INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL

RODOLFO LOERO ARISMENDI

IUTIRLA
EXTENSIN: PUNTO FIJO ESTADO FALCN
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA






Profesor: Realizado por:
Jess Miranda Cndida Reyes 20796658






Punto Fijo, junio 2014.
Informe sobre el Derecho Tributario
desde el punto de vista socio-
econmico
INTRODUCCIN
La invencin del Derecho Tributario ha pasado por un largo periodo histrico, que ha
reformulado sus planteamiento iniciales consistentes simplemente en la afirmacin
del dominio o podero del gobernante, hasta llegar a la justificacin de este podero
en la voluntad general. As, en pocas pasadas, por ejemplo, la satisfaccin de las
necesidades colectivas (como construccin de puentes, etc.) eran trabajos designados
a los esclavos. Los tributos no eran para solventar las necesidades colectivas, sino
para la riqueza y podero del gobernante, como un fenmeno de fuerza. Con la
modernidad el concepto de tributo vara su sentido y se afianza como prestacin o
pago por pertenecer a una sociedad. Por eso, una vez abolida la esclavitud se anulaba
la fuerza que soluciona el requerimiento de bienes y servicios colectivos en el
pasado.
DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho Tributario se refiere propiamente a las relaciones entre el Fisco y los
contribuyentes, teniendo como objeto primordial el campo de los ingresos de carcter
compulsorio relativos a la imposicin, fiscalizacin y arrendamiento de impuestos,
tasas y contribuciones, determinndose de manera complementaria los poderes del
Estado y la situacin subjetiva de los contribuyentes en forma de complejo de
derechos y deberes. En otros trminos el Derecho Tributario es un sistema de
composicin de los conflictos nacidos de la contradiccin entre el derecho privado
(la riqueza de los particulares) y el derecho pblico (la riqueza del Tesoro Pblico, es
decir del Estado). Composicin que tiene como objeto de regulacin los hechos
generados por los actos de tributacin.
EL DERECHO TRIBUTARIO DESDE UN PUNTO DE VISTA SOCIO-
ECONMICO
Para ubicar metodolgicamente el sentido del Derecho Tributario lo esencial es
encontrar aquello que lo distingue del resto de ramas del Derecho (Derecho
Constitucional, Civil, etc.). Y como en el centro de todo el Derecho est la norma
como objeto, Geraldo Ataliba hace con esta lgica una diseccin de la norma jurdica
tributaria y la distingue del resto de normas jurdicas. En primer lugar explica-, toda
norma jurdica contiene un mandato del Estado. En la norma jurdica tributaria el
mandato es que se entregue dinero al Estado, es decir que se tribute. La diferencia
de este grupo de normas est, pues, en la relacin de subordinacin al Estado que
provoca e impone; en el tipo de relacin jurdica que crea, y en la determinacin de
aquello que da origen o es la relacin jurdica. Por todo eso, el fenmeno tributario
consiste en la disposicin de un sistema de determinacin y regulacin de cierto tipo
de conductas humanas frente al Estado, e imposicin del mismo como mecanismo de
subordinacin y obediencia a los mandatos del Estado. Es decir es un acto de
dominio, de poder.
La relacin jurdica que se impone y regula dentro de una norma tributaria no es
entre los individuos, sino entre la persona (natural o jurdica) y el Estado. El mandato
(entrguese dinero al Estado) que contiene toda norma jurdica tributaria no
consiste simplemente en el comportamiento de llevar dinero a las arcas del Estado,
sino en asumir una conducta de subordinacin y obediencia a un poder supremo, que
permita la ratificacin, autoridad y permanencia del mismo, y motive la legitimidad
del ejercicio de su poder. Por eso la tributacin es ms una reafirmacin del podero
o soberana del Estado.
Es en ese sentido que Geraldo Ataliba afirma que no es el comportamiento de llevar
dinero a las arcas del fisco el objeto de la norma tributaria, sino el comportamiento
de obediencia y subordinacin. As, el Derecho Tributario es un fenmeno poltico
(de poder) antes que jurdico. Es poltico porque tiene como fin ltimo lograr la
obediencia de las personas; y es jurdico porque esta subordinacin se da a travs de
un sistema normativo que tiene su fundamento en el carcter colectivo de la
necesidad de dominacin. Es decir, el fundamento del tributo est en el carcter
colectivo de su fin. Y si su fin es colectivo, el rea que debe ocupar es el pblico. De
esta manera el Derecho Tributario queda identificado como una rama del Derecho
pblico, porque se trata de la regulacin de las relaciones entre la persona y el
Estado, del inters privado subordinado al inters pblico. El Derecho Tributario es,
entonces, un sistema normativo de regulacin de las conductas como fenmenos de
poder (de relacin de mandato-obediencia-subordinacin).
La tributacin, como fenmeno social, es una afectacin a la economa de la
persona, y por lo tanto a su derecho a la riqueza. De tal forma el Derecho Tributario
se justifica -da las razones del porqu de la validez de su existencia- por ser un medio
de composicin y control de los diversos problemas que puedan surgir de la relacin
persona-tributacin-Estado. Es pues la necesidad de regular las relaciones entre la
persona y el Estado lo esencial, para que exista coincidencia entre el inters privado
y el inters pblico, y se pueda vivir de acuerdo a una ley universal de la razn.
La justificacin confirma la existencia y concrecin de una relacin jurdica, es decir
de un derecho-deber, mediante el cual el Estado al imponer los tributos se
compromete a proporcionar ciertos bienes y servicios pblicos, y a cambio de esto la
persona aporta un capital. Ambos sujetos (persona natural o jurdica- y el Estado)
quedan, pues, enlazados por un principio de subordinacin al orden jurdico. As la
persona queda subordinada al Estado. Sin embargo, esta subordinacin tiene que ser
justificada por el Derecho porque la existencia de la tributacin importa la
autorizacin para ingresar en el derecho privado de las personas, y stas son el fin
supremo de la sociedad, el principio soberano al que todo debe subordinarse, puesto
que la persona constituye un fin en s mismo como explicaba Kant.
Se puede analizar el Derecho Tributario desde una frmula econmica: costo-
beneficio. De tal forma la persona resulta un objeto que produce costos o beneficios a
la sociedad. En el primer supuesto, la persona constituye un costo a la sociedad
desde su nacimiento-, puesto que genera gastos sociales (organizacin, seguridad,
educacin, justicia, etc). La sociedad tiene que sufragar estos gastos por un principio
de organizacin de la posibilidad de coexistencia y supervivencia de la propia
sociedad. En el segundo caso la persona al tributar por ejemplo- colabora, es
benfico, para solventar estos gastos sociales. Y es a travs del Derecho Tributario
que se relaciona e interconecta esa condicin del ser humano de ser un costo-
beneficio. Es necesario, pues, determinar las necesidades pblicas que generan esta
relacin costo-beneficio.
La justificacin de los tributos -como se ve- est en la imposibilidad del ser humano
de resolver y satisfacer todas sus necesidades por s mismo. Porque existen bienes
que requieren para su realizacin de la concurrencia de un ente superior, o de la
reunin de individuos que hagan factible esta accin. Por eso Ral Barrios Orbegozo
empieza haciendo una clarificacin. Existen dos tipos de necesidades: 1)
Necesidades individuales, y 2) Necesidades colectivas. Las primeras pueden ser
adquiridas por el propio esfuerzo.
Adems Barrios explica que el Estado moderno, al asumir la organizacin, control,
distribucin de funciones, etc., para el logro de la satisfaccin de las necesidades
colectivas, tiene necesidad de formar un patrimonio, y es por ello que inventa una
categora poltica jurdica: la del tributante; y da forma a un nuevo hecho econmico:
el tributo, y por consiguiente nace tambin el Derecho Tributario.
Toda la organizacin social para la satisfaccin de las necesidades colectivas supone
un costo, tambin social. La organizacin social, por lo tanto, cuesta; y este costo es
trasladado a la persona natural o jurdica-, a travs de los tributos.
Vivir en sociedad representa un costo que tiene que asumir el propio individuo o
persona natural o jurdica-, transformndose de esta manera algunos actos o hechos
en tributos. As pues queda justificada la existencia de los tributos.
Por su parte, Estado tiene que cumplir con su porcin, es decir, con devolver la
contraprestacin en bienes y servicios colectivos. Puesto que la consecuencia de la
tributacin debiera ser que el Estado devuelve en forma de beneficios los tributos
recaudados . Esto, sin embargo, slo explica el deber ser y no el ser de los hechos.
Si bien la frmula: recaudacin tributaria es igual a beneficios colectivos, es perfecta
en su construccin lgica y terica, no se puede precisar la eficacia y perfeccin del
segundo supuesto (beneficios colectivos). Por ello, son los efectos de la recaudacin
tributaria lo que est en entredicho, ms que los mismos tributos.
CONCLUSIN
La clsica definicin del poder tributario es, pues, aquella capacidad del Estado de
crear, modificar o suprimir tributos. Su estructura es a nivel macro. Y est dentro del
Derecho Constitucional Tributario, por ser general y universal, es decir macro. Luis
Hernndez Berenguel defina al Poder Tributario como el poder del Estado para
crear, modificar y suprimir tributos y para eximir de ellos.
Por otro lado, el Principio de Capacidad Contributiva del Derecho Tributario, define
al ser humano como un sujeto econmico, lo define por sus condiciones econmicas
y no sociales o culturales. No importa as la calidad intelectual, etc., sino la
capacidad de generar rentas. El ser humano es medido por su potencia econmica,
por ser generador de riqueza, y esta es medida por su actividad, por sus rentas, etc.
Esta medida sirve, pues, para lograr cierta conexin con la imposicin tributaria. Por
medio de la misma capacidad contributiva el sujeto de derecho, o persona natural o
jurdica- es afectado en relacin directa con su condicin econmica, y con las
caractersticas y elementos adheridos a este sujeto como generador de riqueza.

BIBLIOGRAFA
ATALIBA, Geraldo: Hiptesis de Incidencia. Fondo Editorial Universitario.
Montevideo, 1977
KANT, Immanuel. "Introduccin a la teora del derecho". Marcel Pons Ediciones
jurdicas y sociales. 1997
Luis Hernndez Berenguel. La Inflacin, la tributacin y el derecho (1884)
Ral Barrios Orbegozo. Facultad de Derecho UPC
http://alexzambrano.webnode.es/news/conceptos-fundamentales-del-derecho-
tributario/
http://www.webnode.es