CONTABILIDAD I - CF014 SECCION: 0800 OMAR GUSTAVO PINEL ORELLANA CUENTA: 20122006470 13-10-2014 ESTRUCTURA DE CUENTAS UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 1 CONTENIDO INTRODUCCIN ............................................................................................................................................. 4 CUENTAS ......................................................................................................................................................... 5 CONCEPTO: .................................................................................................................................................... 5 COMO ES UNA CUENTA: ................................................................................................................................ 5 ANLISIS DE CUENTAS .............................................................................................................................. 6 ACTIVO ............................................................................................................................................................. 7 1. CAJA Y BANCOS ..................................................................................................................................... 7 Caja: ............................................................................................................................................................ 7 Banco Cuenta Corriente: ............................................................................................................................ 7 Fondo Fijo ................................................................................................................................................... 7 Moneda Extranjera ..................................................................................................................................... 8 Banco Caja de Ahorro ................................................................................................................................. 8 2. INVERSIONES ......................................................................................................................................... 8 Acciones con carcter transitorio ............................................................................................................... 8 Depsitos a Plazo Fijo ................................................................................................................................. 9 Inmueble destinado a la renta.................................................................................................................... 9 3. BIENES DE USO: ..................................................................................................................................... 9 Maquinarias: ............................................................................................................................................... 9 Muebles y tiles: ...................................................................................................................................... 10 Instalaciones: ............................................................................................................................................ 10 Inmuebles: ................................................................................................................................................ 10 Depreciacin Acumulada: ......................................................................................................................... 10 4. CRDITOS ............................................................................................................................................. 10 Deudores por Venta: ................................................................................................................................ 11 Deudores morosos: .................................................................................................................................. 11 Documentos a Cobrar ............................................................................................................................... 11 Gastos Pagados por Adelantado: ............................................................................................................. 12 Intereses Ganados No Devengados: ......................................................................................................... 12 Dividendos a Cobrar: ................................................................................................................................ 12 Accionistas: ............................................................................................................................................... 12 Deudores Varios: ...................................................................................................................................... 13 5. BIENES DE CAMBIO ............................................................................................................................. 13 Mercaderas: ............................................................................................................................................. 13 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 2 6. BIENES INMATERIALES: ....................................................................................................................... 14 Patentes: ................................................................................................................................................... 14 Derechos de Autor:................................................................................................................................... 14 Gastos de Organizacin: ........................................................................................................................... 14 PASIVO ........................................................................................................................................................... 15 1. DEUDAS: ................................................................................................................................................... 15 Proveedores. ............................................................................................................................................ 15 Obligaciones a Pagar: ............................................................................................................................... 15 Acreedores Prendarios: ............................................................................................................................ 15 Acreedores Hipotecarios: ......................................................................................................................... 16 Acreedores Varios: ................................................................................................................................... 16 I.V.A. Debito Fiscal: ................................................................................................................................... 16 Dividendos a Pagar: .................................................................................................................................. 16 Impuestos a Pagar: ................................................................................................................................... 17 Sueldos a Pagar: ....................................................................................................................................... 17 Cargas Sociales a Pagar: ........................................................................................................................... 17 Alquileres Cobrados por Adelantado: ...................................................................................................... 17 Intereses Cobrados Por Adelantado ......................................................................................................... 18 Publicidad Cobrada Por Anticipado .......................................................................................................... 18 Intereses Perdidos No Devengados: ......................................................................................................... 18 Indemnizaciones a Pagar: ......................................................................................................................... 18 Adelanto en Cuenta Corriente: ................................................................................................................. 18 Seguro Social Obligatorio Acumulado Por Pagar ...................................................................................... 19 Alquileres Acumulados Por Pagar ............................................................................................................. 19 2. PREVISIONES: ...................................................................................................................................... 19 Previsin para Despido: ............................................................................................................................ 19 Previsin para Accidentes de Trabajo: ..................................................................................................... 20 capital ............................................................................................................................................................. 20 Capital ....................................................................................................................................................... 20 Resultados no asignados .......................................................................................................................... 20 Ventas ....................................................................................................................................................... 21 Descuentos obtenidos .............................................................................................................................. 21 Intereses cobrados ................................................................................................................................... 21 Sobrantes de caja ..................................................................................................................................... 21 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 3 Costo de mercadera vendida ................................................................................................................... 21 Amortizacin Bienes de Uso ..................................................................................................................... 22 Sueldos y jornales ..................................................................................................................................... 22 Gastos de publicidad y propaganda ......................................................................................................... 22 Luz, gas y agua .......................................................................................................................................... 22 Faltante de caja ........................................................................................................................................ 23 Intereses pagados ..................................................................................................................................... 23 Robo y prdida ......................................................................................................................................... 23
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INTRODUCCIN
Es evidentemente necesario que para facilitar el estudio de la materia, se realice una descripcin conceptual de las cuentas que conforman el activo, el pasivo y el capital con el objetivo de cubrir las necesidades, se tiene que resaltar tambin que estos instrumentos de medios operativos son importantes tambin para cualquier ente pblico o privado ya que ayuda a llevar un control financiero por medio de estos instrumentos, logrando la realizacin de un balance general, un balance del estado de ganancias y prdidas, un anlisis contable y financiero y otros medios que ayudaran a mantener un control financiero. Este estudio detallado de las cuentas que conforman los dos grandes grupos como son las cuentas reales y las cuentas nominales ayudarn al asuario a cubrir las necesidades, y desde luego a poner en prctica estos conocimientos en un tiempo futuro o presente, quedando de esta manera evidenciado que la oportunidad no podra ser ms providencial, puesto que la base de la materia es la consolidacin de los estados financieros, para lograr mantener y llevar el estado financiero de una empresa manejando desde sus tipos de medios operativos hasta su estado de ganancias y prdidas respetando siempre su naturaleza.
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CUENTAS CONCEPTO: En las operaciones comerciales intervienen una gran variedad de objetos y sujetos; si las registraciones contables se realizaran individualizando cada operacin por el nombre real de cada uno de ellos, obtener una informacin, para la empresa, se transformara en una tarea difcil y lenta. Por ello, se adoptaron denominaciones que agrupan determinados conceptos y que responden a objetivos similares. Estas denominaciones reciben el nombre general de cuenta. En la cuenta agrupamos todas aquellas partidas o anotaciones que son de la misma naturaleza, responden a un mismo concepto o poseen caractersticas o finalidades similares. Consecuentemente, podemos definir cuentas como El conjunto de hechos y actos econmicos homogneos debidamente cuantificados Con respecto a su configuracin, las cuentas estn formadas por tres elementos: Sujeto: Persona respecto de la cual la cosa es considerada. Objeto: Elemento material o inmaterial que es motivo de la transaccin o hecho econmico. Valor: Expresin numrica de ese hecho econmico.
COMO ES UNA CUENTA: Grficamente la representamos en su forma ms generalizada como una T. Esta T consta de dos partes. La izquierda que recibe el nombre de DEBE. La derecha que recibe el nombre de HABER.
DEBE HABER
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 6 Cuando registramos una partida en l DEBE estamos debitando la cuenta; cuando registramos una partida en el HABER estamos acreditando la cuenta. Debitar es sinnimo de cargar y acreditar es sinnimo de abonar. La diferencia entre los dbitos y los crditos, representa el SALDO de la cuenta. Cuando la sumatoria de los dbitos es mayor que la sumatoria de los crditos, la cuenta tiene saldo DEUDOR. Cuando la sumatoria de los crditos es mayor que la sumatoria de los dbitos, la cuenta tiene saldo ACREEDOR. Cuando la sumatoria de los dbitos y crditos son iguales, la cuenta est SALDADA.
ANLISIS DE CUENTAS
Consiste en un anlisis minucioso de cada cuenta, a travs de una tcnica basada en el siguiente cuestionario: 1. Qu representa la cuenta? (Aspecto bsico pues si se desconoce el concepto se ignorar totalmente su aplicacin en las registraciones contables). 2. Cul es su saldo? (Determinar en base a lo que representa si su saldo es deudor o acreedor y poder as encarar ms fcilmente los siguientes interrogantes) 3. Cundo se debita? (Es decir cules son las oportunidades en las que debe producirse un dbito en la cuenta analizada). 4. Cundo se acredita? (O sea las oportunidades en las que debe producirse un crdito en la cuenta analizada). Se considera que de poder el alumno responder los cuatros tems correctamente, no debe tener ningn tipo de inconvenientes para registrar contablemente cada cuenta segn corresponda. Cabe destacar que en el momento de efectuar el asiento de cierre, todos los saldos de las cuentas son revertidos.
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ACTIVO Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en trminos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios econmicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad. 1. CAJA Y BANCOS Son aquellos activos que tienen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con caractersticas similares de liquidez, certeza y efectividad. Elementos que componen el rubro: CAJA: Representa el dinero en efectivo que se posee. Pueden incluirse los cheques recibidos como pagos, si se fuera el criterio adoptado. Saldo: patrimonial del activo. Saldo deudor. Se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa ya sea por venta de mercaderas o servicios, cobro de alquileres, intereses, etc. Se acredita: Cuando por algn concepto se efectan pagos en efectivo, o depsitos en efectivo en alguna cuenta bancaria. BANCO CUENTA CORRIENTE: Representa los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente bancaria. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Cuando se depositan fondos en la cuenta corriente o bien cuando el banco efecta algn crdito interno. Se acredita: Cuando se emiten cheques contra esa cuenta corriente o bien cuando el banco efecta algn dbito interno. FONDO FIJO Representa los fondos que la empresa destina a atender gastos de menor cuanta (por ejemplo: artculos de limpieza, viticos, papelera, etc.) Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor Se debita: Al constituirse el fondo fijo y al reponerse el saldo del mismo. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 8 Se acredita: Al registrar los pagos efectuados con el Fondo Fijo, si se fuera el criterio de registracin de la empresa Otra forma de registrar es no acreditando la cuenta Fondo Fijo. MONEDA EXTRANJERA Representa las disponibilidades en moneda extranjera que posee la empresa Saldo: patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: al ingresar la moneda extranjera en el activo. Se acredita: al entregar la moneda extranjera como pago, por ejemplo a un proveedor del exterior. BANCO CAJA DE AHORRO Representa los fondos depositados en un banco bajo la forma de caja de ahorro. Los depsitos bancarios con limitaciones a su disponibilidad (plazo fijo) debern figurar bajo rubros especficos. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Cuando se efectan depsitos y cuando el banco realiza algn crdito interno (por ejemplo intereses devengados. Se acredita: Cuando se efectan extracciones y cuando el banco realiza algn dbito interno. 2. INVERSIONES Son las colocaciones de fondos efectuadas con nimo de obtener una renta u otro beneficio susceptible de fcil realizacin (inversiones temporarias) o de obtener una ganancia en el largo plazo o participar en los negocios del ente emisor (inversiones permanentes), siendo esta operatoria ajena al giro obligatorio (objeto social) del ente. Elementos que componen el rubro ACCIONES ACCIONES CON CARCTER TRANSITORIO Representa la colocacin de excedentes que el ente realiza a los fines de obtener una ganancia ajena al cumplimiento de su objeto social; siempre que sea con carcter transitorio, debe ser registrada en el momento de su incorporacin al patrimonio conforme al concepto de Costo, es decir incluyendo todos los gastos necesarios para que los ttulos estn en poder del inversor. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 9 Esto quiere decir que las comisiones que se abonaron al agente de bolsa por la gestin de compras de las acciones tambin son parte del costo, debindose deducir, en caso de corresponder, las distribuciones de utilidades pendientes de pago por parte del ente emisor, porque si bien estn incluidas dentro del precio de compra luego sern recuperados. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Al adquirirse las acciones, por su valor de costo. Se acredita: Al venderse las acciones total o parcialmente. DEPSITOS A PLAZO FI JO Representa los fondos inmovilizados en un Banco con la intencin de que al final del periodo pactado se obtenga una rentabilidad llamada inters. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Con la imposicin del plazo fijo. Se acredita. En el momento de su cancelacin. INMUEBLE DESTINADO A LA RENTA Esta cuanta representa las construcciones propiedad de la empresa, cuyo destino es ser alquilada y obtener una renta mensual; no est afectada a la actividad principal del ente y por lo tanto no conforma los Bienes de Uso. La ganancia de esta inversin se traduce mensualmente con el cobro de alquileres producto del arrendamiento de la propiedad Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita. Con la compra, construccin o mejora. Se acredita: con la baja, siniestro o venta. 3. BIENES DE USO: Son los bienes corpreos que se utilizan en la actividad de la sociedad, cuya vida til estimada es superior a un ao y no estn destinados a la venta. Elementos que componen el rubro: MAQUINARIAS: Representa aquellas maquinarias, fundamentalmente en empresas industriales, que se utilizan en la explotacin habitual. Saldo: patrimonial del activo, saldo deudor. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 10 Se debita: Al adquirirse el bien; al incrementarse el costo con motivo de mejoras efectuadas. Se acredita: Por la venta del bien y ante la destruccin total o parcial del mismo. MUEBLES Y TILES: Representa aquellos elementos de oficina utilizados por la empresa (mesas, sillas, armarios, escritorios, etc.) adquiridos para ser utilizados en su actividad especfica. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Por los muebles y tiles adquiridos. Se acredita: Cuando los vendemos. INSTALACIONES: Representa aquellas instalaciones utilizadas por la empresa (mamparas, ventiladores, etc.) Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Por las instalaciones adquiridas. Se acredita: Cuando las vendemos. INMUEBLES: Representa los inmuebles que la empresa tiene destinados a su explotacin comercial Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor Se debita: Al adquirirse el bien. Se acredita: Por la venta del bien o ante la destruccin total o parcial del mismo. DEPRECIACIN ACUMULADA: Representa en un momento dado el total de depreciaciones que se le han practicado a los distintos bienes del activo fijo. Saldo: Regularizadora del activo, saldo acreedor. Se acredita: Al computarse y registrarse la depreciacin de cada bien. Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente. 4. CRDITOS UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 11 Son los derechos que la sociedad tiene contra terceros, para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios. Elementos que componen el rubro: DEUDORES POR VENTA: Representa todos aquellos deudores en cuenta corriente que posee la empresa con motivo de la compra de mercaderas o contratacin de servicios. Saldo: patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: al efectuarse ventas de mercaderas o servicios en cuenta corriente. Se acredita: Al cancelar los deudores, total o parcialmente su deuda. Al considerarse (por haberse excedido en el plazo de pago) deudor moroso o en gestin. Cuando al no cancelar su deuda, se lo considera deudor incobrable. DEUDORES MOROSOS: Representa todos aquellos deudores de la empresa que se han excedido en el plazo de pago determinado previamente por la empresa. (Generalmente dos meses). Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor Se debita: Cuando un deudor de la empresa (por Ej.: Deudores por Ventas) se excede en el plazo prefijado para abonar su deuda. Se acredita: Al cancelar total o parcialmente su deuda. Al transformarse en deudores en gestin. Al ser considerado deudor incobrable. DOCUMENTOS A COBRAR Representan todos aquellos crditos documentados a fecha cierta que posee la empresa. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Al recibir un documento como medio de pago de ventas efectuadas, prstamos concedidos o por algn otro concepto de similares caractersticas. Se acredita: Al cancelarse el documento. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 12 Al iniciar juicio al deudor. Al ser considerado incobrable. Al descontar el documento en una institucin bancaria o financiera (adoptando el criterio de registrar esta situacin por medio de cuentas de orden). GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO: Son aquellos gastos (alquileres, seguros, etc.) que son abonados antes de la respectiva fecha de pago o vencimiento. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Al abonarse un gasto por anticipado. Se acredita: Al cumplirse la respectiva fecha de vencimiento (devenga-miento), contra la cuenta de prdida que corresponda. INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS: Representa los intereses - por ejemplo- incluidos en un documento a cobrar por la empresa y que se irn devengando hasta el vencimiento del mismo. Saldo: Regularizadora de activo, saldo acreedor. Se acredita: Al recibir un documento (con intereses incluidos) de parte de un deudor. Se debita: A medida que se produzca su respectivo devengamiento. DIVIDENDOS A COBRAR: Representa los dividendos en efectivo pendientes de cobro. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Cuando la asamblea de accionistas declara dividendos en efectivo al aprobar la distribucin de utilidades. Cuando se adquieren acciones, y en su cotizacin se encuentran computados dividendos en efectivo ya declarados y pendientes de distribucin. Se acredita: Cuando se cobran los dividendos. ACCIONISTAS: Representa el monto de las acciones suscriptas y an no integradas por los socios. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 13 Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Ante la suscripcin de acciones por parte de los socios. Se acredita: Cuando se integran dichas acciones ya sea en efectivo o en especie.
DEUDORES VARIOS: Representa todos aquellos deudores en cuenta corriente que posee la empresa con motivo de la compra de cualquier bien que no sea mercaderas. Saldo; Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: - Al efectuarse la venta a crdito de bienes de uso - Cuando los socios aportan deudas a cobrar, no documentadas. Se acredita: Al cancelar los deudores, total o parcialmente su deuda. Al considerarse (por haberse excedido en el plazo de pago) deudor moroso o en gestin. Cuando al no cancelar su deuda, se lo considera deudor incobrables.
5. BIENES DE CAMBIO Son los bienes destinados a la venta en el curso ordinario de los negocios, o que se encuentran en proceso de elaboracin para la venta o que resultan generalmente consumidos en la produccin o comercializacin de los bienes o servicios que se destinan a la venta. Elementos que integran el rubro: MERCADERAS: Representa las mercaderas que posee la empresa con el objeto de comercializacin. Constituyen la operatoria habitual de la empresa. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor Se debita: Por el aporte de los socios en mercaderas para la venta Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencia de inventario, para cancelar la cuenta Compras. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 14 Se acredita: Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencia de inventario, con cargo al C.M.V.
6. BIENES INMATERIALES: Podramos identificarlos como aquellos bienes intangibles de costo mensurable susceptibles de tener un valor econmico determinado. Elementos que componen el rubro. PATENTES: Es un derecho protegido por ley que permite a su titular la disposicin exclusiva para utilizar, vender, etc., determinados procedimientos, mtodos o formulas especficas. Las normas mnimas establecen que, para su amortizacin, debern tenerse en cuenta los siguientes factores: transcurso del tiempo, reemplazo y obsolescencia. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Al adquirir la patente y al finalizar los gastos de experimentacin y desarrollo cuando dicha patente fue generada por la propia empresa. Se acredita: En el supuesto caso de venta, al amortizarla totalmente por finalizar su existencia y ante el caso de proceder una amortizacin extraordinaria. DERECHOS DE AUTOR: Es el derecho exclusivo para hacer, publicar, reproducir y vender una produccin literaria o un trabajo de arte. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Se debita: Al adquirirse el derecho. Se acredita: Al venderse el mismo, al amortizarlo totalmente por haber finalizado su existencia y ante el caso de proceder una amortizacin extraordinaria. GASTOS DE ORGANIZACI N: Son los gastos en que se incurre para constituir y organizar la empresa. Las normas mnimas establecen que la cifra correspondiente debe amortizase lo ms rpidamente posible. Generalmente se opta por un perodo que oscila entre los 2 y 5 aos Saldo. Patrimonial del activo, saldo deudor UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 15 Se debita: Al incurrir en los gastos respectivos Se acredita: Al amortizase totalmente el gasto por cumplirse el perodo establecido.
PASIVO El pasivo es una obligacin presente de una entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en trminos monetarios, que representa una disminucin en los beneficios econmicos, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad. 1. DEUDAS: Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables. Elementos que componen el rubro: PROVEEDORES. Comprende todas aquellas deudas por adquisicin en cuenta corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la empresa. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Al efectuarse compras de mercaderas o servicias en cuenta corriente. Se debita: - Al cancelar la obligacin total o parcialmente. - Al documentar la deuda. OBLIGACIONES A PAGAR: Representa todas aquellas deudas documentadas a fecha cierta que posee la empresa. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de compras efectuadas, prstamos recibidos o por algn concepto de similares caractersticas. Se debita: Al cancelar el documento. ACREEDORES PRENDARIOS: Son aquellos acreedores de la empresa cuyos crditos se encuentran garantizados con una prenda sobre determinado bien de propiedad de la misma (maquinaria, rodados, etc.). UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 16 Saldo: patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deuda de la empresa. Se debita: Al cancelarse total o parcialmente la prenda. ACREEDORES HIPOTECARIOS: Son aquellos acreedores de la empresa cuyos crditos se encuentran garantizados con una hipoteca sobre determinado inmueble de propiedad de la misma. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a fin de garantizar una deuda de la misma. Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca. ACREEDORES VARIOS: Son aquellos acreedores de la empresa por otros conceptos que no responden a provisin de mercaderas, materias primas o servicios. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Al nacer la obligacin. Se debita: - Al cancelar total o parcialmente la deuda. - Al documentar la deuda. I.V.A. DEBITO FISCAL: Representa la deuda de la empresa ante la AFIP - DGI, por el porcentaje correspondiente al Impuesto al Valor Agregado aplicado sobre las ventas efectuadas de artculos alcanzados por dicho gravamen. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Por las ventas realizadas de artculos gravados por el impuesto. Se debita: Al establecer la posicin mensual del perodo. DIVIDENDOS A PAGAR: Es la obligacin que contrae la empresa con sus inversionistas en carcter de la renta que deben percibir los mismos sobre las utilidades que arroje el ejercicio econmico. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 17 Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor Se acredita: Al decidirse a abonar dividendos en efectivo, en oportunidad de la distribucin de utilidades. Se debita: Al abonarse los dividendos a los inversionistas. IMPUESTOS A PAGAR: Incluye, entre otras, la deuda ante la AFIP DGI por el impuesto a las ganancias calculado sobre los resultados del ejercicio y que, no obstante no haberse producido su fecha de vencimiento, son devengados en dicho ejercicio econmico. Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Al calcularse el impuesto al cierre del ejercicio, sobre los resultados del mismo. Se debita: Al abonar dicho impuesto, el ejercicio siguiente. SUELDOS A PAGAR: Representa la obligacin que tiene el empleador con sus empleados por los salarios oportunamente devengados. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: En el momento de devengarse el salario. Se debita: Cuando se efectiviza el pago del mismo. CARGAS SOCIALES A PAGAR: Representa la deuda del empleador con las cajas respectivas, por las cargas sociales o aportes patronales a su cargo. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: En el momento de devengarse los sueldos respectivos. Se debita: En el momento de efectivizar los aportes. ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO: Representan aquellos alquileres que se perciben por periodo anticipado. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor Se acredita: Al cobrar por adelantado el alquiler correspondiente. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 18 Se debita: Al devengarse dicho alquiler. INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar en el pasivo del balance Saldo: Patrimonial del pasivo no circulante, saldo acreedor Se acredita: Al cobrar por adelantado el inters correspondiente. Se debita: Al devengarse dicho inters. PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO Est formada por los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisin reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos. Saldo: Patrimonial del pasivo no circulante, saldo acreedor Se acredita: Al cobrar por adelantado la publicidad correspondiente. Se debita: Al devengarse dicha publicidad. INTERESES PERDIDOS NO DEVENGADOS: Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de la empresa, que se irn devengando hasta el vencimiento de la misma. Saldo: Regularizadora de pasivo, saldo deudor. Se debita: Al entregar el documento, en cuyo monto estn incluidos los intereses. Se acredita: a medida que se vaya devengando dichos intereses. INDEMNIZACIONES A PAGAR: Representa las indemnizaciones a abonar a determinados empleados de la empresa, en concepto de haberes producido su despido, haber sufrido algn accidente de trabajo, etc. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se debita: Al producirse el despido (si ese fuera el caso). Se acredita: Al hacerse efectiva la indemnizacin. ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE: UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 19 Se utiliza cuando la empresa opta por contabilizar la autorizacin para girar en descubierto. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor. Se acredita: cuando el banco autoriza a la empresa a girar en descubierto Se debita: Al cancelar el compromiso asumido. - El saldo de la cuenta indicar el adelanto otorgado por el banco. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades laborales, Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal para dichos seguros sociales, en l debe se cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar en los citados organismos. ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la compaa que an no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados. Saldo: Patrimonial del pasivo (circulante), saldo deudor. 2. PREVISIONES: Son las partidas que representan a la fecha de cierre de los estados contables, estimaciones de situaciones contingentes que pueden originar obligaciones de la sociedad a favor de terceros. Se debe establecer las diferencias entre las previsiones como elementos del pasivo y las previsiones como elementos regularizadores del activo. Las previsiones del pasivo siempre son creadas contra una cuenta de prdidas y de producirse la situacin prevista hacen nacer una obligacin de la empresa hacia terceros. Las previsiones como regularizadoras del activo tienen como objetivo regularizar el valor de determinados bienes, disminuyendo el mismo Elementos que comprenden el rubro: PREVISIN PARA DESPI DO: UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 20 Su monto representa la estimacin sobre el riesgo que correra la empresa de afrontar el pago de indemnizaciones en concepto de despido del personal Saldo: Patrimonial de pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Para constituir la previsin. Se debita: Al utilizar la misma y/o el proceder a su recupero parcial o total. PREVISIN PARA ACCIDENTES DE TRABAJO: Representa la estimacin del riesgo que debera afrontar la empresa al hacerse cargo de los gastos inherentes a los accidentes de trabajo que sufriera el personal de la misma. Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor Se acredita: Al constituir la previsin Se debita: Al utilizar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.
CAPITAL Es el valor residual de los Activos en la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. CAPITAL Representa el aporte realizado por el dueo al comenzar la actividad y los aumentos y reducciones de capital. Saldo: Patrimonial de Patrimonio Neto y por su saldo es Acreedor. Se acredita: Por disminuciones de capital. Se debita: Al comenzar la actividad y por aumentos de capital RESULTADOS NO ASIGNADOS Representa los resultados acumulados de ejercicios anteriores sin asignacin determinada. Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto y por su saldo puede ser Deudor o Acreedor. Se acredita: Al comenzar un nuevo periodo (Prdida), y por la distribucin de los resultados acumulados. Se debita: Al comenzar un nuevo periodo. (Ganancia) UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 21 VENTAS Representa los ingresos por ventas de mercadera. Saldo: Por su naturaleza es una cuenta de resultado positivo y por su saldo es Acreedor. Se acredita: Al efectuarse la venta de mercadera. Se debita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados. DESCUENTOS OBTENIDOS Su saldo representa los descuentos obtenidos por alguna compra en efectivo. Saldo: Es una cuenta de resultado positivo y su saldo es acreedor. Se acredita: Cuando se compra las mercaderas. Se debita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
INTERESES COBRADOS Representa los intereses devengados correspondientes a este ejercicio a favor de la empresa. Saldo: Es una cuenta de Resultado positivo y su saldo es acreedor. Se acredita: Cuando se devengan dichos intereses. Se debita: Por el asiento de refundicin de cuentas o por ajustes. SOBRANTES DE CAJA Representa los sobrantes detectados al efectuarse los arqueos de fondo fijo. Saldo: Es una cuenta de Resultado positivo y su saldo es acreedor. Se acredita: Al detectarse el sobrante. Se debita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultado del ejercicio. COSTO DE MERCADERA VENDIDA Representa el costo de la mercadera de reventa que se ha comercializado en funcin de la operativa habitual de la empresa. Saldo: Es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 22 Se acredita: Por devoluciones de ventas ya efectuadas y al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultado del ejercicio. Se debita: Al venderse la mercadera de reventa. AMORTIZACIN BIENES DE USO Representa el reflejo contable de la depreciacin que sufren los bienes de uso afectados a la comercializacin, con motivo del paso del tiempo y de su utilizacin real en la empresa.
Saldo: Es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Se acredita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados. Se debita: Al efectuarse las amortizaciones, al finalizar un perodo. SUELDOS Y JORNALES Representa las remuneraciones que la empresa abona a su personal afectado a la comercializacin. Saldo: Es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Se acredita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados. Se debita: Al devengarse el salario. GASTOS DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA Representa los gastos de publicidad en que habitualmente incurre la empresa. Saldo: Es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Se acredita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados. Se debita: Al devengarse el gasto. LUZ, GAS Y AGUA Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de luz, gas y agua. Saldo: Es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Se acredita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS EN EL VALE DE SULA / UNAH-VS 23 Se debita: Por la proporcin correspondiente a los sectores de administracin, al recibir la factura del servicio. FALTANTE DE CAJA Representa los faltantes detectados al efectuarse los arqueos de fondo fijo. Saldo: Es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Se acredita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados. Se debita: Al detectarse el faltante. INTERESES PAGADOS Est compuesta por las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de intereses. Saldo: Es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Se acredita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados. Se debita: Al devengarse o al recibir la notificacin a travs de una nota de dbito. ROBO Y PRDIDA Representa la prdida o el robo de mercaderas durante el ejercicio econmico. Saldo: Es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Se acredita: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados. Se debita: Al conocerse la prdida o la faltante de mercaderas.