Libro Iv Codigo Tributario (Final)

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del
Compromiso Climtico

TRIBUTACIO
P!ina "
Compromiso Climtico
Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso
Climtico

UI#$R%I&A&
ACIOA' &$'
CA''AO
FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES
CURSO: TRIBUTACION
TEMA: LIBRO IV COI!O "RIB#"ARIO
PROFESOR: ANA CECILIA ORDOEZ FERRO
ALUMNOS :

TRIBUTACIO
P!ina (
2014
3
Compromiso Climtico

$ICA"ORIA%
TRIBUTACIO
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Se dedica este trabajo a DIOS por
todo lo bueno que nos da y por
todas las randes cosas que tiene
uardada para cada uno de
nosotros!

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Compromiso Climtico
ITRO&UCTORIO
Esta regulacin parte de un punto esencial: las sanciones no son un
componente de la deuda tributaria. Tributo y sancin tributaria son
conceptos diferentes. La norma tributaria tutela la efectividad del deber
constitucional de contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos de
acuerdo con la capacidad econmica. La norma reguladora de
infracciones y sanciones tutela la observancia del respeto al Derecho
vigente
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"IPO- $ -A&CIO&$-'''''''''''''''''''''(('(((4
AC"#ALI5ACIO& $ LA- ,#L"A-'''''''''''''''(('(((67
-A&CI0& $ I&"$R&A,I$&"O "$,PORAL $ V$89C#LO-''(''('67
-A&CI0& $ CI$RR$ "$,PORAL''''''''''''''''('(6/
CA-O- PRAC"ICO-''''''''''''''''''''''''7:
"ABLA I'''''''''''''''''''''''''''''')/
"ABLAII'''''''''''''''''''''''''''''((;+
"ABLA III'''''''''''''''''''''''''''''+;
CO&CL#-IO&'''''''''''''''''''''''''(('(/;
BIBLIO!RA*IA''''''''''''''''''''''(('''((/+
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Compromiso Climtico
LIBRO C#AR"O
I&*RACCIO&$-< -A&CIO&$- 1 $LI"O-
"9"#LO I
I&*RACCIO&$- 1 -A&CIO&$- A,I&I-"RA"IVA-
6( LA I&*RACCI0& "RIB#"ARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente
Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.
7( $"$R,I&ACI0& $ LA I&*RACCI0&
La infraccin ser! determinada en forma ob"etiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones
o autori#aciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempe$o de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
%uperintendencia &acional de 'dministracin Tributaria(%)&'T, se presume la
veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscali#adores, de
acuerdo a lo que se estable#ca mediante Decreto %upremo.
=( I&"RA&-,I-IBILIA $ LA- -A&CIO&$-
*or su naturale#a personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios
las sanciones por infracciones tributarias. +a#n por la cual este tipo de
obligaciones se deben considerar e,tinguidas en la oportunidad del deceso del
causante.
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)( $."I&CI0& $ LA- -A&CIO&$-
Las sanciones por infracciones tributarias se e,tinguen conforme a lo
establecido en el artculo -./ $."I&CI0& $ LA OBLI!ACI0& "RIB#"ARIA
La obligacin tributaria se e,tingue por los siguientes medios:
01 *ago.
-1 2ompensacin.
31 2ondonacin.
41 2onsolidacin.
51 +esolucin de la 'dministracin Tributaria sobre deudas de cobran#a
dudosa o de recuperacin onerosa.
61 7tros que se estable#can por leyes especiales.
;( I,PROC$$&CIA $ LA APLICACI0& $ I&"$R$-$- 1 -A&CIO&$-
&o procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:
0. 2omo producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese
pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha
interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma
aclaratoria se$ale e,presamente que es de aplicacin el presente numeral.
' tal efecto, la aclaracin podr! reali#arse mediante Ley o norma de rango
similar, Decreto %upremo refrendado por el 8inistro de Economa y 9inan#as,
+esolucin de %uperintendencia o norma de rango similar o +esolucin del
Tribunal 9iscal a que se refiere el artculo 054/.
Los intereses que no procede aplicar son aqu:llos devengados desde el da
siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los die# ;0<1 das
h!biles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario 7ficial El
*eruano. +especto a las sanciones, no se aplicar!n las correspondientes a
infracciones originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el
pla#o antes indicado.
-. La 'dministracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la
aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el
criterio anterior estuvo vigente.
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Compromiso Climtico
+(PRI&CIPIO- $ LA PO"$-"A -A&CIO&AORA
La 'dministracin Tributaria e"ercer! su facultad de imponer sanciones de
acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem ;&o dos veces
por lo mismo1, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros
principios aplicables.
/("IPO- $ I&*RACCIO&$- "RIB#"ARIA-
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
01 De inscribirse, actuali#ar o acreditar la inscripcin.
-1 De emitir, otorgar y e,igir comprobantes de pago y=u otros documentos.
31 De llevar libros y=o registros o contar con informes u otros documentos.
41 De presentar declaraciones y comunicaciones.
51 De permitir el control de la 'dministracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
61 7tras obligaciones tributarias.
2(R3!I,$& $ I&C$&"IVO-
Establecidas en los numerales 0, 4 y 5 del artculo 0.>/, se su"etar!, al
siguiente r:gimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con
cancelar la misma con la reba"a correspondiente:
a1 %er! reba"ada en un noventa por ciento ;?<@1 siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento de la 'dministracin relativa al tributo o
perodo a regulari#ar.
b1 %i la declaracin se reali#a con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de la 'd 'dministracin, pero antes del cumplimiento del pla#o
otorgado por :sta segn lo dispuesto en el artculo .5/ o en su defecto, de no
haberse otorgado dicho pla#o, antes de que surta efectos la notificacin de la
7rden de *ago o +esolucin de Determinacin, segn corresponda, o la
+esolucin de 8ulta, la sancin se reducir! en un setenta por ciento ;.<@1.
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Compromiso Climtico
c1 )na ve# culminado el pla#o otorgado por la 'dministracin Tributaria segn
lo dispuesto en el artculo .5/ o en su defecto, de no haberse otorgado dicho
pla#o, una ve# que surta efectos la notificacin de la 7rden de *ago o
+esolucin de Determinacin, de ser el caso, o la +esolucin de 8ulta, la
sancin ser! reba"ada en un cincuenta por ciento ;5<@1 slo si el deudor
tributario cancela la 7rden de *ago o la +esolucin de Determinacin y la
+esolucin de 8ulta notificadas con anterioridad al vencimiento del pla#o
establecido en el primer p!rrafo del artculo 00./ del presente 2digo Tributario
respecto de la +esolucin de 8ulta, siempre que no interponga medio
impugnatorio alguno. 'l vencimiento del pla#o establecido en el primer p!rrafo
del artculo 00./ respecto de la +esolucin de 8ulta o interpuesto medio
impugnatorio contra la 7rden de *ago o +esolucin de Determinacin, de ser
el caso, o +esolucin de 8ulta notificadas, no procede ninguna reba"aA salvo
que el medio impugnatorio est: referido a la aplicacin del r:gimen de
incentivos. Trat!ndose de tributos retenidos o percibidos, el presente r:gimen
ser! de aplicacin siempre que se presente la declaracin del tributo omitido y
se cancelen :stos o la 7rden de *ago o +esolucin de Determinacin, de ser
el caso, y +esolucin de 8ulta, segn corresponda. La subsanacin parcial
determinar! que se aplique la reba"a en funcin a lo declarado con ocasin de
la subsanacin.
El r:gimen de incentivos se perder! si el deudor tributario, luego de acogerse a
:l, interpone cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est:
referido a la aplicacin del r:gimen de incentivos. El presente r:gimen no es de
aplicacin para las sanciones que imponga la %)&'T.
4("IPO- $ -A&CIO&$-
La 'dministracin Tributaria aplicar!, por la comisin de infracciones, las
sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos,
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autori#aciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempe$o de actividades
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Compromiso Climtico
o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como ane,o, forman parte del
presente 2digo.
Las multas se podr!n determinar en funcin:
a1 )BT: La )nidad Bmpositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la
infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a
la fecha en que la 'dministracin detect la infraccin.
b1 B&: Total de Centas &etas y=o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un
e"ercicio gravable.
*ara el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera
categora que se encuentren en el +:gimen Deneral se considerar! la
informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin Eurada 'nual
del e"ercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
corresponda, en las que se consignen los conceptos de Centas &etas y=o
Bngresos por %ervicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a
la Ley del Bmpuesto a la +enta. *ara el caso de los deudores tributarios
acogidos al +:gimen Especial del Bmpuesto a la +enta, el B& resultar! del
acumulado de la informacin contenida en los campos o casillas de ingresos
netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos
su"etos durante el e"ercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin, segn corresponda. *ara el caso de personas naturales que
perciban rentas de primera y=o segunda y=o cuarta y=o quinta categora y=o
renta de fuente e,tran"era, el B& ser! el resultado de acumular la informacin
contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas
rentas que se encuentran en la Declaracin Eurada 'nual del Bmpuesto a la
+enta del e"ercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
sea el caso. %i la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la
presentacin o vencimiento de la Declaracin Eurada 'nual, la sancin se
calcular! en funcin a la Declaracin Eurada 'nual del e"ercicio precedente al
anterior.
2uando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Eurada 'nual o
declaraciones "uradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los
campos o casillas de Centas &etas y=o Bngresos por %ervicios y otros ingresos
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Compromiso Climtico
gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se
encuentra obligado a presentar la Declaracin Eurada 'nual o las declaraciones
mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones en el e"ercicio en que se
cometi o detect la infraccin, o cuando hubiera iniciado operaciones en el
e"ercicio anterior y no hubiera vencido el pla#o para la presentacin de la
Declaracin Eurada 'nual, se aplicar! una multa equivalente al cuarenta por
ciento ;4<@1 de la )BT. *ara el c!lculo del B& en el caso de los deudores
tributarios que en el e"ercicio anterior o precedente al anterior se hubieran
encontrado en m!s de un r:gimen tributario, se considerar! el total acumulado
de los montos se$alados en el segundo y tercer p!rrafo del presente inciso que
correspondera a cada r:gimen en el que se encontr o se encuentre,
respectivamente, el su"eto del impuesto. %i el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al &uevo +)%, se sumar! al total acumulado, el lmite
m!,imo de los ingresos brutos mensuales de cada categora por el nmero de
meses correspondiente.
2uando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin
Eurada 'nual o de dos o m!s declaraciones "uradas mensuales para los
acogidos al +:gimen Especial del Bmpuesto a la +enta, se aplicar! una multa
correspondiente al ochenta por ciento ;>< @1 de la )BT.
c1 B: 2uatro ;41 veces el lmite m!,imo de cada categora de los Bngresos brutos
mensuales del
&uevo +:gimen Fnico %implificado ;+)%1 por las actividades de ventas o
servicios prestados por el su"eto del &uevo +)%, segn la categora en que se
encuentra o deba encontrarse ubicado el citado su"eto.
d1 El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto
aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e1 El monto no entregado
6:(AC"#ALI5ACI0& $ LA- ,#L"A-
6( Inter>s aplicable
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Compromiso Climtico
Las multas impagas ser!n actuali#adas aplicando el inter:s moratorio a que se
refiere el artculo 33/.
7( Oportunidad
El inter:s moratorio se aplicar! desde la fecha en que se cometi la infraccin
o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la 'dministracin
detect la infraccin.
66<-A&CI0& $ I&"$R&A,I$&"O "$,PORAL $ V$89C#LO-
*or la sancin de internamiento temporal de vehculos, :stos son ingresados a
los depsitos o establecimientos que designe la %)&'T. Dicha sancin se
aplicar! segn lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se
establecer! mediante +esolucin de %uperintendencia. 'l ser detectada una
infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la %)&'T
levantar! el acta probatoria en la que conste la intervencin reali#ada.
La %)&'T podr! permitir que el vehculo materia de la sancin termine su
trayecto para que luego sea puesto a su disposicin, en el pla#o, lugar y
condiciones que :sta se$ale.
%i el infractor no pusiera a disposicin de %)&'T el vehculo intervenido y :sta
lo ubicara, podr! inmovili#arlo con la finalidad de garanti#ar la aplicacin de la
sancin, o podr! solicitar la captura del citado vehculo a las autoridades
policiales correspondientes. La %)&'T podr! sustituir la aplicacin de la
sancin de internamiento temporal de vehculos por una multa equivalente a
cuatro ;41 )BT, cuando la referida Bnstitucin lo determine en base a criterios
que :sta estable#ca.
El infractor debe identificarse ante la %)&'T, acreditando su derecho de
propiedad o posesin sobre el vehculo, durante el pla#o de treinta ;3<1 das
calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. %i el
infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el
comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas
se$aladas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha
cierta, documento pblico u otro documento que a "uicio de la %)&'T acredite
fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo, dentro
TRIBUTACIO
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Compromiso Climtico
del pla#o se$alado en el p!rrafo anterior, :sta proceder! a emitir la +esolucin
de Bnternamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender! la
aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso
c1 del noveno p!rrafo del presente artculo. En caso la acreditacin sea
efectuada en los tres ;31 ltimos das de aplicacin de la sancin de
internamiento temporal de vehculos, la %)&'T emitir! la +esolucin de
Bnternamiento dentro de un pla#o m!,imo de tres ;31 das h!biles posteriores a
la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer! en el
depsito o establecimiento respectivo.
El infractor est! obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as
como los originados por el depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.
El infractor podr! retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las
situaciones siguientes:
a1 'l vencimiento del pla#o que corresponda a la sancin.
b1 'l solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de
acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro
del bien debe ser cancelada en su totalidad.
c1 'l impugnar la +esolucin de Bnternamiento y otorgar en garanta carta
fian#a bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro ;41 )BT m!s los gastos
se$alados en el p!rrafo octavo del presente numeral.
' tal efecto, el infractor adem!s, deber! previamente cumplir con:
a1 Efectuar el pago de los gastos se$alados en el p!rrafo anterior.
b1 'creditar su inscripcin en los registros de la %)&'T tomando en cuenta la
actividad que reali#a, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
c1 %e$alar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin
de no habidoA o darse de alta en el +)2 cuando la %)&'T le hubiera
comunicado su situacin de ba"a en dicho +egistro, de corresponder.
La carta fian#a bancaria o financiera a que se refiere el inciso c1 del noveno
p!rrafo, debe tener una vigencia de tres ;31 meses posteriores a la fecha de la
interposicin del medio impugnatorio, debiendo renovarse segn lo se$ale la
%)&'T.
La carta fian#a ser! e"ecutada cuando:
a1 %e confirme la +esolucin de Bnternamiento Temporal.
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Compromiso Climtico
b1 2uando el infractor no cumpla con renovarla y actuali#arla dentro del pla#o
se$alado por %)&'T.
En este caso, el dinero producto de la e"ecucin, se depositar! en una
Bnstitucin Gancaria, hasta que el medio impugnatorio se resuelva. Las
condiciones de la carta fian#a, as como el procedimiento para su presentacin
ser!n establecidas por la %)&'T.
De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesin sobre
el vehculo, pero :ste no reali#a el pago de los gastos se$alados en el p!rrafo
octavo del presente artculo, el vehculo ser! retenido a efectos de garanti#ar
dicho pago, pudiendo ser rematado por la %)&'T transcurrido el pla#o de
treinta ;3<1 das h!biles de notificada la +esolucin de Bnternamiento, de
acuerdoal procedimiento que :sta estable#ca.
El propietario del vehculo internado, que no es infractor, podr! acreditar ante la
%)&'T, en el pla#o y condiciones establecidas para el infractor, la propiedad
del vehculo internado.
Trat!ndose del propietario que no es infractor la %)&'T proceder! a emitir una
+esolucin de devolucin de vehculo en el mismo pla#o establecido para la
+esolucin de Bnternamiento, y siempre que se hubiera cumplido el pla#o de la
sancin establecido en las Tablas.
El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber!,
adem!s de lo se$alado en los p!rrafos anteriores, previamente cumplir con:
a1 *agar los gastos derivados de la intervencin, as como los originados por el
depsito del vehculo, hasta el momento de su retiro.
b1 'creditar su inscripcin en los registros de la %)&'T tomando en cuenta la
actividad que reali#a, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
c1 %e$alar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin
de no habidoA o darse de alta en el +)2 cuando la %)&'T le hubiera
comunicado su situacin de ba"a en dicho +egistro, de corresponder.
De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el
vehculo, pero :ste no cumple con lo dispuesto en el p!rrafo anterior del
presente artculo, el vehculo ser! retenido a efectos de asegurar el
cumplimiento de lo se$alado, pudiendo ser rematado por la %)&'T transcurrido
el pla#o de treinta ;3<1 das h!biles de notificada la +esolucin de devolucin,
TRIBUTACIO
P!ina "*
Compromiso Climtico
de acuerdo al procedimiento que :sta estable#ca, a efecto de hacerse cobro de
los gastos mencionados en el inciso a1 del p!rrafo anterior.
En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen
dentro de un pla#o de treinta ;3<1 das calendario de levantada el acta
probatoria, la %)&'T declarar! el vehculo en abandono, procediendo a
rematarlo, destinarlo a entidades pblicas o donarlo.
De impugnar el infractor la +esolucin de Bnternamiento
Temporal o la de abandono y :sta fuera revocada o declarada nula, se le
devolver! al infractor, segn corresponda:
a1 El vehculo internado temporalmente, si :ste se encuentra en los depsitos
de la %)&'T o en los que :sta hubiera designado.
b1 El monto de la multa y=o los gastos actuali#ados con la TB8 desde el da
siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, si el infractor hubiera abonado dichos montos para
recuperar su vehculo.
c1 En caso haya otorgado carta fian#a, la misma quedar! a su disposicin no
correspondiendo el pago de inter:s alguno. %i la carta fian#a fue e"ecutada
conforme lo dispuesto en el duod:cimo p!rrafo, se devolver! el importe
e"ecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera
m!s los intereses que dicha cuenta genere.
d1 El valor se$alado en la +esolucin de Bnternamiento
Temporal o de 'bandono actuali#ado con la TB8, desde el da siguiente de
reali#ado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse reali#ado el remate, donacin o destino del
vehculo. En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro *blico
restituir! el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto
en las normas presupuestarias vigentes y la %)&'T restituir! la diferencia entre
el valor consignado en la resolucin correspondiente y el producto del remate,
as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. *ara los casos
de donacin o destino de los bienes, la %)&'T devolver! el valor
correspondiente con sus ingresos propios.
TRIBUTACIO
P!ina "+
Compromiso Climtico
De impugnar el propietario que no es infractor la +esolucin de abandono y
:sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver! a dicho su"eto, segn
corresponda:
a1 El vehculo internado temporalmente, si :ste se encuentra en los depsitos
de la %)&'T o en los que :sta hubiera designado.
b1 El monto de la multa y=o los gastos actuali#ados con la TB8 desde el da
siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, si el propietario que no es infractor hubiera abonado
dichos montos para recuperar su vehculo.
c1 El valor se$alado en la +esolucin de 'bandono actuali#ado con la TB8,
desde el da siguiente de reali#ado el internamiento hasta la fecha en que se
ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse reali#ado el remate,
donacin o destino del vehculo. En caso que el vehculo haya sido rematado,
el Tesoro *blico restituir! el monto transferido del producto del remate
conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la %)&'T
restituir! la diferencia correspondiente y el producto del remate, as como la
parte que se constituy como sus ingresos propios. *ara los casos de donacin
o destino de los bienes, la %)&'T devolver! el valor correspondiente con sus
ingresos propios. %lo proceder! el remate, donacin o destino del vehculo
internado luego que la %)&'T o el Tribunal 9iscal hayan resuelto el medio
impugnatorio presentado, y :ste haya quedado firme o consentido, de ser el
caso.
La %)&'T no se responsabili#a por la p:rdida o deterioro de los vehculos
internados, cuando se produ#ca a consecuencia del desgaste natural, por caso
fortuito o fuer#a mayor, entendi:ndose dentro de este ltimo, las acciones
reali#adas por el propio infractor.
*ara efectos de los vehculos declarados en abandono o aqu:llos que deban
rematarse, donarse o destinarse a entidades pblicas, se deber! considerar lo
siguiente:
a1 %e entienden ad"udicados al Estado los vehculos que se encuentren en
dicha situacin. ' tal efecto, la %)&'T acta en representacin del Estado.
b1 El producto del remate ser! destinado conforme lo se$alen las normas
presupuestales correspondientes.
TRIBUTACIO
P!ina ",
Compromiso Climtico
Tambi:n se entender!n ad"udicados al Estado los vehculos que a pesar de
haber sido acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo
dispuesto
en d:cimo se,to p!rrafo del presente artculo, no son recogidos por el infractor
o propietario que no es infractor, en un pla#o de treinta ;3<1 das h!biles
contados a partir del da siguiente en que se cumpli con el pago de los gastos
mencionados en el inciso a1 del p!rrafo antes citado.
La %)&'T establecer! el procedimiento para la aplicacin de la sancin de
Bnternamiento Temporal de Cehculo, acreditacin, remate, donacin o destino
del vehculo en infraccin y dem!s normas necesarias para la me"or aplicacin
de lo dispuesto en el presente artculo.
'l aplicarse la sancin de internamiento temporal, la %)&'T podr! requerir el
au,ilio de la fuer#a pblica, el cual ser! concedido de inmediato sin tr!mite
previo, ba"o sancin de destitucin.
67(-A&CI0& $ CI$RR$ "$,PORAL
2uando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido
en las infracciones de no emitir y=o no otorgar los comprobantes de pago o
documentos complementarios a :stos, distintos a la gua de remisin, emitir y=u
otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a :stos, distintos a la gua de remisin, o emitir y=u otorgar
comprobantes de pago o documentos complementarios a :stos, distintos a la
gua de remisin, que no correspondan al r:gimen del deudor tributario o al tipo
de operacin reali#ada de conformidad con las leyes, reglamentos o
+esolucin de %uperintendencia de la %)&'T, la sancin de cierre se aplicar!
en el establecimiento en el que se cometi, o en su defecto, se detect la
infraccin. Trat!ndose de las dem!s infracciones, la sancin de cierre se
aplicar! en el domicilio fiscal del infractor. 2uando e,ista imposibilidad de
aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, la %)&'T adoptar! las acciones necesarias para impedir el
desarrollo de la actividad que di lugar a la infraccin, por el perodo que
correspondera al cierre. 'l aplicarse la sancin de cierre temporal, la %)&'T
TRIBUTACIO
P!ina "-
Compromiso Climtico
podr! requerir el au,ilio de la 9uer#a *blica, que ser! concedido de inmediato
sin tr!mite previo, ba"o responsabilidad. La %)&'T podr! sustituir la sancin de
cierre temporal por:
a1 )na multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo
ameritan, cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la
sancin de cierre o cuando la %)&'T lo determine en base a los criterios que
:sta estable#ca mediante
+esolucin de %uperintendencia.
La multa ser! equivalente al cinco por ciento ;5@1 del importe de los ingresos
netos, de la ltima declaracin "urada mensual presentada a la fecha en que se
cometi la infraccin, sin que en ningn caso la multa e,ceda de las ocho ;>1
)BT.
2uando no e,ista presentacin de declaraciones o cuando en la ltima
presentada no se hubiera declarado ingresos, se aplicar! el monto establecido
en las Tablas que, como ane,o, forman parte del presente 2digo.
b1 La suspensin de las licencias, permisos concesiones o autori#aciones
vigentes, otorgadas por entidades del Estado, para el desempe$o de cualquier
actividad o servicio pblico se aplicar! con un mnimo de uno ;01 y un m!,imo
de die# ;0<1 das calendario.
La %)&'T mediante +esolucin de %uperintendencia podr! dictar las normas
necesarias para la me"or aplicacin de la sancin.
*ara la aplicacin de la sancin, la 'dministracin Tributaria notificar! a la
entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensin de la
licencia, permiso, concesin o autori#acin. Dicha entidad se encuentra
obligada, ba"o responsabilidad, a cumplir con la solicitud de la 'dministracin
Tributaria. *ara tal efecto, es suficiente la comunicacin o requerimiento de
:sta. u oficina de profesionales independientes, y la de suspensin a que se
refiere el presente artculo, no liberan al infractor del pago de las
remuneraciones que corresponde a sus traba"adores durante los das de
aplicacin de la sancin, ni de computar esos das como laborados para efecto
del "ornal dominical, vacaciones, r:gimen de participacin de utilidades,
compensacin por tiempo de servicios y, en general, para todo derecho que
generen los das efectivamente laboradosA salvo para el traba"ador o
TRIBUTACIO
P!ina ".
Compromiso Climtico
traba"adores que hubieran resultado responsables, por accin u omisin, de la
infraccin por la cual se aplic la sancin de cierre temporal. El contribuyente
sancionado deber! comunicar tal hecho a la 'utoridad de Traba"o.
Durante el perodo de cierre o suspensin, no se podr! otorgar vacaciones a
los traba"adores, salvo las programadas con anticipacin. La %)&'T podr!
dictar las normas necesarias para la me"or aplicacin del procedimiento de
cierre, mediante +esolucin de %uperintendencia.H
TRIBUTACIO
P!ina "/
Compromiso Climtico
CA-O- PRAC"ICO- $ R$!I,$&
!$&$RAL< R$!I,$& $-P$CIAL 1 R$!I,$&
#&ICO -I,PLI*ICAO
TRIBUTACIO
P!ina (0
Compromiso Climtico
AR"IC#LO 6/=% B&9+'22B7&E% +EL'2B7&'D'% 27& L' 7GLBD'2B7&
DE B&%2+BGB+%E, '2T)'LBI'+ 7 '2+EDBT'+ L' B&%2+B*2B7& E& L7%
&#,$RAL 6%
&o inscribirse en los registros de la 'dministracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para
el goce de un beneficio.
"ABLA I R! 0 )BT o comiso o internamiento temporal del vehculo
"ABLA II R$R 1
?R$&"A $
P$R-O&A-
&A"#RAL$-@
5<@ )BT 7 comiso o internamiento temporal del vehculo
"ABLA III &R#- 4<@ )BT 7 comiso o internamiento temporal del vehculo
AR"IC#LO 6/= &#,( 6 COI!O "RIB#"ARIO -#B-A&ACIO& A
!RA#ALIA
9formas de subsanar la
infraccin
-ubsanacin Boluntaria
-ubsanacin
inBoluntaria

%i se subsana la
infraccin antes que surta
efecto la notificacin de la
%)&'T en la que se le
indica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
%i se subsana la
infraccin en el pla#o de 5
das h!biles contados a
partir de la fecha en que
surte efecto la notificacin
de la %)&'T en la que se
le indica al infractor que
ha incurrido en infraccin
@ de la reba"a 0<< 5<
TRIBUTACIO
P!ina ("
Compromiso Climtico

Caso prctico aplicando el rgimen general
El se$or Luis C!sque# 2rdova, con D&B .30?-3<6, se dedica a transportar de
carga y a la venta de artculos de abarrotes en la ciudad de Ea:nA reali#a
actividades desde el <0 de enero del -<04 hasta el <0 de mar#o del -<04, no
se encuentra inscrito en la administracin tributaria por lo tanto no cuenta con
+)2, es notificado por la %)&'T el 0< de mar#o del -<04 y el 05 de mar#o se
inscribe obteniendo su +)2: 0<-3453-456.
Solucin
CO&"RIB#1$&"$
Luis C!sque# 2rdova: +)2:
0<33.30?-36
AC"IVIA
Transporte de carga
Centa de artculos de abarrotes
R$!I,$& "RIB#"ARIO 'rt. 0.3 numeral 0 ;&o +)21
I&*RACCIO& +:gimen Deneral Tabla B
,#L"A 0 )BT ;'$o -<04 %=. 3,><<1
$"$C"AO POR LA -#&A" %B 0<=<3=-<04 &otificado
I&-CRIB$ A, "RIB#"ARIA 05=<3=-<04
R$!I,$& $ !RA#ALIA 5<@ )BT %ubsanacin Bnducida
PA!O ,#L"A $ !RA#ALIA 5<@ )BT %=0,?<< J TB8
COI!O ,#L"A 6<00
Caso prctico aplicando el nuevo Rus
El se$or +al 2rdova Darrido con D&B: 46063->6, alquila inmuebles desde el
0 de enero del -<04, pero no est! registrado en la %)&'T, el 05 de "ulio del
mismo a$o es detectado por la %)&'T por el cual se apersona el da 06 de
"ulio para registrarse y obtener su nmero de +)2 otorg!ndole como el ultimo
TRIBUTACIO
P!ina ((
Compromiso Climtico
digito el nmero 6. Determinar las implicaciones tributarias, formatos, base
legal que le corresponde.
Solucin
27&T+BG)KE&TE
+al 2rdova Darrido
+)2: 0<33.30?-36
'2TBCBD'D 'lquila inmuebles
+EDB8E& T+BG)T'+B7 'rt. 0.3 numeral 0 &+)% 3 categora
B&9+'22B7& &o tiene +)2
8)LT' 4<@ )BT
*E+B7D7 0 DE E&E+7 DEL -<0-
DETE2T'D7 *7+ L' %)&'T 05 DE E)LB7 DEL -<0-
B&%2+BGE '.T: 06 DE E)LB7 DEL -<0-
+EDB8E& DE D+'D)'LBD'D
*or registrarse al siguiente da de ser detectado se
acoge a la reba"a del 0<<@
AR"IC#LO 6/)% B&9+'22B7&E% +EL'2B7&'D'% 27& L' 7GLBD'2B7&
DE E8BTB+, 7T7+D'+ K ELBDB+ 278*+7G'&TE% DE *'D7 K=) 7T+7%
D72)8E&T7%
&#,$RAL 6%
&o emitir y=o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a :stos, distintos a la gua
de remisin.
"ABLA I R! 0 )BT o 2BE++E
"ABLA II R$R 1 ?R$&"A $
P$R-O&A- &A"#RAL$-@ 5<@ )BT o 2BE++E
"ABLA III &R#- <.6@ de los ingresos o 2BE++E
*ara las infracciones relacionadas a la emisin y=u otorgamiento de
2omprobantes de *ago ( &m. 0,- y 3 del artculo 0.4 del cdigo tributario, la
sancin se aplicara de manera gradual consider!ndose el criterio de
9+E2)E&2B'.
TRIBUTACIO
P!ina ()
Compromiso Climtico
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del
cdigo tri!utario
& DE%2+B*
2B7&
T'G
L'%
%'&2
B7&
9+E2)E&2B'
0
7*7+T)
&BD'D
-
7*7+T)
&BD'D
3
7*7+T)
&BD'D
4
7*7+T)
&BD'D
8)LT' 2BE++E 2BE++E 2BE++E
0 &o emitir
y=o no
otorgar
comproba
ntes de
pago o
document
os
compleme
ntarios a
estos,
distintos a
la gua de
remisin
B 0 )BT
7
cierre
5<@ )BT
7
2BE++E
3 DB'% 5 DB'% 0< DB'%
BB 5<@
)BT 7
cierre
-5@ )BT
7
2BE++E
3 DB'% 5 DB'% 0< DB'%
BBB <.6.@
B 7
cierre
<.3@ B 3 DB'% 5 DB'% 0< DB'%
- Emitir y=u
otorgar
document
os que no
renan los
requisitos
y
caracterst
icas para
ser
considera
dos como
comproba
ntes de
B 5<@
)BT 7
cierre
-5@ )BT - DB'% 4 DB'% 0< DB'%
BB -5@
)BT
0-@ )BT - DB'% 4 DB'% 0< DB'%
BBB <.3@ B
o
cierre
<.-<@ B - DB'% 4 DB'% 0< DB'%
TRIBUTACIO
P!ina (*
Compromiso Climtico
pago o
como
document
os
compleme
ntarios a
3 Emitir y=u
otorgar
comproba
ntes de
pago o
document
os
compleme
ntarios a
estos,
distintos a
la gua de
remisin,
que no
correspon
den al
+:gimen
del deudor
tributario o
al tipo de
operacin
reali#ada
de
B 5<@
)BT 7
cierre
-5@ )BT - DB'% 4 DB'% 0< DB'%
BB -5@
)BT
0-@ )BT - DB'% 4 DB'% 0< DB'%
BBB <.3@ B
o
cierre
<.-<@ B - DB'% 4 DB'% 0< DB'%
TRIBUTACIO
P!ina (+
Compromiso Climtico
conformid
ad con las
leyes,
reglament
El contribuyente Eorge Luis 2arrasco 2aldern, con +)2 &/ 0<456<><50?, se
dedica a la comerciali#acin de artefactos. Ma sido intervenido por un 9edatario
9iscali#ador en su local en - oportunidades:
0. primera: 05=<0=-<04
-. segunda: -<=<3=-<04
&o emiti comprobante de pago, le emitieron las respectivas actas probatorias.
*resenta su reconocimiento el 06=<0=-<04.
Solucin
27&T+BG)KE&TE Eorge Luis 2arrasco 2aldern
B&9+'22B7& 'rt. 0.4 numeral 0
+EDB8E& T+BG)T'+B7 +:gimen Deneral ( Tabla B
N0/ Bntervencin: 'cta +econocimiento
N-/ Bntervencin
*resenta 06=<0=-<04
7ficina de Ea:n
2ierre por 3 das
Caso prctico aplicando el rgimen especial
La se$ora Eenny 7blitas *:re# con +)2 0<-334534-3, dedicada a la venta de
artculos de abarrotes, y al alquiler de maquinaria, es visitado en su
TRIBUTACIO
P!ina (,
Compromiso Climtico
establecimiento por un agente fiscali#ador el -> de abril del -<04, no emite
comprobantes de pago, presentando una acta de reconocimiento el 3< de abrilA
el 0 de septiembre es visitada nuevamente y tampoco entrega comprobante de
pago, levant!ndose una acta probatoria. Determinar la implicancia tributaria y
su base legal correspondiente.
Solucin
CO&"RIB#1$&"$ Eenny 7blitas *:re#
I&*RACCIO& 'rtculo 0.4. &umeral 0
R$!I,$& "RIB#"ARIO +EDB8E& E%*E2B'L
6C I&"$RV$&CIO&
'cta de reconocimiento
3< de abril del -<04, por lo tanto no paga nada.
7C I&"$RV$&CIO& 2ierre por 3 das. ;3<@N3><<1O0,04<
AR"IC#LO 6/;% 27&%TBT)KE& B&9+'22B7&E% +EL'2B7&'D'% 27& L'
7GLBD'2BP& DE LLEC'+ LBG+7% K=7 +EDB%T+7% 7 27&T'+ 27&
B&97+8E% ) 7T+7% D72)8E&T7%
&#,$RAL 6%
7mitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y=o
registros e,igidos por las leyes, reglamentos o por
resolucin de superintendencia de la %)&'T u otros
medios de control e,igidos por las leyes y reglamentos.
"ABLA I R! <.6@ de los Bngresos &etos
"ABLA II R$R 1
?R$&"A $ P$R-O&A-
&A"#RAL$-@ <.6@ de los Bngresos &etos
"ABLA III &R#- <.6@ de los ingresos o cierre
R$!I,$& $ !RA#ALIA
I&*RACCI0& -#B-A&ACI0&;1 I&#CIA
&umerales 0, -, 3, 5 y 6 del
artculo 0.5Q
%i se subsana la infraccin dentro del pla#o otorgado
por la %)&'T para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del requerimiento de
verificacin o fiscali#acin
-in paDo Con paDo
5<@ 6<@
;41
><@
TRIBUTACIO
P!ina (-
Compromiso Climtico
Caso prctico aplicado en el rgimen general
la %)&'T detecto con fecha -<=<5=-<04, el contribuyente constituye una
empresa los 'L8'2E&E% %'2 con +)2 -<0<3<4>5, por no cumplir de llevar
el registro de ventas, otorg!ndose un pla#o m!,imo de 0< das h!biles
contados, a partir de la fecha en que se surte efecto de la notificacin para que
subsane dicha omisin. 'dem!s se sabe que la empresa ha tenido ingresos
netos anuales en el e"ercicio anterior ascendente a 0-< <<< <<<.<<, segn su
declaracin "urada anual presentada el da 3<=<3=-<04.
Solucin
$"$R,I&ACIO& $ LA ,#L"A
B&9+'22B7& 'rticulo 0.5 numeral 0
%'&2B7&
<.6@ de los ingresos
netos
)BT -<04 3 ><<
B&D+E%7% &ET7% -<0- %=0-,<<<,<<<.<<
8)LT' ;<.6@ L 0-< <<<
<<<.<<1 %=.-,<<<
CO,PARACIO&
&7 8E&7+ ' 0<@ DE
L' )BT 3><<N0<@ O 3><
&B 8'K7+ ' -5 )BT -5N36><O ?- <<<
8)LT' %=. ?- <<<
!RA#ALIA
8)LT' '*LB2'GLE %=. .- <<<
+EG'E' ;><@N %=. .-< <<<1 %=. ;5. 6<<1
8)LT' D+'D)'D' %=. 04 4<<
TRIBUTACIO
P!ina (.
Compromiso Climtico
'2T)'LBI'2B7& DE L'
8)LT'
9E2M' DE B&9+'22B7&
;DETE22B7&1 -<=<5=-<0-
9E2M' DE %)G%'&'2B7& K
*'D7 -5=<5=-<0-
DB'% T+'&%2)++BD7% 6
TB8 CBDE&TE <.<4@
8)LT' %=. 04 4<<
B&TE+E% 87+'T7+B' 35
8)LT' '2T)'LBI'D'
-5=<5=-<0- %=. 04 435
27DBD7 DE L' 8)LT' 6<30
Caso prctico aplicando el rgimen especial
El se$or 9rancisco 8u$o# Tarrillo con +)2 0<><34446>6 traba"a en forma
independiente como arquitecto, sus ingresos del a$o -<03 han sido %=. -3<
<<<, se encuentra en un proceso de fiscali#acin desde el 05=00=-<04 y el
auditor de la %)&'T le requiere sus libros de ingresos y gastos no tiene.
Solucin
CO&"RIB#1$&"$ 9rancisco 8u$o# Tarrillo TB*7 DE +E&T' +:gimen especial
R#C 0<><34446>6 9E2M' ELBDBGLE
BA-$ L$!AL 'rticulo 0.5 &umeral 0 T'GL' '*LB2'GLE Tabla 0
-A&CIO& <.6@;-3< <<<1 O 03> <<< 87&T7 DE L' %'&2B7& 03> <<<
R3!I,$& $
!RA#ALIA
5<@ de 03> <<< O 6? <<< 87&T7 ' *'D'+ DEL
27&T+BG)KE&TE %=. 6? <<<
AR"IC#LO 6/+% CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$- R$LACIO&AA- CO&
LA OBLI!ACI0& $ PR$-$&"AR $CLARACIO&$- 1
TRIBUTACIO
P!ina (/
Compromiso Climtico
CO,#&ICACIO&$-
&#,$RAL 6 &o presentar las declaraciones Eue
contenDan la determinacin de la
deuda tributaria dentro de los plaFos
establecidos(
"ABLA I R! 0 )BT
"ABLA II R$R ?R$&"A $ P$R-O&A-
&A"#RAL$-@
5<@ de )BT
"ABLA III &R#- <.6@ de los ingresos o cierre

"ABLA I G AR"( 6/+H &#,( 6 C("(
?&o presentar la I en los plaFos establecidos@
R$!I,$& !$&$RAL
R$!I,$& $
!RA#ALIA $
$-C#$&"O
R$!I,$& $ !RA#ALIA
$ $-C#$&"O
,#L"A %ubsanacin Coluntaria
Dentro del pla#o otorgado para
subsanar una ve# detectado
?<@ )BT ;con ><@ )BT ;sin 6<@ )BT ;con 5<@ )BT ;%in
*ago1 pago1 *ago1 %=. -->< pago1
%=. 3 4-< %=. 3<4< %=. 0?<<
0 )BT 0<@ -<@ 4<@ 5<@
%=. 3><< %=. 3>< %=. .6< %=. 05-< %=. 0 ?<<
"ABLA II G AR"( 6/+H &#,( 6 C("(
R$R y Personas &aturales Eue no se encuentran comprendidas en las
otras tablas
TRIBUTACIO
P!ina )0
Compromiso Climtico
R$!I,$& $
!RA#ALIA $-C#$&"O
R$!I,$& $
!RA#ALIA $
$-C#$&"O
,#L"A %ubsanacin voluntaria
Dentro del pla#o otorgado para
subsanar una ve# detectado
?<@ )BT ;con ><@ )BT ;sin 6<@ )BT ;con 5<@ )BT ;%in
*ago1 *ago1 *ago1 %=. 004< *ago1
%=. 0.0< %=. 05-< %=. ?5<
5<@ )BT 0<@ -<@ 4<@ 5<@
%=. 0?<< %=. 0?< %=. 3>< %=. .6< %=. ?5<
"ABLA III G AR"( 6/+H &#,( 6 A &R#-
2'TED7+B'
B&D+E%7%
LB8BTE L 4
<.6@ N
B&D+E%7% +EDB8E& DE D+'D)'LBD'D
C7L)&T'+B'
?<@ ;con pago1 ><@ ;sin pago1
0 -<, <<<
0?< ;0-<R5@
)BT1 0<@O %=.0? -<@ O %=.3>
- 3-,<<< 0?- 0<@O %=. 0? -<@O %=.3>
3 5-,<<< 30- 0<@O %=. 30 -<@O %=.6-
4 ><,<<< 4>< 0<@O %=. 4> -<@O %=.?6
5 0-<,<<< .-< 0<@O %=. .- -<@O %=.044
"ABLA III AR"( 6/+ &#,$RAL 6 G &R#-
?&o presentar la I en los plaFos establecidos
2'TED7+B'
B&D+E%7%
LB8BTE L 4
<.6@ N
B&D+E%7% +EDB8E& DE D+'D)'LBD'D
B&D)2BD'
6<@ ;con pago1 5<@ ;sin pago1
0 -<, <<<
0?< ;0-<R5@
)BT1 4<@O %=..6 -<@ O %=.?5
- 3-,<<< 0?- 4<@O %=. .. -<@O %=.?6
3 5-,<<< 30- 4<@O %=. 0-5 -<@O %=.056
4 ><,<<< 4>< 4<@O %=. 0?- -<@O %=.-4<
5 0-<,<<< .-< 4<@O %=. ->> -<@O %=.36<
TRIBUTACIO
P!ina )"
Compromiso Climtico
CAS" #R$C%IC" &'( R')I*'+ )'+'RA(
La empresa *SD '%E%7+E% EB+L, con +)2 &/ 0<546?>.456, la cual se
dedica al asesoramiento empresarial, presento su declaracin mensual del
periodo enero -<04, posterior a la fecha de vencimiento donde reali#a el pago
del tributo y sus intereses.
CO&-#L"A% Evaluar si e,iste alguna infraccin tributaria, de ser afirmativo
indicar cu!l sera la infraccin correspondiente y si la misma tendra
gradualidad o no.
-OL#CIO&%
CO&"RIB#1$&"$ *SD '%E%7+E% EB+L
R#C 0<546?>.456
I&*RACCIO& 'rticulo 0.6 numeral 0
R$!( "RIB#"ARIO +:gimen general Tabla 0
,#L"A 0 )BT ;a$o -<04 %=. 3><<1
$"$C"AO POR
-#&A"
&7
R$!(
!RA#ALIA
?<@ reba"a
PA!O ,#L"A 0<@ )BT O %=. 3><
CAS" #R$C%IC" &'( +R,S
El se$or 7scar 9ern!nde# coronel, con +)2 &/ 0<655>-5>?5, se dedica a la
venta de artculos de abarrotes a consumidores finales, emite solo boleta de
venta. %us ingresos brutos mensuales del periodo <3=-<04 fueron de -5 <<< y
sus adquisiciones de %=. 05 <<<. El -<=<4=-<04 recibe una carta de la %)&'T
y el -3=<4=-<04 paga sus obligaciones.
CO&-#L"A% Evaluar si e,iste alguna infraccin tributaria, de ser afirmativo
indicar cu!l sera la infraccin correspondiente y la misma tendra gradualidad
o no.
TRIBUTACIO
P!ina )(
Compromiso Climtico
-OL#CIO&%
CO&"RIB#1$&"$ Oscar *ernndeF Coronel
R#C 0<655>-5>5
R$!I,$&
"RIB#"ARIOO
&+)% Tabla BBB ( 2'TED7+B' 5
$"$R,I&ACIO&
$ ,#L"A
<.6@ B ;%=. .-<1
;3< <<< L 4 O0-< <<< L <.6@1
$"$C"AO POR
-#&A"
%B
R$!I,$&
!RA#ALIA
5<@ reba"a de .-< O 36<
PA!O ,#L"A 5<@ %=. 36<
CAS" #R$C%IC" &'( R')I*'+ 'S#'CIA(
La empresa %'& E7%E %'2, con +)2 &/ -<456?>.5>4, se dedica a la venta
de alimentosA sus ingresos anuales son de %=. 45< <<<. En el mes de mar#o
-<04 sus ventas son %=. 5< <<< y sus compras %=. -< <<<. El 3<=<4=-<04
presenta su declaracin. La %)&'T le notifica una carta el <-=<5=-<04 y el
<3=<5=-<04 paga todos los conceptos pendientes. Cencimiento segn
cronograma es el 0.=<4=-<04.
2onsulta: Determine si e,iste alguna infraccin tributaria, de ser afirmativo
indicar cu!l sera la infraccin correspondiente y la misma tendra gradualidad
o no.
-OL#CIO&%
CO&"RIB#1$&"$ -A& IO-$ -AC
R#C -<456?>.5>4
TRIBUTACIO
P!ina ))
Compromiso Climtico
R$!I,$&
"RIB#"ARIOO
+:gimen Especial de +enta tabla BB
,#L"A 5<@ )BT ;'$o -<04 %=. 0 ?<<1
$"$C"AO POR
-#&A"
%B
R$!I,$&
!RA#ALIA
6<@ +eba"a
PA!O ,#L"A 4<@ , 0?<< O %=. .6<.<<
R$!I,$& $ !RA#ALIA
&#,$RAL 7%
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y=o registros
e,igidos por las leyes, reglamentos o por +esolucin de
%uperintendencia de la %)&'T, el registro almacenable de
informacin b!sica u otros medios de control e,igidos por
las leyes y reglamentosA sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
"ABLA I R! <.3@ de los B&D+E%7% &ET7%
"ABLA II R$R 1 ?R$&"A
$ P$R-O&A-
&A"#RAL$-@
<.3@ de los B&D+E%7% &ET7%
"ABLA III &R#- <.3@ de los B&D+E%7% &ET7%
TRIBUTACIO
P!ina )*
Compromiso Climtico
I&*RACCI0& -#B-A&ACI0&;1 I&#CIA
&umerales 0, -, 3, 5 y 6 del
artculo 0.5Q
%i se subsana la infraccin dentro del pla#o otorgado
por la %)&'T para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del requerimiento de
verificacin o fiscali#acin
-in paDo Con paDo
5<@ 6<@ ><@
' un contribuyente del +egimen Especial del impuesto a la +enta ;+E+1 , quien
inicio operaciones del mes de 'bril -<03 , con fecha <?T<4T04 la %)&'T le
requiere la e,hibicin de sus libros y registros contables . 'l producirse la
verificacin respectiva, se constata que el contribuyente ha omitido consignar
en el registro de compras una columna de las se$aladas en el artculo 0< del
reglamento de la ley del BDC, siendo la consulta del contribuyente cual es la
multa y la gradualidad aplicable por dicha omisin.
Solucin
$"$R,I&ACIO& $ LA ,#L"A
B&9+'22B7& 'rticulo 0.5 numeral -
%'&2B7&
<.3@ de los ingresos
netos
)BT -<04 3 ><<
B&D+E%7% &ET7% -<04 %=-4,<<<.<<
8)LT' ;<.3@ L
-4<<<.<<1 %=.-<.<<
!RA#ALIA
8)LT' '*LB2'GLE %=. .-<.<<
+EG'E' ;><@N %=. .-< <<<1 %=. ;5.61
8)LT' D+'D)'D' %=. 044
TRIBUTACIO
P!ina )+
Compromiso Climtico
AR"IC#LO 6//: 27&%TBT)KE& B&9+'22B7&E% +EL'2B7&'D'% 27& L'
7GLBD'2BP& DE *E+8BTB+ EL 27&T+7L DE L' 'D8B&B%T+'2BP&
T+BG)T'+B', B&97+8'+ K 278*'+E2E+ '&TE L' 8B%8'.
&#,$RAL 6%
&o e,hibir los libros, registros u otros
documentos que :sta solicite.
"ABLA I R! <.6@ de los B& ;0<1
"ABLA II R$R 1
?R$&"A $
P$R-O&A-
&A"#RAL$-@
<.6@ de los B& ;0<1
"ABLA III &R#- <.6@ de los B o cierre ;-1;31
Caso prctico aplicado al rgimen general
En un procedimiento de verificacin, la administracin tributaria le ha requerido
a la empresa L7% 8'+87LE% %.'.2 con +)2 & -<5><.<??55, contribuyente
del r:gimen general del impuesto a la renta, que presente su registro de
compras y su registro de ventas del e"ercicio -<03, otorg!ndole un pla#o de
tres das h!biles. Transcurrido el pla#o el contribuyente no cumpli con
presentar dichos registros a la %)&'T, aduciendo que se encuentran en poder
del contador y que el mismo se encuentra enfermo, al respecto el gerente de la
empresa nos consulta acerca de la infraccin incurrida por este hecho. Los B&
de la empresa en el e"ercicio -<04.
Solucin
La empresa ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 0 del
art. 0.. puesto que no ha cumplido con la e,hibicin de registros
obligado a llevar.
TRIBUTACIO
P!ina ),
Compromiso Climtico
El contribuyente no cumpli con subsanar la infraccin de manera
inducida, puesto que la sancin de multa no estar! su"eta a reba"a
alguna, cabe mencionar que aun no habiendo presentado dos registros
;compras y ventas1, solo se aplicar! una nica multa.
B&9+'22BP& &umeral 0 '+T. 0.. 2.T
8)LT' <.6@ de los B&
8)LT' <.6@ ;%=. -4<<<<1
8)LT' %=. 0,44<.<<
&#,$RAL 6=
&o efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por Ley,
salvo que el agente de retencin o
percepcin hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debi
retener o percibir dentro de los pla#os
establecidos.
T'GL' B +ED. DE&E+'L 5<@ del tributo no retenido o no
percibido
T'GL' BB +E+ ;+E&T' DE
*E+%7&'% &'T)+'LE%1
5<@ del tributo no retenido o no
percibido
T'GL' BBB &+)% 5<@ del tributo no retenido o no
percibido
CA-O PRJC"ICO R$!I,$& !$&$RAL
)na empresa registrada en la %)&'T con ruc, ubicada en el +:gimen Deneral
del Bmpuesto a la +enta, no cumpli con efectuar la retencin del Bmpuesto a la
+enta de quinta categora a uno de sus traba"adores en el perodo tributario:
Eunio -<04;vencimiento: 03.<..-<041A la retencin mensual del traba"ador
asciende a %=.0<<. El contribuyente va a cumplir con regulari#ar la omisin y
pagar la multa correspondiente el 03.<>.-<04. &os consulta, U2u!l es el monto
de la multa y el monto de retencin por regulari#ar a dicha fechaV
Solucin
TRIBUTACIO
P!ina )-
Compromiso Climtico
2omo se observa en el presente caso, el contribuyente ha cometido la
infraccin tipificada en el numeral 031 del artculo 0../ del 2digo Tributario
referente a: &o efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley,
salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el
pago del tributo retenido o percibido dentro de los pla#os establecidos. Dicha
infraccin es sancionada con una multa equivalente al 5<@ del monto no
retenido, la cual se calcula de la %iguiente forma:
&eterminacin de la multa
8)LT'
5<@ DEL T+BG)T7
78BTBD7
5<@ 0<<
s=5<.<<

Aclaracin
0. Es la +egulari#acin de la obligacin incumplida en la forma y momento
previsto, la cual puede ser voluntaria o inducida.
-. Es la cancelacin total de la multa reba"ada que corresponda, m!s los
intereses generados.
3. El 'rtculo 0<6Q del 2digo Tributario se$ala que las notificaciones surtir!n
efectos desde el da h!bil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito,
segn corresponda. *or e,cepcin, la notificacin surtir! efectos al momento
de su recepcin cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar
medidas cautelares, requerimientos de e,hibicin de libros, registros y
documentacin sustentatoria de operaciones de adquisicin y ventas que se
deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dem!s casos
que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el 2digo
Tributario.
Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo normado en las &otas de
las Tablas de Bnfracciones y %anciones del 2digo Tributario, las multas no
podr!n ser en ningn caso menores al 5@ de la )BT, cuando se determinen en
funcin del tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
TRIBUTACIO
P!ina ).
Compromiso Climtico
entregado, el monto anotado indebidamente y otros conceptos que se tomen
como referencia, con e,cepcin de los Bngresos &etos. De ser as, tendramos
lo siguiente:
8)LT' 8B&B8'
5@ DE L' )BT
5@ DE %=3><<
%=0?<
2omparando el monto de la 8ulta y el de la 8ulta 8nima, la multa a aplicar
sera el monto mayor, es decir, %=. 0?<.<< 8ulta a aplicar:
En el presente caso, en aplicacin del +:gimen de Dradualidad de %anciones
normado por la +esolucin de %uperintendencia &/ <63T-<<.=%)&'T
;30.<3.-<<.1, como el contribuyente no ha recibido ninguna notificacin de la
%)&'T, en la que le comunican que ha incurrido en infraccin, va a subsanar la
infraccin en forma voluntaria, presentando la rectificatoria del *DT &/ 6<0,
declarando y pagando la retencin no efectuada y pagando la multa
correspondiente, podr! aplicar la reba"a del ?<@.
$"$R,I&ACI0& $ LA ,#L"A R$BAIAA
8ulta ;&o
menor al 5@
de la )BT1
%=. 0?<.<<
+eba"a: ?<@ ;0.0.<<1
8ulta
reba"ada
%=. 0?.<<
'l monto de la multa reba"ada, se le deber! agregar los intereses moratorios,
los cuales ser!n calculados considerando la fecha de comisin de la infraccin
;04.<..-<041 hasta la fecha de pago de la multa ;03.<>.-<041.
TRIBUTACIO
P!ina )/
Compromiso Climtico
,#L"A R$BAIAA AC"#ALI5AA AL 6=(:2(7:6)
8ulta reba"ada %=. 0?
Bntereses ;0.-4@1 ;a1 %=. 0
8ulta reba"ada al
03.<>.-<04
-K( 7:
;a1Del 04.<..-<04 al 03.<>.-<04 O 30 das L <.<4@ O 0.-4@.
*ara el pago de la 8ulta +eba"ada, deber! utili#arse la Dua de pagos Carios:
;2digo de tributo 6<>?1 importe %=-<.<<, cabe mencionar que adicionalmente
al pago de la multa, la empresa debe pagar el tributo no retenido, al cual habra
que agregarle los intereses:
$#A "RIB#"ARIA AL 6=(:2(7:6)
+etencin por rentas de quinta
categora
%=. 0<<
Bntereses ;0.-4@1 ;a1 %=.0
+etencin por rentas de quinta
categora al 03.<0.-<0-
-K(6:6
;a1 Del 04.<..-<04 al 03.<>.-<04 O 30 das L <.<4@ O 0.-4@
*ara el pago de la +etencin por +enta de Wuinta 2ategora, debera utili#arse
el *DT &/ 6<0, caso contrario Dua de *agos Carios: 2digo del tributo 3<5-
por el importe de %=.0?<.<<
I,POR"A&"$ +ecordemos que si el contribuyente al darse cuenta del error
cometido ;&o retencin del tributo1, cancela el monto de la +etencin &o
+eali#ada, dentro del pla#o de presentacin del *DT &/ 6<0, no se incurrira en
la infraccin antes se$alada y por tanto evitara el pago de la multa respectiva.
AR"IC#LO 6/2: 27&%TBT)KE& B&9+'22B7&E% +EL'2B7&'D'% 27& EL
2)8*LB8BE&T7 DE L'% 7GLBD'2B7&E% T+BG)T'+B'%
&#,$RAL 6% &o incluir en las declaraciones ingresos y=o remuneraciones y=o
TRIBUTACIO
P!ina *0
Compromiso Climtico
retribuciones y=o rentas y=o patrimonio y=o actos gravados y=o
tributos retenidos o percibidos, y=o aplicar tasas o porcenta"es
"ABLA I R!
5<@ del tributo omitido o 5<@ del saldo, cr:dito u otro concepto
similar determinado indebidamente, o 05@ de la p:rdida
indebidamente declarada o 0<<@ del monto obtenido
indebidamente, de haber obtenido la devolucin
"ABLA II R$R
1 ?R$&"A $
P$R-O&A-
&A"#RAL$-@
"ABLA III
&R#-
La empresa Los Delfines %.'.2 con +)2 -<4455--663, se dedica a la
construccin, del periodo 00=-<03A declaro lo siguiente:
a1 -<=0-=-<04 BDC %=.5<,<<<
b1 -0=0-=-<04 BDC %=.05<,<<<
%e consulta a usted como profesional, brindar la solucin al presente casoA
se$alando la base legal, el sustento y los formatos correspondientes que
considere:
Solucin
27&T+BG)KE&TE Los Delfines %.'.2 +EDB8E& DE&E+'L
+)2 -<4455--663 *E+B7D7 00=-<03
T'GL' %EDF&
+EDB8E&
T'GL' B ( 27DBD7 T+BG)T'+B7 B&9+'22B7& '+TB2)L7
0.> &)8E+'L 0
%'&2B7& 5<@ T+BG)T7 78BTBD7
eclaracin%
;5<,<<<.<<1
TRIBUTACIO
P!ina *"
Compromiso Climtico
05<,<<<.<<
0<<,<<<.<< L 5<@ O %=.5<,<<<.<<
+EDB8E& DE B&2E&TBC7% '+T. 0.?
+EG'E' ?<@ ;5<,<<<1 %=.45,<<<.<<
%=. 5<,<<< ( %=. 45,<<< %=. 5,<<<.<<
En este caso aconse"ara al contribuyente que a cometido una infraccin por
haber declarado su BDC indebidamente en el cual ser! la diferencia entre el
tributo omitido y el que se debi declararA as obteniendo %=. 5,<<<.<<.
&#,$RAL ) &o pagar dentro de los pla#os
establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
"ABLA I R$!( !$&$RAL 5<@ del tributo no pagado.
"ABLA II R$R ?R$&"A $
P$R-O&A- &A"#RAL$-@
5<@ del tributo no pagado.
"ABLA III &R#- 5<@ del tributo no pagado
CA-O PRJC"ICO%
La Empresa 'lemana %'2 se encuentra comprendida en +:gimen Deneral del
Bmpuesto a la +enta por sus operaciones en el mes de enero del -<<.,
presenta la siguiente informacin:
T+BG)T7% +ETE&BD7%, DE2L'+'D7% K &7 *'D'D'%
CO&C$P"O +E&T' DE 4T'
2'TED.
R$CIBO 8O&ORARIO
PRO*$-IO&AL$-
%=. ?<,<<<
0<@
I,P#$-"O A PA!AR ?,<<<
Centas del mes es de .6<<< soles, BDC del 0>@, compras efectuadas de
-.<<<, ventas declaradas es de 3<<<< soles.
Datos adicionales:
TRIBUTACIO
P!ina *(
Compromiso Climtico
*eriodo tributario: Enero del -<<.
9echa de vencimiento: 0< de 9ebrero del -<<.
9echa de regulari#acin: 00 de mayo del -<<.
Das trascurridos: ?< das
Tasa de inter:s moratorio: 0.5@ mensual y ,<.<5<<<@ diaria
*or lo tanto: La Empresa ha cumplido con presentar el *DT 6-0 en la fecha
establecida.
La infraccin que ha cometido:
&o incluir en las declaraciones los ingresos y tributos retenidos y percibidos en
este caso la sancin es del 5<@ del tributo omitido, este se encuentra en el
cdigo tributario en el artculo 0.> del numeral 0.
'hora tambi:n por no pagar dentro de los pla#os establecidos los tributos
retenidos y percibidos tiene una sancin de 5<@ del tributo no pagado. %e
encuentra en el cdigo tributario artculo 0.>, numeral 4.
$"$R,I&ACI0& $L"RIB#"O O,"IO ?I!V@
CO&C$P"O
$CLARACIO& ORI!I&AL $CLARACIO&
R$C"I*ICA"ORIA
T+BG)T7
BA-$ I,P( I,P#$-"O BA-$ I,P( I,P#$-"O 78BTBD7
V$&"A-
CO,PRA-
3<,<<<
-.<<<
54<<
; 4>6< 1
.6<<<
-.<<<
036><
; 4>6< 1
54< >>-< >-><
8onto 7mitido es: >.4< soles
%ancin 5<@ del tributo omitido es 43.< soles
)BT -<04 es de: 3><< soles
8onto referencial: 0.-5 soles
*or lo tanto se considera el mayor monto en este caso es >.4<
TRIBUTACIO
P!ina *)
Compromiso Climtico
E,iste gradualidad en este caso no puede ser ya que el monto omitido real
supera al importe base para considerar la gradualidad.
2alculo de intereses moratorios
Das transcurridos del 00=<- al 00=<5 serian ?< das , <.<5<<<@ O 4.5@ , 43.
O 0?.6.
$"$R,I&ACI0& $L "RIB#"O R$"$&IO 1 &O PA!AO $ )"A
CA"$!OR9A
8onto omitido real: ?<<< soles
%ancin: 5<@ del tributo no pagado: 45<< soles
)BT: 3><< soles
8onto referencial: 0.-5 soles
%e considera el mayor en este caso los ?<<< soles
'*LB2'2BP& DEL +XDB8E& DE B&2E&TBC7:
%e reali#ara la reba"a del ?<@ de la multa subsanacin voluntaria: ?<<< , 5<@
O 4<5< soles
*or lo tanto la multa reba"ada seria: 45< soles
CALC#LO- $ I&"$R$-$- ,ORA"ORIO-%
Das transcurridos del 00=<- al 00=<5 serian ?< das , <.5<<<@ O 4.5@ , 45< O
-<.-5
Total de la deuda tributaria multa mas intereses al 00=<5=-<<.: 4.<.-5 soles
TRIBUTACIO
P!ina **
Compromiso Climtico
-.7/0 "ABLA I
C0I!O "RIB#"ARIO A LIBRO C#AR"O ?I&*RACCIO&$- 1 -A&CIO&$-@
P$R-O&A- 1 $&"IA$- !$&$RAOR$- $
R$&"A $ "$RC$RA CA"$!OR9A
-.7/0 %a!la I sustituida por el Art1culo 213 del &ecreto (egislativo +3 /415
pu!licado el 12 de mar6o de .777.
InLracciones ReLerencia -ancin
6( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
R$LACIO&AA- CO& LA OBLI!ACI0& $
I&-CRIBIR-$< AC"#ALI5AR O ACR$I"AR LA
I&-CRIPCI0& $& LO- R$!I-"RO- $ LA
A,I&I-"RACI0& "RIB#"ARIA
ArtMculo
6/=N
&o inscribirse en los registros de la
'dministracin Tributaria, salvo aquellos en que
la inscripcin constituye condicin para el goce
de un beneficio.
&umeral 0 0 )BT o
comiso
o
internamiento
temporal del
vehculo ;01
*roporcionar o comunicar la informacin,
incluyendo la requerida por la 'dministracin
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos
para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actuali#acin en los registros, no conforme con la
realidad.
&umeral - 5<@ de la )BT
TRIBUTACIO
P!ina *+
Compromiso Climtico
7btener dos o m!s nmeros de inscripcin para
un mismo registro.
&umeral 3 5<@ de la )BT
)tili#ar dos o m!s nmeros de inscripcin o
presentar certificado de inscripcin y=o
identificacin del contribuyente falsos o
adulterados en cualquier actuacin que se realice
ante la 'dministracin Tributaria o en los casos
en que se e,i"a hacerlo.
&umeral 4 5<@ )BT
&o proporcionar o comunicar a la 'dministracin
Tributaria informaciones relativas a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio
de domicilio o actuali#acin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, pla#os y
condiciones que estable#ca la 'dministracin
Tributaria.
o comiso ;-1
&o consignar el nmero de registro del
contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la 'dministracin
Tributaria.
&o proporcionar o comunicar el nmero de +)2
en los procedimientos, actos u operaciones
cuando las normas tributarias as lo estable#can.
&umeral . 3<@ de la )BT
7( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
R$LACIO&AA- CO& LA OBLI!ACIO& $
$,I"IR< O"OR!AR 1 $.I!IR CO,PROBA&"$-
$ PA!O 1K# O"RO- OC#,$&"O-
ArtMculo
6/)N
documentos complementarios a :stos, distintos a
la gua de remisin.
&umeral 0 2ierre
;31;3T'1
-.470
Emitir y=u otorgar documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como
la gua de remisin.
o cierre
;31 ;41
Emitir y=u otorgar comprobantes de pago o
la gua de remisin, que no correspondan al
r:gimen del deudor tributario o al tipo de
operacin reali#ada de conformidad con las
leyes, reglamentos o +esolucin de
%uperintendencia de la %)&'T.
o cierre ;31 ;41
Transportar bienes y=o pasa"eros sin el
correspondiente comprobante de pago, gua de
remisin, manifiesto de pasa"eros y=u otro
documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.
&umeral 4 Bnternamiento
temporal del
vehculo ;51
TRIBUTACIO
P!ina *,
Compromiso Climtico
Transportar bienes y=o pasa"eros con documentos
que no renan los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de
pago o guas de remisin, manifiesto de
pasa"eros y=u otro documento que care#ca de
valide#.
o
internamiento
temporal del
vehculo ;61
&o obtener el comprador los comprobantes de
pago u otros documentos complementarios a
:stos, distintos a la gua de remisin, por las
compras efectuadas, segn las normas sobre la
materia.
&umeral 6 2omiso
;.1
&o obtener el usuario los comprobantes de pago
u otros documentos complementarios a :stos,
distintos a la gua de remisin, por los servicios
que le fueran prestados, segn las normas sobre
la materia.
&umeral . 5@ de la )BT
+emitir bienes sin el comprobante de pago, gua
de remisin y=u otro documento previsto por las
normas para sustentar la remisin.
&umeral > 2omiso
;.1
+emitir bienes con documentos que no renan
los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago,
guas de remisin y=u otro documento que
care#ca de valide#.
&umeral ? 2omiso o
multa
;>1
+emitir bienes con comprobantes de pago, gua
de remisin u otros documentos complementarios
que no correspondan al r:gimen del deudor
tributario o al tipo de operacin reali#ada de
conformidad con las normas sobre la materia.
&umeral 0< 2omiso
;.1
)tili#ar m!quinas registradoras u otros sistemas
de emisin no declarados o sin la autori#acin de
la 'dministracin Tributaria para emitir
comprobantes de pago o documentos
complementarios a :stos.
&umeral 00 2omiso o
multa
;>1
de emisin, en establecimientos distintos del
declarado ante la %)&'T para su utili#acin.
&umeral 0- 5<@ de la )BT
;?1
)sar m!quinas autom!ticas para la transferencia
de bienes o prestacin de servicios que no
cumplan con las disposiciones establecidas en el
+eglamento de 2omprobantes de *ago, e,cepto
las referidas a la obligacin de emitir y=u otorgar
dichos documentos.
&umeral 03 2omiso o
multa
;>1
+emitir o poseer bienes sin los precintos
adheridos a los productos o signos de control
visibles, segn lo establecido en las normas
tributarias.
&umeral 04 2omiso
;.1
TRIBUTACIO
P!ina *-
Compromiso Climtico
&o sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto
por las normas sobre la materia, que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisicin.
&umeral 05 2omiso
;.1
%ustentar la posesin de bienes con documentos
que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados comprobantes de pago
segn las normas sobre la materia y=u otro
documento que care#ca de valide#.
&umeral 06 2omiso o
multa
;>1
=( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
LL$VAR LIBRO- 1KO R$!I-"RO- O CO&"AR
CO& I&*OR,$- # O"RO- OC#,$&"O-
ArtMculo
6/;N
7mitir llevar los libros de contabilidad, u otros
libros y=o registros e,igidos por las leyes,
reglamentos o por +esolucin de
%uperintendencia de la %)&'T u otros medios de
control e,igidos por las leyes y reglamentos.
&umeral 0 <.6@ de los B&
;0<1
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y=o
registros e,igidos por las leyes, reglamentos o
por +esolucin de %uperintendencia de la
%)&'T, el registro almacenable de informacin
b!sica u otros medios de control e,igidos por las
leyes y reglamentosA sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
&umeral - <.3@ de los B&
;001 ;0-1
7mitir registrar ingresos, rentas, patrimonio,
bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
;0<1
)sar comprobantes o documentos falsos,
simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros e,igidos por las leyes,
;0<1
Llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
%uperintendencia de la %)&'T, que se vinculen
con la tributacin.
;001
TRIBUTACIO
P!ina *.
Compromiso Climtico
&o llevar en castellano o en moneda nacional los
libros de contabilidad u otros libros o registros
e,igidos por las leyes, reglamentos o por
+esolucin de %uperintendencia de la %)&'T,
e,cepto para los contribuyentes autori#ados a
llevar contabilidad en moneda e,tran"era.
&umeral 6 <.-@ de los B&
;031
&o conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecani#ado o electrnico,
documentacin sustentatoria, informes, an!lisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que est:n
relacionadas con :stas, durante el pla#o de
prescripcin de los tributos.
&umeral . <.3@ de los B&
;001
&o conservar los sistemas o programas
electrnicos de contabilidad, los soportes
magn:ticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utili#ados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el pla#o de prescripcin de
los tributos.
&umeral > <.3@ de los B&
;001
&o comunicar el lugar donde se lleven los libros,
registros, sistemas, programas, soportes
portadores de microformas gravadas, soportes
magn:ticos u otros medios de almacenamiento
de informacin y dem!s antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
&umeral ? 3<@ de la )BT
)( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$- R$LACIO&AA-
CO& LA OBLI!ACI0& $ PR$-$&"AR
$CLARACIO&$- 1 CO,#&ICACIO&$-
ArtMculo
6/+N
&o presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de
los pla#os establecidos.
&umeral 0 0 )BT
&o presentar otras declaraciones o
comunicaciones dentro de los pla#os
establecidos.
o <.6@ de los
B& ;041
*resentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta.
*resentar otras declaraciones o comunicaciones
en forma incompleta o no conformes con la
realidad.
*resentar m!s de una declaracin rectificatoria
relativa al mismo tributo y perodo tributario.
;051
de otras declaraciones o comunicaciones
referidas a un mismo concepto y perodo.
;051
TRIBUTACIO
P!ina */
Compromiso Climtico
*resentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
los lugares que estable#ca la 'dministracin
Tributaria.
la forma u otras condiciones que estable#ca la
'dministracin Tributaria.
&umeral > 3<@ de la )BT
;( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
P$R,I"IR $L CO&"ROL $ LA
A,I&I-"RACI0& "RIB#"ARIA< I&*OR,AR 1
CO,PAR$C$R A&"$ LA ,I-,A
ArtMculo
6//N
&o e,hibir los libros, registros u otros documentos
que :sta solicite.
;0<1
7cultar o destruir bienes, libros y registros
contables, documentacin sustentatoria,
informes, an!lisis y antecedentes de las
operaciones que est:n relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del pla#o de prescripcin de los
tributos.
;0<1
&o mantener en condiciones de operacin los
soportes portadores de microformas grabadas,
los soportes magn:ticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utili#ados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la
materia imponible, cuando se efecten registros
mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computari#ados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
;001
+eabrir indebidamente el local, establecimiento u
oficina de profesionales independientes sobre los
cuales se haya impuesto la sancin de cierre
temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido
el t:rmino se$alado para la reapertura y=o sin la
presencia de un funcionario de la 'dministracin.
&umeral 4 2ierre
;061
&o proporcionar la informacin o documentos que
sean requeridos por la 'dministracin sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma,
pla#os y condiciones que estable#ca la
;001
*roporcionar a la 'dministracin Tributaria
informacin no conforme con la realidad.
;001
TRIBUTACIO
P!ina +0
Compromiso Climtico
&o comparecer ante la 'dministracin Tributaria o
comparecer fuera del pla#o establecido para ello.
'utori#ar estados financieros, declaraciones,
documentos u otras informaciones e,hibidas o
presentadas a la 'dministracin Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la
realidad, o autori#ar balances anuales sin haber
cerrado los libros de contabilidad.
&umeral > 5<@ de la )BT
*resentar los estados financieros o declaraciones
sin haber cerrado los libros contables.
&umeral ? <.3@ de los B&
;001
&o e,hibir, ocultar o destruir sellos, carteles o
letreros oficiales, se$ales y dem!s medios
utili#ados o distribuidos por la 'dministracin
Tributaria.
&umeral 0< 5<@ de la )BT
&o permitir o no facilitar a la 'dministracin
Tributaria, el uso de equipo t:cnico de
recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin o de otros medios
de almacenamiento de informacin para la
reali#acin de tareas de auditora tributaria,
cuando se hallaren ba"o fiscali#acin o
verificacin.
;001
Ciolar los precintos de seguridad, cintas u otros
mecanismos de seguridad empleados en las
inspecciones, inmovili#aciones o en la e"ecucin
de sanciones.
&umeral 0- <.3@ de los B&
;001
&o efectuar las retenciones o percepciones
establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debi retener o
percibir dentro de los pla#os establecidos.
&umeral 03 5<@ del
tributo no
retenido o no
percibido
'utori#ar los libros de actas, as como los
registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
procedimiento establecido por la %)&'T.
Tributaria, en las condiciones que :sta
estable#ca, las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias
que tenga en conocimiento en el e"ercicio de la
funcin notarial o pblica.
TRIBUTACIO
P!ina +"
Compromiso Climtico
Bmpedir que funcionarios de la 'dministracin
Tributaria efecten inspecciones, tomas de
inventario de bienes, o controlen su e"ecucin, la
comprobacin fsica y valuacinA y=o no permitir
que se practiquen arqueos de ca"a, valores,
documentos y control de ingresos, as como no
permitir y=o no facilitar la inspeccin o el control
de los medios de transporte.
;0<1
Bmpedir u obstaculi#ar la inmovili#acin o
incautacin no permitiendo el ingreso de los
funcionarios de la 'dministracin Tributaria al
local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
&umeral 0. <.6@ de los B&
;0<1
&o facilitar el acceso a los contadores manuales,
electrnicos y=o mec!nicos de las m!quinas
tragamonedas, no permitir la instalacin de
soportes inform!ticos que faciliten el control de
ingresos de m!quinas tragamonedasA o no
proporcionar la informacin necesaria para
verificar el funcionamiento de los mismos.
&umeral 0> 2ierre
;0.1
&o permitir la instalacin de sistemas
inform!ticos, equipos u otros medios
proporcionados por la %)&'T para el control
tributario.
&umeral 0? <.3@ de los B&
;001
&o facilitar el acceso a los sistemas inform!ticos,
equipos u otros medios proporcionados por la
%)&'T para el control tributario.
&umeral -< <.3@ de los B&
;001
&o implementar, las empresas que e,plotan
"uegos de casino y=o m!quinas tragamonedas, el
%istema )nificado en Tiempo +eal o implementar
un sistema que no rene las caractersticas
t:cnicas establecidas por %)&'T.
&umeral -0 2ierre o
2omiso ;0>1
&o cumplir con las disposiciones sobre
actividades artsticas o vinculadas a espect!culos
pblicos.
&umeral -- <.-@ de los B&
;031 o cierre
;0?1
&o proporcionar la informacin solicitada con
ocasin de la e"ecucin del embargo en forma de
retencin a que se refiere el numeral 4 del
artculo 00>Q del presente 2digo Tributario.
&umeral -3 5<@ de la )BT
&o e,hibir en un lugar visible de la unidad de
e,plotacin donde los su"etos acogidos al &uevo
+:gimen Fnico %implificado desarrollen sus
actividades, los emblemas y=o signos distintivos
proporcionados por la %)&'T as como el
comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago.
&umeral -4
TRIBUTACIO
P!ina +(
Compromiso Climtico
&o e,hibir o no presentar el Estudio T:cnico que
respalde el c!lculo de precios de transferencia
conforme a ley.
&umeral -5 <.6@ de los B&
;0<1 ;-<1
&o entregar los 2ertificados o 2onstancias de
retencin o percepcin de tributos as como el
certificado de rentas y retenciones, segn
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.
&umeral -6 3<@ de la )BT
&o e,hibir o no presentar la documentacin e
informacin a que hace referencia la primera
parte del segundo p!rrafo del inciso g1 del
artculo 3-Q' del Te,to Fnico 7rdenado de la Ley
del Bmpuesto a la +enta, que entre otros respalde
el c!lculo de precios de transferencia, conforme a
ley.
&umeral -. <.6@ de los B&
;0<1 ;-<1
+( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$- R$LACIO&AA-
CO& $L C#,PLI,I$&"O $ LA- OBLI!ACIO&$-
"RIB#"ARIA-
ArtMculo
6/2N
&o incluir en las declaraciones ingresos y=o
remuneraciones y=o retribuciones y=o rentas y=o
patrimonio y=o actos gravados y=o tributos
retenidos o percibidos, y=o aplicar tasas o
porcenta"es o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos
u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinacin de la obligacin
tributariaA y=o que generen aumentos indebidos
de saldos o p:rdidas tributarias o cr:ditos a favor
del deudor tributario y=o que generen la obtencin
indebida de &otas de 2r:dito &egociables u otros
valores similares.
&umeral 0 5<@ del
tributo omitido
o 5<@ del
saldo, cr:dito
u otro
concepto
similar
determinado
indebidamente
, o 05@ de la
p:rdida
indebidamente
declarada o
0<<@ del
monto
obtenido
indebidamente
, de haber
obtenido la
devolucin
;-01
Emplear bienes o productos que gocen de
e,oneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.
&umeral - 2omiso
;.1
TRIBUTACIO
P!ina +)
Compromiso Climtico
Elaborar o comerciali#ar clandestinamente bienes
gravados mediante la sustraccin a los controles
fiscalesA la utili#acin indebida de sellos, timbres,
precintos y dem!s medios de controlA la
destruccin o adulteracin de los mismosA la
alteracin de las caractersticas de los bienesA la
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin
de la procedencia de los mismos.
&umeral 3 2omiso
;.1
&o pagar dentro de los pla#os establecidos los
tributos retenidos o percibidos.
&umeral 4 5<@ del
tributo no
pagado.
&o pagar en la forma o condiciones establecidas
por la 'dministracin Tributaria o utili#ar un medio
de pago distinto de los se$alados en las normas
tributarias, cuando se hubiera e,imido de la
obligacin de presentar declaracin "urada.
&o entregar a la 'dministracin Tributaria el
monto retenido por embargo en forma de
retencin.
&umeral 6 5<@ del
monto no
entregado.
*ermitir que un tercero goce de las
e,oneraciones contenidas en el 'p:ndice de la
Ley &Q ->0?4, sin dar cumplimiento a lo se$alado
en el 'rtculo 00Q de la citada ley.
&umeral . 5<@ del
tributo no
pagado ;--1
*resentar la declaracin "urada a que hace
referencia el artculo 00Q de la Ley &Q ->0?4 con
;001
"ABLA II
COI!O "RIB#"ARIO
-.430 "ABLA II
P$R-O&A- &A"#RAL$-< O#$ P$RCIBA& R$&"A $ C#AR"A
CA"$!OR9A< P$R-O&A- ACO!IA- AL R3!I,$& $-P$CIAL $ R$&"A
1 O"RA- P$R-O&A- 1 $&"IA$- &O I&CL#IA- $& LA- "ABLA- I 1
III<
$& LO O#$ -$A APLICABL$
-.430 %a!la II sustituida por el Art1culo 213 del &ecreto (egislativo +3 /415
TRIBUTACIO
P!ina +*
Compromiso Climtico
6( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$- R$LACIO&AA-
CO& LA OBLI!ACI0& $ I&-CRIBIR-$<
AC"#ALI5AR O ACR$I"AR LA I&-CRIPCI0& $&
LO- R$!I-"RO- $ LA A,I&I-"RACI0&
"RIB#"ARIA
ArtMculo
6/=N
&o inscribirse en los registros de la 'dministracin
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin
constituye condicin para el goce de un beneficio.
&umeral 0 5<@ )BT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo ;01
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio, o actuali#acin
en los registros, no conforme con la realidad.
&umeral - -5@ de la )BT
un mismo registro.
&umeral 3 -5@ de la )BT
ante la 'dministracin Tributaria o en los casos en
que se e,i"a hacerlo.
Tributaria.
o 2omiso ;-1
Tributaria.
&umeral 6 05@ de la )BT
7( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
R$LACIO&AA- CO& LA OBLI!ACIO& $
$,I"IR< O"OR!AR 1 $.I!IR CO,PROBA&"$- $
PA!O 1K# O"RO- OC#,$&"O-
ArtMculo
6/)N
la gua de remisin.
&umeral 0 2ierre
;31;3T'1
-.440
TRIBUTACIO
P!ina ++
Compromiso Climtico
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a :stos, distintos a la gua de
remisin.
&umeral - -5@ de la )BT o
cierre ;31 ;41
r:gimen del deudor tributario o al tipo de operacin
reali#ada de conformidad con las leyes,
reglamentos o +esolucin de %uperintendencia de
la %)&'T.
&umeral 3 -5@ de la )BT o
cierre ;31 ;41
documento previsto por las normas para sustentar
el traslado.
temporal del
vehculo ;51
que no renan los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago o
guas de remisin, manifiesto de pasa"eros y=u otro
&umeral 5 -5@ de la )BT o
internamiento
temporal de
vehculo ;61
materia.
&umeral 6 2omiso
;.1
&o obtener el usuario los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a :stos,
la materia.
&umeral > 2omiso ;.1
+emitir bienes con documentos que no renan los
como comprobantes de pago, guas de remisin
y=u otro documento que care#ca de valide#.
&umeral ? 2omiso o multa
;>1
+emitir bienes con comprobantes de pago, gua de
remisin u otros documentos complementarios que
no correspondan al r:gimen del deudor tributario o
al tipo de operacin reali#ada de conformidad con
las normas sobre la materia.
&umeral 0< 2omiso
;.1
TRIBUTACIO
P!ina +,
Compromiso Climtico
&umeral 00 2omiso o multa
;>1
&umeral 0- -5@ de la )BT
;?1
dichos documentos.
;>1
+emitir o poseer bienes sin los precintos adheridos
a los productos o signos de control visibles, segn
lo establecido en las normas tributarias.
&umeral 04 2omiso
;.1
adquisicin.
&umeral 05 2omiso
;.1
que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados comprobantes de pago segn las
normas sobre la materia y=u otro documento que
care#ca de valide#.
;>1
=( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$- R$LACIO&AA-
CO& LA OBLI!ACI0& $ LL$VAR LIBRO- 1KO
R$!I-"RO- O CO&"AR CO& I&*OR,$- #
O"RO- OC#,$&"O-
ArtMculo
6/;N
;0<1
+esolucin de %uperintendencia de la %)&'T, el
registro almacenable de informacin b!sica u otros
medios de control e,igidos por las leyes y
reglamentosA sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
;001 ;0-1
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados,
o registrarlos por montos inferiores.
;0<1
TRIBUTACIO
P!ina +-
Compromiso Climtico
;0<1
con la tributacin.
;001
&umeral 6 <.-@ de los B&
;031
obligaciones tributarias, o que est:n relacionadas
con :stas, durante el pla#o de prescripcin de los
tributos.
&umeral . <.3@ de los B&
;001
los tributos.
;001
magn:ticos u otros medios de almacenamiento de
informacin y dem!s antecedentes electrnicos
que sustenten la contabilidad.
&umeral ? 05@ de la )BT
ArtMculo
6/+N
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
pla#os establecidos.
TRIBUTACIO
P!ina +.
Compromiso Climtico
comunicaciones dentro de los pla#os establecidos.
&umeral - 05@ de la )BT o
<.6@ de los B&
;041
incompleta.
realidad.
;051
*resentar m!s de una declaracin rectificatoria de
otras declaraciones o comunicaciones referidas a
un mismo concepto y perodo.
;051
Tributaria.
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la
forma u otras condiciones que estable#ca la
&umeral > 05@ de la )BT
;( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$- R$LACIO&AA-
CO& LA OBLI!ACI0& $ P$R,I"IR $L CO&"ROL
$ LA A,I&I-"RACI0& "RIB#"ARIA<
I&*OR,AR 1 CO,PAR$C$R A&"$ LA ,I-,A
ArtMculo
6//N
que :sta solicite.
;0<1
contables, documentacin sustentatoria, informes,
an!lisis y antecedentes de las operaciones que
est:n relacionadas con hechos susceptibles de
generar las obligaciones tributarias, antes del
pla#o de prescripcin de los tributos.
;0<@
soportes portadores de microformas grabadas, los
soportes magn:ticos y otros medios de
;001
TRIBUTACIO
P!ina +/
Compromiso Climtico
&umeral 4 2ierre
;061
;001
;001
&umeral . -5@ de la )BT
&umeral > -5@ de la )BT
&umeral ? <.3@ de los B&
;001
Tributaria.
&umeral 0< -5@ de la )BT
cuando se hallaren ba"o fiscali#acin o verificacin.
;001
de sanciones.
&umeral 0- <.3@ de los B&
;001
&umeral 03 5<@ del tributo no
retenido o no
percibido
TRIBUTACIO
P!ina ,0
Compromiso Climtico
'utori#ar los libros de actas, as como los registros
y libros contables u otros registros vinculados a
asuntos tributarios sin seguir el procedimiento
establecido por la %)&'T.
Tributaria, en las condiciones que :sta estable#ca,
las informaciones relativas a hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el e"ercicio de la funcin notarial o
pblica.
permitir y=o no facilitar la inspeccin o el control de
los medios de transporte.
;0<1
funcionarios de la 'dministracin Tributaria al local
o al establecimiento o a la oficina de profesionales
independientes.
&umeral 0. <.6@ de los B&
;0<1
&umeral 0> 2ierre ;0.1
&o permitir la instalacin de sistemas inform!ticos,
&umeral 0? <.3@ de los B&
;001
&umeral -< <.3@ de los B&
;001
&umeral -0 2ierre o comiso
;0>1
&o cumplir con las disposiciones sobre actividades
artsticas o vinculadas a espect!culos pblicos.
&umeral -- <.-@ de los B&
;031 o cierre ;0?1
retencin a que se refiere el numeral 4 del 'rtculo
00>Q del presente 2digo Tributario.
&umeral -3 -5@ de la )BT
TRIBUTACIO
P!ina ,"
Compromiso Climtico
&umeral -4
conforme a ley.
&umeral -5 <.6@ de los B&
;0<1 ;-<1
normas tributarias.
&umeral -6 05@ de la )BT
informacin a que hace referencia la primera parte
del segundo p!rrafo del inciso g1 del artculo 3-Q'
del Te,to Fnico 7rdenado de la Ley del Bmpuesto
a la +enta, que entre otros respalde el c!lculo de
precios de transferencia, conforme a ley.
&umeral -. <.6@ de los B&
;0<1 ;-<1
+( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$- R$LACIO&AA-
CO& $L C#,PLI,I$&"O $ LA- OBLI!ACIO&$-
"RIB#"ARIA-
ArtMculo
6/2N
tributariaA y=o que generen aumentos indebidos de
saldos o p:rdidas tributarias o cr:ditos a favor del
deudor tributario y=o que generen la obtencin
valores similares.
&umeral 0 5<@ del tributo
omitido o 5<@ del
saldo, cr:dito u
otro concepto
similar
determinado
indebidamente, o
05@ de la p:rdida
indebidamente
declarada o 0<<@
del monto
obtenido
indebidamente,
de haber obtenido
la devolucin ;-01
&umeral - 2omiso
;.1
TRIBUTACIO
P!ina ,(
Compromiso Climtico
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de
la procedencia de los mismos.
&umeral 3 2omiso
;.1
pagado.
&o entregar a la 'dministracin Tributaria el monto
retenido por embargo en forma de retencin.
&umeral 6 5<@ del monto no
entregado.
*ermitir que un tercero goce de las e,oneraciones
contenidas en el 'p:ndice de la Ley &Q ->0?4, sin
dar cumplimiento a lo se$alado en el 'rtculo 00Q
de la citada ley.
&umeral . 5<@ del tributo no
pagado ;--1
;001
"ABLA III COI!O "RIB#"ARIO
-.470 "ABLA III
P$R-O&A- 1 $&"IA$- O#$ -$ $&C#$&"RA& $& $L
&#$VO R3!I,$& P&ICO -I,PLI*ICAO
-.470 %a!la III sustituida por el Art1culo 213 del &ecreto (egislativo +3 /415
6( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
I&-CRIBIR-$< AC"#ALI5AR O ACR$I"AR LA
I&-CRIPCI0& $& LO- R$!I-"RO- $ LA
A,I&I-"RACI0& "RIB#"ARIA
ArtMculo
6/=N
TRIBUTACIO
P!ina ,)
Compromiso Climtico
&o inscribirse en los registros de la 'dministracin
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin
constituye condicin para el goce de un beneficio.
&umeral 0 4<@ de la )BT o
comiso o
internamiento
temporal del
vehculo ;01
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio, o actuali#acin
en los registros, no conforme con la realidad.
&umeral - <.3@ de los B o
cierre
;-1 ;31
un mismo registro.
&umeral 3 <.3@ de los B o
cierre
;-1 ;31
ante la 'dministracin Tributaria o en los casos en
que se e,i"a hacerlo.
cierre
;-1 ;31
Tributaria.
cierre ;-1 ;31 o
comiso ;41
Tributaria.
&umeral 6 <.-@ de los B o
cierre
;-1 ;31
&umeral . <.-@ de los B o
cierre
;-1 ;31
7( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
$,I"IR< O"OR!AR 1 $.I!IR CO,PROBA&"$- $
PA!O 1K# O"RO- OC#,$&"O-
ArtMculo
6/)N
la gua de remisin.
&umeral 0 2ierre
;-1;-T'1
-.440
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a :stos, distintos a la gua de
remisin.
cierre
;-1 ;51
TRIBUTACIO
P!ina ,*
Compromiso Climtico
r:gimen del deudor tributario o al tipo de operacin
reali#ada de conformidad con las leyes,
reglamentos o +esolucin de %uperintendencia de
la %)&'T.
cierre
;-1 ;51
documento previsto por las normas para sustentar
el traslado.
temporal del
vehculo
;61
que no renan los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago o
guas de remisin, manifiesto de pasa"eros y=u otro
internamiento
temporal del
vehculo ;.1
materia.
&umeral 6 2omiso
;>1
&o obtener el usuario los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a :stos,
la materia.
&umeral > 2omiso
;>1
+emitir bienes con documentos que no renan los
como comprobantes de pago, guas de remisin
y=u otro documento que care#ca de valide#.
&umeral ? 2omiso o multa
;?1
+emitir bienes con comprobantes de pago, gua de
remisin u otros documentos complementarios que
no correspondan al r:gimen del deudor tributario o
al tipo de operacin reali#ada de conformidad con
las normas sobre la materia.
&umeral 0< 2omiso
;>1
;?1
&umeral 0- <.3@ de los B
;0<1
TRIBUTACIO
P!ina ,+
Compromiso Climtico
dichos documentos.
;?1
+emitir o poseer bienes sin los precintos adheridos
a los productos o signos de control visibles, segn
lo establecido en las normas tributarias.
&umeral 04 2omiso
;>1
adquisicin.
&umeral 05 2omiso
;>1
que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados comprobantes de pago segn las
normas sobre la materia y=u otro documento que
care#ca de valide#.
;?1
=( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
LL$VAR LIBRO- 1KO R$!I-"RO- O CO&"AR CO&
I&*OR,$- # O"RO- OC#,$&"O-
ArtMculo
6/;N
cierre
;-1 ;31
+esolucin de %uperintendencia de la %)&'T, el
registro almacenable de informacin b!sica u otros
medios de control e,igidos por las leyes y
reglamentosA sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
cierre
;-1 ;31
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados,
o registrarlos por montos inferiores.
cierre
;-1 ;31
cierre
;-1 ;31
TRIBUTACIO
P!ina ,,
Compromiso Climtico
con la tributacin.
cierre
;-1;31
cierre
;-1;31
obligaciones tributarias, o que est:n relacionadas
con :stas, durante el pla#o de prescripcin de los
tributos.
&umeral . <.3@ de los B o
cierre
;-1;31
los tributos.
&umeral > <.3@ de los B o
cierre
;-1;31
magn:ticos u otros medios de almacenamiento de
informacin y dem!s antecedentes electrnicos
que sustenten la contabilidad.
&umeral ? <.-@ de los B o
cierre
;-1;31
ArtMculo
6/+N
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
pla#os establecidos.
cierre
;-1;31
comunicaciones dentro de los pla#os establecidos.
&umeral - <.-@ de los B o
cierre
;-1;31
incompleta.
cierre
;-1;31
TRIBUTACIO
P!ina ,-
Compromiso Climtico
realidad.
cierre
;-1;31
&umeral 5 <.-@ de los B ;001
o cierre ;-1;31
*resentar m!s de una declaracin rectificatoria de
otras declaraciones o comunicaciones referidas a
un mismo concepto y perodo.
&umeral 6 <.-@ de los B ;001
o cierre ;-1;31
Tributaria.
&umeral . <.-@ de los B o
cierre
;-1;31
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la
forma u otras condiciones que estable#ca la
&umeral > <.-@ de los B o
cierre
;-1;31
;( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
P$R,I"IR $L CO&"ROL $ LA A,I&I-"RACI0&
"RIB#"ARIA< I&*OR,AR 1 CO,PAR$C$R A&"$
LA ,I-,A
ArtMculo
6//N
que :sta solicite.
cierre
;-1;31
contables, documentacin sustentatoria, informes,
an!lisis y antecedentes de las operaciones que
est:n relacionadas con hechos susceptibles de
generar las obligaciones tributarias, antes del
pla#o de prescripcin de los tributos.
cierre
;-1;31
soportes portadores de microformas grabadas, los
soportes magn:ticos y otros medios de
cierre
;-1;31
&umeral 4 2ierre
;0-1
TRIBUTACIO
P!ina ,.
Compromiso Climtico
cierre
;-1;31
cierre
;-1;31
&umeral . <.3@ de los B o
cierre
;-1;31
&umeral > -< @ de la )BT
&umeral ? <.3@ de los B o
cierre
;-1;31
Tributaria.
&umeral 0< <.3@ de los B o
cierre
;-1;31
cuando se hallaren ba"o fiscali#acin o verificacin.
cierre
;-1;31
de sanciones.
&umeral 0- 2ierre
;0-1
retenido o no
percibido.
'utori#ar los libros de actas, as como los registros
y libros contables u otros registros vinculados a
asuntos tributarios sin seguir el procedimiento
establecido por la %)&'T.
&umeral 04
TRIBUTACIO
P!ina ,/
Compromiso Climtico
Tributaria, en las condiciones que :sta estable#ca,
las informaciones relativas a hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el e"ercicio de la funcin notarial o
pblica.
&umeral 05
permitir y=o no facilitar la inspeccin o el control de
los medios de transporte.
cierre
-1;31
funcionarios de la 'dministracin Tributaria al local
o al establecimiento o a la oficina de profesionales
independientes.
&umeral 0. <.6@ de los B o
cierre
;-1;31
&umeral 0>
&o permitir la instalacin de sistemas inform!ticos,
&umeral 0? 2ierre
;-1
&umeral -< 2ierre
;-1
&umeral -0
&o cumplir con las disposiciones sobre actividades
artsticas o vinculadas a espect!culos pblicos.
&umeral --
retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo
00>Q del presente 2digo Tributario.
&umeral -3 <.3@ de los B o
cierre
;-1;31
TRIBUTACIO
P!ina -0
Compromiso Climtico
&umeral -4 2ierre
;-1
conforme a ley.
&umeral -5
normas tributarias.
&umeral -6 <.-@ de los B o
cierre
;-1;31
informacin a que hace referencia la primera parte
del segundo p!rrafo del inciso g1 del artculo 3-Q'
del Te,to Fnico 7rdenado de la Ley del Bmpuesto
a la +enta, que entre otros respalde el c!lculo de
precios de transferencia, conforme a ley.
&umeral -.
+( CO&-"I"#1$& I&*RACCIO&$-
R$LACIO&AA- CO& $L C#,PLI,I$&"O $ LA-
OBLI!ACIO&$- "RIB#"ARIA-
ArtMculo
6/2N
tributariaA y=o que generen aumentos indebidos de
saldos o p:rdidas tributarias o cr:ditos a favor del
deudor tributario y=o que generen la obtencin
valores similares.
omitido o 5<@ del
saldo, cr:dito u
otro concepto
similar
determinado
indebidamente, o
05@ de la p:rdida
indebidamente
declarada o 0<<@
del monto
obtenido
indebidamente,
de haber obtenido
la devolucin ;031
&umeral - 2omiso
;>1
TRIBUTACIO
P!ina -"
Compromiso Climtico
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de
la procedencia de los mismos.
&umeral 3 2omiso
;>1
no pagado
cierre
;-1;31
&o entregar a la 'dministracin Tributaria el monto
retenido por embargo en forma de retencin.
&umeral 6 5<@ del monto no
entregado.
*ermitir que un tercero goce de las e,oneraciones
contenidas en el 'p:ndice de la Ley &Q ->0?4, sin
dar cumplimiento a lo se$alado en el 'rtculo 00Q
de la citada ley.
&umeral . 5<@ del tributo no
pagado
;041
&umeral > <.3@ de los B o
cierre
TRIBUTACIO
P!ina -(
Compromiso Climtico
CO&CL#-IO&
TRIBUTACIO
P!ina -)
Compromiso Climtico
BIBLIO!RA*IA
TRIBUTACIO
P!ina -*

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