ASPECTO LABORAL Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

1. ASPECTO LABORAL
1.1DEFINICIN DE DERECHO LABORAL
El Derecho laboral es una rama del Derecho cuyos principios y normas jurdicas tienen por objeto la tutela del trabajo humano realizado en forma libre,
por cuenta ajena, en relacin de dependencia y a cambio de una contraprestacin. Es un sistema normativo heternomo y autnomo que regula
determinados tipos de trabajo dependiente y de relaciones laborales.
De esta manera, el concepto de trabajo al que presta atencin el Derecho laboral es la actividad realizada por un ser humano que produce una
modificacin del mundo exterior, a travs de la cual aqul se provee de los medios materiales o bienes econmicos que precisa para su subsistencia, en
una actividad cuyos frutos son atribuidos directamente a un tercero.

1.2 CLASES DE TRABAJADORES

En la sociedad, existen diferentes clases de trabajadores segn la actividad que realizan; as tenemos:

a) Trabajadores Manuales, son aquellos que desempean labores manuales o mecnicas, valindose de sus manos o de su
esfuerzo fsico.
Tambin se les denomina obreros, y tienen como contraprestacin una compensacin econmica denominada salario. Estn
afectos a todos los derechos sociales que por ley les corresponde.
b) Trabajadores Intelectuales, son aquellos que fundamentalmente despliegan actividad mental como parte principal de su
prestacin laboral. Tambin se les denomina empleados, quienes perciben una remuneracin llamada sueldo como
contraprestacin por su labor. Como los obreros, estn afectos igualmente a todos los derechos sociales.
c) Trabajadores Eventuales, son aquellos que realizan una labor espordica, temporal o eventual, no sujetos a permanencia ni
estabilidad. El contrato de trabajo, en estos casos, es de naturaleza temporal.
d) Trabajadores Independientes son aquellos que trabajan por su propia cuenta y riesgo, sin depender de un patrono o empresario.
Pueden acogerse a la seguridad social a travs de un seguro facultativo, a efectos de no quedar desprotegidos frente a cualquier
contingencia en su salud con motivo del trabajo.
e) Trabajadores Informales son aquellos que trabajan al margen de la ley, pues no tributan al Estado y no tienen empleador que los
supervigilen. Su origen se debe a la falta de puestos de trabajo y antes de caer en el desempleo generan labores informales.
1.3 LA REMUNERACION
1.3.1 REMUNERACION MINIMA VITAL
Cuando el trabajador cumpla con la jornada ordinaria mxima legal o contractual, tendr derecho a percibir la remuneracin mnima vital que se
establezca conforme a Ley. Si ste labora en jornadas inferiores a cuatro (4) horas diarias, su remuneracin no podr ser menor a la parte proporcional de
sta. Al verificarse el cumplimiento de esta obligacin, se deber considerar el monto de la Remuneracin Mnima Vital como mnimo vigente en la
fecha respectiva.
1.3.1.1 Estructura de la remuneracin
Las remuneraciones pueden ser bsicas o complementarias. Las remuneraciones complementarias responden a las caractersticas del trabajo realizado, a
las condiciones personales o a la situacin de la empresa.
1.3.1.2 Remuneraciones fijas, variables y ocasionales
Remuneracin fija es la que se abona por el mismo monto o con referencia a un factor permanente. Su inclusin o cmputo dentro de cualquier derecho
o beneficio se efecta con el monto vigente al momento del pago.
Remuneracin variable es aquella que sufre fluctuaciones en el tiempo debido a factores predeterminados. Se incluyen en este concepto las comisiones,
el destajo y otros similares.
Remuneracin ocasional es aquella puede generarse o no segn se presente la causa que la origina, tal como sobre tiempo y anlogas.
El cmputo de las remuneraciones variables y ocasionales se efecta sobre la base del promedio.

1.4 LA JORNADA DE TRABAJO
La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas
semanales como mximo. Se puede establecer por Ley, convenio o decisin unilateral del empleador una jornada menor a las mximas
ordinarias. Los empleadores que tengan establecidas jornadas inferiores a la ordinaria, podrn extenderlas unilateralmente hasta dichos
lmites, incrementando la remuneracin en funcin al tiempo adicional.
Jornadas atpicas En los centros de trabajo en los que existan regmenes alternativos, acumulativos o atpicos de jornadas de trabajo y
descanso, en razn de la naturaleza especial de las actividades de la empresa, el promedio de horas trabajadas en el perodo
correspondiente, no puede superar los mximos de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales.
Jornada en Sobretiempo de Trabajo El tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal se considera sobre tiempo y se
abona con un recargo a convenir que no podr ser menor del veinticinco por ciento (25%) por hora, calculada sobre la remuneracin
ordinaria. El trabajo en sobre tiempo es voluntario, tanto en su otorgamiento como en su prestacin. Nadie puede ser obligado a trabajar
horas extras, salvo en los casos justificados en que la labor resulte indispensable a consecuencia de un hecho fortuito o fuerza mayor que
ponga en peligro inminente a las personas o los bienes del centro de trabajo o la continuidad de la actividad productiva. El sobre tiempo
puede ocurrir antes de la hora de ingreso o despus de la hora de salida establecidas.
1.4.1 HORARIO DE TRABAJO Es facultad del empleador establecer el horario de trabajo, entendindose por tal la hora de ingreso y de
salida.
1.4.1.1 Modificacin del Horario de Trabajo
El empleador est facultado a modificar el horario de trabajo sin alterar el nmero de horas trabajadas. Si la modificacin colectiva del
horario es mayor a una hora y la mayora de los trabajadores no estuvieran de acuerdo, podrn acudir a la Autoridad Administrativa de
Trabajo, para que se pronuncie, sobre la procedencia de la medida en un plazo no mayor a diez (10) das hbiles, en base a los argumentos y
evidencias que propongan las partes.
1.4.2 REFRIGERIO En caso de trabajo en horario corrido, el trabajador tiene derecho a tomar sus alimentos de acuerdo a lo que establezca el
empleador en cada centro de trabajo, salvo convenio en contrario. El tiempo dedicado al refrigerio no forma parte de la jornada ni horario
de trabajo.
1.4.3 TRABAJO NOCTURNO En los centros de trabajo en que las labores se organicen por turnos que comprendan jornadas en horario
nocturno, stos debern, en lo posible, ser rotativos. El trabajador que labora en horario nocturno, no podr percibir una remuneracin
inferior a la remuneracin mnima mensual vigente, con una sobretasa del treinta por ciento (30%) de sta. Se entiende por jornada
nocturna, el tiempo trabajado entre las 10:00 p.m. y las 06:00 a.m.
1.4.4 DESCANSO SEMANAL
El trabajador tiene derecho, como mnimo, a veinticuatro (24) horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorgar preferentemente en da
domingo. La remuneracin por el da de descanso semanal obligatorio, ser equivalente al de una jornada ordinaria y se abonar en forma directamente
proporcional al nmero de das efectivamente trabajados.
Forma de pago por trabajo en da de descanso
Los trabajadores que laboren en su da de descanso sin sustituirlo por otro da en la misma semana, tendrn derecho al pago de la retribucin
correspondiente a la labor efectuada ms una sobretasa del 100%.
1.4.5 DESCANSO EN DAS FERIADOS
Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los das feriados establecidos por Ley.
Das feriados:
Ao Nuevo (1 de enero)
Jueves Santo y Viernes Santo (movibles)
Da del Trabajo (1 de mayo)
San Pedro y San Pablo (29 de junio)
Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)
Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
Combate de Angamos (8 de octubre)
Todos los Santos (1 de noviembre)
Inmaculada Concepcin (8 de diciembre)
Navidad del Seor (25 de diciembre)
Los feriados se celebrarn en la fecha respectiva. Cualquier otro feriado no laborable de mbito no nacional o gremial, se har efectivo el da
lunes inmediato posterior a la fecha, aun cuando corresponda con el de descanso del trabajador.
Los trabajadores tienen derecho a percibir por el da feriado no laborable la remuneracin ordinaria correspondiente a un da de trabajo, el cual
se abonar en forma directamente proporcional al nmero de das efectivamente trabajados, salvo el Da del Trabajo, que se percibir sin
condicin alguna.
1.4.5.1 Forma de Pago por Trabajo en Das Feriados El trabajo efectuado en los das feriados no laborables sin descanso sustitutorio dar
lugar al pago de la retribucin correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa del 100%.
1.5 GRATIFICACIONES
Los trabajadores tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el ao, una con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad.
1.5.1 MONTO DE LAS GRATIFICACIONES
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que Para este efecto se considera como remuneracin, la remuneracin
bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en especies o en dinero. En caso de pequeas empresas es el 50 % de la
remuneracin.
1.5.2 REMUNERACION COMPUTABLE
Determinar la remuneracin computable, las gratificaciones de fiestas patrias y navidad se calculas por los periodos Enero Junio y Julio Diciembre,
respectivamente.
Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin integra(Pequeas empresas 50%), si el trabajador ha laborado durante todo el semestre, y se
reducen proporcionalmente en su monto cuando el periodo de servicios sea menor. Quedan excluidas las cantidades que tengan aplicacin a
determinado gasto, tales como refrigerio, viticos y movilidad, siempre que tuviere que rendirse cuenta de esta ltima.

1.5.3 OPORTUNIDAD DE PAGO
Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena del mes de julio y de diciembre, segn el caso.
1.6 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO (CTS)
La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de
promocin del trabajador y su familia. La misma se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral.
1.6.1 FECHA DE DEPOSITO La C.T.S. se deposita semestralmente (Noviembre Abril, Mayo Octubre), Los empleadores depositarn los
primeros quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao, efectuado el depsito queda cumplida y pagada la
obligacin, sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en caso de depsito insuficiente o que resultare menor. Para el retiro de
los depsitos efectuados y sus intereses, el depositario proceder al pago de la compensacin por tiempo de servicios, a solicitud del
trabajador, quien acompaar la certificacin del empleador en la que se acredite el cese. El empleador entregar dicha certificacin al
trabajador dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producido el cese.
1.6.2 TRABAJADORES CON DERECHO
Estn comprendidos en el beneficio de la compensacin por tiempo de servicios, los trabajadores obreros y empleados sujetos al
rgimen laboral comn de la actividad privada que cumplan cuando menos en promedio una jornada mnima diaria de cuatro horas.
Se considera cumplido el requisito de cuatro horas diarias de labor en los casos en que la jornada semanal del trabajador dividido entre seis o cinco das,
segn corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro horas diarias. Si la jornada semanal es inferior a cinco das, el requisito indicado se
considera cumplido cuando el trabajador labore veinte horas a la semana, como mnimo.
1.6.3 TRABAJADORES EXCLUIDOS
No estn comprendidos en el rgimen los trabajadores que perciben el treinta por ciento (30%) o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por
los servicios. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo. Los trabajadores sujetos a regmenes
especiales de compensacin por tiempo de servicios, tales como construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del hogar y casos anlogos,
continan regidos por sus propias normas.
1.6.4 TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLES
Slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Per, o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Per.
Tambin se considera tiempo computable a aqul prestado en el extranjero, siempre que el trabajador mantenga vnculo laboral vigente con el empleador
que lo contrat en el Per.
1.6.5 REMUNERACIN COMPUTABLE
Se considera remuneracin computable la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie,
como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye en este concepto el
valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en dinero o en especie por el empleador. Se excluyen los conceptos previstos en la Ley.
Para el caso de pequeas empresas se considera 15 remuneraciones diarias por ao completo de servicios con un mximo de 90 remuneraciones
diarias.
1.7 VACACIONES
El trabajador tiene derecho a treinta (30) das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios, cuando labore una jornada ordinaria
mnima de cuatro (4) horas y siempre que haya cumplido dentro del ao de servicios el rcord correspondiente.
Para el caso de pequeas empresas son 15 das calendario de descanso por cada ao completo de servicios.
1.7.1 RCORD VACACIONAL
Trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis das a la semana: haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta das
en dicho perodo.
Trabajadores cuya jornada ordinaria es de cinco das a la semana: haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez das en
dicho perodo.
En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres das a la semana o sufra paralizaciones temporales
autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrn derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas
injustificadas no excedan de diez en dicho perodo.
1.7.2 REMUNERACIN VACACIONAL
Es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de continuar laborando.
Esta remuner4acion deber ser remunerada al trabajador antes del inicio del descanso.
Se considera remuneracin a este efecto, la computable para la compensacin por tiempo de servicios, aplicndose analgicamente los criterios
establecidos para la misma.
El empleador est obligado a hacer constar expresamente en el PDT 0601 planilla electrnica, la fecha del descanso vacacional, y el pago de la
remuneracin correspondiente.
1.7.3 PERODO COMPUTABLE
Para obtener 30 das de vacaciones se considera como das efectivos de trabajo.
La jornada ordinaria mnima de 4 horas.
La jornada cumplida en da de descanso.
Las horas de sobretiempo en nmero de 4 o ms en un da.
Las inasistencias por enfermedad comn, por accidentes o enfermedad profesional, en todos los casos siempre que no supere 60 das
dentro de cada ao.
Descanso previo y posterior al parto.
Permiso sindical.
Las faltas e inasistencias autorizadas por ley.
El periodo vacacional correspondiente al ao anterior.
Los das de huelga.
1.7.4 VACACIONES NO GOZADAS
Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso vacacional dentro del ao siguiente a aqul en el que adquieren el derecho, percibirn:
Una remuneracin por el trabajo realizado; Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado; y Una indemnizacin
equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado del descanso. Esta indemnizacin no est sujeta a pago o retencin de ninguna
aportacin, contribucin o tributo. El monto de las remuneraciones indicadas ser el que se encuentre percibiendo el trabajador en la
oportunidad en que se efecte el pago.
1.7.5 VACACIONES NO GOZADAS
Para que proceda el abono de rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador. El rcord trunco ser
compensado a razn de tanto dozavo y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiere laborado, respectivamente.
1.8 SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD)
El empleador, empleado u obrero tiene un derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador, una vez cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del
mismo, Sin Embargo, el empleador puede contratar el seguro a partir de los tres meses de servicios del trabajador. En caso de reingreso, son acumulables
los tiempos deservicios prestados con anterioridad para efectos de acreditarlos cuatro aos antes indicados.
Dentro de las mltiples obligaciones que el empleador debe cumplir como consecuencia de la contratacin de un trabajador, la inscripcin ante el
Seguro Social de Salud (ESSALUD) se presenta como uno de los ms importantes y trascendentales deberes que residen sobre l toda vez que se
trata de la afiliacin al sistema de salud que le permite al trabajador como asegurado acceder a las prestaciones prevencin, promocin,
recuperacin y subsidios, no slo en su beneficio sino tambin en el de su cnyuge, concubino, hijos menores de edad y/o mayores de edad
incapacitados para el trabajo (derechohabientes).
En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por concepto de contribucin al ESSALUD el equivalente al 9% de la
remuneracin mensual del trabajador. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo establecido por la Ley 28791, vigente a partir
del perodo tributario noviembre de 2006, el monto de la referida contribucin no puede ser menor al 9% de la Remuneracin Mnima Vital.
SON AFILIADOS REGULARES:
Son trabajadores activos los que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores.
Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.
Los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial.
Todas las personas que no se encuentran comprendidas en esta lista se afilian bajo la modalidad de asegurados potestativas en el ESSALUD o
en la EPD de su eleccin
La inscripcin de los asegurado regulares se realiza a travs de la SUNAT, incorporando a los trabajadores dependientes en las
declaraciones que se hace a travs del PDT 601-Planilla Electrnica.
1.8.1 PRESTACIONES A LAS CUALES ACCEDE EL TRABAJADOR COMO CONSECUENCIA DE SU ASEGURAMIENTO A
ESSALUD
De acuerdo a lo previsto en el artculo 9 de la ley N 26790, los trabajadores as como sus derechohabientes podr acceder, en funcin de su
afiliacin, a las siguientes prestaciones:
Prestaciones de prevencin, promocin y atencin de la salud.
Prestaciones de bienestar y promocin social.
Prestaciones en dinero correspondientes a subsidios por incapacidad temporal y maternidad.
Prestaciones por sepelio.
Las prestaciones de prevencin y promocin de la salud son prioritarias y tienen como objeto conservar la salud de la poblacin, minimizando los
riesgos de su deterioro. Estas son:
Educacin para la salud.
Evaluacin y control de riesgos.
Inmunizaciones.
Las prestaciones son brindadas mediante los servicios de ESSALUD o de otras entidades. Las prestaciones del Seguro Social de Salud en ningn caso
podrn tener la cobertura inferior al Plan mnimo de Atencin que se establece en los reglamentos.
1.9 ORGANIZACIN NACIONAL DE PENSIONES (ONP)
Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del 13%de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones.
Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (ms conocido como SPP).
1.10 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)
El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un rgimen administrado por entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en una cuenta individual. El Sistema Privado de Pensiones se cre como alternativa
a los regmenes de pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP).
El Sistema Privado de Pensiones (SPP) fue creado el 6 de diciembre de 1992, a travs del Decreto Ley 25897. Tras 19 aos, el SPP cuenta hoy
con ms de cinco millones de personas afiliadas y tiene un rol clave en el crecimiento econmico del Per, ya que ha generado importantes
recursos para el desarrollo de nuestra economa y la creacin de nuevos puestos de trabajo. Su creacin y desarrollo le dio dinamismo y
mayor eficiencia a la seguridad social del pas.
2. ASPECTO TRIBUTARIO
2.1 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida
por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos
de construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que
afecten esta operacin en las importaciones.
Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto
general a las ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin,
o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto
del impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas
de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas.
Es un impuesto indirecto que se aplica a las siguientes operaciones:
Venta en el pas de bienes muebles.
Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Importacin de bienes.
Contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realiza el constructor de los mismos.
2.1.1 LIQUIDACIN DEL IGV
Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera.Para la determinacin de la obligacin
tributaria, es decir, del impuesto a pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del dbito fiscal (impuesto cobrado por las
operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas operaciones de ventas y
adquisiciones deben encontrarse sustentadas por comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la
Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del IGV. Sujetos del Impuesto.- Se consideran como tales a las personas naturales o jurdicas, as
como a las sociedades de hecho, asociaciones en participacin y otras formas de comunidad de bienes, que se encuentren en la obligacin de pagar este
impuesto al estado.
Tasa del Impuesto.- Actualmente la tasa que se debe aplicar a las operaciones grabadas es nica y asciende al 16%, ms el 2% correspondiente al
impuesto de promocin Municipal.
Documentos fuente para el clculo del impuesto.- Los contribuyentes deben tener los documentos que prueban la realizacin de sus operaciones y
utilizacin del crdito fiscal; estos documentos se encuentran regulados y son:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Comprobantes de Pago.
Procedimiento para el clculo del IGV.- Para calcular el IGV al impuesto bruto (IGV de Ventas), se le resta el crdito fiscal (IGV de
Compras).
2.1.2 CRDITO FISCAL.
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin
de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto
a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto o que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el
Impuesto.
2.2 IMPUESTO A LA RENTA
Es el pago que realizan todas las empresas que trabajan en el Per y que al final del ao registran utilidades. En el caso minero las empresas que pagan
impuestos son aquellas que estn produciendo, ya que, aquellas que an estn explorando, al no tener produccin, no tienen qu vender y por lo tanto no
tienen ganancias. Este monto es recaudado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
Cada ao, las empresas hacen una Declaracin Jurada Anual ante la SUNAT donde, de acuerdo a sus actividades productivas del ao, calculan el
impuesto a la renta que les corresponde pagar ese ao. Como la Declaracin Jurada Anual se debe presentar normalmente entre marzo y abril, la
empresa debe realizar mensualmente pagos a cuenta de lo que sern sus impuestos a pagar. El monto total del impuesto a la renta se calcular una
vez terminado el ao.
El TUO clasifica las rentas en cinco categoras y son:
Primera Categora.- Esta constituida por el producto en efectivo o especie del arrendamiento o subarriendo de predios.
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un
beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/.
1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones
mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de RUC.
Segunda Categora.- Esta constituida por las rentas provenientes de la colocacin de capitales, el producto de la cesin definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas patentes, regalas o similares.
1.-La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios.
2.-Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes que no estn destinados a ser
comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
3.-Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por
el que se transmita la propiedad a ttulo oneroso.
4.- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos
y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios
Exoneracin
Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios, o derechos sobre estos, que
constituyan renta de fuente peruana de la segunda categora para una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como
tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable Por ejemplo, para el ejercicio 2011 este monto
asciende a S/. 18,000.00.
Tercera Categora.- Esta constituida por las rentas que obtienen las Empresas, sean Comerciales o Industriales.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales,
transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
Los Rematadores y Martilleros
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.
Cuarta Categora.- Esta constituida por las rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte u oficio.
Quinta Categora.-Esta constituida por las rentas obtenidas en relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en
personas jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los
contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma
continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn
optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia
en el pas y se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes.
3. TRIBUTOS MUNICIPALES
3.1 CONCEPTO:
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestacin de Servicio, ya que el impuesto sirve para
financiar Servicios Pblicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera singular.
Impuesto predial:
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa: Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.
Impuesto alcabala:
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor
de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%
Impuesto al patrimonio vehicular:
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones,
bus y mnibus, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.