Marilin Briceño - Arreglado PDF

Sindy Puerto
Telfono: (0241) 8714240 (mster)

LINEAMIENTOS PARA OPTIMIZAR EL CONTROL
INTERNO DE
EMPRESA VE

4

Autor (es): Genesys Orte!
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)r*# +um! $$, -!lle ./ &# 0uni-i1io S!n 2ieo
Telfono: (0241) 8714240 (mster) 3 4!5: (0241) 8712&(4
LINEAMIENTOS PARA OPTIMIZAR EL CONTROL
INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA
EMPRESA VENE-FRENOS, C.A. UBICADA EN SAN DIEGO,
EDO. CARABOBO.

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4!5: (0241) 8712&(4
FRENOS, C.A. UBICADA EN SAN DIEGO,
4

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Tr!*!@o de Gr!do 1resent!do -omo reAuisito 1!r-i!l 1!r! o1t!r !l tBtulo de
Lic. Contadu!a P"#$ica

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Sindy Puerto
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Tutor(!): Adri!n! 2B!C

S!n 2ieo, 7nero de 201&
LINEAMIENTOS PARA OPTIMIZAR EL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR
COBRAR DE LA EMPRESA VENE-FRENOS, C.A. UBICADA EN SAN DIEGO, EDO.
CARABOBO.

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APROBACI%N DEL TUTOR

Duien sus-ri*e, Adri!n! 2B!C, 1ort!dor! de l! -dul! de identid!d ./ 1&#'47#%%7,
en mi -!r-ter de tutor del tr!*!@o de r!do 1resent!do 1or l!s -iud!d!n!s Genesys
Orte! y Sindy Puerto, 1ort!dor!s de l! -dul! de identid!d ./ 18#8%7#77& y 18#8'(#'(4,
titul!do LINEAMIENTOS PARA OPTIMIZAR EL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR
COBRAR DE LA EMPRESA VENE-FRENOS, C.A. UBICADA EN SAN DIEGO, EDO. CARABOBO,
1resent!do -omo reAuisito 1!r-i!l 1!r! o1t!r !l tBtulo de Lic. Contadu!a P"#$ica, -onsidero
Aue di-Eo tr!*!@o reFne los reAuisitos y mritos sufi-ientes 1!r! ser sometido ! l!
1resent!-iGn 1F*li-! y eH!lu!-iGn 1or 1!rte del @ur!do e5!min!dor Aue se desine#
7n S!n 2ieo, ! los &1 dB!s del mes de enero del !Io dos mil tre-e#

JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
Adri!n! 2B!C
"#$ ./ 1&#'47#%%7
%

DEDICATORIA

:e dedi-o este tr!*!@o de r!do ! 2ios 1or d!rme l! fort!leC!, -onst!n-i! y
dedi-!-iGn de seuir !del!nte y E!-er de mB un! 1rofesion!l Aue -on Eumild!d me E!s
enseI!do lo *onito de l! Hid!#

A mi m!dre (Sindy), Aue -on sus or!-iones y sus 1!l!*r!s de !liento me E! orient!do
1or el -!mino del *ien te Auiero mu-Eo m!dre, eres el ser ms m!r!Hilloso Aue teno
r!-i!s 1or d!rme l! Hid! y 1or ser t!n in-ondi-ion!l -onmio#

A mi Hie@it! y lind! !*uelit! eres mi todo, eres lo ms lindo Aue dios me dio r!-i!s
1or est!r siem1re -onmio y 1or tus or!-iones, -on tu -!riIo me llen!s el !lm! te !mo
mu-Eo Hie@it! eres 1!rte de est! met! Aue sinifi-! mu-Eo 1!r! mB#

A mi 1!1! "!rlos 2B!C, te Auiero mu-Eo r!-i!s 1or tu !1oyo in-ondi-ion!l#
A ti Auerid! =!-Keline :G1eC eres 1!rte de este r!n loro, eres muy in-ondi-ion!l
siem1re est!s !llB en los m!los y *uenos momentos eres muy *uen! -on-e@er!, y de *uenos
e@em1los Ee !1rendido de ti#

A mis Eerm!nos Aue de !lun! m!ner! me !1oy!ron, !1rendo de ellos -omo ellos
de mi los Auiero mu-Eo, y en es1e-i!l ! mi Eerm!no "es!r 0!y! eres mi motiHo#

7

A mi f!mili! y !mios, Aue siem1re estuHieron 1resente y me E!n !1oy!do en todo
momento y nun-! dud!ron Aue lor!rB! este triunfo#

Sindy Puerto#
DEDICATORIA

2edi-o este tr!*!@o 1rin-i1!lmente ! 2ios, 1or E!*erme d!do l! Hid! y 1ermitirme
el E!*er lle!do E!st! este momento t!n im1ort!nte de mi form!-iGn 1rofesion!l y 1or los
triunfos y los momentos difB-iles Aue me E!n enseI!do ! H!lor!rlo -!d! dB! ms#

A mi m!dre ("e-ili!), 1or ser el 1il!r ms im1ort!nte y 1or demostr!rme siem1re su
-!riIo, su !1oyo in-ondi-ion!l y 1or ser l! 1erson! Aue me E! !-om1!I!do dur!nte todo mi
tr!ye-to estudi!ntil y de Hid!#
A mi 1!dre (=esFs) Auien -on sus -onse@os, E*itos y H!lores E! s!*ido ui!rme 1!r!
-ulmin!r mi -!rrer! 1rofesion!l#
A mis Eerm!nos (Lendy y =Fnior) Aue siem1re E!n est!do @unto ! mB *rindndome
su !1oyo -u!ndo lo ne-esite#

+ tod! mi f!mili! y !mios Aue de !lun! m!ner! me !yud!ron y me dieron su
!1oyo#

Genesys Orte!#
8

AGRADECIMIENTO

A 2ios, 1orAue solo medi!nte su Holunt!d 1odemos E!-er -u!lAuier -os! y !l-!nC!r
tod!s l!s met!s Aue nos tr!-emos# 7l seIor es mi 1!stor y n!d! me f!lt!r!#

A nuestros 1!dres 1or su !1oyo in-ondi-ion!l en -!d! et!1! de mi Hid! y de mi
-!rrer!#
A nuestros Eerm!nos, f!mili! y !mios, 1or su -om1!IB! y !1oyo en todo momento#

A nuestr! tutor! Adri!n! 2B!C, 1or d!r nos sus *uenos -ono-imientos y ui!rnos en
nuestro tr!*!@o de r!do y se 1!rtB-i1e de este r!n loro#

A l! )niHersid!d de =os Antonio PeC y su 4!-ult!d de "ien-i!s So-i!les, ! su
1erson!l o*rero y !dministr!tiHo, Aue E!-en 1osi*le el fun-ion!miento de l! f!-ult!d, y -!d!
uno de los 1rofesores Aue form!ron 1!rte de mi des!rrollo 1rofesion!l dur!nte mi -!rrer!,
1or su !yud! y -ono-imientos#

Ar!de-id! de ustedes siem1re,
Genesys Orte!
Sindy Puerto#

(

&NDICE GENERAL

P'.
APROBACI%N DEL TUTOR iH
DEDICATORIA H
AGRADECIMIENTO Hii
LISTA DE CUADROS 5
LISTA DE GR(FICOS 5i
RESUMEN 5ii
INTRODUCCI%NMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM# 1

CAP&TULOS

I EL PROBLEMA
1#1 Pl!nte!miento del Pro*lem! 4
1#2 4ormul!-iGn del Pro*lem! %
1#& O*@etiHos 7
1#4 =ustifi-!-iGn 7

II MARCO TE%RICO
2#1 Ante-edentes de l! $nHesti!-iGn (
2#2 9!ses TeGri-!s 11
2#& Trminos 9si-os 2&
III MARCO METODOL%GICO
10

&#1 Ti1o y diseIo de inHesti!-iGn 2'
&#2 4!ses 0etodolGi-!s 2%
IV RESULTADOS
4#1 2i!nosti-o de l! situ!-iGn !-tu!l Aue 1resent! l! em1res! ;eneN4renos, "#A
en el -ontrol interno de l!s -uent!s 1or -o*r!r &0
4#1#1 A1li-!-iGn de l! t-ni-! de l! o*serH!-iGn dire-t! &0
4#1#2 $ $dentifi-!r los elementos Aue !fe-t!n l! estiGn !dministr!tiH!s
en el re! de -uent!s 1or -o*r!r de l! em1res! ;eneNfrenos, "#A &2
4#1#& 2es!rroll!r line!mientos 1!r! o1timiC!r el -ontrol interno de
l!s -uent!s 1or -o*r!r de l! em1res! ;eneN4renos, "#A# )*i-!d! en
S!n 2ieo, 7do# "!r!*o*o &7
V LA PROPUESTA
'#1 Present!-iGn de l! 1ro1uest! &(
'#2=ustifi-!-iGn de l! Pro1uest! 40
'#& 0et!s 41
'#& 4!-ti*ilid!d de l! Pro1uest! 41
'#4 2es!rrollo de l! Pro1uest! 4&

VI CONCLUSIONES ) RECOMENDACIONES
%#1 "on-lusiones 4(
%#2 6e-omend!-iones '0

REFERENCIAS '1

11

ANE*OS
A "uestion!rio
9 GuB! de O*serH!-iGn

12

LISTA DE CUADROS
CUADRO P'.

+ O*serH!-iGn dire-t! en el re! !dministr!tiH! &1
, Anlisis Situ!-ion!l 4O2A &8
- Anlisis de -ostos inEerentes ! l! 1ro1uest! 42

1&

LISTA DE GR(FICOS

GR(FICO P'.

+ 75isten-i! de un -ontrol interno en el re! &2
, 75isten-i! de un sistem! -om1ut!riC!do &&
- 75isten-i! de -ontrol de de1Gsitos &&
. 75isten-i! de 1olBti-!s y 1ro-edimiento &4
/ 75isten-i! de sere!-iGn de fun-iones &4
0 Sistem! de -uent!s 1or -o*r!r inter!do -on el modulo
de -!@! y *!n-o &'
1 "ontrol interno de -EeAues deHueltos &'
2 6eistro -ont!*les re!liC!dos o1ortun!mente &%
3 Anlisis del s!ldo 1!r! l!s -uent!s 1or -o*r!r &%
+4 Anlisis de l!s -on-ili!-iones *!n-!ri!s &%

14

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LINEAMIENTOS PARA OPTIMIZAR EL CONTROL INTERNO DE
LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA VENE-FRENOS, C.A. UBICADA EN SAN
DIEGO, EDO. CARABOBO.

Sindy Puerto
Tutor(!): Adri!n! 2B!C
4e-E!: 7nero 2012
RESUMEN INFORMATIVO
7l 1resente tr!*!@o de r!do tiene -omo o*@etiHo ener!l 2iseI!r :ine!mientos ! seuir
1!r! o1timiC!r el -ontrol interno de l!s -uent!s 1or -o*r!r de l! em1res! ;eneN4renos, "#A#
)*i-!d! en S!n 2ieo, 7do# "!r!*o*o, es1e-Bfi-!mente en el 2e1!rt!mento de -uent!s 1or
-o*r!r# 7l estudio es de ti1o !1li-!do y se enm!r-! en l! mod!lid!d de 1roye-to f!-ti*le,
de*ido ! Aue 1ro1one un! solu-iGn Hi!*le ! un 1ro*lem! ti1o 1r-ti-o, y se fund!ment! en
un! inHesti!-iGn de niHel des-ri1tiHo# :os o*@etiHos 1l!nte!dos se des!rroll!ron medi!nte
un! inHesti!-iGn de -!m1o utiliC!d!ndo el instrumento de -uestion!rio tom!ndo -omo
1o*l!-iGn y muestr! !l 1erson!l !dministr!tiHo y -ont!*le ! fin de 1rofundiC!r en l!
1ro*lemti-! !n!liC!d!# )n! HeC !1li-!d! l!s t-ni-!s e instrumentos de -ole--iGn de
inform!-iGn se 1ro-ediG ! 1resent!r el !nlisis e inter1ret!-iGn de los result!dos o*tenidos,
-on el fin de est!*le-er l!s 1!ut!s Aue -onlleHen !l des!rrollo de l! 1ro1uest! *!s!d! en el
2iseIo de :ine!mientos ! seuir 1!r! o1timiC!r el -ontrol interno de l!s -uent!s 1or -o*r!r
1'

de di-E! em1res! lo -u!l ! su HeC !yud!r! !l in-remento de l! efi-ien-i! or!niC!-ion!l y l!
solu-iGn del 1ro*lem! e5istente en l! em1res!#

D56ci'to567 "ontrol $nterno, "uent!s 1or "o*r!r#

1%

INTRODUCCI%N

:os -!m*ios Aue se E!n 1rodu-ido en el entorno em1res!ri!l, E!n o*li!do ! l!s
em1res!s ! des!rroll!r estr!tei!s de -ontrol Aue 1ermit!n o*tener Hent!@!s -om1etitiH!s
en el des!rrollo de sus o1er!-iones y en sus result!dos -onHirtindose en un!s de l!s
Eerr!mient!s fund!ment!les de l! estiGn em1res!ri!l# 2esde est! 1ers1e-tiH!, l!
!dministr!-iGn de l!s em1res!s de*e !do1t!r medid!s de -ontrol 1!r! E!-er m!s efi-iente y
ener!r rent!*ilid!d ! l! or!niC!-iGn# 7s !sB -omo el -ontrol de tod!s l!s o1er!-iones se
-onstituyen en un 1l!n donde se est!*le-en l!s 1olBti-!s y 1ro-edimientos Aue 1ersiuen l!
entid!d -on el fin de s!lH!u!rd!r los re-uerdos -on Aue -uent!, y !sB lleH!r un -ontrol
efi-!C y !r!ntiC!r los result!dos de los est!dos fin!n-ieros#

7l tiem1o E! demostr!do l! im1ort!n-i! Aue 1resent!n el -ontrol interno dentro el
re! !dministr!tiH! y -ont!*le de l!s em1res!s es1e-Bfi-!mente en el de1!rt!mento de
-uent!s 1or -o*r!r, 1ermitindole ! l! eren-i! me@or!r, 1!r! o*tener ! su HeC inform!-iGn
Her!C, o1ortun! y tot!lmente -onfi!*le# 2e t!l m!ner!, Aue en los !-tu!les momentos el
-ontrol de l!s e5isten-i! de los reistros y -u!lAuier o1er!-iGn de l! em1res! es un !s1e-to
ne-es!rio 1!r! el de1!rt!mento de -uent!s 1or -o*r!r se! e5itos! 1!r! m!ntener y
sostener l! efi-!-i! y l! rent!*ilid!d de l! mism!#

Sin em*!ro, !lun!s or!niC!-iones m!ne@!d!s *!@o -riterios f!mili!res y de 1o-!
-om1le@id!d t-ni-! se E! Histo l!s 1rdid!s e-onGmi-!s y los 1ro*lem!s !dministr!tiHos 1or
efe-to de -re-imiento de l! e-onomB! y l! lo*!liC!-iGn de ell!O es 1or esto Aue se de*e
m!ntener un -ontrol interno Aue 1ermit! el loro de lleH!r un! 1reN-on-ili!-iGn donde
1ermit! m!ntener el *uen reistro de l!s tr!ns!--iones, no e5ist! du1li-id!d de do-umentos

17

y el s!ldo fin!l de di-E! -on-ili!-iGn se! el -orre-to, 1!r! el momento en Aue se dis1on!
un! s!lid! de dinero#
2e !-uerdo ! lo !nterior el 1resente tr!*!@o de inHesti!-iGn se 1ro1one el 2iseIo de
:ine!mientos ! seuir 1!r! o1timiC!r el -ontrol interno de l!s -uent!s 1or -o*r!r de l!
em1res! ;eneN4renos, "#A# )*i-!d! en S!n 2ieo, 7do# "!r!*o*o, tr!t!ndo -omo o*@eto de
estudio el 2e1!rt!mento de -uent!s 1or -o*r!r#
P!r! el !nlisis de est! inHesti!-iGn, se reHis!ron l!s distint!s fuentes de inform!-iGn
es-rit! so*re el tem!, se em1leG l! t-ni-! de instrumento de re-ole--iGn de d!tos, *!s!do
en l! en-uest! y o*serH!-iGn dire-t!, 1!r! el di!nGsti-o del 1ro*lem!#

"!*e dest!-!r, Aue el estudio reFne -!r!-terBsti-!s de un 1roye-to f!-ti*le, y! Aue se
1ro1one un! solu-iGn Hi!*le ! un 1ro*lem! ti1o 1r-ti-o 1!r! s!tisf!-er l!s ne-esid!des y
e51e-t!tiH!s de ;eneN4renos, "#A en m!teri! de -ontrol interno !dministr!tiHo de l!s
-uent!s 1or -o*r!r#

7ste tr!*!@o de r!do se en-uentr! estru-tur!do en (0% -!1Btulos, los -u!les se
es1e-ifi-!n ! -ontinu!-iGn:

"!1Btulo $: "ontiene l! e51osi-iGn de l! situ!-iGn 1ro*lemti-! enm!r-!d! en el
1l!nte!miento del 1ro*lem!, el est!*le-imiento de los o*@etiHos de l! inHesti!-iGn, !sB
-omo l!s r!Cones *si-!s Aue lleH!ron ! l! inHesti!dor!s ! 1ror!m!r el estudio des-rito en
l! @ustifi-!-iGn#

18

"!1Btulo $$: 7ste re1resent! el m!r-o teGri-o donde se des-ri*e los !nte-edentes de l!
inHesti!-iGn, seuid!mente se 1resent! l! fund!ment!-iGn teGri-! Aue *!s! en -on-e1tos,
teorB! y 1rin-i1ios es1e-i!lmente en el re! !dministr!tiH!, -ont!*le y -uent!s 1or -o*r!r#

"!1Btulo $$$: "orres1onde !l m!r-o metodolGi-o, donde se des-ri*e el niHel el ti1o de
inHesti!-iGn, l! 1o*l!-iGn y muestr!, !sB -omo l!s t-ni-!s e instrumentos de re-ole--iGn
de inform!-iGn Aue 1ermitirn el des!rrollo de los o*@etiHos 1l!nte!dos#

"!1Btulo $;: Se 1resent! y se !n!liC!n los result!dos o*tenidos, Aue 1ermitieron el
des!rrollo de l! 1ro1uest! 1l!nte!d!, l! -u!l est enfo-!d! en 2iseI!r :ine!mientos ! seuir
1!r! o1timiC!r el -ontrol interno de l!s -uent!s 1or -o*r!r de l! em1res! ;eneN4renos, "#A#

"!1itulo ;: se en-uentr! l! 1ro1uest! donde se le 1l!nte! ! l! em1res! im1lement!r
line!mientos indi-!ndo l! @ustifi-!-iGn de l! 1ro1uest!, met!s Aue 1ueden lor!r l!
em1res! y f!-ti*ilid!d de l! mism!#

"!1Btulo ;$: Por lo t!nto, se -on-luye y se indi-! re-omend!-iones Aue l! 7m1res! ;eneN
4renos, "#A de*e tom!r en -uent! 1!r! !sB lor!r o1timiC!r el -ontrol interno de l!s -uent!s
1or -o*r!r, 1uesto Aue es l! *!se donde se 1resent! de*ilid!d en-ontr!d! 1or l!s !utor!s#

2
1(

CAPTULO I
EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del problema

En pleno siglo XXI las organizaciones se enfrentan cada vez ms a las
repercusiones de la globalizacin, especialmente en el mbito tecnolgico y
comercial, donde el constante movimiento de la economa y la competitividad son
factores determinantes para mantenerse en el mundo empresarial. De este modo, todo
proceso administrativo debe desenvolverse dentro cuatro etapas bsicas, la
planificacin, organizacin, direccin y control, de todos los niveles y miembros de la
entidad. Como consecuencia del auge ue !a tomado el comercio a nivel mundial,
nace la preocupacin de la gerencia moderna, de planificarse para dise"ar e
implementar nuevos controles, al mismo tiempo ue me#orarlos y perfeccionarlos,
con el fin de incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la
informacin econmica$financiera.

%obre la base de las consideraciones anteriores cabe destacar ue, la
&lanificacin y el Control son inversamente proporcionales' es decir, donde !ay una
buena planificacin el control es menos costoso y ms sencillo, mientras a la inversa,
una planificacin insuficiente o, mal dise"ada, obliga a controles ms detallados y
costosos. En resumidas cuentas, los gerentes deben tener claro, u( aspectos controlar
y con u( frecuencia se deben evaluar su progreso, y as evitar efectos negativos
como desperdicio de tiempo, energa y dinero.

&
20

En este orden de ideas, la necesidad de un sistema de control, se pone de
manifiesto en la organizacin, a medida ue esta aumenta su comple#idad, y se !ace
ms difcil el mane#o del control directo de las operaciones por parte de la direccin,
es por eso ue las organizaciones deben planificarse para formular procesos de
control ue permita desenvolverse dentro del campo empresarial.

)enezuela se !a caracterizado por tener un sistema econmico muy cambiante
!e inestable, ya ue la economa vive una de sus mayores penumbras ante la
imposicin de controles cambiarios y leyes ue impiden la obtencin de divisas a
trav(s de otros medios ue no sean autorizados por el Estado, es por ello, ue las
empresas !an tenido ue desarrollar sus actividades econmicas, dise"ando controles
internos ue permitan disminuir los errores y no afecte su operatividad.

*as empresas utilizan controles internos como gua de sus operaciones para evitar
posibles riesgos y fraudes, ya ue son lineamientos, polticas y procedimientos ue
protegen los activos y salvaguardan los bienes de las organizaciones, promueven la
eficiencia en las operaciones y garantizan ue la informacin financiera sea e+acta y
confiable.
El control interno consta de componentes ue se interrelacionan entre si, los
cuales son, ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividad de control,
informacin y comunicacin, y supervisin y seguimiento.

*a investigacin est centrada en la empresa )ene$-renos, C.., se encarga de
distribuir partes de frenos, a nivel nacional, tiene como caractersticas principales en
el rea de cobranzas procesar dic!o pago para as poder despac!ar los pedidos
pendientes.

21

Cabe destacar ue los controles actuales ue mane#a la empresa en el
departamento de administracin, especficamente en el rea de cuentas por cobrar,
poseen debilidades en cuanto a sus registros y duplicidad de documentos, esto se
genera desde el momento ue se registra la cobranza, la asistente administrativa
recibe cobranza, luego procesa el depsito recibido #unto con el recibo de cobro, esta
informacin luego de ser procesada es llevada por un contador e+terno uien presta
sus servicios, y luego el de un lapso de tiempo de / mes a 0 meses presenta la
conciliacin, esto trae como consecuencia ue si e+isten duplicidad de documentos
no se detecta en el momento y el saldo en la cuenta el banco no es real, y permite
descontrol en las cuentas por cobrar ya ue se le est reba#ando una cobranza a un
cliente cuando el depsito en alg1n momento ya fue presentado y registrado.

De tal manera se puede identificar ue e+iste una debilidad en cuanto a los
registros de c!eues devueltos, lo ue genera un atraso en cuanto a la identificacin a
uien le pertenece dic!o pago, esto es muy significativo para la empresa puesto ue la
recuperacin debe ser de inmediato.

Es por ue ello ue se reuiere aplicar lineamientos ptimos ue se adapten a
los procedimientos administrativos contables para me#orar el control interno y
garantice efectividad en los procesos de registros de cuentas por cobrar y a su vez
tener una pre$conciliacin y saber con certeza ue todos los depsitos generado como
ingreso para la empresa sean verificados y as detectar ue no !ubo duplicidad en
registros, lo cual permitir beneficiar en gran medida a todas las personas
involucradas en la tarea contable para llevar a cabo una actividad transparente y de
esta manera seguir implementando en todas las reas contables los controles internos
respectivos estimulando de esta manera, !acia un me#oramiento continuo la imagen
de )ene$-renos, C...

/././ Formulacin del problema
22

2De u( manera se pueden optimizar los procesos de control interno para el
departamento de cuentas por cobrar de la empresa )ene$-renos, C...3

/.0 Ob!eti"o# de la in"e#ti$acin

Esta investigacin se basa en definir lineamientos de me#orar y garantizar la
efectividad en cuanto a los registros de cuentas por cobrar, con la finalidad de
mantener un control interno en los procesos.

1.%.1 Ob!eti"o# $eneral
&roponer *ineamientos para optimizar el control interno de las cuentas por
cobrar de la empresa )ene$-renos, C... 4bicada en %an Diego, Edo. Carabobo.

1.%.% Ob!eti"o# e#pec&'ico#
Diagnosticar la situacin actual ue presenta la empresa )ene$frenos, C.. con
respecto al control interno administrativo de las cuentas por cobrar.

Identificar los elementos ue afectan la gestin administrativas en el rea de
cuentas por cobrar de la empresa )ene$frenos, C...

&roponer lineamientos ue optimicen el control interno de las cuentas por

1.( )u#ti'icacin de la In"e#ti$acin

El surgimiento de empresarios y la aparicin de peue"as y medianas empresas,
pone cada vez mas (nfasis en apoyar la labor de estas, as como el refle+ionar sobre
aspectos ue conducen a una actuacin competitiva centrndose en los elementos
estrat(gicos ue pueden considerarse en la actividad empresarial.

2&

&or otra parte, en el rea administrativa el proceso de control interno referido a
esta organizacin en particular, es un aspecto relevante, con la presente investigacin
se pretende controlar, verificar y optimizar las registros administrativos contables,
puesto ue el funcionamiento de un control interno permite mantener a la
organizacin en direccin a ser ob#etivo y en el logro de su gestin, incluso
disminuye problemas ue ocurra a lo largo de sus operaciones y detectar a tiempo
posibles errores.

&or consiguiente, con la aplicacin de los controles internos ayudara al personal
administrativo a determinar las prioridades formales y a planificar las me#oras, y por
ende a proyectar el propio desarrollo profesional administrativo y la calidad del
proceso.

. nivel acad(mico, la 4niversidad 5os( .ntonio &ez como institucin de
Educacin %uperior tendr en esta investigacin la oportunidad de proyectar su
prestigio acad(mico en la medida ue el presente material constituya una fuente de
consulta para futuras investigaciones del tema, puesto ue el control interno debe ser
llevado tanto en peue"as, medianas y grande empresas con el fin de llevar un me#or
proceso tanto administrativo y contable para el logro de sus ob#etivos dentro de la
organizacin.

. nivel social, el proyecto trae como beneficio el !ec!o de ue con el
crecimiento sostenido de las ventas y la recuperacin de las cuentas por cobrar es
viable ue la empresa se e+panda, lo ue significa una mayor capacidad para
contratar mano de obra y una reduccin efectiva de la tasa de empleo.

&ara finalizar, cabe destacar ue la presente investigacin puede ser utilizada
como referencia bibliogrfica para posteriores estudios sobre el tema, para esta casa
de estudio, as como para otras instituciones.
24

CAPITULO II
MARCO TE*RICO

%.1. Antecedente# de la in"e#ti$acin

4na vez definido el planteamiento del problema y precisados sus ob#etivos
generales y especficos ue determinan los fines de la investigacin, es necesario
establecer los aspectos tericos ue sustentaron el estudio. En consecuencia, del
marco terico se muestran los antecedentes y las bases de las diversas teoras o
conceptos a la problemtica en estudio, ue orientan en sentido de la presente
investigacin.

*a revisin de traba#os anteriores ue guardan relacin con los tpicos a
desarrollar en este estudio, representan los antecedentes ue servirn como punto de
referencia para aclarar algunos conceptos y dar relevancia a los aspectos a tratar, el
respecto 6amayo y 6amayo 708889, se"ala, :en los antecedentes se trata de !acer una
sntesis conceptual de las investigaciones o traba#os realizados sobre el problema
formulado con el fin de determinar el enfoue de la investigacin;, 7p./8<9.

*en, =. 708/89, de la universidad 5os( .ntonio &ez, en su traba#o especial de
grado titulado. +Propue#ta para el di#e,o de un #i#tema de control interno
admini#trati"o -.ICAI/0, para optar al ttulo de *icenciado en .dministracin de
Empresas determin la necesidad de me#orar y adaptar a los nuevos cambios el

2'

sistema de control interno y e+terno, ya ue el mismo presentaba debilidades ue
permitan cometer irregularidades administrativas, tales como, pedida de efectivo,
suministros y de materiales de recursos !umanos, lo cual se convirti en un aumento
de los costos y reduccin de la rentabilidad.

Es por esto, ue para la organizacin era imprescindible resolver cuanto antes
las fallas ue presentaban los sistemas de control, evaluacin y seguimiento de todas
las operaciones y actividades ue realizaban los diferentes departamentos. *as cuales
una vez identificados deberan cambiarse por un nuevo dise"o ue permitiera obtener
un sistema de control contable, se baso en una investigacin de carcter descriptivo,
utilizando como instrumentos la observacin directa y el cuestionario.

%e tomo como referencia ya ue plantea un sistema ue permite prevenir
posibles irregularidades administrativas, los cuales llevaron a me#orar los procesos
del control interno en el rea administrativa, ob#eto de estudio y el dise"o de un
sistema de control ue permita la optimizacin administrativa ue engloba el rea de
cuentas por cobrar.

-ranco y carrillo 7088>9, realizaron un traba#o de grado titulado +.i#tema de
Control interno en Cuenta# por cobrar0, en la 4niversidad 5os( .ntonio &ez,
para optar por el titulo de licenciados en Contadura &1blica. *a investigacin destaca
ue las empresas utilizan los controles internos como gua de sus operaciones
evitando posibles fallas en sus sistemas, controles internos son lineamientos, polticas
y procedimientos ue prote#an los activos y salvaguardar los bienes de la institucin.

*a investigacin se relaciona ya ue demuestra la importante del control
interno en el rea de cuentas por cobrar. Cabe destacar, ue las ue en la empresa
)ene$-renos, C.. tiene debilidad en sus operaciones atraves de un sistema de control
interno confiable y seguro. En donde especifica ue una de las reas contables ue
2%

debera de llevar un mayor control interno en las cuentas por cobrar ya ue de ellas
provienen los ingresos.

%eguidamente, se presenta el traba#o de *ozada y &e"a 7088?, el cual lleva por
ttulo' :propue#ta para me!orar el control 1 re$i#tro de la# acti"idade# del
departamento de cr2dito 1 cobran3a4 de la empre#a 5enepal4 C.A0, realizado en
la universidad nacional abierta 74@.9, para optar por el ttulo de *icenciado en
Contadura &1blica. *a empresa presenta deficiencia en el control de las cuentas por
cobrar, por lo ue se propone como ob#etivo general, me#orar el control y registro de
las actividades del departamento de cr(dito y cobranzas' utilizando como t(cnica de
recoleccin de informacin la revisin bibliogrfica y la encuesta.

4na vez obtenido los resultados, los autores concluyeron ue es necesaria la
aplicacin de la propuesta, y ue dara soporte 1til a la empresa, contribuyendo a
me#orar los procesos del departamento de cr(dito y cobranzas, manteniendo as un
mane#o eficiente y confiable de las transacciones.

Este antecedente guarda estrec!a relacin con la presente investigacin, ya ue
suministra informacin de cmo me#orar el control interno y registro de las cuentas
por cobrar de determinada empresa, as como tener control idneo en el mane#o de las
actividades a nivel de los registros de cobranzas, los cuales sirven de marco
referencia establecer los *ineamientos para optimizar el control interno de las cuentas
por cobrar de la empresa )ene$-renos, C...

0.0 Ba#e# terica#

&ara realizar la presente investigacin, es indispensable recurrir a referencias
bibliogrficas ue guarden relacin con el tema en estudio, para as dar a la
27

investigacin un sistema coordinado y co!erente de conceptos y proposiciones ue
permitan sustentar y abordar el problema.

%.%.1 Control
*a funcin de control surge, como un reuisito obligado para comprender y
contrastar el modelo de negocio y evaluar el resultado de las decisiones delegadas as
como el inter(s y conveniencia de cada una de las actividades ue componen la
cartera de la empresa. El control es un proceso ue consiste en supervisar las
actividades y garantizar ue se realicen seg1n lo planeado y corregir cualuier
desviacin significativa; 7Coulter y Aobbins, 088B, p.CB?9
El control es de vital importancia, ya ue (ste establece medidas para corregir
las actividades, de tal modo ue se alcancen los planes e+itosamente' el control se
emplea para crear me#or calidad, enfrentar el cambio, producir ciclos ms rpidos,
agregar valor y facilitar la delegacin y el traba#o en euipo.
De acuerdo a esto, se puede decir ue el control se basa en la consecucin de
las siguientes actividades,
&lanear y organizar. 6oda organizacin plantea sus ob#etivos de acuerdo a las
metas ue desee alcanzar, lo ue !ace necesaria la planificacin y
organizacin para fi#ar u( debe !acerse y cmo.
Dacer. Es poner en prctica el cmo se planific y organiz la consecucin de
los ob#etivos.
Evaluar. @o es ms ue la interpretacin y comparacin de la informacin.
Ee#ora. Es la puesta en prctica de las medidas ue resolvern las
desviaciones ue !acen perder el euilibrio al sistema.

El control es importante porue es el vnculo final en las funciones de la
gerencia, es la 1nica forma ue tienen los gerentes para saber si los ob#etivos
28

organizacionales se estn cumpliendo, y si no, las razones por las ue no se estn
logrando.
De acuerdo a C!iavenato, I. 7088B9, las caractersticas de la funcin de control
son,
Aecogen informacin ue mide el desempe"o reciente dentro de la
organizacin.
Comparan el desempe"o actual con desempe"os estndares
preestablecidos.
De esa comparacin, se determina si la organizacin debera modificarse
para cumplir con los estndares preestablecidos.

%.%.1.1 Tipo# de control
E+isten tres tipos de control, seg1n 6erry, =. 7/>>/9,
Control Preliminar6 es el tipo de control ue se e#erce antes de ue lleven a
cabo las operaciones. @o espera los resultados para luego compararlos con los
ob#etivos, ms bien e#erce una influencia controladora limitando las actividades
por adelantado. En este tipo de control, se incluye la creacin de polticas,
procedimientos y reglas dise"adas de tal manera, ue aseguren ue las
actividades planeadas sern e#ecutadas con propiedad.

Control Concurrente6 este tipo de control es el ue ayuda a garantizar ue el
plan ser llevado a cabo en el tiempo especfico y ba#o las condiciones
reueridas, es decir, tiene lugar durante la fase de accin de e#ecutar los planes
e incluye la direccin, la vigilancia y sincronizacin de las actividades seg1n
ocurran.

2(

Control Retroalimentacin6 se enfoca sobre el uso de la informacin de los
resultados anteriores para corregir posibles desviaciones futuras.

%.%.% Etapa# del Proce#o de Control
De acuerdo con %tep!en, &. 7088B9, las tres etapas principales del proceso de
control son las siguientes,
Medicin6 los gerentes deben estar al tanto del desempe"o real de la empresa,
y para ello se debe contar con la informacin, la cual se obtiene mediante
observaciones personales, por informes estadsticos, orales o escritos. &revio
de llevar a cabo las medidas tienen ue determinar las unidades de medida ue
calculen el rendimiento y determinen la cantidad de esta unidad generada por
la actividad cuyo rendimiento esta midi(ndose.

Comparacin6 despu(s ue los directores !an tomado la medida de
rendimiento organizacional, el siguiente paso es comparar esta medida con
alg1n estndar de rendimiento' el cual consiste en el nivel de actividad ue
sirve como parmetro de evaluacin del rendimiento organizacional.

La# Medida# Admini#trati"a#6 luego de medir el rendimiento real y
compararlo con los estndares de rendimientos establecidos, se procede a
tomar medidas correctivas si es necesario. 4na accin correctiva es la
actividad gerencial cuyo ob#etivo es elevar el rendimiento organizacional al
nivel de los estndares de rendimiento.

%.%.( Control Interno
&0

El control interno es una !erramienta para la gerencia de una organizacin, ue
le proporciona seguridad razonable, ayuda a la entidad a alcanzar sus ob#etivos,
protegiendo sus activos, evitar posibles fraudes o p(rdidas, asegurando informacin
financiera confiable y oportuna, y velar ue se cumplan las leyes y regulaciones de la
empresa. Aodrguez, 5. 708889 define el control interno como,
Es un elemento de control ue se basa en procedimientos y
m(todos, adoptados por una organizacin de manera
coordinada a fin de proteger sus recursos contra p(rdida,
fraude o ineficiencia' promover la e+actitud y confiabilidad de
informes contables y administrativos' apoyar y medir la
eficacia y eficiencia de (sta, y medir la eficiencia de
operacin en todas las reas funcionales de la organizacin.
7p.C>9

El control interno interviene todas las actividades de la organizacin, ya ue es
un sistema contable ue activa las polticas de operacin en su con#unto. &or medio
del control interno los gerentes delegan autoridad y asignan responsabilidades a cada
uno de los departamentos de la empresa.
El estudio, titulado Control Interno, Earco de Aeferencia Integrado C.F.%.F.
7088B9, se"ala ue el control interno,
Es un proceso, e#ecutado por el conse#o de director es, la
administracin y otro personal de una entidad, dise"ado para
proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de
los ob#etivos en las siguientes categoras, efectividad y
eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la informacin
financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables. 7p. /C9
Esta definicin refle#a ciertos conceptos fundamentales,
El control interno es un proceso. Constituye un medio para un fin, no un fin
en s mismo. Es un con#unto de acciones ue se integra a las actividades de
&1

una entidad. El control interno forma parte del proceso bsico gerencial de
planificacin, e#ecucin y control. Esta conceptualizacin del control interno
es muy diferente a la percepcin de algunos profesionales uienes ven el
control interno como un a"adido a las actividades de la entidad, o como una
carga necesaria por imposiciones de reguladores o auditores e+ternos.

El control interno es e#ecutado por personas, en un sentido amplio, es
sinnimo de control gerencial de los recursos y actividades de la entidad. *a
gerencia es responsable del control interno aun cuando las actividades de
control interno se conduzcan por todos los niveles. Es realizado por las
personas de una organizacin uienes establecen los ob#etivos de la entidad y
ubican los mecanismos de control en su sitio. El proceso se efect1a por medio
de individuos, no solamente a partir de manuales de polticas, documentos y
formas.

El control interno proporciona seguridad razonable, no seguridad absoluta.

El control interno est orientado a ob#etivos, por lo tanto, el dise"o del control
debe comenzar con los ob#etivos definidos por la gerencia. El sistema de
control interno proporciona seguridad razonable para la consecucin de los
ob#etivos relacionados con la informacin financiera y con el cumplimiento
de leyes y regulaciones. Cabe mencionar, ue el control interno no puede
prevenir #uicios o decisiones incorrectas, o eventos e+ternos ue afecten al
negocio en la consecucin de sus ob#etivos de operacin.

%.%.7 Ob!eti"o# del Control Interno
&2

Cepeda, =. 7/>>G9 sugiere ue el dise"o, la implantacin, el desarrollo, la
revisin permanente y el fortalecimiento del sistema de control interno, se debe
orientar de manera fundamental al logro de los siguientes ob#etivos,
Aesguardar los activos de la compa"a, en la b1sueda de una eficiente
administracin ante posibles riesgos ue los puedan afectar 7control interno
contable9.
&roporcionar eficacia y eficiencia en la e#ecucin de funciones y actividades
previstas 7control interno administrativo9.
)igilar ue todas las actividades y recursos est(n orientados a la correcta
e#ecucin de los ob#etivos previamente establecidos en la planificacin
7control interno administrativo9.
&romover la evaluacin oportuna en el seguimiento y supervisin de la
gestin de la organizacin 7control interno administrativo9.
Ffrecer informacin financiera$contable, oportuna, 1til y confiable, ue
respalden la gestin de la entidad 7control interno contable9.
Detectar y corregir las desviaciones ue se puedan presentar en la entidad, y
ue puedan complicar la consecucin de los ob#etivos planteados,
identificando y aplicando las medidas necesarias para corregir y prevenir
riesgos 7control interno administrativo9.

%.%.8 Principio# de Control Interno
*a organizacin debe tener bien definidos sus ob#etivos, ya ue, un control
interno eficiente presupone necesariamente esto, para partir de a! con la formulacin
de los procedimientos necesarios para el alcance de los ob#etivos. %i la organizacin
no cuenta con ob#etivos claros y definidos, (sta ueda a la deriva, enfrentndose a
riesgos, sin ue cuente con las medidas necesarias para identificarlos y tratarlos. En
este mismo sentido, &erdomo Eoreno citado por Aodrguez 708889, menciona ue la
&&

aplicacin del sistema de control interno debe fundamentarse en los siguientes
principios,
%eparacin de funciones de operacin, custodia y registro.
Dualidad o pluralidad de personal en cada operacin' es decir, en cada
operacin de la organizacin deben intervenir dos personas cuando
menos.
@inguna persona debe tener acceso a los registros ue controlan su
actividad.
El traba#o de subordinados ser de complemento y no de revisin.
*a funcin de registro de operaciones ser e+clusivo del departamento
de contabilidad. 7p. BC9

%.%.9 E"aluacin del Control Interno
Cardozo 7088H9 menciona ue,
El estudio es el e+amen mismo, la investigacin y el anlisis
de control e+istente, la evaluacin es la conclusin a ue se
llega, es el #uicio ue se forma en la mente del auditor al
evaluar los resultados del control interno, si es bueno o
defectuoso, es decir, si permite la consecucin plena de sus
ob#etivos o no. 7p. <?9.

De a cuerdo a esto, se puede decir ue la evaluacin del control interno consiste
en la revisin y anlisis de los procedimientos ue !an sido incorporados al ambiente
y estructura del control interno, as como a los sistemas ue mantiene la organizacin
para el control e informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de
determinar si (stos concuerdan con los ob#etivos de la organizacin. *a evaluacin
del control interno puede efectuarse por los siguientes m(todos,
E(todo descriptivo
&4

E(todo de cuestionarios
E(todo grfico

%.%.: Importancia del control Interno
El control interno es de gran importancia ya ue brinda seguridad razonable a la
entidad, siempre y cuando (ste sea adoptado y e#ecutado por los integrantes de la
organizacin' en el se fi#an y eval1an los procedimientos contables, administrativos y
financieros ue ayudan a la empresa a la consecucin de sus ob#etivos' detecta y
corrige errores e irregularidades, proporciona un gran apoyo a la salvaguarda de los
activos, optimiza las operaciones y es de gran utilidad para la toma de decisiones y
formulacin de acciones futuras en las actividades de la entidad.
%.%.; Elemento# del control interno
&(rez 7088G9, opina ue, :el nuevo enfoue de control interno aporta elementos
ue deben ser de dominio de todos los traba#adores de las organizaciones
empresariales;. Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos del control
interno ue se relacionan entre si y son in!erentes al estilo de gestin de la empresa.
*os mismos son,
Ambiente de Control6 el entorno de control marca la pauta del
funcionamiento de una empresa e influye en la concienciacin de sus
empleados respecto al control. Es la base de todos los dems componentes del
control interno, aportando disciplina y estructura. *os factores del control
interno incluyen la integridad, los valores (ticos y la capacidad de los
empleados de la empresa, la filosofa de direccin y el estilo de gestin, la
manera en ue la direccin asigna autoridad y responsabilidad' y organiza y
desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atencin y orientacin ue
&'

proporciona al conse#o de administracin. &ropicia la estructura en la ue se
deben cumplir los ob#etivos.
E"aluacin de rie#$o6 las organizaciones, cualesuiera sea su tama"o, se
enfrentan a diversos riesgos de origen e+ternos e internos ue tienen ue ser
evaluados. 4na condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin
de los ob#etivos a los distintos niveles, vinculado entre s e internamente
co!erentes. *a evaluacin de riesgos consiste en la identificacin y el anlisis
de los riesgos relevantes para la consecucin de los ob#etivos, y sirve de base
para determinar cmo !an de ser gestionados los riesgos. Debido a ue las
condiciones econmicas, industriales, legislativas y operativas continuaran
cambiando, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar
los riesgos asociados con el cambio. *a evaluacin del riesgo no es una tarea a
cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso continuo, una actividad
bsica de la organizacin. *os procesos de evaluacin de riesgo deben estar
orientados al futuro, permitiendo a la direccin anticipar los nuevos riesgos y
adoptar las medidas oportunas para minimizar yIo eliminar el impacto de los
mismos en el logro de los resultados esperados. *a evaluacin de riesgo tiene
un carcter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de la
planificacin de la empresa.
Acti"idade# de Control6 las actividades de control son las polticas y los
procedimientos ue ayuden a asegurar ue se lleven a cabo las instrucciones
de la direccin de la empresa. *as actividades de control e+isten atraves de
toda la organizacin y se dan en toda la organizacin, a todos los niveles y en
todas las funciones e incluyen cosas tales como, aprobaciones autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, anlisis de la eficiencia operativa, seguridad de
los activos y segregacin de funciones.
&%

In'ormacin 1 Comunicacin6 se debe identificar, recopilar y comunicar
informacin pertinente en forma y plazo ue permitan cumplir a cada
empleado con sus responsabilidades. *os sistemas informticos producen
informes ue contienen informacin operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas ue permite dirigir y controlar el negocio de
forma adecuad. Dic!os sistemas no solo mane#an datos generados
internamente, sino tambi(n informacin sobre acontecimientos internos,
actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestin as
como para la presentacin de informacin a terceros. 6ambi(n debe !aber
una comunicacin eficaz en un sentido ms amplio, ue fluya en todas las
direcciones a trav(s de todos los mbitos de la organizacin.
.uper"i#in o Monitoreo6 los sistemas de control interno reuieren
supervisin, es decir, un proceso ue comprueba ue se mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una
combinacin de ambas cosas. Incluye tanto las actividades normales de
direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el
personal en la realizacin de sus funciones. El alcance y la eficiencia de las
evaluaciones peridicas dependern esencialmente de una evaluacin de los
riesgos y de la eficiencia de los procesos de supervisin continuada.
*as deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a
niveles superiores, mientras ue la alta direccin y el conse#o de
administracin debern ser informados de los aspectos significativos
observados. Es preciso supervisar continuamente los controles internos para
asegurarse de ue el proceso funciona seg1n lo previsto. Esto es muy
importante porue a medida ue cambian los factores internos y e+ternos,
controles ue una vez resultaron idneos y efectivos pueden de#ar de ser
&7

adecuados y de dar a la direccin a la razonable seguridad ue ofrecan antes.
El alcance y frecuencia de las actividades de supervisin dependen de los
riesgos a controlar y del grado de confianza ue inspira a la direccin del
proceso de control. *a supervisin de los controles internos pueden realizarse
mediantes actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y
mediante evaluaciones separadas por parte de la direccin, de la funcin de
auditora interna o de personas independientes.
Aespecto a los cinco elementos mencionados anteriormente, se considera ue
)ene$-renos, C.., no se emplean adecuadamente, debido el proceso de cobranza no
mantiene un control interno en lo relacionado a la evaluacin de los riesgo puesto ue
tiene carcter correctivo en vez de preventivo, afectando las actividades de control en
cuanto a polticas y procedimientos. En este sentido, es necesario proponer
lineamientos ue optimicen el proceso de cuentas por cobrar.
%.%.< =i#e,o de Proce#o#
Cualuier proceso dentro de una organizacin debe ser siempre dise"ado con
tan slo un ob#etivo, m+ima productividad. =eneralmente, !ablar de m+ima
productividad suele corresponderse con el uso del mnimo n1mero de operaciones
posibles y con tiempos de e#ecucin tambi(n mnimos, variables directamente
relacionadas con la eficacia del proceso.
%eg1n Eu"oz 7/>>>9, el dise"o de procesos :parte del conocimiento del fin ue
se desea conseguir y de la eleccin y ordenacin de las actividades necesarias para
ello; 7p.00G9.
De acuerdo a lo anterior se puede concluir ue el dise"o, redise"o o innovacin
de un proceso, es !acerlo ms eficaz y eficiente. Es conseguir ue rinda en un grado
superior al ue tena anteriormente, permita me#orar los costos operativos yIo
&8

aumentar la calidad del servicio asociado, y ello gracias a una accin sistemtica
sobre el proceso ue !ar posible ue los cambios sean estables.
*a secuencia ue puede seguirse para llevar a cabo el dise"o de procesos es la
siguiente,
Definido el servicio, !ay ue conocer todos los aspectos de su dise"o y
comprobar ue efectivamente pueden llevarse a cabo.
Elegir las actividades necesarias para prestar el servicio y conseguir sus
ob#etivos.
Comprobar ue cada una de las actividades elegidas est dotada de los medios
materiales y de las personas adecuadas para conseguir su ob#etivo parcial.
Establecer, si corresponde, el manual de procedimientos.
Frdenar y, en su caso, relacionar las actividades para conseguir el proceso.

*as empresas necesitan saber muy bien sus procesos de negocio y estar
revisndolos peridicamente para analizar la conveniencia de un redise"o, ya sea para
mantenerse en el mercado o para lograr venta#as competitivas a trav(s de la
innovacin de los mismos.

0.< =e'inicin de t2rmino# b>#ico#
Cobro6 es la accin inmediata por la cual se pretende obtener la satisfaccin de una
obligacin cualuiera ue fuere esta.

Control6 &roceso por el cual las actividades de una organizacin uedan a#ustadas a
un plan preconcebido de accin y el plan se a#usta a las actividades de la
organizacin.

&(

Control Interno6 6iene como ob#eto salvaguardar y preservar los bienes de la
empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos o ofrecer la seguridad de ue no se
contraern obligaciones sin autorizacin.

Controle# admini#trati"o#6 Controles desempe"ados por uno o ms administradores
en cualuier nivel en una organizacin.

Cuenta# por cobrar6 registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta
de conceptos distintos a mercancas o prestacin de servicios, 1nica y e+clusivamente
a cr(dito documentado 7ttulos de cr(dito, letras de cambio y pagar(s9 a favor de la
empresa y para esto e+iste programas para llevar a cabo las operaciones.

E'icacia6 se refiere al uso de los recursos ue !ace la administracin para cumplir las
metas de la organizacin. 7C!iavenato, 088B9.

E'iciencia6 es el grado en ue los recursos organizacionales contribuyen al proceso
productivo. %e mide por la proporcin del total de los recursos organizacionales
usados durante el proceso de produccin. 7C!iavenato, 088B9.

Lineamiento#6 es un con#unto de acciones especficas ue determinan la forma, lugar
y modo para llevar a cabo una poltica en materia de obra y servicios relacionados
con la misma.

Optimi3acin6 es la b1sueda de la me#or manera de realizar una actividad gracias a
ella todo proceso funciona me#or.

Procedimiento6 una accin ue implementa una poltica, como una sucesin
cronolgica o secuencial de operacin.
40

CAPTULO III
MARCO METO=OL*?ICO

En toda investigacin se !ace necesario ue los !ec!os estudiados, as como las
relaciones ue se establece entre estos, los resultados obtenidos y las evidencias
significativas encontradas en relacin con el problema investigado, adems de los
nuevos conocimientos ue es posible situar, re1nan las condiciones de fiabilidad,
ob#etividad y validez interna' para lo cual se reuiere delimitar por procedimiento de
orden metodolgico, a trav(s de los cuales se intenta dar repuestas a las interrogantes
ob#eto de esta investigacin.

(.1 Tipo 1 =i#e,o de la in"e#ti$acin

El propsito de la investigacin es un proyecto factible, se va a dar la solucin a
un problema, adems se realizara lineamientos metodolgicos ue presentarn una
solucin viable para la problemtica realizada' la cual se basa en un Dise"o de
lineamientos para optimizar el control interno de las cuentas por cobrar de la empresa
)ene$ -renos, C...
En relacin en lo antes e+puesto en importante !acer una cita bibliogrfica de la
4niversidad &edaggica E+perimental *ibertador 7088H9, ue destaca en su manual
de traba#o de grado de Especializacin, Eaestra y tesis Doctorales ue define como
proyecto factible,

41

:la investigacin, elaboracin y desarrollo de una propuesta de un
modo operativo viable para solucionar problemas, reuerimientos o
necesidades de organizaciones o grupos, sociales' puede referirse a la
formulacin de polticas, programas, tecnologas, m(todos o
procesos. El proyecto debe tener apoyo en una investigacin de tipo
documental, de campo o un dise"o ue incluya ambas modalidades
entres 7p. 8G9.

De acuerdo al ob#etivo general de esta investigacin referido a la necesidad ue
presenta la empresa )ene$ -renos, C.., se tom como apoyo documental traba#os de
otros investigadores ue se relaciona con el tema como antecedente y se revisan
fuentes bibliogrficas, ue !an servido de apoyo para as poder profundizar el
mismo. *os autores Ei#ares y =arca 7088B9, denomina este tipo de investigacin,
:El estudio de problemas con el propsito de ampliar y profundizar el conocimiento
de su naturaleza con apoyo, principalmente, en traba#os previos, informacin y datos
divulgados por medios impresos, audiovisuales o electrnicos;. 7p.8C9

El nivel de esta investigacin es descriptiva, ya ue seg1n 6amayo y 6amayo
7/>>?9, uien afirma ue la informacin descriptiva :comprende la descripcin,
registro, anlisis e interpretacin de la naturaleza actual, y la composicin o procesos,
de los fenmenos. El enfoue se !ace sobre conclusiones dominantes o sobre como
una persona, grupo, institucin o cosas ue se conducen o funcionan en el presente;
7p. BC9.

Es por ello ue el presente estudio se va emplear para describir la situacin
actual e+istente en el de Cuentas por Cobrar de la empres )ene$-renos, C.., ya ue
presenta debilidades del control interno en dic!o departamento.

(.% Fa#e# Metodol$ica#

42

(.%.1 Fa#e I6 =ia$n#tico de la #ituacin actual @ue pre#enta la empre#a
5eneA'reno#4 C.A con re#pecto al control interno admini#trati"o de la# cuenta#
por cobrar.

*a presente investigacin, toma los datos de la realidad de estudio, es decir de
la empresa )ene$-renos, C.., ya ue en la misma no cuenta con un control interno
en el departamento de cuentas por cobrar en lo relacionado a sus movimientos de
cobros para ello, se parti de la aplicacin de la t(cnica de observacin directa y
anlisis de los movimientos o registros de cobros en el departamento de cuentas por
cobrar con el ob#etivo de identificar la problemtica e+istente.

En esta fase se utilizadar la t(cnica del cuestionario ue seg1n 6amayo y
6amayo 7/>>?9, lo define como :auel ue permite dar repuesta a los problemas en
t(rminos descriptivos como la relacin de las variables, tras la recogida sistemtica de
informacin seg1n un dise"o previamente establecido ue asegure el rigor de la
informacin obtenida; 7p. /0C9.

%eg1n 6amayo y 6amayo 7/>>?9 afirma ue, :la poblacin es la totalidad del
fenmeno a estudiar en donde las unidades de poblacin poseen una caracterstica
com1n, la cual se estudia y da origen a los datos de investigacin;, es decir est
determinada por su caracterstica definitoria, por lo tanto en el con#unto de elemento
ue posea una caracterstica se denomina poblacin o universo. 6ambi(n e+presa ue
la muestra es :cuando seleccionamos algunos de los elementos con la intencin de
averiguar algo sobre la poblacin de la cual estn tomados, nos referimos a muestra,
la cual descansa en el principio de ue las partes representan al todo y por tal refle#a
las caractersticas ue definen la poblacin; 7p. //C9.

4&

El instrumento de recoleccin de datos 7cuestionario incluye preguntas de tipos
cerrada ue estar dirigida al departamento administrativo ue est conformado por ?
empleados descrito a continuacin, / gerente general, / gerente de operaciones, /
coordinador de cuentas por cobrar, / coordinador de cuentas por pagar, 0 asistente
administrativo, / analista de facturacin y analista de ventas, uienes representaran la
poblacin y a su vez la muestra de la investigacin, a uienes se le aplicara la
encuesta con preguntas dicotmicas cerradas.

(.%.% Fa#e II6 Identi'icacin lo# elemento# @ue a'ectan la $e#tin
admini#trati"a# en el >rea de cuenta# por cobrar de la empre#a 5eneA'reno#4
C.A.

Esta fase se orientara a verificar s dic!a gestin se realiza adecuadamente
determinando a su vez la fallas u omisiones actuales ue trae como consecuencia
duplicidad en documentos demostrando as un ingreso disponible en las cuentas
bancarias no real y permitiendo de alguna manera ser me#orados, es por eso ue se
estudia las necesidades de este departamento para as recolectar datos para su
posterior anlisis con el fin de determinar dic!as necesidades.

&or otra parte para identificar los elementos ue afectan la gestin se
cumplir como t(cnica de recoleccin de datos' la revisin de documentos
bibliogrficos relacionados con el tema de estudio, as mismo se indagara sobre las
polticas establecidas en la empresa para comprobar la consecucin y aplicacin por
parte de los representantes de dic!o departamento.

(.%.( Fa#e III6 Proponer Lineamiento# a #e$uir para optimi3ar el control
interno de la# cuenta# por cobrar de la empre#a 5eneAFreno#4 C.A. Ubicada en
.an =ie$o4 Edo. Carabobo.

44

%e realizar lineamientos o procedimientos estrat(gicos ue vayan orientados a
proporcional respuestas o soluciones a los problemas planteados ue son los
siguientes,

Dise"ar un formato de registro y actualizacin de las cobranzas, en donde se
detalle los datos del cliente, fec!a de pago, factura, monto a pagar y toda la
informacin ue reuiera el departamento para llevar un control.

Identificar cuando e+ista un c!eue devuelto y !acerle seguimiento y su vez ser
recuperado rpidamente.

Aealizar una pre$conciliacin bancaria mensualmente donde se detecte los depsitos
ue aun no !an sido registrados en la empresa con el ob#eto de identificar a uien le
pertenece ue serian depsitos en trnsito y as poder llevar el control de dic!os
registros de cuentas por cobrar.

*os lineamientos de control interno de las cuentas por cobrar son de suprema
importancia para el mane#o eficiente de estos recursos financieros. Cabe destacar ue
todo departamento yIo unidad ue mane#e recursos financieros reuiere dimensin
contable y financiera.

Del mismo modo la empresa debe contribuir a ue las finanzas del
departamento sean ms prosperas y eficientes. %in duda, el aspecto econmico J
contable es el refle#o de cada una de los movimientos de cualuier organizacin y por
lo tanto, facilitar el proceso de decisin ue posibilite la me#ora de dic!a
contribucin.
De manera ue el control interno representa un proceso desarrollado por los
m(todos y procedimientos dise"ados y establecidos con la finalidad de asegurar la
4'

correcta conduccin de la organizacin y logro eficiente de los ob#etivos
organizacionales establecidos.

CAPITULO I5
ABALI.I. =E LO. RE.ULTA=O.

En el presente captulo se da a conocer los resultados de la aplicacin de los
instrumentos de recoleccin de datos en concordancia con las fases metodolgicas
dise"adas. En el mismo se consideraron los aspectos ms importantes vinculados a
los ob#etivos especficos y a los resultados ue persigue la investigacin,
lineamientos ue optimicen el control interno de las cuentas cobrar, para efectos de la
investigacin se presenta mediante la t(cnica del anlisis, la cual seg1n Kaelestrini
7088/9.

El anlisis implica el establecimiento de categoras, la ordenacin y
manipulacin de los datos para resumirlos y poder sacar algunos
resultados en funcin de las interrogantes de la investigacin. Este
proceso tiene como fin 1ltimo, es de reducir los datos de manera
comprensible, para poder interpretarlo. 7p. /H>9

7.1 =ia$no#tico de la #ituacin actual @ue pre#enta la empre#a 5eneAFreno#4 C.A
en el control interno de la# cuenta# por cobrar

7.1.1 Aplicacin de la t2cnica de la ob#er"acin directa

4%

En la empresa )ene$-renos, C.. se realizo una observacin directa tomando en
cuenta algunos aspectos ue se consideran importantes para medir la gravedad del
problema. Es importante destacar ue el punto de anlisis se basa detectar para la gua
de observacin directa se tomaron en cuenta siete elementos resaltantes.

. continuacin se presenta la tabla informativa 7ver Cuadro /

Elemento# E"aluado#
Mu1
bueno
Bueno Re$ular Malo
.
m
b
i
e
n
t
e

d
e

C
o
n
t
r
o
l

Entorno ue estimule liderazgo basado en
principios y valores, generando as el
crecimiento y desarrollo del recurso
!umano, a trav(s de la cultura de control
7polticas y procedimientos9
C
&
e
r
s
o
n
a
l

c
o
m
p
e
t
e
n
t
e

y

c
o
n
f
i
a
b
l
e

&ersonal con lneas bien definidas de
autoridad y responsabilidad, capacidad,
motivado y comprometido.
C
.
d
e
c
u
a
d
a

s
e
g
r
e
g
a
c
i
n

d
e

f
u
n
c
i
o
n
e
s

Delegacin de autoridades y funciones de
cr(dito y cobranza, facturacin, reuisicin de
los insumos, contabilizacin de las cuentas
por cobrar, entre otras.
C
E
v
a
l
u
a
c
i
n

d
e

l
o
s

r
i
e
s
g
o
s

Identificacin de los riesgos para el logro de
los ob#etivos de la empresa, a trav(s de la
importancia de los riesgos y sus efectos, la
probabilidad de ocurrencia y el
establecimiento de controles necesarios.
C
.
c
t
i
v
i
d
a
d
e
s

d
e

c
o
n
t
r
o
l

&olticas y procedimientos ue garanticen el
cumplimiento de los ob#etivos, dic!as
actividades pueden ser preventivas, detectivas
o correctivas 7aprobaciones y autorizaciones,
verificacin, salvaguarda de los activos9
C

Cuadro BD1 ?u&a de ob#er"acin =irecta
=epartamento de Cuenta# por Cobrar de 5eneAFreno#4 C.A

7.1.% I Identi'icar lo# elemento# @ue a'ectan la $e#tin admini#trati"a# en el
>rea de cuenta# por cobrar de la empre#a 5ene

En esta fase se realiz
dise"ado para obtener informacin respecto a
trav(s de los resultados aplicacin a trav(s de un cuestionario
)ene$frenos especficame
visin general sobre el problema ue viene confrontando el departamento de cuentas
por cobrar a nivel administrativo contable en cuanto al control interno, logrando as
apreciar algunas de las causas
para sugerir medidas correctivas para su pronta y efectiva solucin. *
sern presentados en primer lugar la pregunta, en segundo lugar las grficas y en
tercer lugar el anlisis respectivo d

1. 2E+iste en la organizaci
sus operaciones en el rea de cuentas por cobrar3

?ra'ico BD1, E+istencia de un control interno en el rea
I
n
f
o
r
m
a
c
i
n

y

c
o
m
u
n
i
c
a
c
i
n

Es necesario disponer de informacin
adecuada u oportuna, y comunicarla para ue
el personal conozca los ob#etivos, metas,
polticas, funciones, responsabilidades y
autorizaciones.
E
o
n
i
t
o
r
e
o

Eonitorearse el proceso total, para verificar la
vigencia, calidad, y efectividad del sistema de
control interno en el departamento.
.I6 8
BO6 /88L
47

Identi'icar lo# elemento# @ue a'ectan la $e#tin admini#trati"a# en el
>rea de cuenta# por cobrar de la empre#a 5eneA'reno#4 C.A.
En esta fase se realiz el anlisis de los resultados obtenidos en el instrumento
dise"ado para obtener informacin respecto al control interno de las cuentas cobrar a
trav(s de los resultados aplicacin a trav(s de un cuestionario aplicado en la empresa
frenos especficamente en el rea administrativa, el mismo proporciono una
apreciar algunas de las causas ue lo originan, las mismas se utilizaron como base
para sugerir medidas correctivas para su pronta y efectiva solucin. *
en primer lugar la pregunta, en segundo lugar las grficas y en
tercer lugar el anlisis respectivo de la informacin suministrada.
2E+iste en la organizacin un sistema de control interno para el desarrollo de
sus operaciones en el rea de cuentas por cobrar3

, E+istencia de un control interno en el rea
necesario disponer de informacin

calidad, y efectividad del sistema de

Identi'icar lo# elemento# @ue a'ectan la $e#tin admini#trati"a# en el
el anlisis de los resultados obtenidos en el instrumento
l control interno de las cuentas cobrar a
aplicado en la empresa
nte en el rea administrativa, el mismo proporciono una
ue lo originan, las mismas se utilizaron como base
para sugerir medidas correctivas para su pronta y efectiva solucin. *os resultados
en primer lugar la pregunta, en segundo lugar las grficas y en

para el desarrollo de
C
C
SI
NO
Fuente#6 Datos obtenidos de la encuesta

An>li#i#6 %e observa ue el
e+iste un sistema de control interno establecido para el desarrollo de sus operaciones.
Con los resultados obtenidos se evidencio ue el
sigue ning1n lineamiento especifico al realizar sus actividades, lo cual constituye un
aspecto negativo para dic!o proceso.
%. 2E+iste un sistema computarizado ue permita llevar el registro y control
eficiente de las cuent

?ra'ico BD%6 E+istencia de un sistema computarizado

An>li#i#6 El B8L respondi
por cobrar ue puede adoptar los
B8L respondi negativamente, ya ue el sistema computarizado
mdulo de ca#a y banco donde tenga control eficiente de dic!os registros.

(. 2*a organizacin posee control de los depsitos ingresa

?ra'ico BD(6 E+istencia de control de depsitos
.I6 B8L
BO6 B8L
.I6 8
BO6 /88L
48

Datos obtenidos de la encuesta
e observa ue el /88L de los encuestados coincide ue en la empresa no
Con los resultados obtenidos se evidencio ue el personal involucrado en el rea no
aspecto negativo para dic!o proceso.
2E+iste un sistema computarizado ue permita llevar el registro y control
eficiente de las cuentas por cobrar3

E+istencia de un sistema computarizado
B8L respondi de manera positiva ya ue e+iste un sistema para
puede adoptar los reuerimientos de registro. %in embargo
respondi negativamente, ya ue el sistema computarizado
2*a organizacin posee control de los depsitos ingresados en el sistema3

E+istencia de control de depsitos
B8L
B8L

SI
NO

8L de los encuestados coincide ue en la empresa no
personal involucrado en el rea no
2E+iste un sistema computarizado ue permita llevar el registro y control
e+iste un sistema para cuentas
. %in embargo, el otro
respondi negativamente, ya ue el sistema computarizado no incluye el
dos en el sistema3
SI
NO

An>li#i#6 %e observa ue el
posee actualmente unas polticas
ingresados al sistema
el control interno ya ue dic!as polticas n

7. 2Conoce usted sobre las normas, polticas y
el control interno del proceso de cuentas por cobrar3

?ra'ico BD76 E+istencia de

An>li#i#6 El CBL, de los empleados confirmaron
administrativa, el otro BBL respondi
acerca de normas y procedimientos relacionados con el proceso
De este resultado surge la necesidad de dise"ar en forma coordinad
sistema de control interno en el departamento estudiado, para as salvaguardar los
intereses de la empresa y asegurar ue las transacciones del rea se realicen de
manera eficiente y oportuna.

8. 2E+iste una adecuada
el departamento de finanzas en cuanto a las cuentas por cobrar3

?ra'ico BD86 E+istencia de segregacin de funciones
.I6 CBL
BO6 BBL
%I, C8L
@F, H8L
4(

observa ue el /88L de los encuestados considera ue la empresa no
posee actualmente unas polticas y lineamientos para el control de depsitos
ingresados al sistema. %eg1n dic!a informacin se pudo determinar
el control interno ya ue dic!as polticas no se encuentran bien definidas.
2Conoce usted sobre las normas, polticas y procedimientos relacionados con
el control interno del proceso de cuentas por cobrar3

E+istencia de polticas y procedimiento
, de los empleados confirmaron ue sol
administrativa, el otro BBL respondi ue no conocen ni !an recibido adiestramiento
acerca de normas y procedimientos relacionados con el proceso en la parte contable
De este resultado surge la necesidad de dise"ar en forma coordinad
manera eficiente y oportuna.
una adecuada segregacin de funciones entre aprobacin y registro

E+istencia de segregacin de funciones
SI
NO

de los encuestados considera ue la empresa no
control de depsitos
informacin se pudo determinar una debilidad en
o se encuentran bien definidas.
procedimientos relacionados con
sol conocen la parte
ue no conocen ni !an recibido adiestramiento
en la parte contable.
De este resultado surge la necesidad de dise"ar en forma coordinada y supervisada un
entre aprobacin y registro en
SI
NO
SI
NO

An>li#i#6 Este tem muestra ue el H8
segregacin de funciones en el departamento no se encuentra bien definida
ue !ay funciones contables ue den ser llevadas por
C8L la considera adecuada.
9. 2El sistema utilizado es e
sistema ca#a y banco

?ra'ico BD96 %istema de cuentas por cobrar integrado con el modulo de ca#a y banco

An>li#i#6 El /88L respondi negativamente, ya ue los registros
con un sistema de ca#a y banco
ue el control de las cuentas
registros realizados en el sistema

:. 2E+iste alg1n control interno para llevar a cabo el registro e identificacin de
los c!eues devueltos

?ra'ico BD:6 Control interno de c!eues devueltos

.I6 8
BO6 /88L
.I6 08L
BO6 ;EF
'0

Este tem muestra ue el H8L de los encuestados considera ue la
segregacin de funciones en el departamento no se encuentra bien definida
ue !ay funciones contables ue den ser llevadas por otro usuario, mientras ue el
la considera adecuada.
2El sistema utilizado es el rea de cuentas por cobrar esta integrado con el
sistema ca#a y banco3

%istema de cuentas por cobrar integrado con el modulo de ca#a y banco
respondi negativamente, ya ue los registros
con un sistema de ca#a y banco, puesto ue no e+iste el modulo de ca#a y banco y
ue el control de las cuentas por cobrar no presenta una efectividad en cuanto a los
n el sistema.
alg1n control interno para llevar a cabo el registro e identificacin de
los c!eues devueltos3

Control interno de c!eues devueltos
SI
NO
SI
NO

de los encuestados considera ue la
segregacin de funciones en el departamento no se encuentra bien definida puesto
otro usuario, mientras ue el
esta integrado con el
respondi negativamente, ya ue los registros no estn integrados
puesto ue no e+iste el modulo de ca#a y banco ya
por cobrar no presenta una efectividad en cuanto a los
alg1n control interno para llevar a cabo el registro e identificacin de
An>li#i#6 %e observa ue el ?8
posee actualmente un control para identificar a uien corresponde los c!eues
devueltos adems ue es un proceso ue es llevado manualmente por cliente en un
programa de Eicrosoft E+cel
informacin se pudo determinar,
son recuperados de inmediato.
;. 2*os registros contables de los servicios prestados por contador e+terno son
presentados oportunamente3

?ra'ico BD;6 Aegistro contables realizados oportunamente

An>li#i#6 El G8L de los encuestados responde de manera negativa ya ue la
informacin es presentada con meses despu(s, debido a esto se originan retrasos en la
consolidacin de la informacin lo ue impide la correccin oportuna y toma de
decisiones.

<. 2-recuentemente se realizan anlisis del saldo para las cuentas por cobrar3

?ra'ico BD<6 .nlisis del saldo para las cuentas por cobrar

.I6 <8L
BO6 G8L
.I6 B8L
BO6 B8L
'1

observa ue el ?8L de los encuestados considera ue la empresa no
un control para identificar a uien corresponde los c!eues
programa de Eicrosoft E+cel, mientras ue el 08L dice ue si e+iste. %eg1n dic!a
informacin se pudo determinar, ue presenta debilidad puesto ue dic!os pagos no
son recuperados de inmediato.
2*os registros contables de los servicios prestados por contador e+terno son
oportunamente3

Aegistro contables realizados oportunamente
El G8L de los encuestados responde de manera negativa ya ue la
ente se realizan anlisis del saldo para las cuentas por cobrar3

.nlisis del saldo para las cuentas por cobrar
SI
NO

de los encuestados considera ue la empresa no
un control para identificar a uien corresponde los c!eues
dice ue si e+iste. %eg1n dic!a
ue presenta debilidad puesto ue dic!os pagos no
2*os registros contables de los servicios prestados por contador e+terno son
El G8L de los encuestados responde de manera negativa ya ue la
ente se realizan anlisis del saldo para las cuentas por cobrar3
SI
NO
NO
An>li#i#6 El B8L de los encuestados indica ue la empresa no realiza anlisis de los
saldos de las cuentas por cobrar frecuentemente, mientras ue el otro B8L afirma ue
si se realizas dic!os anlisis. Esto implica una debilidad de control a nivel contable,
ya ue la empresa debe revisar sus estados de saldos de las cuentas por cobrar para
as determinar el status de los clientes.

1E. 2%e realiza oportunamente las conciliaciones bancarias3

?ra'ico BD1E6 .nlisis de las conciliaciones bancarias

An>li#i#6 El /88L de los encuestados
dentro de sus operaciones un sistema ue permita la verificacin y anlisis de las
conciliaciones bancarias ue permita optimizar los procesos contables y ue
disminuya la duplicidad de los registros.

7.1.( =e#arrollar lineamiento# para optimi3ar el control interno de la# cuenta#
por cobrar de la empre#a 5ene
Carabobo.

*uego de la informacin tomada y recolectada a trav(s de la encuesta y la
observacin directa se realizo un e+!austivo dise"o y anlisis representado en
debilidades, oportunidades, fortaleza y amenazas,
.I6 E
BO6 /88L
'2

El B8L de los encuestados indica ue la empresa no realiza anlisis de los
la empresa debe revisar sus estados de saldos de las cuentas por cobrar para
as determinar el status de los clientes.
2%e realiza oportunamente las conciliaciones bancarias3

.nlisis de las conciliaciones bancarias
de los encuestados refle#a ue la empresa no posee actualmente
disminuya la duplicidad de los registros.
lineamiento# para optimi3ar el control interno de la# cuenta#
por cobrar de la empre#a 5eneAFreno#4 C.A. Ubicada en .an
de la informacin tomada y recolectada a trav(s de la encuesta y la
debilidades, oportunidades, fortaleza y amenazas,
SI
NO

El B8L de los encuestados indica ue la empresa no realiza anlisis de los
la empresa debe revisar sus estados de saldos de las cuentas por cobrar para
ue la empresa no posee actualmente
lineamiento# para optimi3ar el control interno de la# cuenta#
Freno#4 C.A. Ubicada en .an =ie$o4 Edo.
de la informacin tomada y recolectada a trav(s de la encuesta y la
NO
'&

Fuente6 Frtega y &uerto 08/<.

Con respecto a lo antes mencionado debemos recalcar ue los procesos
fundamentales se encuentran vulnerables, e+iste la necesidad de me#orar el proceso

FORTALEGA. =EBILI=A=E.
%e encuentra un personal de
e+periencia en el rea.
Aecargo de responsabilidad en lo s
empleados.
Crecimiento constante por partes de
la empresa.
-alta de revisin mensual de los
depsitos realizados.
Ma estn establecidos la visin, misin
y ob#etivos de la empresa, inter(s de la
organizacin por la participacin y
motivacin del personal.
Deficiencia en el control interno.
OPORTUBI=A=E.
AMEBAGA.
.gilizacin de procesos de cobro. &roblemas de duplicidad de depsitos
bancarios.

%upervisin en las reas de
conciliacin bancaria.

&roblema de disponibilidad bancaria o
liuidez.
Divisin de funciones. Incumplimiento con los elementos del
control interno.
Cuadro BD % .nlisis %ituacional -FD.
'4

ue se lleva a cabo en el rea de cuentas por cobrar, en vista de la duplicidad de
documentos ue se vienen presentando en la empresa. *as debilidades ue muestra el
rea de cuentas por cobrar se vienen desarrollando por no poseer un control interno
de dic!os registros, estableciendo optimizacin de los procesos de cuentas por cobrar
se disminuiran los errores !umanos, los procedimientos lentos y engorrosos y posible
retraba#o.
CAPITULO 5
PROPUE.TA

LIBEAMIEBTO. PARA OPTIMIGAR EL COBTROL IBTERBO =E LA.
CUEBTA. POR COBRAR =E LA EMPRE.A 5EBEAFREBO.4 C.A.
UBICA=A EB .AB =IE?O4 E=O. CARABOBO.
8.1 Pre#entacin de la propue#ta

*as empresas estn en constante cambios con el fin de afinar su
funcionabilidad, lo cual conlleva !acer ciertas modificaciones en sus procedimientos.
*a implementacin de lineamientos es de gran importancia, puesto ue permite
asegurar y verificar ue se cumplan con los procesos establecidos, para el adecuado
desarrollo de las operaciones. &or consiguiente los lineamientos comprenden
procedimientos coordinados de manera co!erente a las necesidades de la empresa.

Del mismo, modo como la Empresa )ene$-renos, C..., e+isten organizaciones
ue tienen ob#etivos y metas ue cumplir y alcanzar, por ello las mismas deben seguir
procedimientos y procesos, con estos lineamientos se busca tambi(n !acer sentir la
satisfaccin de realizar una me#or gestin en el control interno de las cuentas por
cobrar y de cierta manera desarrollar un traba#o de calidad ue permita el logro de los
ob#etivos de la empresa, para ello se proponen *ineamientos ue optimicen el control
interno de las cuentas por cobrar de la empresa )ene$-renos, C...
''

En este conte+to, los lineamientos descritos adems de facilitar las operaciones
permitirn conocer cules sern los compromisos de cada persona del rea de cuentas
por cobrar, a la vez de demostrar la secuencia y el orden de cmo debe realizarse el
traba#o. 4na vez implementado los lineamientos en la empresa, se comienza un
proceso de cambios positivos logrando brindar un me#or nivel de competitividad a la
organizacin, rapidez en los procesos y lo ms importante ue la disponibilidad
bancaria sea la real. De acuerdo a las operaciones y registro ue se realicen en la
empresa se obtendrn cambios significativos en cuanto al registro y operaciones ue
se realicen en el rea de cuentas por cobrar, es decir, al realizar conciliaciones
mensuales se disminuir el riesgo ue actualmente est presentado con la duplicidad
de registros.

8.% )u#ti'icacin de la propue#ta

El ob#etivo de toda empresa es alcanzar una posicin de liderazgo ue garantice
su supervivencia, logrando cumplir las metas para el cual fue dise"ada, es por eso ue
la obtencin de este fin se logra con la eficiencia, solidez de los procesos y funciones
del departamento. Estos procesos tendrn su m+ima e+presin cuando alcance la
efectividad de sus funciones, por lo ue se !ace necesario ue el control interno se
convierta en el e#e central de dic!os procesos de gestin.

Es as por lo ue muc!as organizaciones se ven obligadas, antes las nuevas
caractersticas del entorno a mantenerse en constante cambios, por tal motivo para
ue e+ista un control interno, se deben implementar lineamientos ue optimicen el
buen funcionamientos de las actividades, esto no solo me#orara la efectividad
organizacional, sino ue adems unen los procesos para lograr la satisfaccin tanto de
los empleados como los due"os.

'%

En consecuencia, se e+pone una propuesta posible, ue son lineamientos ue
optimicen el control interno de las cuentas por cobrar en la empresa )ene$ -renos,
C..., para ue logren la uniformidad en los procedimientos de traba#o y me#oren el
desempe"o de las actividades de la empresa, fortaleciendo con esto los controles
internos y encaminar la empresa en direccin adecuada en cuanto a la operatividad de
las funciones de la empresa.
8.( Meta#
*a presente propuesta tiene como meta contribuir con la aplicacin de un
proceso eficaz, eficiente y ptimo de control interno en el departamento de las
cuentas por cobrar en el sentido de ofrecer procedimientos enfocados a la
consecucin de dic!a meta, lo cual como ya se mencion, ayudara a !acer ms
efectivo y productivo el control de las cuentas por cobrar, adems de !acer ue
disminuyan los riesgos de duplicidad de documentos. De gran relevancia e
importancia son los procesos de control ue tiene ue e+istir en las empresas, ya ue
garantizan la eficiencia y eficacia de las mismas.

8.7 Factibilidad de la propue#ta

. continuacin se presenta el anlisis de factibilidad de esta propuesta tanto en
el aspecto t(cnico, econmico y operativo para observar la viabilidad de lineamientos
orientada a optimizar el control interno de las cuentas por cobrar de la empresa
)ene$frenos, C...
Factibilidad T2cnica6 se cuenta con las !erramientas necesarias para su
implementacin, dado a ue al rea de cuentas por cobrar es fcil establecer
lineamientos de control interno puesto ue la empresa est en constante cambio y se
adapta de forma rpida, facilitando comodidad y euipos tecnolgicos para ue de
esta misma manera se d( inicio a las propuestas de control interno para las
'7

actividades ue brindaran mayor efectividad en las actividades y mostrar el
disponible bancario real a los encargados de dic!a empresa.

Factibilidad Operati"a6 la presente propuesta tiene toda la receptividad y aceptacin
por parte del personal de la empresa, ya ue se tom en cuenta su opinin para la
elaboracin de la misma. En cuanto a los participantes, los resultados del estudio
diagnstico, evidenciaron ue !ay una gran e+pectativa !acia la participacin, e+istir
asignacin de responsabilidades a los mismos en actividades ue generen control de
las mismas.

Factibilidad Econmica6 esta propuesta reuiere de una gran erogacin significativa
de dinero para su implementacin dado a ue los gastos en ue deber incurrirse en
me#orar el sistema ue es llevado en la empresa )ene$-renos, C.. con la finalidad de
proporcionar la informacin adecuada, y brindar ue los registros mantenga un
control interno, y el reporte generado peridicamente cuando sea conciliado cumpla
con los saldos reales tanto en las cuentas por cobrar como el disponible en banco y
cursos de mane#o de programas de E+cel, controles internos.

Cuadro (. .nlisis de costos in!erentes a la propuesta

CO.TO. ME)ORA. =EL .I.TEMA
=e#cripcin Cantidad Co#to Total
Donorarios del &rogramador
/ C?.888
7cada !ora /B8 bsf + C !ras
diarias9N H88 bsf + 08 das al
mesN /0.888bsf + C mesesN
&rograma / <.888
Computador / H.B88
Escritorio / /.B88
TOTAL 8<.EEE
CO.TO. =E CUR.O =E CAPACITACI*B
=e#cripcin Cantidad Co#to Total

'8

Fuente6 Frtega y &uerto 08/<.
8.8=e#arrollo de la Propue#ta

En atencin a lo e+puesto, cabe resaltar ue los aspectos antes se"alados
permiten corroborar la factibilidad de proponer lineamientos ue optimicen el control
interno de las cuentas por cobrar, dado ue las mismas responden a las necesidades
actuales y potenciales de la empresa.

&ersonal administrativo, Curso
de E+cel avanzado aplicando
estrategias de control internos
en el rea financieras.
1 %.8EE

TOTAL COSTOS DERIVADOS DE LA PROPUESTA
B68. 0+./44

Lineamiento# para optimi3ar el control interno de la#
cuenta# por cobrar de la empre#a 5eneAFreno#4 C.A.
'(

A6unto7 Mi6i9n, :i6i9n ; :a$o56.

Mi#in
Consolidar el modelo de servicio, calidad y variedad en nuestros productos,
ue ofrezca soluciones dinmicas a#ustadas a los reuerimientos y deseos de
nuestros clientes.

5i#in
%er reconocidos como la empresa de distribucin de sistemas de frenos
preferida por los actuales y futuros clientes, gracias a su compromiso, dedicacin,
%0

A#unto6 Ob!eti"o de la propue#ta

Ob!eti"o ?eneral
&roponer *ineamientos para optimizar el control interno de las cuentas por

Ob!eti"o# E#pec&'ico#
Desarrollar estrategias de control interno en base a los reuerimientos para
%1

CAPITULO 5

A#unto6 Fb#etivo @O/. Desarrollar estrategias de control interno en base a los
reuerimientos para el registro de las cobranzas.

Dise"ar un formato de registro y actualizacin de las cobranzas, en donde
se detalle los datos del cliente, fec!a de pago, factura, monto a pagar y
toda la informacin ue reuiera el departamento para llevar un control.
Identificar la cuentas por cobrar, mediante una revisin peridica de las
cuentas ue sobre pasen el periodo contable.
)erificar lo documentos recibidos, ue cumpla con las polticas
establecidas por el departamento administrativo.
%2

A#unto6 Fb#etivo @O0. Aealizar conciliaciones de todos los bancos ue posee la
empresa.

%olicitar al departamento de ca#a los estados de cuentas de todos los
bancos y los ingresos producto de ventas al contado.
Conciliar los estados de cuenta vs el reporte de cobranzas generado por
da.
)erificar los depsitos registrados y los ue aun estn pendiente.
*levar un control y un registro de los c!eues devuelto, con la finalidad de
detectar auellos clientes ue frecuentemente generan dic!os c!eues
%&

A#unto6 Fb#etivo @O<. Capacitar al personal ue labora en el departamento de
.dministracin.

El departamento de administracin dentro de sus atribuciones y
competencia, deber realizar cursos de capacitacin ue le permita al
personal estar actualizado con las normas, procedimientos contables y
computarizados, ue le permita optimizar el control interno de las cuentas
por cobrar.
Especificar las funciones administrativas de cada uno de los ue conforma
el departamento de finanzas.
Establecer metas ue desea lograr el departamento de cuentas por cobrar e
%4

CAPITULO 5I
COBCLU.IOBE. H RECOMEB=ACIOBE.
9.1 Conclu#ione#

6odos los ob#etivos planteados en la presente investigacin se lograron
desarrollar, en primer lugar se aplic una observacin directa con la finalidad de
diagnosticar la situacin actual en las cuentas por cobrar de la empresa )ene$frenos,
C..., donde se pudo evidenciar aspectos positivos como la disponibilidad oportuna
de los asistentes administrativos del departamento, as mismo se observaron aspectos
deficientes como por e#emplo la evaluacin de riesgo y actividades de control ue son
relacionados con el mal registro o duplicidad de documentos, detallando ue la
informacin en sistema no es la correcta.
%'

.s mismo se aplic una encuesta con el fin de identificar operaciones y
funciones ue afecten la realizacin oportuna de los registros en el sistema, donde se
pudo constatar de acuerdo con los resultados obtenidos con las repuestas de los
encuestados debilidades tales como, la deficiencia de segregacin de funciones, mal
registro de operaciones, duplicidad de documentos, disponibles bancarios errneo
para el momento de la conciliacin.

&or 1ltimo, en el mbito organizacional no pasa desapercibido el !ec!o de ue
las mismas necesitan establecer me#oras para aumentar la eficiencia y solidez de sus
operaciones y actividades, con la finalidad de obtener un beneficio, logrando as
satisfacer las necesidades colectivas, es por ello ue se propuso unos lineamientos
ue optimicen el control interno.

.l t(rmino de esta investigacin se puede concluir ue se cumplieron con los
ob#etivos planteados al inicio y al final de la misma.
9.% Recomendacione#

*as autoras de la presente propuesta plantean las siguientes recomendaciones.

Implantar de manera inmediata los lineamientos ue optimicen el control interno
de las cuentas por cobrar de la empresa )ene$frenos, C..., Con esto se reduciran las
deficiencias y me#orar el desempe"o en la organizacin. . trav(s de la realizacin
peridica de las conciliaciones bancarias, donde se identifiue cada depsito del
cliente y as eliminar la constante duplicidad de documentos.

Eantener un seguimiento de los depsitos en trnsito para disminuir los depsitos
ue estn pendientes por registrar, con el fin de llevar un control y asegurar un
adecuado funcionamiento de los lineamientos.

%%

Es necesario ue el sistema ue tiene )ene$-renos, C.. est( integrado con cuentas
por cobrar y bancos, con la finalidad de imprimir el reporte y !acer el seguimiento
correspondiente. M de esta manera aplicar un control preventivo con el registro de las
operaciones, donde el sistema me identifiue cuando un deposito esta registrado o no
y ue adicionalmente permita emitir reportes de la disponibilidad en banco e+acto, y
poder realizar reportes de c!eue devueltos y as identificarlos.

Dar a conocer los procesos a todo el personal de la organizacin a donde se lleve a
cabo la propuesta.

&romover los ob#etivos organizacionales para infundir el traba#o en euipo.

Aealizar un seguimiento de la propuesta, de manera tal ue se pueda verificar la
eliminacin de las fallas en el proceso operativo del inventario.

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6raba#o especial de grado de la 4niversidad de Carabobo. )alencia J
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)alencia $ )enezuela.
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para elaborar Te#i# e In"e#ti$acione# .ocioeducati"a#. Editorial &a+.
E(+ico.

%8

ABECO.
%(

ABECO A
A. ?u&a de ob#er"acin =irecta
Elemento# E"aluado#
Mu1
bueno
Bueno Re$ular Malo
.
m
b
i
e
n
t
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d
e

C
o
n
t
r
o
l

Entorno ue estimule liderazgo basado en
principios y valores, generando as el
crecimiento y desarrollo del recurso
!umano, a trav(s de la cultura de control
7polticas y procedimientos9

&
e
r
s
o
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l

c
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p
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n
t
e

y

c
o
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i
a
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e

&ersonal con lneas bien definidas de
autoridad y responsabilidad, capacidad,
motivado y comprometido.

70

ABECO B
.
d
e
c
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e
g
r
e
g
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d
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c
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s

Delegacin de autoridades y funciones de
cr(dito y cobranza, facturacin, reuisicin de
los insumos, contabilizacin de las cuentas
por cobrar, entre otras.

E
v
a
l
u
a
c
i
n

d
e

l
o
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r
i
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g
o
s

Identificacin de los riesgos para el logro de
los ob#etivos de la empresa, a trav(s de la
importancia de los riesgos y sus efectos, la
probabilidad de ocurrencia y el
establecimiento de controles necesarios.

.
c
t
i
v
i
d
a
d
e
s

d
e

c
o
n
t
r
o
l

&olticas y procedimientos ue garanticen el
cumplimiento de los ob#etivos, dic!as
actividades pueden ser preventivas, detectivas
o correctivas 7aprobaciones y autorizaciones,
verificacin, salvaguarda de los activos9

I
n
f
o
r
m
a
c
i
n

y

c
o
m
u
n
i
c
a
c
i
n

Es necesario disponer de informacin
autorizaciones.

E
o
n
i
t
o
r
e
o

vigencia, calidad, y efectividad del sistema de

N ITEM SI NO
/
2E+iste en la organizacin un sistema de control interno para el
desarrollo de sus operaciones en el rea de cuentas por cobrar3

0
2E+iste un sistema computarizado ue permita llevar el registro
y control eficiente de las cuentas por cobrar3

71

K. Cue#tionario
<
2*a organizacin posee control de los depsitos ingresados en
el sistema3

C
2Conoce usted, sobre las normas, polticas y procedimientos
relacionados con el control interno del proceso de cuentas por
cobrar3

B
2E+iste una adecuada segregacin de funciones entre la
aprobacin y registro, en el departamento de finanzas en cuanto
a las cuentas por cobrar3

H
2El sistema utilizado es el rea de cuentas por cobrar est
integrado con el sistema ca#a y banco3

G
2E+iste alg1n control interno para llevar a cabo el registro e
identificacin de los c!eues devueltos3

?
2*os registros contables de los servicios prestados por contador
e+terno son presentados oportunamente3

>
2-recuentemente se realizan anlisis del saldo para las cuentas
por cobrar3

/8 2%e realiza oportunamente las conciliaciones bancarias3
'7

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