Dra.

Mara Celeste Cceres

Derecho de la Seguridad Social
COMENTARIOS A LA LEY 24.241
La seguridad social como parte de la poltica pblica, persigue la cobertura de
necesidades econmicas producto de la ocurrencia de determinadas contingencias
socialmente tuteladas.
En particular, las contingencias de vejez, invalidez y muerte son cubiertas en
el mbito de la seguridad social a travs de los distintos regmenes jubilatorios. En el
mbito nacional, regulado a travs de la ley 2.2!, se establece el "istema
#ntegrado $revisional %rgentino &".#..$.%.'.
Un poco de historia
En el mes de (ctubre de !))* se sancion la ley 2.2! +ue, uni,icando las
leyes !-..*/ y !-..*-, cre el "istema #ntegrado de 0ubilaciones y $ensiones
&".#.0.$.', con vigencia a partir del !1 de 0ulio de !)), determinando la coe2istencia
de un doble rgimen3 de 4eparto y de 5apitalizacin.
El rgimen de 4eparto, de,inido como 6una especie de contrato social
intergeneracional por medio del cual los trabajadores activos financian las
prestaciones de los pasivos
!
, estaba basado en la solidaridad 7principio ,undante de
la seguridad social7, en su doble aspecto, intergeneracional y econmico, donde la
,uente genuina de ,inanciamiento de las prestaciones de la poblacin
econmicamente pasiva surga del aporte de los activos y de la contribucin +ue
realizaran al sistema los empleadores.
$or su parte, en el rgimen de 5apitalizacin, los aportes realizados por cada
trabajador se acumulaban en cuentas individuales, administradas por las %80$
&%dministradoras de 8ondos de 0ubilaciones y $ensiones' bajo la supervisin de la
"uperintendencia de %80$. Llegado el momento de jubilarse, el monto de la
prestacin a percibir, dependera de las sumas acumuladas en su correspondiente
1
TADDEI, Pedro J.M, MONIA!DINO, Carlos J. " NACCA!ATO, !ei#aldo, Ma#ual de la Seguridad Social,
$% edici#, &'g. 1(), Edit. *+aco, ,s. As., $--).
1
Dra. Mara Celeste Cceres
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cuenta individual de capitalizacin, determinando a su vez, el pago de la llamada
0ubilacin (rdinaria a travs de la modalidad de 4enta 9italicia $revisional, 4etiro
$rogramado o 4etiro 8raccionario.
:odo sujeto comprendido en este "#0$ deba realizar ;dentro de un plazo
legalmente establecido7 la opcin entre ambos regmenes &4eparto o
5apitalizacin', lo +ue determinara el destino de sus aportes personales.
Esto gener tres posibles situaciones3
+ue el trabajador optara por 4eparto3 sus aportes se destinaban a este
rgimen, y poda pasar a 5apitalizacin, en cual+uier momento.
+ue el trabajador optara por el rgimen de 5apitalizacin3 sus aportes
se acumulaban en una cuenta individual, y poda cambiar de %80$,
pero ya no pasar a 4eparto.
+ue, vencido el plazo previsto, no e2presara su voluntad de destinar los
aportes a uno u otro rgimen &el llamado 6indeciso<'3 sus aportes se
destinaban al rgimen de 5apitalizacin, no pudiendo ya optar por
4eparto. El silencio entonces, era considerado mani,estacin de la
voluntad de carcter irrevocable, ya +ue el sujeto no poda dejar este
rgimen de 5apitalizacin en el +ue =aba +uedado por no realizar la
opcin en tiempo.
Esta situacin se mantuvo =asta el a>o 2../, en +ue se sanciona la ley
2?.222 de re,orma de la ley 2.2! y se invierte la presuncin, estableciendo +ue la
persona +ue ingresara por primera vez al rgimen jubilatorio nacional tendra un
plazo de ). das para elegir a cul de los dos regmenes destinar sus aportes y +ue,
vencido ese plazo ;y sin =aber e2presado su opcin7, se lo incorporara al 4gimen
de 4eparto.
% partir de la re,orma mencionada, tambin se abri la posibilidad de +ue
todos los a,iliados a 5apitalizacin pudiesen volver al 4gimen de 4eparto,
posibilidad +ue se repetira cada 1 a>os, para cambiar entre uno y otro rgimen.
$
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"in embargo, en el a>o 2..- una nueva re,orma al rgimen jubilatorio
nacional, a partir de la sancin de la ley 2?.21, crea el "#$% ;"istema #ntegrado
$revisional %rgentino7, eliminando el rgimen de 5apitalizacin, y con ello, a las
%80$.
SISTEMA INTERA!O "RE#ISIONAL ARENTINO
An$%isis de %a %e&
"i partimos de la idea de +ue todo subsistema de la seguridad social cubre
determinadas contingencias sociales +ue su,re un sujeto protegido por ese
subsistema, a travs del otorgamiento, por parte de un ente gestor, de prestaciones
;para las +ue se re+uiere ,inanciamiento7, podemos analizar el "istema #ntegrado
$revisional %rgentino, atendiendo a estos elementos, presentes en todo rgimen de
la seguridad social, +ue nos permitir un desarrollo sistemtico del tema3
!7 5ontingencias cubiertas
27 "ujetos comprendidos
*7 Ente @estor
7 $restaciones +ue otorga
17 8inanciamiento
1' Contin(encias c)*iertas
Entendemos el trmino contingencia como a+uellos =ec=os o circunstancias
+ue generan en el =ombre una necesidad de tipo econmica cuya cobertura es
promovida por el Estado a travs de prestaciones, lo +ue las convierte en
socialmente tutelables. 5omo todo rgimen jubilatorio, las contingencias +ue se
cubren en el ".#.$.%. son las de vejez ;cronolgicamente considerada7, invalidez ;
,sica o intelectual, total7 y muerte ;el desamparo +ue la muerte produce en los
llamados derec=o=abientes7.
(
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2' S)+etos co,prendidos
La ley enumera a partir de su art. 2A los sujetos comprendidos en este
sistema, distinguiendo entre trabajadores en relacin de dependencia y autnomos,
y a su vez, entre a+uellos obligatoriamente incorporados y los +ue pueden ad=erirse
voluntariamente.
(bligatoriamente3 todas las personas ,sicas mayores de !- a>os +ue3
"e desempe>en en relacin de dependencia3
En la actividad privadaB
En el mbito pblico nacional &e2cepto personal militar de
8uerzas %rmadas y de seguridad y el personal policial'B
En organismos interprovinciales o con,ormados por la Cacin y
una o ms provincias &siempre +ue las remuneraciones se les
abonen con ,ondos interestaduales'B
En el mbito pblico provincial o municipal, en a+uellas
provincias +ue =an ad=erido al ".#.$.%. mediante convenio con el
$oder Ejecutivo Cacional. :al es el caso de 0ujuy, "alta,
5atamarca, "antiago del Estero, :ucumn, La 4ioja, "an 0uan,
"an Luis, Dendoza, 4o Cegro y las municipalidades de "an
Diguel de :ucumn y 5%E%.
:rabajen en ,orma autnoma3
Empresarios3 a+uellos +ue realizan tareas de direccin,
administracin o conduccin de empresas, establecimientos,
sociedades, etc.B
$roductores o cobradores de segurosB
.
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$ro,esionales universitarios +ue no estn obligatoriamente
a,iliados a un rgimen jubilatorio provincial para pro,esionalesB
(tros trabajadores autnomos.
9oluntariamente3
5omo trabajadores en relacin de dependencia3
Los directores de sociedades annimas por las asignaciones
+ue perciban de parte de la misma sociedad por actividades
especialmente remuneradas +ue con,iguren una relacin de
dependenciaB
Los socios de sociedades en cuatro supuestos3
!. "ociedad ,amiliar &a+uella en la +ue todos sus miembros
tienen una relacin de parentesco de =asta el A por
consanguinidad o 2A por a,inidad'B
2. "ociedad de =ec=o o irregularB
*. El socio comanditado nico en sociedad en comanditaB
. El socio cuya participacin en el capital social sea igual o
superior al valor +ue resulta de dividir !.. por el nmero total
de socios.
5omo autnomos3
Los socios de sociedades de cual+uier tipo +ue no resulten
incorporados de manera obligatoriaB
Los miembros de consejos de administracin de cooperativas
+ue no perciben retribucin por sus ,unciones, socios no
gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, sndicos de
cual+uier sociedad y ,iduciariosB
/
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Los titulares de condominios y sucesiones indivisas +ue no
ejerzan la direccin o administracinB
Los miembros del clero y organizaciones religiosas catlicas o
inscriptos en 4egistro Cacional de 5ultosB
$ro,esionales universitarios obligatoriamente a,iliados a
regmenes provinciales para pro,esionalesB
Las amas de casa.
-' Ente estor
%ctualmente, el ente gestor es la %C"E" &%dministracin Cacional de la
"eguridad "ocial'. % partir de la re,orma realizada al sistema a travs de la ley
2?.21, dejaron de ,uncionar como entes gestores las %80$ &%dministradoras de
8ondos de 0ubilaciones y $ensiones', propias del rgimen de 5apitalizacin, +ue
eran personas jurdicas de derec=o privado controladas y ,iscalizadas por la
"uperintendencia de %dministradoras de 8ondos de 0ubilaciones y $ensiones
&"%80$'.
4' .inancia,iento
El "#$% es un rgimen contributivo, es decir, para tener derec=o a una
prestacin, se re+uiere +ue el sujeto =aya realizado aportes al sistema. "in
embargo, aportes y contribuciones, no son la nica ,uente de ,inanciamiento. (tras
,uentes, tales como gravmenes impositivos con a,ectacin especial o aportes del
tesoro, se =an sumado para ,inanciar este rgimen nacional, por eso es +ue se
establece +ue se trata de un rgimen de reparto 6asistido<.
%portes y 5ontribuciones3
Los aportes son un porcentaje de la remuneracin +ue se le retiene al propio
trabajador, actuando el empleador como agente de retencin. En el caso de los
0
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autnomos, el porcentaje se aplica sobre la renta presunta o de re,erencia, cuyo
monto di,iere segn la categora en +ue reviste el trabajador en su inscripcin ante la
%8#$.
$or su parte, las contribuciones son un porcentaje de la remuneracin +ue
paga el empleador, con ,undamento en el principio de solidaridad ;econmica en
este caso7, principio ,undante de la "eguridad "ocial.
El "#$% prev su ,inanciamiento en los artculos !- y *) de la ley 2.2!,
estableciendo un aporte por parte de los trabajadores en relacin de dependencia
del !!F de su remuneracin, y una contribucin de los empleadores del !?F de la
masa salarial.
Estos ,ondos son depositados por el empleador &+ue acta como agente de
retencin respecto de los aportes del trabajador' conjuntamente con otros aportes y
contribuciones de la seguridad social ;asignaciones ,amiliares, obra social, etc.7,
siendo el ente recaudador la %8#$ &%dministracin 8ederal de #ngresos $blicos', la
+ue luego remitir los ,ondos al ente gestor correspondiente.
El =ec=o imponible +ue genera la cotizacin de los trabajadores dependientes
es el cobro de remuneraciones por servicios prestados en relacin de dependencia,
percepcin +ue debe necesariamente estar relacionada con algn valor pecuniario
aun+ue se la reciba en especie o como derivacin de una oportunidad de ganancia.
"iguiendo a 9z+uez 9ialard
2
, podemos de,inir a la remuneracin como /la
contraprestacin que percibe el trabajador por haber puesto su capacidad de
trabajo a disposicin del empleador, de acuerdo con lo convenido en el
contrato de trabajo, aunque no se hubiere realizado la prestacin de
servicios. La denominacin con +ue se suele englobar a a+uella ventaja
patrimonial +ue se recibe como contraprestacin es la de salario o sueldo,
considerando como tal a todo ingreso +ue percibiera el a,iliado, en dinero o en
$
1*234E2 1IA5A!D, A#to#io, 6Derecho del tra+a7o " de la seguridad social8, 9% edici# actuali:ada "
a;&liada, Editorial Astrea, ,ue#os Aires, $--1, &'g. .09.
)
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especie susceptible de apreciacin pecuniaria, en retribucin o compensacin o con
motivo de su actividad personal.
La ley 22! en su artculo ?, despus de una e2tensa enumeracin de los
rubros alcanzados por el concepto de remuneracin, concluye por asentar criterios
amplios de lo +ue se considera remuneracin a los ,ines del sistema previsional. En
e,ecto, culmina la lista de conceptos y suplementos remuneratorios estableciendo
+ue son los +ue poseen 6el carcter de =abituales y regulares<, y ms adelante 6toda
otra retribucin, cual+uiera ,uera la denominacin +ue se le asigne, percibida por
servicios ordinarios o e2traordinarios prestados en relacin de dependencia<. Lo +ue
incluye3 sueldo, sueldo anual complementario, salario, =onorarios, comisiones,
participacin en las ganancias, =abilitacin, propinas, grati,icaciones y suplementos
adicionales +ue tengan el carcter de =abituales y regulares, viticos y gastos de
representacin, entre otros.
La ley 22! en su artculo /A determina +u importes no sern considerados
como retribucin a los ,ines previsionales. Gice te2tualmente 6No se considerarn
remuneracin las asignaciones familiares, las indemnizaciones derivadas de la
extincin del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por incapacidad
permanente provocada por accidente del trabajo o enfermedad profesional, las
prestaciones econmicas por desempleo, ni las asignaciones pagadas en concepto
de becas. Tampoco se consideran remuneracin las sumas que se abonen en
concepto de gratificaciones vinculadas con el cese de la relacin laboral en el
importe que exceda del promedio anual de las percibidas anteriormente en forma
abitual y regular<.
"i se trata de un trabajador autnomo, ste aportar un 2/F de la renta
presunta.
Categoras Rentas de Referencia en pesos Aporte a efectuar
I 1.089,66 $ 348,68
II 1.55,5 $ 488,1!
<
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Categoras Rentas de Referencia en pesos Aporte a efectuar
III .1!9,33 $ 69!,39
I" 3.486,9 $ 1.115,8
" 4.!94,51 $ 1.534,4
(tros medios de ,inanciamiento
Hn modelo slo sustentado con estos ,ondos genuinos, lo +ue llamaramos de
64eparto $uro< es di,cil de sostener a lo largo de los a>os, por lo +ue se debe
recurrir a otros ,ondos de ,inanciamiento, como son los recursos ,iscales &impuestos
de a,ectacin general e impuestos de a,ectacin espec,ica' y los recursos no
,iscales &como son el producto de lo recaudado en juegos de azar, al+uileres de
inmuebles, inversiones, etc.'. La llamada Ley de "olidaridad $revisional ;2.?*7
establece +ue el rgimen de reparto es 6asistido<, lo +ue implica un reconocimiento
de la insu,iciencia de los recursos genuinos y la necesidad consecuente de asistir al
rgimen con ,ondos de otro origen.
#mpuestos con a,ectacin especial3 4ecaudacin del impuesto sobre los bienes
personales no incorporados al proceso econmico y de otros tributos de
a,ectacin espec,ica al rgimen jubilatorio, tales como gravmenes sobre na,tas,
gasoil, automotores y motores gasoleros, #.9.%., impuesto a las ganancias, etc.B
%portes del :esoro3 4ecursos adicionales +ue anualmente ,ije el 5ongreso
Cacional en la Ley de $resupuestoB
#ntereses, multas y recargos y
4entas provenientes de inversiones y todo otro recurso +ue legalmente
corresponda ingresar al rgimen previsional pblico.
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8ondo de @aranta de "ustentabilidad del "#$%
Este ,ondo es creado en el a>o 2../, y tiene por ,inalidad3
a' %tenuar el impacto ,inanciero +ue sobre el rgimen previsional pblico
pudiera ejercer la evolucin negativa de variables econmicas y sociales.
b' 5onstituirse como ,ondo de reserva a ,in de instrumentar una adecuada
inversin de los e2cedentes ,inancieros del rgimen previsional pblico
garantizando el carcter previsional de los mismos.
c' 5ontribuir a la preservacin del valor yIo rentabilidad de los recursos del
8ondo.
d' %tender eventuales insu,iciencias en el ,inanciamiento del rgimen
previsional pblico a e,ectos de preservar la cuanta de las prestaciones
previsionales.
e' $rocurar contribuir, con la aplicacin de sus recursos, de acuerdo a criterios
de seguridad y rentabilidad adecuados, al desarrollo sustentable de la
economa nacional, a los e,ectos de garantizar el crculo virtuoso entre el
crecimiento econmico sostenible, el incremento de los recursos destinados al
"istema #ntegrado $revisional %rgentino &"#$%' y la preservacin de los
activos de dic=o 8ondo.
Este 8ondo de @aranta est integrado por3
a' Los recursos percibidos por la %dministracin Cacional de la "eguridad
"ocial &%C"e"' +ue resulten de libre disponibilidad.
b' Los bienes +ue reciba el 4gimen $revisional $blico como consecuencia
de la trans,erencia de los saldos de las cuentas de capitalizacin en
cumplimiento del artculo *A del Gecreto CA *!*I./, reglamentario de la Ley CA
2?222.
c' Las rentas provenientes de las inversiones +ue realice.
d' 5ual+uier otro aporte +ue establezca el Estado Cacional mediante su
previsin en la Ley de $resupuesto correspondiente al perodo de +ue se
trate.
1-
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e' Los bienes +ue reciba el "istema #ntegrado $revisional %rgentino &"#$%'
como consecuencia de la trans,erencia de los saldos de las cuentas de
capitalizacin en cumplimiento del artculo /A de la Ley CA 2?21.
Los recursos del 8ondo de @aranta de "ustentabilidad del "istema #ntegrado
$revisional %rgentino &8@"' pertenecen en ,orma e2clusiva y e2cluyente al "istema
#ntegrado $revisional %rgentino &"#$%' y son administrados por la %dministracin
Cacional de "eguridad "ocial &%C"E"' como patrimonio de a,ectacin espec,ica.
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