CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en

un momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuen
ta puede tener saldo acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad d
e la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una cantidad d
e dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores d
e carcter general o de carcter previamente determinado.
BANCOS
Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene dep
ositado en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disp
onible. Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes.
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los ba
ncos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y e
n muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor.
4. PLAZOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o par
a la presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual
no se producen inters de demora o penalizacin.
5. COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen
la empresa en juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para o
btener mayores beneficios.
6. EFECTOS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo qu
e nos deben nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cam
bio, pagars, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdit
o hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurdic
os, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a
su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras palabras se originan de las
ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los mismos se encuen
tran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable.
7. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta
esta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados
en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor
8. CUENTAS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los cli
entes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta rep
resentadas por facturas o Notas de Dbitos.
9. PROVISON PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cob
rar cliente se convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una prev
isin que disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas
en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada.
Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se pre
senta disminuyendo las Cuentas por Cobrar.
Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin
para Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobra
r abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin
de cobro se haga durante el ejercicio.
10. CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS
Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los sal
dos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.
11. CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anti
cipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido
reportados ni relacionados.
Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relacin
de gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el
gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empl
eado coloco de su dinero personal, se le har el reembolso correspondiente y en ca
so de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado deber rembolsar a
la empresa la cantidad que tenga como sobrante.
12. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos,
adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
13. ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concep
to de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finali
dad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.
14. ICSVM, CRDITO FISCAL
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que
le compense con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o
la recepcin de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto c
ausado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley d
e Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto
al Valor Agregado)
15. ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los
desembolsos efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurrid
os por la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo
deudor.
16. ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le
hace la empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.
17. INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha h
echo en bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas h
ipotecarias, certificados de ahorros, etc.
Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bono
s, ttulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y conve
rtirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como cara
cterstica que sean de fcil venta.
18. PROVISION PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono anteriorm
ente las inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se
adquieren para venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios,
la empresa tambin estima una provisin para la fluctuacin de estas inversiones debi
do a que las mismas pueden variar en trminos de montos, cantidades en el mercado,
es decir sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.
19. INVENTARIOS DE MERCANCAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en merc
ancas para la venta. Son los conocidos artculos que compra la empresa, para la ven
ta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusi
va de destinarlos a la venta.
Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo
, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo
.
En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de merca
nca para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa
industrial estar representada por el inventario de materia prima, productos en pr
oceso e inventario de productos terminados.
20. INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta Real de activo circulante y est representada por todos aquellos productos
elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes q
ue se originan de la transformacin de materias primas y la inclusin de otros como
la mano de obra directa y costos indirectos de produccin. Este tipo de inventario
se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricacin, las principales
operaciones que se dan con estos activos son:
Terminacin de productos.
Ventas de productos.
21. PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estima
do de productos terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las c
ircunstancias no podrn ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes
22. INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en em
presas de manufactura y que estn formados por los siguientes componentes:
Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin d
e sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricacin
de productos.
Costos indirectos de produccin: Comprende todos aquellos montos indirectos inclui
dos en la fabricacin.
Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los com
ponentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso
:
Incorporacin de costos a los productos en proceso
Terminacin de los productos
23. INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elemento
s bsicos o principales que entran en la elaboracin de un producto, pero en las cua
les todava no se han aplicado ningn trabajo de transformacin por parte de la empres
a.
24. PROVISION PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA
Cuenta Real de valuacin de activos (activo circulante). Partida que calcula la em
presa para futuras eventualidades por prdidas en materias primas.
25. INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se
adquieren para ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o indirect
amente y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida
.
26. PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estima
do de materiales y suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a l
as circunstancias no podrn ser utilizados o no formaran parte de la fabricacin.
27. INVENTARIOS EN TRNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa h
a comprado y que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder.
28. IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPDO
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados
antes de su vencimiento real.
29. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualq
uier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cance
lado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao.
30. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le
da el dinero que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses cor
respondientes

Pasivo
80. PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta co
rriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la prese
ntacin de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en s
u cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), general
mente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garanta
de un valor provisional al sobregiro.
81. EFECTOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros
proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancel
ar en los prximos dos, tres o cuatro meses.
82. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos
, o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de dbito.
83. INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intere
ses acumulados por cancelar por diferentes conceptos.
84. NMINA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante
y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.
85. PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusin de inf
ormacin con intencin de dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar.
86. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones h
echas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su pos
terior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de P
revisin, Mutualidades laborales, Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal pa
ra dichos seguros sociales, en el debe se cargar cuando se efecta el correspondien
te ingresos antes mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar en los citados orga
nismos.
87. PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desemp
leo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el
S.S.O.
88. POLITICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fu
e creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos
para la adquisicin, ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un ap
orte del patrono y el otro del trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmit
e en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes so
n del 2% del salario que aportar el patrono y el 1% que aportara el trabajador. M
ontos acumulados por cancelar.
89. INCE ACUMUMLADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las e
mpresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.
90. ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos concepto
s de alquileres adquiridos por la compaa que aun no han sido cancelados por ejempl
o alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulado
s deben ser cancelados.
91. HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a
personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales
no han sido canceladas.
92. ENERGIA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la en
erga elctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia n
o registrado.
93. SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servi
cio de telfono en la empresa al cierre del periodo.
94. RETENCIONES POR ENTERAR ISLR
Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las
reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por
concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.
95. RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo establecido en la ley del seg
uro social obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacion
adas con el seguro social se calculan con el siguiente procedimiento:
El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben a
plicarse para el calculo de la contribucin del trabajador y el cual es emitido el
ao anterior a su vigencia.

96. RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de
paro forzoso adeudado por la compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempl
eo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S
.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado segn lo est
ablecido en la ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que e
l paro forzoso corresponde al periodo de inactividad laboral en la que incurre u
n trabajador despus de finalizar sus actividades en una empresa, este periodo com
prende una compensacin monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta en
contrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.
97. RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto d
e lo establecido en la ley correspondiente a poltica habitacional, monto que cont
ribuye a la adquisicin, modificacin, ampliacin, mejoras y otros de vivienda mediant
e mecanismos establecidos por el estado. El monto esta establecido en la ley con
un porcentaje aplicable a la base del salario.
98. RETENCIONES POR ENTERAR INCE
Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin relacionada con la nomina y que es
clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retencin
que se efecta a los empleados establecida en la ley del Instituto nacional de co
operacin estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercici
o econmico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de dic
iembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el ao civil
.
99. OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a
otras retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aporte
s sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro,
cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones co
n terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte to
dava del activo de patrn.
100. DIVIDENDOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionis
tas como retribucin de su inversin. El pago en efectivo a los accionistas como ret
ribucin a su inversin se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo
pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad pa
ra ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un divide
ndo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en
ciertas fechas.
101. IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes im
positivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El c
alculo del impuesto sobre la renta esta sujeto a las normas que establece la ley
que rige la materia, la determinacin de la utilidad para efectos del impuesto so
bre la renta, difiere de la metodologa de calculo aplicable para efectos financie
ros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realiza
dos los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.
102. OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gas
to que al cierre de un perodo estn pendiente de pago y como consecuencia no regist
rados, algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utiliz
ado en ese ao que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supues
to, pro no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. S
i no poseemos la informacin directa de la deuda por medio de la factura correspon
diente, procederemos en ltimo caso a estimarlo en base al pago promedio de meses
anteriores.
103. ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, an sin
estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro an
ticipado representan una obligacin de la empresa para el arrendatario de continua
r proporcionando el inmueble.
104. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empres
a, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar
en el pasivo del balance
.
105. PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada pro los ingresos recibidos sobre
servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas
de televisin reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos con
ceptos.
106. OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la emp
resa pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para
la fecha de cierre del ejercicio econmico.
107. PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligacin que tiene l
a empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus R
eglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.
108. ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES
Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado segn la
ley Orgnica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de
adelanto sobre sus prestaciones sociales.
109. DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA
Cuenta real de pasivo no circulante. Estn conformados por efectivo que recibe la
empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. L
as empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depsito de c
ierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.
110. UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos dec
larados, que ha ido reteniendo una sociedad annima, por lo general la cuenta util
idades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las prdidas exceden las util
idades no reclamadas, dicha cuenta tendr un saldo deudor.