Вы находитесь на странице: 1из 8

METODO DIRECTO

Efectivo recibido de clientes


Para determinar el flujo de efectivo cobrado a clientes se proceder a ajustar las ventas
con la variacin de las cuentas por cobrar comerciales, ya que la variacin es este caso
es de S/. 200.00


Efectivo pagado por adquisicin de bienes
Para poder determinar el importe de pago efectuado a los proveedores se tendr que
efectuar el siguiente ajuste al costo de ventas:

La variacin de inventarios en este caso indica que las compras excedieron al costo de
la mercadera vendida en S/. 570.00 (3,000-2,430=570.00) las compras se
determinaron de la siguiente forma:
Compras = Saldo final inventarios Costo de ventas saldo inicial de inventarios
Saldo Inicial 900.00
Ventas del Periodo 6,125.00
IGV de Ventas 1,093.50
Saldo Final de Cuentas por Cobrar -1,100.00
Cobranza a clientes 7,018.50
CODIGO DEBE HABER
( 1 ) Ventas 6,125.00
Tributos y cont. Por pagar - IGV 1,093.50
Cuentas por Cobrar Comerciales 7,218.50
x/x Por el efectivo de cliente
REGISTRO CONTABLE
DENOMINACION
Costo de venta de las mercaderias 2,430.00
Mas incremento de inventarios
Saldo Inicial de inventarios 1,200.00
Saldo Final de inventarios 1,770.00 570.00
Menos incremento en cuentas por pagar
Saldo Inicial de cuentas por pagar 615.00
Saldo Final de cuentas por pagar -925.00 -310.00
IGV por compras 540.00
Pago a proveedores 3,230.00
La variacin de cuentas por pagar incrementada para determinar el pago a proveedores
indica que en el periodo las compras excedieron a los pagos en un importe de
S/. 310.00

Efectivo recibido por venta de activo fijo
La venta del activo se efecta por el importe de S/. 310.00.

La venta del activo fijo corresponde a una actividad de inversin.

Efectivo recibido por venta de acciones
Actividad de inversin, el efectivo recibido por la venta es:

CODIGO DEBE HABER
( 2 ) Existencias 2,430.00
Costo de Ventas 2,430.00
x/x por el costo de venta
CODIGO DEBE HABER
( 3 ) Cuentas por Pagar Comerciales 3,540.00
Existencias 3,000.00
Tributos y cont. Por pagar - IGV 540.00
x/x por la adquisicion de bienes
DENOMINACION
DENOMINACION
Utilidad en Venta de Activo Fijo 50.00
Mas:
Costo del bien 650.00
Depreciacion del bien vendido -390.00 260.00
Venta de activo fijo 310.00
CODIGO DEBE HABER
( 4 ) Utilidad 50.00
Activo Fijo 650.00
Depreciacion 390.00
Otras cuentas por cobrar por venta de Activo Fijo 310.00
x/x por venta de activo fijo
DENOMINACION
Utilidad en Venta de inversiones Financieras 170.00
Mas:
Costo del valor vendido 400.00
Venta de inversiones en valores 570.00

Efectivo pagado por compra de activo fijo
En funcin al movimiento de la cuenta de activos fijo:


Efectivo pagado por compra de acciones
Se determina el valor de la adquisicin de las acciones en funcin a la cuenta de
inversiones en valores:


Provisiones
Tanto la provisin por depreciacin acumulada como la amortizacin de intangibles no
implican un desembolso de efectivo, por lo que se procede a eliminarlos:
Depreciacin Acumulada
CODIGO DEBE HABER
( 5 ) Utilidad 170.00
Inversiones 400.00
Otras cuentas por cobrar por venta de Acciones 570.00
x/x por venta de acciones
DENOMINACION
Saldo Inicial de activo fijo 2,880.00
Adquisiciones de activos fijos ?
Costo del activo fijo vendido -650.00
Saldo Final de activos fijos 3,050.00
Adquisiciones 820.00
CODIGO DEBE HABER
( 6 ) Otras cuentas por pagar por adq. de Activo Fijo 820.00
Activo Fijo 820.00
x/x por compra de activo fijo
DENOMINACION
Saldo Inicial de inversiones en valores 1,000.00
Adquisiciones de valores ?
Costo del valor vendido -400.00
Saldo Final de inversiones en valores 1,330.00
Adquisiciones 730.00
CODIGO DEBE HABER
( 7 ) Otras cuentas por pagar por adq. de Acciones 2,930.00
Inversiones en Valores 2,930.00
x/x dinero recibido por acciones
DENOMINACION


Amortizacin Acumulada


Sueldos pagados en el periodo


Comisiones pagadas en el periodo

Saldo Inicial de depreciacion 1,200.00
Depreciacion del periodo ?
Depreciacion del activo fijo vendido -390.00
Saldo Final de depreciacion 1,770.00
Depreciacion del ejercicio 960.00
CODIGO DEBE HABER
( 8 ) Depreciacion Acumulada 610.00
Gastos Administrativos - Depreciacion 610.00
x/x por la depreciacion acumulada
DENOMINACION
Saldo Inicial de Amortizacion 320.00
Amortizacion del periodo ?
Amortizacion del intangible vendido -
Saldo Final de amortizacion 280.00
Amortizacion del ejercicio 40.00
CODIGO DEBE HABER
( 9 ) Amortizacion Acumulada 40.00
Gastos Administrativos - Depreciacion 40.00
x/x por la amortizacion
DENOMINACION
Provision de remuneraciones del
periodo 867.00
Disminucion de remuneraciones por pagar 15.00
Pagos de remuneraciones 882.00
CODIGO DEBE HABER
( 10 ) Remuneraciones por pagar 867.00
Gastos Administrativos - Sueldos 700.00
Gastos de ventas - Sueldos 167.00
x/x por el pago de remuneraciones
DENOMINACION
Provision de comisiones del periodo 300.00
Disminucion en comisiones por pagar -
Pagos de comisiones 300.00

Otros gastos del periodo


Devengo de gastos por seguros contratados el ao anterior
El devengo no representa un desembolso de efectivo por lo tanto se elimina:

Capitalizacin de resultados acumulados
La empresa ha efectuado la capitalizacin de resultados acumulados por un importe se
S/. 200.00 y se declararon dividendos por S/. 350.00 ambos no representan
desembolsos de efectivo por lo tanto tambin se eliminan:

Al finalizar el ejercicio de la cuenta de resultados del ejercicio, (89) se transfiere a la
cuenta de resultados acumulados, esta transferencia no implica un desembolso de
efectivo, por lo tanto ser objeto de eliminacin:
CODIGO DEBE HABER
( 11 ) Otras cuentas por pagar - comisiones 300.00
Gastos de ventas - Comisiones 300.00
x/x por las comisiones
DENOMINACION
Provision de otros gastos del periodo 163.00
Disminucion en gastos por pagar -
Pagos de otros gastos 163.00
CODIGO DEBE HABER
( 12 ) Otras cuentas por pagar - gastos del periodo 163.00
Gastos de administracion - otros gastos del periodo 163.00
x/x por pago de otros gastos
DENOMINACION
CODIGO DEBE HABER
( 13 ) Gastos contratados por anticipado 450.00
Gastos de administracion - seg. devengados en el periodo 450.00
x/x contratos por anticipado
DENOMINACION
CODIGO DEBE HABER
( 14 ) Capital 200.00
Resultados Acumulados 200.00
x/x por la capitalizacion
CODIGO DEBE HABER
( 15 ) Dividendos por pagar 350.00
Resultados Acumulados 350.00
x/x por los dividendos
DENOMINACION
DENOMINACION

Tributos por pagar


















CODIGO DEBE HABER
( 16 ) Resultados Acumulados 1,435.00
Resultado del Ejercicio 1,435.00
x/x por el resultado de ejercicio
DENOMINACION
Saldo Inicial 40.00
IGV ventas 1,093.50
IGV compras -540.00
Tributos pagados ?
Saldo Final 90.00
Tributos pagados 503.50






ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de Clientes 7018.50
MENOS:
Pagos aproveedores
Pago de remuneraciones 882.00
Pagos de tributos 503.50
Otros pagos de efectivo relativo a la actividad
Aumento de efectivo proveniente de 1,490.00
Actividades de Operacin
ACTIVIDADES DE INVERSION
Compra de valores -730.00
Compra de activos fijos -820.00
Venta de acciones 570.00
Venta de activos fijos 310.00
Disminucion de efectivo proveniente de -670.00
Actividades de Inversion
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Prestamos Obtenidos 800.00
Aumento de capital en efectivo 950.00
Dividendos pagados en el periodo -220.00
Redencion de bonos -2,000.00
Disminucion de efectivo proveniente de -470.00
Actividades de Financiamiento
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
EL CORRECTO S.A.C.
METODO DIRECTO
Estado de Flujos de Efectivo

Conciliacin del Resultado Neto con el efectivo y equivalente de
efectivo proveniente de actividades de operacin

Utilidad Neta del Ejercicio

1,435.00
MAS: Ajustes al Resultado del Ejercicio

Depreciacion del Ejercicio

610.00
Amortizacin del Ejercicio

40.00
Otros

450.00
MENOS:

Utilidad en venta de acciones

-170.00
Utilidad en venta de activos fijos

-50.00
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el

Activo y Pasivo

Aumentos de cuentas por cobrar a clientes -200.00
Aumento de Existencias

-570.00
Aumento de Cargas Diferidas

-400.00
Aumento de Obligaciones con Proveedores 310.00
Aumento de Cuentas por Pagar

50.00
Disminuciones en otras Cuentas por Pagar -15.00
Efectivo Neto Usado en Actividades de
Operacin 1,490.00