CasosPracticos Elemento1

CASOS DE CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS
SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
PRESENTACIN BALANCE
111 Inversiones mantenidas para negociacin
no monetaria
deudor
112 Inversiones disponibles para la venta
no monetaria
deudor
113 Activos financieros - Acuerdo de compra
no monetaria
deudor
inversiones finans parte cte

invers finans parte cte o no
cte
inversiones finans parte cte
El 15/abr/2009 la empresa adquiere 100 acciones de Telefnica c/u 10.00, disponibles para la venta
Al 31/dic/2009 las acciones ascienden a 12.00 c/u
1200 - 1000 = 200
---------------------------xx-----------------------------11
DEBE
INVERSIONES FINANCIERAS
112
1,000.00
Inverisiones disponibles para la venta
1,000.00
1123 Valores emitidos por empresas

11231 Costo
10
HABER
1,000.00
1,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104
1,000.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
1,000.00
15/04/09 Por la adquicisin de 1,000 acciones de telefnica c/u 10.00

---------------------------xx-----------------------------11
112
200.00
200.00
1123 Valores emitidos por empresas

11232 Valor razonable
56
200.00
200.00
RESULTADOS NO REALIZADOS
563
200.00
Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros
200.00
disponibles para la venta

5631 Ganancia
200.00
31/12/09 Por el incremento en el valor razonable llevado al patrimonio

---------------------------xx-----------------------------56
DEBE
563
HABER
60.00
60.00

5631 Ganancia
49
60.00
PASIVO DIFERIDO
491
60.00
Impuesto a la Renta Diferido
60.00
4911 Impuesto a la Renta Diferido - patrimonio
60.00
31/12/09 Por el Impuesto a la Renta Diferido 200 x 30%

Al 22/nov/2009 Se adquiere 2,000 acciones a Financiera SA a 40.00 c/u para obtener beneficios a corto plazo
Al 31/dic/2009 la accin tiene un valor razonable de 45.00
2000 acciones x 40.00 =
11
111
80,000.00
2000 acciones x 45.00 =
---------------------------xx------------------------------
DEBE
80,000.00
Inverisiones mantenidas para negociacin

1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
10
80,000.00
80,000.00
80,000.00

10411 Bco Interbank
HABER
80,000.00

104
90,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
22/11/09 Por la adquicisin de 2,000 acciones de Financiera c/u 40.00
Pgina 1
---------------------------xx-----------------------------11
111
10,000.00

1112 Valores emitidos por el sistema financiero
77
10,000.00
10,000.00
10,000.00
INGRESOS FINANCIEROS
777
10,000.00
Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor raz 10,000.00
7771 Inversiones mants p venta
10,000.00
31/12/09 Por el incremento en el valor razonable llevado a resultados 90,000.00 - 80,000.00

---------------------------xx-----------------------------88
DEBE
IMPUESTO A LA RENTA
882
49
3,000.00
Impuesto a la Renta - diferido
3,000.00
PASIVO DIFERIDO
491
HABER
3,000.00
Impuesto a la Renta Diferido
3,000.00
4912 Impuesto a la Renta Diferido - resultados
3,000.00
31/12/09 Por el Impuesto a la Renta Diferido 10,000.00 x 30%

El 15/oct/2009 se compran acciones de Ripley SA por 25,600.00
Al 31/dic/2009 su valor razonable es de 24,900.00
11
111
---------------------------xx------------------------------
DEBE
25,600.00

1113 Valores emitidos por empresa
11131 Costo
10
25,600.00
25,600.00
25,600.00

104
HABER
25,600.00

25,600.00
25,600.00
22/11/09 Por la adquicisin de 2,000 acciones de Financiera c/u 40.00

---------------------------xx-----------------------------67
GASTOS FINANCIEROS
677
700.00
Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razo
700.00
6771 Inversiones para negociacin 700.00

11
111
700.00
700.00
1113 Valores emitidos por empresa

700.00
700.00
31/12/09 Por las prdidas por disminucin del valor de activos financieros
El 18 de mayo del 2010 (fecha de contratacin) se adquiere 500 bonos del tesoro pblico a 23.00 c/u
El 25 de mayo del 2010 (fecha de liquidacin) el precio es de 25.00 c/u
500 bonos x 23.00 =
11,500.00
500 bonos x 25.00 = 12,500.00
Resolver (1) mantenidos para negociar y (2) disponibles para la venta

Solucin (1) mantenidos para negociar
11
113
---------------------------xx------------------------------
DEBE
11,500.00
Activos financieros - acuerdo de compra

1131 Invers manten p nego - acuerdo compra
45
11,500.00
11,500.00
OBLIGACIONES FINANCIERAS
454
11,500.00
Otros instrumentos financieros por pagar

4543 Bonos
HABER
11,500.00
11,500.00
Pgina 2
18/05/10 Por el compromiso de compra de 100 bonos

---------------------------xx-----------------------------11
113
1,000.00
1,000.00

77
1,000.00
777
1,000.00
Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor raz
7773 Otras
1,000.00
1,000.00
25/05/10 Por el incremento del valor razonable de los bonos

---------------------------xx-----------------------------45
454
11,500.00

4543 Bonos
10
11,500.00
11,500.00

104
11,500.00

11,500.00
11,500.00
25/05/10 Por la liquidacin de la compra de los bonos

11
111
---------------------------xx------------------------------
DEBE
12,500.00

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11
12,500.00
12,500.00
113
HABER
12,500.00

12,500.00
12,500.00
Solucin (2) disponibles para la venta
11
113
---------------------------xx------------------------------
DEBE
11,500.00

1131 Inversiones mandas p negociacin - acuerdo c
45
11,500.00
11,500.00
454
HABER
11,500.00

4543 Bonos
11,500.00
11,500.00
18/05/10 Por el compromiso de compra de 100 bonos

---------------------------xx-----------------------------11
113
1,000.00
1,000.00

56
1,000.00
563
1,000.00
1,000.00

5631 Ganancia
1,000.00
25/05/10 Por el incremento del valor razonable de los bonos

---------------------------xx-----------------------------45
454
11,500.00

4543 Bonos
10
11,500.00
11,500.00

104
11,500.00

11,500.00
11,500.00
Pgina 3
25/05/10 Por la liquidacin de la compra de los bonos

11
112
---------------------------xx------------------------------
DEBE
12,500.00
12,500.00
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado

11
12,500.00
113
HABER
12,500.00

12,500.00
12,500.00
25/05/10 Por la transferencia a inversiones disponibles para la venta
Pgina 4
CASOS DE CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
PRESENTACIN BALANCE
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cob monetaria
deudor
ctas x cobrar comercs
122 Anticipos de clientes
mon / no mon
deudor
otras ctas x pagar
monetaria
deudor
123 Letras por cobrar
El 26/10/2009 Se realiza la venta al crdito de Textos Universitarios por $10,000.00 (t/c compra =
2.80) A la fecha del Balance el t/c compra es 2.85
Ley N 28086 Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura "los textos universitarios estn exonerados IGV
12
121
---------------------------xx------------------------------
DEBE
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
28,000.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera
70
28,000.00
28,000.00
VENTAS
701
28,000.00
Mercaderas
28,000.00
7015 Mercaderas - otras

70151 Terceros
HABER
28,000.00
28,000.00
26/10/09 Por la venta de otras mercaderas

---------------------------xx-----------------------------12
500.00
121

77
500.00
500.00
776
500.00
Diferncia de cambio
500.00
31/12/09 Ajuste por diferencia de cambio

La empresa DINOS SRL dedicada a la comercializacin de polos, realiza una venta por 15,000.00 ms
IGV Se cobra el 50% y por el resto de acepta la letra
12
121
---------------------------xx------------------------------
DEBE
17,850.00

70
17,850.00
17,850.00
VENTAS
701
15,000.00
Mercaderas
15,000.00
7011 Mercaderas manufacturadas

70111 Terceros
40
HABER
15,000.00
15,000.00
2,850.00
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR

401
Gobierno Central
2,850.00
4011 Impuesto General a la Ventas

40111 IGV - cuenta propia
2,850.00
2,850.00
xx/xx Por la venta con F/. ms IGV

---------------------------xx-----------------------------10
DEBE

101
12
Caja
8,925.00
8,925.00
123
Letras por cobrar
8,925.00
1231 En cartera
12
8,925.00
17,850.00
121
HABER
8,925.00
Pgina 5
17,850.00
17,850.00
xx/xx Por el cobro del 50% de F/. y canje del resto por L/.
La industria de helados RICOSOL SA realiza venta por 20,000.00 ms IGV
12
121
---------------------------xx------------------------------
DEBE
23,800.00

70
23,800.00
23,800.00
VENTAS
702
20,000.00
Productos terminados
20,000.00
7021 Productos manufacturados
20,000.00
70211 Terceros
40
HABER
20,000.00
3,800.00

401
Gobierno Central
3,800.00

3,800.00
3,800.00
xx/xx Por la venta de productos terminados

Se realiza la venta de zanahorias por 5,600.00 con 400.00 de inters ms IGV
---------------------------xx-----------------------------12
DEBE
7,140.00
121

70
7,140.00
7,140.00
VENTAS
701
5,600.00
Mercaderas
5,600.00
7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas

701311 Terceros
49
5,600.00
5,600.00
PASIVO DIFERIDO
493
400.00
Intereses diferidos
400.00
4931 Intereses no devengados en transacciones con tercer

40
HABER
400.00
1,140.00

401
Gobierno Central
1,140.00

1,140.00
1,140.00
xx/xx Por la venta con intereses

Asiento de devengo mes a mes
---------------------------xx-----------------------------49
DEBE
PASIVO DIFERIDO
493
Intereses diferidos
33.33

77
HABER
33.33
33.33
772
33.33
Rendimientos ganados
33.33
7722 Cuentas por cobrar comerciales
33.33
xx/xx Por los intereses devengados mensualmente 400/12 = 33.33

La empresa recibe un anticipo del cliente por 27,000.00 inc IGV, los precios sern fijados a la emtrega de los bienes
12
121
---------------------------xx------------------------------
DEBE
27,000.00
Pgina 6
27,000.00
HABER

12
27,000.00
22,689.08
122
40
Anticipos de clientes
22,689.08
4,310.92

401
Gobierno Central
4,310.92

4,310.92
4,310.92
xx/xx Por el anticipo recibido

Se entrega la mercaderias consolidandose la venta por 40,000.00 ms IGV (costo de ventas 24,000.00)
Saldo a cobrar
Venta
(-) Anticipo
40,000.00
-22,689.08
17,310.92
(+) IGV
3,289.08
20,600.00
12
121
---------------------------xx------------------------------
DEBE
43,289.08

122
70
20,600.00
20,600.00
Anticipos de clientes
22,689.08
VENTAS
701
40,000.00
Mercaderas
40,000.00
40,000.00
70111 Terceros
40
HABER
40,000.00
3,289.08

401
Gobierno Central
3,289.08

3,289.08
3,289.08
xx/xx Por la venta efectuada

69
691
---------------------------xx------------------------------
DEBE
COSTO DE VENTAS
24,000.00
Mercaderas
24,000.00

69111 Terceros
20
24,000.00
24,000.00
MERCADERAS
201
24,000.00
Mercaderas manufacturadas
24,000.00

20111 Costo
HABER
24,000.00
24,000.00
xx/xx Por el costo de ventas

Recepcionamos la devolucin de mercaderas por 8,500.00 ms IGV, el costo de ventas es de 5,500.00.
---------------------------xx-----------------------------70
VENTAS
709
8,500.00
Devoluciones sobre ventas
8,500.00
7091 Mercaderas - terceros

70911 Terceros
40
DEBE
8,500.00
8,500.00
Pgina 7
1,615.00
HABER
401
Gobierno Central
1,615.00

12
1,615.00
1,615.00
10,115.00
121

10,115.00
10,115.00
xx/xx Por la devolucin de mercaderas vendidas

---------------------------xx-----------------------------20
DEBE
MERCADERAS
201
5,500.00

20111 Costo
69
5,500.00
5,500.00
COSTO DE VENTAS
691
HABER
5,500.00
5,500.00
Mercaderas
5,500.00

69111 Terceros
5,500.00
5,500.00
xx/xx Por el reingreso al almacn de la mercadera devuelta

Se vende fotocopiadora por 25,000.00 ms IGV, 50% al contado y por el resto se acepta letra a 60 das con 10% de inters
12
121
---------------------------xx------------------------------
DEBE
29,750.00

70
29,750.00
29,750.00
VENTAS
701
25,000.00
Mercaderas
25,000.00
7015 Mercaderas - otras

70151 Terceros
40
HABER
25,000.00
25,000.00
4,750.00

401
Gobierno Central
4,750.00

4,750.00
4,750.00
xx/xx Por la venta de otras mercaderas

---------------------------xx-----------------------------10
DEBE

101
12
14,875.00
Caja
14,875.00
14,875.00
121
HABER

14,875.00
14,875.00
xx/xx Por el cobro del 50% de F/.

12
123
---------------------------xx------------------------------
DEBE
16,362.50
Letras por cobrar
16,362.50
1231 En cartera
12
16,362.50
14,875.00
121

49
14,875.00
14,875.00
PASIVO DIFERIDO
493
HABER
1,487.50
Intereses diferidos
1,487.50
1,487.50
xx/xx Por el canje del resto de la F/. por L/. Ms 10% inters
Pgina 8
"
Pgina 14
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Pgina 17
CASOS DE CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
PRESENTACIN BALANCE
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar monetaria
deudor
132 Anticipos recibidos
deudor
otras ctas x pagar
deudor
mon / no
mon
133 Letras por cobrar
monetaria
La empresa ZENDER SAC realiza una venta por 13,000.00 ms IGV a LANNYS SRL subsidiaria
Se acepta letra por el total de la venta
13
131
---------------------------xx------------------------------
DEBE
CUENTAS POR COBRAR COMERC - RELACIONADAS
15,470.00
15,470.00
HABER
15,470.00
13122 Subsidiaria
70
VENTAS
701
13,000.00
Mercaderas
13,000.00
13,000.00
70112 Relacionadas
40
13,000.00
2,470.00

401
Gobierno Central
2,470.00

2,470.00
2,470.00
xx/xx Por la venta a empresa subsidiaria

13
133
---------------------------xx------------------------------
DEBE
15,470.00
Letras por cobrar
15,470.00
1331 En cartera
15,470.00
13312 Subsidiaria
13
15,470.00
15,470.00
131
15,470.00

13122 Subsidiaria
HABER
15,470.00
15,470.00
xx/xx Por el canje de F/. por L/.

La industria de muebles MOBILIS SA realiza venta por 31,000.00 ms IGV a sucursal
13
131
---------------------------xx------------------------------
DEBE
36,890.00
13124 Sucursales
70
36,890.00
36,890.00
36,890.00
VENTAS
702
31,000.00
Productos terminados
31,000.00
7021 Productos manufacturados

70212 Relacionadas
40
31,000.00
31,000.00
5,890.00

401
Gobierno Central
5,890.00

HABER
5,890.00
5,890.00
xx/xx Por la venta de productos terminados a sucursal
Pgina 18
CASOS DE CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

SUB DENOMINACIN
M-NM
SALDO
PRESENTACIN BALANCE
CTA
141 Personal
monetaria
142 Accionistas (o Socios)
monetaria
142 Accionistas (o Socios)
monetaria
143 Directores
monetaria
Otras ctas x cobrar

PCGE Capita Adi (-) suscr. Pend.
deudor
ca n c e
MPIF Capita S o c ial (-) suscr.
deudor
Pend. cance
deudor
144 Gerentes
monetaria
deudor
148 Diversas
monetaria
deudor
deudor
Otras ctas x cobrar
MPIF : Manual de Presentacin de Informacin Financiera de CONASEV

El 15/ago/2009 la empresa otorga un prstamo al empleado Javier Salvatierra por $500.00 (t/c compra =
2.80) Al 31/dic/2009 se realiza el ajuste t/c =2.85
$ 500 x 2.80 = s/. 1,400.00
$ 500 x 2.85 = s/. 1,425.00
---------------------------xx-----------------------------14
DEBE
HABER
1,400.00
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS
(O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

141
Personal
1,400.00
1411 Prstamos
10
1,400.00

104
1,400.00

10411 Bco Continental
1,400.00
1,400.00
1,400.00
15/08/09 Por prstamo al trabajador Javier Salvatierra de $500 T/C = 2.80

---------------------------xx-----------------------------14
25.00

141
Personal
25.00
1411 Prstamos
77
25.00
776
25.00
Diferencia de cambio
25.00
31/12/09 Por el ajuste del, prstamo al empleado T/C = 2.85
1425.00 - 1400.00 = 25.00
Al 31/ene/2010 la empresa presta 1,500.00 al socio Alberto Perales para ser cobrado a dos meses con 5% de inters.
1500.00 x 5% = 75.00
75.00 / 2 = 37.50
---------------------------xx-----------------------------14
DEBE
HABER
1,575.00

142
Accionsitas (o socios)
1,575.00
1422 Prstamos
10
1,575.00

104
1,500.00

10411 Bco Citibank
49
1,500.00
1,500.00
1,500.00
PASIVO DIFERIDO
493
75.00
Intereses diferidos
75.00
4931 Intereses no devengados en transacciones con terce
75.00
31/01/10 Por el prstamo otorgado al socio con 5% inters.

---------------------------xx-----------------------------49
DEBE
PASIVO DIFERIDO
493
37.50
Intereses diferidos
37.50
Pgina 19
HABER
4931 Intereses no devengados en transacciones con

77
37.50
772
37.50
Remdimientos ganados
37.50
7723 Prstamos otorgados
37.50
28/02/10 Por el registro de los intereses devengados correspondientes al 1er. Mes

---------------------------xx-----------------------------49
DEBE
PASIVO DIFERIDO
493
37.50
Intereses diferidos
37.50
4931 Intereses no devengados en transacciones con terce

77
37.50
772
HABER
37.50
37.50
37.50
31/03/10 Por el registro de los intereses devengados correspondientes al 2do. Mes

---------------------------xx-----------------------------10
DEBE

104
14
1,575.00

1,575.00
1,575.00
1,575.00

142
Accionsitas (o socios)
1422 Prstamos
HABER
1,575.00
1,575.00
31/03/10 Por el cobro del prstamo otorgado al socio Alberto Perales
Pgina 20
CASOS DE CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

SUB DENOMINACIN
CTA
M-NM
SALDO
161 Prstamos
monetaria
deudor
162 Reclamaciones a terceros
monetaria
deudor
163 Intereses, Regalas y Dividendos
monetaria
deudor
164 Depsitos otorgados en garanta
monetaria
deudor
165 Ventas de Activos Inmovilizados
monetaria
deudor
166 Activos por instrumentos financieros deriva monetaria
deudor
Inversiones financieras
168 Otras cuentas por cobrar diversas
deudor
Otras ctas x cobrar
monetaria
PRESENTACIN BALANCE
Otras ctas x cobrar
El 20/set/2009 se presta a DENVER SRL 10,000.00 a 3 meses. La tasa de inters ser la publicada por la SBS
20/09/2009 Tasa de inters legal soles - factor acumulado 5.04380
20/12/2009 Tasa de inters legal soles - factor acumulado 5.07830
---------------------------xx-----------------------------16
DEBE
10,000.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161
Prstamos
10,000.00
1612 Sin garanta

10
10,000.00

104
HABER
10,000.00

10411 Bco Scotiabank
10,000.00
10,000.00
10,000.00
20/09/09 Por prstamo otorgado a DENVER SRL

factor acumulado Factor 20.12.09 / Factor 20.09.09
porcentaje
(1.00684-1) x 100 = 0.684%
inters
10,000 x 0.684% = 68.40
5.07830/5.04380 = 1.00684
---------------------------xx-----------------------------10
DEBE

104
77
10,068.40

10,068.40
10,068.40
772
68.40
68.40

16
68.40
10,000.00
161
HABER
Prstamos
10,000.00
1612 Sin garanta
10,000.00
20/12/09 Por el cobro del prstamo otorgado a DENVER SRL

Al 15/Abr/2010 Se devuelve a COMPUTER SAC, 2 PCs (mercaderas) por mal funcionamiento c/u 1.800.00 ms IGV
esperando la reposicin de dichas mercaderas
---------------------------xx-----------------------------16
DEBE
4,284.00
162
Reclamaciones a Terceros
4,284.00
1629 Otras
40
HABER
4,284.00
684.00

401
Gobierno Central
684.00

60
684.00
684.00
COMPRAS
3,600.00
Pgina 21
601
Mercaderas
3,600.00
3,600.00
15/04/10 Por la devolucin de mercaderas a COMPUTER SAC

---------------------------xx-----------------------------61
DEBE
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
3,600.00

20
3,600.00
MERCADERAS
201
3,600.00
3,600.00

20111 Costo
HABER
3,600.00
3,600.00
3,600.00
15/04/10 Por la salida del almacn de las mercaderas

Se vende una camioneta a 19,500.00 siendo su valor en libros de 21,000.00 y la depreciacin acumulada de 5,400.00,
---------------------------xx-----------------------------39
DEBE
HABER
5,400.00
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391
Depreciacin acumulada
5,400.00
3913 Inmueble, maquinaria y equipo - costo

39133 Equipo de transporte
65
5,400.00
5,400.00
OTROS GASTOS DE GESTIN

655
15,600.00
15,600.00
Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
y operaciones discontinuas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizad 15,600.00
65513 Inm, maq y equipo
33
15,600.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

334
21,000.00
Equipos de transporte
21,000.00
3341 Vehculos motorizados

33411 Costo
21,000.00
21,000.00
xx/xx Por la baja de la camioneta

---------------------------xx-----------------------------16
DEBE
19,500.00
165
Venta de Activo Inmovilizado
19,500.00
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

40
HABER
19,500.00
3,113.45

401
Gobierno Central
3,113.45

75
3,113.45
3,113.45
OTROS INGRESOS DE GESTIN

756
16,386.55
Enajenacin de Activo Inmovilizado
16,386.55
16,386.55
xx/xx Por la venta de la camioneta

Se vende (1) acciones de la Telefnica por 5,000.00 (costo 6,000.00) y
(2) Marca Taurus por 8,000.00 (costo 6,800.00 y amortizacin 1,200.00). Nota ms IGV.
acciones => 5000.00 x 19% = 950.00
marca => 8000 x 19% = 1,520
---------------------------xx-----------------------------16
DEBE
15,470.00
165

1651 Inversin mobiliaria
15,470.00
5,950.00
Pgina 22
5,600.00
HABER
1654 Intangibles
40
9,520.00
2,470.00

401
Gobierno Central
2,470.00
2,470.00

75
2,470.00

756
13,000.00
13,000.00
7565 Intangibles
8,000.00
7561 Inversiones mobiliarias
5,000.00
xx/xx Por la venta de acciones de Telefnica y la marca Taurus

---------------------------xx-----------------------------39
DEBE
HABER
1,200.00
ACUMULADOS
392
Amortizacin acumulada
1,200.00
3921 Intangibles - costo
1,200.00
39212 Patentes y propiedad intelectual
65
1,200.00

655
11,600.00
11,600.00
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizad 11,600.00
65514 Intangibles
6,000.00
65516 Inversiones financieras

30
5,600.00
INVERSIONES MOBILIARIAS
302
6,000.00
Instrumentos financieros representativos de
6,000.00
derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social - comu
30221 Costo
34
6,000.00
6,000.00
INTANGIBLES
342
6,800.00
Patentes y propiedad industrial

3422 Marcas
34221 Costo
6,800.00
6,800.00
6,800.00
xx/xx Por el costo de las acciones y la marca vendidas
Pgina 23
CASOS DE CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

SUB DENOMINACIN
CTA
M-NM
SALDO
171 Prstamos
monetaria
deudor
173 Intereses, Regalas y Dividendos
monetaria
deudor
174 Depsitos otorgados en garanta
monetaria
deudor
175 Ventas de Activos Inmovilizados
monetaria
deudor
176 Activos por instrumentos financieros derivado monetaria
deudor
Inversiones financieras
178 Otras cuentas por cobrar diversas
deudor
Otras ctas x cobrar
monetaria
PRESENTACIN BALANCE
Otras ctas x cobrar
El 30/nov/2009 se presta a SANTY SRL (asociada) por 4,000.00 a 1 mes con inters de 100.00
---------------------------xx-----------------------------17
DEBE
4,100.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
171
Prstamos
4,000.00
1712 Sin garanta

17123 Asociada
172
4,000.00
4,000.00
Intereses, regalas y dividendos
100.00
1721 Intereses
100.00
17213 Asociada
10
100.00

104
4,000.00

4,000.00
4,000.00
10411 Bco Scotiabank

77
4,000.00
772
HABER
100.00
100.00
100.00
30/11/09 Por prstamo otorgado a DENVER SRL

---------------------------xx-----------------------------10
DEBE

104

17
4,100.00
4,100.00
4,100.00
171
Prstamos
4,000.00
1712 Sin garanta

17123 Asociada
172
4,000.00
4,000.00
100.00
1721 Intereses
17213 Asociada
HABER
4,100.00
100.00
100.00
30/12/09 Por cobro de prstamo a DENVER SRL

Al 02/ene/2010 Se vende a la sucursal GMP SA una impresora por 5,000.00 incluido IGV,
con valor en libros 6,500.00 y depreciacin de 2,500.00
---------------------------xx-----------------------------39
DEBE
2,500.00
ACUMULADOS
391
Depreciacin acumulada
2,500.00
3913 Inmueble, maquinaria y equipo - costo

391325 Equipos diversos
65
2,500.00
2,500.00

655
4,000.00
Pgina 24
4,000.00
HABER
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizado

65513 Inm, maq y equipo
33
4,000.00
4,000.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

334
6,500.00
Equipos de transporte
6,500.00
3341 Vehculos motorizados

33611 Costo
6,500.00
6,500.00
xx/xx Por la baja de la camioneta

---------------------------xx-----------------------------17
DEBE
175
5,000.00

40
HABER
5,000.00
5,000.00
798.32

401
Gobierno Central
798.32

75
798.32
798.32

756
4,201.68
4,201.68
4,201.68
xx/xx Por la venta de impresora a sucursal
Pgina 25
CASOS DE CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
PRESENTACIN BALANCE
181 Intereses
monetaria
deudor
Deducido del pasivo que los

origin
182 Seguros
no monetaria
deudor
183 Alquileres
no monetaria
deudor
184 Primas pagadas por opciones
no monetaria
deudor
185 Mantenimiento de Activos Inmovilizados
no monetaria
deudor
mon / no mon
deudor
186 Otros gastos contratados por anticipado
Activo Corriente: gastos

contratados por anticipado Y
Activo No Corriente: otros
activos
El 15/set/2009 se suscribe contrato de alquiler de local para el dpto. de ventas; con las siguientes condiciones:
* periodo de alquiler por 6 meses a partir del 01.11.06
* garanta de 800.00 por daos que pudieran ocurrir en depsito
* se paga 2 meses por adelantdo ms IGV
* cada mensualidad asciende a 500.00 ms IGV (factura)
CRONOGRAMA DE PAGOS
ALQUILER
MES
31.10.2009
nov-09
500.00
95.00
595.00 cancelado
30.10.2009
dic-09
500.00
95.00
595.00 cancelado
31.12.2009
ene-10
500.00
95.00
595.00 pendiente
31.01.2010
feb-10
500.00
95.00
595.00 pendiente
28.01.2010
mar-10
500.00
95.00
595.00 pendiente
31.03.2010
abr-10
500.00
95.00
595.00 pendiente
3,000.00
570.00
TOTAL
IGV
PAGO TOTAL
---------------------------xx-----------------------------16
Depsitos otorgados en garanta
800.00
800.00
1,000.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
183
40
HABER
800.00
1644 Depsitos en garanta por alquileres

18
3,570.00
DEBE

164
CONDICIN
15/09/09
FECHA DE PAGO
Alquileres
1,000.00
190.00

401
Gobierno Central
190.00

42
190.00
190.00
1,190.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421
4212 Emitidas
10
1,190.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1,190.00

101
800.00
Caja
800.00
1011 Dinero en efectivo
800.00
15/09/09 Por contrato de alquiler de local con garanta y 2 meses de adelanto

---------------------------xx-----------------------------42
DEBE
421

4212 Emitidas
10
1,190.00
1,190.00

101
1,190.00
Caja
HABER
1,190.00
1,190.00
1,190.00
Pgina 26
15/09/09 Por pago de la factura de alquiler por 2 meses de adelanto

---------------------------xx-----------------------------63
DEBE
500.00
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635
Alquileres
500.00
6352 Edificaciones
18
500.00
500.00
183
HABER
Alquileres
500.00
30/11/09 Por devengo del 1er. mes de alquiler

---------------------------xx-----------------------------95
GASTOS DE VENTAS
9563
79
500.00
Gastos de servicios prestados por terceros
500.00
500.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
500.00
30/11/09 Por el destino de los gastos de alquiler

---------------------------xx-----------------------------63
DEBE
500.00
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635
Alquileres
500.00
6352 Edificaciones
18
500.00
500.00
183
HABER
Alquileres
500.00
31/12/09 Por devengo del 2do. mes de alquiler

---------------------------xx-----------------------------95
GASTOS DE VENTAS
9563
79
500.00
Gastos de servicios prestados por terceros
500.00
500.00
791
500.00
31/12/09 Por el destino de los gastos de alquiler

---------------------------xx-----------------------------18
DEBE
183
40
HABER
500.00
Alquileres
500.00
95.00

401
Gobierno Central
95.00

42
95.00
95.00
595.00
421

4212 Emitidas
595.00
595.00
31/12/09 Por el compromiso del pago por adelantado del alquiler correspondiente al mes de enero
---------------------------xx-----------------------------42
DEBE
595.00
421

4212 Emitidas
10
595.00
595.00

101
HABER
595.00
Caja
595.00
595.00
31/12/09 Por pago de la factura de alquiler por mes de enero adelantado
Pgina 27
CASOS DE CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
PRESENTACIN BALANCE
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
monetaria
acreedor
Dedu de Ctas por Cob Comerciales
192 Ctas por C. Personal, Acctas (socios), Direcs y Gtes
monetaria
acreedor
Deducido de Otras Ctas por Cob
1931 Cuentas por Cobrar Comerciales
monetaria
acreedor
Dedu de Ctas por Cob Comerciales
1932 Cuentas por Cobrar Diversas
monetaria
acreedor
Dedu de Otras Ctas por Cob - Relas
194 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros
monetaria
acreedor
Deducido de Otras Ctas por Cob
193 Cuentas por Cobrar - Relacionadas
Al 31/dic/2009 se tiene un saldo de facturas por cobrar por 15,000.00 del mes de marzo 2008
Se determina imposible el cobro porque la empresa se encuentra en proceso de extincin
---------------------------xx-----------------------------68
DEBE
684
Valuacin de Activos
15,000.00
6841 Estimacin de cuenta de cobranza dudosa

68411 Ctas cob com ters
19
15,000.00
15,000.00
15,000.00
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191
HABER
15,000.00
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Cuentas por cobrar comerciales - terceros

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
15,000.00
15,000.00
31/12/09 Por estimacin de cuentas incobrables en el periodo

---------------------------xx-----------------------------94
GASTOS ADMINISTRATIVOS
941
79
15,000.00
Gastos administrativos
15,000.00
15,000.00
791
15,000.00
31/12/09 Por el destino de las estimaciones ctas incobrables

---------------------------xx-----------------------------19
DEBE
15,000.00
191
HABER
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
15,000.00
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cob 15,000.00

12
15,000.00
121

15,000.00
15,000.00
31/12/09 Por el castigo de las cuentas incobrables

Al 31/dic/2009 se tiene un saldo pendiente de cobranza por 5,000.00 correspondiente de regala de una marca
que se realiz en el ao 2007.
Se decide castigar dicha factura pendiente de cobro.
---------------------------xx-----------------------------68
DEBE
684
Valuacin de Activos
5,000.00

68414 Ctas cob diversas - tercs
19
5,000.00
5,000.00
5,000.00
194
Cuentas por cobrar diversas - terceros
5,000.00
1943 Intereses, regalas y dividendos
5,000.00

---------------------------xx-----------------------------94
941
HABER
5,000.00
5,000.00
5,000.00
Pgina 28
79
5,000.00
791
5,000.00
31/12/09 Por el destino de las estimaciones ctas incob.

---------------------------xx-----------------------------19
DEBE
194
Cuentas por cobrar diversas - terceros
5,000.00
1943 Intereses, regalas y dividendos

16
5,000.00

163
HABER
5,000.00
5,000.00
5,000.00
1632 Regalas
5,000.00

Al 31/dic/2009 se tiene un saldo de prstamo por cobrar a ZAYA SRL (asociada) por 3,500.00 de mayo 2008.
Se determina imposible el cobro porque la empresa est enfrentando problemas econmicos.
---------------------------xx-----------------------------68
DEBE

684
Valuacin de Activos
HABER
3,500.00
3,500.00
3,500.00
68412 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
19
3,500.00
195
Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

1951 Prstamos
3,500.00
3,500.00

---------------------------xx-----------------------------94
941
79
3,500.00
3,500.00

791
3,500.00
3,500.00
31/12/09 Por el destino de las estimaciones ctas incob.

---------------------------xx-----------------------------19
DEBE
3,500.00
195
Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

1951 Prstamos
17
3,500.00
3,500.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - REALCIONADAS

171
Prstamos
1712 Sin garanta
HABER
3,500.00
3,500.00
3,500.00
17123 Asociada
Pgina 29

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CASOS DE CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS

111 Inversiones mantenidas para negociacin

112 Inversiones disponibles para la venta

113 Activos financieros - Acuerdo de compra

inversiones finans parte cte

1200 - 1000 = 200

Inverisiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

15/04/09 Por la adquicisin de 1,000 acciones de telefnica c/u 10.00

Inverisiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas

Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros

disponibles para la venta

31/12/09 Por el incremento en el valor razonable llevado al patrimonio

Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros

disponibles para la venta

Impuesto a la Renta Diferido

4911 Impuesto a la Renta Diferido - patrimonio

31/12/09 Por el Impuesto a la Renta Diferido 200 x 30%

2000 acciones x 45.00 =

Inverisiones mantenidas para negociacin

Cuentas corrientes en instituciones financieras

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

22/11/09 Por la adquicisin de 2,000 acciones de Financiera c/u 40.00

Inverisiones mantenidas para negociacin

Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor raz 10,000.00

7771 Inversiones mants p venta

31/12/09 Por el incremento en el valor razonable llevado a resultados 90,000.00 - 80,000.00

Impuesto a la Renta - diferido

Impuesto a la Renta Diferido

4912 Impuesto a la Renta Diferido - resultados

31/12/09 Por el Impuesto a la Renta Diferido 10,000.00 x 30%

Inverisiones mantenidas para negociacin

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

22/11/09 Por la adquicisin de 2,000 acciones de Financiera c/u 40.00

Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razo

6771 Inversiones para negociacin 700.00

Inverisiones mantenidas para negociacin

1113 Valores emitidos por empresa

500 bonos x 25.00 = 12,500.00

Resolver (1) mantenidos para negociar y (2) disponibles para la venta

Activos financieros - acuerdo de compra

Otros instrumentos financieros por pagar

18/05/10 Por el compromiso de compra de 100 bonos

Activos financieros - acuerdo de compra

1131 Invers manten p nego - acuerdo compra

Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor raz

25/05/10 Por el incremento del valor razonable de los bonos

Otros instrumentos financieros por pagar

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

25/05/10 Por la liquidacin de la compra de los bonos

Inverisiones mantenidas para negociacin

Activos financieros - acuerdo de compra

Activos financieros - acuerdo de compra

Otros instrumentos financieros por pagar

18/05/10 Por el compromiso de compra de 100 bonos

Activos financieros - acuerdo de compra

1131 Inversiones mandas p negociacin - acuerdo c