El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de
enero y finaliza el 31 de diciembre. Este Impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler), enajenacin u otro tipo de cesin de bienes inmuebles y muebles (explotacin de un capital), o de la enajenacin (transferencia) de acciones y dems valores mobiliarios (ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente. Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se han separado las rentas de la siguiente manera: Rentas de Capital Primera Categora, tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el clculo del Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta de primera categora. Rentas de Capital Segunda Categora, tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el clculo del Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora originadas por la enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta. Se incluye en esta categora la renta de fuente extranjera obtenida por la enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo prrafo del artculo 51 de la misma Ley. Rentas del Trabajo (cuarta y/o quinta categora) y Renta de Fuente Extranjera, tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%, es decir, a mayor renta en el ao, mayor ser la tasa (%) de impuesto que deba pagar. La forma de clculo se detalla ms adelante, segn el respectivo tipo de renta. Recuerde: Los pagos mensuales (pagos directos o retenciones) que haya realizado durante el ao 2013 son adelantos del Impuesto anual y los podr utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del impuesto que determine en su Declaracin Jurada Anual del periodo 2013, cuyo plazo de presentacin vence segn el siguiente cronograma: ltimo Dgito Del RUC Fecha de Vencimiento 0 24 de marzo de 2014 1 25 de marzo de 2014 2 26 de marzo de 2014 3 27 de marzo de 2014 4 28 de marzo de 2014 5 31 de marzo de 2014 6 1 de abril de 2014 7 2 de abril de 2014 8 3 de abril de 2014 9 4 de abril de 2014
Esquema General para el 2013 del Impuesto a la Renta de Personas Naturales por rentas diferentes de las rentas de Tercera Categora Tipo de Renta Categora de renta Compensacin de prdidas originadas en el ejercicio 2013 Deducciones Tasas Rentas del Capital 1ra Categora Se incluye en la Declaracin Anual No aplica Se resta 20% a la Renta Bruta. 6.25% de la renta neta, o 5% de la renta bruta (tasa efectiva) 2da. Categora Se incluye en la Declaracin Anual (slo provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios) Ver Nota 1 S aplica Se resta 20% a la Renta Bruta Si hay Prdidas de capital por enajenacin de valores mobiliarios, stas se restan de la Renta Neta 6.25% de la renta neta, o 5% de la renta bruta (tasa efectiva) 2da. Categora Se declaran al momento en que se genera la renta (por otros tipos de rentas de 2da. Categ. del artculo 24 de la Ley, por ejemplo: enajenacin de inmuebles) No aplica No aplica 6.25% de la renta neta, o 5% de la renta bruta (tasa efectiva) 2da. Categora Se declaran al momento en que se genera la renta (por dividendos percibidos) No aplica No aplica 4.1 % de los dividendos percibidos Rentas del Trabajo 4ta + 5ta Categora Se incluye en la Declaracin Anual No aplica Se resta 20% a la Renta Bruta de 4ta Categora (Mx. 24 UITs) Se resta 7 UITs a la suma de la Renta de 4ta y la Renta Bruta de 5ta Categora. 15%, 21%, 30%, sobre la Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora y Renta de Fuente Extranjera Rentas de Fuente Extranjera Rentas generadas en el extranjero no empresariales Se incluye en la Declaracin Anual (Estas rentas se suman a las rentas netas del trabajo slo si el resultado neto es positivo) Ver Nota 2 S aplica Ver Nota 4 Se restan los gastos sobre base real (efectivamente realizados). Rentas generadas en el extranjero no empresariales Se incluye en la Declaracin Anual (slo provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios) Ver Nota 3 S aplica Ver Nota 4 Se restan los gastos sobre base real (efectivamente realizados). 6.25% de la Renta Neta de Segunda categora y Renta de Fuente Extranjera por valores mobiliarios Nota 1: Cabe sealar que existen otros tipos de renta de Segunda Categora que no se incluyen en la declaracin jurada anual por ser de realizacin inmediata, es decir, el impuesto a la renta de este tipo de rentas se declara y paga en el periodo mensual en que se origin la renta, mas no se paga en virtud de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta. Entre estos otros tipos de renta de Segunda Categora a se encuentran los dividendos que pagan una tasa del 4.1%. Nota 2: Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas del Trabajo, ms no deber sumarse a las rentas de segunda categora. Nota 3: Siempre que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, este tipo de rentas de fuente extranjera se sumaran a la renta neta de la segunda categora. Nota 4:La compensacin de prdidas slo es posible entre las rentas de fuente extranjera. Si el resultado de la compensacin resulta negativo, es decir, prdida, sta no se aplicar contra los resultados de los otros tipos de rentas.
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA Arrendamiento (alquileres) de predios Los ingresos obtenidos por el alquiler de predios (terrenos o edificaciones), as como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador. En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, si el monto del alquiler total del ao resulta inferior al seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2013 (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deber declarar como Renta Presunta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que ste deba abonar al propietario. Esta presuncin no ser de aplicacin cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el artculo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia) Importante: Existe la obligacin de declarar y pagar, as el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler. Predio: Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su apropiacin por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio urbano" al inmueble que, an dentro de las poblaciones, est dedicada a uso agrcola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque stos, total o parcialmente, se destinen a vivienda. Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que est situado en centro poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, as como los terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitacin urbana consideradas en la respectiva licencia de urbanizacin. Cesin temporal de bienes muebles e inmuebles Los ingresos obtenidos por la locacin o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles (distintos de predios), as como los derechos sobre stos o sobre los predios. Mejoras incorporadas El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar. Cesin gratuita de predios En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deber declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2013, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no ser de aplicacin la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien. Cesin gratuita de bienes muebles o inmuebles distintos de los predios En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deber declarar como Renta Ficta el ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto.
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Primera Categora Paso 1
* Renta Bruta de Primera Categora = Suma de todos los ingresos por alquileres de predios y los dems conceptos sealados en esta pgina web. * Renta Neta de Primera Categora = Renta Bruta de Primera Categora 20% Paso 2
* Renta Neta de Imponible de Primera Categora = *Renta Neta de Primera Categora que ser la base para calcular el Impuesto a la Renta, aplicando la tasa del 6.25% * Impuesto Anual de Primera Categora = se obtiene despus de haber multiplicado el 6.25% a la Renta Neta de Imponible de Primera Categora. * Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior se le restan todos los pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta de Primera Categora que se efectu durante el 2013, as como el saldo a favor del ejercicio anterior. * Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es el resultado final producto del clculo anterior, que indicar si finalmente hay un impuesto por pagar al Fisco o si hay un monto a favor del contribuyente que se puede devolver o compensar contra una deuda futura.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA QUE SE DECLARAN EN LA REGULARIZACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:
Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios La ganancia de capital que se obtiene por la enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana. Enajenacin: Se entiende por Enajenacin: venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. (Art. 5 LIR) Importante: De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1112, la renta de fuente peruana por enajenacin de bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, ser considerada renta de segunda categora. Recuerde que: Las rentas de Segunda Categora, distintas de las originadas por la enajenacin de acciones, participaciones, bonos y dems valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de intangibles, etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs del PDT N 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual N 1665[1] Rentas de Segunda Categora. Las ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, sern declaradas y pagadas a travs del Formulario Virtual N 1665. Importante: Las rentas de Fuente Extranjera por la Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios se sumarn y compensarn entre s y si resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora producida por la enajenacin de los referidos bienes No se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin Renta de Fuente Extranjera por la Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios A la renta neta de Segunda Categora generada por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la renta neta de fuente extranjera proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artculo 51 de la Ley: 1) que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas (CAVALI); o 2) que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un mecanismo de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de Chile y Colombia con los cuales se ha formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano. Nota: Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas del Trabajo, mas no deber sumarse a las rentas de segunda categora. Cabe precisar que se considera renta de fuente extranjera porque las entidades que emiten estos valores mobiliarios no estn domiciliadas en el Per. Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Segunda Categora Paso 1
* Ingreso Neto por la enajenacin de Valores = proviene de restar del ingreso bruto por la enajenacin de bienes las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbre. * Costo Computable de los valores mobiliarios = costo de adquisicin, el valor nominal o el el costo promedio ponderado, segn corresponda. En caso que los valores mobiliarios se hayan adquirido a ttulo gratuito, el costo computable ser cero. * Renta Bruta de Segunda Categora = Es el resultado de restar el Costo Computable al Ingreso Neto por la enajenacin de Valores. Paso 2
* Renta Neta de Segunda Categora = Se obtiene de restar el 20% al resultado anterior.
Paso 3
* Prdidas de capital de la Renta Neta de Segunda Categora se restan las perdidas de capital que provienen exclusivamente de las enajenaciones de valores mobiliarios realizadas durante el ejercicio 2013. No se pueden pueden incluir prdidas de ejercicios anteriores. * Renta Neta de Fuente Extranjera = proviene de la enajenacin de valores mobiliarios que cumplan con los requisitos del inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, arriba descritos. Este tipo de renta se suma al resultado anterior para obtener la Renta Neta Imponible de Segunda Categora.
Paso 4
* Impuesto Anual de Segunda Categora = se obtiene despus de haber multiplicado el 6.25% a la Renta Neta de Imponible Primera Categora. * Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior se le restan todos los pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta de Segunda Categora que se efectu durante el 2013. * Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es el resultado final producto del clculo anterior, que indicar si finalmente hay un impuesto por pagar al Fisco o si hay un monto a favor del contribuyente que se puede devolver o compensar contra impuesto futuro
RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA a) Por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividad no incluida expresamente dentro de las rentas de Tercera Categora. Recuerde que: Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, califican como rentas de Tercera Categora. IMPORTANTE CAS Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no estn obligados a emitir Recibos por Honorarios, sin embargo, debern declarar sus ingresos como rentas de cuarta categora en la Casilla 107, en donde escogern como tipo de documento la opcin "Consolidado", indicando adems el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes. b) Por la funcin de director, mandatario, regidor u otros Las obtenidas por el desempeo de funciones como director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, as como las obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas. Se entiende por: Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido por la Junta General de Accionistas. Sndico: Al funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida. Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante. Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorizacin alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administracin de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este ltimo. Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la herencia. Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeo de las funciones del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban. Importante: Las rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta Categora se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora. Recuerde que: Aquellos que perciban rentas de cuarta categora, estn obligados a emitir Recibo por Honorarios fsico o electrnico. Por excepcin no se encuentran obligados a emitir Recibo por Honorarios nicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. (Numeral 2 del artculo 4 e inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT)
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Cuarta y/o Quinta Categora y Rentas de Fuente Extranjera Paso 1
* Renta Bruta de Cuarta Categora se le resta el 20%, hasta mximo S/. 88 800. * Al resultado se le suma la Renta Bruta de Quinta Categora. * Al resultado anterior se le resta S/. 25 900 para obtener la Renta Neta del Trabajo
Paso 2
* A la Renta Neta del Trabajo se le resta el ITF y las Donaciones y se le suma la Renta Neta de Fuente Extranjera(que no corresponda sumarse a la Renta de Segunda Categora), obteniendo como Renta Neta Imponible del Trabajo y de Fuente Extranjera
Paso 3
* A la Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera se aplica la tasa progresiva de 15%, 21% y 30%, segn cuadro, a fin de obtner el Impuesto calculado. * Al Impuesto calculado se le restan los Crditos conformados por pagos a cuenta mensuales y retenciones del Impuesto a la Renta del Trabajo y/o de Fuente extranjera, para finalmente obtener como resultado el Saldo a Favor del Fisco (que el contribuyente debe pagar), o Saldo a Favor del Contribuyente (que puede solicitar se le devuelva o compensarlo). 1er. tramo: A los primeros S/.99 900.00 se les aplicar la tasa de 15% 2do. tramo: Al exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199 800.00 (equivale a S/.99 900.00) se le aplicar la tasa de 21%. 3er. tramo: El exceso de S/. 199 900.00 pagar una tasa de 30% Por ejemplo, si la Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera haya sido S/. 200 000.00, el Impuesto a la Renta se calcular as: 1er. tramo: S/. 99 900.00 X 15% = S/.14 985.00. 2do.tramo: el exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199 800.00 equivale a S/.99 900.00, al que se le aplicar la tasa de 21%. S/. 99 900.00 X 21% = S/.20 979.00. 3er. tramo: El exceso de S/. 199 900.00, se obtiene de esta resta: S/. 200 000.00 - S/. 199 900.00 = S/. 200.00, al cual se le aplica el 30%. S/. 200.00 X 30% = S/. 60.00. Total de Impuesto a la Renta Calculado = S/.14 985.00 + S/. 20 979.00 + S/. 60.00 = S/. 36 024.00 Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente - Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
Recuerde: Para considerar que existe una relacin de dependencia debe existir subordinacin entre el trabajador que obtiene la renta de quinta categora y su empleador, es decir, existe una relacin laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador.
Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal tambin son rentas de quinta categora, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones estn inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.
Las participaciones de los trabajadores en las utilidades - El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas.
Retribuciones de socios y/o titulares de empresas - El importe de las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, as como las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.
Nota: No son rentas de Quinta Categora, sino de Tercera Categora los importes que se asignen como sueldo los dueos de empresas unipersonales (personas naturales con negocio).
RENTAS DE CUARTA-QUINTA
Se consideran rentas de Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, siempre que el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
OTRAS RENTAS DE QUINTA CATEGORA
Se consideran rentas de Quinta Categora a los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora [*], efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.
IMPORTANTE: No son rentas de Quinta Categora, entre otras: - Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. - Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin, hospedaje y movilidad. - Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a sustento por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se considerar de libre disposicin y de ser as, estar gravado con el impuesto.
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[*] No estn comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban (inciso d) del artculo 20 del Reglamento).
Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el ao 2013 se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos: Rentas de Primera Categora Rentas de Segunda Categora Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente Extranjera Aquellas rentas obtenidas del alquiler o cesin en uso de bienes muebles o inmuebles. Aquellas rentas obtenidas por la transferencia de valores mobiliarios como acciones, bonos y otros valores mobiliarios (Ver Nota 1)
y Rentas de Fuente Aquellas rentas obtenidas por alguno de los siguientes tipos de renta: Rentas de Cuarta Categora:Aquellas obtenidas por el trabajo Extranjera provenientes slo de la enajenacin de valores mobiliarios segn lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley del impuesto a la Renta. (Ver Nota 2) prestado en forma independiente, sea por el ejercicio de una profesin (honorarios profesionales), arte, ciencia y oficio. Rentas de Quinta Categora:Aquellas obtenidas por el trabajo prestado en forma dependiente por las que se perciben sueldos como empleado. Rentas de Fuente Extranjera:Aquellas provenientes de actividades no empresariales y que no correspondan ser sumadas a la renta de segunda categora. Que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos: Que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos: Que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del Formulario Virtual N 683 Renta Anual 2013 Persona Natural. a) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del Formulario Virtual N 683 Renta Anual 2013 Persona Natural. a) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del Formulario Virtual N 683 Renta Anual 2013 Persona Natural. b) Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categora. b) Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas de segunda categora. b) Arrastren saldo a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio gravable 2013. c) Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000, para lo cual considerarn el monto c) Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000, para lo cual considerarn el monto resultante de la suma de c) Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora por un montosuperior a S/. 25,000, para lo cual considerar la resultante de la casilla 501Formulario Virtual N 683, correspondiente al total de Renta Bruta de Primera Categora declarada o no ante la SUNAT durante el ao 2013. las casillas 350 (Renta bruta total de Ganancia de Capital Enajenacin de Valores Mobiliarios) y385 (Renta Neta de Fuente Extranjera por enajenacin de valores mobiliarios(Ver Nota 3)) del Formulario Virtual N 683. suma de los montos de las casillas 107 (Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual de una profesin, arte, ciencia u oficio) y 108(Otras Rentas de cuarta categora) del Formulario Virtual N 683. d) Hayan percibido por rentas del trabajo ms rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 25,000, para lo cual considerar la suma de los montos de las casillas 512 (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora) y 116 (Renta Neta de Fuente Extranjera) del Formulario Virtual N 683. Nota 1: Los valores mobiliarios que generan la renta de segunda categora, siempre que se trate de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, consisten en: acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. Nota 2: La renta de fuente extranjera establecida en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley corresponde a aquella generada por la enajenacin de acciones y otros los valores mobiliarios emitidos por empresas no domiciliadas, siempre que los valores mobiliarios cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones: 1. que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas (CAVALI); 2. que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un mecanismo de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas entidades (MILA). Nota 3: Tratndose de la renta de fuente extranjera, se sumarn y compensarn entre s dichas rentas y si resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora producida por la enajenacin de valores mobiliarios. En la compensacin de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta extranjera, no se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin. RECUERDE QUE: NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA, los contribuyentes que durante el 2013: Hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categora. * En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, considerar el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N. 036- 98/SUNAT y en la Resolucin de Superintendencia N. 056-2011/SUNAT. * Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N. 036-98/SUNAT. Hayan obtenido rentas de segunda categora, distinta a la proveniente de la enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones y dems valores mobiliarios. Los contribuyentes no domiciliados en el pas que en el 2013 obtuvieron rentas de fuente peruana sobre las cuales se realiz la retencin del Impuesto por parte del pagador de la renta. En caso que al contribuyente no domiciliado no se les hubiera efectuado la retencin debern realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el Formulario impreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No domiciliados Cuenta Propia y el perodo correspondiente al mes en que debi proceder la retencin.