Exoneracin de aportes a SENA e ICBF

otorgada por la Ley 1607 no aplicara en

salarios integrales
Por: actualicese.com

Publicado: 9 de septiembre de 2013


Este artculo fue publicado hace ms de un ao, por lo que es importante prestar
atencin a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algn error, por favor
avsenos haciendo click en "Reportar un error" (ms abajo en esta misma pgina). Mil
gracias.
El art. 25 de la Ley 1607 y el art. 7 del Decreto 1828 de agosto 27 2013
indican que la exoneracin solo se otorga sobre trabajadores donde su
total devengado en el mes, sin importar la composicin del mismo, no
exceda los 10 salarios mnimos legales mensuales vigentes.
Si unte jurdico sujeto al nuevo impuesto a la renta para la equidad (CREE), o una
persona natural que otorgue empleo a dos o ms trabajadores, deciden pagar a uno
cualquiera de sus trabajadores lo que se conoce como un salario integral (el cual
segn el art. 132 de la Ley 50 de 1990 es un valor que mensualmente no pueden ser
inferior al equivalente a 13 salarios mnimos mensuales, hoy da 13 x
616.000=$8.008.000), en ese caso se dira que sobre lo pagado por ese trabajador no
se podrn ganar la exoneracin de los aportes que como empleadores les corresponda
realizar al SENA, ICBF y EPS y que fue una exoneracin otorgada por el art. 25 de la
Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 (exoneracin que en el caso de los dos primeros
rubros se est aplicando a partir de las nminas de mayo de 2013 en adelante y en el
caso del ltimo rubro se empezar a aplicar a partir de las nminas de enero de 2014
en adelante).
En efecto, sucede que la norma superior (el art. 25 de la Ley 1607), y tambin
losdecretos reglamentarios 862 de abril 26 de 2013 y ahora el nuevo Decreto 1828 de
agosto 27 de 2013 (que reemplaz y derog al 862), dicen que la exoneracin solo se
puede otorgar sobre trabajadores individualmente considerados cuyo valor total
devengado en el mes sea un valor que no sobrepase el equivalente a 10 salarios
mnimos mensuales (hoy da 10 x 616.000= $6.616.00). En esas normas se lee lo
siguiente:
Artculo 25 Ley 1607, incisos 1 y 2. Exoneracin de aportes. A partir del
momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la
fuente para el recaudo del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) , y en
todo caso antes del 1 de julio de 2013, estarn exoneradas del pago de los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen,
individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mnimos mensuales legales
vigentes.
As mismo las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de la obligacin
de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social
en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mnimos
legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicar para personas naturales que
empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirn obligados a efectuar los
aportes de que trata este inciso.
Dec 862 de 2013, Art. 8, incisos 1 y 2. Exoneracin de aportes parafiscales. A partir
del 1 de mayo de 2013, fecha en la que de conformidad con lo previsto en el artculo
2 del presente decreto se implementar el sistema de retencin en la fuente para
efectos del recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, las
sociedades, y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la
renta para la equidad CREE, estarn exoneradas del pago de los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos
mensuales legales vigentes.
A partir de la misma fecha, las personas naturales empleadoras estarn exoneradas
de la obligacin de pago de los aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los
empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios
mnimos mensuales legales vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que
empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirn obligadas al pago de
dichos aportes. Para efectos de esta exoneracin, los trabajadores a que hace
mencin este inciso tendrn que estar vinculados con el empleador persona natural
mediante contrato laboral, quien deber cumplir con todas las obligaciones legales
derivadas de dicha vinculacin.
Dec. 1828 de 2013, Artculo 7 (incisos 1, 2, 5 y 6). Exoneracin de aportes
parafiscales. Las sociedades, y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, estn exoneradas del pago de los
aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional. de Aprendizaje (SENA), y del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), correspondientes a los
trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez
(10) salarios mnimos mensuales legales vigentes
Las personas naturales empleadoras estn exoneradas de la obligacin de pago de
los aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los empleados que devenguen,
individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos mensuales
legales vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de
dos (2) trabajadores, las cuales seguirn obligadas al pago de dichos aportes. Para
efectos de esta exoneracin, los trabajadores a que hace mencin este inciso tendrn
que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral,
quien deber cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha
vinculacin.
Para efectos de la exoneracin de que trata el presente artculo, se tendr en
cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador.
Corresponder al empleador determinar si el monto total efectivamente
devengado por cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10) salarios
mnimos legales mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneracin
prevista en el artculo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente
Decreto.
(Los subrayados son nuestros)
(Nota: en estas normas antes citadas es interesante destacar cmo los decretos 862 y
1828 cortan por lo sano y solucionan la contradiccin que tiene la norma superior
del art. 25 de la Ley 1607 pues en ella se lee que en el caso de que el empleador fuese
un ente jurdico sujeto al CREE, lo que se tiene que mirar es que el trabajador
devenguehasta 10 salarios mnimos mientras que si el empleador es una persona
natural entonces dice que lo que se debe mirar es que el trabajador devengue menos
de 10 salarios mnimos mensuales; por tanto, en los decretos 862 y 1828 el Gobierno
dice que sin importar quin sea el empleador lo que cuenta es que el trabajador
devenguemenos de 10 salarios mnimos)
Solo importa el total devengado sin importar su composicin
Entonces, queda claro que si un salario integral es un valor que hace que el trabajador
reciba o devengue ms de 10 salarios mnimos en el mes, entonces por esa causa
sobre ese trabajador no se pueden ganar la exoneracin de los aportes al SENA y al
ICBF. Pero obviamente, al momento de liquidar esos aportes, en la PILA los liquidarn
solo sobre el 70% de eso que deveng el trabajador con salario integral tal como lo
dice el art. 49 de la Ley 789 de 2002.
Y es que la situacin se vuelve igual a la de una persona que no tiene un salario
integral, sino que supngase que gana un bsico de 8 salarios mnimos pero en un
determinado mes le dan bonificaciones de mera liberalidad (que no son constitutivas
de salario) por el equivalente a 3 salarios mnimos. Con eso eso el total devengado en
el mes ya son ms de 10 salarios mnimos por lo cual sobre ese trabajador no se
podrn tampoco ganar la exoneracin de los aportes al SENA y al ICBF aunque
obviamente, al momento de liquidar los aportes, solo los liquidarn sobre los 8 salarios
mnimos que s son los constitutivos de salario.
Entonces, es claro que al examinar el factor total devengado en el mes no debe
importar cunta parte es salario y cuanta no, sino que ese total devengado en el mes
no vaya a exceder el equivalente a 10 salarios mnimos mensuales.
Ahora bien, si el empleador es un ente jurdico o persona natural que gozan de los
beneficios de la Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas), en ese caso, por la aplicacin
expresa del beneficio que les da el art. 5 de esa Ley 1429, entonces s sera claro que esa
clase de empleadores, en sus primeros 5 10 aos (dependiendo del departamento en
que se instalen) s pueden ganarse el beneficio de dejar de pagar los aportes al ICBF y
SENA (o de pagarlos en forma progresiva) sin importar cuanto est devengando cada
uno de sus trabajadores (incluidos hasta sus trabajadores con salarios integrales), es
decir, sin importar si lo que devenga cada trabajador es inferior o superior a los 10
salarios mnimos, pues en ese caso el beneficio se lo ganan es por ser pequeas
empresas beneficiarias de la Ley 1429.