Oro-756 PrincipiosBasicos RentaPN PDF

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMTARIOS
PERSONA NATURAL
Principios fundamentales y
casos prcticos
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Robert Shawn
Siempre debemos ver a los estudiantes
No como botellas vacias ,
que hay que llenar
Sino como velas ,
que hay que encender
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
PRINCIPIO DE DOCENCIA
1- Determinacin del impuesto a cargo
1.1 Condiciones Legales
1.2 Exoneracin de Aportes Parafiscales
1.3 Costo fiscal de Bienes Muebles e Inmuebles
1.4 Inventarios
2- Conciliaciones Contables y Fiscales
2.1 Conciliacin entre Utilidad Contable y Renta Fiscal
3- Patrimonio
3.1 Importancia Fiscal
3.2 Valor Patrimonial de los Activos
3.3 Deudas Pasivos
3.4 Conciliacin entre Patrimonio Contable y Patrimonio Fiscal
CONTENIDO
4- Clasificacin de las Personas Naturales
4.1 Categora de Empleados
4.2 Categora de Trabajadores por Cuenta Propia
4.3 Categora de Rgimen Ordinario General
4.4 Sistema Determinacin Imporenta para Categora Empleados
4.5 Impto Mnimo Alternativo IMAN para Categora Empleados
4.6 Determinacin de la RGA para Aplicar el IMAN
4.7 Impto Mnimo Alternativo Simple IMAS p/Categora Empleados
4.8 Sistema de Determinacin del Imporenta para TCP
4.9 Impto Mnimo Alternativo Simple IMAS para TCP
4.10 Determinacin de la RGA para Aplicar el IMAS de TCP
5- Elaboracin Declaraciones de Impto de Renta
5.1 Obligados a llevar contabilidad F 110
5.2 No obligados a llevar contabilidad F 210
5.3 Impuesto Mnimo Alternativo Simple Empleados F 230
5.4 Impuesto Mnimo Alternativo Simple TCP F 240
Rentas exentas
No deducibles
Renta Lquida Gravable
Devoluciones, rebajas y descuentos
Costos Deducibles
No deducibles
Deducciones Deducibles
Determinacin del Impuesto a cargo
Ordinarios y
Ingresos Extraordinarios
Ing no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
8.1 Condiciones legales :
Costos art 58 a 88 ET
Deducciones art 104 a 177-2 ET
Formales Pago de retenciones en la fuente
Imputabilidad
de fondo Oportunidad
Requisitos Limitantes prohibiciones
Documentos soporte
Presupuestos Relacin de causalidad
Relacin de necesidad
esenciales Relacin de proporcionalidad
Requisitos Realizacin
8- Costos y Deducciones
Normatividad
vigente
Exoneracin de Aportes Parafiscales :
Personas Naturales que sean patronos estn exoneradas de pagar :
Aportes al SENA .2%
Aportes al ICBF .3%
Aportes al SSSS .8.5% .13.5%
Condiciones :
a- respecto de trabajadores cuyo salario no exceda de
10 smlmv
b- Siempre que empleen 2 ms trabajadores
s/ Inc 2 art 25 ET
.2013 $ 5.895.000
.2014 $ 6.160.000
8.3 Costo fiscal de bienes muebles e inmuebles y activos
a. Fijos y existencias: Art 67/69 ET
Concepto Exist
P. Adquisicin X X X X
Adiciones X X X
Mejoras X X X
Contrib x Valorizac X X
Gtos Imptos Capitalizad X X
Gtos Finan Capitalizad X X
Impoventas Si no dcto Si no dcto X
Ajuste fiscal art 70/868 ET Si eligio Si eligio Si eligio
AxI desde/92 hasta 2006 X X X X
Deprec Acumulada X X
Avaluo catastral art 72 ET Si eligio
Fijo (ppye) Fijos aportes
Tipo de bien Mueble Inmueble Acciones o
8.3 Costo venta bienes muebles al elaborar inventarios
b. Existencias : Art 66 ET
fabricados Costos gtos fabricacin
Frutos Costo siembra, cultivo y recoleccin
Costo mcia lugar expendio,
productos agrcolas utilizacin o beneficio
Costo explotacin
Industrias extractivas Costo mcia lugar expendio,
utilizacin o beneficio
Artculos producidos o Costo materia prima
Mercancas y Costo Adquisicin
papeles de credito Costo mcia lugar expendio
Utilidad despus de impuestos
9.4 Ms Partidas que aumentan renta gravable
Menos Partidas que disminuyen rta gravable
Menos Rentas exentas
Menos Compensaciones
Igual Renta lquida gravable
9- Conciliaciones Contables y Fiscales
Conciliacin
utilidad
contable
y renta fiscal
Utilidad contable despus de impuestos
1- Ms Partidas que aumentan la renta gravable
1.1 Costos y gastos no deducibles includos Estado Resultados
art 58 a 88, art 104 a 177-2 ET
1.2 Prdidas no deducibles
art 147 a 156 ET
1.3 Ingresos gravables no includos en Estado Resultados
art 35 ET
1.4 Renta por recuperacin de deducciones
art 195 a 199 ET
9.4- Conciliacin entre Utilidad Contable y Renta Fiscal
9.4 Conciliacin entre utilidad contable y renta fiscal
2- Menos Partidas que disminuyen la renta gravable
2.1 Ingresos no constitutivos rta ni gcia ocasional Ingresos no constitutivos de renta ni gcia ocasional
art 36 a 57, 35-1, y 126-1 ET
2.2 Costos gastos presuntos o tericos Costos y gastos presuntos o tericos
art 64,82,83,87,108-1 y 126-2 ET
2.3 Gtos extracontables x inversion deducibles no incluidas E/R Gtos extracontables x inversiones deducibles no includas E/R
art 157 a 172 ET
2.4 Pagos deducibles debitados cuentas pasivo Pagos deducibles debitados a cuentas del pasivo
art 115 ET
2.5 Ingresos no rta lquida : Ing extraord o gcia ocasional Ingresos no rta lquida : Ing extraord o gcia ocasional
art 299 a 318 ET
9.4 Conciliacion entre utilidad contable y renta fiscal
3- Rentas exentas
art 206 a 235 y 235-1 ET
3.1 Intereses
3.2 Empresas editoriales
3.3 Otras rentas exentas
4- Compensaciones
4.1 Prdidas fiscales No aplica para personas naturales
art 147 ET art 147 ET
4.2 Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
Parag 1 art 189 ET
1. Determinacin deduccin depreciacin
2. Establecimiento valor intrnseco acciones
3. Determinacin deduccin prdida activos
11.2 4. Clculo renta presuntiva
5. Clculo renta por comparacin patrimonial
Importancia 6. Definicin obligacin declarar imporenta
fiscal 7. Obligacin tenencia Revisor Fiscal
del 8. Obligacin firma Contador Pblico
Patrimonio 9. Calculo algunas Sanciones Tributarias
10. Control y sanciones DIAN art 298-5 y 647
11.
Conceptos
11- Patrimonio
Costo histrico Contabilidad
Costo fiscal Venta
Vr patrimonial Declaracin
11.4 Costo fiscal de bienes muebles e inmuebles y otros activos
a. Fijos y existencias: Art 67/69 ET
Concepto Exist
P. Adquisicin X X X X
Adiciones X X X
Mejoras X X X
Contrib x Valorizac X X
Gtos Imptos Capitalizad X X
Gtos Finan Capitalizad X X
Impoventas Si no dcto Si no dcto X
Ajuste fiscal art 70/868 ET Si eligio Si eligio Si eligio
AxI desde/92 hasta 2006 X X X X
Deprec Acumulada X X
Avaluo catastral art 72 ET Si eligio
Tipo de bien Mueble Inmueble Acciones o
Fijo (ppye) Fijos aportes
art Vr patrimonial fiscal a declarar
ET
268
268
269
270
Valor nominal
Ante Insolvencia deudor se puede descargar del Patrimonio
La Provision de Cartera es deducible en imporenta
Ctas x cobrar perdidas se pueden descargar del Patrimonio
condicin : registradas en libros de contabilidad
ms interes causados no cobrado
Bienes y crditos Moneda Ext Vr bien MonExt x tasa cambio
Crditos
11- Patrimonio
Tipo de bien
Depsitos ctas ctes Sdo dic 31 extracto bancario
Depsitos ctas ahorro Sdo dic 31 extracto bancario
271 Titulos, bonos y Costo adquisicion
certificados ms rendimiento causado no cobrado
Si cotizacin bolsa Promedio transaccin bolsa ltimo mes
Circular Dian
No cotizacin bolsa Proporcional a tiempo posesin titulo
271
271-1 Proporcional a la participacin en
Derechos fiduciarios patrimonio lquido del fideicomiso
Certificacin expedida x fiduciaria
Tipo de bien
Cdulas capitalizacin o de Seguro de vida Vr de rescisin
11- Patrimonio
272 Acciones, aportes, y dems
Derechos en Sociedades
Contribuy obligac sistemas Res 200,500,2170/95 Superbria
especiales de valoracin Res 96,209/95 Super valores
275
276 Semovientes Costo
* negocio de ganadera No inferior a precio comercial
Precio ccial ganado bovino a dic 31 s/Minagricultura
Costo fiscal
Contabilidad : Vr Intrnseco
Mcias vendidas a plazos Vr libros
10- Patrimonio
Tipo de bien
276 Vr entid asistencia tcnica cultivo
autorizada x Minagricultura
Costo fiscal s/cap 1y3 Tit 2 Lib1
Importa, patrimonio y deudas
277 art 261 a 287 ET
Inmuebles
Mayor
valor
entre
art 72 Avaluo como costo fiscal art 4 L 174/94
art 73 Ajuste bien raices accion aportes: act fijos PN
art 90-2 Saneamiento bienes raices art 80 L 223/95
Sin perjuicio
de la
aplicacin
No Obligados Costo adquisicin
a llevar Costo fiscal
Contabilidad Avaluo catastral
Tipo de bien
Cultivos mediano y tardo
rendimto art 14 DR 353/84
Obligados a
llevar
Contabilidad
11- Patrimonio
267-1
Contratos de arrendamiento financiero o Leasing con opcion compra
bien declarado x usuario o arrendatario s/ art 127-1 ET
condicin : arrendatario o usuario sometido a procedimiento
del Num 2 art 127-1 ET
279
Costo adquisicion demostrado
menos amortizacion acumulada
menos amortizac ao gravable
Bienes incorporales
Propied intelectual artstica
literaria e industrial
marcas, patentes, good will
otros intangibles adquiridos
11- Patrimonio
Tipo de bien
Bienes adquiridos x Leasing
11.5
Ajuste
activos
patrimoniales 1- Renta venta act fijos
2- Gcia ocas venta act fijos +2a
3- Renta presuntiva
4- Patrimonio liquido
persona natural si opta por ajuste art 73 ET
Efectos
reajuste
fiscal
11- Patrimonio
Cules bienes ? Carcter activo fijo
Vr ajuste Igual % ajuste UVT
Restriccin a No ajuste anterior
1- Conservacin documentos base
cancelacin deuda s/art 632 ET
2- Respaldados con documentos
idneos y con lleno formalidades ley
11.6 Pasivos
respaldados
Deudas con
o
Pasivos
art 78 Dec 1651/61 condicion : constancia fecha registro
Letra No plena prueba del pasivo
de cambio Conc Dian 5212 Mar 21/83
Docmtos Documto privado cualquier naturaleza
fecha cierta desde registro o presentacin
o autntica notario, juez o autoridad admtiva
FECHA CIERTA
no obligado a art 770, 771 ET
llevar contabilid art 767, 768 y 769 ET
11- Patrimonio
Requisitos
aceptacin
art 283 ET
Contribuyente DOCUMENTOS
11.6
Deudas
o pagos pendientes, correspondiente a
Pasivos
11- Patrimonio
Pasivo M/Extraj Conversion a Dic 31 a tasa oficial
Pasivos Sdo Dic 31 cta pasivo diferido por
vtas plazos utilidades btas no recibidas art 286 ET
11.7 Conciliacion patrimonio contable y patrimonio fiscal
Patrimonio Lquido Contable
1. Partidas que aumentan patrimonio fiscal
2. Partidas que disminuyen patrimonio fiscal
!!!!!!
Patrimonio base para
Renta presuntiva y
Renta por comparacion patrimonial
11.7 Conciliacin patrimonio contable y patrimonio fiscal
Patrimonio lquido contable
1- Ms Partidas que aumentan el patrimonio fiscal
Provisin prdida valor acciones art 272 ET
Provis cartera exceso limite fiscal art 72 a 75, 79 a 80 DR 187/75
Provisin baja de inventarios art 65 ET
Deprec exceso limite fiscal art 2 DR 3019/89 art 127 a 141 ET
Amortizaciones exceso limites fiscales art 142 a 144 ET
Valorizac divisas x tasa cambio N/A obligad contabilid art 269 ET
Valorizacion fiscal de semovientes art 276 y 94 ET
Reavaluo catastral N/A obligados contabilid art 277,71 y 73 ET
Reajuste fiscal otros activos fijos N/A obligad contab art 280/1 ET
Contina
Exceso provisin imporenta art 282 y 283 ET
Provisin prestaciones sociales no consolidadas art 282 y 283 ET
Provisiones generales o impersonales p/pasivos art 282 y 283 ET
Prdidas comerciales NO FISCALES art 147 ET
2- Menos Partidas que disminuyen el patrimonio fiscal
Ajustes al Inventario Final x faltantes mercancia de fcil destruccin
o prdida art 64 ET
Bienes incorporales formados, intangibles estimados,
avaluos y valorizaciones tecnicas art 75 ET
Depreciac en un solo ao activos inferiores a 50 UVT
art 2 DR 3019/89 y art 127 a 141 ET NO CONTABILIZADA
Patrimonio base p/Rta Presuntiva y Rta x Comparac Patrimonial
1- Contribuyentes o no contribuyente del impuesto de renta ?
2- Residente o no residente para efectos fiscales ?
3- PN residente es declarante o no declarante ?
4- Categora segn clasificacin para efectos fiscales ?
5- Sistemas para la determinacin del impuesto de renta ?
6- Procedimientos para la determinacin de la RGA ?
7-
Determinacin impo de renta y Formulario oficial a utilizar ?
RUTA TRIBUTARIA ACTUAL
PARA PERSONAS NATURALES
8- Obligacin declaracin Servicios Informticos Electrnicos
9-
Obligacin diligenciar Informacin Tributaria Relevante 1732
10- Obligacin de presentar informacin relativa a
Precios de Transferencia ?
11- Obligacin de presentar Informacin Exgena ?
art ET
1 La obligacin tributaria
24 Ingresos de fuente nacional
25 Ingresos que no son de fuente nacional
Contenido
1- Contribuyente o no contribuyente del impuesto de renta ?
4- Hechos generadores de impuesto de renta : art 24 a 25 ET
Sujeto pasivo PN
a- Nacionales y
extranjeras
residentes y
sucesiones ilquida
b- Nacionales y
extranjeras
No residentes
de fuente nacional y
Patrimonio posedo en Colombia
*** Residencia para efectos fiscales ???
Rentas y bienes objeto de gravamen art 9 ET
Rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional y de fuente extranjera y
Patrimonio posedo en el pas y en el exterior
art 6 DR 3028/13
Rentas y ganancias ocasionales
10 Residencia para efectos fiscales
DR * Permanencia
3028
de * Ingresos de fuente nacional
2013 * Bienes admon en Colombia
* Activos posedos en Colombia
* Requerido por la DIAN
* Vivienda paraso fiscal
* Conyuge o hijos residente
* Servicio diplomtico
2- Residente o no residente para Efectos fiscales ?
4.2 Residencia para efectos fiscales art 10 ET
1-
2- Encontrarse fuera del pas en Misin Diplomtica
3- Ser nacional Colombiano y que durante el ao gravable :
a- Su conyuge compaero permanente no separado legalmente
o los hijos dependientes menores de edad,
tengan residencia fiscal en el pas
Permanencia CONTINUA o DISCONTINUA en Colombia
por ms de 183 dias calendario
incluyendo entradas y salidas del pais,
durante un periodo cualquiera de 365 dias calendario .
Si periodo abarca ms de un ao gravable ?
la residencia es a partr del 2o. Ao
4.2 Residencia para efectos fiscales art 10 ET
b- 50% o ms de sus ingresos sean de fuente nacional *
c- 50% o ms de sus bienes sean administrados en el pas **
d- 50% o ms de sus activos se entiendan poseidos en el pas ***
e- Habiendo sido requerido x Dian
NO acredite residencia en otro pas .
f- Que tenga residencia fiscal en un paraso fiscal
( DR 2193/13 Primeras 44 jurisdicciones a partr de 2014 )
Reglamentacion residencia : DR 3028/13
b- *
%
c- **
%
en Colombia ? se llevan a cabo en territorio nacional
Bienes posedos en Colombia
Totalidad vr patrimonial a Dic 31 de bienes nales y exterior
Administracin Gestin o conservacin de cualquier forma
de bienes ? de los bienes de la PN objeto de anlisis
Bienes admon Actividades de gestin o conservacin
Ing totales ord y ext fuente nal, calificados o no de INOCRNIGO
del perodo calificado como de residencia
Ing totales ord y ext fuentenal y ext, calificados o no de INOCRNIGO
d- ***
%
a- Vr determinado segn Cap 1 Tit II Lib 1 ET
b- Si N/A vr anterior, entonces se toma el valor de adquisicin
Importante :
Vr patrimonial bienes posedos en y fuera Colombia a Dic 31 ao ant
Valor Patrimonial de los Bienes y Activos
En ambos casos se deben ajustar anualmente s/ art 868 ET
Vr patrimonial bienes posedos en Colombia a Dic 31 ao ant
591 Quin debe presentar declaracin de renta y complementarios ?
592 Quines no estn obligados a declarar ?
593 Asalariados no obligados a declarar ?
594-1 Trabajadores independientes no obligados a declarar ?
6 Declaracin voluntaria
594-2 Declaracin presentada por no obligado
594-3 Otros no obligados a presentar declaracin de imporenta
3- PN residente es declarante o no declarante ?
Contribuyentes Declarantes del Rgimen Ordinario art 5 a 17
a- sus ingresos en Colombia NO se les practic retefuente
b- si se les practic retefuente NO sean de las del art 407 al 411 ET
( dividendos, rentas de capital y de trabajo, y de profesores extranjer
explotacin de pelculas y de programas de computador )
Ubicacin de los Sujetos Pasivos para Imporenta
Personas Naturales Residentes y Entidades Extranjeras domiciliadas
Personas Naturales NO Residentes y
Entidades Extranjeras sin domicilio en Colombia, cuando :
3.2 Contribuyentes NO Obligados a Declarar : art 591 a 594-3 ET
Ing Pat Cons Cons Consig
btos Bto TDC Comp Invers
Ing menores 1400 4500 2800 2800 4500 No iva,incluye suc iliqui
Asalariados 1400 4500 2800 2800 4500 No iva,ing 80% + relac lab
Vta act fijo gcias ocasio
Independtes 1400 4500 2800 2800 4500 No iva,ing fact y ret fte
Ing 80% + hon/com/serv
1400 .2013 37.577.400 .2014 38.479.000
UVT 2800 .2013 75.154.800 .2014 76.958.000
4500 .2013 120.784.500 .2014 123.682.500
Personas Naturales Nacionales y Extranjeras Residentes y no Residentes
Requisitos Responsables iva
en UVT y otras
3.2 Contribuyentes NO Obligados a Declarar : art 591 a 594-3 ET
que anul Concepto DIAN 85384/05
Personas Naturales Nacionales o Extranjeras no Domiciliadas
de llegar a poseer bienes en Colombia
pero que durante el ao no generaron ingresos
NO obligados a declarar
NO obligados a liquidar impuesto sobre Renta Presuntiva
Sentencia 16027 Abril/08 Consejo de Estado
Personas Naturales Extranjeras NO Residentes
Personas Jurdicas Extranjeras no Domiciliadas
SI todos los ingresos obtenidos en Colombia
quedaron sujetos a retefuente
Personas Jurdicas Extranjeras no Domiciliadas
3.3 Declaracin VOLUNTARIA de impto de renta : art 6 ET
Contrario a art 594-2 Dec tributaria presentada por no obligado
El impto de renta de los contribuyentes no obligados a
declarar, es la sumatoria de sus retenciones en la fuente
1- Produce efectos legales y/ jurdicos
2- Se rige por lo dispuesto en Libro I ET
( determinacin de la renta, el patrimonio y
las ganancias ocasionales )
3- Restituye equidad al sistema tributario, porque :
permite a las PN recuperar las retefuentes practicadas
en exceso a travs de compensacion y/o devolucin.
legal podrn presentarla
Efectos
Premisa
estatutaria
Disposicin Las PNResidentes no obligadas a declarar,
329
DR
3032
de
2013
1
al
8
general TCP sin actividad econmica del art 340 ET
Dems PN incluye ( rentistas de capital )
PN Residentes : Ingresos 80%+ son de esas actividades
No pertenecer a categoras anteriores
Rgimen Notarios, Pensionados y Sucesiones ilquidas
ordinario TCP con ing sup a 27.000 UVT ( $725mm )
Empleados b- Servicio profesin liberal independiente
c- Servicio tcnico no especializado
Trabajadores 16 Actividades econmicas
por cta propia del art 340
4- Categora segn clasificacin para efectos fiscales ?
a- Relacin laboral, legal y reglamentaria
Conjunto 1 :
Conjunto 2 :
a-
b-
mediante una vinculacin de cualquier naturaleza
independientemente de su denominacin y
NO presta el servicio, o NO realiza la actividad econmica,
por su cuenta y riesgo
Sus ingresos brutos provienen en un 80% o ms
de una vinculacin laboral o legal y reglamentaria
independientemente de su denominacin
de la prestacin de servicios de manera personal o
de la realizacin de una actividad econmica ,
Quin es categora Empleado ? art 3 DR 3032/13
Conjunto 3 :
a-
b-
c-
d-
No presta servicios tcnicos que requieren de materiales o
insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado y
El desarrollo de ninguna de las actividades del art 340 ET
le genera ms del 20% de sus ingresos brutos y
de la prestacin de servicios de manera personal o
de la realizacin de una actividad econmica ,
mediante una vinculacin de cualquier naturaleza
independientemente de su denominacin y
Presta el servicio, o realiza la actividad econmica,
por su cuenta y riesgo y
e- Que si tiene ingresos por expendio, compraventa o distribucin
Pargrafo 1
Ingresos de prestacin de servicios tcnicos
en el evento de ser percibidos por un mismo contribuyente
Los servicios prestados en ejercicio de
una profesin liberal,
NO se consideran servicios tcnicos
produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin,
transformacin, manufactura y ensamblaje de cualquier bien
NO supere el 20% de sus ingresos brutos
Para establecer el 80%, se deben sumar :
Ingresos de la relacin laboral o legal y reglamentaria
Ingresos del ejercicio de profesiones liberales
de bienes y mercancas, al por mayor o al por menor
1.
2.
3.
4.
El 80% o ms de sus ingresos brutos proviene de la realizacin de
alguna actividad econmica diferente de las enumeradas en el
Artculo340del E. T.
Quin es categora Empleado ? Conc DIAN 885/14
Pregunta
El 80% o ms de sus ingresos brutos provienen de unaprofesin
liberal ejercida mediante una relacin laboral, legal, contractual o de
cualquier naturaleza independientemente de su denominacin.
El 80% de sus ingresos brutos provienen de laprestacin de un
servicio personalejecutado en razn de una relacin laboral, legal, y
reglamentaria o de cualquier naturaleza independientemente de su
denominacin.
El 80% o ms de sus ingresos brutos provienen de la prestacin de
unservicio tcnicoque no requiera la utilizacin de materiales o
insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, y la
realiza mediante una relacin laboral, legal, contractual o de cualquier
naturaleza independientemente de su denominacin.
5.
6.
7.
El 80% o ms de sus ingresos brutos proviene de una profesin liberal
ms la prestacin de un servicio personal y la prestacin de un
servicio tcnico que no requieran la utilizacin de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, y los anteriores
servicios los presta con ocasin de una relacin laboral, legal,
contractual o de cualquier naturaleza independientemente de su
denominacin.
ms la prestacin de un servicio personal.
ms la prestacin de un servicio tcnico que no requieran la
utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o
equipo especializado, y la realiza mediante una relacin laboral, legal,
contractual o de cualquier naturaleza independientemente de su
denominacin.
8.
El 80% o ms de sus ingresos brutos proviene de la prestacin de un
servicio personal ms la prestacin de un servicio tcnico que no
requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, y los presta con ocasin de una
relacin laboral, legal, contractual o de cualquier naturaleza
independientemente de su denominacin.
Toda persona natural, residente en Col,
si en el ao gravable cumple " todas " las siguientes condiciones :
1- Sus ingresos en un 80% o + provienen de la realizacin de
" solo una " de las actividades econmicas del art 340 ET
2- Presta el servicio por su cuenta y riesgo
3- Su RGA es inferior a 27.000 UVT
.2013 $ 724.707.000 .2014 $ 742.095.000
4-
???
Quin es Trabajador Cuenta propia ? art 3 DR 3032/13
El patrimonio lquido declarado en ao anterior,
es inferior a 12.000 UVT
.2013 $ 312.588.000 .2014 $ 322.092.000
Actividades econmicas para que PN sea Trabajador cta propia
1- Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
2- Agropecuaria, silvicultura y pesca
3- Comercio al por mayor 4- Comercio al por menor
5- Ccio vehculos automotores, accesorios y productos conexos
6- Construccin
7- Electricidad, gas y vapor
8- Fabricacin de productos minerales y otros
9- Fabricacin de sustancias quimicas
10- Industria de la madera, corcho y papel
11- Manufactura de alimentos
12- Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero
13- Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
14- Servicios de hoteles, restaurantes y similares
15- Minera 16- Servicios financieros
1.
ojo Se le olvid el patrimonio lquido a Dic 31 ao anterior
inferior a 12.000 UVT
Quin es Trabajador Cuenta propia ? Conc DIAN 885/14
Pregunta
El 80% o ms de sus ingresos proviene de la realizacin deuna solade
las actividades del artculo340del E. T., y su Renta Gravable
Alternativa (RGA) calculada de acuerdo art.339del E. T. es inferior
a 27.000 UVT ($724.707.000 para el ao 2013)
Actividades econmicas para que PN sea Trabajador cta propia
1- Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
9200
9311
9312
9319
9321
9329
parques de atracciones y parques temticos
otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.
DR 1473 de 2014
juegos de suerte y azar
gestion de instalaciones deportivas
actividades de clubes deportivos
otras actividades deportivas
Cultivo de :
.0111
a
.0130
especias, plantas aromticas y medicinales
otros cultivos permanentes n.c.p.
propagacin de plantas ( actividades de los
viveros, excepto los viveros forestales )
frutas tropicales palma africana
legumbres y semillas oleaginosas
hortalizas, raices y tubrculos
otros frutos oleaginosos
plantas para preparar bebdas
tabaco caa de azucar
plantas textiles flor de corte
transitorios n.c.p. palma para aceite
cereales pltano y banano
arroz caf
Cra de :
.0141
a
.0322
***
actividades de apoyo a la ganadera
actividades posteriores a la cosecha
tratamiento de semillas p/la propagacin
caza ordinaria y mediante trampas
actividades de servicios conexas
caballos y otros equinos aves de corral
ovejas y cabras otros animales n.c.p.
explotacin mixta ( agrcola y pecuaria )
actividades de apoyo a la agricultura
ganado bovino y bufalino ganado porcino
.0141
a
.0322

pesca de agua dulce agricultura de agua dulce
silvicultura y otras actividades forestales
extraccin de madera
recoleccin de productos forestales diferentes a la madera
servicios de apoyo a la silvicultura
pesca martima agricultura martima
3- Comercio al por mayor
4610
a
4690
***
de otros utensilios domsticos n.c.p.
de computadores, equipo perifrico y programas de informtica
de equipo, partes y piezas electrnicas y de telecomunicaciones
de bebidas y tabacos
de productos textiles, productos confeccionados p/uso domstico
de prendas de vestr
de calzado
de aparatos y equipo de uso domstico
de productos farmacuticos, medicinales, cosmticos y de tocador
a cambio de una retribucin o por contrata
de materias primas agropecuarias y animales vivos
de productos alimenticios
3- Comercio al por mayor
4610
a
4690
de desperdicios, desechos y chatarra
de otros productos n.c.p. no especializado
de combustibles slidos, lquidos, gaseosos y productos conexos
de metales y productos metalferos
de materiale de construccin, artculos de ferretera, pinturas,
productos de vidrio, equipo y materiales de fontanera y calefaccin
de productos qumicos bsicos, cauchos y plsticos de formas
primarias y productos qumicos de uso agropecuario.
de maquinarias y equipo agropecuario
de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.
4- Comercio al por menor
4711
a de productos agrcolas p/el consumo en establecimientos especializados
4799
bebidas y prod del tabaco, en establecmtos especializados
de otros productos alimenticios n.c.p. en establectos especializados
de combustibles para automotores
de lubricantes ( aceites, grasas, aditivos y
productos de limpieza para automotores ) ***
en establecimientos no especializados
con surtido compuesto ppalmente x prod diferentes de alimentos
(vveres en general ) bebidas y tabaco .
de leche, prod lcteos y huevos, en establecimientos especializados
de carnes ( incluye aves de corral )
prod crnicos, pescados y prod de mar en establecmtos especializados
en establecimientos no especializados
con surtido compuesto ppalmente por alimentos, bebidas o tabaco
4711
a
4799
de otros artculos domsticos en establecmtos especializados
de libros, peridicos, materiales y artculos de papelera y
escritorio en establecimientos especializados ***
en establecimientos especializados
de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos
de electrodomsticos y gasodomsticos de uso domstico,
muebles y equipos de iluminacin
de artculos y utensilios de uso domstico
de computadores, equipos perifricos, programas de informtica
y equipos de telecomunicaciones en establecmtos especializados
de equipos y aparatos de sonido y de video,
de productos textiles en establecimientos especializados
de artculos de ferretera, pinturas y productos de vidrio
4711
a
4799
artculos de tocador en establecimientos especializados
de otros productos nuevos en establecimientos especializados
de artculos de segunda mano
de alimentos, bebidas y tabaco en puestos de venta mbiles
de productos textiles, prendas de vestr y calzado
en puestos de venta mbiles ***
de prendas de vestr y sus accesorios, ( incluye artculos de piel )
de todo tipo de calzado y artculos de cuero y sucedneos del
cuero en establecimientos especializados
de productos farmacuticos y medicinales, cosmticos y
de artculos deportivos en establecimientos especializados
de otros artculos culturales y de entretenimiento n.c.p.
4711
a
4799
5- Ccio vehculos automotores, accesorios y productos conexos
4511
a
4542
mantenimiento y reparacin de motocicletas y
de sus partes y piezas
de vehculos automotores nuevos
de vehculos automotores usados
mantenimiento y reparacin de vehculos automotores
de partes, piezas ( autopartes ) y accesorios ( lujos )
para vehculos automotores
de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios
de otros productos en puestos de venta mbiles
realizado a travs de Internet
realizado a travs de casas de venta o por correo
Otros tipos de comercio al por menor No realizado en
establecimientos, puestos de venta o mercados
6- Construccin
4111
a
4390
Terminacin y acabado de edificios y obras de Ingeniera Civil
Otras actividades especializadas para la construccin de
edificios y obras de Ingeniera Civil .
de otras obras de Ingeniera Civil
Demolicin
Preparacin del terreno
Instalaciones elctricas
Instalaciones de fontanera, calefaccin y aire acondicionado
Otras instalaciones especializadas
de edificios residenciales
de edificios NO residenciales
de carreteras y vas de ferrocarril
de proyectos de servicio pblico
7- Electricidad, gas y vapor
3520
a
3530 Suministro de vapor y
aire acondicionado
Produccin de gas;
distribucin de combustibles gaseosos por tubera
8- Fabricacin de productos minerales y otros
2310
a
2432
Industrias bsicas de metales preciosos
Industrias bsicas de otros metales no ferrosos
Fundicin de hierro y de acero
Fundicin de metales no ferrosos
de otros productos de cermica y porcelana
de cemento, cal y yeso
de artculos de hormign, cemento y yeso
Corte, tallado y acabado de la piedra
de otros productos minerales no metlicos n.c.p.
Industrias bsicas de hierro y de acero
de vidrio y productos de vidrio
de productos refractarios
de materiales de arcilla para la construccin
9- Fabricacin de sustancias qumicas
2011
a
2100
de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulr
de perfumes y preparados de tocador
de otros productos qumicos n.c.p.
de fibras sintticas y artificiales
de productos farmacuticos, sustancias qumicas y medicinales
y productos botnicos de uso farmacutico
de abonos y compuestos inorgnicos nitrogenados
de plsticos en formas primarias
de caucho sinttico en formas primarias
de plaguicidas y otros productos qumicos de uso agropecuario
de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para
impresin y masillas
Fabricacin de sustancias y productos qumicos bsicos
1610
a
1820
***
de envases, empaques y de embalajes de papel y cartn
de carpintera y ebanistera para la construccin
de recipientes de madera, y de otros productos de madera
fabricacin de artculos de corcho, cestera y espartera
de pulpas, ( pastas ) celucsicas, papel y carbn
de papel y cartn ondulado ( corrugado )
Aserrado, acepillado e impregnacin de la madera
Fabricacin de hojas de madera para enchapado;
de tableros contrachapado; tableros laminados,
tableros de partculos y otros tableros y paneles
Fabricacin de piezas y partes de madera,
1610
a
1820
Produccin de copias a partr de grabaciones originales
Fabricacin de otros artculos papel y cartn
Actividades de impresin
Actividades de servicios relacionados con la impresin
1011
a
1104
Elaboracin de : productos de panadera
de cacao, chocolate y productos de confitera
de macarrones, fideos, alcuzcuz y prod farinceos similares
de comidas y platos preparados y de otros prod alimenticios n.c.p
de alimentos preparados para animales ****
de productos lcteos, de productos de molinera
de almidones y productos derivados del almidn
Trilla de caf
Descafeinado, tostin y molienda del caf
Otros derivados del caf
Elaboracin y refinacin de : azcar, panela
Procesamiento y conservain de : carne y productos crnicos
de pescados, crustceos y moluscos
de frutas, legumbres, hortlizas y tubrculos
Elaboracin de : aceites y grasas de origen vegetal y animal
1011
a
1104
Destilacin, rectificacin y mezcla de bebidas alcohlicas
Elaboracin de bebidas fermentadas no destiladas
Produccin de malta
Elaboracin de : cervezas y otras bebidas malteadas
de bebidas no alcohlicas
Produccin de aguas minerales y de otras aguas embotelladas
12- Manufactura textiles, prendas de vestr y cuero
1311
a
1523
***
de artculos de punto y ganchillo
Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teido de pieles
excepto prendas de vestr
Fabricacin de : tapetes y alfombras para pisos
de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes
de otros artculos textiles n.c.p.
Confeccin de prendas de vestr, excepto prendas de piel
Fabricacin de : artculos de piel
Preparacin de hilatura de fibras textiles
Tejedura de productos textiles
Acabado de productos textiles
Fabricacin de tejidos de punto y ganchillo
Confeccin de artculos con materiales textiles,
12- Manufactura textiles, prendas de vestr y cuero
1311
a
1523
Fabricacin de partes del calzado
Fabricacin de : artculos de viaje,
bolsos de mano y artculos similares
y fabricacin de artculos de talabartera y guarnicionera
elaborados en otros materiales
Fabricacin de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela
Fabricacin de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel
Fabricacin de : artculos de viaje,
bolsos de mano y artculos similares elaborados en cuero,
y fabricacin de artculos de talabartera y guarnicionera
4911
a
6190
***
Almacenamiento y depsito
por tuberas
de pasajeros martimo y de cabotaje
de carga martimo y de cabotaje
fluvial de pasajeros y de carga
areo nacional e internacional de pasajeros
areo nacional e internacional de carga
Transporte frreo de pasajeros, de carga
Transporte de pasajeros
Transporte mixto
de carga por carretera
4911
a
6190
Actividades de telecomunicacion satelital
Otras actividades de telecomunicaciones
Actividades de aeropuertos, servicios de navegacin area y
dems actividades conexas al transporte areo
Manipulacin de carga
Otras actividades complementarias al transporte
Actividades postales nacionales, de mensajera
Actividades de telecomunicaciones almbricas e inhalmbricas
Actividades de estaciones, vas y servicios complementarios
para el transporte terrestre
Actividades de puertos y servicios complementarios
para el transporte acutico
14- Servicios de hoteles, restaurantes y similares
5511
a
5630
Otro tipo de expendio de comidas preparadas n.c.p.
Catering para eventos
Actividades de otros servicios de comidas
Expendio de bebidas alcohlicas p/consumo dentro del establecimiento
Actividades de zonas de camping y parques p/vehculos recreacionales
Servicio por horas
Otros tipos de alojamiento n.c.p.
Expendio a la mesa de comidas preparadas
Expendio por autoservicio de comidas preparadas
Expendio de comidas preparadas en cafeteras
Alojamiento en hoteles, apartahoteles, en centros vacacionales
Alojamiento rural
Otros tipos de alojamientos para visitantes
15- Minera
.0510
a
.0990
de halita ( sal )
de minerales de nquel
de otros minerales metalferos no ferrosos n.c.p.
de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita
de arcillas de uso industrial, caliza, caoln y bentolinas
de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas
de minerales p/la fabricacin de abonos y productos qumicos
de carbn de lignito
de petrleo crudo
de gas natural
de minerales de hierro
de minerales de uranio y de torio
de oro y otros metales preciosos
Extraccin de : hulla ( carbn de piedra )
15- Minera
.0510
a
.0990
explotacin de minas y canteras
Extraccin de otros minerales no metlicos n.c.p.
Actividades de apoyo para la extraccin de petrleo y
de gas natural
Actividades de apoyo para otras actividades de
16- Servicios financieros
6493
a
6629
corredores de seguros
Evaluacin de riesgos y daos, y
otras actividades de servicios auxiliares .
Actividades de compra de cartera o factoring
Corretaje de valores y
de contratos de productos bsicos
Actividades de agentes y
Menos :
1- Ganancias ocasionales por ingresos extraordinarios
2- Ingresos enajenacin activos posedos menos de 2 aos
3- Retiros parciales/totales Aportes voluntarios F de P
4- Retiros de cuentas de ahorro de cuentas AFC
siempre y cuando correspondan a
ingresos que se hayan percibido y destinado
de un perodo o perodos fiscales distintos al
perodo fiscal en el cual se efecta el retiro
del fondo o cuenta
Igual :
IMAS TRABAJADORES CUENTA PROPIA
Sumatoria total de ingresos
Ingresos base para calculo del 80%
INGRESOS BRUTOS PARA CALCULO DEL 80%
EN IMAS PARA CATEGORA EMPLEADOS Y EN
Quin es PN en Rgimen Ordinario General ?
1- Los Notarios ( actividad regulada por Dec 960/70 )
2- Las PN nacionales o extranjeras, residentes en Colombia
con ingresos nicamente correspondientes a pensiones de
jubilacin, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales .
Num 5 art 206 ET
3- Las PN que son servidores pblicos diplomticos, consulares y
administrativos del MinExteriores, s/art 206-1 ET
4- Las sucesiones ilquidas de causantes nacionales extranjeros,
residentes en el pas al momento de su muerte.
Los bienes destinados a fines especiales por donaciones o
asignaciones modales excepto cuando se entrega el usufructo.
5- 5- Las dems PN nacionales o extranjeras residentes en Col,
que NO clasifiquen como Empleado o Trabajador Cuenta Propia
art 5 DR 3032/13
Quin es PN en Rgimen Ordinario General ?
1.
2.
3.
4.
5.
Pregunta
Los ingresos provenientes de la realizacin de las actividades o de la
prestacin de servicios o del desarrollo de una profesin liberal o de la
prestacin de servicios personales son iguales o inferiores al 80%.
Presta un servicio tcnico que requiere materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado.
Realizams de unade las actividades previstas en el artculo340del
E. T.
Clasific usted como trabajadores por cuenta propia pero su Renta
Gravable Alternativa (RGA) calculada de acuerdo al art.339del E.
T. es superior a 27.000 UVT ($724.707.000 para el ao 2013)
El 100% de sus ingresos provienen de pensiones de jubilacin,
invalidez, vejez, y sobrevivientes.
Conc DIAN 885/14
6.
7.
Presta el servicio de notariado en su condicin de Notario
Es usted servidor pblico diplomtico, consular, y administrativo
del Ministerio de Relaciones Exteriores, conforme el artculo 206-
1del E. T.
art ET
330
331
333
334
336
337
330
art ET
Rgimen ordinario general Sistema ordinario
Contenido
Trabajadores Sistema ordinario Obligatorio
por cuenta propia IMAS de TCP opcional el IMAS
IMAN
Empleados opcional el IMAS
IMAS de empleados Si RGA < 4700 UVT
.$126.153.000
5- Sistemas para la determinacin del impuesto de renta ?
Contenido
Sistema ordinario Escoge el mayor
332
Sumatoria total de ingresos del ao gravable
Menos :
1- Dividendos y participaciones no gravados
2- Indemnizaciones x seguro de dao ( dao emergente )
3- Aportes obligatorios al SGSS del empleado
4- Gastos de representacin s/ art 206 Num 7
5- Pagos catastrficos en salud
6- Prdidas por desastres o calamidades pblicas
7- Aportes obligatorios al SSS de un empleado
8- Costo fiscal de los bienes enajenados en ao gravable
9- Indemnizacin x seguro vida y compensacin x muerte FFMM y Polinal
10- Los retiros de los Fondos de Cesantas RGA
6- Sistemas para la determinacin de la RGA ?
6- Sistemas para la determinacin de la RGA ?
IMAN e IMAS de empleados
339
Sumatoria total de ingresos ordinarios y extraordinarios
Menos :
1- Devoluciones, rebajas y descuentos
2- Dividendos y participaciones no gravados
3- Indemnizaciones x seguro de dao ( dao emergente )
4- Aportes obligatorios al SGSS del empleado
5- Pagos catastrficos en salud
6- Prdidas por desastres o calamidades pblicas
7- Aportes obligatorios al SSS de un empleado
8- Costo fiscal de los bienes enajenados en ao gravable
9- Los retiros de los Fondos de Cesantas RGA
IMAS de trabajadores por cuenta propia
Condicin : RGA igual o inferior a 27.000 UVT $ 724.7 mm
art 9 DR 1070/13
CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES
Depuracin factores impuesto de renta : Categora EMPLEADOS
Dividendos / participaciones idem ( 1 ) Otros ingresos
Otros ( arrendamtos )
Ing del exterior
Tot ing por renta ( 1 ) Tot ing per gravable Total ingresos
Pensiones J/V/I y RP
Honorarios/comision/servicios Total ing obtenidos Ing brutos empleado
Int y rendmtos financieros en el perodo gravable
Sistema ordinario IMAN Empleados IMAS Empleados
1- Ingresos
Ing como empleado
Depuracin factores impuesto de renta : Categora EMPLEADOS
Otros ( art 35-1 / 57 ET)
Total INOCRNIGO N/A N/A
Donacion movimientos y
y partidos polticos No aplica No aplica
Pagos a 3os. Por
salud/educacin/alimentacin
2- Ingresos NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Dividendos y participaciones
Aportes obligatorios al SSS de un empleado
Costo fiscal bienes enajenados en ao gravable
Indemnizacin x seguro vida y
compensacin x muerte FFMM y Polinal
Los retiros de los Fondos de Cesantas
Renta lquida ordinaria Renta gravable alternativa
Pagos de intereses de vivienda Gastos de representacin s/ art 206 Num 7
Otros ( art 58 /88 y 104 /177-2) Pagos catastrficos en salud
Costos y gastos en el exterior Prdidas por desastres o calamidades pblicas
3- Costos y deducciones
Gastos de nmina Dividendos y participaciones no gravados
incluye aportes SS / parafiscales Indemnizaciones x seguro de dao
Dependientes econmicos Aportes obligatorios al SGSS del empleado
Compensacin
Renta presuntiva
Rentas exentas :
Gtos representacin y
otras rentas de trabajo
Aporte obligator Fdos Pensiones
Aport vontario Fdos Pensiones
Aporte a Ctas AFC
Otras rentas exentas
Por pagos laboral 25% y pension
Rentas gravables
Renta lquida gravable N/A N/A
No aplica No aplica
No aplica No aplica
No aplica No aplica
4- Compensaciones / Renta presuntiva y Renta exenta
No aplica No aplica
Ganancia ocasional gravable
Liquidacin privada :
Impto s/renta lquida gravable
Gcia ocasi no gravada y exenta Gcia ocasional no gravada y exenta
Ganancia ocasional gravable
IMAN IMAS
Ing x gcia ocasional en Col Ing x ganancia ocasional en Colombia
Ing x gcia ocasional en Exterior Ing x ganancia ocasional en Exterior
Costos y gtos de Gcia ocasinal Costos y gastos de Gcia ocasional
4- Ganancia ocasional
solo aplica en proceso ordinario Si RGA < 4700 UVT
$126.153.000
Formularios : 110 SOC 210 NOC Formulario : 230 y Tabla 334
F 110 NO tiene p/clculo IMAN F 210 si opta x IMAS : F 230
Tabla art 241 Tabla art 333
Impuesto de renta Impuesto de renta
Beneficiario L1429/10 Opcion voluntaria IMAS Empl
7- Determinacin del impuesto de renta y Formulario oficial a utilizar ?
Empleados
Proceso ordinario IMAN
Renta Presuntiva Depuracin art 332
solo aplica en proceso ordinario y Pat Liq a.a. < 12000 UVT
$312.588.000
Formularios : 110 SOC 210 NOC Formulario : 240 y Tabla 340
No importa que F110 no tenga IMAN F 210 si opta x IMAS : F 240
Tabla art 241
Impuesto de renta Opcion voluntaria IMAS TCP
Beneficiario L1429/10 Si RGA < 27000 UVT $ 724.707m
Trabajadores por Cuenta Propia
Proceso ordinario
Renta Presuntiva No aplican IMAN
utiliza Formularios : 210 No Obligado llevar Contabilidad
Tabla art 241 si PN Residente
Tabla art 247 si PN no Residente o Sucesin Ilquida de PN no Residente
Si PNExt no Residente puede utilizar convenios doble tributacin si aplican
Impuesto de renta
nicamente 110 Si Obligado llevar Contabilidad
Rgimen Ordinario General
Proceso ordinario que invlucra clculo de la Renta Presuntiva
No aplican IMAN No aplican IMAS
Cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos a ttulo gratuito
Lo recibido como porcin conyugal
Tarifa 10%
Loterias, premios, rifas, apuestas y similares
Tarifa 20%
cuenta Propia Ordinario General
PN Residentes y No Residentes y sus Sucesiones Ilquidas
Utilidad venta activos fijos con ms de 2 aos de posesin
Utilidad liquidacin sociedades con ms de 2 aos de existencia
Herencias, legados y donaciones
7.1- Tarifa del Impuesto de Ganancias Ocasionales ?
Empleados Trabajadores Rgimen
1- Grandes Contribuyentes
2- Entid no Contribuyentes de art 23-1 y 23-2 ET
Fondos invers/ valores/ comunes/ pensiones/ cesantias.
3- Usuarios Aduaneros
4- Notarios
5- Consorcios y Uniones Temporales
6- Intermediarios mercado cambiario y
concesionarios de servicios de correos
7- Obligados a facturar que opten por factura electrnica
8- Funcionarios DIAN obligados a declarar
9- Autorizados y concesionados p/ operar juegos de suerte y azar
explotados por el Estado
10- Solicitantes p/operar juegos promocionales y rifas,
que sean juegos de suerte y azar explotados por el Estado
8- Obligacin declaracin Servicios Informticos Electrnicos ?
Resolucin DIAN 12761/11
11- Obligados a enviar informacin exgena
12- PJ agentes retenedores
13- Obligados a Precios de Transferencia
14- Rep legales, Revisores Fiscales y Contadores Pblicos
de obligados a presentar declaracion virtual antes sealados.
15- PN No Residentes
pueden presentar declaracin en forma electrnica .
8- Obligacin declaracin Servicios Informticos Electrnicos ?
Resolucin DIAN 12761/11
1- Contribuyentes PN/PJ obligados a llevar contabilidad
2- Contribuyentes PN/PJ que s le aplica aunque sea uno
de los cuatro criterios del art 2 Res 60/14
3- Contribuyentes PJ liquidadas en 2014
presentar 1732 y 110 por fraccin de ao 2014
1- PJ que usan 110 para Declaracion de Ingresos y Patrimonio
2- PN que llevan contabilidad pero que no les aplica
ningn criterio de a) hasta d) de art 2 Res 60/14
3- PN que no llevan contabilidad
Obligados :
Exonerados :
9- Diligenciamiento Informacin Tributaria Relevante 1732 ?
Caso particular por el ao 2013
PN comerciante y obligado a contabilidad 110
pero se cambia a 230 IMAS de empleados
240 IMAS trabajador cta propia
Importante : Con base en art 2 Res 60/14
Grandes contribuyentes a Dic 31/13 NO F1732
Grandes contribuyentes a Ene 1/14 SI F1732
9- Diligenciamiento Informacin Tributaria Relevante 1732 ?
Si inicialmente le hubiera correspondido presentar ITR o F1732
ya no le obliga
1- Contribuyentes imporenta que celebre operaciones con
con vinculados del exterior
aplican : Principio de Plena Competencia PPC
2- Contribuyentes imporenta que celebre operaciones con
vinculados residentes en Colombia
en relacin con el establecimiento permanente
de uno de ellos en el exterior
3- Contribuyentes imporenta ubicados, domiciliados o residentes
en el Territorio Aduanero Nacional
que celebren operaciones con vinculados
ubicados en Zona Franca
10- Obligados a Precios de Transferencia
art 260-1 a 260-11 ET
1- Firmeza de la declaracin art 335 y 341 ET :
Si se opta voluntariamente por el IMAS Categora Empleado
Trabajador cta propia
Efectos :
1- NO hay obligacin de presentar declaracin de renta
del Rgimen Ordinario de Renta
2- Quedar en firme despus de seis meses
contados a partr del momento de la presentacin
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
Condiciones :
1- Declaracin debidamente presentada y en forma oportuna
2- El pago del impto se realice en los plazos indicados
3- Que la DIAN NO tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia
de fraude mediante la utilizacin de documentos o
informacin falsa en los siguientes conceptos :
* ingresos
** aportes a la seguridad social
*** pagos catastrficos
**** prdidas por calamidades
Prueba sumaria : Expediente abierto y surtido
2- Obligacin y beneficio por Clculo de Renta Presuntiva :
IMAS de Empleado o Trab cta Propia 230 y 240 NO
Obligado y no obligado a contabilidad 110 y 210 SI
3- Requerimiento de informacin para los TCP : art 338 ET
Efectos incumplimiento : Sanciones art 655 ET
Sancin por libros Pat lq e ing netos ao anterior
0.5% de mayor vr entre sin exceder 20.000 UVT $ 549.7 mm
Evaluar uso a futuro PN que liquidan impuesto por Renta Presuntiva
Los TCP NO obligados a llevar libros de contabilidad
debern manejar un sistema de registros
en la forma que establezca la DIAN
Rechazo de costos, deducciones ivas descontables y dems exenciones
Para contacto :
Cel 315 493 2610 Correo grupo-gestion@hotmail.com
Por mucho que lo intentes ,
nunca logrars complacer a todo el mundo.
Pero no importa !
El aplauso de Dios es el ms sonoro y el ms largo
GRACIAS !!!
MUCHAS GRACIAS !!!
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
F 110
F 210
16-

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