UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
DEPARTAMENTO DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA
CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I
DIRIGIDO POR EL DOCENTE:
HILTON CHECA FERNANDEZ
PRESENTADO POR:
VICTORIA DIONISIA CHINCHAY TORRES
ESTEFANIE NEYRA VILLARREYES
GONZALO LEQUERNAQUE MENDOZA
CICLO: V
SULLANA 2014
DERECHO TRIBUTARIO I Pgina 1
M!"#$ 12: 1%&1'
"Y le enviaron algunos de los fariseos y de los herodianos, para que le
sorprendiesen en alguna palabra. Viniendo ellos, le dijeron: Maestro, sabemos
que eres hombre veraz, y que no te cuidas de nadie porque no miras la
apariencia de los hombres, sino que con verdad ense!as el camino de "ios.
(E$ )*"+,# -! ,!+./,# C0$!1 # 2#3 (D!45#$1 # 2# -!45#$3 Mas #l,
percibiendo la hipocres$a de ellos, les dijo: %&or qu# me tent'is( )raedme la
moneda para que la vea. *llos se la trajeron y les dijo: %"e qui#n es esta
imagen y la inscripci+n( *llos le dijeron: "e ,#sar. -espondiendo .es/s, les
dijo: "ad a ,#sar lo que es de ,#sar, y a "ios lo que es de "ios.
R#52#$ 1% :'
&agad a todos lo que deb#is: al que tributo, tributo al que impuesto,
impuesto.
DERECHO TRIBUTARIO I Pgina 2
DEDICATORIA
*n el presente trabajo queremos hacer un
reconocimiento a todas aquellas personas
que vienen contribuyendo en nuestra
formaci+n profesional y personal, puesto que
sin ellos no tendr$amos la oportunidad de ver
cristalizadas nuestras aspiraciones en el
plano profesional.
0simismo agradecemos de manera especial
a "ios, fuente de todo bien, por darnos la
vida, fortaleza y permitirnos el suficiente
entendimientos para llegar a culminar este
trabajo de investigaci+n y cumplir con los
objetivos propuestos.
DERECHO TRIBUTARIO I Pgina 3
INTRODUCCION
1a 1ey 2eneral )ributaria es el eje central del ordenamiento tributario donde se
recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la 0dministraci+n
)ributaria y los contribuyentes.
*l poder financiero es una realidad compleja y heterog#neo que se manifiesta s+lo a
trav#s del poder tributario, entendido como especificaci+n del poder normativo
cuando se refiere a la esfera tributario, sino tambi#n mediante potestades
0dministrativas de aplicaci+n de la norma jur$dica, cuya tarea se encomienda a la
0dministraci+n financiera que la hace convertirse en titular de derechos y
obligaciones frente a los ciudadanos. &ero tambi#n los administrados son titulares
de derechos, deberes y obligaciones frente a la 0dministraci+n, lo que supone que
entre ambos sujetos 0dministraci+n financiera y administrado3 se establezcan da
una serie de v$nculos y relaciones con alcance y contenido diverso disciplinaos por
el "erecho y, m's concretamente, por el "erecho )ributario. 4on v$nculos y
relaciones jur$dicas tributarias.
"e esos v$nculos y relaciones que hemos denominado jur$dico3tributarios por cuanto
tienen su origen en una norma tributario y regido, por ende, por el ordenamiento
tributario, y que configuran la 5relaci+n jur$dico3tributaria6, tan s+lo a uno de ellos
podemos titular en sentido estricto 5obligaci+n tributario6.
"e esta manera podemos afirmar que el fen+meno tributario crece en importancia,
sobre todo porque el *stado ya no s+lo lo utiliza como un medio para obtener
recursos financieros, tambi#n para interferir de m/ltiples maneras en la econom$a
privada, estimulando sectores, motivando el desarrollo econ+mico, promoviendo la
redistribuci+n de ingresos y protegiendo a la industria nacional.
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RELACION 6URIDICA TRIBUTARIA
CONCEPTO:
*s el conjunto de derechos y obligaciones que la legislaci+n tributaria impone
al *stado, al contribuyente y a terceros.
*s un v$nculo jur$dico de car'cter obligacional que surge en virtud de una ley
o de un decreto legislativo, en caso de delegaci+n de facultades de la funci+n
legislativa a la funci+n ejecutiva, lo que permite a la 0dministraci+n )ributaria
e7igir el cumplimiento de una obligaci+n de una naturaleza tributaria.
4e ha definido la relaci+n jur$dica como 8la relaci+n entre dos o m's sujetos
regulada por el derecho objetivo. *ste atribuye a uno de los sujetos un poder
y al otro, como contrapartida, un deber, que est' en la necesidad de cumplir
para satisfacer el inter#s que el sujeto titular del poder est' llamado a realizar
con el ejercicio del mismo.9
1a relaci+n jur$dico tributaria puede definirse como un v$nculo jur$dico
obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones
tributarias que permite al fisco como el sujeto activo , la pretensi+n de una
prestaci+n pecuniaria a t$tulo de tributo por parte de un sujeto pasivo que est'
obligado a la prestaci+n.
1os sujetos de esta relaci+n son el sujeto activo a acreedor tributario , que es
el *stado o la entidad p/blica a la cual se le ha delegado potestad tributaria
por ley e7presa , y el sujeto pasivo o contribuyente, quien se haya obligado a
realizar la prestaci+n dineraria objeto de la relaci+n jur$dico tributaria .
&udiendo ser persona natural o jur$dica.
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1a relaci+n jur$dica tributaria es el v$nculo jur$dico obligacional que se entabla
entre el fisco como sujeto activo , que tiene la pretensi+n de una prestaci+n
pecuniaria a t$tulo de tributo , y un sujeto pasivo , que est' obligado a la
prestaci+n , es decir, la que tiene por objeto la obligaci+n de pagar el tributo
:obligaci+n de dar;.
*s la interacci+n mediante un v$nculo, los tributos que e7isten entre un sujeto
activo acreedor de tributos y un sujeto pasivo obligado al pago del mismo,
cuyas caracter$sticas se encuentran establecidas en la ley.
&ara que se produzca el nacimiento de la obligaci+n tributaria es necesario
que e7ista una norma legal que la consagre y que se materialice el hecho
imponible tipificado en la ley.
,uando el sujeto pasivo :contribuyente responsable o sustituto; asume una
conducta respecto del elemento objetivo del hecho punible, desde ese mismo
momento nace la obligaci+n tributaria.
1a obligaci+n es una relaci+n jur$dica que otorga al acreedor un aut#ntico
derecho subjetivo para e7igir una determinada conducta del deudor, quien en
contraposici+n detenta un deber jur$dico de prestaci+n. *n el 'mbito tributario,
est' obligaci+n es de derecho p/blico, definida como el v$nculo entre el
acreedor y deudor tributario establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestaci+n tributaria, siendo e7igible coactivamente.
"e otro lado, en la relaci+n jur$dico tributaria surgen poderes, obligaciones y
a/n derechos tanto de la 0dministraci+n )ributaria como de los administrados
debiendo entenderse que las facultades absolutas no son propias del *stado
de democr'tico de derecho pues aun cuando el tributo se imponga
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unilateralmente, no por ello debe e7istir indefensi+n para el administrado, por
cuanto debe entenderse tambi#n que el *stado ha sido creado para favorecer
el desarrollo del ser humano y lograr su felicidad, y no al contrario.
ESTRUCTURA DE LA RELACION 6URIDICA TRIBUTARIA
)res elementos constituyen la estructura de la relaci+n jur$dica: los sujetos, el objeto
y su contenido:
<. L#$ $/74,#$ -4 ) !4)"+82 7/!*-+".
1a relaci+n jur$dica se establece entre dos o m's personas, naturales o
jur$dicas, que asumen los roles de sujeto activo y de sujeto pasivo.
E) $/74,# ",+9# es la persona a quien el ordenamiento jur$dico atribuye el
poder. *l acreedor, por ejemplo, es el sujeto activo de la obligaci+n, y tiene el
poder o facultad para obtener el pago de su cr#dito, incluso forzadamente.
E) $/74,# :$+9# es la persona sobre la cual recae el deber. 0s$, por ejemplo,
el deudor es el sujeto pasivo de la obligaci+n, encontr'ndose en la necesidad
de satisfacer una deuda.
1os sujetos que crean la relaci+n se llaman partes , en contraposici+n a los
terceros , denominaci+n que deriva de los ejemplos de la escol'stica, o sea
de la ense!anza que se impart$a en la *dad Media en las *scuelas y en las
=niversidades, pues las partes se designaban con los numerales 8primus9 y
8secundus9 , aludi#ndose a las personas e7tra!as a la relaci+n jur$dica como
8tertius9 .
*n relaci+n a este primer elemento de la relaci+n jur$dica, la doctrina alude a
relaciones jur$dicas simples o complejas.
1as relaciones jur$dicas simples son aquellas en que se presenta un solo
derecho del sujeto activo y un solo deber del sujeto pasivo :por ejemplo, la
DERECHO TRIBUTARIO I Pgina 7
relaci+n entre el acreedor que prest+ una suma de dinero y el deudor
obligado a devolv#rsela;
1as relaciones jur$dicas complejas son aquellas que encierran un conjunto de
derechos y obligaciones coligados entre s$ :por ejemplo, la relaci+n entre
vendedor y comprador, quienes tienen derechos y obligaciones rec$procas;
2; E) #.74,# -4 ) !4)"+82 7/!*-+"
*s la entidad sobre la que recae el inter#s implicado en la relaci+n: bienes
materiales o inmateriales, actos singulares de otras personas, los servicios,
los v$nculos familiares.
>. C#2,42+-# -4 ) !4)"+82 7/!*-+".
1o forman los poderes y deberes que encierra la relaci+n jur$dica y que
constituyen su integral sustancia. *stos poderes y deberes pueden ser /nicos
o m/ltiples y unilaterales o rec$procos, seg/n la relaci+n jur$dica sea simple o
compleja.
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ELEMENTOS DE LA RELACION 6URIDICA TRIBUTARIA
1a relaci+n jur$dico3tributaria se compone de los siguientes elementos:
<. E) <4"<# +5:#2+.)4. *s el presupuesto fijado por la ley para configurar cada
tributo y cuya realizaci+n origina el nacimiento de la obligaci+n tributaria
principal.
?. E) $/74,# :$+9#. *s el obligado tributario que, seg/n la ley, debe cumplir la
obligaci+n principal, as$ como las obligaciones formales, sea como
contribuyente o como sustituto del mismo.
>. C#2,!+./=42,4. *s el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.
@. S/$,+,/,# -4) $/74,# :$+9#. &or imposici+n de la ley y en lugar del
contribuyente, est' obligado a cumplir la obligaci+n tributaria principal, as$
como las obligaciones formales inherentes a la misma. *l sustituto podr'
e7igir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas,
salvo que la ley se!ale otra cosa.
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CARACTERES DE LA RELACION 6URIDICA TRIBUTARIA
<. E$ /2 !4)"+82 -4 .$4 )4>): porque no obedece a la relaci+n de voluntad
de las partes que intervienen, nace en la ley. 4e dice que es de fuente legal
por estar regulada por una norma jur$dica, un ,+digo o ley por lo tanto de
obligatorio cumplimiento.
?. E$ /2 !4)"+82 -4 -4!4"<#: porque e7iste reciprocidad y nace una
contraprestaci+n. *sto es, e7isten garant$as y deberes comunes para ambos
sujetos de la relaci+n, es decir, tanto como para la 0dministraci+n )ributaria
como para el administrado e7isten conductas que afrontar, bien sea a su favor
o en contrario.
>. E$ /2 !4)"+82 :4!$#2): se dice que es una relaci+n personal en virtud de
ser individual entre cada sujeto activo y cada sujeto pasivo, es decir, cada
contribuyente tiene una relaci+n jur$dica distinta con el ente tributario.
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CLASIFICACIN DE LA RELACION TRIBUTARIA
4e clasifica en:
a; OBLIGACION TRIBUTARIA: Abligaciones de pagar el tributo :acreedor B
*stadoC contribuyente deudor; es una obligaci+n de dar.
b; OBLIGACIONES ACCESORIAS: conjunto de obligaciones que tiene por objeto
garantizar el pago del tributo :ayudar al 4DD a fiscalizar; .4on obligaciones de
hacer.
c; DEVOLUCIONES DE IMPUESTO: ,uando el contribuyente paga indebidamente
doble o en e7ceso, el *stado se ve en la obligaci+n de pagar al contribuyente.
:acreedorB contribuyente C deudor B *stado;.
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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS;
C#2"4:,# :
*s un v$nculo en virtud del cual el *stado e7ige al contribuyente el pago de un
tributo por haberse verificado en #l el hecho gravado establecido por ley.
1a obligaci+n es una relaci+n jur$dica que otorga al acreedor un aut#ntico
derecho subjetivo para e7igir una determinada conducta del deudor, qui#n en
contraposici+n detenta un deber jur$dico de prestaci+n. *n el 'mbito tributario,
est' obligaci+n es de derecho p/blico, definida como el v$nculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por 1ey, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestaci+n tributaria, siendo e7igible coactivamente.
,omo toda obligaci+n legal, la obligaci+n tributaria tiene los siguientes
elementos:
? SU6ETOS DE LA OBLIGACION
*l 0creedor )ributario, es aqu#l a favor del cual debe realizarse la prestaci+n
tributaria. *l gobierno central, los gobiernos regionales y locales, as$ como las
entidades de derecho p/blico con personer$a jur$dica propia, cuando la 1ey
les asigne esa calidad e7presamente.
*l "eudor )ributario, es la persona obligada al cumplimiento de la obligaci+n
tributaria, como contribuyente 3 aqu#l que realiza, o respeto del cual se
produce el hecho generador de la obligaci+n tributaria 3 o responsable 3 aqu#l
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que, sin tener la condici+n de contribuyente, debe cumplir la obligaci+n
atribuida a #ste.
.? EL OB6ETO DE LA OBLIGACIN
,onstituido por la prestaci+n que puede ser dineraria, pago de un tributo, o el
cumplimiento de un hecho, como la presentaci+n de un formulario.
"? LA RELACION 6URIDICA
*s el v$nculo jur$dico que enlaza a los sujetos de la obligaci+n para el
cumplimiento de la prestaci+n tributaria. 0s$ el deudor como sujeto pasivo
queda restringido en su libertad de prestaci+n pues queda obligado a dar,
hacer o no hacer en favor del acreedor si la relaci+n jur$dica no e7istiera el
acreedor no tendr$a acci+n contra el deudor para compelerlo a realizar la
prestaci+n.
CARACTERISTICAS:
Abligaci+n legal : su fuente est' en la ley.
*l ,ongreso Eacional es el /nico que puede crear leyes y tributos.
"erecho &/blico: las partes no pueden modificar la obligaci+n misma, no pueden
discutir su contenido.
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DIFERENCIAS ENTRE RELACION TRIBUTARIA Y
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Eo faltan quienes confunden lo que es la relaci+n tributaria con la obligaci+n
tributaria, en realidad se trata de dos institutos :ideas; diferentes, pues el
primero es el g#nero en tanto que el segundo es la especie, sin embargo
ambos institutos presentan similitudes:
a; 0mbos surgen de la norma legal, pues solo por la ley o el decreto legislativo
pueden establecerse las hip+tesis de incidencia tributaria, las e7enciones, los
procedimientos tributarios, *tc. "e igual modo, por potestad tributaria
delegada las Municipalidades pueden crear modificar o contribuciones y tasas
:arbitrios, derechos y licencias; dentro del 'mbito de su jurisdicci+n, y con las
limitaciones que establece la constituci+n y la ley.
b; 0mbos tienen car'cter pecuniario, porque tanto la relaci+n tributaria como la
obligaci+n tributaria persiguen conseguir dinero para el *stado.
c; *n el caso de ambos su cumplimiento es obligatorio, esta en realidad es una
caracter$stica del derecho p/blico, pues seg/n se ha establecido en nuestra
tradici+n jur$dica :manera de pensar; las reglas de derecho p/blico no pueden
ser alteradas por el convenio de las partes. 0s$ lo encontramos en el "igesto
de .ustiniano 1ibro ?.<@.>F que literalmente dice 8 *l derecho p/blico no
puede ser alterado por los actos de los particulares 9 el esp$ritu de esta
afirmaci+n atribuida al jurista &apiniano la encontramos reproducida en el
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art$culo ?G del ,+digo )ributario aprobado por el "ecreto 1egislativo EH F<G
que a la letra dice 8 1os actos o convenios por los que el deudor tributario
transfiere su obligaci+n tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la
0dministraci+n )ributaria 9.
d; 4us alcances comprenden a contribuyentes y no contribuyentes, es decir que
alcanza tanto a quienes tiene que pagar el tributo como a los terceros que
deben proporcionar informaciones sobre los contribuyentes, como a los
agentes de retenci+n o agentes d percepci+n del tributo.
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN LA TRIBUTACIN
P!+2"+:+# -4 )4>)+--:
"nullum tributum sine lege" art$culo <I y <J cn, por este principio se e7ige que la ley
establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema
o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las e7enciones, las
infracciones y sanciones el +rgano habilitado para recibir el pago, etc.
P!+2"+:+# -4 +>/)-- @+$"):
0rt. <G :la igualdad es la base del impuesto; y art. @ :"las contribuciones que
equitativa y proporcionalmente a la poblaci+n imponga el congreso,"; y el art. IK inc.
?> que establece la igualdad real de oportunidades y de trato. *l principio de
proporcionalidad, est' relacionado con la capacidad contributiva del sujeto, con su
riqueza. *l impuesto debe ser en las mismas circunstancias igual para todos los
contribuyentes. 1a igualdad fiscal permite:
0; la discriminaci+n entre los distintos contribuyentes siempre que el criterio
para establecer las distintas categor$as sea razonable.
L; la progresividad del impuesto
,; y e7ige la igualdad en todo el territorio es decir la uniformidad y
generalidad en todo el pa$s de los impuestos que se establezcan.
4i el impuesto es consecuencia de las atribuciones de una provincia no es violada la
igualdad si una hace uso del mismo y otra no.
P!+2"+:+# -4 2# "#2@+$",#!+4--:
*strictamente relacionado con el principio de propiedad, puesto que el tributo toma
parte de la riqueza del contribuyente cuando este quantum es sustancial se dice que
configura una confiscaci+n inconstitucional. .urisprudencialmente se ha establecido
este tope en el >>M de la materia imponible, siempre que hablemos de capital y no
de rentas.
S+,/"+82 -4 )$ ,$$: en este supuesto el monto total de las tasas que se cobran
no puede ir m's all' de la retribuci+n del servicio que tiene como causa.
P!+2"+:+# -4 @+2)+--:
Dmplica que todo tributo tenga por fin el inter#s general, no tiene por objetivo
enriquecer al estado sino el logro de un beneficio colectivo, com/n o p/blico.
&ueden asimismo tener una finalidad e7trafiscal de regulaci+n econ+mica o social
:sea de fomento o de disuasi+n; as$ hay casos de impuestos afectados a destinos
espec$ficos.
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P!+2"+:+# -4 !A#2.+)+--: no es un principio propio del derecho tributario sino que
es com/n a todo el derecho, es un principio general y como tal afecta tambi#n al
derecho tributario.
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V
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CONCLUSIONES
1os factores de vinculaci+n de la relaci+n jur$dica tributaria son de suma
importancia al establecer el m's adecuado asiento y base de cone7i+n entre los
sujetos de la relaci+n jur$dica tributaria.
*7isten diversos factores de cone7i+n o de vinculaci+n, entre los sujetos de la
relaci+n jur$dica tributaria, establecidos tanto para personas naturales como para
personas jur$dicas.
1a capacidad civil o tributaria tiene que ver con las dimensiones privadas de la
persona humana y la ciudadan$a con su participaci+n en la vida p/blica.
1a nacionalidad como factor, vincula a la persona y la naci+n jur$dicamente
organizada :*stado;, en este caso para fines tributarios.
*l domicilio como factor de vinculaci+n hace m's simple, r'pido y econ+mico el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, la precisi+n sobre el lugar del domicilio
mejora la recaudaci+n del 0creedor )ributario, y de no ser se!alado por el
contribuyente, la norma tributaria ha previsto en aras de hacer e7igible la obligaci+n
la presunci+n de un domicilio teniendo en cuenta principalmente la residencia
habitual, en el caso de la persona natural.
4i con el t#rmino obligacin se hace referencia a aquella situaci+n jur$dica, en la
cual una persona :acreedor; tiene un derecho :llamado derecho de cr#dito;, que le
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permite e7igir o reclamar un comportamiento de otra persona, y esta /ltima :deudor;
porta el deber jur$dico de realizar en su favor aquel comportamiento :deber de
presn;, la obligacin tributaria ser' el v$nculo jur$dico fundamental, aunque no el
/nico, mediante el cual la Nacienda &/blica ser' titular de un derecho de cr#dito
frena los particulares, deudores de una suma de dinero a t$tulo de tributo. 0s$ viene
a reconocerlo la 1ey 2eneral )ributaria en su art$culo >K.< cuando afirma: La
obligacin
1os caracteres que individualizan a la obligaci+n tributaria ser'n los siguientes:
a) *s una obligaci+n de contenido pecuniario que supone un ingreso para el
*stado de car'cter contributivo y cuya finalidad es allegar recursos al erario
p/blico para que pueda dar cumplimiento a los fines que le son propios.
b) *s una obligaci+n ex lege. 4+lo la ley puede establecer que la realizaci+n de
un determinado hecho lleve aparejado el nacimiento de la obligaci+n tributario. O
lo que es lo mismo: la realizaci+n del presupuesto de hecho definido en la ley
denominado hecho imponible 5origina el nacimiento de la obligaci+n tributario6
:art$culo ?F.< de la 1ey 2eneral )ributaria;.
c) *s una obligaci+n de "erecho &/blico por cuanto que tiene su origen y
encuentra su regulaci+n en normas de naturaleza jur$dica Pp/blica.
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BIBLIOGRAFIA
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INDICE
Dntroducci+n RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR.<
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