IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El impuesto sobre el valor

agregado o impuesto sobre el valor aadido es una carga fiscal sobre el consumo,
es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos pases, y generalizado
en la Unin Europea, conocido tambin por sus iniciales IVA.
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del
tributario sino por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial
(transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios
tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que
los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del
monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al
fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la
contabilidad en una empresa.
Ejemplo:
El siguiente ejemplo muestra la mecnica simplificada, con un IVA generalizado de
10%.La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija
un precio de $100 por unidad.
A vende x1 a B, con un precio de $100 , y aade $10 en concepto de IVA. Por lo
tanto, B paga a A $110 . Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de
$150.
B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15., C paga a B $165.
Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 - 10)
C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220.
Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 - 15)
D vende x2 al pblico, fijando un precio neto de $240.
El consumidor final F compra x2 en la tienda D. F paga por el producto 264 ($24
de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 - 20)
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto
(10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido
en varias etapas intermedias: percepcin (A+B+C+D) = impuesto pagado por el
consumidor final.


Pas
Tasa
normal
Tasa reducida Abreviatura Nombre original

Colombia 16% 14% IVA
Impuesto sobre el
Valor Agregado


Qu es el Impuesto Sobre la Renta?
Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae sobre los ingresos de
las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta
lquida del contribuyente y para determinar la renta lquida se debe encontrar
primero la renta bruta.

Qu es la renta bruta?
Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en
el ao, menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un
contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley
como exceptuados del impuesto.

Qu es la renta lquida?
Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos
requeridos.

A la renta lquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley,
y el resultado es el impuesto sobre la renta correspondiente al ao gravable que el
contribuyente debe pagar. Hay que tener en cuenta que en caso de que el
contribuyente sea una persona natural, tambin se deber determinar si obtuvo
ingresos gravables por otras actividades. Luego, sobre la totalidad de su renta
lquida, se aplica la tarifa del impuesto, segn una tabla que vara anualmente y
que el gobierno a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico pblica
mediante un decreto al finalizar cada ao.

Cules y cmo son los impuestos de consumo?
La Dian aclara y explica la responsabilidad de los ciudadanos con los impuestos
sobre las ventas y al consumo.

Es necesario que todos los ciudadanos que consumen ciertos productos o
demandan algunos servicios conozcamos el origen, aplicacin y control de estos
dos impuestos, tan parecidos, pero que la Ley 1607 de 2012 diferenci.


Qu es el impuesto sobre las ventas?
El impuesto sobre las ventas, comnmente denominado impuesto al valor
agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.

En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de la
produccin, importacin y distribucin.

Cmo se genera el IVA?
El hecho generador de la obligacin tributaria lo constituye:

La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan
sido expresamente excluidas.
La prestacin de servicios salvo los excluidos.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente, y
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de
las loteras.

Quines son los responsables del IVA?
Por regla general, quienes venden bienes gravados, prestan servicios gravados e
importan bienes gravados son responsables del impuesto sobre las ventas,
tambin los exportadores. Los sujetos a quienes el legislador ha atribuido la
condicin de responsables del impuesto tienen obligaciones que deben cumplir so
pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (sancin por
extemporaneidad, sancin moratoria etc.) y de tipo penal.

El legislador ha clasificado los responsables en: responsables del rgimen comn
y responsables del rgimen simplificado, con derechos y obligaciones diferentes.

Por lo tanto, si bien es cierto que el consumidor final de los bienes o servicios es
quien cancela el IVA, en el momento de hacer una transaccin, la responsabilidad
del recaudo, declaracin y pago de los impuestos recae sobre las personas del
rgimen comn que venden o prestan el servicio.

Qu es el impuesto nacional al consumo?
Los artculos. 71 al 83 de la Ley 1607 de 2012, crean y regulan el nuevo impuesto
nacional al consumo que se cobra en todo el pas (excepto en Amazonas y en San
Andrs y Providencia), es bimestral y solo se cobra por parte de los prestadores
de servicios de restaurante (todo negocio que venda comidas o bebidas), los
operadores de telefona mvil y los vendedores de algunos vehculos, botes y
aerodinos.

Cul es la responsabilidad de los ciudadanos con estos impuestos?
Lo importante no es solo saber qu bienes y servicios o cundo y dnde se causa
uno u otro impuesto pues la norma nos lo puede aclarar. Tambin es importante
que el ciudadano y contribuyente vigile que ese aporte llegue efectivamente a ser
parte del recaudo tributario de la nacin. Esto se garantiza con la obtencin de
facturas legales o documentos equivalentes autorizados y sobre todo con la
responsabilidad permanente de adquirir bienes y servicios de forma legal.

Qu es el impuesto de Industria y Comercio?
Es el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de
servicios, a favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se
desarrollan, segn la liquidacin privada (Diccionario Integrado Contable Fiscal.
CIJUF. 2002)

Por qu se paga el impuesto de Industria y Comercio?
Porque el Estado busca obtener recursos para cubrir sus necesidades a travs de
impuestos creados por el mismo de acuerdo a un plan de desarrollo.
Estos ingresos corresponden a ingresos corrientes tributarios, en este caso a un
impuesto municipal.

Cules son los contribuyentes que estn obligados a pagar el impuesto de
Industria y Comercio?
Toda persona natural o jurdica que en jurisdiccin de un municipio determinado
ejerza una actividad industrial, comercial o de servicios, con o sin establecimiento,
debe registrarse en Industria y Comercio y pagar el impuesto correspondiente a su
actividad.
El impuesto de Industria y Comercio correspondiente a cada periodo gravable, se
liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante este
perodo.

Qu ES EL CREE?

El CREE es el impuesto de la equidad y se cre para garantizar programas
sociales fundamentales como el SENA el ICBF y el sistema de salud.
En la ltima reforma tributaria (Ley 1607 de 2012), el Congreso redujo del 33% al
25% a las empresas el impuesto sobre la renta y al mismo tiempo las eximi
hasta diez (10) SMLMV- de la obligacin de hacer los aportes parafiscales al
SENA, ICBF y a Salud. Sin embargo, para compensar esta eliminacin y
garantizar el presupuesto de estas entidades tan importantes para la poltica
social, estableci el nuevo impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
Si bien a primera vista podra parecer que el efecto es similar, y que el Estado
elimina unos impuestos slo para generar otros, la diferencia fundamental es que
el CREE no grava la generacin de empleo, sino las utilidades de las empresas.
Por esta razn, establece condiciones ms favorables para que las empresas
creen nuevos puestos de trabajo sin incurrir en costos demasiado elevados, y a la
vez que el sector informal tenga un aliciente econmico para formalizar a sus
empleados y que de este modo stos puedan acceder a los servicios sociales que
brinda el Estado y a los cuales no tienen acceso en el sector informal.
Por ello, con el fin de brindar ms y mejores posibilidades laborales a los
colombianos, el gobierno estableci, desde el 1 de enero de 2013, la obligacin de
pagar un nuevo impuesto a cargo de las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo y la inversin
social, como qued consignado en la ley 1607 de 2012.

Para qu es el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE?

Con el pago del CREE, los empresarios estn ayudando a financiar la salud y
educacin de los colombianos y el bienestar de nuestros nios. Adems, al no
gravar la nmina como los parafiscales sino las utilidades de las empresas,
promueve el empleo y por ende el progreso de millones de colombianos.

Tengo que pagar el CREE?

Quines tienen que pagar el CREE?

Las empresas que pagan el impuesto a la renta son tambin responsables del
nuevo impuesto del CREE.

Por tanto, debe pagar el CREE si es contribuyente del impuesto sobre la renta y
es:

Sociedad
Persona jurdica y asimilada
Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional
Quines no deben pagar el CREE?
Las personas naturales y las entidades sin nimo de lucro son algunos de los
principales grupos que no estn sujetos al pago de este impuesto.

Por tanto, no debe pagar el CREE si es:

Persona natural.
Entidad sin nimo de lucro.
Sociedad declarada como zona franca al 31 de diciembre de 2012 o que hubiere
radicado solicitud hasta esa misma fecha.
Usuario de zona franca y que se encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto
sobre la renta y complementarios del 15% establecida en el artculo 240-1 ET.
No hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos del CREE.
Los consorcios y las Uniones Temporales son sujeto del CREE?
No. Los consorcios y Uniones Temporales no son sujetos de este impuesto, pues
no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de conformidad con el artculo
18 Estatuto Tributario.

Si la empresa no tiene empleados y no paga parafiscales, debe pagar
CREE?
Si. El CREE es un impuesto que todas las empresas contribuyentes del Impuesto
sobre la Renta deben pagar sobre sus ingresos susceptible de incrementar su
patrimonio.

Las personas naturales con calidad de comerciantes deben pagar el CREE?
No. Las personas naturales no son sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta
para la Equidad, CREE pues el artculo 20 no los incluy, as tengan la calidad de
comerciantes.

Si la empresa est acogida a la ley 1429 de 2010 de beneficios tributaros,
debe pagar CREE?
SI. Todas las personas jurdicas contribuyentes del Impuesto sobre la Renta
acogidas a la Ley 1429 de 2010 deben declarar y pagar CREE, pues la Ley 1607
de 2012 no los excluye de este impuesto.

Dnde consigo ms informacin sobre el CREE?
La DIAN ha realizado un esfuerzo para brindarle toda la informacin y las
herramientas necesarias para la declaracin y pago del a travs de mltiples
medios. Por favor consulte:

La Pgina web de la DIAN www.dian.gov.co,
Chat Virtual en la Pgina Web
Puntos de Contacto DIAN
Contact Center lnea No 01 800 129080
Quin me ayuda?
Encuentra ayuda a travs del Contact Center, Chat Virtual, Puntos de Contacto.

Y si tengo dudas?
La Pgina web de la DIAN www.dian.gov.co,
Chat Virtual en la Pgina Web
Puntos de Contacto DIAN
Contact Center lnea No 01 800 129080
El CREE es un impuesto diferente al impuesto de renta?

S, el CREE es un impuesto diferente. El Impuesto sobre la Renta para la Equidad,
CREE es un tributo de destinacin especfica para la financiacin de programas de
inversin social, como el SENA y del ICBF. Surgi para garantizar el presupuesto
de estas entidades ante la eliminacin de los parafiscales que hacian ms costoso
el empleo formal de calidad.

Sin embargo, son muy distintos. El CREE lo pagan slo las personas jurdicas
contempladas en la Ley a diferencia del Impuesto sobre la Renta que lo pagan
tanto personas naturales como jurdicas. Adems, el CREE tiene una base
gravable mayor al impuesto de renta. Por ltimo, ambos tributos tienen tarifas
distintas. Si desea informacin sobre el CREE o como calcularlo haga click aqu o
visite la pgina web dedicada al CREE www.dian.gov.co/colombiacree

Cul es la tarifa del CREE?
La tarifa del CREE es del 9% para los aos 2013, 2014 y 2015 y del 8% para los
siguientes aos.

Qu pas con los parafiscales?

Las contribuciones parafiscales as como la cotizacin a la salud se eliminaron
para los sujetos pasivos del CREE y las personas naturales empleadoras que
tengan mnimo dos (2) empleados y devenguen hasta (10) diez salarios mnimos
legales mensuales vigentes.

Para salarios superiores a los diez (10) salarios mnimos legales mensuales
vigentes, las empleadores debern seguir pagando los aportes parafiscales.
Tambin las sociedades que no son sujetos pasivos del CREE deben seguir
pagando estos aportes, para reducir el costo del empleo y promover as la
creacin de empleos formales.

Cul es el impacto del CREE en las empresas?
La reforma busca promover el empleo y la equidad. Las empresas que emplean
ms cantidad de mano de obra ven reducidos los costos asociados a su nmina.

Qu plazo tengo para declarar el CREE?
El CREE se pagar en dos cuotas iguales. La declaracin y pago de la primera
cuota (50%) se inicia el prximo 8 de abril y termina el 24 abril de 2014. Y el pago
de la segunda cuota (50%) ser entre el 10 de junio y 24 junio de 2014.

La fecha lmite de pago exacta para cada empresa se establece de acuerdo con el
ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el
dgito de verificacin. (Ver calendario del CREE)

Se entendern como no presentadas las declaraciones, que se presenten sin pago
total dentro del plazo para declarar (Decreto 2972 de 2013, modificado por el
Decreto 214 de 2014).

Qu pasa si no lo pago a tiempo? Cul es la sancin?
Si presenta la declaracin sin pago dentro del plazo establecido para declarar y
pagar, sta se tiene como no presentada y deber volverla a presentar liquidando
sancin por extemporaneidad establecida en el artculo 641 del Estatuto Tributario
y los intereses moratorios a que haya lugar.

La sancin mnima para este ao gravables es de doscientos setenta y cinco mil
pesos ($275.000) mc/te.

Cul es el periodo gravable?
El periodo gravable es de un ao y va desde el 1 de enero hasta el 31 de
diciembre. Este ao 2014 se pagar el impuesto generado entre el 1 de enero y el
31 de diciembre de 2013.

Es cierto que el CREE se pospuso al 2015?
No. La obligacin de pagar el CREE entr en vigor desde el 1 de enero de 2013 y
por ello debe declararse y pagarse este ao.

Cmo calculo mi base gravable?
La base gravable se calcula as:

Ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias
ocasionales.
(+) Rentas Brutas Especiales
(-) devoluciones, rebajas y descuentos
(-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
= Ingresos netos

(-) Costos
(-) Deducciones
(-) Rentas exentas
(+) Renta por recuperacin de deducciones

= BASE GRAVABLE DEL CREE

En todo caso, la base gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del
Patrimonio Lquido del contribuyente en el ltimo da del ao gravable
inmediatamente anterior.

Cmo declaro el CREE?

Los contribuyentes que cuenten con el mecanismo de firma digital, debern
presentar la declaracin del CREE a travs de los servicios electrnicos de la
DIAN. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del
obligado a utilizar el sistema electrnico, se tendrn como no presentadas.

Si no cuenta con el mecanismo de firma digital, deber solicitarlo previamente
para poder presentar virtualmente la declaracin.

Tanto los formularios como las herramientas de ayuda diseadas para asistir al
contribuyente en su obligacin estn a disposicin en la pgina www.dian.gov.co.

Cmo pago el CREE?
Se puede pagar electrnicamente cuando presente la declaracin a travs de los
servicios informticos electrnicos de la DIAN o pagar en los bancos presentando
un recibo oficial de pago de impuestos nacionales.

Dnde encuentro el recibo oficial de pago?
Podr generar e imprimir el recibo oficial de pago cuando presente la declaracin
virtual a travs de los sistemas electrnicos informticos de la DIAN o adquirir, de
manera gratuita, el Formulario 490 en las Direcciones Seccionales o en los puntos
de Contacto.



El CREE es objeto de devolucin?
Si, despus de la liquidacin del impuesto se genera un saldo a favor, puede
solicitarse la devolucin del mismo de conformidad con el procedimiento
establecido en el Decreto 2277 de 2012.

En qu formulario declaro el CREE?
El CREE se declara virtualmente en el Formulario 140, al cual accede una vez
cuente con el mecanismo de firma digital.

Debo tener una cuenta/estar registrada en la pgina de la Dian para declarar
y pagar?
Debe contar con el mecanismo de firma digital y registrarse como usuario para
poder a los servicios informticos electrnicos que le permiten presentar su
declaracin y generar a su vez el recibo oficial de pago para pagar virtualmente o
imprimir y presentar posteriormente en un Banco Autorizado para recaudar.

Quisiera saber si con el nuevo impuesto CREE hay que actualizar el RUT?
Si usted es sujeto pasivo de este impuesto, si debe actualizarlo con el fin que se le
incluya entre las responsabilidades, la de presentar y declarar el Impuesto sobre la
Renta para la Equidad, CREE.

Debo liquidar anticipo del CREE?
No se debe liquidar anticipo. La ley no estableci esta obligacin.