento de sus funciones, tendr atribuciones para investigar los actos u omisiones que impliquen alguna irregularidad o conducta ilcita en el ingreso, egreso, control, administracin y aplicacin de fondos y recursos federales, de los Poderes del Estado, de los ayuntamientos y dems organismos autnomos del Estado y sujetos de revisin establecidos en la legislacin aplicable; as como para imponer medidas de apremio a quienes incumplan sus requerimientos y con ello obstaculicen su funcin, al igual que para determinar los daos y perjuicios que afecten a la hacienda pblica estatal o municipal o al patrimonio de las entidades descentralizadas y el de los organismos autnomos del Estado y sujetos de revisin, quedando facultado, en trminos de la legislacin aplicable, para promover en su caso, ante las autoridades competentes, el fincamiento de las responsabilidades que se deriven, para lo cual podr formular denuncias, querellas o hacer las promociones que las leyes determinen. Adems efectuar visitas domiciliarias, nicamente para exigir la exhibicin de los documentos indispensables para la realizacin de sus investigaciones. La ley respectiva establecer las disposiciones para garantizar suficientemente su autonoma tcnica y de gestin. El Titular del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, ser nombrado por las dos terceras partes de los miembros presentes del Congreso del Estado, de la terna que se derive de la convocatoria que emita para tal efecto la Gran Comisin; determinndose en la ley respectiva su remocin. Durar en su encargo seis aos y podr ser nombrado nuevamente para un periodo ms, por una sola vez. La ley respectiva determinar los requisitos que debe cumplir el Titular del rgano de Fiscalizacin Superior. Durante el ejercicio de su cargo no podr formar parte de ningn partido poltico, ni desempear otro empleo, cargo o comisin; salvo las no remunerables docentes, artsticas, de beneficencia y en asociaciones cientficas. 3.6.2.4 ATRIBUCIONES DE LA AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO DE PUEBLA 1.-Recibir de los Sujetos de Revisin Obligados, las Cuentas Pblicas y la documentacin comprobatoria y justificativa del ingreso y del gasto, segn corresponda.
2.- Verificar si las Cuentas Pblicas se presentaron en los trminos previstos en la Ley.
3.- Fiscalizar en forma posterior, los ingresos y egresos, control, administracin, manejo, custodia y aplicacin de fondos, bienes y recursos pblicos de los Sujetos de Revisin en trminos de la Ley.
4.- Practicar Auditoras del Desempeo que se hubiesen contemplado en sus programas respectivos, en las que podr verificar la eficiencia, la eficacia y la economa de los recursos pblicos y su efecto o la consecuencia en las condiciones sociales, econmicas y en su caso regionales, durante el ejercicio o periodo que se evala.
5.- Implementar y dar seguimiento al Sistema de Evaluacin del Desempeo, que permita mediante la estimacin o clculo de los resultados obtenidos en trminos cualitativos o cuantitativos o ambos, verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes, programas, subprogramas y presupuestos municipales, estatales y en su caso federales, considerando los indicadores en ellos establecidos, as como los que para la Fiscalizacin Superior establezca la Auditora Superior.
6.- Verificar si la Gestin Financiera de los Sujetos de Revisin, se efectu conforme a las disposiciones aplicables en materia de sistema de registro y Contabilidad Gubernamental, contratacin de servicios, obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, conservacin, uso, destino, afectacin, enajenacin y baja de bienes muebles e inmuebles, inventarios, dems activos, pasivos y hacienda pblica o patrimonio.
7.- Verificar si la captacin, recaudacin, manejo, administracin, control, resguardo, custodia, ejercicio y aplicacin de recursos, fondos, bienes o valores pblicos municipales, estatales o en su caso federales, al igual que los actos, contratos, convenios, concesiones u operaciones que los Sujetos de Revisin celebraron o realizaron, se apegaron a la legalidad, si no se causaron Daos o Perjuicios o ambos a la hacienda pblica y si se realizaron conforme a los programas aprobados y montos autorizados.
8.- Verificar que las operaciones que realizaron los Sujetos de Revisin, fueron acordes con las Leyes de Ingresos y de Egresos, y con los Presupuestos correspondientes; as como, si se efectuaron en estricto apego a las disposiciones fiscales, legales, reglamentarias y administrativas aplicables a estas materias.
9.- Inspeccionar y auditar la obra pblica, los bienes adquiridos, y los servicios contratados, para comprobar si las inversiones y gastos autorizados se aplicaron legal, y eficientemente al logro de los objetivos y metas de los planes, programas y subprogramas.
10.- Fiscalizar los subsidios, transferencias, ayudas y apoyos que los Sujetos de Revisin hayan otorgado con cargo a su presupuesto a particulares y en general, a cualquier entidad pblica o privada, cualesquiera que sean sus fines y destino, as como verificar su aplicacin al objeto autorizado.
11.- Constatar la existencia, procedencia y registro de los activos, pasivos y patrimonio de los Sujetos de Revisin, de los fideicomisos, fondos y mandatos o cualquier otra figura anloga, para verificar la razonabilidad de las cifras mostradas en los estados financieros particulares y consolidados de la Cuenta Pblica.
12.- Fiscalizar la deuda pblica en cuanto a su aprobacin, contratacin, registro, renegociacin, administracin, destino y pago para verificar el estricto apego a las bases, disposiciones legales, reglamentarias y presupuestarias aplicables.
13.- Requerir a los Sujetos de Revisin, la informacin y documentacin que resulte necesaria para cumplir con sus atribuciones.
14.- Requerir a los auditores externos que presenten originales y copias de sus programas de Auditora, informes y dictmenes de las Auditoras y revisiones por ellos practicadas a los Sujetos de Revisin y que exhiban papeles de trabajo. En caso de que la Fiscalizacin Superior lo requiera, podr solicitar a los Auditores Externos la ampliacin, complemento o adicin a su programa de Auditora.
15.- Requerir a terceros que hubieran contratado con los Sujetos de Revisin obra pblica, bienes o servicios mediante cualquier ttulo legal y, en general a cualquier entidad, persona fsica o jurdica, pblica o privada, que haya ejercido recursos pblicos, la informacin, relacionada con la documentacin justificativa y comprobatoria de los mismos, a efecto de realizar las compulsas correspondientes.
16.- Requerir a los titulares de los rganos de control interno de los Sujetos de Revisin Obligados, en trminos de la legislacin aplicable y por causa debidamente justificada, los informes o dictmenes de Auditorias y revisiones por ellos practicadas, as como sus papeles de trabajo y documentos que formen parte del archivo permanente, relacionados con las Cuentas Pblicas de que conozca, as como las observaciones, recomendaciones, sanciones y seguimiento practicados.
17.- Solicitar a los Sujetos de Revisin todos los datos, libros y documentos justificativos y comprobatorios del ingreso y gasto pblico y toda la informacin necesaria para el cumplimiento de sus funciones, manteniendo en secreto aquella informacin de carcter reservado o confidencial, la cual slo podr ser revelada a cualquier autoridad judicial competente en los casos que proceda, as como al Ministerio Pblico cuando exista una denuncia de hechos derivada de un procedimiento administrativo de determinacin de responsabilidades o resarcitorio.
18.- Solicitar a los titulares o representantes legales de los Sujetos de Revisin que informen, cules de los servidores pblicos adscritos a estos ltimos; captan, recaudan, manejan, administran, ejercen, resguardan o custodian, recursos, fondos, bienes o valores pblicos municipales, estatales o en su caso federales.
19.- Tener acceso a la informacin que las disposiciones legales consideren como de carcter reservado, confidencial o que deba mantenerse en secreto, conforme a la legislacin aplicable, cuando est relacionada directamente con la captacin, recaudacin, manejo, administracin, control, resguardo, custodia, ejercicio y aplicacin de recursos, fondos, bienes o valores pblicos municipales, estatales o, en su caso, federales y deuda pblica, estando obligado a mantener la misma reserva o secreca, hasta en tanto no se derive de su revisin, el fincamiento de responsabilidades;
20.- Solicitar y revisar, sin perjuicio del principio de anualidad, de manera casustica y concreta, informacin de ejercicios anteriores al de la Cuenta Pblica en revisin, sin que por este motivo se entienda, para todos los efectos legales, abierta nuevamente la Cuenta Pblica del ejercicio al que pertenece la informacin solicitada, exclusivamente cuando el programa, proyecto o la erogacin contenidos en el presupuesto en revisin, abarque para su ejercicio y pago, diversos ejercicios fiscales o se trate de revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos de programas y subprogramas municipales, estatales, o en su caso federales. Las observaciones y recomendaciones que, respectivamente, emita la Auditora Superior, slo podrn referirse al ejercicio de los recursos pblicos de la Cuenta Pblica en revisin.
21.- Solicitar a los Sujetos de Revisin la informacin y documentacin que requiera de conformidad con los procedimientos establecidos en las leyes, sin perjuicio de la competencia de otras autoridades y de los derechos de los usuarios del sistema financiero.
22.- Realizar Revisiones Preventivas, sin perjuicio del principio de posterioridad.
23.- Practicar Auditoras, compulsas o inspecciones, en las que podr solicitar informacin y documentacin para ser revisada en las instalaciones de los propios Sujetos de Revisin o en las oficinas de la Auditora Superior, o en el domicilio donde se ubique la documentacin e informacin a compulsar; as como establecer las normas tcnicas y los procedimientos contables y de investigacin que estime necesarios de acuerdo a cada circunstancia y a los que deban sujetarse stas, las que se actualizarn de acuerdo con los avances cientficos y tcnicos que se produzcan en la materia, conforme a las leyes respectivas y las formalidades prescritas en esta Ley. Asimismo, podr efectuar visitas domiciliarias para requerir la exhibicin de los libros, papeles, contratos, convenios, nombramientos, dispositivos magnticos o electrnicos de almacenamiento de informacin, documentos y archivos indispensables para la realizacin de sus investigaciones y compulsas; sujetndose al procedimiento previsto en esta Ley; as como realizar entrevistas y reuniones con particulares o con los servidores pblicos de los Sujetos de Revisin, cuando se estime necesario.
24.- Establecer y difundir normas, procedimientos, mtodos y sistemas tcnicos, informticos, contables, de evaluacin de desempeo y de Auditora para la fiscalizacin de las cuentas pblicas, as como formular observaciones y recomendaciones que sobre el particular procedan a los Sujetos de Revisin.
25.- Establecer y difundir las bases y guas para la entrega recepcin de la documentacin comprobatoria y justificativa del control, administracin, manejo, custodia y aplicacin de fondos, bienes, valores y recursos pblicos de los Sujetos de Revisin.
26.- Investigar, en el mbito de su competencia y de conformidad con las disposiciones aplicables, los actos u omisiones que probablemente impliquen alguna irregularidad o conducta ilcita en el ingreso, egreso, control, administracin, manejo, custodia y aplicacin de fondos, bienes y recursos municipales, estatales o en su caso federales de los Sujetos de Revisin. Podr adems, requerir a los Sujetos de Revisin y a los auditores externos, la revisin de conceptos especficos vinculados de manera directa con sus investigaciones.
27.- Dar trmite y resolucin a las quejas o denuncias.
28.- Emitir resoluciones, imponer sanciones, medidas de apremio y fincar directamente a los responsables, las indemnizaciones.
29.- Formular, emitir y notificar Pliegos de Observaciones, Recomendaciones y de Cargos.
30.- Determinar los Daos y Perjuicios por la afectacin a las haciendas pblicas municipales, estatal o en su caso federal, o al patrimonio de los Sujetos de Revisin, as como las responsabilidades resarcitorias correspondientes.
31.- Tramitar, sustanciar y resolver el procedimiento previsto en esta Ley, para el fincamiento de las responsabilidades resarcitorias, por irregularidades en que incurran los responsables por actos u omisiones de los que resulte Dao o Perjuicio o Beneficio Econmico.
32.- Iniciar y sustanciar, en el mbito de su competencia y previa aprobacin del Congreso del Estado, el procedimiento administrativo de determinacin de responsabilidades previsto en la ley de la materia, en contra de servidores pblicos, por actos u omisiones que probablemente impliquen el incumplimiento de una o ms obligaciones.
33.- Promover las acciones de responsabilidad a que se refiere el Ttulo Noveno de la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Puebla, y presentar las denuncias y querellas penales, en cuyos procedimientos tendr la intervencin que seale la ley.
34.- Conocer y resolver el recurso de revocacin que se interponga contra actos y resoluciones respecto a los cuales proceda.
35.- Conocer y resolver sobre las solicitudes de condonacin total o parcial de las multas impuestas como medidas de apremio, as como dejarlas sin efecto, total o parcialmente.
36.- Suscribir convenios, acuerdos, contratos y dems instrumentos de naturaleza anloga relacionados con sus atribuciones.
37.- Elaborar y proponer al Congreso del Estado por conducto de la Comisin, los proyectos de iniciativas de leyes, decretos y acuerdos en la materia de su competencia, as como emitir opinin en aqullos que se relacionen con la misma.
38.- Solicitar a los Sujetos de Revisin Obligados, copia de la licencia del sistema de contabilidad gubernamental que utilizarn como instrumento de cumplimiento a la Ley General de Contabilidad Gubernamental; o en su caso, la herramienta de registro contable con el permiso y los atributos para verificar el cumplimiento de la Ley en cita;
39.- Acordar por cada ejercicio fiscal o periodo, y por una sola vez, la ampliacin hasta por quince das hbiles, de los plazos a que hace referencia la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el Estado de Puebla, que por escrito sea solicitada con al menos cinco das hbiles previos al vencimiento de dichos plazos, siempre que no afecte el cumplimiento en tiempo y forma, de las obligaciones que tiene la Auditora Superior y la causa sea justificada a juicio de esta ltima. Dicha ampliacin no podr otorgarse, respecto al plazo de presentacin de cuentas pblicas de los Poderes del Estado.
40.- Las dems que deriven de la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Puebla; de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el Estado de Puebla, del Reglamento Interior de la Auditora Superior y dems disposiciones legales aplicables en la materia.
3.6.2.5 ORGANIGRAMA
3.6.2.6 CONCEPTO DE CUENTA PBLICA. La Cuenta Pblica es el documento mediante el cual las autoridades satisfacen la obligacin constitucional de someter a las legislaturas los resultados habidos en el ejercicio presupuestario con relacin a los ingresos y gastos pblicos y el detalle sobre el uso y aprovechamiento de los bienes patrimoniales. Sirve adems, para informar a los ciudadanos sobre los resultados de la gestin pblica; como banco de datos, se utiliza para la elaboracin de los presupuestos anuales y los programas del siguiente ejercicio presupuestal; es tambin la fuente fundamental de informacin para alimentar los Sistemas de Evaluacin Interna que deben de llevar a cabo todas las entidades que integran la administracin pblica para cumplir con el proceso administrativo.
3.7 MBITO MUNICIPAL 3.7.1 SAN JUAN BAUTISTA TUXTEPEC 3.7.1.1 MARCO JURDICO En el mbito municipal, existen diversos ordenamientos que regulan la rendicin de cuentas de los gobiernos municipales, muchos de ellos creados para fiscalizar y regular el uso y destino de los fondos federales transferidos a los municipios, fundamentalmente. El artculo 113 de la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca, establece los lineamientos generales con que se orienta el ejercicio de dichos recursos, y se complementa con leyes estatales y reglamentaciones municipales. Ley Municipal para el Estado de Oaxaca. Leyes de Ingresos Municipales. Ley General de Ingresos Municipales del Estado de Oaxaca para el ejercicio fiscal que corresponda. Ley de Hacienda Municipal del Estado de Oaxaca. Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Oaxaca. Presupuesto de Egresos Municipal. Plan Municipal de Desarrollo. 3.7.2 TEHUACAN El municipio de Tehuacn se localiza en la parte sureste del Estado de Puebla. Sus coordenadas geogrficas son los paralelos 1822'06'' y 1836'12'' de longitud norte, y los meridianos 9715'24" y 9737'24" de longitud occidental. Sus colindancias son al Norte con Tepanco de Lpez, Santiago Miahuatln, Nicols Bravo y Vicente Guerrero, al Este con Vicente Guerrero, San Antonio Caada y Ajalpan, al Sur con San Gabriel Chilac, Zapotitln y Altepexi y al Oeste con Zapotitln, San Martn Atexcal, Juan N. Mndez y Tepango de Lpez. 3.7.2.1 MARCO JURDICO
4 CONCLUSIN A pesar de las mltiples normas y actores que en ocasiones intervienen en la operacin y vigilancia de recursos ejercidos por los ayuntamientos, como se vio en la seccin anterior, la eficacia de la rendicin de cuentas en el nivel municipal es muy limitada, mucho mayor que en los mbitos estatal y federal de gobierno. Pareciera que a medida que se desciende del mbito federal al estatal y al local se va reduciendo tambin el sentido de responsabilidad de los gobernantes. Aunque no existen estudios empricos que analicen cmo rinden cuentas los ayuntamientos en Mxico, existe evidencia informal de que en mltiples ocasiones esa rendicin es limitada, intermitente y de poca confiabilidad. LEYES Constitucin Poltica del Soberano Y Libre Estado de Puebla Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Ley Organica Municipal Cdigos Cdigo fiscal Municipal del Estado Libre y Soberano de Puebla Decretos Unidad Administrativa Coordinadora de las Acciones en Materia de Acceso a la Informacin Reglamentos Reglamento Interior Del rgano De Fiscalizacin Superior Del Estado Reglamento de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del Municipio de Tehuacn
La democracia electoral es una condicin necesaria ms no suficiente para producir gobiernos eficaces y que rindan cuentas. Los ltimos aos han mostrado cmo en algunos pases, gobernantes electos por el voto democrtico y mayoritario de sus ciudadanos se han convertido en lderes autoritarios y populistas. La democracia electoral no se traduce necesariamente en democracia liberal en la cual los gobernantes se sometan al escrutinio pblico y le rindan cuentas a sus votantes. Para que ello suceda, es necesario construir instituciones de rendicin de cuentas que obliguen a los gobernantes a someterse al veredicto y control de otros poderes de gobierno y al veredicto de los ciudadanos, ms all de la celebracin de elecciones. 5 ANEXOS 5.1 POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. En 2006 fueron emitidas las Normas de Informacin Financiera, sustituyendo los Principios Bsicos de Contabilidad por los Postulados Bsicos y estableciendo como normatividad supletoria a las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Ante este escenario, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, decidi revisar su norma contable, tomando como principal referencia el esquema de la Norma Internacional del Sector Pblico, emitida por la International Federation of Accountants (IFAC). Producto de este trabajo en el mes de Diciembre de 2007, la SHCP da a conocer, a travs de su portal de internet, los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental, estableciendo su vigencia a partir del ejercicio 2008. 5.1.1 DEFINICIN DE POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Por disposicin de la Ley de Fiscalizacin para el Estado de Oaxaca, los postulados bsicos son las normas definidas por la autoridad competente que deben aplicarse para el registro de las transacciones y en la presentacin de la informacin financiera que se incorpora en las Cuentas Pblicas. Los postulados bsicos representan el marco de referencia para uniformar los mtodos, procedimientos y prcticas contables, as como organizar y mantener una efectiva sistematizacin que permita la obtencin de informacin veraz en forma clara y concisa, en este sentido, se constituyen en el sustento tcnico de la Contabilidad Gubernamental. 5.1.2 OBJETIVO La aplicacin y observancia de los Postulados en el registro contable, patrimonial y presupuestario de las operaciones; as como en la preparacin de informes, de conformidad con lo que establece el artculo 38 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Oaxaca, hace posible obtener informacin que por sus caractersticas de oportunidad, confiabilidad y comparabilidad, resulta una verdadera base para la toma de decisiones. 5.1.3 MBITO DE APLICACIN Todos los entes pblicos. 5.1.4 POSTULADOS QUE DELIMITAN AL ENTE Y ASUMEN SU CONTINUIDAD 5.1.4.1 ENTE PBLICO Se considera ente pblico a toda dependencia o entidad gubernamental, plenamente identificable, que ha sido creado por mandato Constitucional, Ley o Decreto.
5.1.4.2 EXISTENCIA PERMANENTE El ente pblico tiene existencia permanente, salvo modificacin posterior al mandato Constitucional, Ley o Decreto que lo cre, en la que se especifique lo contrario.
5.1.5 POSTULADOS QUE ESTABLECEN LOS REQUISITOS DEL SISTEMA 5.1.5.1 PERIODO CONTABLE. La vida del ente pblico se divide en perodos uniformes de un ao calendario, para efectos del registro de sus operaciones y de rendicin de cuentas.
5.1.5.2 REVELACIN SUFICIENTE. Los Estados Financieros deben incluir informacin suficiente para mostrar amplia y claramente los resultados y la situacin financiera del ente pblico, sustentada en la contabilizacin de cada una de las transacciones en trminos brutos con base en la documentacin contable original que las respalde y cumpliendo con las caractersticas cualitativas que se requiere.
5.1.5.3 IMPORTANCIA RELATIVA. Los estados contables, presupuestarios y patrimoniales, deben mostrar todas las partidas y elementos que son de importancia para tomar decisiones, efectuar evaluaciones y rendir cuentas.
5.1.5.4 INTEGRACIN DE LA INFORMACIN. La informacin de los diferentes entes pblicos, se integra en la contabilidad, en los mismos trminos que se presentan en el Decreto del Presupuesto de Egresos y en la Ley de Ingresos de la Federacin.
5.1.6 POSTULADOS QUE ESTABLECEN LA VINCULACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA 5.1.6.1 CONTROL PRESUPUESTARIO. El registro presupuestario de la ejecucin del ingreso y el ejercicio del gasto en entes pblicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculacin con los objetivos determinados.
5.1.7 POSTULADOS QUE FIJAN LAS BASES PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES Y EVENTOS 5.1.7.1 BASE EN DEVENGADO. La contabilizacin de las transacciones de gasto se reconocern conforme a la fecha de su realizacin, independientemente de su pago; las de ingreso cuando se realicen efectivamente y/o se registrarn en los activos correspondientes cuando exista jurdicamente el derecho de cobro.
5.1.7.2 COSTO HISTRICO. Los derechos, obligaciones y transformaciones patrimoniales se deben registrar reconociendo el importe inicial conforme a la documentacin comprobatoria y justificativa que los respalde, identificando claramente los diferentes componentes que los integran.
5.1.7.3 DUALIDAD ECONMICA. El ente pblico debe reconocer en la contabilidad la representacin dual de las transacciones aplicando la teora del cargo y del abono, conforme a los derechos y obligaciones, ya sean derivados de los presupuestos pblicos, as como de aquellos de origen patrimonial y no presupuestario.
5.1.7.4 CUANTIFICACIN EN TRMINOS MONETARIOS Los derechos, obligaciones y en general las transacciones o transferencias patrimoniales que realiza el ente pblico, se registran en moneda nacional.
5.1.7.5 CONSISTENCIA. Ante la existencia de operaciones similares en un ente pblico, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la sustancia econmica de las operaciones para conocer su evaluacin mediante la comparacin de los Estados Financieros de ste, o su posicin en relacin con otros entes econmicos.
5.1.8 POSTULADO QUE DELIMITA EL MARCO JURDICO CONSUSTANCIAL 5.1.8.1 CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES. El ente pblico debe observar las disposiciones legales que le sean aplicables en toda transaccin, en su registro y en general, en cualquier aspecto relacionado con el sistema contable presupuestario.