IMAN IMAS

EMPLEADOS POR CUENTA PROPIA

COMO ELABORAR LA DECLARACIN DE RENTA 2013
Personas Naturales No Obligadas a Llevar Contabilidad
1
DEDUCCIONES ESPECIALES
COMUNES A
INDEPENDIENTES Y
ASALARIADOS
46
DECRETOS 099 Y 1070 DE 2013
Los pagos por salud sealados en el artculo 387 del E.T.
Siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere 16 UVT mensuales
(2013=mensual: $429,000 anual: $5153,000)
Una deduccin mensual de hasta el 10% del total de los ingresos
brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria en
el respectivo mes por concepto de dependientes
Hasta un 32 UVT mensuales (2013=mensual: $859,000 anual: $ 10307,000)
Aportes obligatorios a la EPS
47
DEPENDIENTES
TIPO DE DEPENDIENTE LIMITACIN
HIJ OS MENORES DE 18 AOS DEPENDENDIENTE ECONOMICO
HIJ OS ENTRE 18-23 AOS ESTUDIANNTES DE UNIVERSIDAD O
TCNICA
HIJ OS MAYORES DE 23 AOS DISCAPACIDAD
CONYUGUE O COMPAERA INGRESOS AO MENORES A 260 UVT
(2013=$6979,000)
PADRES Y HERMANOS INGRESOS AO MENORES A 260 UVT
(2013=$6979,000)
PADRES Y HERMANOS

DISCAPACIDAD

48
RENTAS EXENTAS
Pagos a empleados DIAN 13196/14
Las personas naturales pertenecientes a la categora
tributaria de empleados
Y aquellas no pertenecientes a dicha categora cuyos pagos
provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria
Podrn restar de las rentas de trabajo, los factores de
depuracin (25%) sealados en el artculo 2 del Decreto
Reglamentario 1070 de 2013
Pagos laborales DIAN 12642/08
Proteccin maternidad, accidente de trabajo o enfermedad
general
AFPO, AFPV, AFC
49
RENTA EXENTA
Los aportes voluntarios que haga el trabajador
Los aportes del partcipe independiente a los fondos de pensiones voluntarias y
obligatorias
No harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente
Y sern considerados como una renta exenta
Hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas AFC y al
valor de los aportes obligatorios del trabajador
No exceda del 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso
Y hasta un monto mximo de 3.800 UVT* por ao (2013=$101996,000)
50
RENTA EXENTA E.T. 206 NUMERAL 10
El 25% del valor total de los pagos laborales,
limitada mensualmente a 240 UVT (anual 2013
=$77302,000)
El clculo de esta renta exenta se efectuar una vez
se detraiga del valor total de los pagos laborales
recibidos por el trabajador
Los ingresos no constitutivos de renta
Las deducciones
Y las dems rentas exentas diferentes a la establecida en el
presente numeral.
51
BASE DE RENTA EXENTA 25%
52
UVT 2013 26.841
E.T. 383 - Para ingresos menores a 4.073 UVT ao anterior
Honorarios mensualizados 7.000.000
Factura o documento equivalente No 3582
DEDUCCIONES
a) Intereses de vivienda tope $ 2.684.000 -445.968
b) Pagos por salud tope 16 UVT ( $429.000) -429.000
c) Pago EPS a cargo del trabajador 12.5% del 40% -350.000
d) Pago por dependientes tope 10% del Ingreso
Bruto hasta 32 UVT($859.000) -700.000
Subtotal Ingresos menos deducciones 5.075.032
e) Renta exenta pensin obligatoria 16% del 40% -448.000
f) Aportes voluntarios y/o AFC Tope 30% 0
Subtotal Base de renta exenta 25% 4.627.032
g) Renta Exenta 25% Decreto 1070/13 -1.156.758
Base de retencin 3.470.274
IMAN
53
ARTCULOS REGLAMENTADOS DEL E.T.
E.T. Disposicin Decretos Reglamentarios
329 Clasificacin de las personas naturales 099/13, 1070/13, 2972/13
330 Sistemas de determinacin del impuesto
sobre la renta y complementarios para
personas naturales
3032/13
331 IMAN
332 Determinacin de la renta gravable 1070/13, 3032/13
334 IMAS 1070/13, 2972/13
336 Sistemas de determinacin del impuesto
sobre la renta y complementarios para
personas naturales trabajadores por cuenta
propia (TCP).
2972/13
337 IMAS TCP 2972/13
338 Requerimiento de informacin para los
trabajadores por cuenta propia
2972/13
54
ARTCULO REGLAMENTADOS DEL E.T.
E.T. Disposicin Decretos Reglamentarios
339 Determinacin de la Renta Gravable
Alternativa T.C.P.
1070/13,2972/13
340 IMAS de trabajadores por cuenta
propia
1070/13,2972/13

341 Firmeza de la declaracin del IMAS 2972/13
383 Tabla de retencin en la fuente para
empleados
099/13, 1070/13
384 Tarifa mnima de retencin en la fuente
para empleados
099/13, 1070/13

55
CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS
NATURALES
56
PONENCIA PARA PRIMER DEBATE LEY 1607
se clasifican a las personas naturales residentes en dos grandes grupos,
los empleados y los trabajadores por cuenta propia.
Al primero de estos grupos pertenecern las personas que no asuman un
riesgo econmico propio en su actividad generadora de renta principal.
Es decir las personas que obtienen sus ingresos principalmente en funcin de
su trabajo, y sin consideracin de inversiones directas en la actividad, como
los trabajadores asalariados y los contratistas independientes
Con clusula de exclusividad que desarrollan actividades o servicios
personales para un nico contratante
57
PONENCIA PARA PRIMER DEBATE LEY 1607
().
De igual forma a las personas naturales que
obtengan sus ingresos principalmente en el desarrollo
de actividades econmicas por su cuenta y riesgo
Se les garantiza una tributacin justa, equitativa y
progresiva mediante una tabla tarifaria reducida
58
EMPLEADO
Por cuenta y
riesgo del
empleador o
contratante
Servicios de
manera
personal
Realizacin
de una
actividad
econmica
59
Ingresos
provienen de
una
proporcin
igual o mayor
al 80%
EMPLEADO - PROFESIN LIBERAL
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el
ejercicio de profesiones liberales
O que presten servicios tcnicos
Que no requieran la utilizacin de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado
Sern considerados dentro de la categora de empleados
Siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o
superior a 80% al ejercicio de dichas actividades.
60
DECRETO 3032 DEL 27/12/2013
Reglamentacin impuesto a las personas
naturales
61
DEFINICIONES
62
SERVICIO PERSONAL
Se considera servicio personal toda actividad, labor o trabajo
prestado directamente por una persona natural
Que se concreta en una obligacin de hacer
Sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual
Y que genera una contraprestacin en dinero o en especie
Independientemente de su denominacin o forma de remuneracin
63
PROFESIN LIBERAL
Toda actividad personal en la cual predomina el ejercicio del
intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se
requiere:
1. Habilitacin mediante ttulo acadmico de estudios y grado de educacin superior
O habilitacin Estatal para las personas que sin ttulo profesional fueron autorizadas
para ejercer
2. Inscripcin en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia,
control y disciplinarias lleven conforme con la ley que regula la profesin liberal de
que se trate, cuando la misma est oficialmente reglada
Se entiende que una persona ejerce una profesin liberal cuando
realiza labores propias de tal profesin, independientemente de si
tiene las habilitaciones o registros establecidos en las normas
vigentes
64
SERVICIO TCNICO
La actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona
natural
Mediante contrato de prestacin de servicios personales
Para la utilizacin de conocimientos aplicados por medio del
ejercicio de un arte, oficio o tcnica, sin transferencia de dicho
conocimiento
Los servicios prestados en ejercicio de una profesin liberal no se
consideran servicios tcnicos.
65
INSUMOS O MATERIALES ESPECIALIZADOS
Elementos tangibles y consumibles, adquiridos
Y utilizados nicamente para
La prestacin del servicio
O la realizacin de la actividad econmica
Que es fuente principal de su ingreso
Y no con otros fines personales, comerciales o de otra ndole
Y para cuya utilizacin, manipulacin o aplicacin se requiere un
especfico conocimiento tcnico o tecnolgico
66
MAQUINARIA O EQUIPO ESPECIALIZADO
Conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles, adquiridos
Y utilizados nicamente para el desempeo del:
Servicio
O la realizacin de la actividad econmica
Que es fuente principal de su ingreso
Y no con otros fines personales, comerciales o de otra ndole
Y para cuya utilizacin, manipulacin o aplicacin se requiere un
especfico conocimiento tcnico o tecnolgico.
67
CUENTA Y RIESGO PROPIO
68
Una persona natural presta servicios personales por
cuenta y riesgo propio si cumple la totalidad de las
siguientes condiciones:
Asume
Las prdidas monetarias que resulten de la prestacin del servicio
La responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestacin del servicio
Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de ms de un
contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultneos al menos
durante un mes del perodo gravable, y
Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestacin de tales
servicios
No relacionados directamente con algn contrato especfico, que representan al menos el
25% del total de los ingresos por servicios percibidos por la persona en el respectivo ao
gravable
69
COSTOS
DECRETO 2650 DE 1993
Costos
Agrupa las cuentas que representan la
acumulacin de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboracin
de productos y/o prestacin de los
servicios vendidos, de acuerdo con la
actividad social desarrollada por el ente
econmico, en un perodo determinado
70
GASTOS
DECRETO 2650 DE 1993
Los gastos operacionales de administracin
Son los ocasionados en el desarrollo del objeto social
principal del ente econmico
Y registra, sobre la base de causacin, las sumas o
valores en que se incurre durante el ejercicio,
directamente relacionados con la gestin administrativa
Encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de
las polticas establecidas para el desarrollo de la
actividad operativa del ente econmico incluyendo
bsicamente las incurridas en las reas ejecutiva,
financiera, comercial, legal y administrativa
71
GASTOS
DECRETO 2650 DE 1993
Se clasifican bajo el grupo de
gastos operacionales de
administracin, por conceptos
tales como:
Honorarios, impuestos, arrendamientos y
alquileres, contribuciones y afiliaciones,
seguros, servicios y provisiones
72

Una persona natural realiza actividades econmicas
por cuenta y riesgo propio, distintas a la prestacin de
servicios personales si cumple la totalidad de las
siguientes condiciones:
Asume
Las prdidas monetarias que resulten de la realizacin de la actividad
La responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la realizacin
de la actividad, y
Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen
de ms de un contratante o pagador, cuyos contratos
deben ser simultneos al menos durante un mes del
perodo gravable
73
EMPLEADO
Una persona natural residente en el pas se considera empleado
para efectos tributarios si en el respectivo ao gravable cumple
con uno de los tres conjuntos de condiciones siguientes:

74
CONJUNTO 1
Sus ingresos brutos provienen, en una
proporcin igual o superior a un 80%
De una vinculacin laboral o legal y
reglamentaria
Independientemente de su
denominacin
75
CONJUNTO 2
Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior a
un 80%
De la prestacin de servicios de manera personal o de la
realizacin de una actividad econmica
Mediante una vinculacin de cualquier naturaleza,
independientemente de su denominacin, y
No presta el respectivo servicio
O no realiza la actividad econmica, por su cuenta y riesgo
76
CONJUNTO 3
Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior a un
80%
De la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de
una actividad econmica, mediante una vinculacin de cualquier
naturaleza, independientemente de su denominacin, y
Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad econmica
Por su cuenta y riesgo y
77
CONJUNTO 3
No presta servicios tcnicos que requieren de materiales o insumos
especializados, o maquinaria o equipo especializado, y
El desarrollo de ninguna de las actividades sealadas en el artculo 340
del E.T. le genera ms del 20% de sus ingresos brutos, y
No deriva ms del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa o
distribucin de bienes y mercancas, al por mayor o al por menor
Ni de la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin,
transformacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de
materiales o bienes
78
DETERMINACIN DEL 80%
Se debe computar y sumar la totalidad de los ingresos que reciba la persona
Son ingresos percibidos directa o indirectamente, con ocasin de la relacin contractual,
laboral, legal o reglamentaria
Esto incluye tanto ingresos provenientes del ejercicio de profesiones liberales como los
provenientes de la prestacin de servicios tcnicos, si se perciben por el mismo
contribuyente.
Los ingresos provenientes de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes
y sobre riesgos laborales deben ser incluidos a el fin de calcular el porcentaje
Las pensiones conservan su condicin de exentas segn el artculo 206 del E.T.
79
DETERMINACIN DEL 80%
No se tendrn en cuenta las rentas sometidas al rgimen del
impuesto complementario de ganancias ocasionales
Ni las provenientes de enajenacin de activos fijos posedos
por menos de 2 aos
Tampoco se tendrn en cuenta los retiros parciales o totales
de los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y de
cuentas AFC
Siempre y cuando correspondan a ingresos que se hayan percibido y
destinado en un perodo o perodos fiscales distintos al perodo fiscal en el
cual se efecta el retiro
80
DETERMINACIN DE LA CATEGORA
81
Ao gravable: 2013
Nombre:
Ingresos Valor %
Laborales 0 0
Servicios personales prestados directamente 90.000.000 81%
Servicios de actividades econmicas 0 0%
Arrendamientos 5.000.000 4%
Dividendos 2.000.000 2%
Financieros 1.800.000 2%
Pensiones 13.000.000 12%
Venta de otros activos diferentes a activos fijos 0 0%
Retiro del Fondo de Cesantas para asalariados 0 0%
Indemnizaciones de seguros 0 0%
Otros Ingresos 0 0%
Total Ingresos 111.800.000 100%
Ingresos no sometidos para el IMAN
Ingreso por venta de activos fijos mayores a dos 0
Ingreso por venta de activos fijos menores a dos 0
Total ingresos fiscales 111.800.000
Determinacin la clasificacin de las personas
naturales - Artculo 329 del E.T
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RESTAR NICAMENTE
Dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o
accionista
Indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de
seguros de dao de conformidad con el artculo 45 del E.T.
Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo
del empleado.
Gastos de representacin considerados como exentos de Impuesto
sobre la Renta: Magistrados, J ueces, Rectores y Profesores de U.
oficiales, segn 206 del E.T.
82
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RESTAR NICAMENTE
Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no
cubiertos por el plan obligatorio de salud, POS, de cualquier
rgimen, o por los planes complementarios y de medicina
prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto
del contribuyente en el respectivo ao o perodo gravable
La deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor entre el 60%
del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o 2.300 UVT
(2013=$61734,000)
Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los
soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos
por este concepto, su cuanta, y el hecho de que estos han sido realizados
a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la
Superintendencia Nacional de Salud
83
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RESTAR NICAMENTE
Prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades
pblicas, declaradas y en los trminos establecidos por el Gobierno
Nacional
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social del empleado o
empleada del servicio domstico
Costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte
del giro ordinario de los negocios
Indemnizacin por seguros de vida
El exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas
militares y la polica nacional
84
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RESTAR NICAMENTE
El seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas
militares y la polica nacional
Indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de
maternidad y gastos funerarios
Retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o
partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo
de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del
Estatuto Tributario
85
TRABAJADOR POR CUENTA
PROPIA -TCP
86
DEFINICIN
Toda persona natural residente en el pas
Cuyos ingresos provengan en una proporcin
igual o superior a un 80%
De la realizacin de una de las actividades
econmicas sealadas en el artculo 340 del E.T.
87
IMAS
Actividad Para RGA desde
($=2013)
IMAS
Actividades deportivas y otras
actividades de esparcimiento
4.057 UVT ($108894,000) 1,77%* (RGA en UVT 4.057)
Agropecuario, silvicultura y
pesca
7.143 UVT ($191752,000) 1,23%* (RGA en UVT 7.143)
Comercio al por mayor 4.057 UVT ($108894,000) 0,82%* (RGA en UVT 4.057)
Comercio al por menor

5.409 UVT ($145183,000) 0,82%* (RGA en UVT 5.409)
Comercio de vehculos
automotores, accesorios y
productos conexos
4.549 UVT ($122100,000) 0,95%* (RGA en UVT 4.549)
Construccin 2.090 UVT ($56098,000) 2,17%* (RGA en UVT 2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT ($105592,000) 2,97%* (RGA en UVT 3.934)
Fabricacin de productos
minerales y otros
4.795 UVT ($128703,000) 2,18%* (RGA en UVT 4.795)
88
IMAS
Actividad Para RGA desde
($=2013)
IMAS
Fabricacin de sustancias
qumicas
4.549 UVT ($122100,000) 2,77%* (RGA en UVT 4.549)
Industria de la madera, corcho y
papel
4.549 UVT ($122100,000) 2,3%* (RGA en UVT 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT ($122100,000) 1,13%* (RGA en UVT 4.549)
Manufactura textiles, prendas
de vestir y cuero
4.303 UVT ($115497,000) 2,93%* (RGA en UVT 4.303)
Minera 4.057 UVT ($108894,000) 4,96%* (RGA en UVT 4.057)
Servicio de transporte,
almacenamiento
y comunicaciones
4.795 UVT ($128703,000) 2,79%* (RGA en UVT 4.795)
Servicios de hoteles,
restaurantes y similares
3.934 UVT ($105592,000) 1,55%* (RGA en UVT 3.934)
Servicios financieros 1.844 UVT ($49495,000) 6,4%* (RGA en UVT 1.844)
89
TCP SI CUMPLE LA TOTALIDAD DE LAS
SIGUIENTES CONDICIONES
Sus ingresos provienen, en una proporcin igual o superior a un 80%, de
la realizacin de solo una de las actividades econmicas sealadas
en el artculo 340 del E.T.
Presta el servicio por su cuenta y riesgo
Su Renta Gravable Alternativa- RGA- es inferior a 27.000 UVT
(2013=$724707,000)
El patrimonio lquido declarado en el 2012 es inferior a 12.000 UVT
(2012=$312588,000)
90
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RESTAR NICAMENTE
Dividendos y participaciones no gravados en
cabeza del socio o accionista
Indemnizaciones en dinero o en especie que se
reciban en virtud de seguros de dao de
conformidad con el artculo 45 del E.T.
Aportes obligatorios al sistema general de
seguridad social a cargo del empleado.
91
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RESTAR NICAMENTE
Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no
cubiertos por el plan obligatorio de salud, POS, de cualquier
rgimen, o por los planes complementarios y de medicina
prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto
del contribuyente en el respectivo ao o perodo gravable
La deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor entre el 60%
del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o 2.300 UVT
(2013=$61734,000)
Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los
soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos
por este concepto, su cuanta, y el hecho de que estos han sido realizados
a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la
Superintendencia Nacional de Salud
92
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RESTAR NICAMENTE
Prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades
pblicas, declaradas y en los trminos establecidos por el Gobierno
Nacional
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social del empleado o
empleada del servicio domstico
Costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte
del giro ordinario de los negocios
93
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RESTAR NICAMENTE
Retiros de los fondos de cesantas que
efecten los beneficiarios o partcipes
Sobre los aportes efectuados por los
empleadores a ttulo de cesanta
De conformidad con lo dispuesto en el
artculo 56-2 del Estatuto Tributario
94
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR
POR EL AO GRAVABLE 2013

Concepto Ingresos
Inferiores
Patrimonio
Inferior
Consumos
Tarjeta C.
Compras &
Consumos
Movimiento
Financiero
Empleados (1)
$37577,000 120785,000 75155,000 75155,000 120785,000
Trabajadores
por cuenta
propia (2)
$37577,000 120785,000 75155,000 75155,000 120785,000
Dems
personas
naturales

$37577,000

120785,000 75155,000 75155,000

120785,000
(1) Que el 80% o mas del ingreso sea por servicios prestados de manera
personal
(2) Que el 80% o mas del ingreso de la realizacin de una de las actividades
segn el E.T. 340
Para el computo de ingresos no se incluyen las ganancias ocasionales
95
RENTA PRESUNTIVA
E.T. 188:193
96
Concepto de valor patrimonial neto
Dividir el patrimonio lquido por el patrimonio
bruto y este % aplicarlo al valor patrimonial
del bien.
Exclusiones de la renta presuntiva
Acciones y participaciones
Vivienda
Renta por Comparacin Patrimonial
ANTICIPO DEL IMPUESTO
E.T. 807:810
97
Opcin 1
Al impuesto neto de renta del ao gravable de 2013 por el 75%
Opcin 2
Al promedio del impuesto neto de renta de los dos ltimos aos (12,13)
por el 75%
Del resultado as obtenido, se descuentan los valores de
las retenciones correspondientes al periodo gravable de
2013
Si los ingresos han disminuido con respecto al ao anterior:
1er Trimestre 15%
1er Semestre 25%
La solicitud debe ser resuelta dentro de los dos meses siguientes a
su radicacin.
En ningn caso el anticipo puede ser inferior al 25% del impuesto del
respectivo ao.
Silencio positivo
REDUCCIN DEL ANTICIPO
E.T.809 CIRCULAR 044/2009

98
DECLARACIN DE RENTA VOLUNTARIA
LEY 1607/12- DECRETO 2972 DEL 20/12/2013
Las personas naturales residentes en el pas
A quienes les hayan practicado retenciones en
la fuente
Y que no estn obligados a presentar, podrn
presentarla
Dicha declaracin produce efectos legales
99