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ESTADOS FINANCIEROS
Mg. POMA ANCCASI, Simn
UNIVERSIDAD SAN PEDRO
GERENCIA FINANCIERA I
Que se entiende por Estados Financieros:
Manual para la preparacin de la Informacin
Financiera. Resolucin de Gerencia General N
010-2008-EF/94.01.2 del 07 Marzo 2008; define:
Son aquellos que proveen informacin
respecto a la posicin financiera, resultados
y estado de flujos de efectivo de una
empresa, que es til para los usuarios en la
toma de decisiones de ndole econmica.

Glosarios Tributario, define: Son cuadros que
presentan en forma sistemtica y ordenada
diversos aspectos de la situacion financiera
y econmica de una empresa, de acuerdo
con los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados

La NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
oficializada mediante RCNC N 034-2005-
EF/93.01 del 02 Marzo 2005, define:
Constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera y del
desempeo financiero de una entidad.

Para Alberto Garca Mendoza, define: Como
resmenes esquemticos que incluyen
cifras, rubros y clasificaciones; habiendo de
reflejar hechos contabilizados,
convencionalismos contables y criterios de
las personas que lo elaboran.
Ingresos
Costo de Venta

Gastos

Utilidad /Perdida.



Cuadros resumidos
en forma
esquemtica:
incluye
cifras
rubros
clasificaciones.
Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10
Resolucin de GG. N 010-08-EF/94.01.02
Preparados presentados
segn principios contables
Preparados presentados
segn principios contables
ACTIVO



PASIVO

PATRIMONIO
Presupuestacion de
forma ordenada y
esquemtica.
til para
Toma de
decisiones
ESTRUCTURA ESTRUCTURA
Balance General Estado De G y P
SITUACION FINANCIERA
SITUACION ECONOMICA
Presentacin en forma
Esquemtica y ordenada
Segn la funcin de
gastos
Los estados financieros son documentos
contables debidamente sustentados y
expresados en trminos monetarios,
muestran la situacin financiera y
econmica a un periodo determinado.
El Balance General
Estado de Ganancias y Perdidas.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto.
Estado de Flujo de Efectivo.

Son estados financieros bsicos.
Estados Financieros
Reflejan los efectos
financieros de las
transacciones
Agrupndolos en
Categoras de acuerdo
A sus caractersticas
econmicas
Elementos de los
Estados Financieros
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Situacin
Financiera
Situacin
Econmica.
Balance
General
Estado de
Ganancias y Perdidas
Relacionados Relacionados
Reconocimiento de los Elementos
De los Estados Financieros
ACTIVO.
Cuando fluye
beneficios
econmicos
futuros y
posea un costo
que puede
ser medido
GASTOS
Mediante
asociacin
directa entre
costos
incurridos
y ciertas
partidas
especificas
INGRESOS.

Cuando han
Producido un
incremento
en los
beneficios
econmicos
futuros.
PASIVO
Cuando la
obligacin
actual
representa
una salida de
recursos con
beneficios
a la empresa.
DE PROPOSITO
GENERAL
DE PROPOSITO
ESPECIAL
Consolidados
Intermedios
Anuales
Extraordinarios
De Liquidacin
Estado Financiero Consolidado.


Son los EE.FF bsicos que presentan la
situacin financiera, los resultados de
las operaciones, los cambios en el
patrimonio neto y los flujos de efectivo
de una empresa matriz y sus
subsidiarias como si fuese una sola
empresa.
Estados Financieros Intermedios.


Comprenden los EE.FF. Bsicos y notas
explicativas completas o seleccionadas, que
se preparan durante el transcurso de un
periodo menor a un ao
Estados Financieros Anuales.


Son los que se preparan al 31 de
diciembre de cada ao. Pero deben
revelarse cuando son menores a un ao
precisndose que los importes de los
EE.FF. Bsicos no son comparables.
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Estados Financieros Extraordinarios


Se preparan a una determinada fecha y
sirven para realizar ciertas actividades,
como los que deben elaborarse con
ocasin de la decisin de
transformacin, fusin o escisin, la
venta de una empresa y otros que se
determinen
Estados Financieros de Propsito Especial
Estados Financieros de Liquidacin


Se preparan y presentan cuando una
empresa ingresa a un proceso de
disolucin y es con el carcter de
informar sobre el grado de avance de
dicho proceso que refleje la
recuperacin del valor de sus activos y
la cancelacin de sus pasivos.
FORMULACION
Para su formulacin se debe tener
en cuenta las normas de
contabilidad

. El plan contable empresarial
. El proceso contable.
El Plan Contable Empresarial
Es una lista ordenada de cuentas
e identificadas metdicamente
de manera especifica para un
fcil manejo
Es una manual que sustenta la
presentacin de los estados
financieros
Caractersticas del PCGE.
Sistematizacin en el ordenamiento
Flexibilidad para aceptar nuevas
cuentas.
Homogeneidad en los
agrupamientos practicados.
Claridad en la denominacin de las
cuentas seleccionadas.
Debe ser analtico.
Niveles del PCGE.
Primer Nivel.
- El grupo.- Esta dado por lo siguiente:

SITUACION FINANCIERA
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
SITUACION ECONOMICA
CUENTAS DE RESULTADOS: DEUDORA (GASTO)
CUENTAS DE RESULTADOS: ACREEDORA (INGRESOS)
SITUACION POTENCIAL
CUENTAS CONTINGENTES
CUENTAS DE ORDEN
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Niveles del PCGE.
Segundo Nivel.
Sub grupo: Es la divisin de grupos, bajo los siguientes criterios:

* EL ACTIVO.-. Se desagrega bajo el criterio de liquidez.
Activo circulante o corriente.
Activo no corriente o fijo
Diferido y otros activos.
* EL PASIVO.- Bajo el criterio de temporabilidad.
Pasivo corriente o corto plazo
Pasivo no corriente o a largo plazo
Diferido y otros pasivos
* EL PATRIMONIO.- Bajo el criterio de inmovilidad
Capital Reservas
Excedente de reevaluacin Resultados
* LAS CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS (GASTOS)
Operacionales
No operacionales
Extraordinarias
* LAS CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS (INGRESOS)
Ingresos Operativos
Ingresos No Operativos
Extraordinarios
* LAS CUENTAS DE ORDEN.
Deudoras Acreedoras.

El cdigo de cuentas
Expresin resumida a travs de
nmeros, letras y smbolos.
Facilita el registro y el
procedimiento de cuentas.
Se caracteriza por:
- Ser flexible.
- Ser amplio.
- Ser funcional.
Los estados financieros requieren
para su formulacin lo siguiente

Que se cumpla el ciclo contable,
que significa la secuencia de pasos
repetidos en cada periodo contable
que le permita a la empresa
analizar, registrar, clasificar y
resumir las transacciones en los
estados financieros.
Paso 1: Analizar la transaccin.
Paso 2: Registrar la transaccin en el
diario.
Paso 3: Trasladar la transaccin al
mayor general.
Paso 4: Preparar el balance de
comprobacin.
Paso 5: Ajustar las cuentas y conciliar
el extracto bancario.
Paso 6: Preparar los estados
financieros.
Paso 7: Preparar y trasladar los
asientos de cierre.
Paso 8: Preparar el balance de
comprobacin despus del cierre.
DIARIO
BALANCE
DE
COMPROBACION
Diario
General
Hoja de
Trabajo
Diario
General
Hoja de
Trabajo
Estados
Financieros
MAYOR
GENERAL
EVENTOS
Anlisis
Registro en el Diario
Traslado
Ajustes
Cierre
1
2
3
4
5
6
7
8
Debitos y Crditos
El sistema contable basa su proceso en
la ecuacin contable bsica.
activo = pasivo + patrimonio
El Debito se registra a la izquierda.
El Crdito se registra a la derecha.

El saldo normal de una cuenta
determina el tipo de registro que
aumenta la cuenta; los dbitos
aumentan las cuentas del saldo debito
y los crditos disminuyen las cuentas
del saldo del debito.
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Por tanto, un debito.
1. Aumenta los activos.
2.- Disminuye los pasivos.
3. Disminuye el patrimonio.
a. Disminuye las cuentas de capital y de
acciones de capital.
b. Aumenta las cuentas de retiros del
propietario o socio o la cuenta de
dividendos.
c. Disminuye los ingresos o las ganancias.
d. Aumenta los gastos y las perdidas.


Por tanto, un crdito.
1. Disminuye los activos.
2. Aumenta los pasivos.
3. Aumenta el patrimonio de los
propietarios.
a. Aumenta las cuentas de capital y
de acciones de capital.
b. Disminuye las cuentas de retiros
del propietario o socio o la cuenta de
dividendos.
c. Aumenta los ingresos o las
ganancias.
d. Disminuye los gastos y las
perdidas.
2. Presentacin.
Son informes que se presentan al finalizar un
periodo contable con el propsito de mostrar
la situacin econmica y financiera de la
empresa.
Sirven para:
* Tomar decisiones de inversin y crdito.
* Evaluar la gestin gerencial, la solvencia y
la liquidez de la empresa.
* Evaluar la capacidad de generar fondos.
* Conocer el origen y las caractersticas de sus
recursos para estimar la capacidad financiera
de crecimiento.
* Formular juicio sobre los resultados
financieros de la administracin en cuanto a la
rentabilidad, secuencia, generacin de fondos
y capacidad de crecimiento.
3. Aprobacin
La Junta General de Accionistas o
socios es la instancia que
aprueba los estados financieros.
La CONASEV ha establecido los
formatos de presentacin en el
marco de su reglamento,
informacin que una vez
aprobada debe ser difundida
para los interesados y usuarios
de la informacin.
Caractersticas de los EE.FF.
Comprensibilidad. Facilita
comprender los aspectos importantes
sin dificultad, aun para la persona que
conozca de contabilidad.
Relevancia. Permitir detectar los
datos mas importantes para la toma
de decisiones.
Comparabilidad. Permitir efectuar la
comparacin en un mismo poder
adquisitivo, bajo el mtodo de la
consistencia.

Existen dos clase de Estados
Financieros

Los que piden la situacin financiera:
* Balance General.
* Estados de Cambios en el
Patrimonio Neto.

. Los que piden la situacin Econmica.
* Estado de Ganancias y Pedidas.
* Estado de Flujo de Efectivo.
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Presentacin del Balance General
Presenta en forma ordenada las cuentas de
Activo, Pasivo y Patrimonio, mostrando la
posicin financiera de la empresa en un
momento dado.
Tiene las siguientes partes:
* Encabezamiento.
* Texto.
* Firma legalizada.
Se puede presentar:
- En forma de cuenta. Muestra el activo
al lado izquierdo y el pasivo y patrimonio a la
derecha.
- En forma vertical. Muestra el activo
arriba, luego el pasivo y patrimonio hacia
abajo.
Presentacin del Estado de
Ganancias y Perdidas.
Presenta en forma ordenada las
cuentas de las operaciones y
resultados finales de la empresa.
Tiene las siguientes partes:
* Encabezamiento.
* Textos.
* Firma legalizada.
Se puede presentar:
- La forma usual es la vertical o
analtica.
Presentacin del Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto
Es el Estado Financiero que muestra
los cambios o variaciones ocurridos
en el patrimonio, as como las
utilidades que no han sido
distribuidas a los socios o accionistas
en ejercicios anteriores y en el
presente ejercicio econmico.
Es elaborado para los socios o
accionistas para que evalen el
comportamiento de su capital.
Presentacin del Estado de
Flujos de Efectivo
Muestra las entradas y salidas de
recursos financieros de la
empresa por un tiempo
determinado reflejando en forma
resumida las transacciones que
afectan los saldos de las cuentas
de Caja y Bancos, Caja Chica y
las Inversiones Temporales.
Elementos de la estructura:
1.- Efectivo.- Comprende el efectivo de Caja y
Bancos.
- Equivalente de efectivo.- Son las inversiones a corto
plazo y que son inmediatamente convertibles a
efectivo y que no estn en riesgo de cambio en su
valor.
- Flujo de efectivo.- Consiste en las principales
actividades operativas de la empresa relacionadas
con la produccin.
ENTRADAS.

-Ventas de mercaderas.
- Ventas de Servicios.
- Cobro a los clientes.
- Pastamos a socios.
- Ventas de cartera vencida
- Ingresos financieros.

SALIDAS.

-Compra de mercaderas.
- Compra de servicios.
- Pago a proveedores.
- Pago de sueldos.
- Pago de Beneficios Sociales.
- Pago por Tributos por Pagar.
- Gastos financieros
2.- Actividad de Inversin.
Son las actividades
relacionadas con la compra y
venta de activos fijos y otros
activos a largo plazo.
Comprende:

ENTRADAS.


- Ventas de activos fijos
SALIDAS.

-Compra de activos fijos.
- Dividendos pagados de
corto plazo
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3.- Actividades de Financiamiento.
Son las actividades relacionadas con
aportaciones de nuevos socios, prestamos
bancarios o pagos de dividendos de corto y
largo plazo
ENTRADAS.

-Aportes de nuevos socios.
- Prestamos bancarios.
SALIDAS.

-Dividendos pagados.
- Pagos de amortizacin
o cancelacin de valores
Notas a los Estado Financieros
Se presentan junto con los Estados
Financieros formando una unidad y tienen
como objetivo mostrar la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de
los resultados de la empresa.
Se configura como un informe de carcter
financiero complementario.
Constituye una descripcin detallada de
informacin relativa a las cuentas
integrantes de los Estados Financieros.
Su presentacin responde a un alto
componente de literalidad, no responde a
una metodologa, por lo que debe ser de
carcter general y no absoluto.
Notas de Carcter General
1.- Identificacin de la empresa y actividad econmica.
2.- Declaracin sobre el cumplimiento de la NIC.
3.- Polticas contables.
. Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflacin
. Fusiones y escisiones de negocios.
. Cuentas por cobrar.
. Existencias.
. Instrumentos financieros.
. Inversiones.
. Operaciones de cobertura y conversin de moneda extranjera.
. Inmuebles como inversin.
. Reconocimiento de depreciacin y amortizacin.
. Arrendamientos
. Costos financieros
. Reconocimientos de ingresos.
. Provisiones.
. Costos de beneficios sociales
. Impuesto a renta.
. Bases para la asignacin de costos.
. Consolidacin.
. Definicin de efectivo y equivalente de efectivo.
Notas de Carcter Especifico
1.- Denominacin de ttulos y
cuentas.

Se debe revelar cualquier cambio
que se adopte en relacin con la
denominacin de los ttulos y
cuentas que describe a
continuacin el contenido o
naturaleza de las mismas.


CAJA Y BANCOS


Se debe mostrar
separadamente los
fondos relativos a:

Saldo de libre disposicin
en efectivo y en bancos.
Depsitos de ahorros.
Depsitos a plazo.
Fondos sujetos a
restriccin.


VALORES NEGOCIABLES

Se debe mostrar
separadamente informacin
relativa a valores negociables
de acuerdo a lo siguiente:

Clases de valores
Cantidad o monto nominal.
Valor de mercado
Las ganancias y perdidas
Los movimientos