CAPTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripcin del Problem
En la Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna se evidencia
insuficiencias en la Gestin Administrativa debido a un inadecuado
Control Interno de las reas Operativas como resultado del deficiente
control interno del rea Operativa de Tesorer!a teniendo en cuenta "ue
#sta se dedica por responsabilidad al mane$o de los fondos p%blicos
provenientes de la recaudacin de ingresos por al"uiler de ma"uinarias
as! como de a"uellos ingresos no tributarios "ue son administrados &
registrados por la Entidad por lo "ue se puede observar "ue e'iste una
inadecuada aplicacin de las le&es procedimientos & directivas "ue
contribu&an al buen funcionamiento de las labores "ue reali(a cada
traba$ador)
*ue no se reali(an peridicamente la revisin total de los mane$os de
los fondos p%blicos en el rea de Tesorer!a de la entidad asimismo no
se reali(a con frecuencia la verificacin del monitoreo & supervisin de
los traba$os "ue reali(a la referida +rea) Adicionalmente el nivel de
capacitacin del personal "ue traba$a en el +rea de tesorer!a es poco
adecuado por lo "ue no logra a veces disminuir los riesgos del
entorno de la entidad para una buena gestin administrativa)
El control interno del rea de ,ersonal no es ptimo &a "ue en la
entidad no e'iste un control adecuado de las tar$etas de control las
18
planillas de remuneraciones est+n inadecuadamente elaborados eso
implica "ue el personal del +rea no est+ suficientemente capacitado por
ende no se aplica las le&es & normatividades dados por el ente rector
adem+s con frecuencia no se efect%a el an+lisis de las planillas de
remuneraciones en el +rea de personal de la entidad & no es adecuado
el control interno de la gestin del personal e'istiendo poca e'periencia
de este personal "ue labora en la entidad)
El control interno del rea de Contabilidad necesariamente en la +reas
de contabilidad se debe aplicar todas las normatividades &
procedimientos contables se debe contabili(ar todas las operaciones de
gastos e ingresos "ue reali(a la entidad mediante el programa del
sistema integrado de administracin financiera para el sector publico por
lo "ue no e'iste un adecuado control en la aplicacin de las le&es
t#cnicas & procedimientos del +rea de contabilidad para implementar un
buen control interno el +rea de contabilidad elabora los Estados
-inancieros mensualmente con amplitud de criterio & calidad en la
deteccin de errores por "ue siempre e'iste problemas en el sistema
contable cada ve( "ue se actuali(a la tabla de operaciones en el SIAF-SP.
1.!. An"eceden"es del Problem
Ante el problema planteado en la Direccin Regional Sectorial Agraria
Tacna se .a venido traba$ando en distintas labores de importancia & se
.a observado "ue a%n no se .a tratado de reali(ar un adecuado control
19
Interno a las +reas operativas en la gestin de la Entidad en los periodos
/001 2 /003 & dado "ue la labor de los traba$adores no se termina en el
mes si no es labor de todos los d!as de manera "ue se pueda reali(ar
con todo los normas t#cnicas & procedimientos "ue emana los entes
rectores & pueda ser aplicado por todos los traba$adores de la entidad &
as! pueda .aber una buena gestin administrativa en la Direccin
Regional Sectorial Agraria Tacna) Se .a determinado revisar una
evaluacin del Control interno con la finalidad de me$orar las Gestin
Administrativa
1.#. $orm%lcin In"erro&"i' del Problem
1.#.1. Problem (enerl
4De "u# manera el Control Interno de las reas Operativas incide
en la Gestin Administrativa de la Direccin Regional Sectorial
Agraria Tacna periodo /0015/0036
1.#.!. Problems Espec)*icos
a) 4Cmo el Control Interno del rea de Tesorer!a influ&e en
la Gestin Administrativa de la Direccin Regional
Sectorial Agraria Tacna periodo /0015/0036
b)4De "u# manera el Control Interno del rea de ,ersonal
influ&e en la Gestin Administrativa de la Direccin
Regional Sectorial Agraria Tacna periodo /0015/0036
20
c)4En "u# medida el Control Interno del rea de
Contabilidad influ&e en la Gestin Administrativa de la
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna periodo /0015
/0036
1.+. Ob,e"i'os de l In'es"i&cin
1.+.1. Ob,e"i'os (enerl
Determinar si el Control Interno de las reas Operativas incide en
la Gestin Administrativa de la Direccin Regional Sectorial
Agraria Tacna periodo /0015/003)
1.+.!. Ob,e"i'o Espec)*icos
a) Anali(ar si el Control Interno del rea de Tesorer!a influ&e
en la Gestin Administrativa de la Direccin Regional
Sectorial Agraria Tacna periodo /0015/003)
b) 7erificar si el Control Interno del rea de ,ersonal influ&e
en la Gestin Administrativa de la Direccin Regional
Sectorial Agraria Tacna periodo /0015/003
c) Establecer si el Control Interno del rea de Contabilidad
influ&e en la Gestin Administrativa de la Direccin Regional
Sectorial Agraria Tacna periodo /0015/003
d) ,roponer una Directiva de Control Interno para las reas
Operativas con la finalidad de me$orar la Gestin
21
Administrativa de la Direccin Regional Sectorial Agraria
Tacna periodo8 /0015/003)
1.-. IMPORTANCIA DEL PROBLEMA . /U0TI$ICACI1N DEL
PROBLEMA
1.-.1. /%s"i*iccin de l In'es"i&cin
El desarrollo del presente traba$o se $ustifica en el sentido "ue se necesita
complementar & profundi(ar la formacin & e'periencia enmarcado en un
an+lisis de Control Interno en las reas Operativas efectuadas en la
Gestin Administrativa de la Direccin regional Sectorial Agraria Tacna lo
"ue nos permitir+ un dise9o apropiado del sistema de prevencin & ma&or
grado de confiabilidad en el sistema) :a eficacia de la evaluacin de
Control Interno en las +reas operativas ser+ posible reali(ando una
evaluacin t#cnica ra(onable & consistente de acuerdo a las
conclusiones a "ue se lleguen en el presente traba$o se estar+
contribu&endo a implementar el sistema de Control Interno en las
diferentes +reas "ue mane$an los Recursos del Estado por la Direccin
Regional Sectorial Agraria Tacna)
El estudio del Control Interno de las +reas operativas es importante por
"ue .a de contribuir en el uso eficiente & efica( de los recursos escasos
"ue posee las Entidad ,%blica por lo tanto presenta aportes importantes
& de aplicabilidad en la Gestin Administrativa de la Direccin Regional
Sectorial Agraria Tacna)
22
1.2. 3ip"esis.
1.2.1. 3ip"esis (enerl
El Control Interno de las reas Operativas incide
significativamente en la Gestin Administrativa de la Direccin
Regional Sectorial Agraria Tacna periodo /0015/003)
1.2.!. 3ip"esis Espec)*icos
a) El Control Interno del rea de Tesorer!a influ&e
significativamente en la Gestin Administrativa de la
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna periodo /0015
/003)
b) El Control Interno del rea de ,ersonal influ&e
significativamente en la Gestin Administrativa de la
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna periodo /0015
/003
c) El Control Interno del rea de Contabilidad influ&e
significativamente en la Gestin Administrativa de la
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna periodo /0015
/003
23
1.4. 5ARIABLE DE E0TUDIO . OPERACIONALI6ACI1N DE LA0
5ARIABLE07
El presente traba$o de Investigacin est+ dado en la fi$acin de los
Ob$etivos ;iptesis & ,roblemas para llegar a formular las
variables a fin de con$ugar con el <arco Terico)
:as variables utili(adas como elementos b+sicos de la .iptesis
est+n identificadas de la siguiente manera8
1.4.1. 5ARIABLE INDEPENDIENTE7
8Con"rol In"erno de ls 9res Oper"i's
Indicdores
=
>
? Control Interno del rea Operativa de Tesorer!a
=
/
? Control Interno del rea Operativa de ,ersonal
=
@
? Control Interno del rea Operativa de Contabilidad
1.7.2. VARIABLE DEPENDIENTE:
8(es"in Adminis"r"i':
A
>
? Eficiencia de la Gestin Administrativa
A
/
? Eficacia de la Gestin Administrativa
A@? Econom!a de la Gestin Administrativa
A. OPERACIONALI6ACI1N DE LA0 5ARIABLE07
24
5ARIABLE DE$INICI1N
CONCEPTUAL
DE$INICI1N
OPERACIONAL
INDICADORE0
INDEPENDIENTE
Control Interno en
reas Operativas
DEPENDIENTE
Gestin
Administrativa
,osibilidad de
.acer una
gestin
Administrativa
incorrecta
inapropiada por
no .aber
reali(ado un
buen control
interno en las
+reas
operativas)
Con$unto de
proceso
administrativo8
,lanear
organi(ar
dirigir coordinar
& controlar
Opinin de los
traba$adores
"ue contengan
errores e
irregularidades
en una gestin
administrativa)
Cumplimiento
de Ob$etivos &
metas an+lisis
verificacin &
conclusin
efectividad
eficiencia &
econom!a)
5 Control Interno
del rea de
Tesorer!a)
5 Control Interno
del rea de
,ersonal)
5 Control Interno
del rea de
Contabilidad)
5 Eficiencia de
la Gestin
Administrativa)
5 Eficacia de la
Gestin
Administrativa)
5 Econom!a de la
Gestin
Administrativa)
25
CAPTULO II
MARCO TE1RICO
!.1. ANTECEDENTE0 DE LA IN5E0TI(ACI1N
Bo se .a encontrado traba$os de investigacin o tesis relacionadas al
presente problema planteado o "ue se relacionen con las variables de
estudio)
!.1.1. BA0E0 TE1RICA0
!.1.1.1. Con"rol In"erno
Es un proceso continuo reali(ado por la direccin gerencia & otros
funcionarios de la entidad) :a esencia del Control Interno est+ en las
acciones tomadas para dirigir o llevar a cabo las operacionesC dic.as
medidas inclu&en corregir las deficiencias & me$orar las operaciones)
<#todos coordinaciones & medidas "ue adopta una organi(acin para
comprobar la e'actitud & veracidad de la informacin & salvaguarda del
,atrimonio.
1
El Control Interno es un con$unto de procedimientos pol!ticas directivas
& planes de organi(acin los cuales tienen por ob$eto asegurar una
eficiente seguridad & eficacia administrativa & operativa as! como alentar
& supervisar una buena gestin financiera a fin de obtener informacin
oportuna & adecuada & proporcionar una seguridad ra(onable de poder
lograr las metas & ob$etivos producidos)
/
Seg%n Dalter E) <eigs F>G3@ p+g >H@I el propsito b+sico del control
interno es el de promover la operacin eficiente de la organi(acin) El
26
sistema del control interno consta de todas las medidas empleadas por
una organi(acin para8 >I ,roteger los activos en contra del desperdicio
el fraude & el uso ineficienteC /I ,romover la e'actitud & la confiabilidad
en los registros contablesC @I Alentar & medir el cumplimiento de las
pol!ticas de la compa9!aC JI Evaluar la eficiencia de las operaciones) En
pocas palabras el control interno est+ formado por todas las medidas
"ue se toman para suministrar a la administracin la seguridad de "ue
todo este funcionando como debe)
Si bien es cierto seg%n Gme( <orfin el control interno como tal es una
creacin de los contadores pues el control es una funcin administrativa
claramente determinada) Esos elementos son los sistemas de
informacin & comunicacin "ue deben e'istir en la empresa para
establecer un adecuado control) Recordamos "ue la contabilidad es un
sistema de comunicacin & de informacin financiera) El control es un
elemento de retroalimentacin dentro de un modelo "ue concibe a la
empresa como un sistema)
:as decisiones "ue toma la administracin se convierten en pol!ticas de la
empresa) ,ara ser efectivas estas pol!ticas deben ser trasmitidas a toda
la organi(acin & ser respaldadas en forma consistente) :os controles
internos a&udan a salvaguardar el cumplimiento de las pol!ticas de la
entidad)
El dise9o e implantacin de un sistema de control interno en la
organi(acin debe .acerse integralmente es decir concatenar los
27
aspectos administrativos contables & de comprobacin interna) En este
proceso debe tenerse presente la relacin costoKbeneficio de las medidas
de control interno)
,ara I<C, FInstituto <e'icano de Contadores ,%blicosI el control interno
comprende el plan de organi(acin & todos los m#todos & procedimientos
"ue en forma coordinada se adaptan en un negocio para salvaguardar
sus activos verificando la e'actitud & confiabilidad su informacin
financiera promover eficiencia operacional & provocar ad.esin a las
pol!ticas prescritas por la administracin)
:os directivos & supervisores pueden instrumentar controles de tres tipos
b+sicos FRodr!gue( >GGLI8
,recontrol8 Tambi#n llamado a priori #ste se reali(a antes de "ue el
traba$o sea e$ecutado) El precontrol elimina desviaciones significativas
antes de "ue #stas ocurran se inicia en el momento de la planificacin o
programacin)
Control Concurrente8 :lamado tambi#n concomitante de e$ecucin o
control permanente se e$erce en forma continua mientras dura el
proceso) El control concurrente se relaciona con el desempe9o .umano &
con +reas tales como el rendimiento del e"uipo de traba$o o de un
departamentoC para "ue la e$ecucin discurra conforme a lo programado)
,ostcontrol8 Consultivo o retroalimentarioC se centra en el desempe9o
organi(acional pasado con el ob$eto de comparar el reali(ado con los
ob$etivos previstos) El ma&or defecto de este tipo de control es "ue el
28
da9o &a est+ .ec.o cuando el administrador &a tiene la informacin peor
si es un problema grave)
El control interno comprende las acciones de cautela previa simult+nea &
de verificacin posterior "ue reali(a la entidad su$eta a control con la
finalidad de "ue la gestin de los recursos bienes & operaciones se
efect%e correcta & eficientemente) Su e$ercicio es previo simult+neo &
posterior)
El control interno previo & simult+neo compete e'clusivamente a las
autoridades funcionarios & servidores p%blicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones "ue son in.erentes sobre la
base de las normas "ue rigen las actividades de la organi(acin & los
procedimientos establecidos en sus planes reglamentos manuales &
disposiciones institucionales los "ue contienen las pol!ticas & m#todos de
autori(acin registro verificacin evaluacin seguridad & proteccin)
El control interno posterior es e$ercido por los responsables superiores del
servidor o funcionario e$ecutor en funcin del cumplimiento de las
disposiciones establecidas as! como por el rgano de control institucional
seg%n sus planes & programas anuales evaluando & verificando los
aspectos administrativos del uso de los recursos & bienes del Estado as!
como la gestin & e$ecucin llevadas a cabo en relacin con las metas
tra(adas & resultados obtenidos)
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar & supervisar el
funcionamiento & confiabilidad del control interno para la evaluacin de la
29
gestin & el efectivo e$ercicio de la rendicin de cuenta propendiendo a
"ue #sta contribu&a al logro de la misin & ob$etivos de la entidad a su
cargo)
!.1.1.!. El Es"%dio ; l E'l%cin del Con"rol In"erno
Con$unto de procedimientos pol!ticas directivas & planes de organi(acin
los cuales tienen por ob$eto asegurar una eficiente seguridad & eficacia
administrativa & operativa as! como alentar & supervisar una buena
gestin financiera a fin de obtener informacin oportuna & adecuada &
proporcionar una seguridad ra(onable de poder lograr metas & ob$etivos
producidos)
El control interno es un proceso continuo reali(ado por la direccin
gerencia & otros funcionarios de la entidad la esencia del control interno
est+ en las acciones tomadas para dirigir o llevar a cabo operaciones
dic.as medidas inclu&en corregir las deficiencias & me$orar las
operaciones)
!.1.!. OB/ETI5O0
,romover la efectividad eficiencia & econom!a en las operaciones
& la calidad de los servicios)
,roteger & conservar los recursos p%blicos contra cual"uier
p#rdida despilfarro uso indebido irregularidad o acto ilegalC
cumplir con las le&es reglamentos & otras normas
gubernamentales)
30
7elar por el cumplimiento de le&es reglamentos & otras normas
gubernamentales)
Elaborar informacin financiera v+lida confiable presentada con
oportunidad)
. Promocin de l e*ec"i'idd< e*icienci ; econom) en ls
operciones ;< l clidd de los ser'icios
Este ob$etivo se refiere a los controles internos "ue adopta la
administracin para asegurar "ue se e$ecuten las operaciones de
acuerdo a criterios de efectividad eficiencia & econom!a) Tales controles
comprenden los procesos de planeamiento organi(acin direccin &
control de las operaciones en los programas as! como sistemas de
medicin de rendimiento & monitoreo de las actividades e$ecutadas)
:a efectividad tiene la relacin directa con el logro de ob$etivos & metas
programados en tanto "ue la eficiencia se refiere a la relacin e'istente
entre la cantidad de los bienes & servicios producidos & los recursos
utili(ados para producirlos FproductividadI & su comparacin con un
est+ndar de desempe9o establecido mientras "ue la econom!a se
relaciona con la ad"uisicin de bienes &Ko servicios en condiciones de
calidad apropiada & oportuna entrega al m!nimo costo posible)
b. Pro"eccin ; conser'cin de los rec%rsos con"r c%l=%ier
p>rdid< despil*rro< %so indebido< c"o irre&%lr o ile&l
Este ob$etivo est+ relacionado con las medidas adoptadas por la
administracin para prevenir o detectar operaciones no autori(adas
31
acceso no autori(ado a recursos o apropiaciones indebidas "ue podr!an
resultar en p#rdidas significativas para la entidad inclu&endo los casos
de despilfarro irregularidades o uso ilegal de bienes o recursos p%blicos)
:os controles para la proteccin de activos est+n dise9ados para cautelar
las p#rdidas derivadas de actos de ineficiencia gerencial como por
e$emplo ad"uirir e"uipos innecesarios o insatisfactorios)
c. C%mplimien"o de le;es< re&lmen"os ; o"rs norms
&%bernmen"les
Este ob$etivo se refiere a "ue los administradores gubernamentales
mediante el dictado de pol!ticas & procedimientos espec!ficos aseguran
"ue el uso de los recursos p%blicos sea consistente con las disposiciones
establecidas en las le&es & reglamentos as! como concordante con las
normas relacionadas con la gestin gubernamental)
d. Elborcin de in*ormcin *inncier '?lid ; con*ible
presen"d con opor"%nidd.
Este ob$etivo tiene relacin con las pol!ticas m#todos & procedimientos
dispuestos por la administracin para asegurar "ue la informacin
financiera elaborada por la entidad es v+lida & confiable al igual "ue se
revela ra(onablemente en los informes)
Mna informacin es v+lida por"ue se refiere a las operaciones o
actividades "ue ocurrieron & "ue tienen las condiciones necesarias para
ser consideradas como tales en tanto "ue una informacin confiable es
a"uella "ue merece la confian(a de "uien la utili(a)
32
!.1.#. CLA0E0 DE CONTROL INTERNO
El concepto interno tradicionalmente estuvo relacionado con los
aspectos contables & financieros) Desde .ace algunos a9os se considera
"ue su alcance va m+s all+ de los asuntos "ue tiene relacin con las
funciones de los departamentos de contabilidad & finan(as dado "ue
inclu&en tambi#n en el mismo concepto aspectos de car+cter gerencial o
administrativo) Aun cuando sea dif!cil delimitar tales +reas siempre es
apropiado establecer algunas diferencias entre el alcance del8
. Con"rol In"erno $innciero
El control interno financiero comprende en un sentido amplio el plan de
organi(acin & los m#todos procedimientos & registros "ue tienen
relacin con la custodia de recursos al igual "ue con la e'actitud
confiabilidad & oportunidad en la presentacin de informacin financiera
principalmente de autori(acin & aprobacin segregacin de funciones
entre las operaciones de registro e informacin contable inclu&e tambi#n
el soporte documentario los registros conciliaciones de cuentas normas
de valori(acin etc)
b. Con"rol In"erno (erencil
Comprende en un sentido amplio el plan de organi(acin pol!tica
procedimientos & pr+cticas utili(adas para administrar las operaciones en
una entidad o programa & asegurar el cumplimiento de las metas
establecidas)
33
Inclu&e tambi#n las actividades del planeamiento organi(acin direccin
& control de las operaciones de la entidad o programa as! como el
sistema para presentar informes medir & monitorear el desarrollo de las
actividades) :os m#todos & procedimientos utili(ados para e$ercer el
control interno de las operaciones pueden variar de una entidad a otra
seg%n la naturale(a magnitud & comple$idad de sus operaciones sin
embargo un control gerencial efectivo comprenden los siguientes pasos8
Determinacin de ob$etivos & metas mensurables pol!ticas & normas)
<onitoreo del progreso & avance de las actividades)
Accin correctiva en los casos "ue sean re"ueridos)
!.1.+. E0TRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Se denomina al con$unto de planes m#todos procedimientos & otras
medidas inclu&endo la actitud de la direccin de una entidad para
ofrecer seguridad ra(onable respecto a "ue est+n logr+ndose los
ob$etivos del control interno) El Control Interno discurre por cinco
elementos los "ue se integran en el proceso de gestin & operan en
distintos niveles de efectividad & eficiencia)
,ara operar la estructura de control interno se refiere la implementacin
de sus elementos "ue se encuentran interrelacionados al proceso
administrativo) Tales elementos pueden considerarse como un con$unto
de normas "ue son utili(adas para medir el control interno & determinar
su efectividad los "ue se describen a continuacin8
A) Ambiente de Control)
34
E) Sistema de Contabilidad)
C) Evaluacin del Riego)
D) ,rocedimientos de Control)
E) Ambiente SIC FSistema de Informacin Computari(adaI)
-) -uncin de Auditor!a Interna)
A. Ambien"e de Con"rol
Se refiere al establecimiento de un entorno "ue estimule e influencie las
tareas de las personas con respecto al control de sus actividades) El
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en "ue son
desarrolladas las operaciones se establecen los ob$etivos & estiman los
riesgos) Igualmente tiene relacin con el comportamiento de los sistemas
de informacin & con las actividades de monitoreo) Son elementos del
ambiente de control entre otros integridad & valores #ticos estructura
org+nica asignacin de autoridad & responsabilidad & pol!ticas para la
administracin de personal)
En este conte'to de personal resulta de cual"uier entidad al igual "ue sus
atributos individuales como la integridad & valores #ticos & el ambiente
donde operan constitu&en el motor "ue lo conduce & la base sobre la "ue
descansa) El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en "ue
son desarrolladas las operaciones se establecen los ob$etivos & estiman
los riesgos) Igualmente tiene relacin con el comportamiento de los
sistemas de informacin & con las actividades de monitoreo)
35
B. 0is"ems de Con"bilidd
El sistema contable consiste en los m#todos & registros establecidos para
identificar reunir anali(ar registrar e informar sobre las transacciones de
una entidad as! como mantener el registro del activo & pasivo "ue le son
relativos)
,ara "ue sea efica( un sistema de contabilidad donde proporcionar a la
gerencia informacin eficiente v+lida & oportuna "ue se apo&e a la
gestin de la entidad as! como debe proporcionar a los terceros
informacin apropiada a cerca de la situacin financiera resultado de
operaciones flu$os de efectivo o cambios en el patrimonio neto cuando
sea aplicable adem+s de otra informacin relevante de la entidad)
El ob$etivo de implementar un sistema de control interno contable no es
%nicamente el mantenimiento de un m#todo adecuado para procesar
informacin sino tambi#n para proteger a la entidad de posibles p#rdidas
financieras debido a p#rdidas o irregularidades) :os controles "ue se
implementan deben dise9arse para garanti(ar "ue8
:a entidad percibe & registra en sus libros de contabilidad todos
los ingresos & egresos "ue le corresponden)
Todos los gastos est#n debidamente autori(ados)
Todos los activos est#n debidamente registrados & protegidos)
Todos los pasivos est#n debidamente registrados & se .a&an
efectuado las provisiones correspondientes)
36
Todas las transacciones poco usuales no significativas & no
recurrentes se identifican & se revelan en los EE)--)
:os registros contables sean una base apropiada para la
preparacin de los estados financieros)
:os errores e irregularidades cometidos al procesar la
informacin contable sean detectadas)
Se consideran oportunamente los procedimientos sobre asuntos
de contabilidad financiera emitidos por las entidades rectoras)
Se prote$an los documentos de contabilidad contra destruccin
da9o uso indebido o robo)
*ue el proceso usado para preparar los EE)--) inclu&an
estimaciones significativa de contabilidad revelaciones &
procedimiento computari(ado)
En cuanto al Control ,resupuestal los controles "ue se implementan
deben dise9arse para garanti(ar "ue8
El presupuesto de ingresos & gastos debe ser integral)
El presupuesto debe estar debidamente aprobado & respaldado
mediante las respectivas resoluciones otorg+ndole el marco
legal respectivo)
Deben contar con la aprobacin del calendario de compromiso
respectivo)
37
Deben establecer registros adecuados para controlar los
compromisos gastos & obligacionesC por partida gen#rica
espec!fica fuentes de financiamiento & por ob$eto del gasto)
,or otro lado el auditor debe obtener un apropiado entendimiento &
documentar cada ciclo significativo en las operaciones contables en
torno a8
5 :a manera en la cual las transacciones son iniciadas)
5 :a naturale(a & tipo de registros diario ma&or documentos
fuente & cuentas involucradas)
5 El proceso involucrado desde la iniciacin de las transacciones
.asta la incorporacin en los estados financieros inclu&endo la
naturale(a de los arc.ivos del computador actuali(ados &
borrados)
5 El proceso usado para preparar los estados financieros de la
entidad inclu&endo estimados significativos de contabilidad
revelaciones & procesamiento computari(ados)
C. E'l%cin del Ries&o
:a Evaluacin del Riesgo de Control consiste en evaluar la
efectividad de los Sistemas de Contabilidad & el Control Interno
establecidos a fin de prevenir & detectar & corregir distorsiones
materiales identificados generalmente se eval%a el riesgo de control
a un nivel alto en relacin con una aseveracin)
38
,or otro lado el riesgo se define como la probabilidad de un evento o
accin "ue afecte adversamente a la entidad) Su evaluacin implica
la identificacin an+lisis & mane$o de los riesgos relacionados con la
elaboracin de los estados financieros & "ue pueden incidir en el
logro de los ob$etivos del control interno en la entidad) Estos riesgos
inclu&en eventos o circunstancias "ue pueden afectar el registro
procesamientos & reporte de informacin financiera as! como los
estados financieros)
El auditor debe documentar con papeles de traba$o el estudio &
evaluacin del riesgo mediante las t#cnicas m+s comunes como son
narrativas cuestionarios o flu$ogramas)
D. Procedimien"o de Con"rol
:os procedimientos de control se refieren al con$unto de operaciones
normas & pol!ticas sirven como programas a e$ecutar como pautas
de actuacin en los diferentes niveles de la entidad con el ob$eto de
promover ma&or eficacia & seguridad ra(onable de poder lograr los
ob$etivos espec!ficos estos procedimientos deben definirse por
escrito de esta manera "uedar+ constancia de las
responsabilidades tareas funciones & dem+s pol!ticas & criterios a
e$ecutar)
:os procedimientos de control a tener en cuenta en la estructura
organi(ativa administrativa & financiera de la entidad depender+n
39
principalmente de la naturale(a de la actividad del tama9o del
volumen de las transacciones & operaciones e'istentes & de los
tipos de informacin re"ueridos para la marc.a de la entidad)
Se consideran ,rocedimientos de Control a8
>)5 Establecer apropiada autori(acin de operaciones & actividades)
/)5 Segregacin de funciones "ue asignen a diferentes empleados
las responsabilidades de autori(ar las operaciones registrarlas
& salvaguardar activos)
@)5 Dise9o & uso de documentos & registros apropiados)
J)5 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso &
utili(acin de activos & registros)
:os principales controles en una auditor!a de estados financieros
necesarios para establecer & mantener una estructura de control
interno "ue provea seguridad ra(onable de "ue los ob$etivos est+n
siendo alcan(ados se indican a continuacin8
1. Con"rol de Pro"eccin de Ac"i'os7 ,rotegen los activos contra
p#rdida ad"uisicin no autori(ada uso o disposicin indebida)
!. Con"roles de Pres%p%es"o7 Aseguren la e$ecucin de
transacciones de acuerdo con la legalidad presupuestal los
controles se orientan a cada restriccin relevante del presupuesto)
40
#. Con"roles de C%mplimien"o7 Aseguren el cumplimiento de las
le&es & reglamentos como otras normas espec!ficas "ue podr+n tener
un efecto directo & material sobre los estados financieros) :os
controles a aplicarse deben referirse a cada dispositivo legal
significativo)
+. Con"roles de In*ormcin $inncier7 Registran
apropiadamente procesan & resumen las transacciones para permitir
la preparacin de los estados financieros contables & mantener la
responsabilidad por los activos)
:a prueba de controles deber+ orientarse a cada aseveracin
significativa en cada ciclo importante o aplicacin contable)
A partir del 0@ de noviembre de /00H se aprob la nueva estructura del
Control interno "ue comprende lo siguiente8
@
>)5 Ambiente de Control)
/)5 Evaluacin de Riesgo
@)5 Actividades de Control de Gerencia)
J)5 Informacin & Comunicaciones)
L)5 Supervisin)

41
!.1.-. $ACTORE0 DEL RIE0(O EN EL AMBIENTE DEL CONTROL
INTERNO
:os factores de riesgo en el ambiente de control incorporan la actitud
conciencia & acciones referentes al clima interior en la entidad) Estos
factores inclu&en8
. $iloso*) de l dminis"rcin ; es"ilo en ls operciones.
:a filosof!a administrativa & el estilo en las operaciones abarcan un
amplio rango de creencias conceptos & actitudes) Tales caracter!sticas
pueden incluir el enfo"ue administrativo al tomar & monitorear programas
de riesgo actitudes & acciones .acia los estados financieros & #nfasis al
coincidir con las metas financieras & operativas)
b. Es"r%c"%r Or&?nic de l En"idd
:a filosof!a organi(acional de una entidad suministra el marco b+sico para
el planeamiento direccin & control de las operaciones & asigna
apropiadamente autoridad & responsabilidad dentro de la entidad) Mna
estructura org+nica inclu&e la forma & naturale(a de las unidades
operativas de una entidad inclu&endo la organi(acin del procesamiento
de datos & funciones relativas a la administracin e informe)
c. M>"odo de si&ncin de %"oridd ; responsbilidd
:as pol!ticas & procedimientos de una entidad para asignar las
actividades operativas & para delegar responsabilidad afectan la
comprensin de la relacin e'istente entre los informes &
42
responsabilidades establecidas dentro de la misma) :as l!neas de
autoridad "ue no est+n con claridad disminu&en & pueden conducir a
debilidades en los controles)
d. M>"odos de si&ncin de %"oridd ; responsbilidd
Estos m#todos de control inciden en la gestin8
Control directo sobre el e$ercicio de autoridad delegada a otros8 Se refiere
a la .abilidad de la administracin para supervisar & monitorear las
operaciones en forma efectiva & e$ercer el control sobre la autoridad
delegada en otros especialmente en los casos de las funciones
contables & el ambiente SIC)
Control de las actividades para la alta gerencia8 Son los medios "ue
utili(an para monitorear la efectividad de los sistemas contables & los
controles los mismos "ue inclu&en entre otros una funcin de auditor!a
interna con el personal calificado sistemas de planeamiento e
informacin & pol!ticas & normas para desarrollar el control interno los
sistemas contables & el ambiente SIC)
e. Pol)"ics de Personl7
:as pol!ticas del personal afectan la .abilidad de una entidad para
emplear el suficiente personal competente para cumplir sus metas &
ob$etivos) Tales pol!ticas & pr+cticas inclu&en contratacin
entrenamiento evaluacin promocin compensacin & asistencia a los
43
empleados en la e$ecucin de sus responsabilidades asignadas d+ndole
los recursos necesarios)
!.1.2. PROCEDIMIENTO DE CONTROL
Son a"uellos procedimientos & pol!ticas adicionales al ambiente de
control & al sistema de contabilidad establecidos por la gerencia para
proporcionar una seguridad ra(onable de poder lograr los ob$etivos
espec!ficos de la entidad)
Tales ob$etivos cubren las +reas siguientes8
. Con"roles de In*ormcin $inncier
El primer paso es desarrollar ob$etivos de control establecer controles
de informacin financiera con el fin de establecer los tipos de errores
"ue pudieran ocurrir en cada aseveracin significativa en cada cuenta
o partida significativa) Mno o m+s errores potenciales pueden ocurrir
en cada aseveracin)
En base a los resultados de las pruebas de control de cumplimiento &
otros procedimientos el auditor debe8
Determinar si los controles internos proveen seguridad ra(onable a la
entidad "ue cumpli con las disposiciones de las le&es & regulaciones
presupuestarias en el periodo para apo&ar la opinin sobre la
aseveracin gerencial acerca de la efectividad de los controles
internos & durante el periodo) Identificar las debilidades en los
controles de cumplimiento) Si los controles de cumplimiento son
44
efectivos o detectar el incumplimiento de disposiciones legales o
reglamentarias durante el periodo el alcance de las pruebas de
cumplimiento puede ser me$or "ue si tales controles no fueron
efectivos)
b. Con"roles de Pres%p%es"o
El ob$etivo general de los controles de presupuesto es proveer
seguridad ra(onable a la entidad "ue e$ecuta transacciones de
acuerdo con las normas presupuestales) :os ob$etivos de control
presupuestal podr!an ser documentados en una .o$a de traba$o
separada para los controles presupuestales o incorporado en una .o$a
de traba$o)
Determinar si los controles internos proveen de seguridad ra(onable
si la entidad e$ecuta las transacciones de acuerdo con la normatividad
vigente al t#rmino del periodo & si es necesario para probar el
cumplimiento)
Identificar las debilidades en los controles de presupuesto)
Cuando se preparen conclusiones sobre los controles internos
relativos a la e$ecucin presupuestal el auditor debe considerar el
efecto de cual"uier aseveracin errnea en las cuentas financieras)
Si las cuentas presupuestarias est+n tambi#n erradas el auditor debe
considerar "ue estas aseveraciones errneas son indicativas de
45
debilidad en los controles internos relacionados con la e$ecucin
presupuestal)
c. Con"roles de C%mplimien"o
El ob$etivo de los controles de cumplimiento es proveer seguridad
ra(onable de "ue la entidad cumple con las disposiciones
establecidas en las le&es regulari(aciones & aplicaciones) :os
ob$etivos de control de cumplimiento deben ser e$ecutados & podr!an
ser documentados en una .o$a de traba$o separada para los controles
de cumplimiento)
d. Con"roles de Opercin
El ob$etivo de los controles de operacin es proveer seguridad
ra(onable para "ue la entidad alcance sus ob$etivos eficiente &
efectivamente) :os controles sobre evaluacin de rendimiento tienen
por ob$eto brindar seguridad ra(onable del rendimiento informado a la
gerencia est+ apropiadamente registrada & contabili(ada)
!.1.4. ACTI5IDADE0 DE MONITOREO DEL CONTROL INTERNO
Es el proceso "ue eval%a la calidad del funcionamiento del control
interno en el tiempo & permite al sistema reaccionar en forma din+mica
cambiando cuando las circunstancias as! lo re"uieran)
Debe orientarse a la identificacin de controles d#biles insuficientes o
necesarios para promover su refor(amiento) El monitoreo se lleva a
cabo de tres formas8
46
>) Durante la reali(acin de las actividades diarias en los distintos
niveles de la entidad)
/) De manera separada por personal "ue no es responsable directo de
la e$ecucin de las actividades incluidas las de control)
@) <ediante la combinacin de ambas modalidades)
:os elementos "ue conforman las actividades de monitoreo son8
<onitoreo de rendimiento)
El rendimiento debe ser monitoreado comparando los indicadores
verificables con los ob$etivos & metas de la entidad)
Revisin de los supuestos "ue soportan los ob$etivos del control
interno)
:os ob$etivos de la entidad & los elementos de control interno
necesarios para obtener su logro apropiado descansan en supuestos
fundamentales acerca de cmo se reali(a el traba$o los cuales deben
revisarse peridicamente)
Aplicacin de procedimientos de seguimiento)
:os procedimientos de seguimiento deben ser establecidos &
e$ecutados para asegurar "u# cambios o acciones apropiadas
ocurren)
Evaluacin de la calidad del control interno)
47
:a administracin debe monitorear peridicamente la efectividad del
control interno de la entidad para retroalimentar su proceso de gestin
& disponer la correccin de las desviaciones "ue afectan el logro de
los ob$etivos & metas)
2.1.8. REA OPERATIVA: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
Es el con$unto de rganos normas procedimientos t#cnicas e instrumentos
orientados a la administracin de fondos de las entidades & organismos del
sector p%blico cual"uiera sea la fuente de financiamiento & uso de los
mismos) Se gu!a por los principios de unidad de ca$a economicidad
veracidad oportunidad programacin & seguridad
J
Son -ondos ,%blicos todos los recursos financieros de car+cter tributario &
no tributario "ue se generan obtienen u originan en la produccin o
prestacin de bienes & servicios "ue las entidades reali(an con arreglo a
:e&)
:a percepcin o recaudacin de los -ondos ,%blicos as! como los gastos
efectuados contra ellos son regulados por el Sistema a trav#s de
disposiciones sobre la e$ecucin financiera de los ingresos & la e$ecucin
financiera de los gastos en las entidades del sector p%blico8
2.1.8.1. Ob,e"i'os8
En una entidad gubernamental la Oficina de Tesorer!a tiene los siguientes
ob$etivos8
L
48
-ormular & proponer los lineamientos de pol!tica planes & programas
para el desarrollo de las actividades del Sistema de Tesorer!a en la
entidad) Implementar las normas del Sistema de Tesorer!a para un
apropiado & uniforme proceso de registro e informacin de la e$ecucin
de los recursos financieros de la entidad)
Administrar eficientemente los recursos financieros de la entidad en fun5
cin a los montos autori(ados en los respectivos Calendarios de Compro5
misos & Autori(aciones de Giro aprobados)
Informar oportunamente sobre las disponibilidades financieras por toda
de los fondos autori(ados a la entidad)
Reali(ar el pago de las obligaciones autori(adas & legalmente contra!das
por la entidad mediante el giro de c.e"ues &Ko emisin de Cartas5Orden)
Cumplir con las normas "ue regulan la administracin & control de los
fondos p%blicos)
!.1.@.!. En l E,ec%cin $inncier de In&resos
Se considera dos momentos8
:a Determinacin del ingreso8 "ue corresponde al +rea o
dependencia facultada para este fin & "ue consiste en8 identificar la
norma legal "ue autori(a la percepcin o recaudacin del ingresoC
identificar el deudor u obligado de pagoC establecer la li"uidacin del
monto a cobrarC definir la periodicidad u oportunidad de la cobran(aC &
el tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin)
49
,ercepcin o Recaudacin de -ondos ,%blicos8 se produce de
acuerdo a lo siguiente8 emisin & de ser el caso notificacin del
documento de la determinacinC evidencia de .aberse recibido los
fondos o de .aberse acreditado su depsito o abono en la cuenta "ue
corresponda) :os fondos p%blicos se depositan de forma integra
dentro de las /J .oras de reali(ada la percepcin o recaudacin
salvo a"uellas e'cepciones reguladas por el Sistema Bacional de
Tesorer!a)
!.1.@.#. En l E,ec%cin $inncier de los (s"os
Considera lo siguiente8
El Devengado8 consiste en el reconocimiento de una obligacin de pago
sobre la base de un compromiso previamente formali(ado & registrado)
,ara la formali(acin del devengado se debe verificar lo siguiente8 la
recepcin satisfactoria de los bienes recibidos & prestaciones de
serviciosC el cumplimiento de los t#rminos contractuales o legalesC El
Registro en el Sistema Integrado de Administracin -inanciera FSIA-I)
Corresponde al Director de Administracin o "uien .aga sus veces la
autori(acin del reconocimiento del devengado & dictaminar las pautas
para la sustentacin documentaria)
Del ,ago8 a trav#s del pago se e'tingue de forma parcial o total una
obligacin & procede siempre "ue el devengado est# reconocido &
registrado en el SIA-) El +rea "ue corresponde debe consignar el
n%mero de registro del SIA- en la documentacin relacionada con el
50
contrato) Sin este re"uisito no procede la entrega de bienes o prestacin
del servicio estando pro.ibido el pago sin los re"uisitos descritos)
!.1.@.+. L E'l%cin $inncier
Consiste en la valoracin de la e$ecucin financiera de ingresos & gastos
administrados por las entidades del sector p%blico) 7aloracin respecto a
los fondos percibidos o recaudados & a los devengados & autori(aciones
de pago reali(ado contra estos fondos)
!.1.@.-. $ondos PAblicos
Son fondos p%blicos todos los recursos financieros de car+cter tributario &
no tributario "ue se generan obtienen u originan en la produccin o
prestacin de bienes & servicios "ue las unidades e$ecutoras o entidades
reali(an con arreglo a :e&)
H
!.1.@.2. Adminis"rcin de los $ondos PAblicos
:os fondos p%blicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as!
como de a"uellos ingresos no tributarios son administrados & registrados
por la Direccin Bacional del Tesoro ,%blico FDBT,I)
:os fondos p%blicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin
de los bienes & servicios autori(ados con arreglo a :e& se encuentran
ba$o la administracin & registro de las unidades e$ecutoras & entidades
"ue los generan)
!.1.@.4. Acceso In*ormcin de $ondos PAblicos
:as unidades e$ecutoras & entidades as! como las Empresas del Estado
de Derec.o ,%blico ,rivado & de Econom!a <i'ta con participacin
51
directa o indirecta del Estado est+n obligadas a dar acceso a la Direccin
Bacional del Tesoro ,%blico en la forma "ue #sta determine respecto de
la informacin relacionada con todos los fondos "ue administran as! como
de todos los depsitos & colocaciones "ue mantienen cual"uiera sea su
modalidad concepto o denominacin ba$o responsabilidad de sus
respectivos Directores Generales de Administracin o "uienes .agan sus
veces)
!.1.@.@. Es"r%c"%r del 0is"em Ncionl de Tesorer)
El Sistema Bacional de Tesorer!a .a creado una estructura en la cual
corresponde a la Direccin Bacional del Tesoro ,%blico cumplir las
funciones de Nrgano Rector dependiente del <inisterio de Econom!a) En
las entidades p%blicas corresponde a una dependencia e'presamente
definida para la e$ecucin de las operaciones orientadas a la gestin de
los fondos "ue administran conforme a las normas & procedimientos del
Sistema Bacional de Tesorer!a) Son responsables del mane$o de los
-ondos ,%blicos en dic.as entidades el responsable de la Oficina de
Administracin & el Tesorero o "uien .aga las veces de dic.os
funcionarios)
!.1.@.B. E"ps del 0is"em de Tesorer)
4
A. Pro&rmcin
Es la etapa a trav#s de la cual se pro&ectan los ingresos & gastos por
toda fuente de financiamiento los mismos "ue son referidos por la
demanda de gastos para atender los re"uerimientos de fondos por las
52
diferentes instituciones & organismos del estado en funcin a las metas
& ob$etivos institucionales "ue devienen de los planes & programas
previstos
B. De"ermincin
Es el acto por el cual la entidad o la administracin tributaria se9ala el
.ec.o generador de la obligacin tributaria fi$ando la base imponible &
la cuant!a del tributo &Ko verifica la reali(acin del .ec.o generador de
la obligacin tributaria identificando al deudor se9alando la base
imponible & la cuant!a del tributo los documentos "ue se utili(an son8
documentos de acotacin auto acotacin resoluciones de pago
resoluciones de determinacin
C. Rec%dcin
Es la etapa de la e$ecucin de ingresos mediante la cual las entidades
del sector p%blico perciben los recursos determinados &Ko captados
provenientes de los ingresos tributarios & no tributarios Fpor fuentes de
financiamiento recursos ordinarios &Ko fuentes distintas a los R)O)I
comprenden las fases de recepcin de ingresos verificacin registro
control & elaboracin de informes)
D. Depsi"o
Es la etapa a trav#s de la cual se transfieren los recursos recaudados
al Eanco de la BacinC a las distintas entidades del sistema financiero
para su custodia & utili(acin de dic.os fondos)
53
E. C%s"odi
Consiste en el desarrollo de actividades tendientes a dar seguridad a
los fondos p%blicos a trav#s de su depsito & custodia en cuentas
corrientes & de a.orros)
$. Dis"rib%cin
Etapa a trav#s de la cual se autori(an los giros la apertura de cuentas
& subcuentas & los respectivos pagos de las obligaciones contra!das
por el Estado) Se considera tambi#n a la fase a trav#s de la cual las
oficinas de tesorer!a de las distintas entidades del sector p%blico gira
c.e"ues en base a los montos autori(ados para cumplir sus
obligaciones contra!das
!.1.@.1C. C, Dnic< C%en" Principl ; Posicin de C, de l
Direccin Ncionl del Tesoro PAblico
@
. C, Dnic de l Direccin Ncionl del Tesoro PAblico
:a Ca$a Onica de la Direccin Bacional del Tesoro ,%blico est+ constituida
por la Cuenta ,rincipal de la Direccin Bacional del Tesoro ,%blico & las
otras cuentas bancarias de las cuales es titular)
b. C%en" Principl de l Direccin Ncionl del Tesoro PAblico
:a Cuenta ,rincipal de la Direccin Bacional del Tesoro ,%blico es una
cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Eanco de la Bacin en
la "ue se centrali(a & registra los fondos "ue administra & registra)
54
c. 0%bc%en"s Bncris de In&resos
En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o
recaudacin sobre la base de su acreditacin en la Cuenta ,rincipal) En su
apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos)
d. 0%bc%en"s Bncris de (s"os
En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de
pagadur!a "ue se reali(an sobre la base de autori(aciones aprobadas por
la Direccin Bacional del Tesoro ,%blico en el proceso de e$ecucin del
gasto efectuado de acuerdo a :e&)
DIRECTI5A DE TE0ORERA NE CC1F!CC4FE$G44.1-
B
!.1.@.11. De"ermincin de los in&resos pAblicos
:a determinacin se reali(a sobre la base de la norma legal "ue autori(a la
percepcin o causacin de los fondos debiendo establecerse el monto el
concepto e identificar al deudor con indicacin de la fec.a en "ue deber+
.acerse efectiva la cobran(a correspondiente & de ser el caso la
periodicidad de la cobran(a intereses aplicables & tratamiento presupuestal
de la percepcin o recaudacin)
:a informacin de esta etapa de la e$ecucin de los ingresos se registra en el
SIA-5S, sobre la base de la documentacin sustentatoria respectiva)
!.1.@.1!. Percepcin de los in&resos pAblicos
:a percepcin es la etapa de la e$ecucin financiera de los ingresos en la "ue
se recauda capta u obtiene efectivamente los ingresos sobre la base de la
55
emisin o de ser el caso la notificacin de la documentacin generada en la
fase de la determinacin)
:os referidos ingresos deben ser registrados en el SIA-5S, sustentando
dic.o registro con documentos tales como8 recibos de ingresos papeletas de
depsito notas de abono ticPets boletas de venta facturas o los
correspondientes estados bancarios
!.1.@.1#. 0er'icios bncrios pr l percepcin o rec%dcin de
$ondos PAblicos
A fin de proporcionar un me$or servicio a los usuarios se puede celebrar
convenios de recaudacin con otras entidades financieras supervisadas por
la Superintendencia de Eanca & Seguros & Administradoras ,rivadas de
-ondos de ,ensiones adem+s del Eanco de la Bacin
!.1.@.1+. PlHo pr el depsi"o de los $ondos PAblicos
:os fondos p%blicos recaudados captados u obtenidos de acuerdo a :e&
cual"uiera sea la fuente de financiamiento deben ser depositados en las
correspondiente cuentas bancarias en un pla(o no ma&or de /J .oras)
El abono de los fondos percibidos en las respectivas cuentas bancarias se
.ar+ dentro del pla(o indicado en el numeral anterior cuando dic.a
percepcin sea en efectivo o con c.e"ues del mismo banco) Cuando se trate
de c.e"ues de otros bancos se aplicar+ el pla(o adicional del can$e)
Cuando en ra(n a particularidades propias del sistema de recaudacin se
re"uiera de pla(os ma&ores a los indicados ser+ indispensable contar con la
autori(acin previa de la Direccin Bacional del Tesoro ,%blico FDBT,I)
56
!.1.@.1-. PROCEDIMIENTO0 PARA LA E/ECUCI1N $INANCIERA DEL
(A0TO
. Re&is"ro del proceso de e,ec%cin del &s"o
El gasto se su$eta al proceso de la e$ecucin presupuestal & financiera
debiendo registrarse en el SIA-5S,)
:os datos relacionados con su formali(acin en el marco de las normas
legales aplicables a cada una de sus etapas son8 Compromiso Devengado &
,ago)
b. In*ormcin de los compromisos pr l pro&rmcin de l
e,ec%cin *inncier
,ara efectos de la e$ecucin financiera & dem+s operaciones de tesorer!a el
monto total de los compromisos debe registrarse en el SIA-5S, de acuerdo
con las normas & procedimientos establecidos legalmente en la etapa de
e$ecucin presupuestal debidamente sustentados con los documentos "ue
se9alan las normas vigentes no debiendo e'ceder el l!mite ni al per!odo
fi$ado a trav#s del respectivo Calendario de Compromisos)
:os datos relacionados con el Gasto Comprometido tales como la <eta
,resupuestaria & Cadenas de Gasto aplicables deben ser refle$o de la
documentacin sustentatoria debiendo contar con la correspondiente
conformidad de los responsables de su verificacin previo al ingreso de los
datos en el SIA-5S, a fin de evitar posteriores solicitudes de regulari(acin &
reasignacin)
57
El n%mero de registro SIA-5S, del Gasto Comprometido debidamente
formali(ado debe ser consignado en el documento sustentatorio de esta
etapa de la e$ecucin)
c. Modi*iccin del Re&is"ro Dnico del Con"rib%;en"e IRUCJ
Onicamente en casos de errores materiales podr+ modificarse el RMC del
proveedor procesado en el SIA-5S, en la etapa del Compromiso) Este
procedimiento slo podr+ ser reali(ado con la debida sustentacin por el
Director General de Administracin o por "uien .aga sus veces para cu&o
efecto acceder+ con su respectiva clave electrnica)
En tanto la DBT, no .a&a asignado la mencionada clave electrnica la
modificacin del RMC ser+ efectuada previa solicitud e'presa & debidamente
sustentada a dic.a Direccin Bacional)
d. Doc%men"cin pr l *se del (s"o De'en&do
El devengado se sustenta %nicamente con alguno de los siguientes
documentos8
>) -actura boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos &
emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de ,ago
aprobado por la SMBAT)
/) Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o ad"uisiciones
de menor cuant!a o el Contrato acompa9ado con la respectiva factura
@) 7alori(acin de obra acompa9ada de la respectiva factura)
58
J) ,lanilla Onica de ,agos de Remuneraciones o ,ensiones 7i+ticos
Racionamiento ,ropinas Dietas de Directorio Compensacin por
Tiempo de Servicios)
L) Relacin numerada de recibos por servicios p%blicos como agua potable
suministro de energ!a el#ctrica o telefon!a sustentada con los
documentos originales)
H) -ormulario de pago de tributos)
1) Relacin numerada de Servicios Bo ,ersonales cu&o gasto se registra en
la Espec!fica respectiva)
3) Bota de Cargo bancaria)
G) Resolucin de reconocimiento de derec.os de car+cter laboral tales como
Sepelio & :uto Gratificaciones Reintegros o Indemni(aciones)
>0) Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de
autori(aciones para el desempe9o de comisiones de servicio)
>>) Resolucin de Encargos a personal de la institucin -ondo para ,agos
en Efectivo -ondo -i$o para Ca$a C.ica & en su caso el documento "ue
acredita la rendicin de cuentas de dic.os fondos)
>/) Resolucin $udicial consentida o e$ecutoriada)
>@) Convenios o Directivas de Encargos & en su caso el documento "ue
sustenta nuevas remesas)
>J) Borma legal "ue autorice Transferencias -inancieras)
>L) Borma legal "ue apruebe la relacin de personas naturales favorecidas
con subvenciones autori(adas de acuerdo a :e&)
59
>H) Otros documentos "ue apruebe la DBT,)
El cdigo de los mencionados documentos & la numeracin de los
mismos entre otros datos necesarios debe ser registrado en los campos
correspondientes a la fase del Gasto Devengado en el SIA-5S,)
e. $ormliHcin del (s"o De'en&do
El Gasto Devengado se formali(a cuando se otorga la conformidad con
alguno de los documentos establecidos en el art!culo precedente luego de
.aberse verificado por parte del +rea responsable una de las siguientes
condiciones8
aI :a recepcin satisfactoria de los bienesC
bI :a prestacin satisfactoria de los serviciosC
cI El cumplimiento de los t#rminos contractuales en los casos "ue
contemplen adelantos pagos contra entrega o entregas peridicas de las
prestaciones en la oportunidad u oportunidades establecidas en las bases o
en el contratoC
El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Espec!fica
del Gasto Comprometido con lo cual "ueda reconocida la obligacin de
pago)
*. El de'en&do con pos"erioridd l per)odo del compromiso
El Gasto Devengado dependiendo de las condiciones contractuales puede
efectuarse en per!odos posteriores al del correspondiente compromiso para
lo cual es indispensable "ue #ste se .a&a registrado en el SIA-5S, en el
mes autori(ado)
60
&. Re&is"ro del (s"o De'en&do en Bienes ; 0er'icios
El registro del Gasto Devengado en el SIA-5S, para la ad"uisicin de bienes
& contratacin de servicios & obras slo procede si los datos de los
documentos pertinentes a la fase del Compromiso .an sido registrados &
procesados previamente en el Sistema Electrnico de Ad"uisiciones &
Contrataciones del Estado FSEACEI)
:a presente disposicin ser+ de aplicacin en las <unicipalidades a partir del
A9o -iscal /00G)
K. Re&is"ro del (s"o De'en&do por Rem%nerciones< Pensiones ;
Re"enciones
El registro del Gasto Devengado para efectos del pago al personal activo &
pensionista se reali(a conforme a lo siguiente8
aI El Gasto Devengado del importe neto "ue debe ser abonado en las
respectivas cuentas bancarias de los traba$adores activos & de los
pensionistas se registra indicando la me$or fec.a de pago de acuerdo con
los cronogramas mensuales de pagos)
bI El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma
separada del correspondiente al importe neto con indicacin de la me$or
fec.a de pago de acuerdo con los cronogramas de pagos "ue establecen
las entidades recaudadoras & acreedoras & con las notificaciones de
resoluciones $udiciales)
61
cI El pago de retenciones sin fec.as establecidas se efect%a
obligatoriamente dentro del mes al "ue corresponda el pago de las
remuneraciones & pensiones)
i. A%"oriHcin del de'en&do ; opor"%nidd pr l presen"cin de
doc%men"os pr proceso de p&os
:a autori(acin de los devengados es competencia del Director General de
Administracin o de "uien .aga sus veces o del funcionario a "uien le sea
asignada esta facultad de manera e'presa)
El Director General de Administracin o "uien .aga sus veces debe8
aI Establecer los procedimientos necesarios para efectuar una eficiente
programacin de sus gastos)
bI Asegurar la oportuna & adecuada elaboracin de la documentacin
necesaria para "ue se proceda al pago de las obligaciones)
cI Impartir las directivas necesarias a las oficinas relacionadas con la
formali(acin del Gasto Devengado tales como :og!stica & ,ersonal o a
a"uellas "ue .agan sus veces para "ue cumplan con la presentacin de
dic.os documentos a la Oficina de Tesorer!a con la suficiente anticipacin a
las fec.as previstas para la oportuna & adecuada atencin del pago
correspondiente)
,. Del p&o
El pago e'tingue parcial o totalmente la obligacin contra!da .asta por el
monto del Gasto Devengado & registrado en el SIA-5S, con cargo a la
62
correspondiente Espec!fica del Gasto cual"uiera sea la fuente de
financiamiento para cu&o efecto es indispensable "ue8
aI Se .a&a recepcionado a trav#s del SIA-5S, las Autori(aciones de Giro &
de ,ago correspondientes en el caso de los fondos administrados &
procesados a trav#s de la DBT,)
bI Se .a&a verificado la disponibilidad de los montos depositados en la
respectiva cuenta bancaria en el caso de fondos provenientes de otras
fuentes de financiamiento)
Bo procede el pago si no se .a consignado en los documentos relacionados
con la obligacin contractual el n%mero de registro SIA-5 S,
correspondiente conforme lo establece el art!culo @/Q de la :e& BQ /3HG@
:e& General del Sistema Bacional de Tesorer!a)
L. Tr"mien"o de l 8me,or *ecK:
:a programacin de giros "ue reali(a la DBT, toma en cuenta la fec.a de
pago de la obligacinC es decir la fec.a de cancelacin del Gasto Devengado
"ue se registra en el SIA-5S, en el campo denominado Rme$or fec.aS)
:a Rme$or fec.aS es a"uella en la cual vence la obligacin contra!da & en la
"ue seg%n la naturale(a de la obligacin se debe reali(ar el pago del Gasto
Devengado) Dic.a fec.a se encuentra establecida8
aI En los cronogramas mensuales de pago de remuneraciones & pensiones)
bI En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones tributarias)
cI En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones pensionarias & de
seguridad social)
63
dI En los t#rminos contractuales en las ad"uisiciones de bienes &
contrataciones de servicios)
El dato de la Rme$or fec.aS debe registrarse en el SIA-5S, en las fases de
Gasto Devengado & de Gasto Girado)
i. A"encin del (s"o De'en&do7 A%"oriHciones de (iro ; de P&o
:a atencin del Gasto Devengado con cargo a los fondos administrados &
procesados a trav#s de la DBT, se su$eta a las Autori(aciones de Giro & de
,ago "ue son aprobadas por la DBT, de acuerdo con la Rme$or fec.aS
registrada)
ll. De l A%"oriHcin de (iro
:a Autori(acin de Giro constitu&e la aprobacin del monto para el giro del
c.e"ue la emisin de carta orden o la transferencia electrnica con cargo a
la cuenta bancaria correspondiente)
:a DBT, aprueba la Autori(acin de Giro a trav#s del SIA-5S, teniendo en
cuenta el ,resupuesto de Ca$a & sobre la base del Gasto Devengado Fen
estado R7SI con una anticipacin m+'ima de cinco d!as %tiles a la Rme$or
fec.aS de pago registrada en el SIA-5S,)
El indicado pla(o no es aplicable a las Autori(aciones de Giro "ue se
aprueben con el Tipo de ,ago ROtrosS ni a las <unicipalidades)
:a Autori(acin de Giro en el SIA-5S, e"uivale al registro8 Gasto Devengado
Fen estado RASI Dic.a autori(acin no otorga conformidad a las acciones &
procesos t#cnicos relacionados con la formali(acin del Gasto Devengado
64
los cuales son de e'clusiva responsabilidad de los funcionarios facultados
para el efecto)
m. Condiciones pr el (s"o (irdo
Es re"uisito para el registro del Gasto Girado "ue el correspondiente Gasto
Devengado .a&a sido contabili(ado en el SIA-5S,)
El n%mero de registro SIA-5S, del Gasto Girado a ser e$ecutado con cargo
a la respectiva cuenta bancaria debe consignarse en el correspondiente
Comprobante de ,ago sustentado en la documentacin pertinente)
:a fec.a del Gasto Girado registrado en el SIA-5S, debe ser la misma o
posterior a la fec.a de la respectiva Autori(acin de Giro FDevengado en RASI)
Est+ pro.ibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en
la fase del Gasto Devengado Festado RASI con e'cepcin de lo contemplado
en el literal PI del art!culo @>Q de la presente Directiva)
Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del Gasto Girado
registrados & transmitidos a trav#s del SIA-5S, a la DBT,) Gasto Girado con
cargo a las subcuentas bancarias de gasto autori(adas por la DBT, debe
reali(arse registrarse & transmitirse a trav#s del SIA-5S,
n. Aprobcin de l A%"oriHcin de P&o
:a Autori(acin de ,ago en el SIA-5S, e"uivale al Gasto Girado en estado
RAS) :a referida autori(acin es transmitida al Eanco de la Bacin & a la
respectiva Mnidad E$ecutora o <unicipalidad a trav#s del SIA-5S,)
65
:a transferencia electrnica o de ser el caso la entrega del c.e"ue o
presentacin de carta orden al banco est+ condicionada al Gasto Girado en
estado RAS)
M. U"iliHcin del Tipo de Rec%rso en el re&is"ro de l in*ormcin de
e,ec%cin de &s"o
El Tipo de Recurso del campo R<edio de ,agoS del SIA-5S, permite
identificar & procesar la informacin relacionada con la utili(acin de recursos
de una determinada fuente de financiamiento "ue tienen origen & finalidad
predeterminados & son establecidos por la DBT,)
,ara el registro de la e$ecucin de gasto & dem+s operaciones de tesorer!a
con cargo a dic.os recursos
el Calendario de Compromisos se distribu&e seg%n el Tipo de Recurso
directamente a trav#s del SIA-S, no siendo necesario el env!o de
comunicacin e'presa para dic.o fin)
o. De l *%en"e de *inncimien"o Rec%rsos Direc"men"e Rec%ddos
:a e$ecucin presupuestal & financiera del gasto de las Mnidades E$ecutoras
cu&os presupuestos se financian con la fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados se su$etan a lo establecido en la Resolucin
Directoral BT 0L>5/00>5E-K11)>L publicada el @0 de setiembre de /00>) Esta
disposicin no es aplicable a las <unicipalidades)
!.1.@.12. TRAN0$ERENCIA0 ELECTR1NICA0
. Obli&cin de Uniddes E,ec%"ors de p&r rem%nerciones ;
pensiones "r'>s de c%en"s bncris indi'id%les
66
Es obligatorio "ue las Mnidades E$ecutoras efect%en el pago de
remuneraciones & pensiones & de las Espec!ficas del Gasto vinculadas a los
conceptos Retribuciones & Complementos ,ensiones % otros beneficios del
Clasificador de los Gastos ,%blicos aprobado por la Direccin Bacional del
,resupuesto ,%blico mediante abonos en cuentas bancarias individuales
sea a trav#s del Eanco de la Bacin o de cual"uier otra institucin bancaria
del Sistema -inanciero Bacional)
b. Procedimien"o pr el bono de rem%nerciones ; pensiones
"r'>s de c%en"s bncris indi'id%les
:a DBT, aprobar+ la Autori(acin de ,ago de las remuneraciones &
pensiones "ue se efect%e con abono en cuentas bancarias individuales con
una anticipacin de dos F/I d!as .+biles de la fec.a establecida en los
cronogramas mensuales de pagos) ,ara tal efecto las Mnidades E$ecutoras
deber+n transmitir su Gasto Girado con la debida antelacin)
:a suma de los montos a ser abonados en las cuentas bancarias individuales
debe ser igual al monto considerado tanto en la transferencia electrnica
como en el arc.ivo ad$unto con el detalle de los titulares de las cuentas) Esta
informacin debe ser transmitida al Eanco a trav#s del SIA-5S, con la
anticipacin indicada en el p+rrafo precedente siempre & cuando dic.a
transferencia cuente con la Autori(acin de ,ago conforme lo establece la
presente Directiva)
El presente art!culo es aplicable inclusive para Mnidades E$ecutoras cu&a
informacin sobre los titulares de las cuentas individuales a%n no sea
67
transmitida a trav#s del SIA-5S, en cu&o caso la respectiva carta orden
con$untamente con dic.a informacin debe ser presentada al banco en el
pla(o & condiciones indicadas en el p+rrafo precedente)
c. P&o de o"rs obli&ciones medin"e bonos en c%en"s bncris
indi'id%les
El pago de obligaciones a "ue se refiere la Espec!fica del Gasto Servicios
Bo ,ersonales debe efectuarse mediante abonos en cuentas bancarias
individuales) Dic.a modalidad de pago debe formar parte de las condiciones
contractuales suscritas con cada una de las personas naturales contratadas)
Del mismo modo debe utili(arse la indicada modalidad para el pago de
dietas de directorio a practicantes a a"uellos comprendidos en los
programas SECIGRA & SERM< & a los beneficiarios de los programas
sociales de alcance nacional) Tambi#n para el pago de las retenciones "ue
por mandato $udicial deba efectuarse al personal activo o cesante de la
Mnidad E$ecutora)
:os pagos por concepto de vi+ticos pueden efectuarse mediante el abono en
cuentas bancarias individuales)
d. Acredi"cin de l debid percepcin de ls rem%nerciones ;
pensiones
El abono en la cuenta del servidor o pensionista constitu&e prueba de
.aberse cumplido con el pago de los derec.os de car+cter remunerativo o
pensionario "ue le corresponde al beneficiario de acuerdo con la ,lanilla
68
Onica de ,agos elaborada por la Oficina de ,ersonal o por la "ue .aga sus
veces)
Dic.o pago se sustenta con las respectivas notas emitidas por la
correspondiente entidad bancaria por el abono en la cuenta del beneficiario
& por el cargo en la cuenta bancaria de la Mnidad E$ecutora)
Es responsabilidad de la Oficina de ,ersonal o de la "ue .aga sus veces
adoptar las medidas de verificacin & depuracin con el fin de evitar "ue las
planillas inclu&an a beneficiarios "ue no tengan vigente su derec.o
remunerativo o pensionario)
Asimismo dic.a oficina tiene la obligacin de mantener actuali(ada la
informacin del personal activo & cesante en el <dulo de Control de ,ago
de ,lanillas de la Direccin Bacional del ,resupuesto ,%blico en el caso de
las entidades comprendidas en dic.o mdulo)
Cual"uier accin respecto de las cuentas bancarias individuales debe
su$etarse estrictamente a lo establecido en la legislacin vigente sobre la
materia)
e. Obli&cin de p&o pro'eedores con bono en s%s c%en"s
bncris
Es obligatorio "ue los pagos a proveedores con cargo a los fondos
administrados & canali(ados a trav#s de la DBT, inclu&endo a los Encargos
Otorgados se efect%en a trav#s de abono directo en sus respectivas cuentas
bancarias) ,ara tal efecto la Mnidad E$ecutora re"uerir+ al proveedor su
Cdigo de Cuenta Interbancario FCCII en la oportunidad en "ue se d# inicio
69
formal a su relacin contractual) El proveedor atender+ el re"uerimiento
mediante carta 2 autori(acin
En el caso de pagos a empresas de servicios p%blicos es obligatorio "ue se
les remita el detalle de los recibos "ue .an sido cancelados mediante dic.a
modalidad antes de la fec.a de vencimiento del recibo correspondiente)
A efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el presente art!culo las
Mnidades E$ecutoras deben precisar en las bases de los procesos de
seleccin "ue convo"uen la obligacin de .acer uso de dic.a modalidad de
pago de manera "ue incluso a"uellos proveedores "ue por ra(ones propias
care(can de una cuenta bancaria en una entidad financiera distinta del
Eanco de la Bacin puedan proceder a abrir una cuenta en esta institucin
en el marco de lo establecido en su Estatuto)
*. P%"s pr el bono en ls c%en"s de los pro'eedores
,ara el abono en las cuentas de los proveedores se tendr+ en consideracin
lo siguiente8
aI En la oportunidad del registro del Gasto Comprometido en el SIA-5 S, la
Mnidad E$ecutora procede a ingresar el CCI del proveedor para su
correspondiente validacin)
bI :a validacin del CCI consiste en la verificacin a trav#s de la C+mara de
Compensacin Electrnica de la vigencia de la cuenta & de su respectivo
titular)
70
cI Mna ve( concluida la validacin el indicado CCI "ueda confirmado en el
SIA-5S, como %nico para efectos de los abonos a "ue .ubiera lugar
inclusive para otras transacciones con cual"uier Mnidad E$ecutora)
dI El CCI confirmado puede ser sustituido por otro CCI a pedido e'preso del
proveedor)
eI Mna ve( aprobado el compromiso procede a registrar el Gasto
Devengado de acuerdo a lo dispuesto en la presente Directiva)
fI En la oportunidad del registro del Gasto Girado en el SIA-5S, se consigna
el monto a ser abonado en el CCI del proveedor)
gI El monto a ser abonado el nombre o ra(n social del proveedor el
Registro Onico de Contribu&ente FRMCI & el CCI deben constar en el
Comprobante de ,ago)
.I El pago se reali(a mediante la transferencia electrnica de fondos a la
cuenta del proveedor debit+ndose la subcuenta bancaria de gasto u otra
cuenta bancaria de la Mnidad E$ecutora autori(ada por la DBT,)
!.1.@.14. PA(O MEDIANTE C3ENUE0 . EMI0I1N DE CARTA0 ORDEN
. Principles condiciones pr el &iro de cKe=%es
Adem+s de las formalidades establecidas en la :e& de T!tulos 7alores para
efectos del giro de c.e"ues se debe tener en cuenta lo siguiente8
aI Suscripcin mancomunada por parte de los funcionarios acreditados)
bI Atencin del orden de su numeracin e impresin de la frase RBo
BegociableS)
71
cI A nombre del emisor de los comprobantes de pago establecidos por la
SMBAT)
Bo est+ permitido solicitar la emisin de c.e"ues de gerencia con cargo a las
subcuentas bancarias de gasto salvo cuando se trate del pago de
obligaciones "ue por su naturale(a o en ra(n a procedimientos de
recaudacin deba efectuarse con un solo c.e"ue)
De estimarlo pertinente el Director General de Administracin o "uien .aga
sus veces puede establecer un determinado r#gimen mancomunado de
firmas & su vigencia .aci#ndolo de conocimiento de la entidad bancaria)
Est+ pro.ibido el giro de c.e"ues a nombre del personal de la institucin
para casos diferentes a los se9alados en la presente Directiva)
b. Ls Uniddes E,ec%"ors slo p%eden %sr cKe=%es en *orm
eOcepcionl
En las Mnidades E$ecutoras se podr+ utili(ar c.e"ues en forma e'cepcional
slo para los siguientes pagos8
aI A personal cu&o contrato no e'ceda de cuatro FJI meses)
bI ,or retenciones tales como A-, OB, tributos & descuentos autori(ados
por el traba$ador o pensionista)
cI A personal de la Institucin por concepto de Encargo .abilitacin &
reposicin del -ondo para ,agos en Efectivo o Ca$a C.ica & para el pago de
$ornales)
dI A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema
-inanciero Bacional)
72
eI Con cargo a fondos distintos de los autori(ados por la DBT,)
fI 7i+ticos cuando no pueda utili(arse la modalidad del abono en cuentas
bancarias)
gI Subvenciones a favor de personas naturales o $ur!dicas autori(adas de
acuerdo a le&)
.I Tributos & tasas a las "ue se encuentre obligada la Mnidad E$ecutora en
su condicin de contribu&ente)
iI A empresas "ue prestan servicios p%blicos %nicamente cuando la Mnidad
E$ecutora por ra(ones del sistema de cobran(a de dic.as empresas no
pueda brindar la informacin "ue permita identificar los correspondientes
recibos)
$I ,or compras con la modalidad de pago contra entrega si as! lo estipula el
respectivo contrato)
PI ,or cesin de derec.os debidamente acreditados)
lI ,or devolucin de montos a personas naturales o $ur!dicas por cobros en
e'ceso o por la cancelacin de un servicio)
mI Otros casos "ue apruebe la DBT,)
c. Crc"er)s"ics de l cr" orden
:as cartas orden FCdigo 0H3 del documento RESI deben ser numeradas en
forma correlativa por cada cuenta bancaria & por cada A9o -iscal)
,ara tal efecto el campo del SIA-5S, correspondiente a la numeracin de
las cartas orden slo acepta oc.o F03I caracteres num#ricos siendo los
73
cuatro primeros para el A9o -iscal & los cuatro %ltimos para el correlativo de
su emisin conforme al modelo del Ane'o BQ / de la presente Directiva)
d. Cd%cidd< n%lcin ; repro&rmcin de cKe=%es ; cr"s orden
El Eanco de la Bacin paga los c.e"ues girados o atiende las cartas orden
emitidas contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de
reversin SEncargosS siempre & cuando su presentacin se efect%e dentro
de los treinta F@0I d!as calendario contados a partir de la fec.a de giro o
emisin)
:os c.e"ues girados con cargo a las cuentas bancarias autori(adas por la
DBT, de fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios
tienen vigencia de un a9o a partir de la fec.a de su giro o emisin)
El Gasto Girado "ue .a&a caducado debe ser anulado & registrado en el
SIA-5S,)
De mantenerse la obligacin de pago la Mnidad E$ecutora o <unicipalidad
establecer+ el procedimiento para su reprogramacin & ulterior aprobacin de
la DBT,)
e. 5eri*iccin de mon"os p&dos
Es obligatorio efectuar verificaciones mensuales de las transferencias
electrnicas de los c.e"ues & de las cartas orden atendidas por el Eanco de
la Bacin con la informacin obtenida del SIA-5S,)
Asimismo debe verificarse "ue el monto total de los cargos efectuados en el
mes en la subcuenta bancaria de gasto por transferencias electrnicas
74
c.e"ues pagados & cartas orden no e'ceda el total de las Autori(aciones de
,ago aprobadas en el mismo per!odo)
!.1.@.1@. PA(O0 EN E$ECTI5O
. $ondo pr P&os en E*ec"i'o
El -ondo para ,agos en Efectivo se constitu&e con Recursos Ordinarios & se
destina %nicamente para gastos menores "ue demanden su cancelacin
inmediata o "ue por su finalidad & caracter!sticas no puedan ser
debidamente programados)
Dic.o fondo debe estar rodeado de condiciones "ue impidan la sustraccin o
deterioro del dinero en efectivo & se mantienen preferentemente en ca$a de
seguridad o en otro medio similar)
b. Precisiones respec"o l mne,o del $ondo pr P&os en E*ec"i'o
El -ondo para ,agos en Efectivo se su$eta a las Bormas Generales de
Tesorer!a8
aI El documento sustentatorio para la apertura del -ondo para ,agos en
Efectivo es la Resolucin del Director General de Administracin o de "uien
.aga sus veces en la "ue se se9ale la dependencia a la "ue se asigna el
fondo el responsable %nico de su administracin los responsables a "uienes
se encomienda el mane$o de parte de dic.o fondo el monto total del fondo
el monto m+'imo para cada ad"uisicin & los procedimientos & pla(os para la
rendicin de cuentas debidamente documentada entre otros aspectos)
75
bI El gasto en el mes con cargo a dic.o fondo no debe e'ceder de tres veces
el monto constituido indistintamente del n%mero de rendiciones
documentadas "ue pudieran efectuarse en el mismo periodo)
cI :os c.e"ues se giran a nombre del responsable de la administracin del
-ondo para ,agos en Efectivo o de los responsables en las dependencias a
favor de las cuales se asigne dic.o fondo)
dI Bo est+ permitida la entrega provisional de recursos con cargo al -ondo
para ,agos en Efectivo e'cepto cuando se autorice en forma e'presa e
individuali(ada por el Director General de Administracin o "uien .aga sus
veces en cu&o caso los gastos efectuados deben $ustificarse
documentadamente dentro de las J3 .oras de la entrega correspondiente)
eI El Director General de Administracin o "uien .aga sus veces debe
aprobar una Directiva para la administracin del -ondo para ,agos en
Efectivo en la misma oportunidad de su constitucin & disponer la
reali(acin de ar"ueos inopinados sin per$uicio de las acciones de
fiscali(acin & control a cargo del Nrgano de Control Institucional) ,arte de
las acciones a ser desarrolladas en los ar"ueos debe refle$arse en un estado
mensual de las entregas a "ue se refiere el inciso precedente con
indicacin de la persona receptora montos finalidad per!odo transcurrido
entre su entrega & rendicin o devolucin & nombre del funcionario "ue la
autori( estableci#ndose las medidas correctivas pertinentes)
76
c. $ondo $i,o pr C, CKic
Adicionalmente a lo se9alado en el art!culo precedente podr+ utili(arse el
-ondo -i$o para Ca$a C.ica para gastos con cargo a fuentes de
financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios) Su administracin se
su$eta a las Bormas Generales de Tesorer!a 0H & 01 aprobadas por la
Resolucin Directoral BT 0/H5305E-K11)>L & a las disposiciones "ue regulan
el -ondo para ,agos en Efectivo en la presente Directiva)
d. ProKibicin de mne,r *ondos en e*ec"i'o no con*ormdos de
c%erdo Le;
Se encuentra pro.ibida la conformacin de fondos especiales o de
naturale(a o caracter!sticas similares al del -ondo para ,agos en Efectivo o
del -ondo -i$o para Ca$a C.ica cual"uiera sea su denominacin finalidad o
fuente de financiamiento con e'cepcin de a"uellos "ue est#n
e'presamente autori(ados de acuerdo a :e&)
e. Csos eOcepcionles de p&os de plnills en e*ec"i'o
En forma e'cepcional el pago de planillas de $ornales puede efectuarse en
efectivo atendiendo a la ubicacin de las obras los montos & su
periodicidad adopt+ndose las medidas de seguridad pertinentes) Dic.o pago
re"uiere la previa autori(acin del Director General de Administracin o de
"uien .aga sus veces & su rendicin de cuentas no debe e'ceder el pla(o de
1/ .oras)
!.1.@.1B. APERTURA DE CUENTA0 BANCARIA0
. De ls c%en"s bncris
77
:a administracin de los fondos debe efectuarse en la Tesorer!a u oficina "ue
.aga sus veces & su mane$o debe reali(arse a trav#s de cuentas bancarias
autori(adas por la DBT,)
:a apertura & acreditacin de responsables de dic.as cuentas se su$eta a lo
establecido en la presente Directiva sin per$uicio de las disposiciones "ue
se9ale la correspondiente entidad bancaria en el marco de la legislacin
aplicable)
:a referencia a cuentas bancarias comprende a las sub cuentas bancarias de
gasto cuentas de REncargosS Cuentas Centrales & Adicionales de Recursos
Directamente Recaudados & a las otras cuentas bancarias
independientemente de la fuente de financiamiento)
b. C%en"s bncris pr el mne,o de *ondos dminis"rdos ;
cnliHdos "r'>s de l DNTP en el Bnco de l Ncin
Son fondos administrados por la DBT, a"uellos cu&a e$ecucin se reali(a
con cargo a cr#ditos presupuestarios aprobados por la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios los provenientes de la fuente de
financiamiento Donaciones & Transferencias FTipos de Recurso distintos de
RBormalSI & otros fondos "ue determine la DBT,) Se mane$an en cuentas
bancarias abiertas por la DBT, en el Eanco de la Bacin)
Dado "ue los recursos provenientes del Convenio ,:) J30 forman parte de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios las cuentas de las entidades e
instituciones "ue reciban transferencias con cargo a dic.o convenio ser+n
78
abiertas por la DBT, en el Eanco de la Bacin a solicitud de la Mnidad
E$ecutora <E-5Mnidad Especial ,: J30)
:as operaciones de gasto con cargo a los fondos de la fuente de
financiamiento Recursos Directamente Recaudados se canali(an a trav#s de
la DBT, & se mane$an en cuentas bancarias abiertas por la DBT, en el
Eanco de la Bacin)
Esta disposicin no es aplicable para las cuentas bancarias de las
<unicipalidades)
c. Aper"%r de c%en"s bncris pr *ondos dis"in"os de los
dminis"rdos ; cnliHdos por l DNTP
:a apertura de cuentas bancarias "ue se re"uieran para el mane$o de fondos
p%blicos distintos de los administrados & canali(ados a trav#s de la DBT, es
autori(ada por la mencionada Direccin Bacional & a solicitud e'presa)
Cuando se re"uiera la apertura de cuentas en una entidad financiera distinta
del Eanco de la Bacin la solicitud correspondiente debe estar acompa9ada
de la copia de la Resolucin del Titular del ,liego o del funcionario en "uien
se .ubiera delegado la facultad de dirigir los asuntos administrativos de la
entidad en la "ue se designe la entidad bancaria & se indi"ue la fuente de
financiamiento la modalidad de depsito & el tipo de moneda)
:a designacin de la entidad financiera se .ace sobre la base de una
evaluacin por parte del Director General de Administracin o de "uien .aga
sus veces & del Tesorero conforme a lo siguiente8
79
aI Considerar por lo menos tres propuestas a ser presentadas por entidades
financieras ba$o la supervisin de la Superintendencia de Eanca & Seguros &
Administradoras ,rivadas de -ondos de ,ensiones en las cuales se detalle
las caracter!sticas del servicio ofertado & las condiciones del mismo teniendo
en cuenta la finalidad funciones & operaciones en el nivel institucional)
bI Informacin sobre la Clasificacin de las Empresas del Sistema -inanciero
Bacional publicada de acuerdo a :e& & "ue inclu&e criterios t#cnicos tales
como la solide( patrimonial li"uide( rentabilidad & eficiencia de gestin)
d. A%"oriHcin l DNTP pr cceso in*ormcin de c%en"s
bncris
De conformidad con lo establecido en el art!culo >/T de la :e& BT /3HG@ :e&
General del Sistema Bacional de Tesorer!a debe remitirse a la DBT, un
oficio mediante el cual se autori(a a la mencionada Direccin Bacional a
tener acceso a la informacin sobre el estado & movimiento de las cuentas
"ue mantienen en las entidades del Sistema -inanciero Bacional seg%n el
modelo del Ane'o BT @) Trat+ndose de nuevas cuentas bancarias abiertas de
acuerdo con el procedimiento indicado en el art!culo precedente dic.a
remisin se reali(a dentro de las /J .oras de su apertura)
:os datos relacionados con nuevas cuentas deben registrarse en el SIA-5S,
e'cepto las <unicipalidades "ue no utili(an dic.o sistema)
e. C%en"s de 8Encr&os: o"or&dos por Uniddes E,ec%"ors
M%nicipliddes ; Empress PAblics
80
El mane$o de los fondos otorgados por las Mnidades E$ecutoras en la
modalidad de REncargosS a <unicipalidades Empresas ,%blicas & Entidades
de Tratamiento Empresarial debe reali(arse en cuentas corrientes
espec!ficas en el Eanco de la Bacin cu&a apertura re"uiere de la
autori(acin de la DBT, & a solicitud de la Mnidad E$ecutora REncarganteS)
Dic.a cuenta corriente se utili(a e'clusivamente para el mane$o de fondos
por la modalidad de REncargosS otorgados con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios u otros administrados & canali(ados a
trav#s de la DBT,)
El convenio de REncargoS "ue debe suscribirse se su$eta a lo establecido en
la presente Directiva)
*. C%en"s de 8Encr&os: o"or&dos por Uniddes E,ec%"ors s%s
Uniddes Oper"i's
:a apertura de cuentas bancarias para el mane$o de Encargos por parte de
las Mnidades Operativas indicadas en la presente Directiva es evaluada por
la DBT, atendiendo a criterios de racionalidad ubicacin geogr+fica montos
a ser transferidos & naturale(a de los conceptos de gasto "ue se re"uiera
atender en dic.os niveles desconcentrados de manera "ue la informacin &
las operaciones correspondientes puedan ser registradas en el SIA-5S,)
&. A%"oriHcin pr l per"%r de o"rs c%en"s bncris
:a DBT, autori(a la apertura de cuentas corrientes en el Eanco de la
Bacin previa solicitud e'presa para efectos de8
81
a) Depositar las retenciones del >0U del monto contractual "ue en
aplicacin de lo establecido en el art!culo />T de la :e& BT /30>L debe
efectuarse a las <icro & ,e"ue9as Empresas F<A,EVsI como alternativa a la
obligacin de presentar la garant!a de fiel cumplimiento)
b) Reali(ar la intervencin econmica de una obra para la aplicacin de lo
dispuesto en la Directiva BT 00>5/00@5COBSMCODEK,RE aprobada por la
Resolucin BT 0>05/00@5COBSMCODE5,RE publicada el >1 de enero de
/00@)
c) Atender las sentencias $udiciales en calidad de cosa $u(gada en el marco
de lo dispuesto en el art!culo 10Q de la :e& BQ /3J>> :e& General del
Sistema Bacional de ,resupuesto en cu&o caso la apertura de las cuentas
corrientes se reali(a a nombre de la <unicipalidad o de la Mnidad E$ecutora
Central del respectivo pliego las "ue formulan la respectiva solicitud)
En el caso "ue la Mnidad E$ecutora notificada para el pago de sentencias
$udiciales en calidad de cosa $u(gada cuente con los recursos presupuestales
necesarios proceder+ a dic.o pago con cargo a la cuenta bancaria de la
fuente de financiamiento "ue corresponda a los indicados recursos)
!.1.@.!C. DE0I(NACI1N . ACREDITACI1N DE AUTORI6ADO0 AL
MANE/O DE CUENTA0 BANCARIA0
. Responsbles del mne,o de ls c%en"s bncris de l Unidd
E,ec%"or
:os responsables titulares del mane$o de las cuentas bancarias deben ser el
Director General de Administracin o el funcionario "ue .aga sus veces & el
82
Tesorero) ,uede designarse .asta dos suplentes para el mane$o de las
indicadas cuentas no pudiendo e$ercer dic.a funcin el ca$ero ni el personal
del +rea de Control Interno Abastecimiento o :og!stica o el "ue tenga a su
cargo labores de registro contable)
En el caso de Mnidades Operativas de Mnidades E$ecutoras autori(adas
para el mane$o de fondos en la modalidad de REncargosS los responsables
titulares de las respectivas cuentas bancarias deben ser el Administrador & el
Tesorero o "uienes .agan sus veces) Opcionalmente se podr+ designar
.asta dos suplentes)
b. Desi&ncin de "i"%lres ; s%plen"es de ls c%en"s bncris
:os titulares & suplentes de las cuentas bancarias son designados mediante
Resolucin del Titular del ,liego o del funcionario a "uien #ste .ubiera
delegado de manera e'presa esta facultad para lo cual se utili(a el modelo
del Ane'o BT J de la presente Directiva)
:os titulares & suplentes de las cuentas bancarias de WEncargosW de las
WMnidades OperativasW son designados mediante Resolucin del Director
General de Administracin o de "uien .aga sus veces en la Mnidad
E$ecutora)
c. Acredi"cin de "i"%lres ; s%plen"es
:a acreditacin de titulares & suplentes de las cuentas bancarias se efect%a
conforme a lo siguiente8
83
aI El env!o de la transcripcin o copia fedateada de la Resolucin F<odelo
del Ane'o BQ JI podr+ efectuarse por fa' o correo electrnico en cu&o caso
debe ser escaneada sin per$uicio de su env!o por correo postal)
bI El registro en el SIA-5S, de los datos del personal designado conforme a
la respectiva Resolucin de designacin)
:os titulares & suplentes de las cuentas bancarias de las fuentes de
financiamiento Recursos Directamente Recaudados & Donaciones &
Transferencias FTipo de Recurso distinto del RnormalSI se acreditan
directamente ante el Eanco de la Bacin seg%n el modelo del Ane'o BT J)
Copia fedateada de la Resolucin debe ser remitida a la DBT, dentro de las
J3 .oras de .aberse efectuado el respectivo registro de firmas en el Eanco
de la Bacin)
En el caso de las <unicipalidades dic.a acreditacin se reali(a directamente
en la entidad bancaria) :a acreditacin de titulares & suplentes de las cuentas
bancarias autori(adas para el mane$o de fondos provenientes de fuentes de
financiamiento distintas de las administradas & procesadas a trav#s de la
DBT, se efect%a directamente ante la entidad bancaria) Este procedimiento
es aplicable inclusive cuando se trata de las cuentas bancarias indicadas en
el inciso bI del Art!culo J3T de la presente Directiva)
d. Asi&ncin de cdi&os de %s%rios ; cl'es de cceso
:a asignacin de cdigos de usuarios & claves de acceso para el mane$o de
las cuentas bancarias es efectuada por la DBT, luego del registro en el
SIA-5S, de los datos del personal acreditado)
84
e. Cmbio de "i"%lres o s%plen"es
:os cambios de los titulares o suplentes de las cuentas bancarias
autori(adas para el mane$o de fondos administrados & procesados a trav#s
de la DBT, re"uieren contar con la autori(acin e'presa de la mencionada
Direccin Bacional como re"uisito previo a su tr+mite en el Eanco de la
Bacin para cu&o efecto se remite a la DBT, copia fedateada de la
Resolucin seg%n el modelo del Ane'o BT L & de acuerdo al procedimiento
establecido en el numeral L>)> del art!culo L>Q de la presente Directiva)
:os cambios de los titulares & suplentes de las cuentas bancarias de las
fuentes de financiamiento Recursos Directamente Recaudados & Donaciones
& Transferencias FTipo de Recurso distinto del RnormalSI se efect%an
directamente en el Eanco de la Bacin
*. Responsbilidd de los "i"%lres ; s%plen"es no credi"dos con*orme
procedimien"os
:os titulares & suplentes designados est+n impedidos de ordenar
transacciones en las cuentas bancarias mientras no se .a&a formali(ado su
registro de firmas en el Eanco de la Bacin conforme a los procedimientos
establecidos en la presente Directiva)
!.1.@.!1. LINUIDACI1N . CIERRE DE CUENTA0 BANCARIA0
. Cierre de c%en"s bncris %"oriHds por l DNTP
Se procede al cierre de cuentas bancarias autori(adas por la DBT,
%nicamente en los casos siguientes8
aI Mnidades E$ecutoras a ser desactivadas por absorcin o fusin)
85
bI Encargos cu&a continuidad no .a&a sido prevista)
cI -uentes de financiamiento no vigentes)
dI ,or instrucciones e'presas de la DBT,)
:a DBT, dispone el cierre de las subcuentas bancarias de gasto & de las
cuentas corrientes abiertas en el Eanco de la Bacin cu&as aperturas .a&an
sido instruidas por la DBT,)
b. CKe=%es sin %"iliHr por cierre de c%en"s bncris
:os c.e"ues sin utili(ar por el cierre de cuentas bancarias deben ser
destruidos & sobre este acto debe levantarse el acta correspondiente) Dic.a
acta debe ser arc.ivada en la Tesorer!a institucional u oficina "ue .aga sus
veces & de ser el caso en las Mnidades Operativas WEncargadasW)
c. Responsbilidd de l Concilicin de ls c%en"s bncris
:os titulares de las cuentas bancarias son responsables de efectuar la
conciliacin bancaria & compatibili(ar los movimientos de los montos girados
& de los cargos & abonos registrados en el SIA-5S, gestionando ante el
Eanco de la Bacin la regulari(acin de las operaciones consideradas
indebidasC o de ser el caso solicitando la modificacin en los registros
pertinentes con la sustentacin correspondiente)
!.1.B. 9REA OPRETATI5A7 0I0TEMA DE PER0ONAL
!.1.B.1. L Adminis"rcin de Personl.
:a Direccin &Ko Administracin de ,ersonal es el con$unto de principios
normas procesos t#cnicas & procedimientos implementados "ue se aplican
86
a los recursos .umanos con el ob$etivo fundamental de cumplir con eficiencia
& eficacia el desempe9o de sus funciones &Ko responsabilidades en el puesto
de traba$o "ue le .a sido designado para coad&uvar al logro de los propsitos
empresariales)
,ara "ue la Administracin de ,ersonal cumpla con su ob$etivo re"uiere
controlar el grado del rendimiento funcional as! como el comportamiento
personal de los traba$adores) Ea$o ning%n punto de vista & es utpico pensar
la Administracin procurar+ "ue se efect%en las actividades tareas &
operaciones con deficiencia o irregularidad por"ue m+s bien en todas las
acciones va impl!cita la eficiencia & eficacia "ue el personal demostrar+ en
las aptitudes & actitudes puestas de manifiesto
>0
!.1.B.!. 0is"em Ncionl de Personl
Esta seccin est+ relacionada con la legislacin aprobada sobre la
administracin de los recursos .umanos en el +mbito de las Entidades
Gubernamentales las mismas "ue est+n orientados a lograr una me$or
eficiencia & productividad en el desarrollo de la Gestin Institucional
>>
,ara las respectivas sedes centrales los Directores & Xefes de las Oficinas
de ,ersonal o "uienes e$er(an dic.as funciones en los <inisterios
Organismos cu&o Xefe tenga rango de <inistro Organismos Regionales de
Desarrollo u Organismos similares Comit#s de Desarrollo e Instituciones
>/
!.1.B.#. El en*o=%e sis"em?"ico en dminis"rcin de rec%rsos K%mnos
p%ede descomponerse en "res ni'eles de n?lisis
>@
J El ni'el socil Fla sociedad como macrosistemaI muestra la complicada e
87
intrincada mara9a de organi(aciones & la trama de interacciones entre
ellas) Este nivel puede entenderse como categor!a ambiental en el
comportamiento individual & organi(acional)
bJ El ni'el de compor"mien"o or&niHcionl Fla organi(acin sistemaI
permite "ue la organi(acin se analice como una totalidad "ue interact%a
con su ambiente & en la cual sus componentes se interrelacionan entre s!
& con las partes principales del medio) Este nivel presenta la categor!a
ambiental del comportamiento individual)
cJ El ni'el de compor"mien"o indi'id%l Fel individuo como
microsistemaI logra una buena s!ntesis de varios conceptos acerca del
comportamiento la motivacin el aprendi(a$e etc) & una me$or
comprensin de la naturale(a .umana)
En algunos aspectos los niveles e'puestos pueden superponerse puesto
"ue implican varios niveles "ue abarcan algunos aspectos comunes a todos
ellos) :a interaccin de personas & organi(aciones cobra una dimensin m+s
arraigada & m+s din+mica dentro de esta perspectiva sistem+tica)
!.1.B.+. LE. DE BA0E0 DE LA CARRERA ADMINI0TRATI5A . DE
REMUNERACIONE0 DEL 0ECTOR PDBLICO
>J
!.1.B.+.1. CARRERA ADMINI0TRATI5A
Carrera administrativa es el con$unto de principios normas & procesos "ue
regulan el ingreso los derec.os & los deberes "ue corresponden a los
88
P
servidores p%blicos "ue con car+cter estable prestan servicios de
naturale(a permanente en la Administracin ,%blica)
!.1.B.+.!. OB/ETI5O07
Tiene por ob$eto permitir la incorporacin de personal idneo garanti(ar
su permanencia asegurar su desarrollo & promover su reali(acin
personal en el desempe9o del servicio p%blico)
!.1.B.+.#. QNUIRNE0 NO E0T9N COMPRENDIDO0 EN LA CARRERA
ADMINI0TRATI5AS
Bo est+n comprendidos en la Carrera Administrativa los servidores
p%blicos contratados ni los funcionarios "ue desempe9an cargos pol!ticos
o de confian(a pero si en las disposiciones de la presente :e& en lo "ue
les sea aplicable)
Bo est+n comprendidos en la Carrera Administrativa ni en norma alguna
de la presente :e& los miembros de las -uer(as Armadas & -uer(as
,oliciales ni los traba$adores de las empresas del Estado o de
sociedades de econom!a mi'ta cual"uiera sea su forma $ur!dica)
!.1.B.+.+. DEBERE0 DE LO0 0ER5IDORE0 PDBLICO0.
:os servidores p%blicos est+n al servicio de la Bacin) En tal ra(n deben8
aI Cumplir el servicio p%blico buscando el desarrollo nacional del ,a!s &
considerando "ue trasciende los periodos de gobiernoC
bI Supeditar el inter#s particular al inter#s com%n & a los deberes del
servicio
cI Constituir un grupo calificado & en permanente superacinC
89
dI Desempe9ar sus funciones con .onestidad eficiencia laboriosidad &
vocacin de servicio)
!.1.B.+.-. PRINCIPIO0 DE LA CARRERA ADMINI0TRATI5A
:a Carrera Administrativa es permanente & se rige por los principios de8
aI Igualdad de oportunidadesC
bI EstabilidadC
cI Garant!a del nivel ad"uiridoC &
dI Retribucin $usta & e"uitativa regulada por un sistema %nico
.omologado)
!.1.B.+.2. PRINCIPIO0 DEL 0I0TEMA DNICO DE REMUNERACIONE0
El Sistema Onico de Remuneraciones se rige por los principios de8
aI MniversidadC
bI Ease t#cnicaC
cI Relacin directa con la Carrera AdministrativaC &
dI Adecuada compensacin econmica)
!.1.B.+.4. LA CARRERA PDBLICA . EL 0I0TEMA DNICO DE
REMUNERACIONE0 0ON UNA 0OLA IN0TITUCI1N7 UNICIDAD
IN0TITUCIONAL
,ara los efectos de la Carrera Administrativa & el Sistema Onico de
Remuneraciones la Administracin ,%blica constitu&e una sola
Institucin) :os servidores trasladados de una entidad a otra conservar+n
el nivel de carrera alcan(ado)
90
!.1.B.+.@. INCOMPATIBILIDAD7 ETCEPCI1N< LA $UNCI1N
EDUCATI5A
Bing%n servidor p%blico puede desempe9ar m+s de un empleo o cargo
p%blico remunerado inclusive en las Empresas de propiedad directa o
indirecta del Estado o de Econom!a <i'ta) Es incompatible asimismo la
percepcin simultanea de remuneraciones & pensin por servicios
prestados al Estado) :a %nica e'cepcin a ambos principios est+
constituida por la funcin educativa en la cual es compatible la percepcin
de pensin & remuneracin e'cepcional)
!.1.B.+.B. DE LA CARRERA ADMINI0TRATI5A . DE LA E0TRUCTURA
A. (RUPO0 . NI5ELE07
:a Carrera Administrativa se estructura por grupos ocupacionales &
niveles) :os cargos no forman parte de la Carrera Administrativa) A cada
nivel corresponder+ un con$unto de cargos compatibles con a"u#l dentro
de la estructura organi(ada de cada entidad)
B. CLA0I$ICACI1N (ENERAL7
:os grupos ocupacionales de la Carrera Administrativa son8 ,rofesional
T#cnico & Au'iliar8
aI El Grupo ,rofesional est+ constituido por servidores con t!tulo
profesional o grado acad#mico reconocido por la :e& MniversitariaC
bI El Grupo T#cnico est+ constituido por servidores con formacin
superior o universitaria incompleta o capacitacin tecnolgica o
e'periencia t#cnica reconocidaC
91
cI El Grupo Au'iliar est+ constituido por servidores "ue tienen instruccin
secundaria & e'periencia o calificacin para reali(ar labores de apo&o)
:a sola tenencia de t!tulo diploma capacitacin o e'periencia no implica
pertenencia al Grupo ,rofesional o T#cnico
C. NI5ELE0 POR (RUPO7
:a Carrera comprende catorce F>JI nivelesC al Grupo ,rofesional le
corresponde los oc.o F3I niveles superioresC al Grupo T#cnico die( F>0I
niveles comprendidos entre el tercero & el decimosegundoC al Grupo
Au'iliar los siete F1 I niveles inferiores)
D. $ACTORE0 EN PRO(RE0I1N 0UCE0I5A7
,ara la progresin sucesiva en los niveles se tomar+n en cuenta los
factores siguientes8
aI Estudios de formacin general & de capacitacin espec!fica o
e'periencia reconocida)
bI <#ritos individuales adecuadamente evaluadosC &
cI Tiempo de permanencia en el nivel)
!.1.B.+.1C. DEL IN(RE0O
A. RENUI0ITO0 LE(ALE0 . PR9CTICO07
Son re"uisitos para el ingreso a la Carrera Administrativa8
aI Ser ciudadano peruano en e$ercicioC
bI Acreditar buena conducta & salud comprobadaC
cI Reunir los atributos propios del respectivo grupo ocupacionalC
92
dI ,resentarse & ser aprobado en el concurso de admisinC &
eI :os dem+s "ue se9ale la :e&)
B. ACCE0O POR E0CAL1N INICIAL7
El ingreso a la Carrera Administrativa ser+ por el nivel inicial de cada
grupo ocupacional) :as vacantes se establecen en el presupuesto de
cada entidad)
C. RETORNO A CAMBIO ANTERIOR7 CAR(O POLTICO O DE
CON$IAN6A
El servidor de carrera designado para desempe9ar cargo pol!tico o de
confian(a tiene derec.o a retornar a su grupo ocupacional & nivel de
carrera al concluir la designacin)
D. NOMBRAMIENTO DE 0ER5IDOR CONTRATADO7 PRE5IA
E5ALUACI1N
:a contratacin de un servidor para reali(ar labores administrativas
de naturale(a permanente no puede renovarse por m+s de tres a9os
consecutivos) 7encido este pla(o el servidor "ue .a&a venido
desempe9ando tales labores podr+ ingresar a la Carrera
Administrativa previa evaluacin favorable & siempre "ue e'ista la
pla(a vacante reconoci#ndosele el tiempo de servicios prestados
como contratado para todos sus efectos)
E. ETONERACI1N7
:o dispuesto en este art!culo no es aplicable a los servidores "ue por
su propia naturale(a sean de car+cter accidental o temporal)
93
!.1.B.+.11. DEL A0CEN0O DE LA CARRERA
A. PROMOCI1N PRE5IO CONCUR0O DE MRRITO07
El ascenso del servidor en la Carrera Administrativa se produce
mediante promocin a nivel inmediato superior de su respectivo grupo
ocupacional previo concurso de m#ritos)
B. PLANI$ICACI1N DE LA0 NECE0IDADE0 DE PER0ONAL7
:as entidades p%blicas planificar+n sus necesidades de personal en
funcin del servicio & sus posibilidades presupuestales)
C. COMPETENCIA POR A0CEN0O07
Anualmente cada entidad podr+ reali(ar .asta dos concursos para
ascenso siempre "ue e'istan las respectivas pla(as vacantes)
D. CAPACITACI1N7 PRO(RAMA0 DE CAPACITACI1N PARA
ME/ORAR 0ER5ICIO07
Es deber de cada entidad establecer programas de capacitacin para
cada nivel de carrera & de acuerdo con las especialidades como
medio de me$orar el servicio p%blico e impulsar el ascenso del
servidor)
E. E5ALUACI1N PERI1DICA DE MRRITO0 INDI5IDUALE07
,eridicamente a trav#s de m#todos t#cnicos deber+n evaluarse los
m#ritos individuales & el desempe9o en el cargo como factores
determinantes de las calificaciones para el concurso)
$. CON0ENTIMIENTO ETPRE0O PARA DE0CEN0O7
94
El cambio de grupo ocupacional previo el cumplimiento de los
re"uisitos correspondientes no pueden producirse a un nivel inferior
al alcan(ado salvo consentimiento e'preso del servidor)
!.1.B.+.1!. DE LA0 OBLI(ACIONE0< PRO3IBICIONE0 .
DEREC3O0
A. OBLI(ACIONE0 DE LO0 0ER5IDORE0 PDBLICO07
Son Obligaciones de los servidores8
aI Cumplir personal & diligentemente los deberes "ue impone el
servicio p%blico
bI Salvaguardar los intereses del Estado & emplear austeramente los
recursos p%blicos
cI Concurrir puntualmente & observar los .orarios establecidosC
dI Conocer e'.austivamente las labores del cargo & capacitarse para
su me$or desempe9o
eI Observar buen trato & lealtad .acia el p%blico en general .acia los
superiores & compa9eros de traba$o
fI Guardar absoluta reserva en los asuntos "ue revistan tal car+cter
aun despu#s de .aber cesado en el cargo
gI Informar a la superioridad de los actos delictivos o de inmoralidad
cometidos en el e$ercicio de la funcin p%blica
.I :as dem+s "ue le se9ale las le&es o el reglamento
B. DECLARACI1N /URADA DE BIENE0 . RENTA07
95
:os servidores p%blicos "ue determinan la le& o "ue administran o
mane$an fondos del Estado deben .acer declaracin $urada de sus
bienes & rentas al tomar posesin & al cesar en sus cargos &
peridicamente durante el e$ercicio de #stos)
C. PRO3IBICIONE0 DE LO0 0ER5IDORE0 PDBLICO0
Son pro.ibiciones a los servidores p%blicos8
aI Reali(ar actividades distintas a su cargo durante el .orario normal
de traba$o salvo labor docente universitariaC
bI ,ercibir retribucin de terceros para reali(ar u omitir actos del
servicioC
cI Reali(ar actividad pol!tica partidaria durante el cumplimiento de las
laboresC
dI Emitir opinin a trav#s de los medios de comunicacin social sobre
asuntos del Estado salvo autori(acin e'presa de la autoridad
competenteC
eI Celebrar por s! o por terceras personas o intervenir directa o
indirectamente en los contratos con su Entidad en los "ue tengan
intereses el propio servidor su cn&uge o parientes .asta el cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidadC &
fI :as dem+s "ue se9alen las le&es o el reglamento)
D. DEREC3O0 DE LO0 0ER5IDORE0 PDBLICO0
Son derec.os de los servidores p%blicos de carrera8
96
aI ;acer carrera p%blica en base al m#rito sin discriminacin pol!tica
religiosa econmica de ra(a o de se'o ni de ninguna otra !ndoleC
bI Go(ar de estabilidad) Bing%n servidor puede ser cesado ni
destituido sino por causa prevista en la :e& de acuerdo al
procedimiento establecidoC
cI ,ercibir la remuneracin "ue corresponde a su nivel inclu&endo
las bonificaciones & beneficios "ue procedan conforme a le&C
dI Go(ar anualmente de treinta d!as de vacaciones remuneradas salvo
acumulacin convencional .asta de / per!odosC
eI ;acer uso de permiso o licencias por causas $ustificadas o motivos
personales en la forma "ue determine el ReglamentoC
fI Obtener pr#stamos administrativos de acuerdo a las normas
pertinentesC
gI Reincorporarse a la carrera p%blica al t#rmino del desempe9o de
cargos electivos en los casos "ue la le& indi"ueC
.I E$ercer docencia universitaria sin ausentarse del servicio m+s de
seis .oras semanalesC
iI Recibir menciones distinciones & condecoraciones de acuerdo a los
m#ritos personales) :a Orden del Servicio Civil del Estado constitu&e
la m+'ima distincinC
$I Reclamar ante las instancias & organismos correspondientes de las
decisiones "ue afecten sus derec.osC
97
PI Acumular a su tiempo de servicios .asta cuatro a9os de estudios
universitarios a los profesionales con titulo reconocido por la :e&
Mniversitaria despu#s de "uince a9os de servicios efectivos
siempre "ue no sean simult+neosC
lI Bo ser trasladado a entidad distinta sin su consentimientoC
llI Constituir sindicatos con arreglo a le&)
!.1.B.+.1#. DEL RR(IMEN DI0CIPLINARIO
A. RE0PON0ABILIDAD CI5IL< PENAL . ADMINI0TRATI5A7
:os servidores ,%blicos son responsables civil penal &
administrativamente por el cumplimiento de las normas legales &
administrativas en el e$ercicio del servicio p%blico sin per$uicio de las
sanciones de car+cter disciplinario por las faltas "ue cometan)
B. 0ANCIONE0 POR $ALTA0 DI0CIPLINARIA0
:as sanciones por falta disciplinarias pueden ser8
aI Amonestacin verbal o escritaC
bI Suspensin sin goce de remuneraciones .asta por treinta d!asC
cI Cese temporal sin goce de remuneraciones .asta por doce mesesC
dI Destitucin)
C. (RADO0 DE 0ANCI1N7
:os grados de sancin corresponden a la magnitud de las faltas seg%n
su menor o ma&or gravedadC sin embargo su aplicacin no ser+
necesariamente correlativa ni autom+tica debiendo contemplarse en
cada caso no slo la naturale(a de la infraccin sino tambi#n los
98
antecedentes del servidor constitu&endo la reincidencia serio
agravante)
:os descuentos por tardan(a e inasistencia no tienen naturale(a
disciplinaria por lo "ue no e'imen de la aplicacin de la debida
sancin)
Mna falta ser+ tanto m+s grave cuanto m+s elevado sea el nivel del
servidor "ue la .a cometido)
D. $ALTA0 DE CAR9CTER DI0CIPLINARIO7 IN$RACCIONE0
DI0CIPLINARIA0
Son faltas de car+cter disciplinarias "ue seg%n su gravedad pueden
ser sancionadas con cese temporal o con destitucin previo proceso
administrativo8
aI El incumplimiento de las normas establecidas en la presente :e& &
su ReglamentoC
bI :a reiterada resistencia al cumplimiento de las rdenes de sus
superiores relacionadas con sus laboresC
cI El incurrir en actos de violencia grave indisciplina o faltamiento de
palabra en agravio de su superior del personal $er+r"uico & de los
compa9eros de laborC
dI :a negligencia en el desempe9o de las funcionesC
eI El impedir el funcionamiento del servicio p%blicoC
fI :a utili(acin & disposicin de los bienes de la entidad en beneficio
propio o de tercerosC
99
gI :a concurrencia reiterada al traba$o en estado de embriague( o ba$o
la influencia de drogas o sustancias estupefacientes & aun"ue no
sea reiterada cuando por la naturale(a de servicio revista
e'cepcional gravedadC
.I El abuso de autoridad la prevaricacin o el uso de la funcin con
fines de lucroC
iI El causar intencionalmente da9os materiales en los locales
instalaciones obras ma"uinarias instrumentos documentacin &
dem+s bienes de propiedad de la entidad o en posesin de #staC
$I :os actos de inmoralidadC
PI :as ausencias in$ustificadas por m+s de tres d!as consecutivos o por
m+s de cinco d!as no consecutivos en un per!odo de treinta d!as
calendario o m+s de "uince d!as no consecutivos en un per!odo de
ciento oc.enta d!as calendarioC &
lI :as dem+s "ue se9ale la :e&)

E. DE0TITUCI1N AUTOM9TICA7 CONDENA PENAL PRI5ATI5A U
DELITO DOLO0O
:a condena penal privativa de la libertad por delito doloso cometido
por un servidor p%blico lleva consigo la destitucin autom+tica)
$. IN3ABILITACI1N POR UN NUINNUENIO7
El servidor destituido no podr+ reingresar al servicio p%blico durante el
t#rmino de cinco a9os como m!nimo)
100
(. RE3ABILITACI1N7 POR BUENA CONDUCTA
El servidor "ue conserve buena conducta ser+ re.abilitado de las
sanciones administrativas "ue se le .a&an impuesto en el curso de la
carrera) El Reglamento se9alar+ los pla(os & condiciones)
3. COMI0IONE0 PERMANENTE0 DE PROCE0O0
ADMINI0TRATI5O0 DI0CIPLINARIO0
En las entidades de la Administracin ,%blica se establecer+n
comisiones permanentes de procesos administrativos disciplinarios
para la conduccin de los respectivos procesos)
I. INTERPO0ICIONE0 DE RECUR0O0 IMPU(NATI5O07 POR
0ANCI1N IMPUE0TA
El servidor "ue se considere afectado por una sancin podr+
interponer recurso de reconsideracin o apelacin con cu&a
resolucin "uedar+ e'pedita el recurso ante el respectivo Conse$o
Regional del Servicio Civil o Tribunal del Servicio Civil seg%n
corresponda)
!.1.B.+.1+. DEL TRRMINO DE LA CARRERA
A. CAU0ALE0 ETTINTI5A07
:a Carrera Administrativa termina por8
aI -allecimientoC
bI RenunciaC
cI Cese definitivoC &
dI Destitucin)
101
B. CAU0A0 /U0TI$ICADA0 PARA CE0E7 0EPARACI1N
DE$INITI5A
Son causas $ustificadas para cese definitivo de un servidor8
aI :!mite de setenta a9os de edadC
bI ,#rdida de nacionalidadC
cI Incapacidad permanente f!sica o mentalC &
dI Ineficiencia o ineptitud comprobada para el desempe9o del cargo)
!.1.B.+.1-. DEL 0I0TEMA DNICO DE REMUNERACIONE0
A. CON$ORMANTE0 DE LA REMUNERACI1N7
:a remuneracin de los funcionarios & servidores p%blicos estar+
constituida por el .aber b+sico las bonificaciones & los beneficios)
B. $I/ACI1N DEL 3ABER B90ICO7
El .aber b+sico se fi$a para los funcionarios de acuerdo a cada cargo
& para los servidores de acuerdo a cada nivel de Carrera) En uno &
otro caso el .aber b+sico es el mismo para cada cargo & para cada
nivel seg%n corresponda)
C. BONI$ICACIONE07
:as bonificaciones son8 la personal "ue corresponde a la antigYedad
en el servicio computadas por "uin"ueniosC la familiar "ue
corresponde a las cargas familiaresC & la diferencial "ue no podr+ ser
superior al porcenta$e "ue con car+cter %nico & uniforme para todo el
Sector ,%blico se regular+ anualmente)
102
E. UNI$ORMIDAD PARA TODA LA ADMINI0TRACI1N PDBLICA7
PRO3IBICI1N DE PACTO0 LABORALE0
:os beneficios son los establecidos por las :e&es & el Reglamento &
son uniformes para toda la Administracin ,%blica)
:as Entidades ,%blicas est+n pro.ibidas de negociar con sus
servidores directamente o a trav#s de sus organi(aciones sindicales
condiciones de traba$o o beneficios "ue impli"uen incrementos
remunerativos o "ue modifi"uen el Sistema Onico de Remuneraciones
"ue se establece por la presente :e& en armon!a con lo "ue dispone
el Art!culo H0Q de la Constitucin ,ol!tica del ,er%)
$. RE(ENCIA ETCLU0I5A7 0I0TEMA DNICO DE
REMUNERACIONE0
Bing%n sistema de remuneraciones de servidores p%blicos podr+
establecerse sobre la base de utili(ar como patrn de rea$uste el
sueldo m!nimo la unidad de referencia u otro similar debiendo todos
regirse e'clusivamente por el Sistema Onico de Remuneraciones)
!.1.B.+.12. DEL 3ABER B90ICO
A. RE(ULACI1N ANUAL7 UNIDAD REMUNERATI5A PDBLICA
El .aber b+sico de los servidores p%blicos se regula anualmente en
proporcin a la Mnidad Remunerativa ,%blica FMR,I & como un
porcenta$e de la misma) El monto de la MR, ser+ fi$ado por Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Conse$o de <inistros & ser+
actuali(ado peridicamente de acuerdo con la pol!tica del Gobierno &
103
la disponibilidad presupuestal) El rea$uste de la MR, conlleva la
actuali(acin de los .aberes b+sicos & las bonificaciones referidas a
ellos)
B. $I/ACI1N ANUAL . PROPORCIONAL
:os Biveles de la Carrera Administrativa son catorce F>JI)
Corresponde al nivel inferior un .aber b+sico e"uivalente a una F>I
MR,) Anualmente se fi$ar+ la proporcin correspondiente al nivel
m+'imo calculado en un n%mero entero de unidades remunerativas
p%blicas) :os niveles intermedios se escalonan proporcionalmente
entre ambos e'tremos)
C. ETCLU0I1N DE BONI$ICACIONE0 . BENE$ICIO07
0ER5IDORE0 CONTRATADO0
:a remuneracin de los servidores contratados ser+ fi$ada en el
respectivo contrato de acuerdo a la especialidad funciones & tareas
especificas "ue se le asignan & no conlleva bonificaciones de ning%n
tipo ni los beneficios "ue esta :e& establece)
D. IMPLANTACI1N POR CAR(O0 E0PEC$ICO07 $UNCIONARIO0
:a remuneraciones de los funcionarios se fi$a por cargos espec!ficos
escalonados en oc.o F3I niveles)
E. E0CALA M9TIMA7 PRIMER MANDATARIO
El nivel m+'imo corresponde al ,residente de la Rep%blica)
El reglamento fi$ar+ los cargos correspondientes a cada nivel & la
proporcin e'istente entre #stos & el nivel m+'imo)
104
$. PRO3IBICI1N PARA 0OBREPA0AR REMUNERACI1N
PRE0IDENCIAL7
Bing%n funcionario ni servidor p%blico podr+ percibir en total
remuneraciones superior al ,residente de la Rep%blica salvo por la
incidencia de la bonificacin personal o por Servicio E'terior de la
Rep%blica)
!.1.B.+.14. DE LA0 BONI$ICACIONE0
A. CONCE0I1N POR CADA NUINNUENIO7
:a Eonificacin personal se otorga a ra(n de LU del .aber b+sico por
cada "uin"uenio sin e'ceder de oc.o "uin"uenios)
B. BONI$ICACI1N $AMILIAR
:a bonificacin familiar es fi$ada anualmente por Decreto Supremo
con el voto aprobatorio del Conse$o de <inistrosC en relacin con las
cargas familiares) :a bonificacin corresponde a la madre si ella & el
padre prestan servicios al Estado)
C. BONI$ICACI1N DI$ERENCIAL
:a bonificacin diferencial tiene por ob$eto8
aI Compensar a un servidor de carrera por el desempe9o de un cargo
"ue impli"ue responsabilidad directaC &
bI Compensar condiciones de traba$o e'cepcionales respecto del
servicio com%n)
D. NO 0E APLICA A $UNCIONARIO07
Esta bonificacin no es aplicable a funcionarios)
105
E. DE LO0 BENE$ICIO0
Son beneficios de los funcionarios & servidores p%blicos8
1. Asi&ncin por C%mplir !- #C Mos de 0er'icios7
aI Asignacin por cumplir /L @0 a9os de servicios) Se otorga por un
monto e"uivalente a dos remuneraciones mensuales totales al
cumplir /L a9os de servicios & tres remuneraciones mensuales al
cumplir @0 a9os de servicios) Se otorga por %nica ve( en cada caso)
!. A&%inldos7
aI Aguinaldos8 Se otorgan en -iestas ,atrias & Bavidad por el monto
"ue se fi$e por Decreto Supremo cada a9o)
#. Compenscin por Tiempo de 0er'icios7
aI Compensacin por Tiempo de Servicios8 Se otorga al personal
nombrado al momento del cese por el importe del L0U de su
remuneracin principal para los servidores con menos de /0 a9os
de servicio o de una remuneracin principal para los servidores con
/0 m+s a9os de servicios por cada a9o completo o fraccin ma&or
de H meses & .asta por un m+'imo de @0 a9os de servicios
$. E$ECTO CANCELATORIO7 CA0O DE CE0E . PO0TERIOR
REIN(RE0O
En caso de cese & posterior reingreso la cantidad pagada surte efecto
cancelatorio del tiempo de servicios anterior para este beneficio.
(. PA(O PROPORCIONAL POR /ORNADA ETTRAORDINARIA7
106
:os traba$os "ue realice un servidor p%blico en e'ceso sobre su
$ornada ordinaria de traba$o ser+n remunerados en forma proporcional
a su .aber b+sico)
!.1.B.+.1@. CONTRATO ADMINI0TRATI5O DE 0ER5ICIO0
A. De l De*inicin7
El Decreto :egislativo BT >0L1 establece en su art!culo @T "ue el
WContrato Administrativo de Servicios constitu&e una modalidad especial
propia del Derec.o Administrativo & privativa del Estado
>L
no estando
su$eta a la :e& de Eases de la Carrera Administrativa al r#gimen laboral
de la actividad privada ni a otras formas "ue regulan carreras
administrativas especiales no se aplica a los contratos de prestacin de
servicios de consultor!a o de asesor!a siempre "ue se desarrollen de
forma autnoma fuera de los locales o centros de traba$o de la entidadW)
Sobre el particular el concepto de contrato administrativo a primera vista
no parece diferir del concepto de contrato en el derec.o privado pero al
ser la Administracin una de las partes del mismo con la finalidad de
satisfacer necesidades p%blicas posee determinadas caracter!sticas
propias) A es "ue la Administracin ,%blica re"uiere la colaboracin de la
actividad privada para efectuar acciones "ue por s! misma no puede lo
cual a su ve( obliga a "ue la contratacin administrativa posea
determinadas caracter!sticas & una regulacin "ue se encuentra sometida
a constantes cambios prueba de ello es el Decreto :egislativo ba$o
an+lisis)
107
B. De s%s re=%isi"os7
:a norma especial regula como re"uisitos para la celebracin de un
contrato administrativo de servicios8
Z 5 Re"uerimiento reali(ado por la dependencia usuaria)
5 E'istencia de disponibilidad presupuestaria determinada por la oficina
de presupuesto de la entidad o "uien .aga sus veces)
En estos e'tremos la norma establece como condicinC sin embargo la
necesidad del servicio & de la disponibilidad presupuestaria
entendi#ndose a la primera como la carencia de un servicio diferente a
los establecidos en su <anual de Organi(acin & -unciones en
concordancia con su Cuadro para la Asignacin de personal de la
entidad) <ientras "ue la segunda se refiere a "ue es necesario la
consignacin presupuestal & disponibilidad de los recursos destinados al
pago de dic.o servicio)
C. De l D%rcin7
Establece "ue el contrato administrativo de servicios se celebra a pla(o
determinado & es renovable)
!.1.1C. 9REA OPERATI5A7 0I0TEMA DE CONTABILIDAD
!.1.1C.1. Concep"o8
Sistema Bacional de Contabilidad Gubernamental cu&a normativa est+
orientada a establecer reglas uniformes para un apropiado registro de
108
la e$ecucin de las actividades & pro&ectos "ue reali(an las
administraciones p%blicas suministrando informacin oportuna veri5
ficable imparcial & cuantificable con el propsito de medir el grado de
cumplimiento & de resultados de la gestin p%blica as! como de
contribuir significativamente en el proceso de formulacin de ob$etivos &
de la toma de decisiones en los diferentes niveles de Gobierno)
>H
:a Contadur!a ,%blica de la Bacin es el rgano rector del Sistema
Bacional de Contabilidad cu&a misin en el +mbito de la actividad
gubernamental es definir e$ecutar & evaluar el sistema de informacin
de la contabilidad "ue re"uiere el Sector ,%blico as! como la elaborar
de la Cuenta General de la Rep%blica)
!.1.1C.!. PROCE0O CONTABLE
14
A. In'es"i&cin Con"ble
:a investigacin contable es el con$unto de actividades de estudio &
an+lisis de los .ec.os econmicos financieros su incidencia en la
situacin patrimonial la gestin los presupuestos & los costos en las
entidades de los sectores p%blico & privado conducentes a la aprobacin
de normas & al me$oramiento de los sistemas & procedimientos contables)
B. Norm"i'idd Con"ble
:a Direccin Bacional de Contabilidad ,%blica & el Conse$o Bormativo de
Contabilidad en el +mbito de sus competencias dictan & aprueban
normas & procedimientos contables aplicables en los sectores p%blico &
privado respectivamente)
109
Difusin & Capacitacin8
:a Direccin Bacional de Contabilidad ,%blica desarrolla las acciones
necesarias para la difusin captacin & permanente actuali(acin de las
normas & procedimientos contables vigentes)
C. El Re&is"ro Con"ble
El registro contable es el acto "ue consiste en anotar los datos de una
transaccin en las cuentas correspondientes del plan contable "ue
corresponda utili(ando medios manuales mec+nicos magn#ticos
electrnicos o cual"uier otro medio autori(ado & de acuerdo a lo
establecido en la documentacin "ue sustenta la transaccin)
El registro contable es el autori(ado por la Direccin Bacional de
Contabilidad ,%blica estando las entidades del sector publico obligadas a
su total cumplimiento en aplicacin de las normas & procedimientos
contables emitidos por el rgano rector utili(ando los planes de cuenta &
clasificadores presupuestarios de ingresos & gastos p%blicos as! como
los sistemas contables "ue les sean aplicables)
:as entidades del sector privado efectuar+n el registro contable de sus
transacciones con su$ecin a las normas & procedimientos dictados &
aprobados por el conse$o normativo de contabilidad)
En el registro sistem+tico de la totalidad de los .ec.os financieros &
econmicos los responsables del registro no pueden de$ar de registrar
procesar & presentar la informacin contable por insuficiencia o
ine'istencia de la legislacin) En tales casos se debe aplicar en forma
110
supletoria los ,rincipios Contables Generalmente Aceptados & de
preferencia los aceptados en la Contabilidad ,eruana)
D. Re&is"ro Con"ble en el I0IA$F0PJ
El registro contable "ue se efect%a utili(ando el Sistema Integrado de
Administracin -inanciera del Sector ,%blico FSIA-5S,I tiene como
sustento la Tabla de Operaciones cu&a elaboracin & actuali(acin
permanente es responsabilidad de la Direccin Bacional de Contabilidad
,%blica)
E. Elborcin de los Es"dos Con"bles
:as transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes son clasificadas & ordenadas para la elaboracin de los
estados financieros la notas a los estados financieros de los estados
presupuestarios e informacin complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes)
$. E'l%cin de Apliccin de Norms Con"bles
:a Direccin Bacional de Contabilidad ,%blica eval%a la aplicacin de las
normas "ue sustenta la informacin contable de las entidades del sector
p%blico remitidas por sus titulares & suscrita por los Directores Generales
de Administracin los Directores de Contabilidad & los de ,resupuesto o
"uienes .agan sus veces adoptando las medidas correctivas)
(. In"e&rcin ; consolidcin
:as entidades del sector p%blico efect%an la integracin & consolidacin
de los estados financieros & presupuestarios de su +mbito de
111
competencia funcional aplicando las normas & procedimientos contables
emitidos por la Direccin Bacional de Contabilidad ,%blica)
:a Direccin Bacional de Contabilidad ,%blica integra & consolida los
estados financieros de las entidades del sector p%blico)
3. In"erpre"cin de ls Norms Con"bles
,ara la aplicacin de las normas contables en el sector p%blico el
encargado de reali(ar la interpretacin de la norma es la Direccin
Bacional de Contabilidad ,%blica)
,ara la aplicacin de las normas contables en el sector privado el
encargado de reali(ar la interpretacin de la norma es el Conse$o
Bormativo de Contabilidad)
I. L Con"bilidd del 0ec"or PAblico
:a contabilidad del sector p%blico se configura como un sistema de
informacin econmica financiera & presupuestaria de cada una de las
entidades "ue lo conforman) Tiene por ob$eto mostrar la imagen fiel del
patrimonio la situacin financiera los resultados & la e$ecucin del
presupuesto)
!.1.1C.#. LE. DEL 0I0TEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
>3
A. DEL CONTENIDO . ALCANCE0
:a presente :e& determina las funciones ob$etivos & estructura de los
organismos & rganos componentes del Sistema Bacional de
Contabilidad instituido por el Art!culo >JL de la Constitucin ,ol!tica del
112
EstadoC los mecanismos de coordinacin de la contabilidad as! como las
relaciones con otros organismos del sector p%blico & del sector privado)
El Sistema Bacional de Contabilidad es autnomo administrativa &
funcionalmente tiene a su cargo la investigacin & formulacin de la
normatividad de la contabilidad "ue debe regir en el pa!s tanto para el
sector p%blico como para el sector privadoC as! como la elaboracin de la
Cuenta General de la Rep%blica)
B. DE LA0 $UNCIONE0 . OB/ETI5O0
El Sistema Bacional de Contabilidad tiene los siguientes ob$etivos8
aI Mniformi(ar la Contabilidad en los sectores p%blico & privadoC
bI Efectuar procedimientos de estudios econmico5financieros por
sectores econmicos del pa!s a trav#s de la contabilidad aplicada)
Son funciones del Sistema Bacional de Contabilidad las siguientes8
aI Dictar las normas de contabilidad "ue deben regir en el sector p%blico
& privado)
bI Elaborar la Cuenta General de la Rep%blicaC
cI Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidadC
dI Apo&ar a los organismos del Estado en el an+lisis & evaluacin de sus
resultadosC &
eI ,roporcionar la informacin de la Contabilidad & de las finan(as de los
organismos del Estado al ,oder :egislativo al ,oder E$ecutivo & al ,oder
Xudicial en la oportunidad en la "ue soliciten)
C. DE LA E0TRUCTURA DEL 0I0TEMA
113
El Sistema Bacional de Contabilidad est+ integrado por8
aI :a Contadur!a ,%blica de la BacinC
bI El Conse$o Bormativo de ContabilidadC
cI :os organismos p%blicos conformantes del SistemaC &
dI :os organismos representativos del Sector Bo ,%blicoC constituidos
por personas naturales & $ur!dicas dedicadas a actividades econmicas &
financieras)
D. DE LA CONTADURA PDBLICA DE LA NACI1N
:a Contadur!a ,%blica de la Bacin es el rgano rector del Sistema
Bacional de Contabilidad)
,or la presente :e& se establece la organi(acin atribuciones &
responsabilidades de la Contadur!a ,%blica de la Bacin as! como de sus
organismos dependientes)
Son funciones de la Contadur!a ,%blica de la Bacin8
aI Definir e$ecutar el Sistema de informacin de la contabilidad "ue
re"uiere el sector p%blico & privadoC as! como el de la elaboracin de la
Cuenta General de la Rep%blicaC
bI ,lanear organi(ar & coordinar el estudio e investigacin de las
actividades econmicas & financieras de los organismos del sector p%blico
& privado a efecto de establecer las normas & los procedimientos de
contabilidad apropiadosC
114
cI Anali(ar interpretar & comunicar peridicamente la situacin financiera
& los resultados de la gestin de los organismos del sector p%blico &
privadoC
dI ,reparar los estados de contabilidad "ue muestren comparativamente
el resultado de la gestin de los organismos del sector p%blico & privadoC &
eI Orientar normar & evaluar la organi(acin & actividades de los
organismos de contabilidad del SistemaC as! como establecer normas
t#cnicas para su funcionamiento)
!.!. (E0TI1N ADMINI0TRATI5A
!.!.1. MARCO CONCEPTUAL
A. (E0TI1N
El termino gestin implica al con$unto de tr+mites "ue se llevan a cabo
para resolver un asunto o concretar un pro&ecto) :a gestin es tambi#n la
direccin o administracin de una entidad o un organismo)
>G
B. ADMINI0TRACI1N
:a palabra administracin proviene del lat!n administratio, onis & significa8
accin & efectos de administrar & gestionarC casa & oficina donde el
administrador & sus dependientes e$ercen su empleo)
/0

C. ADMINI0TRACI1N PDBLICA
Organi(acin ordenada a la gestin de los servicios & a la e$ecucin de
las le&es en una esfera pol!tica determinada con independencia del poder
legislativo & poder $udicial)
Es el poder E$ecutivo en accin con la finalidad de cumplir & .acer
cumplir cuanto interesa a la sociedad en las actividades & servicios
p%blicos) :a administracin puede ser nacional provincial & municipal de
115
acuerdo a la esfera territorial de sus atribuciones) :a .a& tambi#n
regional)
/>
D. (E0TI1N ADMINI0TRATI5A
Con$unto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus
actividades a trav#s del cumplimiento de las fases del proceso
administrativo8 ,lanear organi(ar dirigir coordinar & controlar)

E. DE$INICI1N DE E$ICIENCIA8
Seg%n el Diccionario de <arPeting de Cultural S)A) la eficiencia es el
Rnivel de logro en la realizacin de objetivos por parte de un organismo
con el menor coste de recursos financieros, humanos y tiempo, o con
mxima consecucin de los objetivos para un nivel dado de recursos
(financieros, humanos, etc.)
$. DE$INICI1N DE E$ICACIA8
,ara Reinaldo O) Da Silva la e*icci Rest+ relacionada con el logro de
los ob$etivosKresultados propuestos es decir con la reali(acin de
actividades "ue permitan alcan(ar las metas establecidas) :a eficacia es
la medida en "ue alcan(amos el ob$etivo o resultadoS)
(. DE$INICI1N DE ECONOMA8
,or su parte el Diccionario de la Rel Acdemi EspMol< define la
econom) como8 R>I la administracin efica( & ra(onable de los bienes
/I el con$unto de bienes & actividades "ue integran la ri"ue(a de una
colectividad o un individuo @I la ciencia "ue estudia los m#todos m+s
eficaces para satisfacer las necesidades .umanas materiales mediante
el empleo de bienes escasosS)
//
3. DOCUMENTO DE (E0TI1N
En principio el documento es un estricto anotado a mano "ue contiene
informacin "ue utili(a al papel como elemento receptor de la tinta Festo
116
es lo "ue se denomina .acer un documento manuscritoI o mediante
proceso mec+nico Fmediante una m+"uina de escribir o utili(ando una
impresoraI)
,ara el Diccionario de la Academia Espa9ola de la :engua la palabra
gestin es la accin & efecto de gestionar pero tambi#n la accin & efecto
de administrar) :a gestin administrativa vendr!a ser algo as! como el
con$unto de acciones planificadas & sistem+ticas necesarias para dar la
confian(a adecuada de "ue un producto o servicio va a satisfacer los
re"uisitos de calidad)
Entonces los documentos de gestin no son otra cosa "ue las declaraciones
de compromiso para8
aI :a aplicacin de la le&
bI :a competitividad de la organi(acin
cI El desarrollo de las actividades "ue garanticen a los usuarios & dem+s
partes interesadas
dI El compromiso ad"uirido cumpliendo los ob$etivos fines & la calidad
eI El compromiso de observancia estricta de la normatividad aplicable en la
organi(acin &
fI Alcan(ar el nivel de e'celencia en la prestacin de los servicios
observando la legislacin aplicable basada en los principios de me$ora
continua)
El propsito general "ue persiguen es desarrollar en forma detallada la
estructura organi(acional formal describiendo los ob$etivos funciones
117
competencias facultades atribuciones autoridad deberes obligaciones
& responsabilidad tanto de los distintos rganos como de las unidades
org+nicas cargos & las relaciones de coordinacin entre ellas)
:os documentos de gestin permiten identificar entender & gestionar
Fdirigiendo previendo o actuandoI los procesos "ue se interrelacionan
dentro de los sistemas, & contribu&en a la efectividad de la organi(acin &
a la eficiencia en el logro de sus ob$etivos) Mn sistema de gestin v+lido &
consistente debe ser documentado para "ue los datos e informacin
est#n a disposicin de todos los miembros de la organi(acin & para "ue
ello sea posible cada miembro de la organi(acin debe ser instruido en
la gestin del sistema en particular de sus procesos de tal manera "ue
cada proceso & procedimiento de la organi(acin este debidamente
documentado
/@
!.!.!. PROCEDIMIENTO0 ADMINI0TRATI5O0
!.!.!.1. CONCEPTO
El art!culo /G de la le& BT /1JJJ :e& General de ,rocedimientos
Administrativos se9ala "ue se entiende por procedimiento
administrativo al con$unto de actos & diligencias tramitadas en las
entidades del sector p%blico "ue conducen a la emisin de un acto
administrativo "ue produ(ca actos $ur!dicos individuales o
individuali(ados sobre intereses obligaciones o derec.os de los
administrados con el ob$eto de obtener un determinado
procedimiento para lo cual se re"uiere una serie de pasos &
formalidades simplificadas e'igidas por la entidad)
118
!.!.!.!. CARACTER0TICA0
:os procedimientos se pueden identificar a trav#s de ciertas
caracter!sticas comunes "ue los diferencian de las dem+s funciones
atribuciones & competencias "ue desarrollan las actividades del sector
p%blico
F/J
) Sin embargo podemos mencionar algunas caracter!sticas
"ue las distinguen de las otras actividades8
Mn procedimiento re"uiere de m+s de un paso o tr+mite .acia el
mismo ob$etivo)
El resultado de un tr+mite compromete a otro &Ko da origen al
siguienteC es decir los pasos son secuenciales)
El tr+mite "ue inicia el procedimiento los pasos subsiguientes as!
como a"uel "ue lo conclu&e son identificables & medibles en
funcin al tiempo de e$ecucin)
:os pasos de un procedimiento son rutinarios & repetitivos) ,or lo
tanto se pueden estandari(ar & establecer par+metros de
medicin)
Mn procedimiento se reali(a dentro de una estructura
organi(acional establecida originada & producida por una unidad
org+nica)
!.!.!.#. CLA0E0
:os procedimientos administrativos "ue por e'igencia legal deben
iniciar los administrados ante las entidades para satisfacer o e$ercer
sus intereses o derec.os se clasifican en
/L
8
119
Procedimien"os de probcin %"om?"ic
Son a"uellos actos o diligencias tramitadas ante las entidades del
Estado en forma directa por intermedio de una solicitud escrita o
formato llenado donde se peticiona un derec.o o un tr+mite "ue
con solo su presentacin sea considerado aprobado siempre "ue
cumpla con los re"uisitos & entregue la documentacin completa
e'igida en el te'to %nico de procedimientos administrativos de la
entidad)
Procedimien"os de e'l%cin pre'i
Son a"uellos actos administrativos "ue re"uieren de una
evaluacin previa antes de ser aprobados o autori(ados para lo
cual los administrados cumplir+n con una serie de re"uisitos &
procedimientos establecidos en el TM,A as! como la presentacin
de documentos el suministro de informacin o el pago por
derec.os de tramitacin en algunos casos)
/)/)@)
M1DULO0 DE (E0TI1N ADMINI0TRATI5A
F@/I
/)/)L)>) Sistema Integrado de Administracin -inanciera del Sector
,%blico FSIA-5S,I
/)/)L)/) <dulo de ,rocesos ,resupuestarios F<,,I
/)/)L)@) <dulo de E$ecucin de ,ro&ectos F<E,I
/)/)L)J) <dulo de Control de ,lanilla F<C,I
/)/)L)L) <dulo de :og!stica F<:I
/)/)L)H) El Sistema Integrado de Gestin Administrativa 5 <dulo de
:og!stica como parte componente del Sistema Integrado de
Gestin Administrativa FSIGAI es una .erramienta de a&uda
para el +rea de Abastecimiento "ue le permitir+ administrar
registrar & emitir informacin para la toma de decisiones
acerca de la Ad"uisicin de Eienes &Ko Servicios reali(ado por
120
la Mnidad E$ecutora )Sub <odulo de ,rocesos de Seleccin
se encuentra !ntimamente relacionado con el Sub modulo de
,rogramacin para lo cual previamente la Mnidad E$ecutora
;abr+ registrado su ,lan Anual de Obtencin ,AC como
producto de la consolidacin de los cuadros de Becesidades
por cada centro de Costos)
/)/)L)1) <dulo de Control ,atrimonial F<,I
CAPITULO III
E0TRUCTURA OR(9NICA . OR(ANI6ATI5A DE LA DIRECCI1N
RE(IONAL A(RARIA.
121
:a estructura org+nica de la Direccin Regional Agraria Tacna es la
siguiente8
A) NRGABO DE DIRECCINB)
Alta Direccin)
E) NRGABO DE COORDIBACINB)
Conse$o de Coordinacin Regional del Sector ,%blico Agrario)
Conse$o Consultivo Regional Agrario F,roductoresI)
C) NRGABOS DE ASESORA<IEBTO)
Oficina de ,lanificacin Agraria)
Oficina de Asesor!a Xur!dica)
D) NRGABOS DE A,OAO)
Oficina de Administracin
E) NRGABOS DE :[BEA)
Direccin de Informacin Agraria)
Direccin de ,romocin Agraria
-) NRGABOS DESCOBCEBTRADOS)
Agencias Agrarias)
Agencia Agraria Tacna)
Oficina Agraria ,alca)
Oficina Agraria Sama)
122
Agencia Agraria Xorge Easadre)
Oficina Agraria Ite)
Agencia Agraria Tarata)
Agencia Agraria Candarave)
@)>) DE :AS -MBCIOBES)
@)>)> Nrganos de Direccin)
@)>)>)> De la Alta Direccin) :a Direccin Regional de Agricultura
Tacna est+ a cargo del Director Regional "ui#n tiene como
funciones principales las siguientes8
Representar al <inistro de Agricultura en el +mbito regional
de su $urisdiccin) Tiene la capacidad de convocar a los
$efes)
,ro&ectos del <inisterio de Agricultura & Organismos
,%blicos Descentrali(ados en el +mbito de su competencia
para facilitar la solucin de los problemas de los
productores organi(ados)
Coordinar con las entidades representativas del agro &
agentes econmicos correspondientes las pol!ticas planes
& programas re"ueridos para el desarrollo agrario regionalC
Coordinar & evaluar las acciones de los ,ro&ectos & de los
Organismos ,%blicos descentrali(ados en el +mbito
Regional)
123
Cumplir & .acer cumplir los planes para la consecucin de
los ob$etivos institucionales & sectoriales en materia de su
competencia)
Dirigir supervisar & evaluar el desenvolvimiento t#cnico &
administrativo de las Agencias Agrarias de su +mbito)
-ormular & proponer los planes & ,rogramas de la Regin
en coordinacin con las Agencias Agrarias de su +mbito)
@)>)/ Nrganos de Coordinacin)
@)/)>)>) Del Conse$o de Coordinacin Regional del Sector
,%blico Agrario)
El Conse$o de Coordinacin Regional del Sector ,%blico
Agrario es el rgano de Asesoramiento de las Direccin
Regional Agraria Tacna "ue tiene como ob$etivo de
coordinar las actividades del Sector en la Regin)
El Conse$o de Coordinacin Regional del Sector ,%blico
Agrario tendr+ como finalidad de me$orar el desempe9o
institucional del <inisterio de Agricultura en el +mbito
regional & local)
Son miembros del Conse$o Regional de Coordinacin el
Director Regional de Agricultura & los representantes del
SEBASA IBIA IBREBA COBAC\S ,ROBA<AC;CS
124
,ETT ,SI A <AREBASS as! como de otros ,ro&ectos
Regionales en el +mbito del Sector ,%blico Agrario)
El Conse$o Coordinacin Regional del Sector ,%blico
Agrario para cumplir con sus fines deber+n coordinar la
e$ecucin de los planes programas & pro&ectos en
desarrollo de los diferentes Organismos ,ro&ectos
Especiales & la Direccin Regional Agraria con el ob$eto de
racionali(ar el uso de los recursos evitar la duplicidad de
esfuer(os & posibilitar el logro de los planes integrales de
desarrollo regional)
@)/)>)/ Del Conse$o Consultivo Regional Agrario F,roductoresI)
El Conse$o Consultivo Regional Agrario es el rgano de
Asesoramiento de la Direccin Regional Agraria Tacna "ue
tiene como ob$etivo de contribuir a me$orar el desempe9o
Institucional o del <inisterio de Agricultura en la Regin)
El Conse$o Consultivo Regional Agrario tendr+ como
finalidad de coordinar directamente con los productores
organi(ados la e$ecucin de los planes programas &
pro&ectos de inversin orientados a la reactivacin del
desarrollo de la actividad agropecuaria de la regin con el
ob$eto de racionali(ar eficientemente el uso de los recursos
presupuestales)
125
Son miembros del Conse$o Consultivo Regional Agrario los
productores de las organi(aciones agrarias instituciones &
productores l!deres identificados plenamente con el
desarrollo agropecuario de la regin)
El Conse$o Consultivo Regional Agrario se reunir+ en forma
ordinaria por lo menos una ve( al mes & en forma
e'traordinaria cuantas veces sea necesario a fin de
coordinar las actividades del Sector en la Regin)
@)>)@)5 Nrganos de Asesoramiento)
@)>)@)>) Oficina de ,lanificacin Agraria)
El Director de la Direccin Regional de Agricultura Tacna podr+
solicitar asesor!a & opiniones de personas de prestigio &
e'periencia en el sector agrario regional) Igualmente podr+
constituir comisiones especiales para el estudio de problemas
significativos para el sector agrario en el +mbito regional)
:a Oficina de ,lanificacin Agraria de la Direccin Regional de
Agricultura Tacna tiene las siguientes funciones8
Asesorar a la Direccin en la formulacin seguimiento &
evaluacin de la estrategia & pol!ticas sectoriales ba$o los
enfo"ues de mane$o de cuencas & cadenas productivas)
<antener actuali(ada la informacin de las variables &
asuntos cr!ticos emergentes del sector & prever las
126
implicancias sobre el sector agrario de la pol!tica
econmica & de las relaciones intersectoriales a nivel
nacional e internacional)
Evaluar los efectos de la ,ol!tica <acroeconmica sobre el
sector agrario)
@)>)@)/ Oficina de Asesor!a Xur!dica)
:a Oficina de Asesor!a Xur!dica de la Direccin Regional de
Agricultura Tacna cumple las siguientes funciones8
,restar asesor!a legal a la Direccin Regional & las dem+s
dependencias sobre aspectos legales relacionados con las
actividades del sector p%blico agrario)
Absolver las consultas "ue le sean formuladas por las
dependencias de la Direccin Regional de Agricultura
Tacna & de los Organismos ,%blicos Descentrali(ados)
Elaborar & opinar sobre los pro&ectos de normas & dem+s
dispositivos legales "ue le encomiende la Direccin
Regional)
Asesorar & dictaminar en materia de legislacin &
normatividad "ue concierne al gasto p%blico agrario)
@)>)J Nrganos de Apo&o)
@)>)J)> Oficina de Administracin)
:a Oficina de Administracin de la Direccin Regional de
Agricultura Tacna conduce acciones relacionadas con el personal
127
contabilidad tesorer!a presupuesto patrimonio & abastecimiento)
Igualmente le corresponde atender las funciones de tr+mite
documentario & log!stica)
:a Oficina de Administracin de la Direccin Regional Agraria
Tacna tiene las siguientes funciones8
Atender las necesidades de recursos materiales &
servicios de las unidades org+nicas en forma racional
eficiente & oportuna con la finalidad de coad&uvar al
cumplimiento de sus funciones contribu&endo al
me$oramiento continuo de la calidad del servicio "ue brinda
al usuario)
Gestionar la asignacin de los recursos presupuestarios
log!sticos & de personal para el pleno cumplimiento de los
ob$etivos metas & acciones del <inisterio coad&uvando al
me$oramiento continuo en la calidad de los servicios "ue
presta)
Administrar el desarrollo del potencial .umano aplicando
procesos t#cnicos "ue contribu&a a elevar el nivel de
calidad productividad & satisfaccin en el traba$o del
personal del ministerio dentro del marco #tico & moral
generando una cultura de servicios)
E$ecutar los procesos de remuneraciones & pensiones de
la Direccin reconocimiento al esfuer(o & la compensacin
128
econmica "ue amerita el personal activo & cesante &Ko a
su familia)
:levar a cabo la programacin & control de bienes &
servicios)
Suministrar los servicios re"ueridos ad"uirir bienes
re"ueridos almacenar & distribuir bienes controlar los
bienes patrimoniales)
Bormar los procesos & procedimientos t#cnicos de la
administracin de personal)
-ormular el presupuesto anal!tico & nominativo de
personal)
:levar a cabo el reclutamiento & seleccin e incorporacin
de personal competente)
-ormular planillas de remuneraciones & pensiones)
-ormular & e$ecutar programas de asistencia social)
Contabili(ar las operaciones presupuestales &
patrimoniales)
-ormular los estados financieros & presupuestarios de
periodicidad mensual trimestral & anual)
Recaudar fondos & custodiar valores)
:levar a cabo el pago de obligaciones)
Conciliar los movimientos de fondos)
129
@)>)L Nrganos de :!nea)
@)>)L)> Direccin de Informacin Agraria)
:a Direccin de Informacin Agraria de la Direccin Regional de
Agricultura Tacna canali(a los flu$os de informacin de inter#s
regional desde & .acia los agentes econmicos regionales tiene
las funciones siguientes8
Elaborar el ,lan "uin"uenal de estad!stica agropecuaria &
los ,lanes anuales de estad!sticas continuas para el
seguimiento de las principales variables agro econmicas)
Dise9ar e implementar estrategias estad!sticas &
metodolgicas para la produccin de informacin confiable
sobre las principales variables agro econmicas) :levar a
cabo directamente o a trav#s de terceros las encuestas
estudios de casos u otros m#todos de investigacin para la
obtencin de la informacin) Asimismo participar en los
censos & encuestas de car+cter sectorial en colaboracin
con el Instituto Bacional de Estad!stica e Inform+tica)
Integrar anali(ar & difundir la informacin relevante
generada en el sector de manera oportuna & por medios
adecuados tales como intenciones de siembras de los
productores agrarios seguimiento de la evolucin de la
campa9a agr!cola generar estad!sticas cultivo & crian(a de
130
productores agrarios previsiones de siembras & cosec.as
estad!stica de produccin & precios estudios
investigaciones pro&ectos informacin t#cnica $ur!dica de
financiamiento & otros "ue faciliten la toma de decisiones
de los agentes econmicos)
Establecer mecanismos & programas de me$oramiento de
la calidad de la informacin con participacin de
organi(aciones de productores $untas de Msuarios & otras
instancias representativas de la sociedad civil)
Generar la informacin & base de datos necesarias para un
adecuado seguimiento del desarrollo de las cadenas
productivas de los productos m+s significativos)
Desarrollar estrategias de comunicacin "ue permita llegar
adecuadamente con informacin inteligible a diferentes
grupos ob$etivo tales como pe"ue9os agricultores
organi(aciones de productores inversionistas
investigadores & otros)
@)>)L)/ Direccin de ,romocin Agraria)
:a Direccin de ,romocin Agraria de la Direccin Regional de
Agricultura Tacna es la encargada de facilitar a los productores
organi(ados a nivel regional la convocatoria & concertacin de
servicios de organismos p%blicos organismos no gubernamentales
& empresas privadas con la finalidad de contribuir al logro de la
131
rentabilidad de sus actividades econmicas & de la cadena
productiva en la "ue interviene tiene las funciones siguientes8
,roponer a la Direccin las pol!ticas e instrumentos "ue
faciliten a los productores agrarios organi(ados el
desarrollo de cadenas productivas basado en el
incremento sostenido de la rentabilidad en coordinacin
con la oficina ,lanificacin Agraria)
Dise9ar & supervisar la actuali(acin de la base de datos
de las principales cadenas productivas & organi(ar &
conducir una red de enlace con los rganos pro&ectos &
organismos p%blicos descentrali(ados del <inisterio "ue
prestan servicios a los productores agrarios organi(ados &
con otros organismos del sector p%blico no
gubernamentales & con entes privados)
Apo&ar a las Agencias Agrarias en la convocatoria &
concertacin con las instituciones & empresas de servicios
para contribuir a la resolucin de problemas de los
productores organi(ados especialmente de las cadenas
productivas m+s significativas)
Apo&ar a las Agencias Agrarias para "ue cumplan con su
rol de agentes promotores de los acuerdos &Ko contratos
de los productores organi(ados especialmente de las
132
cadenas productivas m+s significativas ubicadas en su
$urisdiccin)
Apo&ar a las Agencias Agrarias en la formulacin de
propuestas de mecanismos de integracin de la actividad
agraria a nivel de cuenca con los gobiernos locales & entre
el +rea rural con la urbana a partir del conocimiento
especiali(ado de las cadenas productivas m+s
significativas)
Cumplir otras funciones asignadas por la Direccin)
@)>)H Nrganos Desconcentrados)
@)>)H)> Agencias Agrarias)
:a Direccin Regional Agraria de Tacna 2 DRA Tacna para el
cumplimiento de sus funciones cuenta con las siguientes Agencias
Agrarias8
Agencia Agraria Tacna su +mbito de $urisdiccin es la
,rovincia de Tacna & para el me$or cumplimiento de sus
funciones cuenta con las siguientes Oficinas Agrarias8
Oficina Agraria ,alca
Oficina Agraria Sama
Agencia Agraria Xorge Easadre G su +mbito de
$urisdiccin es la ,rovincia del mismo nombre & para el
133
me$or cumplimiento de sus funciones cuenta con la Oficina
Agraria de Ite)
,romover la constitucin & fortalecer las organi(aciones de
productores en las principales cadenas productivas)
,romover la gestin sist#mica de cuencas & micro cuencas
"ue la relacionen con su entorno regional)
Cumplir & .acer cumplir las normas sobre los recursos
naturales & de la actividad agrarios en coordinacin con
las dependencias de los pro&ectos & organismos p%blicos)
134
135
!"#$$!%&
"#'!(&)* )'")"!)
+)$&)
)'#&$!) )'")"!)
+)$&)
(,!$!&) # -*)&!,!$)$!%&
)'")"!)
!"#$$!%& # -"(.($!%&
)'")"!)
!"#$$!%& # !&,(".)$!%&
)'")"!)
(,!$!&) # )/#/("0)
12"0!$)
$(&/#1( "#'!(&)* #
$(("!&)$!%& #* /#$+("
-34*!$( )'")"!(
(,!$!&) # ).!&!/+")$!%&
2&!) # -*)&#/, -"('").)/ 5
")$!(&)*!6)$!%&
2&!) # -"(5#$+(/ 5
$((-#")$!%& +7$&!$) ,!&)&$!#")
2&!) # -"#/2-2#/+(
2&!) #
$(&+)4!*!)
!8!/!%& #
#/+)0/+!$)
2&!) #
+#/("#"0)
2&!) #
-#"/(&)*
2&!) #
*('0/+!$)
!8!/!%& # /(-("+#
!&,(".9+!$(
!8!/!%& # )&9*!/!/ 5
!,2/!%&
ADMINISTRACIN TCNICA
DISTRITO RIE!O LOC"MBA#SAMA
)'#&$!) )'")"!)
1("'# 4)/)"#
)'#&$!) )'")"!)
+)")+)
)'#&$!) )'")"!)
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*) 5)"))
(,!$!&) )'")"!)
-)$:!)
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!+#
(,!$!&) )'")"!)
/!+)1)")
(,!$!&) )'")"!)
$)!")&!
ADMINISTRACIN TCNICA
DISTRITO RIE!O TACNA
CAPTULO I5
MARCO METODOL1(ICO
+.1. TIPO DE IN5E0TI(ACI1N
,or la finalidad "ue se persigue ofrecer informacin "ue resulte %til para
retroalimentar el control interno de las +reas operativas & tomar
decisiones para una buena Gestin Administrativa de la Direccin
Regional Sectorial Agraria Tacna el estudio se identifica como
investigacin aplicada de acuerdo a la clasificacin "ue siguen Ander 2
Egg & Eunge
@@
) Este tipo de estudios aun"ue Rdepende de los
descubrimientos & avances de la investigacin b+sica & se enri"uece con
ellosS se caracteri(a en la aplicacin utili(acin & consecuencias
pr+cticas de los conocimientos)
En ese sentido como se9ala Ander 2 Egg Rla investigacin aplicada
busca el conocer para actuar para construir para modificarS)
@J
,or otro lado de acuerdo al problema & tipo de conocimiento a lograr se
identifica como investigacin de tipo correlacional
@L
) Seg%n ;ern+nde( &
col) este tipo de estudios se plantea como una alternativa a los estudios
descriptivos & e'plicativos en tanto va m+s all+ de la simple descripcin
de las variables pero no alcan(a el nivel de profundi(acin en la
determinacin de relaciones causales entre las variables nivel "ue
caracteri(a a los estudios e'plicativos)
136
+.1.1. DI0EVO DE IN5E0TI(ACI1N
,ara efectos de la contrastacin de .iptesis se utili( el dise9o no
e'perimental transaccional correlacional
@H
por"ue procura verificar la
e'istencia de asociacin significativa entre las variables) Responde a los
dise9os no e'perimentales por"ue no recurre a la manipulacin de alguna
de las variables en estudio sino "ue #stas se anali(an tal & como
suceden en la realidad) Responde a los estudios transaccionales en tanto
la informacin recogida corresponde a un solo periodo) A responde a los
estudios correlacinales por"ue procura verificar la e'istencia de
asociacin significativa entre las variables)
+.!. POBLACI1N . MUE0TRA DE E0TUDIO
+.!.1. POBLACI1N
,ara efectos del estudio se .a identificado la poblacin en dos niveles8
&
;
< +rabajadores &ombrados)
&
=
< Traba$adores Contratados)
En el caso de los Traba$adores la poblacin est+ conformada por el
con$unto total de Traba$adores Bombrados & Contratados de la Direccin
Regional Sectorial Agraria de Tacna) Este con$unto est+ conformado por
@J Traba$adores)
&
;
> ?@
137
En este caso como se muestra en el cuadro la poblacin de acuerdo a
sus estratos se distribu&e de la siguiente manera8
+.#. CUE0TIONARIO PARA E5ALUAR EL CONTROL INTERNO DE LA0
9REA0 OPERATI5A0
AJ $IC3A TRCNICA
Autor 8 C,C) -red& :aurente Gauna
,rocedencia 8 ,ropuesto por el autor
A9o 8 /0015 /003
Tiempo de administracin 8 /0 <inutos
Tipo de instrumento 8 Cuestionario Estructurado con escalamiento
tipo :iPert
<#todo de validacin 8 7alide( de contenido
Confiabilidad 8 03>L Fcoeficiente alfa Crombac.I
-inalidad 8 Evaluar el Control Interno de las reas
Operativas "ue se reali(a en la Direccin)
+.+. CUE0TIONARIO E5ALUACI1N DE LA (E0TI1N ADMINI0TRATI5A
AJ $IC3A TRCNICA
Bombre 8 Cuestionario Evaluacin de la Gestin
Administrativa
Autor 8 -red& :aurente Gauna
,rocedencia 8 ,ropuesto por el autor
138
A9o 8 /0015/003
Tiempo de administracin 8 Apro') /0 minutos
mbito de aplicacin 8 Dirigido al personal de la Entidad)
Tipo de instrumento 8 Cuestionario estructurado con escalamiento
tipo :iPert)
<#todo de validacin 8 7alide( de contenido Fmediante $uicio de
e'pertosI)
Confiabilidad 8 Superior a 03>L FAlfa Crombac.I
-inalidad 8 Evaluar la Gestin Administrativa de la
+.-. PROCE0AMIENTO . AN9LI0I0 DE DATO0
+.-.1. PROCE0AMIENTO DE DATO0
El procesamiento de datos se .i(o de forma automati(ada con la utili(acin
de medios inform+ticos) ,ara ello se utili(aron el soporte inform+tico S,SS
>3 pa"uete con recursos para el an+lisis descriptivo de las variables & para
el c+lculo de medidas inferencialesC & E'cel aplicacin de <icrosoft Office
"ue se caracteri(a por sus potentes recursos gr+ficos & funciones espec!ficas
"ue facilitan el ordenamiento de datos) :as acciones espec!ficas en las "ue
se utili(aron los programas mencionados son las siguientes8
En lo "ue respecta a E'cel8
139
Registro de informacin sobre la base de los formatos aplicados) Este
procedimiento permiti configurar la matri( de sistemati(acin de datos
"ue se ad$unta al informe)
Elaboracin de tablas de frecuencia absoluta & porcentual gracias a "ue
E'cel cuenta con funciones para el conteo sistem+tico de datos
estableci#ndose para ello criterios predeterminados)
Elaboracin de los gr+ficos circulares "ue acompa9aron a los cuadros
elaborados para describir las variables) Estos gr+ficos permiten visuali(ar
la distribucin de los datos en las categor!as "ue son ob$eto de an+lisis)
:as tablas & gr+ficos elaborados con E'cel fueron trasladados a Dord para
su ordenamiento & presentacin final)
En cuanto al S,SS >3<
Elaboracin de las tablas de doble entrada "ue permite ver el
comportamiento con$unto de las variables seg%n sus categor!as & clases)
Desarrollo de la prueba C.i cuadradoF'
/
I & c+lculo de la probabilidad
asociada a la prueba)
Al igual "ue con E'cel las tablas & los an+lisis efectuados fueron trasladados
a Dord para su ordenamiento & presentacin final)
+.2. AN9LI0I0 DE DATO0
Se utili(aron t#cnica & medidas de la estad!stica descriptiva e inferencial) En
cuanto a la Estad!stica Descriptiva se utili(aron8
140
+ablas de frecuencia absoluta y relativa FporcentualI) Estas tablas
sirvieron para la presentacin de los datos procesados & ordenados
seg%n sus categor!as niveles o clases correspondientes)
+ablas de contingencia) Se utili( este tipo de tablas para visuali(ar la
distribucin de los datos seg%n las categor!as o niveles de los con$untos
de indicadores anali(ados simult+neamente)
En cuanto a la Estad!stica Inferencial se utili(8
-rueba $hi cuadradoF'
/
I) Esta prueba inferencial responde a las pruebas
de independencia de criterios se basa en el principio de "ue dos
variables son independientes entre s! en el caso "ue la probabilidad de
"ue la relacin sea producto del a(ar sea ma&or "ue una probabilidad a
fi$ada de antemano como punto critico o l!mite para aceptar la valide( de
la prueba)
@1
En ese sentido la prueba efectuada & la decisin para la
prueba de .iptesis se basa en el criterio del p 2 valor) Esto es8 si p 2
valor] a entonces las variables son independientesC en otras palabras
no .a& relacin entre las variables) ,or el contrario si p 2 valor^ a
entonces para efectos del estudio se asume "ue las variables est+n
relacionadas entre s!) :a prueba se .a efectuado mediante los
procedimientos de ,earson & de m+'ima verosimilitud o ra(n de
verosimilitud) ,ara la interpretacin de resultados se .a tomado como
referencia el valor obtenido por el m#todo de ra(n de verosimilitud)
141
CAPTULO 5
PRE0ENTACI1N< AN9LI0I0 E INTERPRETACI1N DE RE0ULTADO0
-.1. PRE0ENTACI1N
Este cap!tulo tiene como propsito presentar el proceso "ue conduce a la
demostracin de la .iptesis propuesta en la investigacin la misma "ue
es la siguiente8
RSi el Control Interno de las reas Operativas influ&e significativamente en
en la Gestin AdministrativaS
-.!. AN9LI0I0 E0TAD0TICO
-.!.1. PLANTEAMIENTO DEL AN9LI0I0 E0TAD0TICO
-.!.1.1. TRATAMIENTO E0TAD0TICO
. ANTE0 DEL TRATAMIENTO
,ara la recoleccin de datos se .i(o previamente la valide( & la
confiabilidad de los instrumentos)
En el caso de la valide( se constru& un instrumento para la
reali(acin de la valide( de contenido por parte de los e'pertos
:uego se reali( el an+lisis de los !tems del cuestionario
.aciendo uso del modelo estad!stico C.i Cuadrada & al reali(ar
una serie de procesos "ue implica el m#todo empleado se lleg
a considerar los resultados de la Tabla BT > a un nivel de
significacin del 00L)
142
En el caso de la confiabilidad se us el m#todo Alfa Cronbac.
obteni#ndose el valor 03>L tal como se9ala el Cuadro Fver
ane'oI) El referido valor se considera aceptable
estad!sticamente por la tendencia de la apro'imacin a la
unidad)
b. DE0PUR0 DEL TRATAMIENTO
Se aplic el cuestionario validado a una muestra de @J personas
del personal Administrativo de la Direccin Regional Sectorial
Agraria Tacna)
Se utili(aron t#cnica & medidas de la estad!stica descriptiva e
inferencial) En cuanto a la Estad!stica Descriptiva se utili(aron8
Tablas de frecuencia absoluta & relativa FporcentualI) Estas
tablas sirvieron para la presentacin de los datos procesados &
ordenados seg%n sus categor!as niveles o clases
correspondientes)
Tablas de contingencia) Se utili( este tipo de tablas para
visuali(ar la distribucin de los datos seg%n las categor!as o
niveles de los con$untos de indicadores anali(ados
simult+neamente)
A continuacin se presenta el An+lisis de los Resultados de los
cuadros8
143
CUADRO N 01
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la Revisin total de
los manejos del fondo pblico- rea Operativa de Tesorera
2007-2008
Respuesta
Frecuen
cia
Porcent
aje
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 14 41,17 41,17
En desacuerdo 7 20,58 61,76
Regularmente de acuerdo 12 35,29 97,05
Totalmente de acuerdo 1 2,94 100,00
Total 34 100
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
144
Como se observa en el cuadro >J servidores "ue representan el J>>1U de
este con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se reali(a
peridicamente la revisin total de los mane$os de los fondos p%blicos en el rea
Operativa de Tesorer!a) Asimismo 1 servidores "ue representan el /0L3U del
grupo considera en desacuerdo "ue se reali(an peridicamente la revisin total
de los mane$os del fondo p%blico) Adicionalmente el @L/GU "ue representa >/
servidores consideran regularmente de acuerdo "ue se realice peridicamente
tal accin) En otras palabras el con$unto de los servidores se distribu&en en
estas tres categor!as el G10LU de la muestra seleccionada lo "ue supone no
slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada)
En contraste slo > servidor "ue representa el /GJU de este grupo considera
"ue est+n totalmente de acuerdo "ue se reali(a peridicamente la revisin total
de los fondos p%blicos en el rea Operativa de Tesorer!a)
!"#RO $% 0 2
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
145
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la !tili&acin de
T'cnicas ( )rocedimientos de *estin "dministrativa para el
c+mplimiento de metas reas operativas de Tesorera
2007-2008
Respuesta
Frecue
ncia
Porcentaj
e
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 13 38,23 38,23
En desacuerdo 12 35,29 73,52
Regularmente de acuerdo 8 23,52 97,05
De acuerdo 1 2,94 100,00
Total 34 100
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
146
Como se observa en el cuadro >@ servidores "ue representan el @3/@U de
este con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se utili(a adecuadas
t#cnicas & procedimientos de gestin administrativa para el cumplimiento de
metas en el rea Operativa de Tesorer!a) Asimismo >/ servidores "ue
representan el @L/GU del grupo considera en desacuerdo "ue se utili(a
adecuadas t#cnicas & procedimientos de gestin administrativa para el
cumplimiento de metas en el rea Operativa de Tesorer!a) Adicionalmente el
/@L/U "ue representa >/ servidores consideran regularmente de acuerdo "ue
se realice tal accin) En otras palabras el con$unto de los servidores se
distribu&en en estas tres categor!as "ue representan el G1)0LU de la muestra
seleccionada lo "ue supone no slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada
sino casi total)
En contraste a penas slo > servidor "ue conforma el /GJU de este grupo
considera "ue est+n totalmente de acuerdo "ue se utili(a adecuadas t#cnicas &
procedimientos de gestin administrativa para el cumplimiento de metas en el
rea Operativa de Tesorer!a)
CUADRO N 0
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
147
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la Verifcacin de
monitoreo y supervisin de los trabajos que realia el !rea -
rea Operativa de Tesorera 2007-2008
Respuesta
Frecue
ncia
Porcentaj
e
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 20 58,82 58,82
En desacuerdo 10 29,41 88,23
Regularmente de acuerdo 3 8,82 97,05
Totalmente de acuerdo 1 2,94 100,00
Total 34 100
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
148
Como se observa en el cuadro /0 servidores "ue representan el L33/U de
este con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se reali(a
constantemente la verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se
reali(a en el rea Operativa de Tesorer!a) Asimismo >0 servidores "ue
representan el /GJ>U del grupo considera en desacuerdo "ue se reali(a
constantemente la verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se
reali(a en el rea Operativa de Tesorer!a) Adicionalmente el 33/ U "ue
representa @ servidores consideran regularmente de acuerdo "ue se realice tal
accin) En otras palabras el con$unto de los servidores se distribu&en en estas
tres categor!as "ue representan el G10LU de la muestra seleccionada lo "ue
supone no slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada sino casi total)
En contraste apenas slo > servidor "ue conforma el /GJU de este grupo
considera "ue est+n totalmente de acuerdo "ue se reali(a constantemente la
verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se reali(a en el rea
Operativa de Tesorer!a)
CUADRO N 0!
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
149
Administrativos Encuestados segn opinin sobre el "ivel de
#apacitacin del personal que trabaja en el rea Operativa de
Tesorera 2007-2008
Respuesta
Frecuen
cia
Porcent
aje
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 4 11,76 11,76
En desacuerdo 6 17,64 29,41
Regularmente de acuerdo 15 44,11 73,52
De acuerdo 6 17,64 91,17
Totalmente de acuerdo 3 8,82 100,00
Total 34 100
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro J servidores "ue representan el >>1HU de este
con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue el personal "ue traba$a en
el rea de Tesorer!a tenga un buen nivel de capacitacin) Asimismo H
150
servidores "ue representan el >1HJU del grupo considera en desacuerdo
"ue el personal "ue traba$a en el rea de Tesorer!a tenga un buen nivel de
capacitacin) Adicionalmente el JJ>>U "ue representa >L servidores
consideran regularmente de acuerdo "ue se tal aseveracin) En otras palabras
el con$unto de los servidores se distribu&en en estas tres categor!as "ue
representan el G>>1U de la muestra seleccionada lo "ue supone no slo un
cuadro de insatisfaccin generali(ada sino casi total)
En contraste slo H servidores "ue representa el >1HJU de este grupo
considera estar de acuerdo a "ue el personal del rea Operativa de Tesorer!a
tenga un buen nivel de capacitacinC mientras "ue slo apenas el 33/U "ue
conforman @ servidores consideran estar totalmente de acuerdo a "ue el
personal "ue traba$a en el rea de Tesorer!a tenga un buen nivel de
capacitacin)
CUADRO N 0"
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre el $n%lisis de
planillas de remuneraciones& en el !rea 'perativa de Personal
2007-2008
151
Respuesta
Frecue
ncia
Porcent
aje
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 7 20,58 20,50
En desacuerdo 11 32,35 52,94
Regularmente de
acuerdo 8 23,52 76,47
De acuerdo 4 11,76 88,23
Totalmente de acuerdo 4 11,76 100,00
Total 34 100
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro 1 servidores "ue representan el /0L3 U de este
con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se reali(a un adecuado
152
an+lisis de las planillas en el +rea Operativa de ,ersonal) Asimismo >>
servidores "ue representan el @/@L U del grupo considera en desacuerdo
"ue se reali(a un adecuado an+lisis de las planillas en el +rea Operativa de
,ersonal) Adicionalmente el /@L/ U "ue representa 3 servidores consideran
regularmente de acuerdo "ue se realice tal accin) En otras palabras el con$unto
de los servidores se distribu&en en estas tres categor!as "ue representan dos
categor!as representan el 33/@ U de la muestra seleccionada lo "ue supone no
slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada sino casi total)
En contraste apenas slo J servidores "ue conforma el >>1H U de este grupo
considera "ue est+n de acuerdo "ue se reali(a un adecuado an+lisis de las
planillas en el +rea Operativa de ,ersonal as! como tambi#n la misma cantidad
de servidores respondieron estar totalmente de acuerdo con tal aseveracin)
CUADRO N 0#
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la (tiliacin de
t)cnicas y procedimientos de *estin adm& para cumplimiento
de metas + !rea 'perativa de Personal 2007-2008
153
Respuesta
Frecue
ncia
Porcent
aje Porcentaje acumulado
Totalmente en desacuerdo 3 8,82 8,82
En desacuerdo 7 20,58 29,41
Regularmente de acuerdo 9 26,47 55,88
De acuerdo 7 20,58 76,47
Totalmente de acuerdo 8 23,52 100,00
Total 34 100
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro @ servidores "ue representan el 33/ U de este
con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se utili(a adecuadas
t#cnicas & procedimientos de gestin administrativa para el cumplimiento de
metas en el rea Operativa de ,ersonal) Asimismo 1 servidores "ue
representan el /0L3U del grupo considera en desacuerdo "ue se utili(a
adecuadas t#cnicas & procedimientos de gestin administrativa para el
154
cumplimiento de metas en el rea Operativa de ,ersonal) Adicionalmente el
/HJ1U "ue representa G servidores consideran regularmente de acuerdo "ue
se realice tal accin)
En contraste 1 servidores "ue representa el /0L3 U de este grupo considera
"ue est+n de acuerdo "ue se utili(a adecuadas t#cnicas & procedimientos de
gestin administrativa para el cumplimiento de metas en el rea Operativa de
,ersonalC mientras "ue el /@L/U "ue conforman 3 servidores indican estar
totalmente de acuerdo "ue se reali(a la referida accin)
CUADRO N 0$
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la Verifcacin de
monitoreo y supervisin de los trabajos que realia el !rea
'perativa de Personal 2007-2008
Respuesta
Frecue
ncia
Porcent
aje
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 14 41,17 41,17
En desacuerdo 3 8,82 50,00
155
Regularmente de acuerdo 7 20,58 70,58
De acuerdo 5 14,70 85,29
Totalmente de acuerdo 5 14,70 100,00
Total 34 100
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro >J servidores "ue representan el J>>1 U de
este con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se reali(a
constantemente la verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se
reali(a en el rea Operativa de ,ersonal) Asimismo @ servidores "ue
representan el 33/ U del grupo considera en desacuerdo "ue se reali(a
constantemente la verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se
efect%a en el rea Operativa de ,ersonal) Adicionalmente el /0L3 U "ue
representa 1 servidores consideran regularmente de acuerdo "ue se reali(a
constantemente tal accin) En otras palabras el con$unto de los servidores se
156
distribu&en en estas tres categor!as "ue representan el 3L/GU de la muestra
seleccionada lo "ue supone no slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada
sino casi total)
En contraste apenas slo L servidores "ue conforma el >J10 U de este grupo
considera "ue est+n de acuerdo "ue se reali(a constantemente la verificacin
de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se reali(a en el rea Operativa de
,ersonal as! como tambi#n slo L servidores consideran totalmente de acuerdo
"ue se reali(a constantemente tal accin)
CUADRO N 0%
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre el "ivel de
#apacitacin del personal que trabaja en el !rea 'perativa de
Personal 2007-2008
Respuesta
Frecuenci
a
Porcenta
je
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 24 70,59 70,59
En desacuerdo 8 23,53 94,12
Regularmente de
acuerdo 2 5,88 100,00
Total 34 100
157
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro /J servidores "ue representan el 10LG U de
este con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue el personal "ue traba$a
en el rea de ,ersonal tenga un buen nivel de capacitacin) Asimismo 3
servidores "ue representan el /@L@U del grupo considera en desacuerdo "ue
el personal "ue traba$a en el rea de ,ersonal tenga un buen nivel de
capacitacin) Adicionalmente el L33U conforman / servidores consideran
regularmente de acuerdo "ue se d# tal aseveracin.
158
CUADRO N 0&
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la Formulacin de
los ,stados fnancieros con amplitud de criterio calidad en la
deteccin de errores- en el !rea de #ontabilidad 2007-2008
Respuesta
Frecue
ncia
Porcent
aje
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 3 8,82 8,82
En desacuerdo 12 35,29 44,12
Regularmente de acuerdo 11 32,35 76,47
De acuerdo 4 11,76 88,24
Totalmente de acuerdo 4 11,76 100.00
Total 34 100&00
159
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro @ servidores "ue representan el 33/ U de este
con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se reali(a la formulacin de
los Estados -inancieros con amplitud de criterio calidad en la deteccin de
errores en el rea Operativa de Contabilidad) Asimismo el @L/GU "ue
conforman >/ servidores manifiestan estar en desacuerdo con tal aseveracin)
Adicionalmente el @/@L U "ue conforman >> servidores refieren estar
regularmente de acuerdo "ue se reali(a la formulacin de los Estados
-inancieros con amplitud de criterio calidad en la deteccin de errores en el
rea Operativa de Contabilidad) En otras palabras el con$unto de los servidores
se distribu&en en estas tres categor!as "ue representan el 33)/JU de la muestra
160
seleccionada lo "ue supone no slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada
sino casi total)
En contraste apenas slo J servidores "ue conforma el >>1H U de este grupo
considera "ue est+n de acuerdo consideran totalmente en desacuerdo "ue se
reali(a la formulacin de los Estados -inancieros con amplitud de criterio calidad
en la deteccin de errores en el rea Operativa de Contabilidad As! como
tambi#n slo J servidores consideran totalmente de acuerdo "ue se reali(a
constantemente tal accin)
CUADRO N 10
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la Utl!ac"n de
t#cncas $ %rocedmentos de gest"n adm. %ara cum%lmento de
metas& 'rea (%erat)a de *onta+ldad 2007-2008
Respuesta
Frecuen
cia
Porcent
aje
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 10 29,41 29,41
En desacuerdo 5 14,71 44,12
Regularmente de acuerdo 11 32,35 76,47
De acuerdo 6 17,65 94,12
Totalmente de acuerdo 2 5,88 100.00
Total 34 100&00
161
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro >0 servidores "ue representan el /GJ> U de
este con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se utili(a adecuadas
t#cnicas & procedimientos de gestin administrativa para el cumplimiento de
metas en el rea Operativa de Contabilidad) Asimismo L servidores "ue
representan el >J1>U del grupo considera en desacuerdo "ue se utili(a
adecuadas t#cnicas & procedimientos de gestin administrativa para el
cumplimiento de metas en el rea Operativa de Contabilidad) Adicionalmente
el @/@LU "ue representa >> servidores consideran regularmente de acuerdo
"ue se realice tal accin)
En contraste H servidores "ue representa el >1HL U de este grupo considera
"ue est+n de acuerdo "ue se utili(a adecuadas t#cnicas & procedimientos de
162
gestin administrativa para el cumplimiento de metas en el rea Operativa de
ContabilidadC mientras "ue el L33U "ue conforman slo / servidores indican
estar totalmente de acuerdo "ue se reali(a la referida accin)
CUADRO N 11
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la Verifcacin de
monitoreo y supervisin de los trabajos que realia el !rea
'perativa de #ontabilidad 2007-2008
Respuesta
Frecuenci
a
Porcenta
je
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 4 11,76 11,76
En desacuerdo 6 17,65 29,41
Regularmente de acuerdo 15 44,12 73,53
De acuerdo 6 17,65 91,18
Totalmente de acuerdo 3 8,82 100.00
Total 34 100&00
163
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro J servidores "ue representan el >>)1HU de este
con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se realice constantemente la
verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se reali(a en el rea
Operativa de Contabilidad) Asimismo H servidores "ue representan el >1HL U
del grupo considera en desacuerdo "ue se realice constantemente la
verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se reali(a en el rea
Operativa de Contabilidad) Adicionalmente el JJ>/ U "ue representa >L
servidores consideran regularmente de acuerdo "ue se realice tal accin) En
otras palabras el con$unto de los servidores se distribu&en en estas tres
164
categor!as "ue representan el 1@L@ U de la muestra seleccionada lo "ue
supone no slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada sino casi total)
En contraste apenas slo H servidor "ue conforma el >1HL U de este grupo
considera "ue est+n totalmente de acuerdo "ue se reali(a constantemente la
verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue se efect%a en el rea
Operativa de Contabilidad)
CUADRO N 1'
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre el "ivel de
#apacitacin del personal que trabaja en el !rea 'perativa de
#ontabilidad 2007-2008
Respuesta
Frecuenci
a
Porcenta
je
Porcentaje
acumulado
Totalmente en desacuerdo 14 41,18 41,18
En desacuerdo 3 8,82 50,00
Regularmente de acuerdo 7 20,59 70,59
De acuerdo 5 14,71 85,29
Totalmente de acuerdo 5 14,71 100.00
Total 34 100
165
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro >J servidores "ue representan el J>>3 U de
este con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue el personal "ue traba$a
en el rea de Contabilidad tenga un buen nivel de capacitacin) Asimismo @
servidores "ue representan el 33/ U del grupo considera en desacuerdo "ue
el personal "ue traba$a en el rea de Contabilidad tenga un buen nivel de
capacitacin) Adicionalmente el /0LGU "ue representa 1 servidores
consideran regularmente de acuerdo "ue se tal aseveracin) En otras palabras
el con$unto de los servidores se distribu&en en estas tres categor!as
representan el 10LG U de la muestra seleccionada lo "ue supone no slo un
cuadro de insatisfaccin generali(ada sino casi total)
166
En contraste slo L servidores "ue representa el >J1> U de este grupo
considera estar de acuerdo a "ue el personal del rea Operativa de Contabilidad
tenga un buen nivel de capacitacinC as! como tambi#n slo el >J1>U "ue
representa L servidores consideran estar totalmente de acuerdo con tal
afirmacin)
CUADRO N 1
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la #apacidad
$dministrativa de la ,ntidad para la consecucin de los
objetivos previstos 2007-2008

-recuencia ,orcenta$e
,orcenta$e
v+lido
,orcenta$e
acumulado
7+lidos totalmente
inadecuado
/J 10H 10H 10H
inadecuado
1 /0H /0H G>/
regularment
e
inadecuado
@ 33 33 >000
Total @J >000 >000
167
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin

Como se observa en el cuadro /J Servidores "ue representan el 10H0U de
este con$unto consideran totalmente Inadecuado la capacitacin administrativa
de los traba$adores de la Entidad) Asimismo 1 servidores "ue representan el
/0H0U del grupo considera inadecuado la capacitacin administrativa de los
traba$adores de la Entidad Adicionalmente el 3)30U "ue representa @
servidores consideran regularmente de inadecuado la capacitacin del personal
administrativo de la entidad) En otras palabras el con$unto de los servidores se
distribu&en en estas tres categor!as & se consideran insatisfec.os por la no
capacitacin permanente con relacin al traba$o
168
CUADRO N 1!
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la Planifcacin
que se realia en la entidad con relacin a los resultados que
se espera alcanar 2007-2008

-recue
ncia ,orcenta$e
,orcenta$e
v+lido
,orcenta$e
acumulado
inadecuado G /HL0 /HL0 JJ>0
regularmente
inadecuado
>> @/J0 @/J0 1HL0
adecuado @ 330 330 3L@0
totalmente
adecuado
L >J10 >J10 >0000
Total @J >0000 >0000
169

$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro G servidores "ue representan el /HL0U del
grupo considera inadecuado la planificacin "ue se reali(a en la entidad)
Adicionalmente el @/J0U "ue representa >> servidores consideran
regularmente inadecuado "ue se realice la planificacin en la entidad) A el 330U
"ue representa @ servidores considera "ue se reali(a la planificacin en la
entidad) En otras palabras el con$unto de los servidores se distribu&en en estas
cinco categor!as lo "ue supone no slo un cuadro de insatisfaccin
generali(ada sino casi total)
En contraste a penas slo L servidores "ue conforma el >J10U de este grupo
considera "ue est+n totalmente de acuerdo "ue se reali(a la planificacin en la
entidad
170
CUADRO N 1"
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la Verifcacin de
monitoreo y supervisin de los trabajos que realia el !rea
'perativa 2007-2008

-recuencia ,orcenta$e
,orcenta$e
v+lido
,orcenta$e
acumulado
inadecuado @ 330 330 J1>0
regularmente
inadecuado
3 /@L0 /@L0 10H0
adecuado L >J10 >J10 3L@0
totalmente
adecuado
L >J10 >J10 >0000
Total @J >0000 >0000
171
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro >@ servidores "ue representan el @3/0U de
este con$unto consideran totalmente inadecuado verificacin de monitoreo &
supervisin de los traba$os "ue reali(an las +reas operativas) Asimismo @
servidores "ue representan el 330U del grupo considera inadecuado
verificacin de monitoreo & supervisin de los traba$os "ue reali(an las +reas
operativas) Adicionalmente el /@L0U "ue representa 3 servidores consideran
regularmente inadecuado "ue se realice la verificacin de monitoreo &
supervisin de los traba$os "ue reali(an las +reas operativas) A el >J10U "ue
representa L servidores considera "ue se reali(a la verificacin de monitoreo &
supervisin de los traba$os "ue reali(an las +reas operativas En otras palabras
172
el con$unto de los servidores se distribu&en en estas cinco categor!as lo "ue
supone no slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada sino casi total)
En contraste a penas slo L servidor "ue conforma el >J10U de este grupo
considera "ue est+n totalmente de acuerdo "ue se reali(a la verificacin de
monitoreo & supervisin de los traba$os "ue reali(an las +reas operativas)
CUADRO N 1#
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la relacin entre
los recursos que se utilian y los resultados que se obtienen
2007-2008
.a relacin entre los recursos que se utilian y los
resultados que se obtienen

-recuencia ,orcenta$e
,orcenta$e
v+lido
,orcenta$e
acumulado
inadecuado >@ @3/0 @3/0 JJ>0
regularmente
inadecuado
>> @/J0 @/J0 1HL0
adecuado @ 330 330 3L@0
totalmente
adecuado
L >J10 >J10 >0000
Total @J >0000 >0000
173
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro / servidores "ue representan el LG0U de este
con$unto consideran totalmente inadecuado la relacin entre los recursos "ue
utili(an & los resultados "ue se obtienen) Asimismo >@ servidores "ue
representan el @3/0U del grupo considera inadecuado la relacin entre los
recursos "ue utili(an & los resultados "ue se obtienen) Adicionalmente el
@/J0U "ue representa >> servidores consideran regularmente inadecuado la
relacin entre los recursos "ue utili(an & los resultados "ue se obtienen) A el
3)30U "ue representa @ servidores considera "ue si .a& relacin entre los
recursos "ue utili(an & los resultados "ue se obtienen En otras palabras el
con$unto de los servidores se distribu&en en estas cinco categor!as lo "ue
supone no slo un cuadro de insatisfaccin generali(ada sino casi total)
174
En contraste a penas slo L servidor "ue conforma el >J10U de este grupo
considera "ue est+n totalmente de acuerdo "ue se reali(a la verificacin de
monitoreo & supervisin de los traba$os "ue reali(an las +reas operativas)
CUADRO N 1$
Direccin Regional Sectorial Agraria Tacna
Administrativos Encuestados segn opinin sobre la evaluacin
administrativa para la consecucin de los objetivos previstos
2007-2008

-recuencia ,orcenta$e
,orcenta$e
v+lido
,orcenta$e
acumulado
En desacuerdo
L >J10 >J10 J>/0
Regularmente de
acuerdo
>/ @L@0 @L@0 1HL0
De acuerdo
H >1H0 >1H0 GJ>0
Totalmente de
acuerdo
/ LG0 LG0 >0000
Total @J >0000 >0000
175
$%en"e7
Enc%es" de In'es"i&cin
Como se observa en el cuadro G servidores "ue representan el /HL0U de este
con$unto consideran totalmente en desacuerdo "ue se reali(a la evaluacin
administrativa para la consecucin de los ob$etivos previstos) Asimismo L
servidores "ue representan el >J1 0U del grupo considera en desacuerdo
"ue se reali(a la evaluacin administrativa para la consecucin de los ob$etivos
previstos) Adicionalmente el @L@0U "ue representa >/ servidores consideran
regularmente de acuerdo "ue se realice reali(a la evaluacin administrativa para
la consecucin de los ob$etivos previstos) A el >1H0U "ue representa H
servidores considera "ue se reali(a la evaluacin administrativa para la
consecucin de los ob$etivos previstos) En otras palabras el con$unto de los
176
servidores se distribu&en en estas cinco categor!as no considera totalmente
insatisfec.a)
En contraste apenas slo / servidores "ue conforma el LG0 U de este grupo
considera "ue est+n de acuerdo "ue se reali(a un adecuado evaluacin
administrativa para la consecucin de los ob$etivos previstos as! como tambi#n
la misma cantidad de servidores respondieron estar totalmente de acuerdo con
tal aseveracin)
5.3. DISC"SIN DE RES"LTADOS
De acuerdo con los resultados estad!sticos se comprob "ue el Control
Interno de las rea Operativas reali(ado por el personal de la entidad se
presenta en forma regular por cuanto no se desarrollan ptimamente el
mane$o de las normatividades "ue es emanada por los entes rectores de
las +reas de tesorer!a personal & contabilidad
Asimismo se pudo constatar "ue una de las fallas del Control interno de
las reas Operativas es como resultado de no contar con recursos
.umanos ni financieros ni materiales suficientes) As! como tambi#n "ue
no se e$ecuta una evaluacin contin%a del personal & de sus actividades)
-.+. RE0ULTADO0 DE LA CONTRAE0TACI1N DE LA 3IP1TE0I0
177
Considerando la .iptesis general & las espec!ficas planteadas en el
traba$o de investigacin con respecto al Control Interno de las reas
Operativas una de cu&as variables dependientes es la Gestin
Administrativa en donde los !tems seg%n sus indicadores fueron
tabulados con la aplicacin del an+lisis estad!stico en las encuestas
efectuadas & se puede afirmar "ue la referida Gestin adolece de ciertas
deficiencias & se re"uiere de la necesidad de la aplicacin de un Control
Interno co.erente & adecuado para fomentar el desarrollo de sus
actividades espec!ficamente en la Gestin Administrativa en forma
co.erente & armoniosa para el logro de las metas propuestas por la
entidad) :os controles internos de las reas Operativas inadecuados
pueden ocasionar p#rdidas al permitir "ue la administracin utilice
informacin errnea & no pueda tomar decisiones acertadas
5.5 CONTRASTACIN DE RES"LTADOS
Dado "ue el pvalor es menor "ue 00L entonces se rec.a(a la .iptesis
nula & se conclu&e8
-.2. 3ip"esis Es"d)s"ic
-.2.1. $orm%lcin de 3ip"esis
. 3ip"esis N%l
;o8 El Control Interno de las reas Operativas & la Gestin
Administrativa no est+n relacionadas)
b. 3ip"esis Al"ern
178
;a8 El Control Interno de las reas Operativas & la Gestin
Administrativa est+n relacionadas)
-.2.!. Ni'el de 0i&ni*icnci
Alfa ? 00L
-.2.#. Concl%sin7 Dado "ue el pvalor es menor "ue 00L entonces se
rec.a(a la .iptesis nula & se conclu&e8
RE'iste alto grado de relacin entre El Control Interno de las reas
Operativas & la Gestin Administrativa)
Es decir en el siguiente cuadro se observa "ue .a& una tendencia "ue
ilustra "ue cuando El Control de las reas Operativas es deficiente es
posible "ue la Gestin Administrativa sea deficiente)
,ero si el Control Interno de las reas Operativas es regular o eficiente
entonces la Gestin Administrativa ser+ regular o eficiente)
Cabe referir "ue el Control Interno de las reas Operativas & la Gestin
Administrativa est+n relacionadas o son dependientes.
5.6.4. TABLAS DE CONTIN!ENCIA.
Res%men del procesmien"o de los csos
Casos
7+lidos ,erdidos Total
B
,orcent
a$e B ,orcenta$e B ,orcenta$e
control interno de
+reas Operativas _
@J >00)0U 0 )0U @J >00)0U
179
Gestin
Administrativa
Tbl de con"in&enci con"rol in"erno de ?res Oper"i's W (es"in
Adminis"r"i'
Recuento

Gestin Administrativa
Total
deficient
e regular eficiente
control interno de
areas Operativas
deficient
e
1 > 0 3
regular 0 >@ H >G
eficiente 0 0 1 1
Total 1 >J >@ @J
Pr%ebs de cKiFc%drdo
7alor gl
Sig)
asinttica
FbilateralI
C.i5cuadrado de
,earson
J0)G>3Fa
I
J )000
Ra(n de
verosimilitudes
J/)/J0 J )000
Asociacin lineal por
lineal
/@)@3G > )000
B de casos v+lidos
@J
1 casillas F11)3UI tienen una frecuencia esperada inferior a L) :a frecuencia
m!nima esperada es >)JJ)
!RA$ICO.
180
CAPTULO 5I
PROPUE0TA0 PARA ME/ORAR LO0 ACTUALE0
PROCE0O0 OPERATI5O0
2.1. PROPUE0TA0 INMEDIATA0
2.1.1. $orm%lcin de %n Mn%l de Procedimien"os como
complemen"o del Mn%l de Or&niHcin ; $%nciones.
. $%ndmen"cin
Esta propuesta est+ relacionada con los Ob$etivos planteados tiene
relacin con la pol!tica Institucional respecto a la necesidad del
planeamiento previsin & anticipacin a los .ec.os "ue afecten el
normal desarrollo de las funciones "ue se e$ecuten en las reas
181
Operativas de Tesorer!a ,ersonal & Contabilidad de la Oficina de
Administracin &a "ue nos permite cumplir en forma pormenori(ada &
frecuencial las etapas por las "ue pasan determinadas acciones de la
institucin)
Como se indica e'iste la Directiva & ,rocedimientos de Tesorer!a
,ersonal & Contabilidad mu& gen#rico lo cual origina muc.as veces
interpretaciones errneas o distorsiones en su aplicacin) ,or este
motivo se considera de gran utilidad la formulacin de un <anual de
,rocedimientos interno de los reas operativas "ue se9ale los
procedimientos en forma detallada de todos los procesos "ue se
reali(an)
El <anual propuesto debe estar permanentemente actuali(ado &
servir+ de gu!a a todo el ,ersonal "ue labora en estas +reas & ser+ a
su ve( como un elemento de instruccin para los "ue se incorporen a
este organismo)
b. Con"enido
Este <anual contendr+ principalmente lo siguiente8
:a misin del reas Operativas de Tesorer!a ,ersonal &
Contabilidad)
:as fases del control en la reas Operativas de Tesorer!a
,ersonal & Contabilidad)
:os procedimientos espec!ficos en cada una de dic.as fases)
182
:as responsabilidades de los elementos de e$ecucin de la rea
Operativas)
:a coordinacin entre el ,ersonal "ue interviene en este proceso)
2.1.!. Elborcin de %n Direc"i' de Procedimien"os Oper"i'os de
Con"rol In"erno
. $%ndmen"cin
El contar con una Directiva de ,rocedimientos Operativos de
Control Interno est+ vinculado con el ob$etivos referente a la Gestin
Administrativa de la reas Operativas de Tesorer!a ,ersonal &
Contabilidad en cuanto a la gestin "ue se reali(a en dic.as +reas)
:as normas dadas sobre Control Interno se encuentran en diversos
dispositivos separados & muc.as veces no son concordantes)
:a finalidad de la Directiva & procedimientos es resumir en un solo
documento en forma precisa & detallada lo "ue debe reali(ar cada
rgano de Control en sus diversas fases)
:a venta$a de una Directiva & ,rocedimiento adem+s de ser +gil
puede ser variada & actuali(ada en cual"uier momento "ue se
re"uiera por el Xefe de las reas Operativas sin tener "ue recurrir a
una Resolucin Directoral lo "ue s! ocurre en el caso de los
manuales por ser aprobados #stos en ese nivel)
b. Con"enido
Esta Directiva contendr+ lo siguiente8
183
- Del ob$eto de la Directiva para "ue el personal cono(ca sus
funciones)
- :a finalidad "ue se persigue)
- El alcance para determinar "ui#nes est+n obligados a cumplirla)
- :a base legal en "ue se sustenta)
- :a situacin del departamento)
- Disposiciones generales en las "ue se dicten normas comunes
a todos los rganos)
- Disposiciones espec!ficas para cada accin de control en
particular)
- Disposiciones complementarias en caso de ser necesarias)
2.1.#. Implemen"r diseMos opercionles pr %n dec%d
plni*iccin de ls 9res Oper"i's
De acuerdo con la Directiva de Tesorer!a indica "ue el rea de
Tesorer!a es el responsable del mane$o de fondos del Estado la
:e& /1H de la carrera administrativa del personal de la entidad
indica "ue es el +rea indicada para el mane$o del personal de la
entidad) :a :e& del Sistema de Contabilidad indica "ue el rea de
contabilidad es el responsable de la contabili(acin de las
operaciones contables & la elaboracin de los Estados -inancieros
de cada a9o fiscal pues se debe de aplicar con criterio las
184
normatividades & no tener errores posteriores "ue se laboran en las
+reas operativas)
Igualmente toda operacionali(acin "ue se realice debe seguir un
estricto proceso)
:as necesidades "ue demandan la reali(acin de ciertos operativos
especiales no previstos deben estar incluidos en el ,lan de
Contingencia "ue se formule para atender estos casos no
considerados dentro del ,resupuesto Ordinario otorgado a la
institucin de esta forma no se afecta el presupuesto inicial)
2.1.+. Cpci"cin T>cnic de los Rec%rsos 3%mnos
:a capacitacin se9alada est+ relacionada con el cumplimiento del
Ob$etivo de las reas operativas para una buena Gestin
Administrativa por ser el elemento .umano el "ue e$ecuta todas las
acciones de control planeadas con anticipacin)
El rendimiento del ,ersonal ser+ ma&or cuando $unto a los
conocimientos t#cnicos "ue se impartan proporcione los medios
necesarios para el incremento de su productividad)
Esta capacitacin deber+ efectuarse obligatoriamente en forma
anual & en cual"uier momento cuando e'istan cambios de normas
& se efect%e rotacin del ,ersonal por necesidad del servicioC
asimismo debe ser impartida por elementos a$enos a la institucin
pero "ue formen parte de los Nrganos Directrices de Control)
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2.1.-. PROPUE0TA0 PARA UNA ME/OR ADMINI0TRACI1N
DE LO0 RECUR0O0.
Estas dos propuestas "ue se mencionan a continuacin est+n
orientadas a alcan(ar los Ob$etivo planteados8
>) *ue se implemente un ,lan Estrat#gico para fortalecer el
,laneamiento8
Se comparta responsabilidades)
Se estable(can mecanismos de coordinacin)
Se prioricen previsiones)
*ue cada entidad emita sus propias normas con su$ecin
a las normas generales)
*ue act%en a manera de prisma "ue refracta & difunde la
accin normativa gen#rica de las le&es a procesos
t#cnicos normados & "ue se normen en el futuro)
Estas Bormas Generales constitu&en entonces8
5 Amalgama o liga(n "ue act%a tanto vertical como
.ori(ontalmente)
)5 Instrumentos de medicin de la eficiencia de las acciones de las
+reas operativas Tesorer!a personal & Contabilidad)
)5 ,autas Orientadoras)
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