Ejecución de La Auditoría Interna

EJECUCIN DE LA AUDITORA INTERNA MTRA EN ADMINISTRACIN
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Ejecucin de la
Auditora Interna

2014
MDULO III. EQUIPO 3
MTRA EN ADMINISTRACIN
INSTITUTO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE CHIAPAS | TAPACHULA, CHIAPAS


1
NDICE
Introduccin ------------------------ 2
Tipos de informe ------------------------ 3
Conceptos, propsitos del informe de auditora
------------------------ 4
Estructura y contenido del informe de auditora.
------------------------ 5
Estructura y contenido de informes especiales
------------------------ 7
Seguimiento del informe de auditora integral
------------------------ 8
Concepto, objetivos, alcance y beneficios.
------------------------ 8
Definicin de compromisos por el auditado.
---------------------- 10
Equipos de trabajo para la solucin de problemas.
---------------------- 12
Contestacin por escrito del auditado.
---------------------- 15
Mecanismos para sancionar, corregir y/o subsanar
observaciones de la auditora.
---------------------- 17
Conclusin ---------------------- 19
Bibliografa ---------------------- 20
Anexos ---------------------- 21
Caso prctico ---------------------- 24


2
INTRODUCCIN

Por medio de este escrito se dan a conocer los elementos esenciales para
llevar a cabo una auditora interna o integral en nuestra empresa, la informacin
recabada ha sido consultada en diversas fuentes de informacin y distintos
autores, permitiendo as, hacer una recapitulacin de los requisitos y
procedimientos necesarios para realizar dicho proceso.

Procederemos a continuacin al desarrollo de la investigacin efectuada
durante la duracin del curso Auditora y Control Administrativo, esperando sea de
fcil comprensin y accesibilidad a futuras consultas.


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TIPOS DE INFORME

Existen cuatro tipos comunes de los informes de auditora, cada uno
presenta una situacin diferente encontrada durante el trabajo del auditor. Los
informes son los siguientes:

Informe de Auditora sin Salvedades/Reservas: Es el informe ms frecuente
que se conoce como la opinin sin reservas. Este tipo de informe es emitido
por un auditor cuando los estados financieros presentados estn libres de
errores significativos y estn representados de forma equitativa en
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. De
otro modo significa que la condicin financiera de la empresa, la posicin y
las operaciones se presenta adecuadamente en los estados financieros. Es
el mejor tipo de informe que una entidad auditada pueda recibir de un
auditor externo.
Informe de Auditora con Salvedades: Este tipo de informe es emitido
cuando el auditor encuentra ciertas alteraciones o situaciones en los
principios de contabilidad que no son razonables, pero el resto de los
estados financieros se presentan adecuadamente. Este tipo de informe se
podra presentar con dos opiniones diferentes. Una podra ser una opinin
limpia- sin reservas o, la opinin en la que el informe y seala que los
estados financieros se presentan razonablemente, pero con ciertas
descompensaciones. Una opinin con salvedades debe expresarse como un
excepto por los efectos del asunto a que se refiere la salvedad. La frase
excepto por generalmente se usa en caso de salvedades relativas a
desacuerdos con la administracin respecto de los estados financieros,
cuando el alcance del examen ha sido restringido, las revelaciones son
inadecuadas o incompletas, no hay presentacin de los estados financieros


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conforme a principios contabilidad de general aceptacin o estos han sido
aplicados sobre bases no uniformes con aos anteriores sin que esto tenga
una importancia tal que amerite una opinin negativa.
Informe de Auditora sin Opinin: Una abstencin de opinin, es conocido
comnmente como una renuncia, se emite cuando el auditor no puede
formar, y por lo tanto se niega a presentar un dictamen sobre los estados
financieros. Este tipo de auditora se da cuando el auditor no pudo
completar el trabajo debido a diversas razones y no emitir un dictamen.
Informe de Auditora Rechazado: Este tipo de informe es emitido cuando el
auditor determina que los estados financieros presentan errores y, si se
considera como un todo, no se ajustan a las normas contables. Es
considerado lo contrario de una opinin sin reservas o limpiar, diciendo que
esencialmente la informacin contenida es inexacta y poco fiable.

Conceptos Y Propsitos Del Informe
De Auditora

Los objetivos de auditora al llevar a cabo el examen del efectivo e
inversiones temporales son los siguientes:

a) Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que
en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la
entidad, ya sea que obren en su poder o que estn en custodia de
terceros.
b) Verificar su correcta valuacin de conformidad con las normas de
informacin financiera generalmente aceptados.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.


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d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en
el periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la
revelacin de restricciones, existencia de metales preciosos amonados y
el efectivo e inversiones temporales denominados en moneda
extranjera, as como las bases de valuacin de las inversiones y los
gravmenes existentes.

Estructura Y Contenido Del Informe De Auditora

La estructura de un informe de auditora debe contener los siguientes datos:

Datos identificativos:
a. Entidad auditada.
b. Cuentas anuales que son objeto de la auditora.
c. Marco normativo de informacin financiera que se aplic en su
elaboracin.
d. Personas fsicas o jurdicas que encargaron el trabajo
e. Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las anteriores).
f. Referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas por el rgano
de administracin de la entidad auditada.

Prrafos:


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a. Prrafo de alcance: Se realizar una descripcin general del
alcance de la auditora realizada, con referencia a las normas de auditora
conforme a las cuales sta se ha llevado a cabo el informe y, en su caso,
de los procedimientos previstos en ellas que no haya sido posible aplicar
como consecuencia de cualquier limitacin puesta de manifiesto en el
desarrollo de la auditora. Asimismo, se informar sobre la responsabilidad
del auditor de cuentas o sociedad de auditora de expresar una opinin
sobre las citadas cuentas en su conjunto.
b. Prrafo de opinin: En el mismo se expresa una opinin tcnica
manifestando, de forma clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la
imagen fiel del patrimonio, y de la situacin financiera y de los resultados
de la entidad auditada, de acuerdo con el marco normativo de informacin
financiera que resulte de aplicacin y, en particular, con los principios y
criterios contables contenidos en el mismo.
c. Prrafo de "nfasis": Se puede incluir, en determinadas
circunstancias, con independencia del tipo de opinin que se exprese en el
informe de auditora, un prrafo para destacar un hecho reflejado en las
cuentas anuales y respecto del cual la memoria contiene la informacin
necesaria de acuerdo con el marco normativo de informacin financiera.
Este prrafo de nfasis no afecta a la opinin del auditor y figurar
inmediatamente a continuacin del prrafo de opinin. Generalmente har
referencia a que la opinin del auditor no contiene salvedades por este
hecho.
d. Prrafo sobre "otras cuestiones": Se podr utilizar un prrafo
adicional para incluir determinadas circunstancias que se consideren
relevantes para la completar el informe de auditora. Este prrafo se sita
despus del de nfasis.


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e. Prrafo sobre el informe de gestin: En el mismo se expresa
una opinin sobre la concordancia o no del informe de gestin con las
cuentas correspondientes al mismo ejercicio.
g. Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado. La
fecha del informe de auditora ser aquella en la que el auditor de cuentas
y la sociedad de auditora han completado los procedimientos de auditora
necesarios para formarse una opinin sobre las cuentas anuales.

Estructura Y Contenido De Informes Especiales

Si junto con los estados financieros auditados se presenta informacin
adicional no requerida por el marco de informacin financiera aplicable, el auditor
evaluar si dicha informacin adicional se diferencia claramente de los estados
financieros auditados.

Si dicha informacin adicional no se diferencia claramente de los estados
financieros auditados, el auditor solicitar a la direccin que modifique el modo en
que la informacin adicional no auditada se presenta.

Si la direccin rehsa hacerlo, el auditor explicar en el informe de auditora
que dicha informacin adicional no ha sido auditada.

La opinin del auditor abarcar la informacin adicional no requerida por el
marco de informacin financiera aplicable pero que, sin embargo, forme parte
integrante de los estados financieros, porque no se pueda diferenciar claramente


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de los estados financieros auditados, debido a su naturaleza y al modo en que se
presenta.

Seguimiento Del Informe De Auditora Integral

Concepto

Examen total a la empresa, es decir, que se avalan los estados financieros y el
desempeo o gestin de la administracin

Este tipo de auditoria implica que examen se debe realizar sobre tres
grandes sistemas de informacin de la organizacin:

1. Sistema de informacin financiera
2. Sistema de informacin de gestin y
3. Sistema de informacin legal.

Objetivos

Un informe de Auditora Integral emitido por un Contador Pblico
representa un mecanismo para disminuir el riesgo de errores, irregularidades y
actos ilegales en el manejo de cualquier entidad, este constituye el objetivo


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general de una Auditoria Integral y se desglosa en los siguientes objetivos
especficos:

1. Dictaminar sobre si los Estados Financieros tomados en
conjunto, se presentan de forma razonable y de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2. Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos
aplicables.
3. Dictaminar sobre el Control Interno.
4. Dictaminar sobre el desempeo y la gestin en los trminos de
eficiencia, eficacia y economa.

Alcance

La auditora Integral se enfoca a actividades, segmentos operativos de una
empresa o a la organizacin en su totalidad, lo cual no es muy frecuente. El
tiempo de duracin de esta auditoria puede variar dependiendo de la magnitud del
rea a examinar.

En cuanto al estudio del proceso administrativo se enfoca en la funcin de
control y dentro de este en lo que respecta a la efectividad de los sistemas de
control gerencial, evaluando los objetivos, polticas y procedimientos
organizacionales por definir, dando un criterio para poder alcanzarlos, y mostrando
la suficiente informacin para colaborar con la gerencia general en el proceso de
toma de decisiones.

En cuanto al enfoque de auditoria desarrollado por las unidades de auditoria
interna en las empresas, se enfoca en mantener a la administracin al tanto del


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adecuado desarrollo de sus operaciones, necesitando mayor participacin de los
auditores internos en la evaluacin de sus operaciones.

En el sistema de control gerencial el alcance de esta auditoria es ms
amplio, ya que evala su efectividad identificando las causas de su ineficiencia,
dando propuestas para mejorar y planteando polticas, objetivos y procedimientos
que se consideren necesarios para lograr los resultados esperados.

Beneficios

Si la Auditoria Integral es correctamente planificada y ejecutada pueden
obtenerse grandes resultados. En un principio los costos de preparacin del
personal y de los materiales a utilizar puede parecer significativo, adems los
resultados no se ven al instante, pero a la larga los beneficios que esta brinda
resultan satisfactorios.

De aqu se pueden mencionar algunas ventajas de la auditora integral:

a) Evala los procedimientos, polticas, objetivos de la organizacin
y todos los propsitos de la empresa con la finalidad de lograr alcanzar las
metas esperadas.
b) Debe existir independencia y objetividad en el informe, ya que
generalmente los informes se enfocan en las partes negativas de la empresa
con el objetivo de corregir las causas que conllevan a ello. Pero no solo deben
poseer contenido negativo, sino tambin resaltar logros significativos.
c) Evala la efectividad de los sistemas de control gerencial, con
el objetivo de mejorar dichos sistemas y evaluar su efectividad.


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Definicin De Compromisos Por El Auditado

El cliente de auditora es el patrocinador del servicio; el auditado deber ser
la entidad a ser revisada. En la gran mayora de los escenarios, el cliente y el
auditado son la misma entidad.

El compromiso es aquello a lo que la firma se est comprometiendo; tendr
que definir y en su caso separar los distintos servicios que integran un
compromiso y definirlo con el cliente de la auditora y con el auditado antes de
iniciar con los trabajos. Un compromiso puede incluir:

a) La revisin de los estados financieros de la empresa para un ao fiscal.
b) La opinin o dictamen ante la autoridad correspondiente.
c) La posible atencin a requerimientos por parte de la autoridad,
posteriores a la entrega de la opinin.

Este compromiso regularmente se define en un contrato de prestacin de
servicios y la firma podr echar mano de referencias normativas para el desarrollo
del documento que defina el compromiso. La denominacin del documento debe
tomar un segundo trmino y procederemos a darle prioridad al contenido del
mismo, el cual deber contener:

a) Nombre del cliente y en su caso del auditado
b) Lo trminos y condiciones de la prestacin del servicio de auditora
c) Las responsabilidades del cliente y de la firma


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d) La informacin necesaria para la ejecucin de los trabajos.
e) La programacin de los trabajos (plazos y fechas compromiso) que
incluyan los plazos de entrega de informacin por parte del auditado.
f) Las caractersticas del informe a presentar.
g) Los honorarios profesionales y la forma de cubrirlos.

Es recomendable que para auditoras recurrentes, el contenido del convenio
se reduzca a los aspectos ms representativos. El boletn 3010 del Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos; Carta convenio para confirmar la prestacin de
servicios de auditora de estados financieros puede ser consultado para mayor
referencia.

A la firma de este documento el compromiso se puede considerar como
establecido en el entendido que ha quedado definido y existe un acuerdo de
voluntades que regir los trabajos.

El tercer elemento representativo en la definicin de calidad es el
cumplimiento con la normatividad aplicable, ante lo cual, la firma y sus auditores
debern tener presente las normas de auditora, cdigos de tica, boletines
normativos y dems documentacin relacionada al momento de ejecutar los
trabajos de auditora.

Equipos De Trabajo Para La Solucin De Problemas


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La exploracin permite detectar ineficiencias

La Auditora Integral es un proceso nico de evaluacin, en el que participan
especialistas de diversas disciplinas, de tal modo que la variedad de tcnicas que
se pueden aplicar es muy amplia. Adems, la propia naturaleza fomenta la
creatividad e innovacin de los auditores integrales, lo que a su vez promueve la
generacin de mltiples ideas y enfoques que pueden ser aplicados.

Las Normas de Auditora Integral proveen tanto guas generales como
especficas que, junto con los procedimientos para su implantacin, establecen
orden y disciplina en la conduccin de la funcin y, consecuentemente, dan lugar a
auditoras completas y efectivas que presentan hallazgos y recomendaciones
respaldadas y tiles.

La metodologa tiene como propsito sealar los procedimientos
recomendados al auditor integral para que lleve a cabo su auditora en forma
ordenada y con una secuencia congruente de actividades. En esta deben
contemplarse necesariamente las siguientes fases:

Anlisis general y diagnstico

En esta fase se llevan a cabo los trabajos preliminares de la auditora
integral con el propsito de conocer la naturaleza, complejidad, funcionalidad y
control de las operaciones con la finalidad de apreciar los riesgos y oportunidades
del entorno, que permitan precisar el grado de economa, eficiencia y eficacia con


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que se administran los recursos y se llevan a cabo los procesos.

Planeacin especfica

La Planeacin Especfica de la Auditora Integral debe contener la precisin
de los objetivos detallados y el alcance del trabajo por desarrollar, considerando,
entre otros elementos, los parmetros e indicadores de gestin de la organizacin.

Ejecucin

La Ejecucin de la Auditora Integral se refiere al desarrollo de los
procedimientos de revisin definidos en la Planeacin Especfica, a travs de la
aplicacin de las pruebas de auditora adecuadas para los procesos u operaciones
que se deben evaluar.

Informe de resultados

Adems de los informes parciales que se hayan elaborado durante la
Auditora Integral, al final, debe emitirse un informe escrito y firmado que
contenga los resultados relevantes, debidamente soportados. Dicho informe debe
presentarse cuantificado en forma objetiva, clara, concisa, precisa y constructiva.

Diseo, implantacin y evaluacin


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El trabajo de auditora integral de las cuatro fases antes mencionadas, de
nada servira si no se lograsen concretar y materializar las recomendaciones en
beneficio de la organizacin auditada.

La labor del auditor integral no termina con la entrega del informe de
auditora, sino que incluye el determinar las ineficiencias existentes, proponer
soluciones y colaborar con la organizacin para su realizacin.

Contestacin Por Escrito Del Auditado

Los contribuyentes tienen derecho a impugnar las resoluciones definitivas
dictadas por las autoridades fiscales y aduaneras en el ejercicio de sus facultades
de comprobacin, como son los oficios de imposicin de multas, la resolucin en la
que se determinen los adeudos fiscales, la negativa de devolucin, entre otros.

Este derecho es irrenunciable. Las autoridades fiscales tienen prohibido
exigir la renuncia a estos medios de defensa. Los medios de defensa son los
siguientes:

Recurso de Revocacin

Este recurso deber presentarse ante la Administracin Local Jurdica que
corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o al domicilio que corresponda


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ante la autoridad que emiti o ejecut el acto administrativo que se impugna, para
lo cual cuenta con un plazo de cuarenta y cinco das hbiles, siguientes a aquel en
que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin que se pretende recurrir.

El contribuyente que haya interpuesto este recurso cuenta con un plazo de
cinco meses a partir de la fecha en que se presente el escrito para garantizar el
inters fiscal, a fin de suspender el procedimiento administrativo de ejecucin.

Juicio contencioso administrativo federal (Juicio de nulidad tradicional)

Este juicio de nulidad se inicia con el escrito de demanda, que se presenta
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en la Sala Regional que
resulte competente atendiendo al lugar donde se encuentre el domicilio fiscal del
demandante, con las salvedades descritas en las fracciones I, II y III del artculo
34 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a que surta efectos la notificacin de
la resolucin definitiva que se impugna de conformidad con lo establecido en el
artculo 13 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

Juicio en Lnea (en vigor a partir del 7 de agosto de 2011)

Consiste en que el juicio contencioso administrativo federal se promover,
substanciar y resolver en lnea, a travs del Sistema de Justicia en Lnea que
estableci y desarroll el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en
trminos de lo dispuesto por el Ttulo II, Captulo X, de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.


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Cuando el contribuyente ejerza el derecho de presentar su demanda en
lnea a travs del Sistema de Justicia en Lnea, las autoridades demandadas
debern comparecer y tramitar el juicio en la misma va.

En caso de que la demandante sea una autoridad, el particular demandado,
al contestar la demanda, tendr derecho a ejercer su opcin para que el juicio se
tramite y resuelva en lnea o a travs del juicio en la va tradicional. La demanda
se presentar dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que surta
efectos la notificacin de la resolucin definitiva por impugnar.

Mecanismos Para Sancionar, Corregir Y/O Subsanar
Observaciones De La Auditora

Existen mtodos prcticos, re investigacin y pruebas que el auditor utiliza
para lograr la informacin y comprobaciones necesarias con el fin de poder emitir
su opinin profesional.

Clasificacin de las tcnicas de auditora:

Estudio General
Anlisis
Inspeccin
Confirmacin


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Investigacin
Declaraciones/ Certificaciones
Observacin
Clculo


19
CONCLUSIN


20
BIBLIOGRAFA

http://www.cpcese.org.ar/file/1315438346.pdf
http://www.informeauditoria.com/
http://www.funcionpublica.gob.mx/pt/obligaciones_transparencia_art_7/sfp
/doctos/guia_auditoria.pdf
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/derechos_contribuyentes/Docum
ents/carta_contrib_auditado_12062013.pdf
http://es.slideshare.net/MGFPGF/auditoria-7864563
http://www.auditoria03.galeon.com/auditoria_int.htm
http://www.monografias.com/trabajos10/auin/auin.shtml
http://www.ccpm.org.mx/avisos/29%20MY%2006%20%20COM%20APOYO
%20AL%20EJER%20INDEP.pdf
http://es.slideshare.net/MGFPGF/auditoria-7864563


21
ANEXOS

Elementos Auditora de Estados Financieros Auditora Integral
Propsito Emitir opinin sobre la razonabilidad
de las cifras de los Estados
financieros tomados en conjunto.

Evaluar y comprobar el logro de operaciones
econmicas, eficientes y efectivas en una
empresa, examinando sus controles internos
de apoyo y las bases de datos. Adems
probar el sistema de medicin de la
Gerencia.
Finalidad Dar seguridad a los usuarios externos
sobre la objetividad de la informacin
financiera.
Ayudar a la ms alta autoridad de una
empresa o a la direccin de un ente a
mejorar las operaciones y actividades en
termino de eficiencia en el uso de los
recursos y el logro de objetivos operativos
mediante la proposicin de alternativas de
solucin.
Alcance Actividades financieras y econmicas,
as como la funcin de control en el
rea financiera.
La organizacin total de la empresa, o solo
algunas de sus reparticiones y operaciones
enfocando su evaluacin al sistema de
control gerencial, comprende al ente
econmico incluido en el entorno que lo
rodea.
Elementos Auditora de Estados Financieros Auditora Integral
Enfoque Persigue la correcta determinacin del
Balance General y Estado de
Resultados.
Persigue la obtencin de eficiencia,
economa y eficacia de los recursos
materiales y humanos que posee la entidad.
Aporte en solucin
de problemas
No es responsable de proponer
soluciones
Si es responsable de buscar alternativas de
solucin a los problemas.
Procedimientos Planeacin anticipada de las pruebas
a realizar de acuerdo a la actividad
econmica de la empresa que permita
obtener una opinin sobre la
razonabilidad de los Estados
Financieros.
Planeacin estratgica del trabajo que
permita una labor integral, oportuna y
permanente de las operaciones del ente
auditado.
Labor de
seguimiento a
problemas
No existe responsabilidad. Es responsable de dar seguimiento a cada
problema surgido.
Informe a emitir Dictamen sobre la razonabilidad de
los Estados financieros de acuerdo a
Informe con opinin de los resultados del
rea, actividad u operacin auditada


22
Normas y procedimientos de Auditora
Generalmente Aceptados.
tendiente a formular recomendaciones para
lograr los objetivos propuestos.
Objeto de examen Estados
Financieros, registros contables y
documentos anexos.
Actividades, operaciones, pro-gramas o toda
la organizacin en s, adems de elementos
indicadores y normas de rendimiento
medibles.


23


24
CASO PRCTICO

Proporcionado en clase al momento de exposicin.

Ejecución de La Auditoría Interna

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