RENTA DE CUARTA CATEGORIA

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Llevar el libro de ingresos y gastos
Libro de Ingresos y Gastos (Registro Fsico o Electrnico)

Registro Fsico:
Como trabajador independiente tiene la obligacin de llevar un Libro de Ingresos y Gastos,
legalizado por Notario Pblico o Juez de Paz de la jurisdiccin de su domicilio fiscal que
declar en el RUC, donde deber registrar todos los ingresos que perciba mensualmente.

Los ingresos se debern contabilizar de acuerdo a la fecha en que vaya percibiendo sus
honorarios, teniendo en cuenta que en las rentas de Cuarta Categora prevalece el criterio de lo
percibido, es decir que deber tributar de acuerdo a los importes o cantidades que vaya
cobrando.

Registro
Electrnico:
El Sistema de Emisin Electrnica - SEE le brinda la opcin de poder generar su Libro de
Ingresos y Gastos de manera electrnica a travs de SUNAT Virtual, con la ventaja que la
informacin de todo Recibo por Honorarios Electrnico que emita, ser registrado de forma
automtica y ordenada cronolgicamente.

En este caso se evita el costo de adquirir el libro y la respectiva legalizacin del sistema
manual.
Inscribirse en el RUC
1. Inscribirse en el RUC
El RUC (Registro nico de Contribuyentes) es el padrn en el que se encuentran registrados
ante la SUNAT todos los contribuyentes. Cada contribuyente est identificado con un nmero
compuesto por 11 dgitos, que se conoce como nmero de RUC. Es de carcter intransferible,
permanente y deber ser utilizado en toda transaccin u operacin tributaria.
La inscripcin en el RUC se puede realizar de dos maneras:
a) Por Internet
A travs de SUNAT Virtual http://www.sunat.gob.pe/ y realizando los siguientes pasos:
Seleccione la opcin: Inscripcin en el RUC por Internet
Complete los datos que el sistema le solicita.
Imprima la constancia generada por el sistema.
Acrquese al Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio (donde recibir
una atencin preferencial), portando lo siguiente:
o Original y copia de su DNI.
o Original y copia de un documento en el que conste el domicilio que registr al iniciar su
inscripcin. Por ejemplo, recibo de servicio de luz, agua, telfono fijo o de televisin por cable.
b) De manera Presencial
Para ello deber acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, portando
los siguientes documentos:
Original y copia de su DNI.
Original y copia de un documento en el que conste la direccin que seala como domicilio
fiscal. Por ejemplo, recibo de servicio de luz, agua, telfono fijo o de televisin por cable.
El trmite de inscripcin en el RUC se puede encargar a un tercero, si este fuera el caso. La
persona a quien usted designe deber presentar adems de los documentos referidos
anteriormente, lo siguiente:
Original y copia de su propio documento de identidad.
Carta poder legalizada notarialmente en la que usted lo autoriza expresamente a realizar el
trmite.
Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos", llenado
y firmado por usted.
Al concluir el trmite, se le entregar un documento denominado Comprobante de Informacin
Registrada (CIR), que certifica su inscripcin en el RUC.
La SUNAT se reserva el derecho de confirmar el domicilio que usted ha declarado al
inscribirse.
Base Legal: RS. 210-2004/SUNAT

IMPORTANTE
Finalizada su inscripcin en el RUC solicite de inmediato su Clave SOL en el mismo Centro de
Servicios al Contribuyente. La contrasea y el cdigo de usuario entregados, le dar acceso al
sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), para realizar sus trmites, declaraciones y
consultas virtuales.

ENLACE RECOMENDADO
1. Para saber cmo obtener su Cdigo de Usuario y Clave SOL y acceder a SUNAT
OPERACIONES EN LNEA SOL, ingrese aqu
2. Para las modificaciones de datos del RUC por Internet ms frecuentes, ingrese aqu
Emitir Comprobantes de Pago
Emitir Comprobantes de Pago Recibos por Honorarios
Para ello usted cuenta con dos opciones:
Emitir sus recibos electrnicos de forma virtual: para ello , slo requiere afiliarse al Sistema de
Emisin Electrnica por SUNAT Operaciones en Linea.
Emitir sus recibos en formato impreso: Para ello previamente debe solicitar la autorizacin de
emisin de comprobantes de pago a travs de cualquiera de las imprentas autorizadas por la
SUNAT presentando el formulario fsico Nro. 816, el cual lo puede imprimir desde aqu, u
obtenerlo gratuitamente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente.


IMPORTANTE
Si usted opta por emitir Recibos por Honorarios electrnicos, ya no requiere solicitar la
autorizacin ante la imprenta para la impresin de sus comprobantes de pago, basta con
afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica y ya estar habilitado para emitirlos de manera
virtual. Para mayor informacin ingrese aqu.


Emisin de sus Recibos por Honorarios
Los contribuyentes que perciben Rentas de Cuarta Categora estn obligados a emitir Recibos
por Honorarios por cada servicio que presten.
La emisin de los Recibos por Honorarios se deber efectuar en el momento que se perciba la
retribucin y por el monto recibido.
No existe obligacin de emitir Recibos por Honorarios en los casos de las retribuciones
percibidas por los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, y
albaceas, as como en el caso de las dietas percibidas por los Regidores de las
Municipalidades y los Consejeros de los Gobiernos Regionales.
Entonces hay dos formas de emisin de recibos, la fsica o pre-impresa y la electrnica.

Emisin fsica:
En este caso, deber contar con Recibos por Honorarios pre-impresos a travs de la imprentas
autorizadas por la SUNAT.
La emisin de sus recibos deber hacerla en original y dos copias:
El original y la segunda copia deber entregarlos al usuario o contratante de sus servicios.
La primera copia quedar en su poder.
Emisin electrnica:
Es la que se realiza va Internet, a travs de SUNAT Virtual con su clave SOL
Para utilizar este medio electrnico requiere previamente afiliarse al Sistema de Emisin
Electrnica - SEE.
Los requisitos para afiliarse son:
Tener en el RUC la condicin de domicilio fiscal habido.
No encontrarse en el RUC en estado de suspension temporal de actividades o baja de
inscripcin.
Estar afecto en el RUC ,al impuesto a la Renta de cuarta categora.
El sistema de Emisin Electrnica le brinda las siguientes ventajas:
Ahorro en costos de impresin de recibos y legalizacin del libro de ingresos y gastos.
No hay riesgo de prdida de los recibos emitidos ni del libro en mencin.
Generacin de recibos y del libro de ingresos y gastos electrnico y conservacin en formato
digital.
Consulta en lnea de todos los recibos electrnicos emitidos o de formato impreso.
Envo por correo electrnico del usuario de los recibos emitidos.


IMPORTANTE
Aun cuando se haya afiliado al Servicios de Emisin Electrnica SEE, podr seguir emitiendo
Recibos por Honorarios en formato impreso, ya sea que stos se hubieran autorizado con
anterioridad a su afiliacin al sistema ,o los tramite ante la imprenta autorizada con
posterioridad a la afiliacin .





















RETENCIN DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Los Recibos por Honorarios que emita por un monto
mayor a S/.1,500 Nuevos Soles, estarn sujetos a una
retencin del 10% por Impuesto a la Renta, la que ser
efectuada por la empresa o entidad que contrate sus
servicios.
El monto retenido le servir como crdito del impuesto,
es decir, podr descontarlo del monto que le
corresponda pagar mensualmente por Impuesto a la
Renta. Sin embargo, podr exonerarse de la retencin
del Impuesto si cuenta con una constancia de la
SUNAT de suspensin de pagos a cuenta y/ o
retenciones del Impuesto a la Renta, cuyo formato
tambin se lo mostramos en este mdulo.
Los Recibos por Honorarios que emita por montos que
no superen los S/. 1,500 Nuevos Soles no tendrn
ninguna retencin del Impuesto a la Renta.


Nota:
Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto a los
montos que usted deber abonar mensualmente como
adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta.









Presentar la Declaracin del Impuesto a la Renta



Declaraciones Mensuales y Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente usted debe cumplir mensualmente, con presentar una
declaracin y efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, acreditando las retenciones del
impuesto que le hubieran efectuado en el mes.

El monto que deber abonar mensualmente, por concepto de Pago a Cuenta, corresponder al
10% del total de sus ingresos percibidos.

Para presentar su declaracin deber utilizar el PDT Trabajadores Independientes (Formulario
virtual N 616).

En caso no est obligado a utilizar el PDT 616, la presentacin y el pago mensual los realizar
a travs del formulario 116.

En el PDT o el formulario segn el caso , tambin deber consignar el monto de las
retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que
contrataron sus servicios.

Sus declaraciones y pagos mensuales los podr realizar por Internet, va SUNAT Virtual (se
requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias de los bancos autorizados,
llevando el archivo de su declaracin .

Sin embargo, estar exceptuado de cumplir con estas obligaciones, cuando sus ingresos por
rentas de Cuarta Categora (incluyendo tambin, de corresponder, sus ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categora) no superen los S/. 2,625 nuevos soles mensuales (en el ejercicio
gravable 20101 )

Para el caso de los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestor de negocios,
albaceas y dietas de regidores municiaples y consejeros regionales , el monto de los ingresos
para exceptuarse de estas obligaciones, no deber superar los S/. 2,100 nuevos soles
mensuales (en el ejercicio gravable 2011 ).

IMPORTANTE:
Si en un determinado mes sus ingresos superan los montos antes sealados, deber
declarar y efectuar el pago a cuenta por la totalidad de los ingresos de Cuarta Categora
obtenidos en el referido mes, deduciendo como crdito las retenciones del impuesto
que le hubieran efectuado.

Declaracin Anual
Como trabajador independiente usted deber presentar, cada ao, la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta por los ingresos obtenidos durante el ejercicio gravable.
Sin embargo, la SUNAT puede determinar la excepcin de presentar esta declaracin cuando
lo estime conveniente a efectos de garantizar una mejor administracin o recaudacin del
impuesto, incluyendo los pagos a cuenta.

Por ejemplo, para el ejercicio gravable 2010, la SUNAT ha dispuesto que los contribuyentes
obligados a declarar Rentas de Cuarta Categora , son todos aquellos que hubieran obtenido
ingresos anuales superiores a S/. 31,500 nuevos soles por dicho ejercicio.

Base Legal

Resolucin de Superintendencia N 336-2010/SUNAT del 30-12-2010.

-Renta Bruta

Es la suma de los ingresos obtenidos durante el ao, los cuales constan en sus Recibos por
Honorarios, menos las deducciones que a continuacin se detallan:
Para el caso de la Renta Neta de Cuarta Categora podr deducir el 20% de los ingresos.
Adicionalmente a las rentas de Cuarta y Quinta Categora, le podr aplicar una deduccin
anual equivalente a un monto fijo de hasta siete (07) UIT.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que es
utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones y dems aspectos vinculados a los tributos.

Su valor es determinado cada ao por el Ministerio de Economa y
Finanzas(MEF). Para el ao 2011 la UIT equivale a S/. 3,600 nuevos soles.

Renta Neta del Trabajo
Este concepto es el resultado que permite establecer la suma de las rentas netas de Cuarta
Categora con las rentas netas de Quinta categoras que usted pudiera obtener. Este resultado
corresponde desde el ejercicio 2009 a las rentas netas del trabajo.

A este monto, se le suma la renta neta de fuente extranjera, en caso lo hubiere, y el resultado
sera el monto de la renta neta afecta al impuesto anual, siempre que no haya percibido otro
tipo de rentas.

Recuerde que a partir del ao 2009, las rentas de capital ( rentas de
primera categora y segunda categora ) tienen un tratamiento
tributario distinto respecto al impuesto a la renta.

En estos tipos de rentas, la tasa del impuesto es 6.25 % sobre la renta
neta ( equivalente a una tasa efectiva del 5% sobre la renta bruta ).

Ejercicio Gravable 2010
En el caso de las rentas de primera categora ( por alquiler de bienes
mubles e inmuebles ) los pagos del impuesto efectuados durante el
ao deben cubrir el impuesto anual que finalmente corresponda por
estas rentas, salvo aquellos casos en que exista renta ficta o presunta
( cesin gratuita de predios o a precio no determinado ) lo que obligar
a regularizar esta renta con un impuesto anual.

En el caso de las rentas de segunda categoria, el pago del impuesto a
la renta tiene caracter definitivo ,por lo que solo se incluirn en la
declaracin anual de renta anual del ejercicio 2010 aquellas ganancias
que resulten de la compra-venta de valores mobiliarios (acciones,
bonos, papeles comerciales, etc) que resulten afectas al impuesto.

Al resultado que obtenga por las rentas del trabajo, y la renta neta de fuente extranjera-en el
caso que las tuviese- se le deber aplicar la tasa con escala progresiva del impuesto, que
para el caso de las Personas Naturales es la siguiente:

Hasta 27 UIT 15 %

De 27 a 54 UIT 21 %

Ms de 54 UIT 30 %

Pago Anual de Regularizacin de Impuesto a la Renta
Si la suma de las retenciones y pagos a cuenta del impuesto, efectuados durante el ao por el
contribuyente , fuese inferior al monto del impuesto que en definitiva resulte en su Declaracin
Jurada Anual, deber cancelar la diferencia cuando presente la declaracin. A este saldo se le
conoce como pago de regularizacin..

Para presentar su declaracin anual del Impuesto , el contribuyente deber utilizar el PDT
Renta Anual Personas Naturales, que la SUNAT aprueba para cada ejercicio tributario. Para
el ejercicio gravable 2010 la declaracin anual se presenta a travs del PDT 667.
Adems existe la opcin de presentar la declaracin a travs de un formato virtual simplificado
denominado Simplificado Rentas del Trabajo 2010 (nicamente vlido para aquellas personas
que hayan percibido solo rentas del trabajo) el cual estar a disposicin de los contribuyentes a
partir del 15 de Febrero del 2011. Este nuevo formato es ms simple porque contiene la
informacin ya procesada por la SUNAT y facilita la devolucin del impuesto a la renta pagado
en exceso en caso que este hecho haya ocurrido.

Archivo Personalizado
Este Archivo elaborado por la SUNAT, le facilita al contribuyente el ingreso de la informacin
solicitada en el PDT Renta Anual de cada ejercicio.Este archivo incorpora de manera
automtica , informacin referencial de sus rentas, retenciones y pagos directos, la misma que
debe ser verificada y de ser el caso completada o modificada por cada declarante antes de
generar y enviar su declaracin a la SUNAT.Para obtener este archivo slo requiere el cdigo
de usuario y la clave SOL.

Su declaracin anual y pago del Impuesto a la Renta se podrn realizar por Internet, va
SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias bancarias
autorizadas:
Continental
De la Nacin
De Crdito - BCP
Interbank
Scotiabank

- Devolucin por pagos en exceso o Compensacin del Impuesto a la Renta.
Si la sumatoria de sus retenciones y pagos a cuenta es superior al monto anual del impuesto
que resulte en su Declaracin Anual, deber consignarlo en el PDT 667 - Renta Anual ejercicio
2010 de Personas Naturales, para que la SUNAT previa verificacin, le devuelva el exceso
pagado.

Para el ejercicio 2010, usted puede presentar su solicitud mediante el formulario virtual 1649 a
travs de SUNAT virtual, que se genera al presentar el PDT 667 de Renta Anual ejercicio 2010
o en su caso el formato virtual simplificado 667 Renta del Trabajo Anual 2010.

En caso no utilice esta opcin virtual para obtener su devolucin de impuesto a la
renta, deber presentar el formulario N 4949, que se puede obtener y presentar en cualquier
Centro de Servicios al Contribuyente. El exceso de pago, ser devuelto con los en todos los
casos correspondientes intereses en el plazo de 45 das hbiles.

Cabe precisar que en caso no pida devolucin del impuesto, tiene la alternativa de aplicar el
exceso pagado contra los pagos a cuenta del impuesto a la renta que le corresponda pagar
por el siguiente ejercicio . Esta aplicacin se denomina compensacin de parte, porque la
realiza usted mismo a travs de su declaracin anual.

Llevar el libro de ingresos y gastos
Libro de Ingresos y Gastos (Registro Fsico o Electrnico)

Registro Fsico:
Como trabajador independiente tiene la obligacin de llevar un Libro de Ingresos y Gastos,
legalizado por Notario Pblico o Juez de Paz de la jurisdiccin de su domicilio fiscal que
declar en el RUC, donde deber registrar todos los ingresos que perciba mensualmente.

Los ingresos se debern contabilizar de acuerdo a la fecha en que vaya percibiendo sus
honorarios, teniendo en cuenta que en las rentas de Cuarta Categora prevalece el criterio de lo
percibido, es decir que deber tributar de acuerdo a los importes o cantidades que vaya
cobrando.

Registro Electrnico:
El Sistema de Emisin Electrnica - SEE le brinda la opcin de poder generar su Libro de
Ingresos y Gastos de manera electrnica a travs de SUNAT Virtual, con la ventaja que la
informacin de todo Recibo por Honorarios Electrnico que emita, ser registrado de forma
automtica y ordenada cronolgicamente.

En este caso se evita el costo de adquirir el libro y la respectiva legalizacin del sistema
manual.
Las rentas de 5ta categora
El trabajo en relacin de dependencia, es decir que se presta bajo un contrato de trabajo o civil,
genera las denominadas rentas de quinta categora.

Para mayor informacin sobre las rentas de quinta categora, habr el siguiente vnculo:

Base Legal Capitulo V del TUO Ley del Impuesto a la Renta







SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DE CUARTA
CATEGORA
El trabajador independiente podr solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o ao
gravable, la suspensin de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre
que se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:

Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
A partir del mes de enero de cada ao:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el
monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2012: S/. 31,938 ) podr solicitar la Suspensin de
Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los
ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga.

-Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos antes del
1 de noviembre del 2011 la solicitud podr ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o
retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deber abonar
mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda.

No deber solicitar la suspensin
En caso que est sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligacin de
declarar y efectuar pagos a cuenta.

Presentacin de la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta
La solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta nicamente a
travs de Internet, va SUNAT Virtual, llenando el Formulario virtual N 1609. Haga click aqu
para leer las instrucciones de llenado.

Cmo consulto el estado de una solicitud de suspensin?
Puedes consultarla en SUNAT Virtual, ingresando tu nmero de RUC y el nmero de orden de
la operacin que figura en la Constancia de Autorizacin obtenida al presentarla. Haz click
aqu para consultarla ahora.

Por excepcin, puedes solicitar la suspensin en las dependencias de la SUNAT a nivel
nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, solo en los siguientes casos:

a.- Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado que sus
ingresos excedieron los lmites establecidos para la suspensin, sin tomar en cuenta que la
Administracin omiti considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones
declaradas, as como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. Puede
efectuar este trmite, siempre que no hayan transcurrido ms de treinta (30) das calendarios
desde la fecha del rechazo de la solicitud. Hacer click aqu para descargar e imprimir el
Formato de Suspensin (con instrucciones al reverso).

b.- Cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible. Para presentar la solicitud
deber utilizar un formato fsico que se podr obtener en SUNAT Virtual o en cualquiera de
nuestras dependencias y Centro de Servicios al Contribuyente. De aprobarse su solicitud de
Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se le otorgar una constancia de autorizacin
provisional. Posteriormente, deber regularizar la presentacin de la solicitud a travs de
SUNAT Virtual. Hacer click aqu para descargar e imprimir el Formato de Suspensin (con
instrucciones al reverso).

Acreditacin de la suspensin Debes exhibir y/o entregar, segn corresponda, la constancia
de autorizacin vigente a tu agente de retencin, teniendo en cuenta lo siguiente:

- Si la obtuviste a travs de SUNAT Virtual deber entregar al agente de retencin una
impresin de su Constancia de Autorizacin vigente o una fotocopia de la misma.
- Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al Contribuyente. En
este caso, mostrar al agente de retencin el original de su Constancia de Autorizacin y
entregarle una fotocopia de la misma

El usuario agente de retencin puede consultar en lnea esa Constancia haciendo click aqu.

Desde cundo surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da
siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en
que se autoriza la suspensin.

Qu informacin contiene la Constancia de Autorizacin de esta suspensin?:
La Constancia de Autorizacin contiene la siguiente informacin:
1. Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia (slo para
aquellas otorgadas a travs de SUNAT Virtual).
2. Resultado de la Solicitud.
3. Identificacin del contribuyente.
4. Fecha de presentacin de la Solicitud.
5. Ejercicio por el cual se solicita la suspensin.
6. Plazo de Vigencia (slo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros de
Servicios al Contribuyente).
Cul es la vigencia de la Constancia de Autorizacin?
1. De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual
La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio en
curso surtiendo efecto sobre:
o Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora abonadas o
acreditadas, a partir del da siguiente de su otorgamiento.
o Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes en el cul se
otorg la suspensin.
2. De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los
Centros de Servicios al Contribuyente. En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su
vigencia temporal hasta el ltimo da del mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31
de diciembre del ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el
prrafo anterior, los deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin debern
regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.
Cules son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensin?

I. De los Contribuyentes
Los contribuyentes debern entregar al agente de retencin una impresin de la "Constancia
de Autorizacin" vigente o una fotocopia de la misma.
Tratndose de las constancias de autorizacin otorgadas en las dependencias o en los Centros
de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deber exhibir al agente de retencin el original
de la "Constancia de Autorizacin" vigente y entregar una fotocopia de la misma.
Deber reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna variacin en
sus ingresos que va obteniendo durante el ao, que los pagos a cuenta o retenciones que le
han efectuado no llegar a cubrir el Impuesto a la Renta por sus rentas de cuarta categora o
de cuarta y quinta categora del ejercicio.
II. De los Agentes de Retencin
1. Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de
ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que
constituyan rentas de cuarta categora, debern efectuar las retenciones del Impuesto a la
Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en los siguientes supuestos:
o Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/. 1,500 si obtiene
renta de cuarta categora.
o Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibicin y/o entrega, segn
corresponda, de la "Constancia de Autorizacin" vigente.
Quines no deben solicitar la suspensin?
No deben solicitar la suspensin de las retenciones y/o pagos a cuenta aquellos contribuyentes
que no estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/o que no tengan la obligacin de
declarar y efectuar pagos a cuenta de este impuesto.

No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta
Categora cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten no superen los 1,500
nuevos soles. No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2012, los contribuyentes cuyos ingresos
no superen los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente
cuadro:
SUPUESTO REFERENCIA
MONTO NO
SUPERIOR A:
NO SE
ENCUENTRA
OBLIGADO A:
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de Cuarta
Categora
El total de sus
rentas de cuarta
categora
percibidas en el
mes
S/.2,661
Presentar la
declaracin
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del
Impuesto a la
Renta
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de cuarta y
quinta categora
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes
S/.2,661
Presentar la
declaracin
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del
Impuesto a la
Renta
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de 4ta
categora por las
funciones a que
se refiere el inciso
b) del artculo 33
del TUO del
Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y
adems otras
rentas de cuarta
y/o quinta
categoras.
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes
S/.2,129
Presentar la
declaracin
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del
Impuesto a la
Renta
Importante
Para el ejercicio gravable 2012 los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares considerarn como monto
referencial la suma de S/. 2,129.
Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta categora
superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes debern
declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad
de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto se
deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia.

Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al
Impuesto a la Renta.
Importante
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de
producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del
Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147
del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de
la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo
previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.


Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta,
usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera
efectuado, as como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le corresponde pagar en su
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante el ao, por Cuarta
y/o Quinta Categora, deber reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe
dicha circunstancia. En este caso, a partir de esa fecha, deber consignar en sus Recibos por
Honorarios, el importe correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta que le
corresponda

Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta
Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a travs del
PDT Trabajadores Independientes N 616. En el caso de las retenciones, solo bastar con que
consigne en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente a la retencin del Impuesto
a la Renta, para que se entiendan como reiniciadas.

Base legal:
Decreto Supremo N 215-2006-EF publicado el 29-12-2006 y Resoluciones de
Superintendencia N 013-2007/SUNAT y N 004-2009/SUNAT del 14-01-2009.

Dispositivos legales relativos a la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta
Decreto Supremo N 215-2006-EF - publicado el 29 de diciembre del 2006
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta
categora.
Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT - publicada el 15 de enero del 2007
Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.
Resolucin de Superintendencia N 007-2008/SUNAT - publicada el 12 de enero de 2008
Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora.
Resolucin de Superintendencia N 004-2009/SUNAT - publicada el 15 de enero de 2009
Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT - publicada el 14 de enero de 2010
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2010
Resolucin de Superintendencia N 338-2010/SUNAT - publicada el 30 de diciembre de 2010
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2011
Resolucin de Superintendencia N 298-2011/SUNAT - publicada el 31 de diciembre de 2011
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2012.