LEASING

LEASING
Una herramienta inigualable
Este futuro
asesor parece
estar nervioso
Pareca tan
fcil
Leasing
Luis Alberto Guerrero Alvarado
Agente Comercial y Viajante
Contador
Contador Auditor
Ingeniero Comercial
Licenciado en Ciencias de la Administracin de Empresas
Diplomado en Gestin de Empresas
Diplomado en Legislacin Tributaria
Diplomado en IF!
"ag#ster $E% en Gestin Tributaria
&ro'esor Especialista en Educacin de Adultos
Diplomado en Docencia (niversitaria
EXPOSITOR:
CONTABILIZACIONES
CONTABILIZACIONES
CONTABILIZACIONES
CONTABILIZACIONES
CONTABILIZACIONES
CONTABILIZACIONES
Ejercicio N 1
Con fecha 02.01.2010, una empresa compra un mquina
que tiene un valor de $ 270.000.
El arrendatario se compromete a pagar cinco cuotas
semestrales vencidas de $ 50.000 cada una.
En caso de optar por la compra de la mquina, al
trmino del contrato deber pagar una cuota por la
cantidad de $ 50.000.
El inters cargado al arrendador es de un 8% semestral.
Cancela una cuota al contado, cuota N 1.
La mquina tiene una vida til de 6 aos, sin valor
residual. La utilidad contable es de $ 500.000.
Clculo del Valor Actual del Contrato
i (1 + i)
(1 + i) -1
Cuota x
50.000 x
(1 + 0.08) ^ 6-1
0.08 (1 + 0.08)^6
Valor Actual = 231.144 + 50.000 (Cuota Contado)
Total = 281.144
Cuadro de Amortizacin (1)
(1) Informacin bsica, mnima que debe contener el cuadro de amortizacin
Cuadro de Amortizacin (2)
Diferencias de Impuesto entre Base Financiera y la Base Tributaria
Tasa de Impuesto 17%. El gasto tributario por ao es de $ 100.000 (2 cuotas
de $ 50.000 por semestre). El resto del gasto tributario corresponde a la
opcin de compra dividida en los tres aos de vida til del bien.
Base Imponible Financiera y Tributaria y generacin de los
Impuestos Diferidos
Activos en Leasing 231.144
Intereses Diferidos x Leasing 68.856
Obligaciones x Leasing 300.000
or el !ontrato
Obligaciones x Leasing 50.000
I"A !r#dito $iscal %.500
roveedores 5%.500
$act&ra recibida 'or 1( c&ota
roveedores 5%.500
)anco 5%.500
$act&ra recibida 'or 1( c&ota
Contabilizacin
A*&ste 'or ago ri+era !&ota
,astos $inancieros 18.4%2
Intereses Diferidos 'or Leasing 18.4%2
or los intereses c&ota 1-6
Obligaciones x Leasing
Intereses Diferidos por
Leasing
Gastos Financieros
68.856 18.492 18.492 300.000 50.000
300.000 50.000
(250.000)
(50.364)
Activos en Leasing
231.144
or el 'ago 2( !&ota
Obligaciones x Leasing 50.000
I"A !r#dito $iscal %.500
roveedores 5%.500
ago c&ota 2-6
,astos $inancieros 15.%.1
Intereses Diferidos 'or Leasing 15.%.1
or los intereses c&ota 2-6
roveedores 5%.500
)anco 5%.500
or el 'ago de la fact&ra 'or la 2( !&ota
Explica Beneficio Artculo 33 bis
Aquellos acogidos
a las Normas del
Art. 14 bis de la
LIR
Contribuyentes
de Primera
Categora
Contribuyentes que
declaran la Renta
Efectiva por
cualquiera de las
actividades
sealadas en los
N 1, 3, 4 y 5 del Art.
20 de la LIR,
determinada segn
Contabilidad
Completa.
Crdito del 4% de los Bienes del
Activo Inmovilizado
Tienen derecho a
Los adquiridos
nuevos
Los corporales muebles tomados
en arrendamiento con opcin de
compra (Contratos Leasing)
Los terminados de
construir durante el
ejercicio
Los bienes del activo inmovilizado son
A*&stes al final del a/o &no
De'reciaciones 44.186
De'. Ac&+. Activos en Leasing 44.186
or las de'reciaciones del a/o 1
Activos en Leasing ..02%
!orrecci0n 1onetaria Activos en Leasing ..02%
or la !orrecci0n 1onetaria del a/o 1
!r#dito Art. 33( )is 23.054
Activos en Leasing 23.054
or el cr#dito del Art. 33( )is
2it&aci0n de las c&entas del 1a3or al final del a/o 1
Obligaciones x Leasing
Intereses Diferidos por
Leasing
Gastos Financieros
68.856 18.492 18.492 300.000 50.000
50.000
100.000 300.000
(200.000)
15.971 15.971
68.856 34.463
(34.393)
(34.463)
Activos en Leasing
Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing
281.144
7.029
Valor Inicial del Contrato
Correccin Monetaria Ao 1
288.173
23.054
23.054
Crdito Artculo 33 bis
(265.119)
44.186
or el 'ago 3( !&ota
Obligaciones x Leasing 50.000
I"A !r#dito $iscal %.500
roveedores 5%.500
ago c&ota 3-6
,astos $inancieros 13.24%
Intereses Diferidos 'or Leasing 13.24%
or los intereses c&ota 3-6
roveedores 5%.500
)anco 5%.500
or el 'ago de la fact&ra 'or la 3( !&ota
Obligaciones x Leasing
Intereses Diferidos por
Leasing
Gastos Financieros
68.856 18.492
15.971
13.249
18.492
15.971
13.249
300.000 50.000
50.000
50.000
300.000 150.000
(150.000)
47.712 68.856
(21.144)
47.712
Activos en Leasing
23.054
281.144
7.029
288.173 23.054
(265.119)
Situacin cuentas del mayor
or el 'ago 4( !&ota
Obligaciones x Leasing 50.000
I"A !r#dito $iscal %.500
roveedores 5%.500
ago c&ota 4-6
,astos $inancieros 10.308
Intereses Diferidos 'or Leasing 10.308
or los intereses c&ota 4-6
roveedores 5%.500
)anco 5%.500
or el 'ago de la fact&ra 'or la 4( !&ota
!ierre al seg&ndo a/o
De'reciaciones 45.%10
De'. Ac&+. Activos en Leasing 45.%10
or las de'reciaciones del a/o 2
Activos en Leasing 10.340
!orrecci0n 1onetaria Activos en Leasing 10.340
or la !orrecci0n 1onetaria del a/o 2
!.1. De'. Ac&+. Act. en Leasing 1..23
De'. Ac&+. Activos en Leasing 1..23
or la !.1. de las de'reciaciones Ac&+&ladas
2it&aci0n de las c&entas del 1a3or al final del a/o 2
Obligaciones x Leasing
Intereses Diferidos por
Leasing
Gastos Financieros
68.856 18.492
15.971
13.249
10.308
18.492
15.971
13.249
10.308
300.000 50.000
50.000
50.000
50.000
200.000 300.000
(100.000)
68.856
58.020
(10.836)
(58.020)
Activos en Leasing
Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing
281.144
7.029
10.340
Valor Inicial del Contrato
Correccin Monetaria Ao 1
Correccin Monetaria Ao 2
298.513
23.054
23.054
Crdito Artculo 33 bis
(275.459)
44.186
1.723
45.910
91.819
or el 'ago 5( !&ota
Obligaciones x Leasing 50.000
I"A !r#dito $iscal %.500
roveedores 5%.500
ago c&ota 5-6
,astos $inancieros ..133
Intereses Diferidos 'or Leasing ..133
or los intereses c&ota 5-6
roveedores 5%.500
)anco 5%.500
or el 'ago de la fact&ra 'or la 5( !&ota
2it&aci0n de las c&entas del 1a3or al 'agar la c&ota 4( 5
Obligaciones x Leasing
Intereses Diferidos por
Leasing
Gastos Financieros
68.856 18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
300.000 50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
250.000 300.000
(50.000)
68.856
65.153
(3.703)
(65.153)
Activos en Leasing
Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing
281.144
7.029
10.340
Valor Inicial del Contrato
Correccin Monetaria Ao 1
Correccin Monetaria Ao 2
298.513
23.054
23.054
Crdito Artculo 33 bis
(275.459)
44.186
1.723
45.910
91.819
or el 'ago 6( !&ota
Obligaciones x Leasing 50.000
I"A !r#dito $iscal %.500
roveedores 5%.500
ago c&ota 6-6
,astos $inancieros 3..03
Intereses Diferidos 'or Leasing 3..03
or los intereses c&ota 6-6
roveedores 5%.500
)anco 5%.500
or el 'ago de la fact&ra 'or la 3( !&ota
!ierre al tercer a/o
De'reciaciones 46.8.4
De'. Ac&+. Activos en Leasing 46.8.4
or las de'reciaciones del a/o 3
Activos en Leasing 5..85
!orrecci0n 1onetaria Activos en Leasing 5..85
or la !orrecci0n 1onetaria del a/o 3
!.1. De'. Ac&+. Act. en Leasing 1.%28
De'. Ac&+. Activos en Leasing 1.%28
or la !.1. de las de'reciaciones Ac&+&ladas al a/o 3
2it&aci0n de las c&entas del 1a3or al 'agar la c&ota 4( 6
Obligaciones x Leasing
Intereses Diferidos por
Leasing
Gastos Financieros
68.856 18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
3.703
18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
3.703
300.000 50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
300.000 300.000 68.856 68.856
(68.856)
Activos en Leasing
Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing
281.144
7.029
10.340
5.785
Valor Inicial del Contrato
Correccin Monetaria Ao 1
Correccin Monetaria Ao 2
304.298
23.054
23.054
Crdito Artculo 33 bis
(281.244)
44.186
1.723
45.910
1.928
46.874
140.621
Contabilizacin Impuesto Diferido
Impuesto Renta 85.000
Impuesto Diferido 7.192
Impuesto Renta por Pagar 77.808
Contabilizacin Impuesto Renta ao 3
I+'&esto 5enta 85.000
I+'&esto Diferido 3.1.6
I+'&esto 5enta 'or agar 81.824
!ontabili6aci0n I+'&esto 5enta a/o 1
Impuesto Renta 85.000
Impuesto Diferido 5.030
Impuesto Renta por Pagar 79.970
Contabilizacin Impuesto Renta ao 2
Contabilizacin Impuesto Diferido
Impuesto Renta 85.000
Impuesto Diferido 5.134
Impuesto Renta por Pagar 90.134
Contabilizacin Impuesto Renta ao 6
I+'&esto 5enta 85.000
I+'&esto Diferido 5.132
I+'&esto 5enta 'or agar %0.132
!ontabili6aci0n I+'&esto 5enta a/o 4
Impuesto Renta 85.000
Impuesto Diferido 5.132
Impuesto Renta por Pagar 90.132
Contabilizacin Impuesto Renta ao 5
Asiento por la opcin de compra al final del
tercer ao
77777777777777 x 777777777777777
1a8&inaria 281.244
De'. Ac&+. Act. en Leasing 140.621
Activos en Leasing 281.244
De'. Ac&+. 1a8&inarias 140.621
or la o'ci0n de co+'ra
-------------- x ---------------
2it&aci0n de las c&entas del 1a3or al o'tar la co+'ra
Obligaciones x Leasing
Intereses Diferidos por
Leasing
MAQUINARIAS
68.856 18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
3.703
281.244
300.000 50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
300.000 300.000 68.856 68.856
281.244
Activos en Leasing
Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing
281.144
7.029
10.340
5.785
Valor Inicial del Contrato
Correccin Monetaria Ao 1
Correccin Monetaria Ao 2
304.298
23.054
304.298
Crdito Artculo 33 bis
44.186
1.723
45.910
1.928
46.874
140.621
140.621
140.621
Depreciacin
Acumulada
Maquinarias
140.621
281.244
Efectos del Leasing en la Determinacin de la Renta
Lquida Imponible
Utilidad segn Balance $ ..
Se Agrega
Gastos Financieros (Intereses Diferidos) $
C.M. Acreedores por Leasing $
Depreciaciones Activos en Leasing $
Se Deduce
C.M. Activos en Leasing $ ...
C.M. Int. Diferidos por Leasing $
Cuotas Pagadas por Leasing $
RENTA LQUIDA IMPONIBLE $ .
Efectos en el Capital Propio Inicial
Determinacin del Capital Propio Tributario Inicial
Total del Activo ..$ ..
Se deduce
Activos en Leasing . $ .
Dep. Acum. Activos en Leasing .. $ .
Intereses Diferidos por Leasing .. $ . $ .
ACTIVO DEPURADO . $ .
Menos
Se deduce del Pasivo Exigible
Acreedores por Leasing $ . $
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO INICIA ........................................ .. $