DEBE

$ 12,100.0 $ 500.00
Bienes de Uso (A) $ 10,000.0
$ 2,205.0 IVA CF (A) $ 2,205.0
, $ 605.0 Intereses Diferidos (A) $ 500.0
a Cuentas por Pagar (P)
Intereses por Pagar (P)
$ 10,000.0
$ 12,705.0
D
$ 41,140.0 Disponibilidades (A) $ 19,541.5
$ 19,541.50 Cuentas por Cobrar (A) $ 41,140.0
$ 10,531.5 Descuento Pronto Pago (R-) $ 850.0
a Ventas (R+)
Iva Dbito Fiscal (P)
$ 850.0
$ 51,000.0
Dto.PP V
$ 61,531.5
$ 28,000.0 Costo de Ventas (R-) $ 28,000.0
a Inventarios (A)
CV
Hace 2 meses hizo:
$ 43,200.0
$ 90,000.0
$ 9,072.0
$ 52,272.0 $ 90,000.0
SIMIL HIDRULICO LIBRO DIARIO
Int
Dif
BU
IVA
CF
CxP
IxP
D
IVA
DF
CxC
Invent
arios
Prest
IxP
Int
Dif
IVA
CF
D
08-8 Compr un auto elevador usado en $10.000 + IVA al que le asigna una vida til de 5 aos y un
valor residual de $4.200, firmando un documento a pagar en 6 meses al 10% de inters anual
(simple) que documenta (Considerar el IVA sobre los intereses). Los Bienes de Uso se amortizan
al ejercicio siguiente a la compra.
11-8 Registr ventas de 40 sopladores en $1.275 + IVA cada uno, la tercera parte al contado por la
que aplica un descuento del 5% y el resto a crdito. La empresa utiliza valuacin de inventarios
FIFO y al momento de la venta el stock estaba conformado por:
Fecha Precio
Ingreso al PT $/u
12/07/2011 20 690
25/07/2011 10 700
31/07/2011 80 720
Unidades

14-8 Pag la segunda cuota de un prstamo de $90.000 del Banco Nacin gestionado hace 2
meses a devolver en 4 aos y con intereses del 12% anual (simple) (Se haban documentado
oportunamente). Tanto las cuotas de capital como de inters se devuelven mensualmente
(Considerar el IVA sobre los intereses).
DEBE
SIMIL HIDRULICO LIBRO DIARIO
D
DEBE
SIMIL HIDRULICO LIBRO DIARIO
Ahora pagamos Capital e Inters
$ 1,875.0 Prstamos (P) $ 1,875.0
Intereses por Pagar (P) $ 1,089.0
a Dispoibilidades (A)
$ 1,089.0
, ,
Inventarios (A) $ 69,000.0
$ 76,810.8 $ 69,000.0 IVA CF (A) $ 13,330.8
a Disponibilidades (A)
$ 13,330.8 Descuento Ganado (R+)
$ 5,520.0 $ 82,330.8
D
$ 230,505.0
$ 44,005.5 Cuentas por Cobrar (A) $ 230,505.0
$ 23,050.5 Intereses por Cobrar (A) $ 23,050.5
a Ventas (R+)
Inter.Dif a Ganar (P)
$ 190,500.0 IVA DF (P)
$ 19,050.0 $ 253,555.5
V
$ 105,600.0 Costo de Ventas (R-) $ 105,600.0
a Inventarios (A)
CV
Dto Gan
CxC
IVA
DF
Prest
IxP
Disp
D
Invent
IVA
CF
IxC
Int
Dif
a
Ganar
Invent
arios
17-8 Compr 100 sopladores a un proveedor local por $69.000 + IVA, los que pag al contado
obteniendo un descuento del 8%.
28-8 Vendi 150 sopladores a $1.270 + IVA cada uno, a un plazo de 75 das con intereses del 10% por
el total del plazo concedido que se documentan.
31-8 Se devengan las amortizaciones del mes. Para ello se dispone de la siguiente informacin:
Bien de Uso V.Origen V.Util Valor Residual Am.Acum.al 31-12-10
Terrenos $ 140.000
Edificios-Instalaciones $ 206.000 20 aos $ 110.000 $ 48.000
Rodados y Muebles $ 64.000 5 aos $ 5.000 $ 59.000

Se registran los sueldos del mes que se pagarn el 2-9-2011 por $95.000 (Cargas Sociales = 60%
y Retenciones = 10%).

Se devengan los intereses correspondientes.
DEBE
SIMIL HIDRULICO LIBRO DIARIO
De la tabla de amortizaciones vemos que solo debo amortizar
edificios, ya que Rodados y Muebles estn totalmente amortizados
y el autoelevador se amortiza desde el mes prximo.2
Amortizaciones del Ejercicio (R-) $ 400.0
$ 400.0 a Amortizaciones Acum. (P)
Am
$ 95,000.0 Sl Sueldos (R-) $ 95,000.0
$ 85,500.0 C.Sociales (R-) $ 57,000.0
a Rem.a Pagar (P)
$ 9,500.0 C.Soc.a Pagar (P)
$ 66,500.0 $ 57,000.0
CSeP
$ 152,400.0
Se devengan los intereses de:
a) La compra del autoelevador del 8/8
b) El prstamo.
c) La venta del 28/8 (Inters Ganado)
Intereses Pagados (R-) $ 63.9
$ 63.9 Ip a Intereses Diferidos (A)
Intereses Pagados (R-) $ 900.0
$ 900.0 Ip a Intereses Diferidos (A)
Intereses Diferidos a Ganar (P) $ 762.0
$ 762.0 Ig a Intereses Ganados (R+)
Cierres del Ejercicio: Cuentas de Ingreso:
Dto Gan Descuento Ganado (R+) $ 5,520.0
$ 5,520.0 Intereses Ganados (R+) $ 762.0
$ 762.0 GyP Ventas (R+) $ 241,500.0
Ig a Ganancias y Prdidas
$ 241,500.0
V
CSP
RP
AA
Int
Dif
Int
Dif
Int
Dif
a
Ganar
DEBE
SIMIL HIDRULICO LIBRO DIARIO
Cierres del Ejercicio: Cuentas de Egreso:
CV
$ 133,600.0 Ganancias y Prdidas $ 287,813.9
a Costo de Ventas (R-)
Dto.P.Pago (R-)
Intereses Pagados (R-)
Amortizaciones (R-)
$ 850.0 GyP Sueldos (R)
DtoPP Cargas Sociales (R-)
$ 963.9
$ 400.0
Ip
$ 95,000.0 $ 57,000.0
Am Sl Cs
Utilidades
GyP Ganancias y Prdidas $ 45,551.9
$ 45,551.9 a Utilidades
Ut
HABER
$ 12,100.0
$ 605.0
$ 12,705.0
H
$ 51,000.0
$ 10,531.5
$ 61,531.5
$ 28,000.0
LIBRO DIARIO
HABER
LIBRO DIARIO
HABER
LIBRO DIARIO
$ 2,964.0
,
$ 76,810.8
$ 5,520.0
$ 82,330.8
H
$ 190,500.0
$ 19,050.0
$ 44,005.5
$ 253,555.5
$ 105,600.0
HABER
LIBRO DIARIO
$ 400.0
$ 85,500.0
$ 66,500.0
$ 152,400.0
$ 63.9
$ 900.0
$ 762.0
$ 247,782.0
HABER
LIBRO DIARIO
$ 133,600.0
$ 850.0
$ 963.9
$ 400.0
$ 95,000.0
$ 57,000.0
$ 45,551.9
FECHA Un $/U $ Un $/Un $ Un $/Un $
7/12/2011 20 690.00 13,800.00
7/25/2011 10 700.00 7,000.00
7/31/2011 80 720.00 57,600.00
8/11/2011 20 690.00 13,800.00
10 700.00 7,000.00
10 720.00 7,200.00 70 720.00 50,400.00
8/17/2011 100 690.00 69,000.00 70 720.00 50,400.00
100 690.00 69,000.00
8/28/2011 70 720.00 50,400.00
80 690.00 55,200.00 20 690.00 13,800.00
8/31/2011 20 690.00 13,800.00
KARDEX Inventarios (FIFO)
INGRESOS EGRESOS SALDOS
Se pide:
a) Registrar los Asientos del mes de Julio de 2011 en el Libro Diario.
b) Determinar el Costo de Ventas con balance econmico.(No se piden asientos de cierre)
08-7 Se efectan compras al proveedor de MP por 50.000 lts a 2,04 $/lts +IVA. Se descuenta un
anticipo entregado el mes pasado por $79.000 + IVA y la diferencia se abona al contado con un
descuento del 10%. El stock de MP al 30-06-2011 era de 100.000 lts a 2,01 $/lts y Cremo SA
lleva para la Materia Prima valuacin de inventarios a FIFO (PEPS).
$ 95,590.00 $ 79,000.00
$ 16,590.00
$ 79,000.00
(($102500-$79000-$2350)x1,21)
$ 25,047.00 $ 102,000.00
(($102500-$79000)x0,21)
$ 4,830.00
$ 483.00
(2350x0,21)
$ 2,300.00
(($102500-$79000)x0,1)
FINAL 2 de Agosto 2011
ECONOMIA DE LA EMPRESA
Modelo Hidrulico
El mes pasado habamos hecho
Disp.
M.Pri
mas
IVA
CF
IVA
DF
Anticipo
a
Proveedor
es
Disp.
Anticipo
a
Proveedor
es
IVA
CF
Dto.Ganado
11-7 Se retiran del almacn 120.000 lts de materias primas que se incorporan al proceso
productivo.
$ 241,800.00
MP en Pr.
25-7 Se venden 1.500.000 unidades de Producto Terminado a 1,1 $/u + IVA, el 70% se cobra al
contado, concedindose un descuento del 10%. El resto se vende en un plazo de 45 das con un
inters del 8% (total por el plazo), que se documenta. (Cremo SA solo lleva inventario
permanente de MP, por lo que el costo se determina por diferencia de inventario)
$ 242,550.00
$ 598,950.00 $ 112,266.00
$ 1,257,795.00
$ 24,255.00
70% Ctdo $ 1,155,000.00 $ 115,500.00
30% 45 das $ 495,000.00
$ 39,600.00
Ventas Dto.P.Pago
$ 47,916.00
28-7 Se incurre en gastos generales de fabricacin del mes por $48.000 + IVA que se abonan en
efectivo.
$ 48,000.00 Gs.Fabr.en Proceso
$ 58,080.00
$ 10,080.00
M.Pri
mas
Disp.
IVA
DF
IVA
CF
Cuentas
por
Cobrar
Int.Dif.
a
Ganar
Int.
por
Cobrar
Disp.
IVA
CF
30-7 Se despide a un vendedor. La liquidacin final resulta: Sueldo Julio= $18.000; Indemnizacin:
$100.000; Cargas Sociales: 60%; Retenciones: 10%. El saldo a favor del vendedor se abona al
contado. Al 30-06-2010 el saldo de la previsin por despidos era de $112.000
Sueldo Adm
$ 100,000.00 $ 18,000.00
$ 10,800.00 CS Adm
$ 12,600.00 (0,6 x 18000)
(10800 + 0,10 x 18000)
$ 116,200.00
(18000+100000-0,10 x 18000)
31-7 El 31-12-2010 se haba tomado un prstamo de $400.000 a devolver en 10 cuotas mensuales,
aplicndose intereses del 15% anual simple (se aplica sobre el total, no sobre saldos) que se
documentaron y se devolvern junto con las cuotas mensuales de capital. (Considerar meses de
30 das). Cancelar a la cuota del prstamo y los intereses del mes de julio y devengar los
intereses correspondientes.
El 31-12-10 hicimos:
400000 40000 6050
46050
50000
60500
10500
5000
El 31-1-11, 28-2, 31-3, 30-4, 31-5 y 30-6
CF
Prev.
Despidos
CS
a
Pagar
Disp.
Prsta
mos
Disp.
Prstamos
Interes
es
Docum.
Int.Dif
IVA
Int.Dif
Intereses
Docum.
Disp.
$ 40,000.00 $ 6,050.00
$ 46,050.00
$ 5,000.00 IP
31-7 Se devengan los intereses por la venta financiada del 25-7.
(54000/45 x (31-25))
$ 5,280.00
IG
31-7 Se devengan las amortizaciones del mes. Considerar de Fbrica el 80% de Edificios e
Instalaciones, el 100% de Mquinas y el 50% de Rodados y Muebles.
Se cuenta con la siguiente informacin de Bienes de Uso:
$ 350.00
Am.Adm.
$ 5,900.00 Am.en P.
Completamos la Tabla despejando las amortizaciones :
Bien de Uso VO VU VR AA 31-12-10 A.Mensual
Terrenos 240000
Ed.e Inst. 540000 20 120000 105000 1750
Mquinas 780000 10 240000 390000 4500
AA
Prstamo
s
Int.Dif
Intereses
Docum.
Disp.
Intereses
Diferidos
a
Ganar
IVA
CF
Bien de Uso V.Origen V.Util Valor Residual Am.Acum.al 31-12-10
Terrenos $ 240.000
Edificios e Instalaciones $ 540.000 20 aos $ 120.000 $ 105.000
Mquinas $ 780.000 10 aos $ 240.000 $ 390.000
Rodados y Muebles $ 64.000 5 aos $ 22.000 $ 42.000

Rod.y M. 64000 5 22000 42000
1624000 6250
31-7 Se devengan los sueldos del mes: Administracin = $112.000; Fbrica = $168.000; Cargas
Sociales = 60%; Retenciones = 10%.
$ 112,000.00
$ 252,000.00 Slds.Adm.
$ 168,000.00
$ 28,000.00 Slds.en P.
$ 67,200.00
C.S.Adm.
$ 196,000.00
$ 100,800.00
C.S.en P.
$ 241,800.00
MP en P
$ 48,000.00
GGFen P
$ 5,900.00
Amort.en P
$ 168,000.00
Sueldos en P
$ 100,800.00
CS.en P CV
$ 564,500.00
(Cargos a Prod.en Proceso)
$ 530,075.00
(Prod.Term.en el Ej)
PP Inicial $ 47,000.00 PT Inicial $ 960,000.00
PP Final $ 81,425.00 PT Final $ 180,000.00
CIERRES DEL EJERCICIO
CIERRES DE CUENTAS DE PRODUCCION (NO SE PIDE) Y DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS
$ 1,310,075.00
Rem.
a
Pagar
C.S.
a
Pagar
Produccin
en Proceso
Productos
Terminados
CUENTAS DE EGRESO
CV $ 1,310,075.00
Dto.PP $ 115,500.00
S.Adm $ 130,000.00
GyP
CS Adm $ 78,000.00
IP $ 5,000.00
Am.Adm $ 350.00
CUENTAS DE INGRESO
Dto.Gan $ 2,300.00
Vtas. $ 1,650,000.00
GyP
$ 13,375.00
GyP
CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS Y DETERMINACION DE UTILIDADES (NO SE PIDE)
Utilid.
del
Ejercicio
b) Determinar el Costo de Ventas con balance econmico.(No se piden asientos de cierre)
DEBE HABER
08-7 Se efectan compras al proveedor de MP por 50.000 lts a 2,04 $/lts +IVA. Se descuenta un
anticipo entregado el mes pasado por $79.000 + IVA y la diferencia se abona al contado con un
descuento del 10%. El stock de MP al 30-06-2011 era de 100.000 lts a 2,01 $/lts y Cremo SA
Materias Primas(A) $ 102,000.00
IVA CF(A) $ 4,830.00
a Disponibilidades(A) $ 25,047.00
IVA DF(P) $ 483.00
Descuento Ganado(RP) $ 2,300.00
Anticipo a Proveedores (A) $ 79,000.00
$ 106,830.00 $ 106,830.00
FINAL 2 de Agosto 2011
ECONOMIA DE LA EMPRESA
ASIENTO LIBRO DIARIO
11-7 Se retiran del almacn 120.000 lts de materias primas que se incorporan al proceso
Materia Prima en Proceso(Pr) $ 241,800.00
a Materias Primas(A) $ 241,800.00
25-7 Se venden 1.500.000 unidades de Producto Terminado a 1,1 $/u + IVA, el 70% se cobra al
contado, concedindose un descuento del 10%. El resto se vende en un plazo de 45 das con un
inters del 8% (total por el plazo), que se documenta. (Cremo SA solo lleva inventario
permanente de MP, por lo que el costo se determina por diferencia de inventario)
Cuentas por Cobrar(A) $ 598,950.00
Descuento pronto Pago(RN) $ 115,500.00
Disponibilidades(A) $ 1,257,795.00
IVA CF(A) $ 24,255.00
Intereses por Cobrar (A) $ 47,916.00
a Ventas(RP) $ 1,650,000.00
Int.Diferidos a Ganar (P) $ 39,600.00
IVA DF(P) $ 354,816.00
$ 2,044,416.00 $ 2,044,416.00
28-7 Se incurre en gastos generales de fabricacin del mes por $48.000 + IVA que se abonan en
Gs.de Fabricacin en Proceso (Pr) $ 48,000.00
IVA CF (A) $ 10,080.00
a Disponibilidades (A) $ 58,080.00
$ 58,080.00 $ 58,080.00
30-7 Se despide a un vendedor. La liquidacin final resulta: Sueldo Julio= $18.000; Indemnizacin:
$100.000; Cargas Sociales: 60%; Retenciones: 10%. El saldo a favor del vendedor se abona al
Sueldo Adm (R-) $ 18,000.00
CS Adm. (R-) $ 10,800.00
Prev.Despidos (P) $ 100,000.00
a CS.a Pagar (P) $ 12,600.00
Disponibilidades (A) $ 116,200.00
$ 128,800.00 $ 128,800.00
31-7 El 31-12-2010 se haba tomado un prstamo de $400.000 a devolver en 10 cuotas mensuales,
aplicndose intereses del 15% anual simple (se aplica sobre el total, no sobre saldos) que se
documentaron y se devolvern junto con las cuotas mensuales de capital. (Considerar meses de
30 das). Cancelar a la cuota del prstamo y los intereses del mes de julio y devengar los
IP
Intereses
Docum.
Prstamos (P) $ 40,000.00
Intereses Documentados (P) $ 6,050.00
a Disponibilidades(A) $ 46,050.00
Intereses Perdidos(RN) $ 5,000.00
a Intereses Diferidos(A) $ 5,000.00
Intereses Diferidos a Ganar (P) $ 5,280.00
a Intereses Ganados (R+) $ 5,280.00
31-7 Se devengan las amortizaciones del mes. Considerar de Fbrica el 80% de Edificios e
Amortizacin Admin.(RN) $ 350.00
Amortizacin en Proceso(Pr) $ 5,900.00
a Am.Acumuladas (P) $ 6,250.00
AA 30-06-11
115500
417000
Bien de Uso V.Origen V.Util Valor Residual Am.Acum.al 31-12-10
Terrenos $ 240.000
Edificios e Instalaciones $ 540.000 20 aos $ 120.000 $ 105.000
Mquinas $ 780.000 10 aos $ 240.000 $ 390.000
Rodados y Muebles $ 64.000 5 aos $ 22.000 $ 42.000

42000 (Totalmente amortizado al 30-06-11)
574500
31-7 Se devengan los sueldos del mes: Administracin = $112.000; Fbrica = $168.000; Cargas
Sueldos Administracin(RN) $ 112,000.00
Sueldos en Proceso(Pr) $ 168,000.00
Cargas Sociales Administracin(RN) $ 67,200.00
Cargas Sociales en Proceso(Pr) $ 100,800.00
a Remun.a Pagar(P) $ 252,000.00
CS.a Pagar(P) $ 196,000.00
$ 448,000.00 $ 448,000.00
Produccin en Proceso(A) $ 564,500.00
a MP en Proceso(Pr) $ 241,800.00
GGF.en Proceso(Pr) $ 48,000.00
Amort.en Proceso(Pr) $ 5,900.00
Sueldos en Proceso(Pr) $ 168,000.00
CS en Proceso(Pr) $ 100,800.00
Productos Terminados(A) $ 530,075.00
a Prod.en Proceso(A) $ 530,075.00
Costo de Ventas (E) $ 1,310,075.00
a Productos Terminados(A) $ 1,310,075.00
CIERRES DEL EJERCICIO
CIERRES DE CUENTAS DE PRODUCCION (NO SE PIDE) Y DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS
Ganancias y Prdidas $ 1,638,925.00
a Costo de Ventas (R-) $ 1,310,075.00
Dto. Pronto Pago (R-) $ 115,500.00
Sueldos Admin. (R-) $ 130,000.00
Cs.Soc. Admin. (R-) $ 78,000.00
Intereses Perdidos (R-) $ 5,000.00
Amort.Admin. (R-) $ 350.00
Descuentos Ganados (R+) $ 2,300.00
Ventas (R+) $ 1,650,000.00
a Ganancias y Prdidas $ 1,652,300.00
Ganancias y Prdidas $ 13,375.00
a Utilidades del Ejercicio(PN) $ 13,375.00
CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS Y DETERMINACION DE UTILIDADES (NO SE PIDE)
FECHA lts $/lts $ lts $/lts $ lts $/lts
6/30/2011 100000 2.0100
6/30/2011 100000 2.0100
7/8/2011 50000 2.04 102000.00 50000 2.0400
150000 2.0200
7/11/2011 100000 2.01 201000.00
20000 2.04 40800.00
30000 2.0400
7/31/2011 30000 2.0400
KARDEX Materias Primas (FIFO)
INGRESOS EGRESOS SALDOS
$
201000.00
201000.00
102000.00
303000.00
61200.00
61200.00
KARDEX Materias Primas (FIFO)
SALDOS
a) Registrar los asientos del mes de julio 2011 en el libro diario.
b) Realizar los asientos de cierre determinando las Utilidades del Ejercicio.
08-7 Alquila un local comercial por un importe de $6.000 + IVA mensuales, abonndose una garanta
equivalente a 2 meses de alquiler, adems de la cuota del mes de julio.
(6000x1,21+12000) Alquileres
$ 19,260.00 $ 6,000.00
$ 1,260.00 $ 12,000.00
11-7 Decomisa insumos y mercadera obsoleta del almacn de insumos cotizados en $14.000. Utiliza
la previsin creada a tales efectos con saldo al 30-6-2011 de $11.410. Un estudio sobre los
insumos llevan a previsionar este mes otros $1.800
Obsolesencia
Insumos
$ 2,590.00 $ 14,000.00
$ 11,410.00
$ 1,800.00
Obsolesencia
Insumos
EXAMEN FINAL 19 de Julio 2011
ECONOMIA DE LA EMPRESA TEMA 1
Modelo Hidrulico
Alm.
Insum
os y
Mcds
Prev.
Desval.
Insumos
Disp.
IVA
CF
Garant
as
Prev.
Desval.
Insumos
14-7 Se cobran facturas de clientes pendientes de pago por $45.800 + IVA
$ 55,418.00
16-7 Se efectan compras de insumos por $39.500 + IVA que el proveedor financia a 3 meses con un
inters del 14% anual simple que se documenta.
$ 47,795.00
$ 8,585.33
$ 1,382.50
$ 39,500.00 $ 1,672.83
17-7 Se otorgan $17.000 en carcter de prstamo sin intereses, a un empleado para ayudarlo por un
robo en su vivienda. Se le descontar en 8 cuotas mensuales a partir del sueldo de este mes.
$ 17,000.00
24-7 Compra una fotocopiadora en $8.400 + IVA (VU=5 aos). El proveedor toma como parte de pago
otra usada que cotiza a $3.600 + IVA y que Ropa Vieja SA haba comprado hace 4 aos en
$2.900 + IVA (VU= 5 aos). La diferencia se abona al contado.
$ 2,900.00
$ 5,808.00
$ 3,020.00
Util.x Vta BU $ 2,320.00
$ 1,764.00
CxC
Int.
Diferido
s
CxP
Almace
n de
Insumo
s y PT
Disp.
IxP
IVA
CF
Disp.
Adel.al
Person
al
Disp. BU
Amort.
Acum
$ 756.00
$ 8,400.00
28-7 Se concretan trabajos de impresin del mes por $125.000 + IVA, el 70% al contado,
concedindose para esas ventas un descuento del 10%. El resto se vende a un plazo de 45 das
con un intereses del 8% por el plazo concedido que se documentan.
$ 45,375.00 $ 26,880.00
$ 95,287.50
$ 1,837.50
Ctdo $ 87,500.00 $ 8,750.00
45 das $ 37,500.00
Ventas
Dto.P.Pago
$ 3,000.00
$ 3,630.00
29-7 Se complet y entreg un trabajo de reparacin de uniformes para el cliente Galtieri SA, se
emite la factura por $60.000 + IVA y el cliente cancela en efectivo, la diferencia con un
anticipo de $34.900 + IVA que haba realizado el mes pasado y documentado con una Nota de
Crdito.
$ 5,271.00
$ 30,371.00
(60000-34900)*1,21
Disp.
IVA
DF
IVA
CF
Cuentas
por
Cobrar
IVA
CF
BU
IVA
DF
Int.Dif
a
Ganar
Int.Do
cum.
Disp.
IVA
DF
$ 60,000.00
$ 34,900.00
Ventas
El IVA del anticipo, se fregistr el mes pasado.
Completamos la Tabla despejando las amortizaciones :
VO VU VR AA 31-12-10
40000
136000 20 76000 12000
168000 10 120000 19200
24990 5 6990 14400
368990
$ 1,041.67
Am.Ej.
Amort. Mes al 30-6 $ 950.00
Alta Fotocopiadora $ 140.00 (+8400/(5x12))
Baja Fotocopiadora -$ 48.33 (-2900/(5x12))
Se registran los sueldos del mes que se pagarn el 3-8-2011 por $85.800 (Cargas Sociales = 60%
y Retenciones = 10%). Considerar el prstamo concedido el 17-7.
$ 2,125.00
($17000/8)
$ 85,800.00
$ 75,095.00 Sueldos
Terrenos
Edificios e Instalaciones
Mquinas
Rodados y Muebles
Bien de Uso
AA
Prest.a
l
Person
al
Rem.
a
Pagar
Anticipo
Clientes
31-7 Se devengan las amortizaciones del mes. Para ello se dispone de la siguiente informacin:
Bien de Uso V.Origen V.Util Valor Residual Am.Acum.al 31-12-10
Terrenos $ 40.000
Edificios-Instalaciones $ 136.000 20 aos $ 76.000 $ 12.000
Mquinas $ 168.000 10 aos $ 120.000 $ 19.200
Rodados y Muebles $ 24.990 5 aos $ 6.990 $ 14.400
(Ajustar por el alta y la baja de la fotocopiadora (tomarla como Muebles) del 24-7 ya que Ropa
Vieja SA amortiza mes de compra).
$ 8,580.00
$ 51,480.00
C.Sociales
$ 60,060.00
Se devengan los intereses por la compra de insumos del 16-7 y los de la parte financiada de la
venta del 28-7.
$ 230.42
(39500 x 0,14 / 12 x 15/30) IP
$ 200.00
(37500 x 0,08 /45 x 3) IG
CUENTAS DE EGRESO
Dto.PP $ 8,750.00
Am.Ej. $ 1,041.67
Int.Perd $ 230.42
GyP
Sueldos $ 85,800.00
C.Soc. $ 51,480.00
Obsol. $ 4,390.00
Alq. $ 6,000.00
CUENTAS DE INGRESO
Ut.VtaBU $ 3,020.00
CIERRES DEL EJERCICIO
CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS Y DETERMINACION DE UTILIDADES
C.S.
a
Pagar
Int.
Diferido
s
Intereses
Diferidos
a
Ganar
Vtas. $ 185,000.00
Int.Gan. GyP $ 200.00
$ 30,527.92
GyP
Utilid.
del
Ejercicio
a) Registrar los asientos del mes de julio 2011 en el libro diario.
b) Realizar los asientos de cierre determinando las Utilidades del Ejercicio.
DEBE HABER
08-7 Alquila un local comercial por un importe de $6.000 + IVA mensuales, abonndose una garanta
Alquileres (R-) $ 6,000.00
Garantas (A) $ 12,000.00
IVA CF (A) $ 1,260.00
a Disponibilidades (A) $ 19,260.00
$ 19,260.00 $ 19,260.00
11-7 Decomisa insumos y mercadera obsoleta del almacn de insumos cotizados en $14.000. Utiliza
la previsin creada a tales efectos con saldo al 30-6-2011 de $11.410. Un estudio sobre los
Obsolesencia Insumos (R-) $ 2,590.00
Previsin por Desvalorizacin Insumos (P) $ 11,410.00
a Almac.de Insumos y Mcds( A) $ 14,000.00
$ 14,000.00 $ 14,000.00
Obsolesencia Insumos (R-) $ 1,800.00
a Prev.por Desv.Insumos(P) $ 1,800.00
EXAMEN FINAL 19 de Julio 2011
ECONOMIA DE LA EMPRESA TEMA 1
ASIENTO LIBRO DIARIO
Disponibilidades (A) $ 55,418.00
a Cuentas por Cobrar (A) $ 55,418.00
16-7 Se efectan compras de insumos por $39.500 + IVA que el proveedor financia a 3 meses con un
Almacn de Insumos y Mcds (A) $ 39,500.00
Intereses Diferidos (A) $ 1,382.50
IVA CF (A) $ 8,585.33
a Cuentas por Pagar (P) $ 47,795.00
Intereses por Pagar (P) $ 1,672.83
$ 49,467.83 $ 49,467.83
17-7 Se otorgan $17.000 en carcter de prstamo sin intereses, a un empleado para ayudarlo por un
robo en su vivienda. Se le descontar en 8 cuotas mensuales a partir del sueldo de este mes.
Adelantos al Personal (A) $ 17,000.00
a Disponibilidades (A) $ 17,000.00
24-7 Compra una fotocopiadora en $8.400 + IVA (VU=5 aos). El proveedor toma como parte de pago
otra usada que cotiza a $3.600 + IVA y que Ropa Vieja SA haba comprado hace 4 aos en
Bienes de Uso (A) $ 8,400.00
Amortizaciones Acumuladas (P) $ 2,320.00
IVA CF(A) $ 1,764.00
a Disponibilidades (A) $ 5,808.00
Bienes de Uso (A) $ 2,900.00
Util.por Vta BU (R+) $ 3,020.00
IVA DF (P) $ 756.00
$ 12,484.00 $ 12,484.00
28-7 Se concretan trabajos de impresin del mes por $125.000 + IVA, el 70% al contado,
concedindose para esas ventas un descuento del 10%. El resto se vende a un plazo de 45 das
Disponibilidades (A) $ 95,287.50
Cuentas por Cobrar (A) $ 45,375.00
Descuento pronto Pago (RN) $ 8,750.00
Intereses Documentados (A) $ 3,630.00
IVA CF(A) $ 1,837.50
a Ventas(RP) $ 125,000.00
Intereses Dif.a Ganar (P) $ 3,000.00
IVA DF(P) $ 26,880.00
$ 154,880.00 $ 154,880.00
29-7 Se complet y entreg un trabajo de reparacin de uniformes para el cliente Galtieri SA, se
emite la factura por $60.000 + IVA y el cliente cancela en efectivo, la diferencia con un
anticipo de $34.900 + IVA que haba realizado el mes pasado y documentado con una Nota de
Disponibilidades (A) $ 30,371.00
Anticipo Clientes (P) $ 34,900.00
a Ventas (R+) $ 60,000.00
IVA DF (P) $ 5,271.00
$ 65,271.00 $ 65,271.00
A.Mensual
250
400
300
950
Amortizacines del Ejercicio (RN) $ 1,041.67
a Am.Acumuladas (P) $ 1,041.67
Se registran los sueldos del mes que se pagarn el 3-8-2011 por $85.800 (Cargas Sociales = 60%
Sueldos (R-) $ 85,800.00
Cargas Sociales (R-) $ 51,480.00
a Prstamos al Personal(A) $ 2,125.00
Remun.a Pagar(P) $ 75,095.00
CS.a Pagar(P) $ 60,060.00
$ 137,280.00 $ 137,280.00
31-7 Se devengan las amortizaciones del mes. Para ello se dispone de la siguiente informacin:
Bien de Uso V.Origen V.Util Valor Residual Am.Acum.al 31-12-10
Terrenos $ 40.000
Edificios-Instalaciones $ 136.000 20 aos $ 76.000 $ 12.000
Mquinas $ 168.000 10 aos $ 120.000 $ 19.200
Rodados y Muebles $ 24.990 5 aos $ 6.990 $ 14.400
(Ajustar por el alta y la baja de la fotocopiadora (tomarla como Muebles) del 24-7 ya que Ropa
Vieja SA amortiza mes de compra).
Se devengan los intereses por la compra de insumos del 16-7 y los de la parte financiada de la
Intereses Perdidos (R-) $ 230.42
a Intereses Diferidos (A) $ 230.42
Intereses Diferidos a Ganar (P) $ 200.00
a Intereses Ganados (R+) $ 200.00
Ganancias y Prdidas $ 157,692.08
Descuento Pronto Pago (R-) $ 8,750.00
Amortizacin Ej. (R-) $ 1,041.67
Intereses Perdidos (R-) $ 230.42
Sueldos (R-) $ 85,800.00
C.Sociales (R-) $ 51,480.00
Obsolesencia Insumos (R-) $ 4,390.00
Alquileres (R-) $ 6,000.00
Util por Vta BU (R+) $ 3,020.00
CIERRES DEL EJERCICIO
CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS Y DETERMINACION DE UTILIDADES
Ventas (R+) $ 185,000.00
Intereses Ganados (R+) $ 200.00
a Ganancias y Prdidas $ 188,220.00
Ganancias y Prdidas $ 30,527.92
a Utilidades del Ejercicio(PN) $ 30,527.92
a) Asientos Libro Diario
$ 145,200.0 $ 25,200.0 Banco Balas (A)
$ 120,000.0
Ventas Costo de Ventas (R-)
$ 68,000.0
CV
Dto.Ganado
$ 54,450.0 $ 4,500.0
Mercaderas (A)
$ 49,005.0 $ 945.0 IVA CF (A)
$ 18,900.0
$ 90,000.0
Bco
Balas
D
IVC
Mcds
IVA
DF
Mcds
IVA
DF
CxP
CxP
1/5 Vende electrodomsticos a la pizzera El Cuartito, por $120.000+IVA, recibiendo del
cliente un cheque con fecha del 10-05-2011 que El Buen Mozo deposita en su cuenta
corriente del Banco Balas. El costo de la venta se registra por $68.000.
5/5 Compra heladeras a su proveedor Frezza por $90.000+IVA, pagando el 50% al contado,
por lo que el proveedor otorga un descuento del 10% y el resto a 30 das sin inters.
6/5 Control de Calidad, rechaza 5 heladeras compradas el 5/5 a Frezza por valor de
$10.000+IVA, las que son devueltas al proveedor, quin acepta la devolucin y emite en
el acto la NC correspondiente. Esta se registra deduciendo de la deuda con el
proveedor.
Cuentas por Pagar (P)
$ 12,100.0
$ 2,100.0
$ 10,000.0
Recupero Gastos
$ 4,800.0
$ 5,808.0 $ 2,904.0 Valores a Depositar (A)
Disponibilidades (A)
$ 145,200.0 Intereses por Cobrar (A)
$ 2,400.0 $ 1,512.0
$ 145,200.0
$ 23,958.0 Disponibilidades (A)
$ 2,772.0 Previsin Incobrables (P)
Quebranto (R-)
IVA CF (A)
Int x
Cobrar
D
D
Mcds
IVA
DF
CxP
Int.Dif.
a Ganar
IVA
DF
IVC
Valores a
Depositar
Bco
Balas
10/5 El Banco Balas informa que se ha rechazado el cheque de El Cuartito. El rea de
crditos se contacta con el cliente quin emite ese mismo da un nuevo cheque pero a
30 das. Por esta demora y el rechazo del cheque, se acuerda con el cliente el pago en
efectivo y en el acto de $4.800 en concepto de recupero de gastos bancarios y adems
se le emite una Nota de Dbito por intereses del 2% mensual que se registra en su
cuenta.
15/5 El cliente Restaurante Las Mil Moscas, con problemas financieros y que al 30-04-2011
tena en Cuenta Corriente $39.930 impagos, abona el 60% de la deuda, considerndose
el resto, definitivamente perdido. La previsin, solo cubre el 50% del quebranto .
$ 39,930.0 $ 6,600.0
$ 6,600.0
Quebranto
$ 102,850.0
$ 17,850.0 Disponibilidades (A)
Amort.Acumuladas (P)
Util x Venta de BU (R-)
$ 32,000.0 $ 3,000.0
Ut.por Venta BU
$ 120,000.0
$ 32,752.0
Sueldos Sueldos (E)
$ 36,800.0 Cargas Sociales (E)
$ 4,048.0
$ 18,768.0 C.Soc.
$ 14,720.0
Amortizaciones (E)
D
IVA
DF
CS
a
Pagar
Rem
a
Pagar
CxC
Prev.
Incobr.
BU
AA
20/5 Vende en $85.000+IVA al contado, un local de su propiedad y que haba sido adquirido
exactamente hace 4 aos en $120.000+IVA y al que se le haba asignado una Vida til
de 15 aos (Sin Valor Residual).
31/5 Provisiona los sueldos del mes (Se abonarn el 2-6) en $32.752 (Valor de la Provisin de
Remuneraciones a Pagar). El cargo a resultados de Cargas Sociales es de $14.720 (un
40% de los Sueldos) y las retenciones al personal son del 11%.
Amortiza Bienes de Uso en $3.600.
Devengar los intereses que correspondan.
$ 3,600.0
Am
$ 1,680.0 Intereses Diferidos a Ganar (P)
Int.Ganados
c) Cierres
Egresos
Costo de Ventas $ 68,000.0 Ganancias y Prdidas (S)
Quebranto $ 6,600.0
Ut.por Vta.BU $ 3,000.0
$ 36,800.0 GyP
Sueldos $ 14,720.0
C.S.
$ 3,600.0
Amortiz.
Ingresos
$ 120,000.0
Ventas Ventas (R+)
$ 4,500.0 GyP Dto.Ganado (R+)
Dto.Ganado Recupero Gastos (R+)
$ 4,800.0 Intereses Ganados (R+)
Recupero GS.
$ 1,680.0
Intereses Ganados
Utilidades (PN)
$ 1,740.0
GyP
Verificacion Global
$ 0.0
Util
AA
Int.Dif.
a Ganar
DEBE HABER
Banco Balas (A) $ 145,200.0
a Ventas (R+) $ 120,000.0
IVA DF (P) $ 25,200.0
Costo de Ventas (R-) $ 68,000.0
a Mercaderas (A) $ 68,000.0
$ 213,200.0 $ 213,200.0
Mercaderas (A) $ 90,000.0
$ 18,900.0
a Disponibilidades (A) $ 49,005.0
Cuentas por Pagar (P) $ 54,450.0
Descuent.Ganado (R+) $ 4,500.0
IVA DF (P) $ 945.0
$ 108,900.0 $ 108,900.0
1/5 Vende electrodomsticos a la pizzera El Cuartito, por $120.000+IVA, recibiendo del
cliente un cheque con fecha del 10-05-2011 que El Buen Mozo deposita en su cuenta
corriente del Banco Balas. El costo de la venta se registra por $68.000.
5/5 Compra heladeras a su proveedor Frezza por $90.000+IVA, pagando el 50% al contado,
por lo que el proveedor otorga un descuento del 10% y el resto a 30 das sin inters.
6/5 Control de Calidad, rechaza 5 heladeras compradas el 5/5 a Frezza por valor de
$10.000+IVA, las que son devueltas al proveedor, quin acepta la devolucin y emite en
el acto la NC correspondiente. Esta se registra deduciendo de la deuda con el
proveedor.
Cuentas por Pagar (P) $ 12,100.0
a Mercaderas (A) $ 10,000.0
IVA DF (P) $ 2,100.0
$ 12,100.0 $ 12,100.0
Valores a Depositar (A) $ 145,200.0
Disponibilidades (A) $ 5,808.0
Intereses por Cobrar (A) $ 2,904.0
a Recup. de Gastos (R+) $ 4,800.0
Int.Dif. a Ganar (P) $ 2,400.0
IVA DF (P) $ 1,512.0
Banco Balas (A) $ 145,200.0
$ 153,912.0 $ 153,912.0
Disponibilidades (A) $ 23,958.0
Previsin Incobrables (P) $ 6,600.0
Quebranto (R-) $ 6,600.0
$ 2,772.0
10/5 El Banco Balas informa que se ha rechazado el cheque de El Cuartito. El rea de
crditos se contacta con el cliente quin emite ese mismo da un nuevo cheque pero a
30 das. Por esta demora y el rechazo del cheque, se acuerda con el cliente el pago en
efectivo y en el acto de $4.800 en concepto de recupero de gastos bancarios y adems
se le emite una Nota de Dbito por intereses del 2% mensual que se registra en su
cuenta.
15/5 El cliente Restaurante Las Mil Moscas, con problemas financieros y que al 30-04-2011
tena en Cuenta Corriente $39.930 impagos, abona el 60% de la deuda, considerndose
el resto, definitivamente perdido. La previsin, solo cubre el 50% del quebranto .
a Cuentas por Cobrar (A) $ 39,930.0
$ 39,930.0 $ 39,930.0
Disponibilidades (A) $ 102,850.0
Amort.Acumuladas (P) $ 32,000.0
Util x Venta de BU (R-) $ 3,000.0
a Bienes de Uso (A) $ 120,000.0
IVA DF (P) $ 17,850.0
$ 137,850.0 $ 137,850.0
$ 36,800.0
Cargas Sociales (E) $ 14,720.0
a Rem.a Pagar (P) $ 32,752.0
C.Sociales a Pagar (P) $ 18,768.0
$ 51,520.0 $ 51,520.0
Amortizaciones (E) $ 3,600.0
20/5 Vende en $85.000+IVA al contado, un local de su propiedad y que haba sido adquirido
exactamente hace 4 aos en $120.000+IVA y al que se le haba asignado una Vida til
de 15 aos (Sin Valor Residual).
31/5 Provisiona los sueldos del mes (Se abonarn el 2-6) en $32.752 (Valor de la Provisin de
Remuneraciones a Pagar). El cargo a resultados de Cargas Sociales es de $14.720 (un
40% de los Sueldos) y las retenciones al personal son del 11%.
Amortiza Bienes de Uso en $3.600.
Devengar los intereses que correspondan.
a Amort.Acumuladas (P) $ 3,600.0
Intereses Diferidos a Ganar (P) $ 1,680.0
a Intereses Ganados (R+) $ 1,680.0
$ 1,440,104.0 $ 1,440,104.0
Ganancias y Prdidas (S) $ 132,720.0
a Costo de Ventas (R-) $ 68,000.0
Quebrantos (R-) $ 6,600.0
Utilidad por Vta.BU (R-) $ 3,000.0
Sueldos (R-) $ 36,800.0
Cargas Sociales (R-) $ 14,720.0
Amortizaciones (R-) $ 3,600.0
$ 132,720.0 $ 132,720.0
$ 120,000.0
Dto.Ganado (R+) $ 4,500.0
Recupero Gastos (R+) $ 4,800.0
Intereses Ganados (R+) $ 1,680.0
a Gan.y Prdidas (S) $ 130,980.0
$ 130,980.0 $ 130,980.0
Utilidades (PN) $ 1,740.0
a GyP $ 1,740.0
$ 1,740.0 $ 1,740.0
Verificacion Global $ 3,411,088.0 $ 3,411,088.0
$ 0.0
Dto Ganado (120x4,5x0,9x1,21)
$ 54.0 $ 588.060
(120x4,5x0,1) (540-54)x0,21 Materias Primas (A)
$ 102.060 IVA CF (A)
(120x4,5)
$ 540.00
Mat.Prima en Proceso (Pr)
$ 2,460.00 MPeP
(Ver Kardex)
Int.Punit
Disponibilidades (A)
$ 1,320.0
$ 277.2
$ 19,965.0
$ 21,562.2
Disponibilidades (A)
$ 7,140.00
(Solo la mitad de intereses por este mes) Int.Dif.a Ganar(P)
$ 70.00
Ig (La otra mitad se deveng el 31-7)
SIMIL HIDRULICO LIBRO DIARIO
D CC
D
MP
IVA
CF
MP
D
IT
IntDif
a
Ganar
IVA
DF
4-8 Se efectan compras al contado por 120 unid de Materia Prima a 4,5 $/u + IVA.
El proveedor aplica un descuento por pago al contado del 10%.
Al 31-7-2011, la empresa haba presentado un saldo de Materia Prima de 1200 unidades a 4 $/u y el
sistema de valuacin del inventario de Materia Prima es LIFO o UEPS.
10-8 Se retiran del almacn 600 unidades de Materias Primas que se incorporan al proceso productivo.
12-8 Un cliente pag una cuenta vencida de $19.965 (incluye IVA) sobre la que se cobr un inters
punitorio (no documentado al momento del pago) del 8% que el cliente abon al contado junto con su
deuda.
15-8 Se cobran por un Plazo Fijo $7.140 (Registrar los intereses ganados). El Plazo Fijo se haba colocado
el 16-7-11 por $7.000 a 30 das con un inters simple mensual (documentado)del 2%.
$ 1,703.52
$ 7,800.0 $ 312.0 (7800+7800x0,8x0,05)x0,21) Bienes de Uso (A)
Intereses Diferidos (A)
IVA CF (A)
(7800x1,21x0,8x1,05)
$ 1,887.60 $ 7,927.92
(7800x1,21x0,2)
$ 57,475.00 Disponibilidades (A)
$ 14,175.00 Cuentas por Cobrar (A)
Descuentos Otorgados (R-)
$ 24,200.00
$ 70,000.00
$ 2,500.00
Do V
(7800x0,80x0,05x(31-25)/90) Intereses Pagados (R-)
IVD
CC
D
CP
D
Ganar
BU
IVA
CF
ID
25-8 Se compr una PC por $7.800 + IVA. Del total se pag el 20% al contado y por la diferencia se entreg
un pagar con vencimiento en 90 das incluyendo intereses del 5% por los 3 meses.
28-8 Se concretan ventas por $50.000 + IVA al contado (Se concede un descuento por pronto pago del 5%)
y de $20.000 + IVA a crdito.
31-8 Se devengan los intereses por la compra de la PC.

Se devengan las amortizaciones del mes: Administracin = $2.000
Fbrica = $5.000

Se devengan los sueldos del mes: Administracin = $10.000
Fbrica = $29.000
Cargas Sociales = 40%
Retenciones = 10%

Se constituye a provisin de impuesto a las ganancias del mes.

El inventario al cierre resulta: Produccin en Proceso = $8.000 (al 31-7 fue de $3.800)
Produccin Terminada = $10.000 (al 31-7 fue de $9.900)
$ 20.80 Ip
$ 2,000.00 Am Amortizaciones (E)
Amort.en Proceso (Pr)
$ 5,000.00
AeP
Sueldos en Proceso (Pr)
C.Sociales (Pr)
Sl Sueldos (R-)
$ 35,100.00 $ 10,000.00 C.Sociales (R-)
$ 29,000.00 SeP
$ 3,900.00
$ 4,000.00 Cs
$ 19,500.00
$ 11,600.00 CSeP
Cierre de Cuentas de Produccin:
MPeP
$ 2,460.00 Produccin en Proceso (A)
AeP $ 5,000.00
SeP $ 29,000.00
$ 11,600.00
CSeP
Determinacin del Costo de Ventas:
CPP $ 48,060.00
CV
P.Terminados (A)
CV
PTej
Costo Ventas (R-)
PPo = $ 3,800.00 PTo = $ 9,900.00
PPf = $ 8,000.00 PTf = $ 10,000.00
CSP
RP
AA
PP
PP PT
ID
PPo + CPP -PPf = PTej PTo + PTej -PTf = CV
PTej = $ 43,860.00 CV = $ 43,760.00
Cierres del Ejercicio: Cuentas de Ingreso: Intereses Punitorios (R+)
Dto Gan $ 54.0 Dto. Ganado (R+)
Intereses Ganados (R+)
$ 70.00 GyP Ventas (R+)
Ig
$ 70,000.00
V
Cierres del Ejercicio: Cuentas de Egreso:
CV
$ 43,760.00 Ganancias y Prdidas
Do $ 2,500.00 GyP
$ 20.80
$ 2,000.00
Ip
$ 10,000.00 $ 4,000.00
Am Sl Cs
Provisin Impuesto a las Ganancias
Impuestos (R-)
$ 2,748.96 Im
$ 2,748.96 GyP Ganancias y Prdidas
Im
IPP
Utilidades
GyP Ganacias y Prdidas
$ 6,414.24
Ut
Materias Primas (A) $ 540.00
$ 102.060
a Disponibilidades (A) $ 588.060
Descuento Ganado (R+) $ 54.00
$ 642.060 $ 642.060
Mat.Prima en Proceso (Pr) $ 2,460.00
a M.Primas (A) $ 2,460.00
Disponibilidades (A) $ 21,562.20
a Cuentas por Cobrar (A) $ 19,965.00
Intereses Punitorios (R+) $ 1,320.00
IVA DF (P) $ 277.20
$ 21,562.20 $ 21,562.20
Disponibilidades (A) $ 7,140.00
a Inv.Transitorias (A) $ 7,140.00
Int.Dif.a Ganar(P) $ 70.00
a Intereses Ganados (R+) $ 70.00
LIBRO DIARIO
4-8 Se efectan compras al contado por 120 unid de Materia Prima a 4,5 $/u + IVA.
El proveedor aplica un descuento por pago al contado del 10%.
Al 31-7-2011, la empresa haba presentado un saldo de Materia Prima de 1200 unidades a 4 $/u y el
sistema de valuacin del inventario de Materia Prima es LIFO o UEPS.
10-8 Se retiran del almacn 600 unidades de Materias Primas que se incorporan al proceso productivo.
12-8 Un cliente pag una cuenta vencida de $19.965 (incluye IVA) sobre la que se cobr un inters
punitorio (no documentado al momento del pago) del 8% que el cliente abon al contado junto con su
deuda.
15-8 Se cobran por un Plazo Fijo $7.140 (Registrar los intereses ganados). El Plazo Fijo se haba colocado
el 16-7-11 por $7.000 a 30 das con un inters simple mensual (documentado)del 2%.
Bienes de Uso (A) $ 7,800.00
Intereses Diferidos (A) $ 312.00
$ 1,703.52
a Disponibilidades (A) $ 1,887.60
Cuentas por Pagar (P) $ 7,927.92
$ 9,815.52 $ 9,815.52
D H
Disponibilidades (A) $ 57,475.00
Cuentas por Cobrar (A) $ 24,200.00
Descuentos Otorgados (R-) $ 2,500.00
a Ventas (R+) $ 70,000.00
Iva Dbito Fiscal (P) $ 14,175.00
$ 84,175.00 $ 84,175.00
Intereses Pagados (R-) $ 20.80
25-8 Se compr una PC por $7.800 + IVA. Del total se pag el 20% al contado y por la diferencia se entreg
un pagar con vencimiento en 90 das incluyendo intereses del 5% por los 3 meses.
28-8 Se concretan ventas por $50.000 + IVA al contado (Se concede un descuento por pronto pago del 5%)
y de $20.000 + IVA a crdito.
31-8 Se devengan los intereses por la compra de la PC.

Se devengan las amortizaciones del mes: Administracin = $2.000
Fbrica = $5.000

Se devengan los sueldos del mes: Administracin = $10.000
Fbrica = $29.000
Cargas Sociales = 40%
Retenciones = 10%

Se constituye a provisin de impuesto a las ganancias del mes.

El inventario al cierre resulta: Produccin en Proceso = $8.000 (al 31-7 fue de $3.800)
Produccin Terminada = $10.000 (al 31-7 fue de $9.900)
a Intereses Dif.a Pagar(A) $ 20.80
Amortizaciones (E) $ 2,000.00
Amort.en Proceso (Pr) $ 5,000.00
a Amort.Acumuladas (P) $ 7,000.00
Sueldos en Proceso (Pr) $ 29,000.00
$ 11,600.00
$ 10,000.00
$ 4,000.00
a Rem.a Pagar (P) $ 35,100.00
C.Soc.a Pagar (P) $ 19,500.00
$ 54,600.00 $ 54,600.00
$ 116,220.80 $ 116,220.80
Produccin en Proceso (A) $ 48,060.00
a MP en Proceso (Pr) $ 2,460.00
Amort.En Proceso (Pr) $ 5,000.00
Suedos en Proceso (Pr) $ 29,000.00
CS en Proceso (Pr) $ 11,600.00
P.Terminados (A) $ 43,860.00
a Prod.en Proceso (A) $ 43,860.00
Costo Ventas (R-) $ 43,760.00
a P.Terminados (A) $ 43,760.00
Intereses Punitorios (R+) $ 1,320.00
Dto. Ganado (R+) $ 54.00
Intereses Ganados (R+) $ 70.00
$ 70,000.00
a Ganancias y Prdidas $ 71,444.00
Ganancias y Prdidas $ 62,280.80
a Costo de Ventas (R-) $ 43,760.00
Descuento Otorgado (R-) $ 2,500.00
Intereses Pagados (R-) $ 20.80
Amortizaciones (R-) $ 2,000.00
Sueldos (R-) $ 10,000.00
Cargas Sociales (R-) $ 4,000.00
$ 2,748.96
a Impuestos por Pagar (P) $ 2,748.96
Ganancias y Prdidas $ 2,748.96
a Impuestos (R-) $ 2,748.96
Ganacias y Prdidas $ 6,414.24
a Utilidades $ 6,414.24
FECHA Unid $/Unid $ Unid $/Unid $ Unid $/Unid $
7/31/2011 1200 4.00 4800.00
7/31/2011 1200 4.00 4800.00
8/4/2011 120 4.50 540.00 120 4.50 540.00
1320 4.05 5340.00
8/10/2011 120 4.50 540.00
8/10/2011 480 4.00 1920.00 720 4.00 2880.00
600 4.10 2460.00 720 4.00 2880.00
8/31/2011 720 4.00 2880.00
KARDEX Materias Primas (LIFO)
INGRESOS EGRESOS SALDOS
$ 114,950.0 Disponibilidades (A)
$ 121,000.0 $ 5,000.0 Cuentas por Cobrar (A)
DtoPP Dto.Pronto Pago (R-)
$ 42,000.0 IVA CF (A)
$ 1,050.0
$ 200,000.0 Costo de Ventas (R-)
Ventas
$ 80,000.0
Costo Ventas
Disponibilidades (A)
$ 21,175.0 $ 4,000.0 Amort.Acumuladas (RA)
$ 1,500.0
$ 3,675.0
$ 20,000.0 Ut.por Vta.BU
Disponib.
Am-Ac.
Dispon..
IVA
DF
Mcds.
IVA
DF
CxC
B.Uso
Iva
CF
1) Vende mercaderas por $200.000+IVA, cobrando la mitad al contado por la que se aplica un descuento del
5% y el resto es a 30 das. Contabiliza adems un costo equivalente al 40% de la venta.
2)Vende un rodado al contado en $17.500 + IVA que se haba comprado hace exactamente 1 ao en
$20.000+IVA y con una vida til de 5 aos.
3) Se toma un prstamo por $550.000 a devolver en 12 cuotas mensuales desde este mes, con un inters del
12% anual (Capitalizacin Simple). Los intereses se documentan. Considerar el IVA sobre intereses.
a) Registre en el Libro Diario los asientos que correspondan por las transacciones del mes de marzo de
2011.
(Sealar si las cuentas son de Activo(A), Pasivo(P), P.Neto(PN), Resultado Positivo(R+) o Resultado
Negativo(R-)
$ 550,000.0 Disponibilidades (A)
Intereses Diferidos (A)
IVA CF (A)
$ 79,860.0 $ 66,000.0
$ 13,860.0
Mercaderas (A)
IVA CF (A)
$ 24,200.0
$ 21,780.0
$ 2,000.0 Dto.Ganado
$ 7,980.0
$ 40,000.0
Disp. Prst.
Int.
a
Pagar
Disp.
CxP
Iva
CF
Mcds.
Int
Dif
Iva
CF
3) Se toma un prstamo por $550.000 a devolver en 12 cuotas mensuales desde este mes, con un inters del
12% anual (Capitalizacin Simple). Los intereses se documentan. Considerar el IVA sobre intereses.
4) Se compra mercadera por $40.000 + IVA, que se paga la mitad al contado y la mitad a 60 das sin inters.
Por la parte de contado obtenemos un descuento del 10%.
5) Se pagan los sueldos del mes de febrero de 2011 por $58.000 quedando pendiente el pago de Cargas
Sociales. Se conceden prstamos al personal de $6.000 a descontar en 3 cuotas con los sueldos de marzo a
mayo de 2011.
$ 64,000.0
$ 58,000.0
Remun.a Pagar (P)
Prstamos al Personal (A)
$ 6,000.0
$ 2,000.0
Sueldos (E)
$ 67,300.0 $ 77,000.0 C.Sociales (E)
$ 7,700.0 Sueldos
$ 30,800.0
$ 38,500.0 C.Sociales
Utilidades (PN)
Disp.

Rem.
a
Pagar

C.S
a Pagar
Prest.
al
Pers.
Adel.
al
Pers.
Rem.
a
Pagar

5) Se pagan los sueldos del mes de febrero de 2011 por $58.000 quedando pendiente el pago de Cargas
Sociales. Se conceden prstamos al personal de $6.000 a descontar en 3 cuotas con los sueldos de marzo a
mayo de 2011.
6) Se devengan los sueldos del mes de marzo por $77.000, las cargas sociales son del 40% y las retenciones
al personal del 10%. Considerar el prstamo al personal.
7) Se rene la Asamblea de Accionistas y decide una distribucin de utilidades:
$20.000 Dividendo en Acciones
$10.000 Honorarios al personal superior
$10.000 Dividendos en Efectivo
El Patrimonio Neto del ejercicio anterior indicaba: Utilidades Acumuladas: $56.000, Capital Social:
$690.000 y Reserva Legal: $43.000
$ 56,000.0
$ 16,000.0
A Distribuir: $ 56,000.0 Utilidades
$ 56,000.0 $ 16,000.0 Distribucin: -$ 20,000.0 Dividendo en Acciones (Capital)
-$ 10,000.0 Dividendo en Efectivo (Otras Deudas o Cuentas por Pagar)
$ 40,000.0 -$ 10,000.0 Honorarios al Personal Superior (Otras Deudas o Cuentas por Pagar)
$ 16,000.0 Sin distribuir (Utilidades)
$ 20,000.0 $ 20,000.0
$ 20,000.0
$ 20,000.0
$ 20,000.0
$ 5,500.0 Intereses Perdidos (R-)
IP
$ 45,833.3 Prstamos (P)
Intereses a Pagar (P)
$ 52,488.3
$ 6,655.0
$ 15,000.0
Amorizaciones del Ejercicio (R-)
Am.Ej.
Utilid.
Capital
Otras
Deudas
E
Int
Dif
Disp.
Prst.
Int.
a
Pagar
AM.AC
8) Devengar los intereses del prstamo y cancelar la primera cuota (Capital e intereses).
9) Amortiza Bienes de Uso por $15.000.
Cierres del Ejercicio: Cuentas de Ingreso:
Dto.Gan. Descuento Ganado (R+)
$ 2,000.0 Ut.Vta.BU (R+)
$ 1,500.0 GyP Ventas (R+)
Ut.Vta.BU
$ 200,000.0
Venta
Cierres del Ejercicio: Cuentas de Egreso:
CV
$ 80,000.0 Ganancias y Prdidas
$ 5,000.0 GyP
DtoPP
$ 5,500.0
$ 15,000.0
Ip
$ 77,000.0 $ 30,800.0
Am Sl Cs
Utilidades
GyP Utilidades (PN)
$ 9,800.0
Ut
b) Realizar el cierre mensual determinando las Utilidades del Ejercicio.
DEBE HABER
Disponibilidades (A) $ 114,950.0
Cuentas por Cobrar (A) $ 121,000.0
Dto.Pronto Pago (R-) $ 5,000.0
$ 1,050.0
a Ventas (R+) $ 200,000.0
Iva Dbito Fiscal (P) $ 42,000.0
$ 242,000.0 $ 242,000.0
Costo de Ventas (R-) $ 80,000.0
a Bienes de Cambio (A) $ 80,000.0
DEBE HABER
Disponibilidades (A) $ 21,175.0
Amort.Acumuladas (RA) $ 4,000.0
a Bienes de Uso (A) $ 20,000.0
IVA DF $ 3,675.0
Util.por Vta B.Uso (R+) $ 1,500.0
$ 25,175.0 $ 25,175.0
1) Vende mercaderas por $200.000+IVA, cobrando la mitad al contado por la que se aplica un descuento del
5% y el resto es a 30 das. Contabiliza adems un costo equivalente al 40% de la venta.
2)Vende un rodado al contado en $17.500 + IVA que se haba comprado hace exactamente 1 ao en
$20.000+IVA y con una vida til de 5 aos.
3) Se toma un prstamo por $550.000 a devolver en 12 cuotas mensuales desde este mes, con un inters del
12% anual (Capitalizacin Simple). Los intereses se documentan. Considerar el IVA sobre intereses.
a) Registre en el Libro Diario los asientos que correspondan por las transacciones del mes de marzo de
2011.
(Sealar si las cuentas son de Activo(A), Pasivo(P), P.Neto(PN), Resultado Positivo(R+) o Resultado
Negativo(R-)
DEBE HABER
Disponibilidades (A) $ 550,000.0
a Prstamos (P) $ 550,000.0
$ 550,000.0 $ 550,000.0
Intereses Diferidos (A) $ 66,000.0
$ 13,860.0
a Intereses a Pagar (P) $ 79,860.0
$ 79,860.0 $ 79,860.0
DEBE HABER
Mercaderas (A) $ 40,000.0
$ 7,980.0
a Disponibilidades (A) $ 21,780.0
Cuentas por Pagar (P) $ 24,200.0
Descuento Ganado (I) $ 2,000.0
$ 47,980.0 $ 47,980.0
3) Se toma un prstamo por $550.000 a devolver en 12 cuotas mensuales desde este mes, con un inters del
12% anual (Capitalizacin Simple). Los intereses se documentan. Considerar el IVA sobre intereses.
4) Se compra mercadera por $40.000 + IVA, que se paga la mitad al contado y la mitad a 60 das sin inters.
Por la parte de contado obtenemos un descuento del 10%.
5) Se pagan los sueldos del mes de febrero de 2011 por $58.000 quedando pendiente el pago de Cargas
Sociales. Se conceden prstamos al personal de $6.000 a descontar en 3 cuotas con los sueldos de marzo a
mayo de 2011.
DEBE HABER
Remun.a Pagar (P) $ 58,000.0
Prstamos al Personal (A) $ 6,000.0
a Disponibilidades (A) $ 64,000.0
$ 64,000.0 $ 64,000.0
DEBE HABER
$ 77,000.0
$ 30,800.0
a Rem.a Pagar (P) $ 67,300.0
Cargas Sociales a Pagar (P) $ 38,500.0
Adelanto al Personal (A) $ 2,000.0
$ 107,800.0 $ 107,800.0
DEBE HABER
Utilidades (PN) $ 56,000.0
a Utilidades (PN) $ 16,000.0
5) Se pagan los sueldos del mes de febrero de 2011 por $58.000 quedando pendiente el pago de Cargas
Sociales. Se conceden prstamos al personal de $6.000 a descontar en 3 cuotas con los sueldos de marzo a
mayo de 2011.
6) Se devengan los sueldos del mes de marzo por $77.000, las cargas sociales son del 40% y las retenciones
al personal del 10%. Considerar el prstamo al personal.
7) Se rene la Asamblea de Accionistas y decide una distribucin de utilidades:
$20.000 Dividendo en Acciones
$10.000 Honorarios al personal superior
$10.000 Dividendos en Efectivo
El Patrimonio Neto del ejercicio anterior indicaba: Utilidades Acumuladas: $56.000, Capital Social:
$690.000 y Reserva Legal: $43.000
Capital (PN) $ 20,000.0
Otras Deudas (P) $ 20,000.0
$ 56,000.0 $ 56,000.0
Dividendo en Acciones (Capital)
Dividendo en Efectivo (Otras Deudas o Cuentas por Pagar)
Honorarios al Personal Superior (Otras Deudas o Cuentas por Pagar)
Sin distribuir (Utilidades)
DEBE HABER
Intereses Perdidos (R-) $ 5,500.0
a Intereses Diferidos (A) $ 5,500.0
$ 45,833.3
Intereses a Pagar (P) $ 6,655.0
a Disponibilidades (A) $ 52,488.3
$ 52,488.3 $ 52,488.3
Amorizaciones del Ejercicio (R-) $ 15,000.0
a Amort.Acumuladas (P) $ 15,000.0
8) Devengar los intereses del prstamo y cancelar la primera cuota (Capital e intereses).
9) Amortiza Bienes de Uso por $15.000.
Descuento Ganado (R+) $ 2,000.0
Ut.Vta.BU (R+) $ 1,500.0
$ 200,000.0
a Ganancias y Prdidas $ 203,500.0
Ganancias y Prdidas $ 213,300.0
a Costo de Ventas (R-) $ 80,000.0
Dto.P.Pago (R-) $ 5,000.0
Intereses Pagados (R-) $ 5,500.0
Amortizaciones (R-) $ 15,000.0
Sueldos (R) $ 77,000.0
Cargas Sociales (R-) $ 30,800.0
Utilidades (PN) $ 9,800.0
a GyP $ 9,800.0
b) Realizar el cierre mensual determinando las Utilidades del Ejercicio.
Dto Ganado (600x5,2x0,95x1,21)
$ 78.0 $ 1,793.220
(600x5,2x0,5x0,05) (3.120-78)x0,21 Materias Primas (A)
$ 638.820 IVA CF (A)
(600x5,2) $ 1,887.60
$ 3,120.00 (600x5,2x0,5x1,21)
$ 6,050.0 $ 1,050.000 Provisiones (P)
IVA CF (A)
Aj.Ej,Anteriores (R-)
$ 500.000
$ 4,500.0
Aj.Ej.Anteriores
Mat.Prima en Proceso (Pr)
$ 6,090.00 MPeP
(Ver Kardex)
El 19-3 habamos hecho:
$ 10,000.0
SIMIL HIDRULICO LIBRO DIARIO
D
MP
IVA CF
MP
CxP
CxP
Prov.
IVA CF
D
Plazo
Fijo
05-4 Se compran 600 tablones de pino que se abonan el 50% al contado con un descuento del 5% de parte
del proveedor y el resto a 30 das. El precio por tabln fue de $5,20 + IVA.
El stock al momento de la compra era de 1.000 tablones que haban sido comprados a $5,00 + IVA y la
empresa utiliza un sistema PPP(Precio Promedio Ponderado) para valuar sus inventarios.
10-4 Se recibe la factura de un contador por $6.050 (IVA incluido), por honorarios de servicios prestados
durante el mes de marzo pasado y por el que se haba realizado una provisin de $4.500. La factura
se pagar el mes prximo.
12-4 Se retiran del almacn de materias primas 1.200 tablones para incorporar al proceso productivo.
18-4 Se cobra un Plazo Fijo que se haba colocado y documentado el 19-03-2011 por $10.000 a 30 das y
con un inters del 4% mensual (capitalizacin simple)
$ 400.0
El 31-3 hicimos:
$ 160.0
IG
$ 10,000.0 Disponibilidades (A)
$ 10,400.0
$ 400.0
$ 240.0 Intereses Diferidos a Ganar (P)
IG
$ 20,000.0
Adelanto de Clientes (P)
$ 279,475.00 Disponibilidades (A)
$ 68,355.00 Cuentas por Cobrar (A)
Descuentos Otorgados (R-)
$ 94,380.00
$ 353,000.00
$ 27,500.00
Plazo
Fijo
D
IVA
DF
CC
D
D
Int
Dif
a
Ganar
Int
x
Int
Dif
a
Ganar
Int
x
Int
Dif
a
Ganar
Adel
de
Clientes
21-4 Se registran ventas por $275.000 + IVA al contado y $78.000 + IVA a crdito. Por la venta de contado
se aplica un descuento del 10% y por las de contado se le descuentan notas de crdito por $20.000 en
concepto de adelanto de clientes (el IVA del adelanto se haba registrado al emitir las Notas de
Crdito) .
Do V
$ 18,000.0 Prstamos al personal (A)
$ 2,500.00 Am Amortizaciones (E)
Amort.en Proceso (Pr)
$ 16,500.00
AeP
Sueldos en Proceso (Pr)
$ 1,500.0 C.Sociales (Pr)
Sl Sueldos (R-)
$ 182,100.00 $ 47,000.00 C.Sociales (R-)
$ 157,000.00 SeP
$ 20,400.00
$ 18,800.00 Cs
$ 102,000.00
$ 62,800.00 CSeP
Cierre de Cuentas de Produccin:
MPeP
$ 6,090.00 Produccin en Proceso (A)
CSP
RP
AA
PP
D
Pr.al
Pers.
Pr.al
Pers.
23-4 Se concede un prstamo a un empleado de administracin por $18.000 a devolver en 12 cuotas
mensuales, cuya 1 cuota se descuenta de la liquidacin del sueldo desde este mes.
30-4 Se registran las amortizaciones de Bienes de Uso correspondiendo $2.500 a administracin y $16.500
a fbrica .

Se devengan los sueldos del mes: Administracin = $47.000
Fbrica = $157.000
Cargas Sociales = 40%
Retenciones = 10%

Se constituye a provisin de impuesto a las ganancias del mes.

El inventario al cierre resulta: Produccin en Proceso = $49.000 (al 31-3 fue de $45.000)
Produccin Terminada = $45.000 (al 31-7 fue de $60.000)
AeP $ 16,500.00
SeP $ 157,000.00
$ 62,800.00
CSeP
Determinacin del Costo de Ventas:
CPP $ 242,390.00
CV
P.Terminados (A)
CV
PTej
Costo Ventas (R-)
PPo = $ 45,000.00 PTo = $ 60,000.00
PPf = $ 49,000.00 PTf = $ 45,000.00
PPo + CPP -PPf = PTej PTo + PTej -PTf = CV
PTej = $ 238,390.00 CV = $ 253,390.00
Cierres del Ejercicio: Cuentas de Ingreso:
Dto Gan $ 78.0 Dto. Ganado (R+)
Intereses Ganados (R+)
$ 240.00 GyP Ventas (R+)
Ig
$ 353,000.00
V
Cierres del Ejercicio: Cuentas de Egreso:
CV
$ 253,390.00 Ganancias y Prdidas
Do $ 27,500.00 GyP
PP
PP PT
$ 500.00
$ 2,500.00
Aj.Ej.Ant $ 47,000.00 $ 18,800.00
Am Sl Cs
Provisin Impuesto a las Ganancias
Impuestos (R-)
$ 1,088.40 Im
$ 1,088.40 GyP Ganancias y Prdidas
Im
Utilidades
GyP Ganacias y Prdidas
$ 2,539.60
IPP
Ut
Materias Primas (A) $ 3,120.00
$ 638.820
a Disponibilidades (A) $ 1,793.220
Descuento Ganado (R+) $ 78.00
Cuentas por Pagar (P) $ 1,887.60
$ 3,758.820 $ 3,758.820
$ 4,500.00
$ 1,050.00
Aj.Ej,Anteriores (R-) $ 500.00
a Cuentas por Pagar (P) $ 6,050.00
$ 6,050.00 $ 6,050.00
Mat.Prima en Proceso (Pr) $ 6,090.00
a M.Primas (A) $ 6,090.00
LIBRO DIARIO
05-4 Se compran 600 tablones de pino que se abonan el 50% al contado con un descuento del 5% de parte
del proveedor y el resto a 30 das. El precio por tabln fue de $5,20 + IVA.
El stock al momento de la compra era de 1.000 tablones que haban sido comprados a $5,00 + IVA y la
empresa utiliza un sistema PPP(Precio Promedio Ponderado) para valuar sus inventarios.
10-4 Se recibe la factura de un contador por $6.050 (IVA incluido), por honorarios de servicios prestados
durante el mes de marzo pasado y por el que se haba realizado una provisin de $4.500. La factura
se pagar el mes prximo.
12-4 Se retiran del almacn de materias primas 1.200 tablones para incorporar al proceso productivo.
18-4 Se cobra un Plazo Fijo que se haba colocado y documentado el 19-03-2011 por $10.000 a 30 das y
con un inters del 4% mensual (capitalizacin simple)
Disponibilidades (A) $ 10,400.00
a Plazo Fijo (A) $ 10,000.00
Intereses por Cobrar (A) $ 400.00
$ 10,400.00 $ 10,400.00
Intereses Diferidos a Ganar (P) $ 240.00
a Intereses ganados (R+) $ 240.00
D H
Adelanto de Clientes (P) $ 20,000.00
Disponibilidades (A) $ 279,475.00
Cuentas por Cobrar (A) $ 94,380.00
Descuentos Otorgados (R-) $ 27,500.00
a Ventas (R+) $ 353,000.00
Iva Dbito Fiscal (P) $ 68,355.00
21-4 Se registran ventas por $275.000 + IVA al contado y $78.000 + IVA a crdito. Por la venta de contado
se aplica un descuento del 10% y por las de contado se le descuentan notas de crdito por $20.000 en
concepto de adelanto de clientes (el IVA del adelanto se haba registrado al emitir las Notas de
Crdito) .
$ 421,355.00 $ 421,355.00
Prstamos al personal (A) $ 18,000.00
a Disponibilidades (A) $ 18,000.00
Amortizaciones (E) $ 2,500.00
Amort.en Proceso (Pr) $ 16,500.00
a Amort.Acumuladas (P) $ 19,000.00
Sueldos en Proceso (Pr) $ 157,000.00
$ 62,800.00
$ 47,000.00
$ 18,800.00
a Rem.a Pagar (P) $ 182,100.00
C.Soc.a Pagar (P) $ 102,000.00
Prstamos al Personal (A) $ 1,500.00
$ 285,600.00 $ 285,600.00
$ 590,200.00 $ 590,200.00
Produccin en Proceso (A) $ 242,390.00
a MP en Proceso (Pr) $ 6,090.00
Amort.En Proceso (Pr) $ 16,500.00
23-4 Se concede un prstamo a un empleado de administracin por $18.000 a devolver en 12 cuotas
mensuales, cuya 1 cuota se descuenta de la liquidacin del sueldo desde este mes.
30-4 Se registran las amortizaciones de Bienes de Uso correspondiendo $2.500 a administracin y $16.500
a fbrica .

Se devengan los sueldos del mes: Administracin = $47.000
Fbrica = $157.000
Cargas Sociales = 40%
Retenciones = 10%

Se constituye a provisin de impuesto a las ganancias del mes.

El inventario al cierre resulta: Produccin en Proceso = $49.000 (al 31-3 fue de $45.000)
Produccin Terminada = $45.000 (al 31-7 fue de $60.000)
Suedos en Proceso (Pr) $ 157,000.00
CS en Proceso (Pr) $ 62,800.00
P.Terminados (A) $ 238,390.00
a Prod.en Proceso (A) $ 238,390.00
Costo Ventas (R-) $ 253,390.00
a P.Terminados (A) $ 253,390.00
Dto. Ganado (R+) $ 78.00
Intereses Ganados (R+) $ 240.00
$ 353,000.00
a Ganancias y Prdidas $ 353,318.00
Ganancias y Prdidas $ 349,690.00
a Costo de Ventas (R-) $ 253,390.00
Descuento Otorgado (R-) $ 27,500.00
Ajuste Ej.Anteriores (R-) $ 500.00
Amortizaciones (R-) $ 2,500.00
Sueldos (R-) $ 47,000.00
Cargas Sociales (R-) $ 18,800.00
$ 1,088.40
a Impuestos por Pagar (P) $ 1,088.40
Ganancias y Prdidas $ 1,088.40
a Impuestos (R-) $ 1,088.40
Ganacias y Prdidas $ 2,539.60
a Utilidades $ 2,539.60
FECHA Unid $/Unid $ Unid $/Unid $ Unid $/Unid $
3/31/2011 1000 5.00 5000.00
3/31/2011 1000 5.00 5000.00
4/5/2011 600 5.20 3120.00 600 5.20 3120.00
1600 5.08 8120.00
4/12/2011 1200 5.08 6090.00 400 5.08 2030.00
4/30/2011 400 5.08 2030.00
KARDEX Materias Primas (PPP)
INGRESOS EGRESOS SALDOS
$ 9,075.0
Cargos Diferidos(A)
$ 9,075.0 Seguros en Proceso(CP)
IVA CF(A)
$ 1,250.0
$ 3,150.0
$ 13,750.0 Seguros en Proceso
$ 147.0
$ 7,623.0
Mercaderas (A)
IVA CF (A)
$ 700.0
Inter.Ganado
$ 1,470.0
$ 7,000.0 Algun alumno puede llegar a tomar el IVA CF Neto:
(En lugar de usar el Debito Fiscal)
Cuentas
por Pagar
Cargos
Diferidos
IVA
CF
Disp.
Iva
DF
Iva
CF
MP
Disp.
1) El 1-7-11 contrata un seguro contra incendios por un depsito de materiales de
la planta industrial, con una prima anual de $15.000 + IVA, la que paga el 50% al
contado y el 50% en 30 das.
2) El 5-7-11 compra 3.500 kilos de materias primas por un importe de $7.000 +
IVA los que paga al contado. Se obtiene un descuento por pronto pago del 10%.
En stock haba 1.600 kilos de materias primas valuados a 1,8 $/Kgr (FIFO).
$ 12,100.0
Cuentas por Pagar(P)
$ 9,680.0 Alquileres en Proceso(CP)
IVA CF (A)
Alq.en Proceso
$ 8,000.0
$ 1,680.0
$ 73,830.8
$ 296,450.0 Disponibilidades(A)
Cuentas por Cobrar(A)
Intereses por Cobrar(A)
$ 350,000.0
$ 127,050.0 Ventas
Dispon..
Iva
CF
Disp.
Cuentas
por Pagar
Disp.
Iva
DF
CxC
3) El 8-7-11 paga materias primas que haba comprado durante junio en $10.000
+IVA.
4) El 10-7-11 paga la cuota de julio de alquiler de la planta industrial en $8.000
+ IVA.
5) El 12-7-11 se venden al contado productos por $350.000 + IVA de los cuales el
30% se cobrarn a 30 das aplicndose un inters del 18% anual simple que se
documenta.
$ 1,575.0 $ 1,905.8
$ 3,680.0 MP en Proceso MP en Proceso(CP)
$ 171,000.0
$ 190,000.0 MOD en Proceso (CP)
MOD en Proceso C.Sociales en Proceso(CP)
$ 19,000.0 $ 76,000.0
$ 95,000.0 C.Sociales en Proceso
C.S
a Pagar
MP
Remun.
A
Pagar
Remun.
A
CxC
Int
a Ganar
IxC
6) El 15-7-11 se retiran del almacn, 2.000 kg de materias primas para
produccin.
1) El 30-7-11 se registran:
a) El devengamiento de los sueldos del mes que se pagarn el 2-8-11 por estos
conceptos: Mano de Obra Directa: $190.000 (Bruto) Sueldos de
Administracin: $75.000 (Bruto). Tomar para ambos 40% de Cargas Sociales
y 10% de retenciones al personal.
b) El devengamiento de las amortizaciones del mes correspondiendo a las de
Fbrica: $5.000 y a Administracin: $3.000.
c) El estimado de gastos de fuerza motriz de Planta del mes por $7.500.
d) Se devengan los intereses por la venta del 12-7.
$ 67,500.0
$ 75,000.0 Sueldos (R-)
Sueldos C.Sociales (R-)
$ 7,500.0 $ 30,000.0
$ 37,500.0 C.Sociales
$ 3,000.0 Amort.del Ejercicio Amortizaciones del Ejercicio(R-)
Amortizaciones en Proceso(CP)
$ 5,000.0 Amort.en Proceso
$ 7,500.0 FM en Proceso Fuerza Motriz en Proceso(CP)
$ 997.5 Intereses a Ganar(P)
IG
CIERRE DE CUENTAS DE PRODUCCIN
Seguros en Proceso Amort.en Proceso
$ 1,250.0 $ 5,000.0
Alquiler en Proceso FM en Proceso
$ 8,000.0 $ 7,500.0
MOD en Proceso
$ 190,000.0
C.S
a Pagar
Remun.
A
Pagar
Amort.
Acum.
Provisin
Int
a Ganar
CS en Proceso
$ 76,000.0
MP en Proceso
$ 3,680.0
$ 3,680.0 $ 291,430.0
(Cargos a PP) $ 195,830.0
(Prod Mes)
PP(Inicial) $ 30,000.0
PP(Final) $ 125,600.0
Balance de Cargos para determinar el costo
PP(Inicial)+Cargos a PP-PP(Final)=Produccin del Mes
PT(Inicial)+Produccion del MesPT(Final)=Costo de Ventas
CIERRE DEL EJERCICIO
Cuentas de egresos
Costo Ventas $ 135,730.0 GyP
Sueldos $ 75,000.0
C.Sociales GyP $ 30,000.0
Amortizaciones $ 3,000.0
Cuentas de ingresos
Ventas $ 350,000.0 Ventas
Intereses ganados GyP $ 1,697.5 Intereses ganados
GyP
$ 107,967.5 GyP
MP
Prod.
En
Proceso
Utilidades
DEBE HABER
Cargos Diferidos(A) $ 13,750.0
Seguros en Proceso(CP) $ 1,250.0
$ 3,150.0
a Disponibilidades (A) $ 9,075.0
Cuentas por Pagar (P) $ 9,075.0
$ 18,150.0 $ 18,150.0
Mercaderas (A) $ 7,000.0
$ 1,470.0
a Disponibilidades (A) $ 7,623.0
IVA DF (P) $ 147.0
Inter.Ganado (R+) $ 700.0
$ 8,470.0 $ 8,470.0
Algun alumno puede llegar a tomar el IVA CF Neto: $ 1,323.0
(En lugar de usar el Debito Fiscal)
1) El 1-7-11 contrata un seguro contra incendios por un depsito de materiales de
la planta industrial, con una prima anual de $15.000 + IVA, la que paga el 50% al
contado y el 50% en 30 das.
2) El 5-7-11 compra 3.500 kilos de materias primas por un importe de $7.000 +
IVA los que paga al contado. Se obtiene un descuento por pronto pago del 10%.
En stock haba 1.600 kilos de materias primas valuados a 1,8 $/Kgr (FIFO).
Cuentas por Pagar(P) $ 12,100.0
a Disponibilidades(A) $ 12,100.0
Alquileres en Proceso(CP) $ 8,000.0
$ 1,680.0
a Disponibilidades (A) $ 9,680.0
$ 9,680.0 $ 9,680.0
Disponibilidades(A) $ 296,450.0
Cuentas por Cobrar(A) $ 127,050.0
Intereses por Cobrar(A) $ 1,905.8
a Ventas(R+) $ 350,000.0
IVA DF(P) $ 73,830.8
Intereses a Ganar(P) $ 1,575.0
$ 425,405.8 $ 425,405.8
3) El 8-7-11 paga materias primas que haba comprado durante junio en $10.000
+IVA.
4) El 10-7-11 paga la cuota de julio de alquiler de la planta industrial en $8.000
+ IVA.
5) El 12-7-11 se venden al contado productos por $350.000 + IVA de los cuales el
30% se cobrarn a 30 das aplicndose un inters del 18% anual simple que se
documenta.
MP en Proceso(CP) $ 3,680.0
a Materias Primas(A) $ 3,680.0
MOD en Proceso (CP) $ 190,000.0
C.Sociales en Proceso(CP) $ 76,000.0
a Remuenraciones a Pagar (P) $ 171,000.0
CS a Pagar (P) $ 95,000.0
$ 266,000.0 $ 266,000.0
6) El 15-7-11 se retiran del almacn, 2.000 kg de materias primas para
produccin.
1) El 30-7-11 se registran:
a) El devengamiento de los sueldos del mes que se pagarn el 2-8-11 por estos
conceptos: Mano de Obra Directa: $190.000 (Bruto) Sueldos de
Administracin: $75.000 (Bruto). Tomar para ambos 40% de Cargas Sociales
y 10% de retenciones al personal.
b) El devengamiento de las amortizaciones del mes correspondiendo a las de
Fbrica: $5.000 y a Administracin: $3.000.
c) El estimado de gastos de fuerza motriz de Planta del mes por $7.500.
d) Se devengan los intereses por la venta del 12-7.
$ 75,000.0
C.Sociales (R-) $ 30,000.0
a Remuneraciones a Pagar (P) $ 67,500.0
CS a Pagar (P) $ 37,500.0
$ 105,000.0 $ 105,000.0
Amortizaciones del Ejercicio(R-) $ 3,000.0
Amortizaciones en Proceso(CP) $ 5,000.0
a Amortizaciones Acumuladas(P) $ 8,000.0
Fuerza Motriz en Proceso(CP) $ 7,500.0
a Provisin(P) $ 7,500.0
Intereses a Ganar(P) $ 997.5
a Intereses Ganados(R+) $ 997.5
Costo de ventas
$ 135,730.0
PTInicial $ 130,500.0
PTFinal $ 190,600.0
$ 243,730.0
a Costo de ventas $ 135,730.0
Sueldos $ 75,000.0
C.Sociales $ 30,000.0
Amortizaciones $ 3,000.0
$ 350,000.0
Intereses ganados $ 1,697.5
a GyP $ 351,697.5
$ 107,967.5
a Utilidades(PN) $ 107,967.5
Prod.
Terminad
os
Kgr Precio Importe Kgr Precio Importe
6/30/2011
7/5/2011 3,500 2.00 7,000
7/15/2011 1,600 1.80 2,880
400 2.00 800
Saldo al 31/7/2011
KARDEX MATERIAS PRIMAS (FIFO)
FECHA
ENTRADAS SALIDAS
Kgr Precio Importe
1,600 1.80 2,880
1,600 1.80 2,880
3,500 2.00 7,000
3,100 2.00 6,200
6,200
KARDEX MATERIAS PRIMAS (FIFO)
SALDOS
$ 217,800.0
Cargos Diferidos (A)
$ 180,000.0 Iva Crdito Fiscal (A)
$ 37,800.0
Alquileres
$ 29,000.0
$ 105,270.0 Alquileres (R-)
Alquileres en garanta (A)
IVA Crdito Fiscal (A)
$ 58,000.0
$ 18,270.0
$ 65,000.0 Bienes de Uso (A)
DIAGRAMA HIDRAULICO LIBRO DIARIO
Caja
IVA
CF
Cargos
Diferidos
Caja
IVA
CF
Alquileres
en
Garanta
Caja
Prstamos
Intereses
Docum.a
Pagar
a) El 5-4-2011 se abonan gastos de consultora por un estudio solicitado por
la empresa para su traslado a un predio donado por uno de los socios
$180.000 + IVA. La empresa acuerda con los auditores externos su
diferimiento a 1 ao, tiempo que demandar el traslado total.
b) Para desarrollar su actividad en el tiempo de mudanza, se alquila el 6-
4-2011 un edificio en $29.000 + IVA mensuales. Se firma el contrato y se
entrega el importe correspondiente a 2 meses de alquiler en concepto de
garanta, abonndose adems el alquiler correspondiente a abril.
c) El 15-4-2011 se compra un equipo de cine en $85.000 + IVA mediante un prstamo
bancario de $65.000 a devolver en 6 meses con un inters del 10% anual que se
documenta y se paga junto con el capital al vencimiento. La diferencia se abona al
contado.(Considerar el IVA de los intereses)
$ 37,850.0 $ 3,932.5 Intereses Diferidos a Pagar (A)
IVA Crdito Fiscal (A)
$ 18,532.5 $ 85,000.0
$ 3,250.0
$ 33,000.0 Prstamos al Personal (A)
Caja (A)
$ 88,088.0 $ 110,110.0 Cuentas por Cobrar (A)
Descuentos Pronto Pago (R-)
$ 34,398.0
$ 18,200.0 $ 182,000.0
Descuentos Pronto Pago
Ventas
Si se hace con Crdito Fiscal por Descuento:
Cred.Fiscal: $ 3,822.0 (Deudor)
Debito Fiscal: $ 38,220.0 (Acreedor)
Gastos Eventos (R-)
Caja
IVA
CF
Bienes
de
Uso
Intereses
Diferidos
a Pagar
Caja
Prstamo
al
Personal
Caja
Cuentas
por
Cobrar
IVA
DF
CAJA
d) El 19-4-2011 se conceden al personal prstamos por $33.000 a devolver
en 6 meses con la liquidacin de cada mes.
e) El 20-4-2011 se facturan eventos por $182.000 + IVA, la mitad al
contado, concedindose descuentos por pronto pago del 20% de la parte
de contado. Se pagan en efectivo gastos asociados a los eventos realizados
por $36.000 + IVA
Gastos IVA CF (A)
Eventos
$ 43,560.0 $ 36,000.0
$ 7,560.0
$ 73,700.0 $ 5,500.0 Sueldos (R-)
Cargas Sociales (R-)
$ 88,000.0
Sueldos
$ 8,800.0
$ 44,000.0 $ 35,200.0
C.Sociales
$ 12,500.0 Amortizaciones del Ejercicio (R-)
Am.Ej
Gastos Fundacin (R-)
Gastos
$ 15,000.0 Consultora
$ 270.8 Intereses Intereses Pagados (R-)
Caja
Prstamo
al
Personal
CS
a
Pagar
Amort.
Acum.
Cargos
Diferidos
Intereses
CAJA
IVA
CF
f) El 29-4-2011 se pagan los sueldos de abril por $88.000 (Bruto). Las
cargas sociales que se pagan a los 45 das, son de 40% y las retenciones al
personal de 10%. Considerar el prstamo concedido el 19-4.
g) El 30-4-2011 se devengan $12.500 correspondientes a las
amortizaciones, se devenga la primer cuota del diferimiento de gastos de
consultora por la mudanza de la sociedad y se registran los intereses
pagados por el prstamo obtenido el 15-4 para la compra del equipo de
cine (por simplicidad tomar meses de 30 das).
Pagados
CIERRES
Ingresos
Ganancias
y Ventas (R+)
Prdidas
$ 182,000.0
Ventas
Egresos
Alquileres $ 29,000.0
Dto.Pronto Pago
$ 18,200.0 Ganancias y Prdidas
Sueldos $ 88,000.0
Ganancias
C.Sociales $ 35,200.0 y
Prdidas
Amort.Ej. $ 12,500.0
Gastos
Consultora $ 15,000.0
$ 270.8
I.Pagados $ 36,000.0
$ 0.0
Gastos
Eventos
Ganancias-Prdidas -$ 52,170.8
IIGG $ 18,259.8
IIGG (R-)
$ 18,259.8
IIGG
Intereses
Diferidos
a Pagar
Impuesto
Diferido
$ 33,911.0
Utilidades(PN)
Ganancias y Prdidas
Utilidades
DEBE HABER
$ 180,000.0
$ 37,800.0
a Caja (A) $ 217,800.0
$ 217,800.0 $ 217,800.0
$ 29,000.0
$ 58,000.0
$ 18,270.0
a Caja (A) $ 105,270.0
$ 105,270.0 $ 105,270.0
$ 85,000.0
LIBRO DIARIO
a) El 5-4-2011 se abonan gastos de consultora por un estudio solicitado por
la empresa para su traslado a un predio donado por uno de los socios
$180.000 + IVA. La empresa acuerda con los auditores externos su
diferimiento a 1 ao, tiempo que demandar el traslado total.
b) Para desarrollar su actividad en el tiempo de mudanza, se alquila el 6-
4-2011 un edificio en $29.000 + IVA mensuales. Se firma el contrato y se
entrega el importe correspondiente a 2 meses de alquiler en concepto de
garanta, abonndose adems el alquiler correspondiente a abril.
c) El 15-4-2011 se compra un equipo de cine en $85.000 + IVA mediante un prstamo
bancario de $65.000 a devolver en 6 meses con un inters del 10% anual que se
documenta y se paga junto con el capital al vencimiento. La diferencia se abona al
contado.(Considerar el IVA de los intereses)
Intereses Diferidos a Pagar (A) $ 3,250.0
$ 18,532.5
a Caja (A) $ 37,850.0
Prstamos (P) $ 65,000.0
Intereses Doc.a Pagar (P) $ 3,932.5
$ 106,782.5 $ 106,782.5
$ 33,000.0
a Caja (A) $ 33,000.0
$ 33,000.0 $ 33,000.0
$ 88,088.0
$ 110,110.0
Descuentos Pronto Pago (R-) $ 18,200.0
a Ventas (R+) $ 182,000.0
IVA Dbito Fiscal (P) $ 34,398.0
$ 216,398.0 $ 216,398.0
$ 36,000.0
d) El 19-4-2011 se conceden al personal prstamos por $33.000 a devolver
en 6 meses con la liquidacin de cada mes.
e) El 20-4-2011 se facturan eventos por $182.000 + IVA, la mitad al
contado, concedindose descuentos por pronto pago del 20% de la parte
de contado. Se pagan en efectivo gastos asociados a los eventos realizados
por $36.000 + IVA
$ 7,560.0 $ 0.0
a Caja (A) $ 43,560.0
$ 88,000.0
$ 35,200.0
a Caja (A) $ 73,700.0
Prstamos al Personal (A) $ 5,500.0
CS a Pagar (P) $ 44,000.0
$ 123,200.0 $ 123,200.0
Amortizaciones del Ejercicio (R-) $ 12,500.0
a Amort.Acumuladas (P) $ 12,500.0
$ 15,000.0
a Cargos Diferidos (A) $ 15,000.0
$ 270.8
f) El 29-4-2011 se pagan los sueldos de abril por $88.000 (Bruto). Las
cargas sociales que se pagan a los 45 das, son de 40% y las retenciones al
personal de 10%. Considerar el prstamo concedido el 19-4.
g) El 30-4-2011 se devengan $12.500 correspondientes a las
amortizaciones, se devenga la primer cuota del diferimiento de gastos de
consultora por la mudanza de la sociedad y se registran los intereses
pagados por el prstamo obtenido el 15-4 para la compra del equipo de
cine (por simplicidad tomar meses de 30 das).
a Intereses Diferidos (A) $ 270.8
$ 0.0
$ 182,000.0
a Ganancias y Prdidas $ 182,000.0
$ 234,170.8
a Alquileres (R-) $ 29,000.0
Dto.P.Pago (R-) $ 18,200.0
Sueldos (R-) $ 88,000.0
C.Sociales (R-) $ 35,200.0
Amort Ejercicio (R-) $ 12,500.0
Gs.Consultoria (R-) $ 15,000.0
Intereses Pagados (R-) $ 270.8
Gastos Eventos (R-) $ 36,000.0
$ 0.0
$ 0.0
$ 18,259.8
a Impuesto Diferido (A) $ 18,259.8
$ 33,911.0
a Ganancias y Prdidas $ 33,911.0

$ 174.2 M.Primas(A)
IVA CF(A)
$ 11,616.0 Intereses Diferido a Perder(A)
$ 11,616.0
$ 19,200.0 $ 4,062.2
$ 144.0
Cargos Diferidos(A)
Gastos Estudio de Mercado(R-)
IVA CF(A)
$ 10,500.0
$ 60,500.0
$ 45,000.0
$ 5,000.0
Gs.Estudio Mercado
DIAGRAMA HIDRULICO Asientos Contables

Disponib.


M.Primas

Cuentas
por
Pagar
Cuentas
por
Pagar

IVA
CF


IVA
CF

Intereses
a
Pagar

Intereses
Dif.a Perder


Cargos
Diferidos

2-Abr Se compran 600 kilos de cobre a $32 + IVA el kilo, abonndose la mitad al contado y el
resto a 45 das con un inters del 1% mensual simple que se documenta.(Al momento de la
compra haban en stock 100 kilos valuados a 28 $/Kg. Sistema de valuacin de inventarios PPP:
Precio promedio ponderado)(Considerar el IVA de los intereses)
3-Abr Se recibe la factura por un estudio de mercado de $60.500 (IVA incluido). Deber
abonarse el mes prximo. El gasto se difiere a 10 meses (abril 2011 a enero 2012) en
conformidad con la auditora externa.
Materia Prima en Proceso(Pr)
M.Primas
$ 15,714.3 en Proceso
(Ver Kardex)
Cargos Diferidos(A)
$ 18,000.0 $ 15,000.0 Impuesto Inmobiliario(R-)
$ 3,000.0
Impuesto
Inmobiliario
Primero debo registrar la ganacia por inetreses del plazo fijo original por los 15 das de abril
$ 750.0
Intereses ganados
Plazos Fijo(A)
Intereses P.Fijo a Cobrar(A)
$ 51,500.0
$ 51,500.0
$ 4,120.0
$ 4,120.0
Plazos
Fijo


M.Primas


Disponibilidade
s


Cargos
Diferidos


Disponibilidade
s

Intereses
P.Fijo
a
Cobrar Intereses
por Ganar
Intereses
por Ganar
6-Abr Se retiran del almacn 500 kilos de cobre para incorporar al proceso productivo.
12-Abr Se paga el impuesto inmobiliario del perodo abril - septiembre por $18.000.
15-Abr Se cobra un plazo fijo, que se renueva totalmente a 2 meses al 4% mensual simple. El
plazo fijo original era de hace 30 das por $50.000 colocados en ese momento a un 3% de inters
mensual simple.
Int.Ganados en abril=51.500x0,04x2x15/60= $ 1,030.0
Cuentas por Cobrar(A)
$ 90,750.0 Disponibilidades(A)
$ 145,805.0
$ 195,500.0 $ 41,055.0
VENTAS
Adelantos al personal(A)
$ 4,500.0
Otros Gs de Fabr en proceso
$ 7,500.0 $ 54,450.00
Cargos Diferidos(A)
Otros Gs.Fabric.en Proceso(Pr)
IVA CF(A)

Disponibilidade
s

Cuentas
por
Cobrar

IVA
DF

Disponibilidade
s

Adelantos
al
Personal

Disponibilidade
s
Cobrar Intereses
por Ganar
16-Abr Se registran ventas por $120.500 + IVA al contado y $75.000 + IVA a crdito.
26-Abr Se conceden adelantos de sueldo al personal administrativo por $4.500.
27-Abr Se contrata un seguro por accidentes en la Planta por 6 meses en efectivo. El importe
del seguro es de $45.000 + IVA.
Se recibe la factura de fuerza motriz del perodo Febrero-Marzo por $38.000 + IVA, la que se
cancela en efectivo. Se haban provisionado gastos en ese rubro para el bimestre indicado por
$17.000 mensuales.
$ 9,450.0 $ 37,500.0
Aj Ej Ant
Provisiones(P)
IVA CF(A)
$ 4,000.0 $ 45,980.00 Aj.Ejercicios Anteriores(R-)
$ 7,980.0 $ 34,000.0
Amort. Amort.Administracin(R-)
$ 2,500.0 Admin. Amort.en Proceso(Pr)
$ 16,500.0 Amort.
en Proceso

IVA
CF)

Amort.
Acum.

Disponibilidade
s

IVA
CF

Provisiones

Cargos
Diferidos

30-Abr Se devengan las amortizaciones del mes por bienes de uso de administracin $ 2.500 y de fbrica $
16.500.
Se devengan los sueldos del mes : de administracin $31.200 y fbrica $71.900. Los aportes a cargo de la
empresa son del 40% y las retenciones sobre los sueldos del 11%. Considerar los adelantos del 26-4
Se provisionan gastos del mes de fbrica por $24.000 y de administracin por $8.500.
Se devengan los intereses que correspondan.
Se valorizan los inventarios al cierre : Produccin en Proceso : $24.750 y Produccin Terminada : $96.500.
(Los saldos a fin de marzo eran $19.700 de Produccin en Proceso y $102.300 de Produccin Terminada.)

$ 4,500.0
Sueldos
Admin.
$ 31,200.0
$ 87,259.0 Sueldos en Sueldos Administracin(R-)
Proceso C.S.Administracin(R-)
$ 71,900.0 Sueldos en Proceso(Pr)
C.S.en Proceso(Pr)
$ 11,341.0 CS Admin
$ 52,581.0
$ 12,480.0
CS en Proceso
$ 28,760.0
GGF en proceso $ 24,000.0
GGF en Proceso(Pr)
$ 8,500.0 Gastos generales de Admin.(R-)
GGF
Registro los I ntereses pagados por la compra del 2-4 y los ganados por el plazo fijo
del 15-4
$ 89.6 Intereses Pagados(R-)
Intereses
Pagados
Intereses por Ganar(P)
$ 1,030.0
Intereses ganados
SUMARIZACIN DE CUENTAS TRANSITORIAS DE PRODUCCIN
Volcamos todas las cuentas de produccin a Produccin en Proceso:
Remuner.
A
Pagar

C.Sociales
a Pagar

Adelantos
al
Personal
Provisiones

Intereses
Dif.a Perder

Intereses
por Ganar
M.Prima
en
Proceso
$ 15,714 Produccin en Proceso(A)
MOD
en $ 71,900
Proceso
$ 28,760
C.SOC.
en
Proceso $ 16,500
$ 164,374 CPP
Amortizaciones
en Proceso
$ 31,500
Generales CPT
de Fabric.
en Proceso
Si consideramos :
PPI + CPP - PPF =CPT
Donde CPT : Cargos a la Produccin Terminada.
PPI : Produccin en Proceso Inicial
PPF : Produccin en Proceso Final
CPP : Cargos de Produccion en Proceso
PPI $ 19,700
CPP $ 164,374
PPF $ 24,750
CPT $ 159,324
Produccin terminada(A)
$ 159,324
Ahora para considerar el Costo de Ventas hacemos :
PTI + CPT - PTF =CV
Donde CV : Costo de Ventas
PTI : Produccin Terminada Inicial
PTF : Produccin Terminada Final
Produccin
en
Proceso
Produccin
en
Proceso
Produccin
Terminada
PTI $ 102,300
CPT $ 159,324
PTF $ 96,500
CV $ 165,124
Costo de Ventas (R-)
$ 165,124 Costo
de Ventas
Procedemos ahora a cerrar el nudo de ventas haciendo jugar todas
las cuentas de egreso.
Costo GGF
de Ventas
Sueldos $ 8,500
de $ 165,124 Ganancias y Prdidas
Admin. $ 31,200
C.SOC. $ 12,480 Ganancias
de y
Admin. Prdidas
$ 5,000
Gs.Estudio
Mercado
$ 3,000
Impuesto
Inmob.
$ 89.6
$ 2,500 $ 4,000
Intereses Amortizac. Aj.Ej
Pagados Admin. Anteriores
Ahora lo hacemos con todas las cuentas transitorias de ingreso.
Ventas
$ 195,500
Ventas(R+)
Ganancias Intereses Ganados(R+)
y
Produccin
Terminada
Prdidas
$ 1,780
Intereses
Ganados
Ahora cerramos la transitoria de Ganancias y Prdidas contra
Utilidades.
Utilidades del ejercicio(PN)
Ganancias
y 34,614
Prdidas
VERIFICACIN LIBRO DIARIO
Utilidades
del
Ejercicio
DEBE HABER
$ 19,200.0
$ 4,062.2
Intereses Diferido a Perder(A) $ 144.0
a Disponibilidades(A) $ 11,616.0
Cuentas por Pagar(P) $ 11,616.0
Intereses a Pagar(P) $ 174.2
$ 23,406.2 $ 23,406.2
Cargos Diferidos(A) $ 45,000.0
Gastos Estudio de Mercado(R-) $ 5,000.0
$ 10,500.0
a Cuentas por Pagar(P) $ 60,500.0
$ 60,500.0 $ 60,500.0
Asientos Contables
2-Abr Se compran 600 kilos de cobre a $32 + IVA el kilo, abonndose la mitad al contado y el
resto a 45 das con un inters del 1% mensual simple que se documenta.(Al momento de la
compra haban en stock 100 kilos valuados a 28 $/Kg. Sistema de valuacin de inventarios PPP:
Precio promedio ponderado)(Considerar el IVA de los intereses)
3-Abr Se recibe la factura por un estudio de mercado de $60.500 (IVA incluido). Deber
abonarse el mes prximo. El gasto se difiere a 10 meses (abril 2011 a enero 2012) en
conformidad con la auditora externa.
Materia Prima en Proceso(Pr) $ 15,714.3
a Materias Primas(A) $ 15,714.3
Cargos Diferidos(A) $ 15,000.0
Impuesto Inmobiliario(R-) $ 3,000.0
a Disponibilidades(A) $ 18,000.0
$ 51,500.0
Intereses P.Fijo a Cobrar(A) $ 4,120.0
a Intereses por Ganar(P) $ 4,120.0
Disponibilidades(A) $ 51,500.0
6-Abr Se retiran del almacn 500 kilos de cobre para incorporar al proceso productivo.
12-Abr Se paga el impuesto inmobiliario del perodo abril - septiembre por $18.000.
15-Abr Se cobra un plazo fijo, que se renueva totalmente a 2 meses al 4% mensual simple. El
plazo fijo original era de hace 30 das por $50.000 colocados en ese momento a un 3% de inters
mensual simple.
Cuentas por Cobrar(A) $ 90,750.0
Disponibilidades(A) $ 145,805.0
a Ventas(R+) $ 195,500.0
IVA DF(P) $ 41,055.0
$ 236,555.0 $ 236,555.0
Adelantos al personal(A) $ 4,500.0
a Disponibilidades(A) $ 4,500.0
Cargos Diferidos(A) $ 37,500.0
Otros Gs.Fabric.en Proceso(Pr) $ 7,500.0
$ 9,450.0
16-Abr Se registran ventas por $120.500 + IVA al contado y $75.000 + IVA a crdito.
26-Abr Se conceden adelantos de sueldo al personal administrativo por $4.500.
27-Abr Se contrata un seguro por accidentes en la Planta por 6 meses en efectivo. El importe
del seguro es de $45.000 + IVA.
Se recibe la factura de fuerza motriz del perodo Febrero-Marzo por $38.000 + IVA, la que se
cancela en efectivo. Se haban provisionado gastos en ese rubro para el bimestre indicado por
$17.000 mensuales.
a Disponibilidades(A) $ 54,450.0
$ 54,450.0 $ 54,450.0
$ 34,000.0
$ 7,980.0
Aj.Ejercicios Anteriores(R-) $ 4,000.0
a Disponibilidades(A) $ 45,980.0
$ 45,980.0 $ 45,980.0
Amort.Administracin(R-) $ 2,500.0
Amort.en Proceso(Pr) $ 16,500.0
a Amort.Acumuladas(P) $ 19,000.0
30-Abr Se devengan las amortizaciones del mes por bienes de uso de administracin $ 2.500 y de fbrica $
16.500.
Se devengan los sueldos del mes : de administracin $31.200 y fbrica $71.900. Los aportes a cargo de la
empresa son del 40% y las retenciones sobre los sueldos del 11%. Considerar los adelantos del 26-4
Se provisionan gastos del mes de fbrica por $24.000 y de administracin por $8.500.
Se devengan los intereses que correspondan.
Se valorizan los inventarios al cierre : Produccin en Proceso : $24.750 y Produccin Terminada : $96.500.
(Los saldos a fin de marzo eran $19.700 de Produccin en Proceso y $102.300 de Produccin Terminada.)

Sueldos Administracin(R-) $ 31,200.0
C.S.Administracin(R-) $ 12,480.0
Sueldos en Proceso(Pr) $ 71,900.0
C.S.en Proceso(Pr) $ 28,760.0
a Remuneraciones a Pagar(P) $ 87,259.0
C.S. A Pagar(P) $ 52,581.0
Adelantos al Personal(A) $ 4,500.0
$ 144,340.0 $ 144,340.0
GGF en Proceso(Pr) $ 24,000.0
Gastos generales de Admin.(R-) $ 8,500.0
a Provisiones(P) $ 32,500.0
Intereses Pagados(R-) $ 89.6
a Intereses Diferidos a Perder(A) $ 89.6
Intereses por Ganar(P) $ 1,030.0
a Intereses ganados(R+) $ 1,030.0
Produccin en Proceso(A) $ 164,374
a M.Prima en proceso(Pr) $ 15,714
MOD en proceso(Pr) $ 71,900
C.Sociales en Proceso(Pr) $ 28,760
Amortiz.en proceso(Pr) $ 16,500
GGF en proceso(Pr) $ 31,500
Produccin terminada(A) $ 159,324
a Produccin en Proceso(A) $ 159,324
Costo de Ventas (R-) $ 165,124
a Produccin Terminada(A) $ 165,124
Ganancias y Prdidas $ 231,894
a Costo de Ventas(R-) $ 165,124
Sueldos de Admin.(R-) $ 31,200
CS de Administracin(R-) $ 12,480
Impuesto Inmobiliario(R-) $ 3,000
Intereses Pagados(R-) $ 89.6
Amort.Admin(R-) $ 2,500
GGF(R-) $ 8,500
Gastos Estudio Mercado(R-) 5,000
Ajuste Ej.Anteriores(R-) $ 4,000
$ 195,500
Intereses Ganados(R+) $ 1,780
a Ganancias y Prdidas $ 197,280
Utilidades del ejercicio(PN) $ 34,614
a Ganancias y perdidas $ 34,614
$ 2,229,527 $ 2,229,527 VERIFICACIN LIBRO DIARIO
FECHA Kilos $/Kilo IMPORTE $ Kilos $/Kilo IMPORTE $
31-Mar
2-Apr 600 32.0 19200
6-Apr 500 31.4 15714.3
KARDEX DE MATERIA PRIMA (PPP)
INGRESOS EGRESOS
Kilos $/Kilo IMPORTE $
100 28.0 2800
700 31.4 22000
200 50.0 6285.7
KARDEX DE MATERIA PRIMA (PPP)
SALDO