Giovi y Anthony Trabajo Juntado Chaname

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
I. Evolucin Constitucional de la contralora general de la republica

1.1 Evolucin Constitucional del control y contralor.
1.2 Resea histrica.
1.3 Definicin

II. Control gubernamental y sistema nacional de control en el Per
2.1 Concepto del control gubernamental
2.2 Principios del control gubernamental
2.3 Conformacin del sistema nacional de control
2.4 Atribuciones del sistema nacional de control
2.5 rganos del sistema nacional de control
III. Contralora general de la repblica
3.1 Organizacin de la contralora general
3.2 Atribuciones de la contralora general
3.2.1 Atribuciones constitucionales
3.2.1.1 Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la
Cuenta General de la Repblica (Art. 81).
3.2.1.2 Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de
las instituciones sujetas a control (Art. 82).
3.2.1.3 Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer
los requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica
Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170).
3.2.1.4 Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art.
107).
3.2.2 Atribuciones legales
(Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgnica (Artculo 22
de la Ley N 27785))
IV. Potestad sancionadora de la contralora general de la republica
4.1 Caractersticas que deben tener los presuntos hechos irregulares
4.2 Sobre las conductas infractoras
4.3 Sobre las sanciones
V. Bibliografa
VI. Anexos

I. Evolucin Constitucional de la contralora general de la republica
1.1 Evolucin Constitucional del control y contralor.
Los antecedentes en materia de revisin del gasto pblico se remontan al perodo
colonial. El rey espaol Felipe II promulg la creacin de tres Tribunales de
Cuentas en 1605, cuyas oficinas principales se ubicaron en Lima, Ciudad de
Mxico y en Santa Fe, Colombia. Estos Tribunales de Cuentas devinieron en
instituciones para el control poltico y econmico de las colonias americanas
durante los siguientes dos siglos.
Iniciado el perodo republicano en nuestra primera Carta Constitucional, la de1823,
en el inciso 13 del artculo 60 se estableci como una de las atribuciones
exclusivas del Congreso: "Examinar y aprobar la inversin de los caudales
pblicos". En la Constitucin de 1834 se previ, en el numeral 8 del artculo101,
entre las atribuciones del Consejo de Estado
1
la de: examinar la cuenta delos
gastos hechos en el ao anterior y los presupuestos de los gastos del ao
entrante, que tres meses antes de abrir el Congreso su sesin anual, debe
presentarle el ministro de Hacienda, y con sus observaciones pasar uno y otro a la
Cmara de Diputados. Se trat del primer antecedente constitucional de la Cuenta
General de la Repblica. Durante el siglo XIX sigui vigente el modelo espaol de
Tribunal Mayor de Cuentas. En 1903 durante el rgimen del presidente Jos
Pardo se introducen reformas a este Tribunal mediante el reglamento orgnico
expedido por decreto de 30 de abril de 1908
2
.

1
La primera Carta Constitucional que previ el Consejo de Estado fue la de 1828, que actuara
como comisin permanente del cuerpo legislativo en receso del Congreso. Asimismo, tena una
naturaleza de cuerpo consultivo del Poder Ejecutivo. En la Carta de 1828 se estableci que estaba
compuesto por diez senadores elegidos por ambas Cmaras (senadores y diputados) a pluralidad
absoluta. Deba velar por la observancia de la Constitucin y las leyes y deba formar expediente
sobre cualquier infraccin para dar cuenta al Congreso. Vase: SORIA LUJN, Daniel. Los
mecanismos iniciales de defensa de la Constitucin: el poder conservador y el Consejo de Estado
(1839-1855), resumen de la tesis para optar el ttulo de abogado. En: ''Pensamiento
Constitucional", N 5, Lima, 1998, pp. 355-375
2
BASADRE, Jorge. Historia de la Repblica del Per. Tomo X, p. 2479.

Cabe sealar que en materia de fiscalizacin de las finanzas pblicas resulta un
hito relevante la Ley Orgnica de Presupuesto de 1922, Ley N 4598, que rigi
hasta 1962
3
. Es as que las reformas ms importantes en materia de control de
las finanzas pblicas recin se producen durante el rgimen autoritario de Legua
con la creacin de la Contralora General de la Repblica por decreto de 26 de
setiembre de 1929. Era similar a otras entidades anlogas como la chilena, creada
en 1927 como producto de la Misin Kemmerer. Sobre el tema cabe citar al
historiador peruano Jorge Basadre
4
:
''La Contralora General era semejante a las entidades que, creadas por sugestin
del economista norteamericano Kemmerer, funcionaban con xito en diversos
pases de Amrica del Sur. Pero en el Per solo peruanos intervinieron en su
establecimiento y organizacin. Se quiso lograr con esta oficina la centralizacin
en el movimiento de las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y Crdito Pblico y
vigilar, adems que no fueran contradas por los distintos departamentos de la
administracin estatal obligaciones por sumas mayores a los recursos legalmente
disponibles ciendo los gastos a las cifras consignadas en el Presupuesto para
procurar as que la ejecucin de este se efectuara rigurosamente, de acuerdo a
con las leyes y resoluciones pertinentes. [...] El establecimiento de la Contralora
fue un acierto del rgimen de Legua. Surgida al iniciarse la depresin no evit, sin
embargo, el desorden fiscal que vena arrastrndose durante varios aos. Un
presupuesto preciso y racional, una Contralora eficiente para la super vigilancia
sobre los pagos y gastos y un Tribunal Mayor de Cuentas alerta y severo para
cautelar las inversiones de ellos son los elementos ideales para fundamentar una
ejemplar poltica hacendara. El Per no los tuvo entonces; tampoco los haba

3
Como seala Jorge Basadre, en su obra citada, Tomo XII, pp. 2973-2974: "En su memoria
de1923 el ministro Abraham Rodrguez Dulanto dej constancia de las graves deficiencias que
representaba la Cuenta General de la Repblica dentro del rgimen presupuestal que haba estado
vigente hasta entonces. Se trataba, dijo, de un documento oscuro e impreciso, en el que faltaban
elementos bsicos del activo y del pasivo tales como los saldos por cobrar y los ingresos y egresos
adicionales que aparecan englobados y confundidos. Con ello vet las cifras que haban sido
oficialmente publicadas sobre la historia de los Presupuestos en el pas". Recin con la Ley N
4598 se introdujo reformas para evitar estos vicios
4
BASADRE, Jorge. Ob. cit., p. 2976.

tenido ms tarde. La Contralora ha sido, por desgracia, una oficina demasiado
subalterna, demasiado mediatizada dentro del Ministerio del ramo".
Es as que la Constitucin de 1933, en su artculo 10, estableci que un
departamento especial, cuyo funcionamiento estar sujeto a la ley controlar la
ejecucin del Presupuesto General de la Repblica y la gestin de las entidades
que recauden o administren rentas o bienes del Estado. Se previ que el jefe de
este Departamento ser nombrado por el Presidente de la Repblica con acuerdo
del Consejo de Ministros. Obviamente aluda a la ya creada Contralora General
de la Repblica, la cual es especialmente potenciada en sus atribuciones durante
el periodo del Gobierno Revolucionario de las Fuerzas Armadas con el Decreto
Ley N 19039 (1968-1980)
5
.
Recin esta nueva Contralora es reconocida por primera vez en la Carta de1979
como un organismo autnomo de relevancia constitucional en el artculo146.Se le
encomend supervigilar la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico, de
las operaciones de la deuda pblica y de la gestin y utilizacin de bienes y
recursos pblicos. En un Estado Democrtico de Derecho el control de las
finanzas pblicas es una de las manifestaciones nucleares del balance de
poderes. Asimismo, la fiscalizacin de las finanzas pblicas influye en el diseo de
las polticas pblicas, para vigilar su implementacin y combatir la mala
administracin estatal y la corrupcin.
6

5
Durante el rgimen militar con la expedicin, en 1971, del Decreto Ley N 19039, Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control, en la gestin del general Oscar Vargas Prieto se fortaleci
institucionalmente a la Contralora General. Sirvi como modelo para leyes y reformas similares en
otros pases de Amrica Latina. Cabe sealar que esta norma cre las Inspectoras como rganos
de control de las entidades pblicas a cargo de la realizacin de auditoras internas. El artculo 10
estableci que los inspectores no podan ser separados de sus cargos sino por causa justificada y
comprobada, previo informe de la Contralora General de la Repblica. Antes de la Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control de 1971 se aplicaban sistemas de control en base de cuentas; su
revisin estaba a cargo de personal emprico que segua las prcticas de los Tribunales de
Cuentas: que continuaron funcionando aun despus de la Misin Kemmerer hasta los aos 70.
6
UGALDE, Luis Carlos. Vigilando al ejecutivo. Miguel ngel Porma y Cmara de
Diputados.Mxico, 2000, p. 33.
Definicin
La Contralora General de la Repblica es definida por la Constitucin de 1993
como una entidad descentralizada del der echo pblico que goza de autonoma
conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema de Control. Se le
asigna como competencias constitucionales supervisar la legalidad de la ejecucin
del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos
de las instituciones sujetas a control. Su titular es el Contralor General designado
por el congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos. Puede ser
removido por el Congreso por falta grave
7
.
Sobre el rgano de control del gasto pblico, en el Derecho comparado prevalece
el modelo de una entidad de auditora especializada y tcnica frente al arcaico
modelo espaol del Tribunal de Cuentas. En el artculo 136 de la Constitucin
espaola de 1978 lo prev y establece que las cuentas del Estado y del sector
pblico estatal se rendirn al Tribunal de Cuentas y sern censuradas por este.
Asimismo, se prev que el Tribunal de Cuentas remitir alas Cortes Generales un
informe anual en el que, cuando proceda, comunicarlas infracciones o
responsabilidades en que a su juicio se hubiere incurrido. Se reconoce a sus
miembros las garantas de independencia e inamovilidad de los magistrados
judiciales
8
.

7
Consideramos que no puede sino interpretarse como conducta punible apreciable por el
Congreso con criterio de conciencia, en tanto no est debidamente tipificada. Puede considerarse
como tal: falta de honestidad, abandono notable de sus deberes, ineficiencia manifiesta,
irregularidades en el desempeo de sus funciones. A nuestro juicio, la Constitucin debiera
adicionalmente prever como causas de remocin la incapacidad fsica o mental.
8
En Amrica Latina cabe destacar en la direccin del modelo espaol a la Constitucin uruguaya
de 1967 que prev en su artculo 208 un Tribunal de Cuentas de siete miembros, designados por la
asamblea general, por dos tercios de votos del total de sus miembros. Se reconoce en el artculo
210 que el Tribunal de Cuentas actuar con autonoma funcional. La Carta Fundamental prev las
siguientes atribuciones del Tribunal de Cuentas uruguayo: a)Dictaminar e informar en materia de
presupuestos; b) Intervenir preventivamente en los gastos y los pagos, conforme a las normas
reguladoras que establecer la ley y al solo efecto de certificar su legalidad, haciendo en su caso
las observaciones correspondientes; c) Dictaminar e informar respecto de la rendicin de cuentas y
gestiones de los rganos del Estado, inclusive gobiernos departamentales, entes autnomos y
servicios descentralizados, cualquiera sea su naturaleza, as como tambin, en cuanto a las
acciones correspondientes en caso de responsabilidad, exponiendo las consideraciones y
observaciones pertinentes; d) Presentar a la asamblea general la memoria anual relativa a la
rendicin de cuentas; e) Intervenir en todo lo relativo a la gestin financiera de los rganos del
El modelo que inspira a nuestra Contralora General de la Repblica y la de
muchos pases latinoamericanos es el estadounidense de la GAO (General
Accounting Office) creada por la Ley de Presupuesto y Contabilidad (Budgetand
Accounting Act) en el ao de 1921. Esta ley confiri al Congreso el rol de principal
agente de control parlamentario a cargo de un Contralor General
9
.
En 1978 se cre en EE.UU. la Oficina del Inspector General a cargo de auditoras
e investigaciones y para prevenir y detectar fraudes en la administracin,
constituyendo un sistema de control interno. Cabe anotar que un sistema de
control interno conformado por Inspectoras al interior de las entidades del sector
pblico estaba vigente en el Per desde el Decreto Ley N19039, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control.
El control externo en el Derecho comparado se desarrolla a travs de oficinas
nacionales de auditoria, que ejerce el control de las operaciones de gasto del
ejecutivo. Es el caso, entre otros pases, de Canad, Reino Unido
10
, Suecia
11
y
Nueva Zelandia
12
.

Estado, gobiernos departamentales, entes autnomos y servicios descentralizados, y denunciar,
ante quien corresponda, todas las irregularidades en el manejo de fondos pblicos e infracciones a
las leyes de presupuesto y contabilidad; f) Dictar las ordenanzas de contabilidad, que tendrn
fuerza obligatoria para todos los rganos del Estado, gobiernos departamentales, entidades
autnomas y servicios descentralizados, cualquiera sea su naturaleza; y g) Proyectar sus
presupuestos que elevar al Poder Ejecutivo, para ser incluidos en los presupuestos respectivos.
El Poder Ejecutivo, con las modificaciones que considere del caso, los elevar al Poder Legislativo,
estndose a su resolucin.
9
PRETEI, Humberto. Ob. cit., pp. 26-27. En ese sentido, Pretei, ob. cit., p. 44 anota que: "La ley de
presupuesto y control de 1921, ya mencionada, crea la figura de un contralor general
independiente del Poder Ejecutivo y regula el funcionamiento de la GAO en lo que hasta hoy
constituye su estatuto bsico. Esta ley no dice especficamente que la Oficina General de la
Contralora es parte del Congreso, pero al enumerar sus funciones surge claramente que responde
a cualquier iniciativa de cualquiera de las dos cmaras o de sus comisiones. A poco de su
creacin, y por varios aos, hubo intentos de restar poder a la GAO o transferirla a la rbita del
Poder Ejecutivo, pero el Congreso mantuvo invariablemente el apoyo al cuerpo como un brazo
independiente del Poder Legislativo".
10
En Reino Unido se cre, en 1983, la NAO (NationaI Audit Oficce) como un brazo del Legislativo
en materia de control. Humberto Pretei, ob. cit., p. 110 apunta que: "La NAO est encabezada por
el contralor y auditor general, que es nombrado por la reina por recomendacin del primer ministro
en consulta con el presidente del comit de las cuentas pblicas de la Cmara de los Comunes. Su
nombramiento no tiene trmino fijo y solo puede ser dejado cesante por decisin de la reina o
instancias de las dos cmaras legislativas. Para realzar su independencia se ha establecido que
perciba su sueldo directamente de un fondo consolidado, sin necesidad de que haya una
En Amrica Latina cabe citar especialmente el modelo de la poderosa Contralora
General de la Repblica de Chile. En la Constitucin de 1980 se le dedica el
Captulo IX ("Contralora General de la Repblica") y tiene una amplia gama de
competencias de control externo y fiscalizacin que, a nuestro juicio, la configuran
en un nuevo poder del Estado. Conforme al artculo 87 de la Constitucin chilena,
es definida como un organismo autnomo que ejercer el control de la legalidad
de los actos de la Administracin, fiscalizar el ingreso y la inversin de los fondos
del Fisco, delas municipalidades y de los dems organismos y servicios que
determinen las leyes; examinar y juzgar las cuentas de las personas que tengan
a su cargo bienes de esas entidades; llevar la contabilidad general de la Nacin,
y desempear las dems funciones que le asigne la ley orgnica constitucional
respectiva. La Norma Suprema prev que el Contralor General de la Repblica es

aprobacin de fondos por parte de ningn poder. El uso de fondos por parte de la NAO es auditado
por una empresa comercial de auditoria".
11
El Instrumento de Gobierno (Constitucin) de Suecia dedica el captulo 12 al "Poder de Control":
el artculo 1 prev en esta materia en el Parlamento a la Comisin Constitucional
(Konstitutionsutskottet) que revisa la gestin de los Ministros, as como la administracin de los
asuntos de gobierno, y con este motivo tendr acceso a las actas de los acuerdos adoptados sobre
materias de gobierno y a los documentos relativos a dichos acuerdos. Es importante estudiar el
modelo sueco de control parlamentario pues en nuestro pas se discute la conveniencia de
centralizar o no las funciones parlamentarias de control en la Comisin de Fiscalizacin del
Congreso. Asimismo, el artculo 7 prev que el Parlamento elige en su seno unos censores que
inspeccionarn la actividad estatal, pudiendo el Parlamento acordar que la inspeccin de los
censores abarquen tambin otras actividades. Los censores podrn, conforme a lo que disponga la
ley, recabar los documentos, datos e informes que necesiten para su labor de inspeccin.
Humberto Pretei, ob. cit., p. 130 seala que el Ejecutivo tiene su propio rgano de auditoria, la
Oficina Nacional de Auditoria a cargo del auditor general nombrado por el Gobierno, por un periodo
de seis aos con la posibilidad de ser relegido.
12
PRETEI, Humberto. Ob. cit. p. 176, seala que: "El control externo est a cargo del contralor y
auditor general. La oficina" del contralor, que data de 1865, fue combinada con la del auditor
general en 1878. Comprende dos grandes divisiones, una que es la oficina del auditor propiamente
dicha, y otra la Audit New Zealond. La primera fija las polticas y la segunda provee los servicios.
Audit. New Zealond debe competir en la provisin de sus servicios con empresas de auditora del
sector privado. La oficina del auditor general es independiente, responde al parlamento pero el plan
de trabajo es definido fundamentalmente dentro de la oficina. Esta tiene un amplio campo de
accin y audita y controla a todo el gobierno central, a todos los entes autnomos y las empresas
del estado y a los gobiernos locales. La oficina interacta con dos comits del parlamento, con el
comit de funcionamiento del parlamento con el comit de cuestiones administrativas del gobierno.
El elemento de contralor en el ttulo proviene de principios constitucionales, ratificados en la
revisin constitucional de 1986 y en la ley de finanzas pblicas de 1989, en el sentido de que se
requiere un acto parlamentario para poner en vigencia un impuesto o para contraer emprstitos o
para gastar cualquier suma del erario pblico. El contralor vigila en nombre del parlamento que
estos principios se cumplan. Este es un fundamento jurdico que justifica plenamente se reforme la
Constitucin peruana en el sentido de que la Contralora sea un rgano de asistencia tcnica del
Congreso de la Repblica.

designado por el Presidente de la Repblica con acuerdo del Senado adoptado
por la mayora de sus miembros en ejercicio, y ser inamovible en su cargo hasta
cumplir 75 aos de edad. Fundamentalmente en el modelo chileno el Contralor
ejerce un control de legalidad
13
. As, el artculo 88 de la Constitucin prev que el
Contralor General "tomar razn de los decretos y resoluciones que, en
conformidad a la ley, deben tramitarse por la Contralora o representar la ilegalidad
de que puedan adolecer; pero deber darles curso cuando, a pesar de su
representacin, el Presidente de la Repblica insista con la firma de todos sus
Ministros, caso en el cual deber enviar copia de los respectivos decretos a la
Cmara de Diputados. En ningn caso dar curso a los decretos de gastos que
excedan el lmite sealado en la Constitucin y remitir copia de los antecedentes
a la misma Cmara". Asimismo, es competencia del Contralor General de la
Repblica" tomar razn de los decretos con fuerza de ley, debiendo representarlos
cuando ellos excedan o contravengan la ley delegatoria o sean contrarios a la
Constitucin. Si la representacin tuviera lugar con respecto aun decreto con
fuerza de ley, a un decreto promulga torio de una ley o de una reforma
constitucional por apartarse del texto aprobado, o a un decreto o resolucin por
ser contrario a la Constitucin, el Presidente de la Repblica no tendr la facultad
de insistir, y en caso de no conformarse con la representacin de la Contralora
deber remitir los antecedentes al Tribunal Constitucional dentro del plazo de diez
das, a fin de que este resuelva la controversia"
14
.

13
Mnica Madariaga define el control de legalidad en los siguientes trminos: "[...] persigue
someter la administracin a la ley y mantener la jerarqua normativa del sistema jurdico. As, su
basamento ltimo est, en concepto de la teora pura del Derecho de Kelsen, en la unidad de
validacin donde la norma fundamental -de ndole constitucional- juega el papel de una hiptesis
bsica, de modo tal que, partiendo del supuesto que esta norma es vlida, tambin resulta vlido el
orden jurdico que le est subordinado. Y siendo aquella una hiptesis necesaria, ser vlida solo
la parte del restante ordenamiento que se someta ntegramente a sus prescripciones"
(MADARIAGA, Mnica. Seguridad jurdica y Administracin Pblica en el siglo XXI. Editorial
Jurdica de Chile. Santiago, 1993, p. 77).
14
MADARIAGA, Mnica. Ob. cito pp. 121-122. La autora chilena precisa que: "El organismo
fiscalizador preventivo de la legalidad del acto administrativo, en nuestro sistema jurdico, es la
Contralora General de la Repblica. (...) Recepcionado (sic) por ella un decreto o resolucin, debe
examinar su correspondencia con las fuentes normativas superiores del sistema. Si existe una
adecuacin total a esas disposiciones, dar curso sin reparos al acto sujeto a su control preventivo
[...] Si a juicio del organismo fiscalizador no existiere correspondencia entre el decreto o resolucin
y la ley o la Constitucin, deber representar/o, abstenindose de darle curso ordinario (oficio
En algunos pases de Amrica Latina, el contralor General depende directamente
del Presidente (Bolivia)
15
y en otro depende del congreso o est bajo su influencia
(Costa Rica
16
, Colombia
17
, Argentina
18
). En Venezuela es definido como un
rgano que tiene autonoma funcional, administrativa y organizativa que pertenece
al Poder Ciudadano
19
.

devolutorio). Nace aqu la facultad del Ejecutivo para insistir, mediante un decreto de insistencia,
suscrito por el Presidente de la Repblica y el gabinete en pleno, en que se ordena al Contralor se
d trmite regular al decreto inicialmente observado por el rgano de su dependencia". El Contralor
no puede oponerse pero debe remitir copia de su dictamen a la Cmara de Diputados. Sobre los
decretos con fuerza de ley en el ordenamiento chileno Eduardo Soto seala que "[...] no son sino
actos legislativos (presidenciales) que el Presidente de la Repblica dicta sobre determinada
materias y bajo determinadas exigencias, en 'virtud de una expresa delegacin de facultades que
le hace el Congreso Nacional a travs de una ley delegatoria" (SOTO KLOSS, Eduardo. Derecho
Administrativo. Bases fundamentales. Tomo II, Editorial Jurdica de Chile, Santiago, 1996, p. 33).
Equivalen pues a nuestros decretos legislativos. Asimismo Eduardo Soto Kloss, ob. cit., afirma que
los decretos promulga torios de leyes estn previstos en el ordenamiento chileno como ejercicio de
una potestad legislativa del Presidente de la Repblica dentro del procedimiento de elaboracin de
la ley.
15
El artculo 154 de la Constitucin boliviana de 1967 estableci que: "Habr una oficina de
contabilidad y contralor fiscales que se denominar Contralora General de la Repblica. La ley
determinar las atribuciones y responsabilidades del Contralor General y de los funcionarios de su
dependencia. El Contralor General depender directamente del Presidente de la Repblica, ser
nombrado por este de la terna propuesta por el Senado y gozar de la misma inamovilidad y
perodo que los Ministros de la Corte Suprema de Justicia". Este perodo es de diez aos
16
El artculo 183 de la Constitucin de Costa Rica de 1949 establece que la Contralora General de
la Repblica es una institucin auxiliar de la Asamblea Legislativa en la vigilancia de la Hacienda
Pblica; pero tiene absoluta independencia funcional y administrativa en el desempeo de sus
labores. Est a cargo de un Contralor y un Subcontralor. Ambos funcionarios sern nombrados por
la Asamblea Legislativa, parlamento unicameral costarricense, dos aos despus de haberse
iniciado el perodo presidencial, para un trmino de ocho aos; pueden ser reelectos
indefinidamente y gozarn de las inmunidades y prerrogativas de los miembros de los Supremos
Poderes. El Contralor y el Subcontralor responden ante la Asamblea Legislativa por el
cumplimiento de sus funciones y pueden ser removidos por ella, mediante votacin no menor de
las dos terceras partes del total de sus miembros, si en el expediente creado al efecto se les
comprobare ineptitud o procederes incorrectos.
17
La Constitucin colombiana de 1991 no prev expresamente una dependencia directa del
Congreso pero s una estrecha vinculacin con este debido a su poder en la designacin del
Contralor. El artculo 267 de la Constitucin colombiana de 1991 prev que el Contralor ser
elegido por el Congreso en pleno en el primer mes de sus sesiones para un perodo igual al del
Presidente de la Repblica, de tema integrada por candidatos presentados a razn de uno por la
Corte Constitucional, la Corte Suprema de Justicia y el Consejo de Estado, y no podr ser relegido
para el periodo inmediato ni continuar en ejercicio de sus funciones al vencimiento del mismo. El
acotado artculo prev que solo el Congreso puede admitir las renuncias que presente el Contralor
y proveer las vacantes definitivas del cargo.
18
El artculo 85 de la Constitucin argentina reformada en 1994 establece que el control externo
del sector pblico nacional en sus aspectos patrimoniales, econmicos, financieros y operativos,
ser una atribucin propia del Poder Legislativo
19
Segn la Constitucin venezolana de 1999 conforma el denominado Poder Ciudadano, con la
Defensora del Pueblo y el Ministerio Pblico. Se ejerce por el Consejo Moral Republicano a que se
refiere el artculo 273 de la Carta.
A nuestro juicio, el modelo argentino es el ms innovador y acertado en materia de
control del gasto pblico. El artculo 85 de la Carta reformada en 1994establece
que el examen y la opinin del Poder Legislativo sobre el desempeo y situacin
general de la administracin pblica estarn sustentados en los dictmenes de la
Auditoria General de la Nacin, que es definida como organismo de asistencia
tcnica del Congreso, con autonoma funcional. Esta autonoma supone una
prohibicin de que se emitan a las Auditorias rdenes y directivas del Gobierno.
Se integrar del modo que establezca la ley, que reglamenta su creacin y
funcionamiento, que deber ser aprobada por mayora de los miembros de cada
Cmara. El presidente del organismo es designado a propuesta del partido poltico
de oposicin con mayor nmero de legisladores en el Congreso. Nuestra
propuesta es que el rgano de control externo experimente una sustancial
transformacin. Debe responder al Congreso pero gozando de independencia
tcnica en la elaboracin de sus informes y pronunciamientos
20
.
Asimismo, es interesante en el Derecho comparado tener en cuenta que en la
Constitucin colombiana de 1991 asigna al Contralor General, en el artculo268, la
atribucin de establecer la responsabilidad que se derive de la gestin fiscal,
imponer las sanciones pecuniarias que sean del caso y bajo el principio de verdad
sabida y buena fe guardada, exigir la suspensin inmediata de funcionarios
mientras culminan las investigaciones o los respectivos procesos penales a los
funcionarios. Se trata de facultades que potencian el control ejercido por la
Contralora para detectar y penalizar conductas ilcitas, que en todo caso, debe
ejercerse respetando los derechos fundamentales de la persona, particularmente
el debido proceso y la presuncin de inocencia. En la Constitucin peruana de
1993 el concepto clave en materia de competencias de la Contralora General es
el de supervisin. La Norma Suprema, en el acotado artculo 82, le encomiende la
supervisin de la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control. La supervisin se distingue de la direccin por la titularidad del objeto, que

20
En esa direccin, nuestro planteamiento de reforma constitucional, en: OCHOA CARDICH,
Csar. Propuesta para un nuevo rgimen econmico constitucional. pp. 766-768.
est referida a asuntos ajenos, mientras que la direccin se refiere a cosas
propias
21
.
Consideramos que la vigilancia del Ejecutivo en la gestin del gasto obliga a que
la Contralora General en una reforma constitucional se constituya en un rgano
de asistencia tcnica del Congreso en materia de fiscalizacin y auditora. La
legislacin de desarrollo constitucional debe orientar las funciones de la
Contralora a conseguir de la Administracin Pblica: responsabilidad,
correspondencia a expectativas, informacin y rendicin de cuentas (lo que en
ingls est englobado en el concepto de accountabiliry).En esta materia es
importante resaltar el rol de control poltico de las Comisiones parlamentarias de
investigacin
22
. El artculo 97 de la Norma Suprema que establece que:
"El Congreso puede iniciar investigaciones sobre cualquier asunto de inters
pblico. Es obligatorio comparecer, por requerimiento, ante las comisiones
encargadas de tales investigaciones, bajo los mismos apremios que se observan

21
Segn el autor alemn FORSTHOFF, Tratado de Derecho Administrativo. Instituto de Estudios
Polticos, Madrid, 1958, p. 440, citado por Andrs BETANCOUR RODRGUEZ, en su monografa
Las administraciones independientes, 2001. Andrs Betancour, ob. cit., p. 4 seala que: "El ente
supervisor desarrolla su funcin sin confundirse con la actividad de los sujetos supervisados. En
cambio, el ente director comparte con los sujetos dirigidos las actividades e incluso sus
consecuencias porque es un actor ms del sector correspondiente. En cierta medida se confunde
con esos sujetos porque estos realizan lo que l quiere e -incluso- en su grado extremo, el viejo
principio segn el cual nadie puede ser juez y parte. En el caso de la direccin no existe una
equivalente posicin de neutralidad. Tan es as que del director no se puede decir que es neutral
sino que dirige correcta o incorrectamente, en cambio, del supervisor se podr decir que es ms o
menos ecunime, neutral o imparcial".
22

Francisco Eguiguren seala que los orgenes de la comisiones investigadoras parecen encontrarse
en las prcticas del Parlamento britnico, pues ya desde el siglo XIV (durante los reinados de
Eduardo II Y Eduardo III) se tiene conocimiento de la conformacin de comisiones-posteriormente
denominadas 'Select Committees'- para indagar sobre las necesidades del Estado, sus finanzas y
el empleo de los subsidios aprobados (EGUIGUREN PRAELI,Francisco. Las comisiones de
investigacin parlamentaria: alcances, atribuciones y funcionamiento. En: "Los retos de una
democracia insuficiente". Comisin Andina de Juristas,Lima, 1990, p. 250). En el Derecho
Parlamentario peruano, Csar Delgado Guembes cita que los dos primeros casos de comisiones
investigadoras de las que se tiene antecedentes corresponden a los aos de 1895 y 1896,
respectivamente. El primero para investigar las defraudaciones cometidas en las oficinas fiscales
desde el ao de 1884 y el segundo sobre la inculpacin formulada por la Peruvian Corporation de
haber invertido fuertes sumas de dinero en facilitar la aprobacin por las Cmaras del Congreso
peruano del contrato celebrado por dicha compaa sobre cancelacin de la deuda externa
(DELGADO GUEMBES, Csar. Qu parlamento queremos? Cultural Cuzco, Lima, 1992, pp. 288-
289).
en el procedimiento judicial". Asimismo, prev que para el cumplimiento de sus
fines, dichas comisiones pueden acceder a cualquier informacin, la cual puede
implicar el levantamiento del secreto bancario y el de la reserva tributaria, excepto
la informacin que afecte la intimidad personal. Sus conclusiones no obligan a los
rganos jurisdiccionales. A nuestro juicio, la Contralora debe cumplir un rol de
auxilio tcnico a estas Comisiones ad hoc para garantizar su eficiencia y
efectividad.

1.2 Resea histrica.
1.2.1 Incanato.- En el Tahuantinsuyo existi una especie de Sistema
Contable desarrollado a travs de los quipus. Esta forma de control
surgi como una necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que
podramos denominar el sistema tributario incaico (mitas). Los
quipus eran bsicamente un conjunto de soguillas de distintos
colores, anudadas de tal manera que pudieran representar
cantidades. Los Quipucamayocs, quienes operaban los quipus, eran
comparativamente hablando, los "contadores" de esa poca.

Consecuentemente, hicieron su aparicin los contralores de los Contables; es
decir, los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda
correccin y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricos,
cuyas funciones, guardando distancias, podran ser equiparadas a las que la
Constitucin y la Ley encomiendan actualmente a la Contralora General de la
Repblica.

1.2.2 Colonia.- En la Edad Media, las Casas Reales europeas contaban con
funcionarios especializados denominados Contralor o Veedor, tal como se les
conoca, por ejemplo en Francia y en Espaa, respectivamente.
En la Colonia, existieron diversos mecanismos especficos de revisin contable,
tales como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la Contadura Mayor
de Indias y Espaa (Rey Felipe II), la Secretara a cargo del Libro de razn de
cuentas (Virrey Toledo) y la Contadura de cuentas y recuentas (1595).

1.2.3 El Control en la Repblica
Tribunal Mayor de Cuentas.- Al producirse la independencia y nacer la Repblica,
el Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas del Virreinato, creado por el Rey de
Felipe III de Espaa por Real Cdula de 1605, adopt la denominacin de Tribunal
de Cuentas, dependiente del Ministerio de Hacienda, cuya organizacin y
funciones se expone a continuacin de manera sucinta:
Funciones, Facultades y Atribuciones.- Las instituciones del Sector Pblico
Nacional estaban obligadas a remitirle toda la documentacin de sus operaciones
presupuestales. Los comprobantes recibidos eran distribuidos entre los juzgados,
segn las entidades asignadas a cada uno, para su revisin en lo relativo al
cumplimiento de la normativa vigente aplicable.

De existir errores, irregularidades administrativas, indicios de dolo o cualquier otra
deficiencia, el Juzgado correspondiente confeccionaba un Pliego de reparos, que
consista en una relacin de observaciones que elevaban a la Sala de Vocales
(conformadas por abogados), quienes luego de un exhaustivo examen de los
expedientes, emitan su dictamen, el cual, acompaado de un Proyecto de
Resolucin Presidencial elevaban al despacho del Sr. Presidente (Abogado) del
Tribunal Mayor de Cuentas, quien deba decidir por la procedencia o
improcedencia del documento.
Debe anotarse que los encargados de los Juzgados no eran profesionales, sino
solo empleados de carrera, poseedores de la experiencia necesaria.
En cuanto a los Departamentos de Rectificacin Militar y Civil, a ellos llegaban los
ajustamientos (manifestados y pagos) y las planillas de sueldos y salarios de los
servidores militares y civiles, respectivamente; siendo su misin revisarlos y
archivarlos a fin de facilitar su consulta, dado que deban atender e informar sobre
las solicitudes de dichos servidores respecto al reconocimiento de su tiempo de
servicios, cuya certificacin igualmente, era elevada al despacho del Sr.
Presidente del Tribunal Mayor de Cuentas para su aprobacin y firma.
A travs de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas vena experimentando la
misma situacin ocurrida en la colonia, o sea un gran atraso en el cumplimiento de
sus funciones, acumulndose por ello, cientos de expedientes sin procesar o sin
concluir, situacin que relacionada con las funciones que deba cumplir la
Contralora, principalmente la de auditora, originaba confusiones y duplicidades
en el control del Sector Pblico Nacional. Esta situacin, motiv que mediante la
Ley N 14816-Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica, dada el
16 de enero de 1964, el Tribunal Mayor de Cuentas pase a ser un organismo
integrante de la Contralora General de la Repblica. Su presupuesto constituy
uno de los programas del Pliego de la Autoridad Superior de Control.
1.2.4 Contralora General de la Repblica
La Contralora General de la Repblica del Per fue creada por Decreto Supremo
de fecha 26 de setiembre de 1929 en el gobierno del presidente Augusto B.
Legua, habindose publicado dicho Decreto Supremo en el Diario Oficial El
Peruano, el da mircoles 2 de octubre del ao indicado.
Don Ricardo Madueo y Rosas, Director General de Contabilidad del Ministerio de
Hacienda, conjuntamente con un reducido equipo de colaboradores de su entorno,
y en vista de la urgencia de controlar debidamente los gastos relativos al
presupuesto, propuso al Ministro de Hacienda don M. G. Masas expedir por
medio de Decreto Supremo con cargo de dar cuenta al Congreso en la siguiente
legislatura ordinaria, la creacin de la Contralora General de la Repblica,
siguiendo los moldes que por entonces el economista norteamericano Edwin
Walter Kemmerer se encontraba proponiendo e implementando en pases como
Bolivia, Chile, Ecuador y Colombia.
Cinco meses despus, en febrero de 1930, el Congreso de la Repblica,
basndose en su mayor parte en el Decreto Supremo de 1929, aprob la Ley
correspondiente que fue promulgada el 28 de febrero por el Ejecutivo, con el N
6784.
Segn el consagrado historiador de la Repblica, don Jorge Basadre Grohman, en
el Per slo peruanos intervinieron en su establecimiento y organizacin. Se quiso
lograr con esta oficina la centralizacin en el movimiento de las direcciones del
Tesoro, Contabilidad y Crdito Pblico y vigilar, adems, que no fueran contradas
por los distintos departamentos de la administracin estatal obligaciones por
sumas mayores a los recursos legalmente disponibles, ciendo los gastos a las
cifras consignadas en el presupuesto.
A los pocos meses de expedido el Decreto Supremo, el Congreso de la Repblica
dio la Ley N 6784, de fecha 28 de febrero de 1930, confirindole nivel legal a la
existencia de la Contralora General, disponiendo su conformacin con las
Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crdito Pblico del entonces Ministerio
de Hacienda.
El texto de la ley, contena en un 95% lo dispuesto en el Decreto Supremo,
determinando las funciones bsicas de fiscalizacin preventiva del gasto pblico,
llevar la contabilidad de la Nacin, preparar la Cuenta General de la Repblica e
inspeccin a todas y cada una de las entidades del Estado.
Al expedirse la Ley N 14816 (16.ENE.1964), en su artculo 67, se dio a la
Contralora la calidad de Organismo autnomo con independencia administrativa y
funcional, autoridad superior de control presupuestario y patrimonial del Sector
Pblico Nacional, sin perjuicio de la mxima facultad fiscalizadora del Congreso de
la Repblica.
Adems, la Ley dispuso en su artculo 94 que la funcin de la fiscalizacin previa
sea slo de responsabilidad de las respectivas Oficinas de Administracin de las
entidades pblicas; igualmente que los expedientes sin procesar por el Tribunal
Mayor de Cuentas se remitieran a las entidades correspondientes, de manera que
slo aquellos en proceso continuaran trabajando la Contralora a travs de su
Oficina de Ejecucin de Resoluciones (un rezago del T.M. de C.).
En tal virtud, por mandato de la Ley N 14816 la Contralora General qued a
cargo de las funciones de Contabilidad y Auditora.

II. CONTROL GUBERNAMENTAL Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Antes de hablar de la contralora general de la repblica del Per tenemos que
definir que es el control gubernamental y para esto recurrimos a las fuentes
constitucionales ( Ley orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica. Ley N27785)

2.1. Artculo 6 - Concepto
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y
externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente
.23

23
CONGRESO DE LA REPUBLICA DEL PER
2013 Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica. Art. 6
Artculo 7 - Control interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia
de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las
polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y
proteccin.
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor
o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones
establecidas, as como por el rgano de control institucional segn sus planes y
programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso
de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a
cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y
el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste
contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los
planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las
verificaciones a que se refiere esta Ley
.24

24
Repblica. Art. 7
Artculo 8 - Control externo
Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro
rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y
bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con
carcter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisin y
vigilancia, el control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se
determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que en
ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de
la administracin de la entidad, o interferencia en el control posterior que
corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de
gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que
sean tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control,
pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a
cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias, estudios e
investigaciones necesarias para fines de control.
25

2.2. Artculo 9 - Principios del control gubernamental
Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:
a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para
efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las
actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y
servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un
conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y

25
Repblica. Art. 8
completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus
beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado,
las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas
gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices
histricos de eficiencia.
c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control
para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de
influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni
terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y
atribuciones de control.
d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del
control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la
entidad.
e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su
operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su
ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la
naturaleza de la entidad en la que se incide.
f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa
constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia
de los derechos de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos
establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control
logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de
recursos.
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en
el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.
j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la
base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de
derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuacin
en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia
en la entidad examinada.
l) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las
entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos, que denoten mayor
riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.
II) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que
las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con
arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.
m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de
requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las
operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin.
n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del
control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o
al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una
accin de control.
p) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las
acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los
mecanismos que la Contralora General considere pertinentes.
q) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en el
ejercicio del control gubernamental.
r) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al
logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no
incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen
aspectos relevantes en la decisin final.
Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de control y
pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a quien compete
su interpretacin.
26

2.3. Sistema Nacional de Control
Artculo 12 - Definicin
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados
a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las
regule.
27

Artculo 13 - Conformacin
El Sistema est conformado por los siguientes rganos de control:
a) La Contralora General, como ente tcnico rector.
b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la presente

26
Repblica. Art. 9
27
Repblica. Art. 12
Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por
cualquier otro ordenamiento organizacional.
28

2.4. ATRIBUCIONES DEL SISTEMA
Artculo 15 - Atribuciones del sistema
Son atribuciones del Sistema:
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con
prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de
las operaciones de la deuda pblica.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar,
a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de
la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental
con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin
administrativa.
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos
en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la
capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su
formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General, a

28
Repblica. Art. 13
travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con
entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y
eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a
disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en
los eventos de capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control,
debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha
participacin.
Dicha obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditora que forman
parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las
auditoras externas.
e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus
actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin
de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin.
Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido
funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las
pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud,
relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora General.
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-
constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la
participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir
investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la
actuacin de pericias contables.
g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una
accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los
diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente
les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
29

2.5. RGANOS DEL SISTEMA
Artculo 16 - Contralora General
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control,
dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene
por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental,
orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las
entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y
servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social.
No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la
Constitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las normas
tcnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones.
30

Artculo 17 - rgano de auditora interna
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la
presente Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una participacin
accionaria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora
Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad, el cual
constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad.

29
Repblica. Art. 15
30
Repblica. Art. 16
El Titular de la entidad tiene la obligacin de cautelar la adecuada implementacin
del rgano de Auditora Interna y la asignacin de recursos suficientes para la
normal ejecucin de sus actividades de control.
El citado rgano mantiene una relacin funcional con la Contralora General,
efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que para tal
efecto establezca el Organismo Superior de Control.
31

Artculo 18 - Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora Interna
con la Contralora General
El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de dependencia
funcional y administrativa con la Contralora General, en su condicin de ente
tcnico rector del Sistema, sujetndose a sus lineamientos y disposiciones. En el
desempeo de sus labores, acta con independencia tcnica dentro del mbito de
su competencia.
32

Artculo 19 - Designacin y separacin del Jefe del rgano de Auditora Interna
La Contralora General, aplicando el principio de carcter tcnico y especializado
del control, nombra mediante concurso pblico de mritos a los Jefes de los
rganos de Auditora Interna, y hasta un veinticinco por ciento (25%) de los
mismos, por designacin directa del personal profesional de la Contralora
General. Los Jefes de los rganos de Auditora Interna pueden ser trasladados a
otra plaza por necesidad del servicio. La Contralora General regula la separacin
definitiva del Jefe del rgano de Auditoria Interna de acuerdo a las causales,

31
Repblica. Art. 17
32
Repblica. Art. 18
procedimientos e incompatibilidades que establezca para tal efecto, atendiendo al
rgimen laboral prescrito en el artculo 36. Las entidades sujetas a control
proporcionarn personal, recursos y los medios necesarios para el ejercicio de la
funcin de control en dichas entidades, de acuerdo con las disposiciones que
sobre el particular dicte la Contralora General.
33

Artculo 20- Sociedades de auditora
Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas jurdicas
calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior
externo, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso Pblico
de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades y
operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados
financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos
asignados.
El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora, el
seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro,
es regulado por la Contralora General.
34

Artculo 21 - Ejercicio funcional
Los rganos del Sistema ejercen su funcin de control gubernamental con arreglo
a lo establecido en la presente Ley y las disposiciones que emite la Contralora
General para normar sus actividades, obligaciones y responsabilidades, siendo su

33
Repblica. Art. 19
3434
Repblica. Art. 20
cumplimiento objeto de supervisin permanente por el ente tcnico rector del
Sistema.
35

Control Gubernamental
El Control Gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de
los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
Estado
36
. Incluye el cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin, para ello, evala los sistemas de gestin de las
organizaciones estatales con la finalidad de mejorarlos a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas necesarias.
Existen dos tipos de Control Gubernamental que realiza CGR: interno y externo. El
control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecten correctamente.
37
Por
otro lado, el control externo comprende el conjunto de polticas, normas, mtodos
y procedimientos tcnicos con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin,
la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado.
38

El sistema de Control Gubernamental que aplica la CGR es el conjunto de rganos
de control, normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control de
forma descentralizada. El Sistema de Control Gubernamental utiliza la accin de
control como herramienta que le permite al personal tcnico, mediante la
aplicacin de las normas y procedimientos que regulan el Control Gubernamental,

35
Repblica. Art. 21
36
Repblica. Art. 6
37
p. Cit. Art. 7
38
p. Cit. Art. 8
verificar y evaluar las acciones producidas en la planificacin y ejecucin de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.

En otras palabras El Sistema de Control Gubernamental (Ex SAGU) es un sistema
desarrollado por la Contralora General con el objeto de facilitar el registro e
intercambio de informacin estructurada con las Entidades y rganos de Control
Institucional del Sistema Nacional de Control y con las Sociedades de Auditora
designadas.

El Sistema de Control Gubernamental permite el registro de informacin bsica de
las Entidades, Planes de Control (PAC), Labores de Control e Informes de Control;
as como, el Seguimiento de las Recomendaciones contenida en los Informes de
Control y Seguimiento a los Procesos Judiciales.

La informacin establecida en las Directivas, Resoluciones, Instructivos u otras
disposiciones de la Contralora General que se encuentren implementadas en el
Sistema de Control Gubernamental, debern coincidir con los presentados en
medios magnticos o transmisin electrnica. En el Sistema de Control
Gubernamental se registrar informacin correspondiente a las Labores de control
desde el ao 2001.

La Contralora General entregar el Sistema de Control Gubernamental (Ex
SAGU) y la documentacin correspondiente al personal designado y acreditado
por las Entidades y rganos conformantes del Sistema Nacional de Control. En el
caso de las Sociedades de Auditora, la entrega se efectuar a su designacin.
39

Por otro lado, la accin de control se realiza mediante las auditoras
gubernamentales, que son el examen profesional, objetivo e independiente
efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos. Existen

39
2014, sistema de control gubernamental < www.contraloria.gob.pe/>
diferentes tipos de auditora gubernamental que utilizan los Sistemas de Control
Gubernamental en el mundo:

Auditora Financiera.
Emite opinin o dictamen sobre la razonabilidad de la situacin financiera de una
organizacin a una fecha dada. As como sobre el resultado de las operaciones
financieras y el flujo de fondos para el periodo que termina en la organizacin
evaluada.

Auditora Administrativa.
Determina los puntos donde hay un peligro potencial y resalta las oportunidades
de mejorar, reducir costos, eliminar desperdicios y prdidas de tiempo
innecesarias. Adems, evala la eficacia de los controles, observa si se sigue en
todos los niveles la direccin de las polticas y objetivos y determina si la
organizacin est operando con las utilidades que debera.

Auditora Operativa.
Evala la eficacia, economa y eficiencia de las operaciones para formular las
recomendaciones que corrijan las deficiencias de estas y poder mejorarlas.
Contribuye al logro de la prosperidad razonable de la organizacin. Asimismo, la
auditora operativa est orientada hacia las operaciones o actividades de la
organizacin en el presente con proyeccin en el futuro.

Auditora Valor por Dinero, de Gestin o Desempeo:
Averigua si los contribuyentes obtienen algn valor a cambio de los impuestos que
pagan al
Estado. Asimismo, busca asegurar que los procedimientos administrativos se
ajusten a las polticas, principios y prcticas del Estado, y propicie el mejor uso de
los recursos incluyendo los procedimientos, sistemas de informacin y medidas de
desempeo. Monitorea y evala sistemticamente la estructura, organizacin,
resultados e impactos del organismo, proyecto o programa auditado para verificar
si su desempeo contribuye o no al logro de los objetivos institucionales.
La CGR utiliza principalmente la auditoria operativa con el fin de evaluar el
cumplimiento de las funciones de las organizaciones estatales establecidas en la
norma. Sin embargo es necesario tener en cuenta que actualmente los Estados en
el mundo vienen introduciendo una nueva metodologa, Gestin para Resultados,
en la que es necesario un nuevo sistema de control de gestin; sistema que
evaluar el cumplimiento de los resultados establecidos por las organizaciones
estatales a fin de brindar mejores servicios al ciudadano. En ese sentido, conviene
analizar qu mtodos y herramientas han utilizado las principales economas
mundiales y algunos referentes latinoamericanos que se encuentran en proceso
de implementacin del sistema de control para un gestin para resultados y cmo
esos sistemas pueden o no ser introducidos en el trabajo que desempea la CGR,
de tal manera que se cree una canasta de instrumentos aplicables para el caso
peruano y para el proceso de implementacin del presupuesto por resultados.

Fuente: PRODES (2005)

El control: El control significa 4 cosas:
1. Comprobar: Verificar, confirmar la veracidad o exactitud
de alguna cosa
2. Inspeccionar: Examinar, reconocer atentamente una cosa
3. Fiscalizar: Criticar y traer a juicio las acciones u obras de otro
4. Intervenir: Tratndose de cuentas, examinarlas
CONCEPTO DE CONTROL
Roberto Dromi (Argentina), sobre la Autoridad del Estado, expresa las ideas
siguientes:
El poder: derecho, control y responsabilidad. El poder no slo se proyecta en la
funcin pblica, sino tambin en la del control.

Poder y control:
Antes, durante y despus del acto de poder, corresponde su control El control
tiene por misin fiscalizar el ajuste que debe operarse entre los fines sealados
por el legislador y las conductas manifestadas por el administrador. La actuacin
del poder para fiscalizar o gestin de control, comprende los mismos elementos
que la actuacin del poder para mandar o gestin de gobierno, solo que la gestin
de control, tienen una caracterstica especifica y nica que es la de verificar los
medios (el cmo) y los fines (el para qu).4.2 Poder y controlEl control pblico
esta enraizado como principio natural en la estructura misma del poder estatal,
pues no hay poder sin control, o al menos no debera haberlo y es un predicado
republicano su instauracin y regulacin. El control se impone para asegurar la
sujecin del obrar pblico a reglas y principios de derecho y buena administracin,
en el que debe imperar inexcusablemente la perspectiva finalista del bien comn
(causa fin), a la que debe ajustarse el poder (causa medio). El control es el
instrumento impuesto para verificar esa correspondencia entre medio y fines.
El poder del control viene a ser un poder deber, considerando la obligatoriedad
que implica su ejercicio y dada su naturaleza integradora a una funcin estatal. De
contenido jurdico. Es un poder deber, estructurado sobre la idea fin de tutela,
cuidado y salvaguarda del orden jurdico que adquiere una importancia
fundamental dentro del Estado de derecho
CONTROL GUBERNAMENTAL
El Control Gubernamental, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de:
los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
Estado del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin
El control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y
control, con fines de su mejora a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes
El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y control externo
Dentro de la accin organizada del Estado, el ejercicio del control gubernamental
tiene un doble rol: interno (control como actividad) y externo (control como
funcin).
El control interno, es inherente a todos los niveles de direccin, gerencia y
funcionales de las entidades gubernamentales; es una forma de medir, el esfuerzo
con relacin a las metas y/o actividades a ser cumplidas por una entidad y
comprobar si estas se estn logrando o no.
El control externo, es ejercido por un rgano independiente que evala el
desempeo de las entidades gubernamentales en relacin con la responsabilidad
institucional.

CONTROL INTERNO
El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad pblica sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente.
Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del Control Interno, para evaluar la gestin y el efectivo ejercicio de la
rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya al logro de la misin y
objetivos.
El Control Interno previo y simultneo, compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia
de las funciones, sobre la base de las normas de la organizacin, planes,
reglamentos y manuales que contienen las polticas, mtodos de autorizacin y
registro.
El Control Interno posterior, es ejercido por los responsables superiores del
servidor o funcionario ejecutor, en cumplimiento de las disposiciones establecidas,
as como por el rgano de Control Institucional OCI; evaluando y verificando los
aspectos administrativos sobre el uso de los recursos y bienes del Estado, as
como su gestin.
CONTROL EXTERNO
El ejercicio del control externo, compete a la CGR u otro rgano del SNC por
encargo o designacin de sta, con el fin de supervisar, vigilar y verificar la gestin
y la captacin y uso de recursos y bienes del Estado.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo
podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por Ley o
por normativa expresa.
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin,
financiero, resultados, evaluacin de control interno u otros, en funcin a las
caractersticas de la entidad y la materia de control.
40

III. Contralora general de la repblica
3.1 Organizacin de la contralora general
La Contralora General de la Repblica para el cumplimiento de sus funciones
cuenta con la siguiente estructura orgnica, de acuerdo al REglamenteo de
Organizacin y Funciones aprobado por Resolucin de Contralora N 039-2013-
CG:
Contralor General de la Repblica
Comit Ejecutivo
rgano de Control Institucional

40
JUAN, Levante Sistema nacional de control- rol de la contralora 10 de octubre del 2011.
2011
Gerencia de Planeamiento y Control de Gestin
Secretara General y Asuntos Externos
Procuradura Pblica
Departamento Legal
Departamento de Comunicaciones
Departamento de Relaciones Parlamentarias
Departamento de Gestin Documentaria
Departamento de Cooperacin y Prevencin de la Corrupcin
Gerencia del Procedimiento Sancionador
rgano Instructor Sede Central
rgano Sancionador
Gerencia Central de Administracin y Finanzas
Gerencia de Recursos Humanos
Departamento de Finanzas
Departamento de Logstica
Departamento de Tecnologas de la Informacin
Departamento de Ingeniera
Gerencia Central de Calidad y Desarrollo
Gerencia de Calidad y Control Interno
Departamento de Gestin de la Calidad
Departamento de Aseguramiento de la Calidad
Departamento de Control Interno
Gerencia de Desarrollo
Departamento de Gestin de Procesos
Departamento de Gestin de Proyectos
Departamento de Regulacin
Escuela Nacional de Control

Gerencia de Productos y Control Especializado
Departamento de Obras
Departamento de Presupuesto Pblico e Inversiones
Departamento de Programas Sociales
Departamento de Medio Ambiente y Cultura
Departamento de Auditora de Desempeo
Departamento de Asociaciones Pblico Privadas
Gerencia Central de Operaciones
Gerencia de Control Produccin
Departamento de Sector Agricultura
Departamento de Sector Energa y Minas
Departamento de Sector Infraestructura
Departamento de Desarrollo Econmico
Departamento de Sector Productivo
Gerencia de Control Servicios
Departamento de Sector Salud y Ambiente
Departamento de Sector Educacin y Cultura
Departamento de Sector Justicia
Departamento de Sector Social
Departamento de Sector Defensa
Departamento de Sector Trabajo y Autnomos
Gerencia de Auditora Financiera y de Sistemas
Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora.
Departamento de Auditora Financiera y de la
Cuenta General
Departamento de Auditora de Sistemas
Gerencia del Sistema Nacional de Atencin de Denuncias
Departamento de Atencin al Ciudadano.
Departamento de Verificacin de Denuncias.
Gerencia de Control Operativo
Departamento de Supervisin de rganos de Control
Institucional
Departamento de Operaciones Especiales
Oficina de Coordinacin Regional Norte (Chiclayo)
Oficina Regional de Control Piura
Oficina Regional de Control Iquitos
Oficina Regional de Control Moyobamba
Oficina Regional de Control Cajamarca
Oficina Regional de Control Trujillo
Oficina Regional de Control Tumbes
rgano Instructor Norte
Oficina de Coordinacin Regional Centro (Huancayo)
Oficina Regional de Control Ayacucho
Oficina Regional de Control Hunuco
Oficina Regional de Control Huancavelica
Oficina Regional de Control Pucallpa
rgano Instructor Centro
Oficina de Coordinacin Regional Sur (Arequipa)
Oficina Regional de Control Cusco
Oficina Regional de Control Puno
Oficina Regional de Control Abancay
Oficina Regional de Control Tacna
Oficina Regional de Control Moquegua
rgano Instructor Sur
Oficina de Coordinacin Regional Lima
Oficina Regional de Control Lima
Provincias
Oficina Regional de Control
Huaraz
Oficina Regional de Control Ica
rgano Instructor Lima Provincias
Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas.
Secretara Tcnica.

3.2 Atribuciones de la contralora general
3.2.1 Atribuciones constitucionales
En la Constitucin Poltica encontramos varias atribuciones asignadas al
Organismo Contralor, entre las cuales tenemos:
Presentar anualmente el informe de auditoria practicado a la Cuenta General de
la Repblica (Art. 81).
Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control (Art. 82).
Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos
logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente
para ese fin (Art. 170).
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).
3.2.2 Atribuciones legales
Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgnica (Artculo 22 de la Ley N
27785)
Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e
informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as como requerir
informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las
entidades, siempre y cuando no violen la libertad individual.
Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su
juicio sean necesarias o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre
los actos de las entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven
de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos del Sistema.

Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata por el
Procurador Pblico de la Contralora General de la Repblica o el procurador del
Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la
ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao econmico o
presuncin de ilcito penal.
Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de Auditoria Interna,
requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos con personal
calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a la
Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora General
dictar las disposiciones pertinentes.
Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la
normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso,
orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de
control respecto de sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades
previstos en la normativa de control.
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as
como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin,
informando peridicamente a la Comisin competente del Congreso de la
Repblica.
Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes,
servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar o de
orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin
Directa.
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los
casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos
en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento
respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que
otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma
comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones
en el pas o en el exterior.
Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran, a travs
de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditorias en las entidades,
supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de designacin de
Sociedades de Auditoria que para el efecto se emitan.
Requerir el apoyo y/o destacamiento de funcionarios y servidores de las entidades
para la ejecucin de actividades de control gubernamental.
Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con las
funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite correspondiente
sea en el mbito interno o derivndolas ante la autoridad competente; estando la
identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el
principio de reserva.
Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o sistemas
de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control
gubernamental.
Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos
judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los
intereses del Estado cuando tales procesos incidan sobre los recursos y bienes de
ste.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de
Bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos
obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e
incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de las
referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el
Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a
los rganos de control.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar til
para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una accin
de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los
Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su
cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones
generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los
recursos del Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como
brindar asistencia tcnica al Congreso de la repblica en asuntos vinculados a su
competencia funcional.
Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas
y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control gubernamental,
promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como
la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las
entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones de la
sociedad civil.
Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta
oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, as
como de los resultados de su gestin.
Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de control
cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido
cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin
el vnculo laboral con el personal haya terminado.
Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pblicas
beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero.
Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando
recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de
las entidades sujetas al Sistema.
Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del
control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del presente artculo, as
como otros encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo las
normas pertinente que contemplen los principios que rigen el control
gubernamental.
Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o
privadas, nacionales o extranjeras.
Las atribuciones antes sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems que
seale la Ley N 27785 y otros dispositivos legales.

IV.POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORA GENERAL
SERVICIO DE ATENCION DE DENUNCIAS
Es el servicio que promueve la participacin ciudadana en la funcin de control
gubernamental. Recibe y analiza solicitudes presentadas por los ciudadanos,
servidores, funcionarios y autoridades pblicas para verificar hechos
presuntamente ilegales y deshonestos en la administracin o uso de los fondos y
recursos pblicos y en la ejecucin presupuestal de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control. Cuando la informacin es veraz permite contar con
una fuente til y oportuna para programar y ejecutar las acciones del control.
QUIENES PUEDEN PRESENTAR UNA DENUNCIA
Todo ciudadano, autoridad, funcionario o servidor pblico o institucin de la
sociedad que tenga fundamentos, pruebas o indicios de que se han cometido ose
estn cometiendo hachos irregulares, contrarios a la legalidad y honestidad en la
administracin y uso de los recursos y fondos pblicos o en la ejecucin
presupuestal, en alguna entidad sujeta al Sistema Nacional de Control

4.1. CARACTERISTICAS QUE DEBEN TENER LOS PRESUNTOS HECHOS
IRREGULARES
Para que la contralora general proceda a estudiar los hechos presuntamente
irregulares y establezca si procede la verificacin de la denuncia, esta deber
cumplir los siguientes requisitos:
1. La entidad o el programa donde han ocurrido los hechos presunta mente
irregulares deben estar sujeto al Sistema Nacional de Control.
2. Los hechos presuntamente irregulares deben estar referidos a la administracin
o uso de los bienes y recursos pblicos o la ejecucin presupuestal de una entidad
sujeta al Sistema Nacional de Control.
3. Las presuntas irregularidades no han sido presentadas con anterioridad a la
Contralora General u otra entidad.
4. Se cuenta con informacin clara detallada y concreta respecto de las presuntas
irregularidades denunciadas.
5. Las presuntas irregularidades han sido o estn siendo cometidas con la
intervencin directa o indirecta, por accin u omisin, por un funcionario o servidor
pblico.
6. No ser competencia de otros organismos del Estado. Debemos recordar que la
contralora general programara la verificacin dela solicitud, si la informacin
proporcionada por el denunciante se ajusta a estos requisitos mnimos.
QUE HACE EL SERVICIO DE ATENCION DE DENUNCIAS CON UNA
SOLICITUD DE VERIFICACION
El servicio de atencin de denuncias de la Contralora General verifica la
veracidad de la informacin proporcionada por el denunciante. De confirmarse la
veracidad, determina si efectivamente los actos, omisiones o hechos consignados
en al solicitud corresponden a una administracin irregular de fondos y recursos
pblicos o en la ejecucin presupuestal de las entidades del sector publico,
excepto las empresas de economa mixta y accionariado del estado.
El denunciante puede tener la seguridad de que una vez presentada su solicitud
a la contralora general, siempre recibir una respuesta por escrito. Si la
Contralora General lo considera necesario puede solicitar mayor informacin o
aclaracin de la informacin consignada con la solicitud
COMO DEBO PRESENTAR MI SOLICITUD Personalmente:
Las solicitudes deben ser realizadas por escrito mediante Carta simple, Oficio o
utilizando el formulario de Denuncias que tiene a su disposicin la Contralora
General.
Por correo:
La solicitud debe ser dirigida a la Contralora General, con atencin al Servicio de
Atencin de Denuncias-SAD.
COMO ME INFORMO DEL RESULTADO DE MI SOLICITUD
Usted puede consultar en cualquier momento el estado de avance en que se
encuentra su solicitud. Para ello debe dirigirse a la misma oficina en donde esta
fue presentada. Finalizada la verificacin, usted ser notificado por escrito sobre el
resultado de la misma.
41

Ahora revisando la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica (Ley N 27785) mencionaremos algunos
artculos:

Artculo 41 - Facultad sancionadora
En cumplimiento de su misin y atribuciones, la Contralora General tiene la
facultad de aplicar directamente sanciones por la comisin de las infracciones que
hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores
pblicos, las sociedades de auditora y las personas jurdicas y naturales que
manejen recursos y bienes del Estado, o a quienes haya requerido informacin o
su presencia con relacin a su vinculacin jurdica con las entidades. Dicha
facultad se ejerce con observancia de los principios de legalidad y debido
procedimiento.
42

4.2 Artculo 42 - Infracciones
Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la Contralora
General:
a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control.

41
Efrain Mora Jorge Contralora General de la Repblica
2009
42
Repblica. Art. 41
b) La omisin o incumplimiento para la implantacin e implementacin de los
rganos de Auditora Interna o la afectacin de su autonoma.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones
inspectoras inherentes al control gubernamental.
d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en los
informes realizados por los rganos del Sistema.
e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el
seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada o su ejecucin en
forma deficiente o inoportuna, segn el requerimiento efectuado.
g) El incumplimiento en la remisin de documentos e informacin en los plazos
que sealen las leyes y reglamentos.
h) Cuando las personas naturales o jurdicas privadas que mantengan relaciones
con entidades sujetas al Sistema no acudan a un requerimiento o no proporcionen
informacin y documentacin a los representantes de la Contralora General, a
efecto de permitir la verificacin de operaciones y transacciones efectuadas con la
entidad auditada, con excepcin de aquellas cuya relacin se derive de
operaciones propias realizadas con las entidades asociadas.
i) Incumplir con mantener al da sus libros, registros y documentos, ordenados de
acuerdo a lo establecido por la normativa, por un perodo no menor de 10 aos.
j) Incumplimiento de los requisitos para la designacin de Sociedad de Auditora.
k) Cuando el personal de las Sociedades de Auditora incurra en manifiesto
conflicto de intereses con los deberes que le impone las normas de auditora.
l) La prdida temporal o definitiva de la condicin de hbil de la Sociedad de
Auditora o de alguno de los socios, en el Colegio de Contadores Pblicos y otros
Organismos conexos a labores de auditora en los que se encuentren inscritos.
m) El incumplimiento, resolucin o rescisin de contrato celebrado con una
Sociedad de Auditora.
n) La suscripcin directa de contratos con entidades comprendidas en el mbito
del Sistema, por servicios de auditora y otros con infraccin del Reglamento de
Designacin de Sociedades.
o) Cuando la Sociedad de Auditora incurra en incompatibilidad sobreviniente que
la inhabilite para continuar con el contrato celebrado con la entidad y no lo informe
a sta.
p) La presentacin de documentacin de procedencia ilcita para lograr el registro
y/o la participacin en los Concursos Pblicos de Mritos.
q) La contratacin de Sociedades de Auditora, cuando estas estn incursas en
incompatibilidad permanente para contratar con el Estado.
43

4.3. Artculo 43 - Sanciones
La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la infraccin cometida, las
siguientes sanciones:
a) Amonestacin.
b) Multa.
c) Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora.
d) Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el procedimiento,
formalidades, escalas y criterios de gradualidad y dems requisitos de aplicacin.
La imposicin de las sanciones no exime a los infractores de la responsabilidad

43
Repblica. Art. 42
civil o penal a que hubiere lugar.
Sin perjuicio de lo establecido en el presente artculo, las presuntas infracciones
contra la normatividad legal en el desarrollo de los procesos de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, cometidas por personas naturales o jurdicas,
identificadas por los rganos del Sistema Nacional de Control, deben ser
informadas al Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
adjuntando copia de lo actuado, a fin de que segn corresponda aplique las
sanciones que la ley le confiere.
44

Artculo 44 - Carcter de exigibilidad de la multa
La sancin de multa se impone a los obligados cuando incurran en las infracciones
establecidas en esta Ley, conforme a la escala y criterios que determine la
Contralora General, teniendo por finalidad propender a que las obligaciones
inherentes a la gestin pblica y al control gubernamental, sean cumplidas por los
obligados de modo correcto, oportuno, eficiente, econmico y transparente. Su
cobro se efecta a travs del procedimiento de ejecucin coactiva. Las multas
impuestas, si fuera el caso, sern descontadas en planilla por la entidad, hasta el
30% de la remuneracin o pensin devengada por el infractor, con base a la
obligacin exigible coactivamente, establecida mediante acto administrativo
emitido conforme a ley, el cual tiene mrito ejecutivo.
45

Artculo 46 - Conductas infractoras
Conductas infractoras en materia de responsabilidad administrativa funcional son
aquellas en las que incurren los servidores y funcionarios pblicos que
contravengan el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la
entidad a la que pertenecen. Entre estas encontramos las siguientes conductas:

44
Repblica. Art. 43
45
Repblica. Art. 44
a) Incumplir las disposiciones que integran el marco legal aplicable a las entidades
para el desarrollo de sus actividades, as como las disposiciones internas
vinculadas a la actuacin funcional del servidor o funcionario pblico.
b) Incurrir en cualquier accin u omisin que suponga la transgresin grave de los
principios, deberes y prohibiciones sealados en las normas de tica y probidad
de la funcin pblica.
c) Realizar actos persiguiendo un fin prohibido por ley o reglamento.
d) Incurrir en cualquier accin u omisin que importe negligencia en el desempeo
de las funciones o el uso de estas con fines distintos al inters pblico. El
reglamento describe y especifica estas conductas constitutivas de responsabilidad
administrativa funcional (graves o muy graves) que se encuentran en el mbito de
la potestad para sancionar de la Contralora General. Asimismo, el procesamiento
de las infracciones leves ser de competencia del titular de la entidad.
46

Articulo 47. Tipos de sanciones
1. Las infracciones de responsabilidad administrativa funcional que fueron
referidas en el artculo 46 dan lugar a la imposicin de cualquiera de las siguientes
sanciones:
a. Inhabilitacin para el ejercicio de la funcin pblica de uno (1) a cinco (5) aos.
b. Suspensin temporal en el ejercicio de las funciones, sin goce de
remuneraciones, no menor de treinta (30) das calendario ni mayor de trescientos
sesenta (360) das calendario.

46
Repblica. Art. 46

2. El reglamento especificar las sanciones a imponer para cada conducta
constitutiva de responsabilidad administrativa funcional.
47

Artculo 51 - Procedimiento para sancionar
El procedimiento para sancionar por responsabilidad administrativa funcional a los
infractores a quienes se refiere la presente Ley est constituido por dos (2)
instancias.
La primera instancia, a cargo de la Contralora General, est constituida por un
rgano instructor y un rgano sancionador. Ambos poseen autonoma tcnica en
sus actuaciones. El rgano instructor lleva a cabo las investigaciones y propone la
determinacin de las infracciones y las sanciones ante el rgano sancionador.
Este ltimo, mediante resolucin motivada, impondr o desestimar las sanciones
propuestas.
La segunda instancia, a cargo del Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas, resuelve las apelaciones contra las decisiones del rgano
sancionador.
El procedimiento para sancionar por responsabilidad administrativa funcional se
sujeta a los principios de legalidad y debido proceso, as como a los dems
principios de la potestad sancionadora de la administracin establecidos en el
artculo 230 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
48

47
Repblica. Art. 47
48
Repblica. Art. 51

Giovi y Anthony Trabajo Juntado Chaname

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Giovi y Anthony Trabajo Juntado Chaname

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

I. Evolucin Constitucional de la contralora general de la republica

Вам также может понравиться