1) PERFIL CONSTITUCIONAL a) Fato Gerador Art 1!"# CF$$: Compete aos Municpios instituir impostos sobre: [...] III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 1, !!, de"nidos em lei complementar. #ssim, "cam e$cludos da incid%ncia do !&& os servios su'eitos a incid%ncia do !CM& (art.1, !!): *servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao+. No %e& art1'# a LC 11"()* tra+ o ,ato -erador do ISS. Art 1' , !mposto &obre &ervios de -ualquer .atureza, de compet%ncia dos Municpios e do /istrito 0ederal, tem como ,ato -erador a /re%ta01o de %er230o% 4o5%ta5te% da 63%ta a5e7a, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. 8 1' , imposto 3543de ta9:;9 sobre o servio /ro2e53e5te do e7ter3or do 1as ou cu'a prestao se ten2a iniciado no e$terior do 1as. 8 <' Re%%a62ada% a% e74e0=e% e7/re%%a% 5a 63%ta a5e7a, o% %er230o% 5e6a 9e543o5ado% 51o >4a9 %&?e3to% ao !mposto &obre ,pera3es 4elativas 5 Circulao de Mercadorias e 1resta3es de &ervios de 6ransporte !nterestadual e !ntermunicipal e de Comunicao 7 ICMS, a35da @&e sua prestao e52o62a ,or5e439e5to de 9er4ador3a%. 8 *' , imposto de que trata esta 8ei Complementar 3543de a35da sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios p9blicos e$plorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pa:amento de tari;a, preo ou ped<:io pelo usu<rio "nal do servio. 8 A' # 3543dB543a do imposto 51o de/e5de da de5o935a01o dada ao %er230o prestado. :) N1o I543dB543a do ISS (art.=o, 8C 11>?=@@A): Art <' O 39/o%to 51o 3543de %o:re: I - as e7/orta0=e% de %er230o% para o e$terior do 1asB II - a prestao de servios em re6a01o de e9/re-o, dos tra:a6Cadore% a2&6%o%, dos d3retore% e 9e9:ro% de 4o5%e6Co 4o5%&6t32o ou de 4o5%e6Co >%4a6 de sociedades e ;unda3es, bem como dos %D43o%--ere5te% e dos -ere5te%-de6e-ado%B III - o 2a6or 35ter9ed3ado 5o 9er4ado de tEt&6o% e valores 9o:363Fr3o%, o valor dos de/D%3to% :a54Fr3o%, o /r3543/a6, ?&ro% e a4r;%439o% 9oratDr3o% relativos a o/era0=e% de 4r;d3to realizadas /or 35%t3t&30=e% >5a54e3ra%. ParF-ra,o G534o. N1o %e e5@&adra9 no disposto no inciso ! [CD1,46#EF, /C &C4G!E,&] os servios desenvolvidos no Hrasil cu'o re%&6tado a@&3 %e 2er3>@&e, a35da @&e o /a-a9e5to se'a ,e3to /or re%3de5te 5o e7ter3or. FATO GERADOR E INCIDHNCIA
#rt. I@ 7 , !mposto &obre &ervios de -ualquer .atureza, constantes da lista do #ne$o *#+ desta 8ei, tem como ;ato :erador 5 prestao de servios por empresa ou pro"ssional autJnomo, com ou sem estabelecimento "$o, de servios que no con":ura, por si sK, ;ato :erador de imposto de compet%ncia da Lnio ou dos Cstados. M 1o 7 ,s servios includos nos itens constantes da 8ista de &ervio "cam su'eitos apenas ao imposto sobre servios, ainda que a sua prestao envolva ;ornecimento de mercadorias, e$cetuados os casos nela previstos. M =o 7 , ;ornecimento de mercadorias com prestao de servios no especi"cados na 8ista de &ervios, no est< su'eito ao imposto sobre servios de qualquer natureza. M Ao 7 , contribuinte que e$ercer, em car<ter permanente ou eventual, mais de uma atividade das relacionadas na 8ista de &ervios constantes do #ne$o *#+ desta 8ei, "car< su'eito ao imposto sobre cada uma delas, inclusive quando se tratar de pro"ssional autJnomo. #rt. I1 7 # incid%ncia do imposto independe: ! 7 da e$ist%ncia de estabelecimento "$oB !! 7 do cumprimento de quaisquer e$i:%ncias le:ais, re:ulamentares ou administrativas, relativas 5 atividade, sem pre'uzo das comina3es cabveisB !!! 7 do resultado "nanceiro do e$erccio da atividadeB !G 7 do recebimento do preo do servio prestado ou qualquer outra condio relativa 5 ;orma de sua remunerao. CONTRIBUINTE #rt. I= 7 Contribuinte do imposto N o prestador de servios, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador, sendo empresa ou pro"ssional autJnomo de qualquer natureza. M 1O - , imposto incide tambNm sobre o servio proveniente do e$terior do 1as, ou cu'a prestao nele se ten2a iniciado. M =O - , !mposto &obre &ervios de -ualquer .atureza, incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios p9blicos e$plorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pa:amento de tari;a, preo ou ped<:io pelo usu<rio "nal do servio. M AO - .o so contribuintes os que prestam servios em relao de empre:o, os trabal2adores avulsos, os diretores e membros de consel2os consultivo ou "scal de sociedades empres<rias. M IO - # incid%ncia do imposto independe da denominao dada ao servio prestado. #rt. IA 7 1ara os e;eitos do imposto entende-se: ! 7 1or empresa: a) a pessoa 'urdica, sociedade empres<ria, simples ou no personi"cada, que e$ercer de qualquer modo, atividade econJmica de prestao de serviosB b) o empres<rio individual da mesma natureza. !! 7 1or pro"ssional autJnomo: a) o pro"ssional liberal, assim considerado todo aquele que realiza trabal2o ou ocupao intelectual (cient"ca, tNcnica ou artstica), de nvel universit<rio ou a este equiparado, com ob'etivo de lucro ou remuneraoB b) o pro"ssional no liberal, compreendendo todo aquele que, no sendo portador de diploma universit<rio ou a este equiparado, desenvolva uma atividade lucrativa de ;orma autJnoma. 1ar<:ra;o Pnico 7 Cquipara-se a empresa, consoante inciso !, alneas *a+ e *b+ deste arti:o, o pro"ssional autJnomo que utilizar mais de 1@ (dez) empre:ados, a qualquer ttulo, na e$ecuo direta ou indireta dos servios por ele prestados. #rt. II 7 Considera-se solidariamente respons<vel pelo imposto, o tomador do servio sob a modalidade de trabal2o remunerado, na ;orma prevista nesta 8ei. #rt. I 7 Considera-se prestador do servio o pro"ssional autJnomo e a empresa que e$ercer, em car<ter permanente ou eventual, quaisquer das atividades constantes do art. I@. DO CADASTRO DE PRETADORES DE SERVIOS #rt. I> 7 , contribuinte do imposto sobre servios de qualquer natureza que se estabelecer ou iniciar as suas atividades no Municpio e seus /istritos "ca obri:ado a se inscrever no Cadastro de 1rodutores de Hens e &ervios. 1ar<:ra;o Pnico 7 # inscrio no Cadastro de 1rodutores de Hens e &ervios ser< promovida pelo contribuinte ou respons<vel na ;orma e nos prazos re:ulamentares. #rt. IQ 7 #s declara3es prestadas pelo contribuinte ou respons<vel, no ato da inscrio, no implicam na sua aceitao pelo 0isco, que poder< rev%-las. #rt. IR 7 # inscrio, alterao ou reti"cao de o;cio, no e$imem o in;rator das multas estabelecidas neste CKdi:o. DA BASE DE CILCULO #rt. IS 7 # base de c<lculo do imposto N o preo do servio. M 1o 7 , preo do servio, para e;eito de apurao da base de c<lculo, ser< obtido: ! 7 pela receita mensal do contribuinte, quando se tratar de prestao de servio em car<ter permanenteB !! 7 pelo servio cobrado, quando se tratar de prestao de servio em car<ter permanenteB !!! 7 pelo preo cobrado, quando se tratar de prestao de car<ter eventual, se'a descontnua ou isolada. M =o 7 # caracterizao do servio, em ;uno de sua permanente e$ecuo ou eventual prestao, apurar-se-< a critNrio da autoridade administrativa, levando-se em considerao a 2abitualidade com que o prestador do servio desempen2a a atividade. M AO - -uando os servios descritos pelo subitem A.I da lista do #ne$o #, ultrapassarem os limites do Municpio, a base de c<lculo ser< proporcional, con;orme o caso, 5 e$tenso da ;errovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao n9mero de postes, e$istentes no Municpio. #rt. @ 7 Considera-se preo do servio, para os e;eitos de c<lculo do imposto, tudo o que ;or recebido em virtude da prestao do servio, se'a na conta ou no. M 1o 7 !ncorpora-se ao preo do servio os valores acrescido e os encar:os de qualquer natureza, inclusive valores porventura cobrados em separado, a ttulo de imposto sobre servios, alNm dos descontos, di;erenas ou abatimentos concedidos sob condio. M =o 7 !nclui-se ainda, no preo do servio, o valor dos materiais ;ornecidos pelo prestador do servio, e$ceto os constantes dos subitens Q.= e Q. da lista constante do #ne$o # desta 8ei. #rt. 1 7 4essalvadas as 2ipKteses e$pressamente previstas neste CKdi:o, o !mposto ser< calculado pela aplicao, ao respectivo servio, das alquotas constantes do #ne$o !, 6abela !. 1ar<:ra;o Pnico - 1ara e;eito do que disp3e o caput aplicasse aos subitens da lista do #ne$o #, a mesma alquota constante para os itens do #ne$o !, 6abela !, Trupo ! - 6ributao de Cmpresa -, consoante o enquadramento da atividade dentro do item principal. #rt. = 7 , preo de determinados servios poder< ser "$ado pela autoridade administrativa: ! 7 em pauta que reUita o preo corrente na praaB !! 7 por arbitramento, nos casos especi"camente previstosB !!! 7 mediante estimativa, quando a base de c<lculo no o;erecer condi3es de apurao pelos critNrios normais. #rt. A 7 , preo dos servios poder< ser arbitrado, sem pre'uzo das penalidades cabveis, nos se:uintes casos: ! 7 quando o contribuinte no e$ibir 5 "scalizao os elementos necess<rios 5 comprovao da receita apurada, inclusive nos casos de ine$ist%ncia, perda ou e$travio dos livros ou documentos "scaisB !! 7 quando 2ouver ;undadas suspeitas de que os documentos "scais no reUetem o preo real dos servios, ou quando o declarado ;or notoriamente in;erior ao corrente na praa. !!! 7 quando o contribuinte no estiver inscrito. #rt. I 7 # receita bruta ou o preo dos servios a ser considerado para a base de c<lculo arbitrada, caso no meream ;N os re:istros apresentados pelo contribuinte, no poder< ser in;erior 5 soma dos se:uintes elementos, acrescidos de A@V (trinta por cento): ! 7 valor das matNrias primas, combustveis e outros materiais consumidos ou aplicadosB !! 7 ;ol2a de sal<rios pa:os, adicionados de 2onor<rios ou *pro- labore+ de diretores e retirada, a qualquer ttulo, de propriet<rios, sKcios ou :erentes e outras ;ormas de remuneraoB !!! 7 alu:uel do imKvel, de m<quinas e equipamentos utilizados na prestao do servio ou, quando ;orem prKprios, 1@V (dez por cento) do seu valorB !G 7 despesas :erais e demais encar:os obri:atKrios do contribuinte. ESTIMATIVA #rt. 7 -uando o volume, natureza ou modalidade da prestao do servio aconsel2ar tratamento "scal mais adequado, o imposto poder< ser calculado por estimativa, na ;orma e condi3es estabelecidas pelo &ecret<rio de 0inanas do Municpio. M 1o 7 , enquadramento do su'eito passivo no re:ime de estimativa poder<, a critNrio da autoridade mencionada neste arti:o, ser ;eito individualmente, por cate:orias de estabelecimento, ou por :rupos de atividades. M =o 7 .o c<lculo do imposto por estimativa observar-se-< sempre que possvel, o disposto no art. I. M Ao 7 , &ecret<rio de 0inanas do Municpio poder< suspender, a qualquer tempo, a aplicao do sistema de c<lculo e recol2imento do imposto por estimativa, de modo :eral ou individual, ou quanto a determinada cate:oria de estabelecimentos ou :rupos de atividades. M IO - !ndependentemente de qualquer procedimento "scal, e sempre que veri"car 2aver o preo total dos servios prestados no e$erccio e$cedido a estimativa, o contribuinte recol2er<, atN o dia A1 de 'aneiro do e$erccio se:uinte, o imposto devido sobre a di;erena, sob pena de lavratura de auto de in;rao apKs o prazo "$ado. M o 7 # aplicao do re:ime de estimativa independer< do ;ato de que para a respectiva atividade 2a'a sido "$ada a alquota aplic<vel, bem como da circunstWncia de se encontrar o contribuinte su'eito a possuir escrita "scal. #rt. > 7 , !mposto &obre &ervios de -ualquer .atureza devido por pro"ssional autJnomo ser< calculado na ;orma do #ne$o !, 6abela !, Trupo !!, deste CKdi:o. #rt. Q 7 -uando os servios a que se re;erem os itens da lista #ne$a, no que couber, ;orem prestados por sociedades, estas "caro su'eitas ao imposto, na ;orma prevista no Caput do #rti:o anterior, calculado em relao a cada pro"ssional 2abilitado, sKcio empre:ado ou no que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da 8ei aplic<vel. #rt. R 7 .a prestao dos servios a que se re;erem os subitens Q.= e Q. da lista constante do #ne$o #, o imposto ser< cobrado de acordo com o art. @ desta 8ei, deduzindo-se das parcelas correspondentes o valor das subempreitadas '< tributadas. DO LOCAL DA PRESTAJO DO SERVIO #rt. S 7 , servio considera-se prestado e o imposto devido no 6o4a6 do e%ta:e6e439e5to /re%tador ou, na ;alta do estabelecimento, no 6o4a6 do do934E63o do /re%tador, salvo nas 2ipKteses abai$o relacionadas, quando o imposto ser< devido no local: ! - na 2ipKtese do art. I=, M 1O desta 8ei (servio proveniente do e$terior do 1as, ou cu'a prestao nele se ten2a iniciado), o imposto ser< devido pelo estabelecimento do tomador ou intermedi<rio do servio ou, na ;alta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliadoB !! - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem A.I (8ocao, sublocao, arrendamento, direito de passa:em ou permisso de uso, compartil2ado ou no, de ;errovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza) da lista ane$aB !!! - da e$ecuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem Q.= (C$ecuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, 2idr<ulica ou elNtrica e de outras obras semel2antes, inclusive sonda:em, per;urao de poos, escavao, drena:em e irri:ao, terraplana:em, pavimentao, concreta:em e a instalao e monta:em de produtos, peas e equipamentos (e$ceto o ;ornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios ;ora do local da prestao dos servios, que "ca su'eito ao !CM&)) e Q.1Q (Cscoramento, conteno de encostas e servios con:%neres) da lista ane$aB !G - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem Q.I (/emolio) da lista ane$aB G - das edi"ca3es em :eral, estradas, pontes, portos e con:%neres, no caso dos servios descritos no subitem Q. (4eparao, conservao e re;orma de edi;cios, estradas, pontes, portos e con:%neres (e$ceto o ;ornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, ;ora do local da prestao dos servios, que "ca su'eito ao !CM&)) da lista ane$aB G! - da e$ecuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, recicla:em, separao e destinao "nal de li$o, re'eitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem Q.S (idem) da lista ane$aB G!! - da e$ecuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e lo:radouros p9blicos, imKveis, c2aminNs, piscinas, parques, 'ardins e con:%neres, no caso dos servios descritos no subitem Q.1@ (idem) da lista ane$aB G!!! - da e$ecuo da decorao e 'ardina:em, do corte e poda de <rvores, no caso dos servios descritos no subitem Q.11 (idem) da lista ane$aB !D - do controle e tratamento do eUuente de qualquer natureza e de a:entes ;sicos, qumicos e biolK:icos, no caso dos servios descritos no subitem Q.1= (idem) da lista ane$aB D - do Uorestamento, reUorestamento, semeadura, adubao e con:%neres, no caso dos servios descritos no subitem Q.1I (vetado) da lista ane$aB D! - da e$ecuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e con:%neres, no caso dos servios descritos no subitem Q.1 (vetado) da lista ane$aB D!! - da limpeza e dra:a:em, no caso dos servios descritos no subitem Q.1> da lista ane$aB D!!! - onde o bem estiver :uardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.1 (Tuarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarca3es) da lista ane$aB D!G - dos bens ou do domiclio das pessoas vi:iados, se:urados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.= (Gi:ilWncia, se:urana ou monitoramento de bens e pessoas) da lista ane$aB DG - do armazenamento, depKsito, car:a, descar:a, arrumao e :uarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.I (!dem) da lista ane$aB DG! - da e$ecuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e con:%neres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 1=, e74eto o 1<1* (1roduo, mediante ou sem encomenda prNvia, de eventos, espet<culos, entrevistas, %CoK%, :a66et, danas, des"les, bailes, teatros, Kperas, concertos, recitais, ;estivais e con:%neres), da lista ane$aB DG!! - do Municpio onde est< sendo e$ecutado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 1>.1 (&ervios de transporte de natureza municipal) da lista ane$aB DG!!! - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na ;alta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 1Q. (0ornecimento de mo-de-obra, mesmo em car<ter tempor<rio, inclusive de empre:ados ou trabal2adores, avulsos ou tempor<rios, contratados pelo prestador de servio) da lista ane$aB D!D - da ;eira, e$posio, con:resso ou con:%nere a que se re;erir o plane'amento, or:anizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 1Q.S (1ercias, laudos, e$ames tNcnicos e an<lises tNcnicas) da lista ane$aB DD - aeroporto, terminal rodovi<rio, ;errovi<rio, no caso dos servios descritos pelo item =@ (&ervios portu<rios, aeroportu<rios, ;erroportu<rios, de terminais rodovi<rios, ;errovi<rios e metrovi<rios) da lista ane$a. M 1O - Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou tempor<rio, e que con":ure unidade econJmica ou pro"ssional, sendo irrelevantes para caracteriz<-lo as denomina3es de sede, "lial, a:%ncia, posto de atendimento, sucursal, escritKrio de representao ou contato ou quaisquer outras que ven2am a ser utilizadas. #rt. >@ 7 Caracterizam-se como estabelecimentos autJnomos: ! 7 os pertencentes a di;erentes pessoas ;sicas ou 'urdicas, ainda que com id%ntico ramo de atividade ou e$erccio no localB !! 7 os pertencentes 5 mesma pessoa ;sica ou 'urdica, ainda que ;uncionando em locais diversos. M 1o 7 .o se compreendem como locais diversos dois ou mais prNdios cont:uos e que se comuniquem internamente com os v<rios pavimentos de um mesmo prNdio. M =o 7 Cada estabelecimento de um mesmo contribuinte N considerado autJnomo para e;eito e$clusivo de manuteno de livros e documentos "scais e para recol2imento do imposto relativo 5 atividade nele desenvolvida, respondendo a empresa pelos dNbitos, acrNscimos e penalidades re;erentes a quaisquer deles. DO LANAMENTO E DO RECOLLIMENTO #rt. >1 7 , lanamento ser< ;eito com base nos dados constantes no Cadastro de 1rodutores de Hens e &ervios e nas declara3es e :uias de recol2imento. 1ar<:ra;o Pnico 7 , lanamento ser< ;eito de o;cio: ! - quando a declarao ou :uia de recol2imento no ;or apresentada nos prazos re:ulamentaresB !! - nos casos do arti:o A (, preo dos servios poder< ser arbitrado, sem pre'uzo das penalidades cabveis, nos se:uintes casos: ! 7 quando o contribuinte no e$ibir 5 "scalizao os elementos necess<rios 5 comprovao da receita apurada, inclusive nos casos de ine$ist%ncia, perda ou e$travio dos livros ou documentos "scaisB !! 7 quando 2ouver ;undadas suspeitas de que os documentos "scais no reUetem o preo real dos servios, ou quando o declarado ;or notoriamente in;erior ao corrente na praa. !!! 7 quando o contribuinte no estiver inscrito)B !!! - nos casos de atividades pro"ssionais previstas e su'eitas 5 ta$ao "$a. #rt. >= 7 , recol2imento do imposto ser< e;etuado atravNs da rede banc<ria autorizada e e$cepcionalmente no Kr:o arrecadador desde que autorizado: ! - a5&a69e5te, em Npocas "$adas pelo 1oder C$ecutivo, 5o 4a%o de at323dade% /ro>%%3o5a3% previstas nos itens @Q (&ervios 4elativos a Cn:en2aria, #rquitetura, Teolo:ia, Lrbanismo, Construo Civil, Manuteno, 8impeza, Meio #mbiente, &aneamento e Con:%neres), @R (&ervios de Cducao, Cnsino, ,rientao 1eda:K:ica e Cducacional, !nstruo, 6reinamento e #valiao 1essoal de -ualquer Trau ou .atureza) e @S (&ervios 4elativos a Xospeda:em, 6urismo, Gia:ens e Con:%neres) da 6abela !B !! - at; o 1)' (dNcimo) d3a do 9B% %&:%e@&e5te ao da ocorr%ncia do ,ato -erador. #rt. >A 7 #s notas "scais de servios avulsas, as :uias de recol2imento, declara3es e outros documentos quaisquer, necess<rios ao cumprimento do disposto neste captulo, obedecero aos modelos aprovados pela &ecretaria das 0inanas do Municpio - &C0!.. #rt. >A - #. , tomador de servio sob a modalidade de trabal2o remunerado, ser< respons<vel pelo crNdito tribut<rio, vinculado ao ;ato :erador da respectiva obri:ao, "cando o contribuinte respons<vel supletivamente ao cumprimento total ou parcial da re;erida obri:ao, inclusive no que se re;ere 5 multa e aos acrNscimos le:ais. M 1O - ,s respons<veis a que se re;ere este arti:o esto obri:ados ao recol2imento inte:ral do imposto devido, multa e acrNscimos le:ais, independentemente de ter sido e;etuada sua reteno na ;onte. M =O - &em pre'uzo do disposto no caput e no M 1.O deste arti:o, %1o re%/o5%F2e3%: ! - o tomador ou intermedi<rio de servio proveniente do e$terior do 1as ou cu'a prestao se ten2a iniciado no e$terior do 1asB !! - a pessoa 'urdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermedi<ria dos servios descritos nos subitens da lista do #ne$o #: A.I - 8ocao, sublocao, arrendamento, direito de passa:em ou permisso de uso, compartil2ado ou no, de ;errovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer naturezaB Q.= - C$ecuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, 2idr<ulica ou elNtrica e de outras obras semel2antes, inclusive sonda:em, per;urao de poos, escavao, drena:em e irri:ao, terraplana:em, pavimentao, concreta:em e a instalao e monta:em de produtos, peas e equipamentos (e$ceto o ;ornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios ;ora do local da prestao dos servios, que "ca su'eito ao !CM&)B Q.I - /emolioB Q. - 4eparao, conservao e re;orma de edi;cios, estradas, pontes, portos e con:%neres (e$ceto o ;ornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, ;ora do local da prestao dos servios, que "ca su'eito ao !CM&)B Q.S - Garrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, recicla:em, separao e destinao "nal de li$o, re'eitos e outros resduos quaisquerB Q.1@ - 8impeza, manuteno e conservao de vias e lo:radouros p9blicos, imKveis, c2aminNs, piscinas, parques, 'ardins e con:%neresB Q.1= - Controle e tratamento de eUuentes de qualquer natureza e de a:entes ;sicos, qumicos e biolK:icosB Q.1> - 0lorestamento, reUorestamento, semeadura, adubao e con:%neresB Q.1Q - Cscoramento, conteno de encostas e servios con:%neresB Q.1S - #compan2amento e "scalizao da e$ecuo de obras de en:en2aria, arquitetura e urbanismoB 11.= - Gi:ilWncia, se:urana ou monitoramento de bens e pessoasB 1Q. - 0ornecimento de mo-de-obra, mesmo em car<ter tempor<rio, inclusive de empre:ados ou trabal2adores, avulsos ou tempor<rios, contratados pelo prestador de servioB 1Q.1@ - 1lane'amento, or:anizao e administrao de ;eiras, e$posi3es, con:ressos e con:%neres. M AO - , recol2imento do imposto, ser< e;etuado na ;orma estabelecida nos arti:os >= e >A desta 8ei. DO DESCONTO NA FONTE #rt. >I 7 &o respons<veis pelo pa:amento do imposto, quali"cados como substitutos tribut<rios: ! - os construtores, empreiteiros principais e administradores de obras 2idr<ulicas de construo civil ou de reparao de edi;cios, estradas, lo:radouros, pontes e con:%neres, pelo imposto relativo aos servios prestados por subempreiteiros, e$clusivamente de mo-de- obraB !! - as autarquias, as sociedades de economia mista e as empresas da #dministrao 19blica /ireta e da !ndireta do Municpio, dos Cstados e do Toverno 0ederal, em relao aos servios que l2es ;orem prestadosB !!! - os administradores de obra pelo imposto relativo a mo-de- obra, inclusive de subcontratados, ainda que o pa:amentos dos servios se'a ;eito diretamente pelo dono da obra contratadaB !G - os construtores, os en:en2eiros principais pelo imposto devido por empreiteiros ou subempreiteiros no estabelecidos no Municpio. G - os titulares de direitos sobre prNdios ou os contratantes de obras e servios, se no identi"carem os construtores ou os empreiteiros de construo, reconstruo, re;orma, reparao ou acrNscimo desses bens, pelo imposto devido pelos construtores ou empreiteirosB G! - os locadores de m<quinas, aparel2os e equipamentos instalados, pelo imposto devido pelos locat<rios estabelecidos no Municpio e relativo 5 e$plorao desses bens. G!! - os titulares dos estabelecimentos onde se instalarem m<quinas, aparel2os e equipamentos, pelo imposto devido pelos respectivos propriet<rios no estabelecidos no Municpio, e relativos 5 e$plorao desses bensB G!!! - as institui3es "nanceiras, em relao ao pa:amento dos servios de :uarda, vi:ilWncia, conservao e limpeza de imKveis, transporte de valores e ;ornecimento de mo-de-obraB !D - as empresas se:uradoras, em relao 5s comiss3es pa:as pelas correta:ens de se:uro e sobre os pa:amentos de servios de consertos de bens sinistradosB D - as empresas, inclusive cooperativas, que e$plorarem servios de plano de sa9de ou de assist%ncia mNdica, 2ospitalar e con:%neres, ou de se:uros, atravNs de planos de medicina de :rupos e conv%nios, em relao aos servios de a:%ncia de correta:em dos re;eridos planos de se:uro, remoo de doentes, servios 2ospitalares, clnicas, sanatKrios, ambulatKrios, prontos-socorros, manicJmios, casas de sa9de, de repouso e de recuperao, clnica de "sioterapia, eletricidade mNdica, ultrassono:ra"a, radiolo:ia, tomo:ra"a e con:%neresB D! - as operadoras de cart3es de crNdito, em relao aos servios prestados por empresas locadoras de bens mKveis estabelecidas no MunicpioB D!! - os que permitirem em seus estabelecimentos ou domiclios e$plorao de atividade tribut<vel sem estar o prestador do servio inscrito no Kr:o "scal competente, pelo imposto devido sobre essa atividadeB D!!! - os que e;etuarem pa:amento de servios a terceiros no identi"cados, pelo imposto cabvel nas opera3esB D!G - os que utilizarem servios de empresas, pelo imposto incidente sobre as opera3es, se no e$i:irem aos prestadores documentos "scais idJneosB DG - os que utilizarem servios de pro"ssionais autJnomos, pelo imposto incidente sobre as opera3es, se no e$i:irem dos prestadores prova de quitao "scal ou de inscrio no cadastro mobili<rio do MunicpioB DG! - as empresas de aviao, pelo imposto incidente sobre as comiss3es pa:as 5s a:%ncias de via:ens e operadoras tursticas, relativas 5 venda de passa:ens <reasB DG!! - os titulares de direito sobre imKveis, pelo imposto incidente relativo 5s comiss3es devidas sobre a venda dos seus imKveisB DG!!! - as empresas e entidades que e$plorem loterias e outros 'o:os permitidos, inclusive apostas, pelo imposto devido sobre comiss3es pa:as aos seus a:entes, revendedores ou concession<riosB D!D - as a:%ncias de propa:anda pelo imposto devido pelos prestadores de servios classi"cados como produo e$ternaB DD - as empresas propriet<rias de aparel2os, m<quinas e equipamentos instalados em estabelecimentos de terceiros sob controle de co-e$plorao, pelo imposto devido sobre a parcela da receita bruta au;erida pelo co-e$ploradorB DD! - os 2ospitais e clnicas, pelo imposto devido sobre os servios a eles prestados: a) por empresa de :uarda e vi:ilWncia e de conservao e limpeza de imKveisB b) por laboratKrios de an<lises, de patolo:ia e de eletricidade mNdica e assemel2ados, quando a assist%ncia a seus pacientes se "zer sem interveno das atividades previstas no inciso DB c) por banco de san:ue, de pelo, de ol2os, de s%men e con:%neres, bem como por empresas que e$ecutem remoo de pacientes, quando seu atendimento se "zer na ;orma re;erida na alnea anteriorB DD!! - os estabelecimentos de ensino, pelo imposto devido sobre os servios a eles prestados pelas empresas de :uarda, vi:ilWncia e de conservao e limpeza de imKveisB DD!!! - as empresas de r<dio e televiso, pelo imposto devido sobre os servios a elas prestadas por empresas de: a) :uarda e vi:ilWnciaB b) conservao e limpeza de imKveisB c) locao e *leasin:YY de equipamentosB d) ;ornecimento de *cast+ de artistas e ":urantesB e) servios de locao de transportes rodovi<rios de pessoas, materiais e equipamentos. M 1o 7 # responsabilidade de que trata este arti:o ser< satis;eita mediante o pa:amento: ! - do imposto retido das pessoas ;sicas, a alquota der V (cinco por cento) sobre o preo do servio prestadoB !! - do imposto retido das pessoas 'urdicas, com base no preo do servio prestado, aplicada a alquota correspondente 5 atividade e$ercidaB !!! - do imposto incidente sobre as opera3es, nos demais casos. M =o 7 # responsabilidade prevista neste Captulo N e$tensiva a todas as pessoas ;sicas ou 'urdicas, ainda que alcanadas por imunidade ou por iseno tribut<ria. M Ao 7 Considera-se documento "scal idJneo, para "ns do inciso D!G deste arti:o, a .ota 0iscal de &ervio, emitida de acordo com os re:ulamentos a esta 8ei. M Io 7 1ara e;eito do inciso DD, considera-se produo e$terna, os servios de composio :r<"ca, de ;otolito, de ;oto:ra"a e cinemato:ra"a, inclusive revelao, ampliao, cKpia, reproduo e truca:em, de elaborao de cen<rios, painNis e e;eitos decorativos, desen2os, te$tos e outros materiais publicit<rios. M o 7 # reteno do imposto por parte da ;onte pa:adora, ser< consi:nada em documento "scal emitido pelo prestador do servio e comprovada mediante a aposio de carimbo em uma das vias pertencentes ao prestador, admitido, em substituio, a declarao da parte pa:adora. M >o 7 , carimbo a que se re;ere o par<:ra;o anterior deve conter dados capazes de identi"car com preciso o tomador do servio e a e$presso *!&& 4etido+. M Qo 7 #s ;ontes pa:adoras, ao e;etuarem o recol2imento do imposto para o Municpio, utilizaro :uia em separado. M Ro 7 ,s contribuintes alcanados pela obri:ao de reteno do imposto de ;orma ativa ou passiva, mantero controle em separado das opera3es su'eitas a esse re:ime para e$ame posterior da "scalizao municipal, con;orme dispuser a le:islao peculiar. #rt. > 7 4evo:ado pela lei A.IQ, de 1S de dezembro de 1SSQ. #rt. >> 7 4evo:ado pela lei A.IQ, de 1S de dezembro de 1SSQ. #rt. >Q - 4evo:ado pela lei A.IQ, de 1S de dezembro de 1SSQ. #rt. >R 7 4evo:ado pela lei A.IQ, de 1S de dezembro de 1SSQ.
COMPENSAJO DO IMPOSTO #rt. >S 7 Considerar-se-o quite com o imposto, mediante compensao do crNdito tribut<rio com os servios prestados: ! 7 os estabelecimentos de ensino que "rmarem conv%nio com o Municpio para concesso de bolsas de estudoB !! 7 as empresas 'ornalsticas, de radio;uso e televiso, que celebrarem conv%nio com o Municpio para publicidade, propa:anda ou divul:ao de matNria de interesse do Municpio. M 1O - C$clui-se do re:ime de compensao de que trata o inciso !, deste arti:o, as receitas oriundas da atividade de transporte de alunos pelos estabelecimentos de ensino, devendo ser tributada na ;orma desta 8ei. M =O - (&L14!M!/,) #rt. Q@ 7 , C$ecutivo estabelecer< os critNrios para a compensao do imposto previsto no arti:o anterior. ISENMES #rt. Q1 7 &o isentos do imposto sobre servios: ! 7 os que au;erem no e$erccio de suas atividades, receita anual in;erior a =@ (vinte) vezes a L0CT adotada pelo MunicpioB !! 7 os pequenos art"ces, como tais considerados aqueles que, em seu prKprio domiclio, sem porta aberta para a via p9blica, sem propa:anda de qualquer espNcie, prestem servios por conta prKpria e sem empre:ados, no sendo recon2ecidos como tais "l2os e mul2er dos mesmosB !!! 7 as ;edera3es, associa3es e clubes desportivos devidamente le:alizados, em relao aos 'o:os de ;utebol e outras atividades esportivas realizadas sob a responsabilidade direta dessas entidadesB !G 7 os clubes sociais e recreativos quando da realizao de eventos por estes patrocinadosB G 7 as constru3es de <rea no superior a >@ m=B G! 7 os propriet<rios de um 9nico t<$i no Municpio e seus /istritosB G!! 7 as constru3es de muros em terrenos baldios. DA ESCRITA E DO DOCUMENTO FISCAL #rt. Q= 7 , contribuinte "ca obri:ado a manter em cada um dos seus estabelecimentos su'eitos 5 inscrio escrita "scal, notas "scais e demais documentos destinados ao re:istro dos servios prestados. 1ar<:ra;o Pnico 7 , C$ecutivo Municipal estabelecer< os modelos de livros "scais, a ;orma, os prazos e as condi3es para a sua escriturao, podendo, ainda, dispor sobre a dispensa ou obri:atoriedade de manuteno de determinados livros, tendo em vista a natureza do servio ou o ramo de atividade do contribuinte. #rt. QA 7 ,s livros, documentos e quaisquer outros e;eitos "scais e comerciais, so de e$ibio obri:atKria, devendo ser conservados durante o prazo de @ (cinco) anos, contados do encerramento. 1ar<:ra;o Pnico 7 1ara os e;eitos deste arti:o, no t%m aplicao quaisquer dispositivos le:ais e$cludentes ou limitativos do direito do 0isco de e$aminar livros, arquivos, documentos e papNis de uso dos contribuintes. #rt. QI 7 "ca instituda a .ota 0iscal de &ervio, cabendo ao 1oder C$ecutivo re:ulamentar as normas relativas 5: ! 7 obri:atoriedade ou dispensa de emissoB !! 7 conte9do e indica3esB !!! 7 ;orma de utilizao. !G 7 autenticaoB G 7 impressoB G! 7 quaisquer outras disposi3es. DAS DECLARAMES FISCAIS #rt. QI - #. #s pessoas 'urdicas de direito privado e todos os Kr:os da administrao p9blica, direta ou indireta, de qualquer dos poderes da Lnio, Cstado e Municpio, estabelecidos em Campina Trande, apresentaro a &ecretaria das 0inanas do Municpio, atravNs de processamento eletrJnico de dados, in;orma3es "scais sobre os servios prestados e?ou contratados em que 2a'a incid%ncia do !mposto &obre &ervios de -ualquer .atureza. M 1.O , disposto neste arti:o se aplica 5s empresas p9blicas e sociedades de economia mista em que, respectivamente a Lnio, Cstado e?ou Municpio ten2a a maioria de capital com direito a voto. M =.O , recon2ecimento de imunidade, a concesso de iseno ou estabelecimento de re:ime di;erenciado para o pa:amento do re;erido imposto no a;asta a obri:atoriedade de cumprimento do disposto no caput deste arti:o. #rt. QI - H. # ;alta de prestao das in;orma3es a que se re;ere o #rti:o QI #, ou sua apresentao de ;orma ine$ata ou incompleta, quando no estabelecidas em captulo prKprio, su'eitam o in;rator 5s se:uintes penalidades: ! - multa equivalente a =@V (vinte por cento) sobre o valor do servio das notas "scais omitidas ou apresentadas de ;orma ine$ata ou incompleta na /eclarao de !n;orma3es, aos que apresentarem a declaraoB !! - multa de = (vinte e cinco) L0CT (Lnidade 0iscal de Campina Trande) por m%s-calend<rio ou ;rao, na 2ipKtese de atraso na entre:a da /eclarao de !n;orma3es no prazo estabelecido, independente do pa:amento do imposto. #rt. QI - C. Mediante ato do 1oder C$ecutivo, sero estabelecidos modelos de declarao e prazos de entre:a, dispondo, ainda, sobre os casos de dispensa da obri:ao da declarao de in;orma3es estabelecida nesta 8ei. A5e7o NAO TABELA I - DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA Gr&/o I Tr3:&ta01o de E9/re%a N' Ite5% da L3%ta de Ser230o A6E@&ota So:re a Re4e3ta Br&ta PQ) 1 Ser230o% de I5,or9Ft34a e Co5-B5ere% <#!Q < Ser230o% de Pe%@&3%a% e De%e52o6239e5to de Q&a6@&er Nat&re+a <#!Q A &ervios 1restados Mediante 8ocao, Cesso de /ireito de Lso e Con:%neres ,@V A Ser230o% de SaGde# A%%3%tB543a M;d34a e Co5-B5ere% *#!Q A1 A5F63%e C6E534a e &6tra%%o5o-ra>a <#)Q
&ervios de Medicina e #ssist%ncia Geterin<ria e
Con:%neres ,@V > &ervios de Cuidados 1essoais, CstNtica, #tividades 0sicas e Con:%neres ,@V Q &ervios 4elativos a Cn:en2aria, #rquitetura, Teolo:ia, Lrbanismo, Construo Civil, Manuteno, 8impeza, Meio #mbiente, &aneamento e Con:%neres ,@V $ Ser230o% de Ed&4a01o# E5%35o# Or3e5ta01o Peda-D-34a e Ed&4a43o5a6# I5%tr&01o# Tre35a9e5to e A2a63a01o Pe%%oa6 de Q&a6@&er Gra& o& Nat&re+a A#)Q S &ervios 4elativos a Xospeda:em, 6urismo, Gia:ens e Con:%neres ,@V 1@ &ervios de !ntermediao e Con:%neres ,@V 11 &ervios de Tuarda, Cstacionamento, #rmazenamento, Gi:ilWncia e Con:%neres ,@V 1= &ervios de /ivers3es, 8azer, Cntretenimento e Con:%neres ,@V 1A &ervios 4elativos a 0ono:ra"a, 0oto:ra"a, Cinemato:ra"a e 4epro:ra"a ,@V 1I &ervios 4elativos a Hens de 6erceiros ,@V 1 &ervios 4elacionados ao &etor Hanc<rio ou 0inanceiro, inclusive aqueles prestados por institui3es "nanceiras autorizadas a ;uncionar pela Lnio ou por quem de direito ,@V 1> &ervios de 6ransporte de .atureza Municipal ,@V 1Q &ervios de #poio 6Ncnico, #dministrativo, Zurdico, Cont<bil, Comercial e Con:%neres ,@V 1R &ervios de 4e:ulao de &inistros Ginculados a Contratos ,@V de &e:urosB !nspeo e #valiao de 4iscos para Cobertura de Contratos de &e:urosB 1reveno e Ter%ncia de 4iscos &e:ur<veis e Con:%neres 1S &ervios de /istribuio e Genda de Hil2etes e /emais 1rodutos de 8oteria, Hin:os, Cart3es, 1ules ou Cupons de #postas, &orteios, 1r%mios, inclusive os decorrentes de 6tulos de Capitalizao e Con:%neres ,@V =@ &ervios #eroportu<rios, de 6erminais 4odovi<rios e 0errovi<rios ,@V =1 Cartor<rios e .otariais &ervios de 4e:istros 19blicos ,@V == &ervios de C$plorao de 4odovia ,@V =A &ervios de pro:ramao e comunicao visual, desen2o industrial e con:%neres ,@V =I &ervios de C2aveiros, Con;eco de Carimbos, 1lacas, &inalizao Gisual, banners, #desivos e Con:%neres ,@V = &ervios 0uner<rios ,@V => &ervios de Coleta, 4emessa ou Cntre:a de Correspond%ncias, /ocumentos, ,b'etos, Hens ou Galores, inclusive pelos Correios e &uas #:%ncias 0ranqueadasB Courrier e Con:%neres ,@V =Q &ervios de #ssist%ncia &ocial ,@V =R &ervios de #valiao de Hens e &ervios de -ualquer .atureza ,@V =S &ervios de Hiblioteconomia ,@V A@ &ervios de Hiolo:ia, Hiotecnolo:ia e -umica ,@V A1 &ervios 6Ncnicos em Cdi"ca3es, CletrJnica, CletrotNcnica, MecWnica, 6elecomunica3es e Con:%neres ,@V A= &ervios de /esen2os 6Ncnicos ,@V AA /espac2antes e Con:%neres &ervios de /esembarao #duaneiro, Comiss<rios ,@V AI &ervios de !nvesti:a3es 1articulares, /etetives e Con:%neres ,@V AI. 1 &ervios de investi:a3es particulares, detetives e con:%neres ,@V A &ervios de 4eporta:em, #ssessoria de !mprensa, Zornalismo e 4ela3es 19blicas ,@V A> &ervios de Meteorolo:ia ,@V AQ &ervios de #rtistas, #tletas, Modelos e Manequins ,@V AR &ervios de Museolo:ia ,@V AS &ervios de ,urivesaria e 8apidao ,@V I@ &ervios 4elativos a ,bras de #rte sob Cncomenda ,@V Gr&/o II - Tr3:&ta01o de Pro>%%3o5a6 A&tR5o9o N' Ite5% da L3%ta de Ser230o Co9 :a%e 5a UFCG(a5 o 1 1ro"ssional liberal de .vel &uperior 1@ = 1ro"ssional .vel MNdio ou 6Ncnico @ A 1ro"ssionais que e$ercem atividades b<sicas @= Gr&/o III - Tr3:&ta01o da% So43edade% Pro>%%3o5a3% N' Ite5% da L3%ta de Ser230o Co9 :a%e 5a UFCG(a5 o 1 1or cada pro"ssional, sKcio, empre:ado ou no, que preste servios em nome da sociedade 1@