FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DE VENEZUELA

SECRETARA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES

ADOPCIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
EN VENEZUELA
JORNADA NACIONAL DE DIVULGACIN
TRANSICIN A VEN-NIF-PYME
CASO DE ESTUDIO: EMPRESA EJEMPLO
La empresa EJEMPLO, C.A. debe preparar sus estados financieros con base en VEN-NIFPYME para el ejercicio financiero que finaliza el 31 de diciembre de 2011, para tal fin identifica
como fecha de transicin el 01 de enero de 2010, es decir el inicio del primer periodo
comparativo que va a presentar junto con el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011.
Su estado de situacin financiera de apertura seran los saldos iniciales al 01 de enero de
2010, para lo cual toma los saldos finales del 31 de diciembre de 2009.
Luego de analizar las polticas de contabilidad existentes, identificar las diferencias con las
polticas segn VEN-NIF-PYME y procede a realizar los ajustes correspondientes a los saldos
del 31 de diciembre de 2009 y los ajustes correspondientes a los movimientos de las cuentas
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010, es decir ajustar el estado de situacin financiera
de apertura y los movimientos del periodo de transicin.
Partiremos del supuesto que la empresa aplic la DPC-10 y los saldos del 31 de diciembre de
2009 y del 31 de diciembre de 2010 se presentan a valores constantes del 31 de diciembre de
2010.
HOJA DE TRABAJO PARA LOS
AJUSTE AL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA
(31 de diciembre de 2009)
CDIGO
111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES
113-CUENTAS POR COBRAR
115-INVENTARIOS
119-OTROS ACTIVOS NO FINANCIERO
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
125-INVERSIONES EN RELACIONADAS
126-ACTIVO INTANGIBLE
128-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS
129-OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS
211-OBLIGACIONES BANCARIAS
213-CUENTAS POR PAGAR
219-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
221-OBLIGACIONES BANCARIAS L/P
223-CUENTAS POR PAGAR
228-PROVISIONES
229-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
31-CAPITAL SOCIAL
32-RESERVAS
331-RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

S/DPC

AJUSTE

S/VEN-NIF

2009
257.332
5.974.093
6.756.561
970.901
12.545.906
24.755.599
85.081
14.031.266
13.957
(13.446.874
)
(5.823.381)
(454.676)

2009

2009

(5.861.875)
(3.037.755)
(6.795)
(10.050.980
)
(16.793.912
)
(9.914.448)

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SECRETARA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES
ADOPCIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
EN VENEZUELA

HOJA DE TRABAJO PARA LOS

AJUSTE A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO DE TRANSICIN
(31 de diciembre de 2010)
CDIGO
111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES
113-CUENTAS POR COBRAR
115-INVENTARIOS
119-OTROS ACTIVOS NO
FINANCIERO
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
125-INVERSIONES EN
RELACIONADAS
126-ACTIVO INTANGIBLE
128-PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPOS
129-OTROS ACTIVOS NO
FINANCIEROS
211-OBLIGACIONES BANCARIAS
213-CUENTAS POR PAGAR
219-OTROS PASIVOS NO
FINANCIEROS
223-CUENTAS POR PAGAR
228-PROVISIONES
229-OTROS PASIVOS NO
FINANCIEROS
31-CAPITAL SOCIAL
32-RESERVAS
331-RESULTADOS ACUMULADOS
411-INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
421-OTROS INGRESOS
423-INGRESOS FINANCIEROS
511-COSTO DE PRODUCCIN Y
VENTA
512-GASTOS GENERALES
514-PROVISIONES
517-GASTOS DE PERSONAL
518-DEPRECIACIN Y
AMORTIZACIN
521-OTROS GASTOS
523-GASTOS FINANCIEROS
531-GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

S/DPC
2010
3.225.042
8.856.692
8.792.178
699.272
15.978.446
17.705.893
122.052
16.232.819
2.715.129
(6.164.249)
(24.686.991)
(222.516)
(1.030.000)
(1.850.352)
(2.461.588)
(10.050.980)
(17.915.675)
(5.441.094)
(84.743.862)
(421.541)
(3.609.211)
64.009.693
6.586.615
(352.358)
3.987.539
1.872.404
30.404
6.370.406
1.765.833

AJUSTE

AJUSTE

S/VEN-NIF

2009

2010

2010

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SECRETARA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES
ADOPCIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
EN VENEZUELA
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONCILIACIN DEL RESULTADO
(31 de diciembre de 2010)

411-INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
421-OTROS INGRESOS
423-INGRESOS FINANCIEROS
511-COSTO DE PRODUCCIN Y
VENTA
512-GASTOS GENERALES
514-PROVISIONES
517-GASTOS DE PERSONAL
518-DEPRECIACIN Y
AMORTIZACIN
521-OTROS GASTOS
523-GASTOS FINANCIEROS
531-GASTO DE IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO

(84.743.8
62)
(421.541)
(3.609.21
1)
64.009.69
3
6.586.615
(352.358)
3.987.539
1.872.404
30.404
6.370.406
1.765.833
(4.504.07
8)

HOJA DE TRABAJO PARA LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO

(31 de diciembre de 2010)
111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES
113-CUENTAS POR COBRAR
115-INVENTARIOS
119-OTROS ACTIVOS NO
FINANCIERO
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
125-INVERSIONES EN
RELACIONADAS
126-ACTIVO INTANGIBLE
128-PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPOS
129-OTROS ACTIVOS NO
FINANCIEROS
211-OBLIGACIONES BANCARIAS
213-CUENTAS POR PAGAR
219-OTROS PASIVOS NO
FINANCIEROS
223-CUENTAS POR PAGAR
228-PROVISIONES
229-OTROS PASIVOS NO
FINANCIEROS

3.225.042
8.856.692
8.792.178
699.272
15.978.44
6
17.705.89
3
122.052
16.232.81
9
2.715.129
(6.164.24
9)
(24.686.9
91)
(222.516)
(1.030.00
0)
(1.850.35
2)
(2.461.58
8)

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ADOPCIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
EN VENEZUELA
(10.050.9
80)
(17.915.6
75)
(5.441.09
4)
(4.504.07
8)
0

31-CAPITAL SOCIAL
32-RESERVAS
331-RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidad del ejercicio

Informacin para los ajuste

El movimiento de la cuenta 129: Otros activos NO Financieros es el siguiente:
SALDO
Gastos de organizacin
Terrenos no utilizados
Fbrica adquirida
Costos de construccin en Proceso
OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS

2009
5.000
8.957

13.957

SALDO
DEBE

HABER
2.500

3.256
1.653.767
1.046.649
2.703.672

2.500

2010
2.500
12.213
1.653.767
1.046.649
2.715.129

1.- Los gastos de organizacin se amortizan en cinco aos, siendo 2010 y 2011 el cuarto y
quinto ao.
2.- El terreno sin utilizar y el terreno y la fbrica adquirida corresponde a una nueva planta
cuya construccin inici en el ao 2010 y se espera terminar para el ao 2011.
3-

Los costos de construccin en proceso corresponden a un contrato donde la entidad se

compromete a construir un activo para un tercero. La contabilizacin de los resultados del
contrato de construccin se realiza mediante el mtodo de contrato terminado, descrito en
la DPC-13. El Contrato se firmo a precio fijo en UM 9.000.000. Los datos relativos a los
costo del contrato de construccin son los siguientes:
Costos
Incurridos
Para Terminar
Totales
Esperados

31/12/20
10
1.046.64
9
4.582.69
5
5.629.34
4

31/12/20
11
2.456.86
9
3.256.89
4
5.713.76
3

31/12/20
12
3.862.57
4
1.969.52
1
5.832.09
5

31/12/20
13
4.582.36
2
1.287.92
6
5.870.28
8

31/12/20
14
5.652.89
4
0
5.652.89
4

4.- En la cuenta 126:Activo intangible se han registrado desembolsos por

gastos de investigacin y desarrollo.
5.- En la cuenta 211: Obligaciones bancarias (corto plazo) est incluido un
prstamo bancario por 2.000.000 UM, sobre la cual se pag una
comisin de 75.000 UM, cuya tabla de amortizacin presentada por la
entidad financiera es la siguiente, la cual se est utilizando para su
contabilizacin.

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EN VENEZUELA

Interese
s
200
9
201
0
201
1
201
2
201
3
201
4

240.000
210.426
177.303
140.205
98.656
52.120
918.710

Pago
486.45
1
486.45
1
486.45
1
486.45
1
486.45
1
486.45
5
2.918.7
10

Amortizaci
n

Pendiente
2.000.000

246.451

1.753.549

276.025

1.477.524

309.148

1.168.376

346.246

822.130

387.795

434.334

434.335

(0)
2.000.000